IZVJEŠTAJ O OBAVLJENOJ REVIZIJI SETA FINANSIJSKIH ... · REVIZIJA SETA FINANS Pozitivno mišljenje Naša revizija nije ukazala potrebom rezultatima revizije, finansijski izvještaji

Revizija Revita d.o.o.

Ćoralići 462, 77226,

Ćoralići, Cazin

Tel/Fax:037/513-772

Mob:061/105-197

IZVJEŠTAJ O OBAVLJENOJ REVIZIJI SETA FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA ZA

POSLOVNU 2011.GODINU

J.K.P.

- Čistoća d.o.o. -

Cazin

Cazin, 24.7.2012.godine

REVIZIJA SETA FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA J.K.P. ČISTOĆA D.O.O. CAZIN ZA 2011.GODINU

2

Sadržaj

1. IZVJEŠTAJ NEOVISNOG REVIZORA ........................................................................................................... 5

2. UGOVOR O REVIZIJI I TOK ANGAŽMANA ................................................................................................... 7

3. SAŽETI OPIS STRATEGIJE REVIZIJE .......................................................................................................... 7

4. FINANSIJSKI IZVJEŠTAJI DRUŠTVA ........................................................................................................... 8

4.1. BILANS USPJEHA......................................................................................................................................... 9

4.2. BILANS STANJA ......................................................................................................................................... 11

4.3. IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA ............................................................................................................... 13

4.4. IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA U KAPITALU .......................................................................................................... 14

4.5. BILJEŠKE UZ FINANSIJSKE IZVJEŠTAJE ........................................................................................................... 15

4.5.1. Subjekta izvještavanja ........................................................................................................................ 15

4.5.2. Osnove pripreme ................................................................................................................................ 16

a) Izjava o usklañenosti ............................................................................................................................... 16

b) Osnove mjerenja .................................................................................................................................... 16

c) Valuta finansijskih izvještaja i valuta izvještavanja ...................................................................................... 16

d) Korištenje procjena i prosudbi .................................................................................................................. 17

e) Promjene u računovodstvenim politikama ................................................................................................. 17

i) Strane valute .......................................................................................................................................... 18

j) Finansijski instrumenti ............................................................................................................................. 18

c) Nekretnine, postrojenja i oprema .............................................................................................................. 19

d) Nematerijalna imovina ............................................................................................................................. 21

e) Iznajmljena imovina ................................................................................................................................ 21

f) Zalihe .................................................................................................................................................... 21

g) Umanjenje vrijednosti .............................................................................................................................. 21

h) Rezervisanja .......................................................................................................................................... 22

i) Prihodi ................................................................................................................................................... 22

j) Državne potpore ..................................................................................................................................... 22

d) Najmovi ................................................................................................................................................. 23

e) Finansijski prihodi i rashodi ...................................................................................................................... 23

f) Porezi .................................................................................................................................................... 23

4.6. POSLOVNI SEGMENTI ................................................................................................................................. 23

4.7. PREKID POSLOVANJA ................................................................................................................................. 24

4.8. IMOVINA NAMJENJENA PRODAJI .................................................................................................................... 24

4.9. POSLOVNI PRIHODI .................................................................................................................................... 25

4.10. OSTALI PRIHODI I DOBICI ............................................................................................................................ 26

4.11. POSLOVNI RASHODI ................................................................................................................................... 27

4.12. OSTALI RASHODI I GUBICI ........................................................................................................................... 28

4.13. FINANSIJSKI PRIHODI ................................................................................................................................. 28

4.14. FINANSIJSKI RASHODI ................................................................................................................................ 29

4.15. REZULTAT POSLOVANJA ............................................................................................................................. 30

4.16. NEKRETNINE, POSTROJENJA I OPREMA .......................................................................................................... 30

4.17. NEMATERIJALNA IMOVINA ........................................................................................................................... 33

4.18. POREZI ................................................................................................................................................... 36

4.19. ZALIHE ................................................................................................................................................... 36

4.20. POTRAŽIVANJA OD KUPACA ......................................................................................................................... 36

4.21. NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI .................................................................................................................... 37

4.22. KAPITAL I REZERVE ................................................................................................................................... 37


3

4.23. ZAJMOVI I KREDITI ..................................................................................................................................... 38

4.24. DUGOROČNA REZERVISANJA ....................................................................................................................... 38

4.25. OBAVEZE PREMA DOBAVLJAČIMA ................................................................................................................. 39

4.26. OBAVEZE PREMA ZAPOSLENIMA ................................................................................................................... 39

4.27. OBAVEZE ZA OSTALE POREZE I DRUGE DAŽBINE .............................................................................................. 39

G) POŠTIVANJE ZAKONSKIH ODREDBI U KNJIGOVODSTVU, FINANSIJSKOM IZVJEŠTAVANJU, GODIŠNJEM IZVJEŠTAJU O POSLOVANJU DRUŠTVA .......................................................................................................... 40

H) PRISTUP INFORMACIJAMA ...................................................................................................................... 40

I) NEGATIVNE PROMJENE STANJA I USPJEŠNOSTI POSLOVANJA I ZNAČAJNI GUBICI ................................ 40

J) ZNAČAJNA PITANJA ZA KOMUNICIRANJE ZADUŽENIMA ZA UPRAVLJANJE DRUŠTVOM .......................... 40

K) ZABILJEŠKE REVIZORA I PREPORUKE .................................................................................................... 41

ZABILJEŠKA BROJ 1 – KLASIFIKACIJA ......................................................................................................................... 41

ZABILJEŠKA BROJ 2 – POTRAŽIVANJA OD KUPACA......................................................................................................... 42

ZABILJEŠKA BROJ 3 – IZVJEŠTAJ O GOTOVINSKIM TOKOVIMA ........................................................................................... 44

ZABILJEŠKA BROJ 5 – NEUSKLAðENOST ISPRAVKE VRIJEDNOSTI/ TROŠKA AMORTIZACIJE U BRUTO BILANSU I POPISNOJ LISTI ....... 48

ZABILJEŠKA BROJ 6 – AMORTIZACIJA ......................................................................................................................... 49

ZABILJEŠKA BROJ 8 – REZERVISANJA ......................................................................................................................... 50

ZABILJEŠKA BROJ 9 – BILJEŠKE ................................................................................................................................ 51

L) OSVRT NA PRINCIP VREMENSKE NEOGRANIČENOSTI POSLOVANJA ....................................................... 52

M) OSNOVNI FINANSIJSKI POKAZATELJI ..................................................................................................... 54

A) NETO RADNI KAPITAL ..................................................................................................................................... 54

B) KOEFICIJENT TEKUĆE LIKVIDNOSTI .................................................................................................................... 54

C) KOEFICIJENT UBRZANE LIKVIDNOSTI .................................................................................................................. 55

D) KOEFICIJENT ZADUŽENOSTI ............................................................................................................................. 55

A) KOEFICIJENT FINANSIJSKE STABILNOSTI ............................................................................................................. 56

OCJENA NEOVISNOSTI REVIZIJSKOG TIMA ..................................................................................................... 57

OSNOVNI PODACI O REVIZIJSKOM DRUŠTVU .................................................................................................. 57


4

GRAFIKON 1: POSLOVNI PRIHODI .................................................................................................................................. 26

GRAFIKON 2: OSTALI PRIHODI I DOBICI ........................................................................................................................... 26

GRAFIKON 3: POSLOVNI RASHODI.................................................................................................................................. 27

GRAFIKON 4: OSTALI RASHODI I GUBICI .......................................................................................................................... 28

GRAFIKON 5: FINANSIJSKI PRIHODI ................................................................................................................................ 29

GRAFIKON 6: FINANSIJSKI RASHODI ............................................................................................................................... 29

GRAFIKON 7: PROSJEČAN VIJEK TRAJANJA DUGOTRAJNE IMOVINE ........................................................................................ 49

GRAFIKON 8: NETO RADNI KAPITAL ................................................................................................................................ 54

GRAFIKON 9: KOEFICIJENT TEKUĆE LIKVIDNOSTI ............................................................................................................... 54

GRAFIKON 10: KOEFICIJENT ZADUŽENOSTI ...................................................................................................................... 56

TABELA 1: BILANS USPJEHA ZA PERIOD OD 01.01.2011. DO 31.12.2011.GODINE ................................................................ 10

TABELA 2: BILANS STANJA (AKTIVA) ............................................................................................................................... 11

TABELA 3: BILANS STANJA (PASIVA) ............................................................................................................................... 12

TABELA 4: IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA ZA PERIOD OD 01.01. DO 31.12.2011.GODINE ................................................ 13

TABELA 5: IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA U KAPITAL .............................................................................................................. 14

TABELA 6: STOPE AMORTIZACIJE ................................................................................................................................... 20

TABELA 7: PRIHODI .................................................................................................................................................... 25

TABELA 8: OSTALI PRIHODI .......................................................................................................................................... 26

TABELA 9: POSLOVNI RASHODI ..................................................................................................................................... 27

TABELA 10: OSTALI RASHODI I GUBICI ............................................................................................................................ 28

TABELA 11: FINANSIJSKI PRIHODI .................................................................................................................................. 28

TABELA 12: FINANSIJSKI RASHODI ................................................................................................................................. 29

TABELA 13: NEKRETNINE, POSTROJENJA I OPREMA ........................................................................................................... 32

TABELA 14: PROMJENE NA NEMATERIJALNOJ IMOVINI ....................................................................................................... 35

TABELA 15: ZALIHE .................................................................................................................................................... 36

TABELA 16: POTRAŽIVANJA OD KUPACA ......................................................................................................................... 36

TABELA 17: NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI .................................................................................................................... 37

TABELA 18: KAPITAL I REZERVE ..................................................................................................................................... 37

TABELA 19: DUGOROČNE FINANSIJSKE OBAVEZE .............................................................................................................. 38

TABELA 20: KRATKOROČNE FINANSIJSKE OBAVEZE ............................................................................................................ 38

TABELA 21: DUGOROČNA REZERVISANJA ........................................................................................................................ 38

TABELA 22: POZICIJA DUGOROČNIH REZERVISANJA PO REVIZIJI ............................................................................................ 39

TABELA 23: OBAVEZA PREMA DOBAVLJAČIMA ................................................................................................................. 39

TABELA 24: OBAVEZA PREMA ZAPOSLENIMA ................................................................................................................... 39

TABELA 25: OBAVEZE ZA OSTALE POREZE I DRUGE DADŽBINE .............................................................................................. 39

TABELA 26: UPOREDNI DIO NEUSKLAĐENOG DIJELA BILANSA STANJA IZMEĐU REVIZIJE I DRUŠTVA .............................................. 42

TABELA 27: UPOREDNI PRIKAZ NOVČANOG TOKA PO REVIZIJI I PO DRUŠTVU .......................................................................... 47

TABELA 28: PROMJENA OSTALE OPREME ........................................................................................................................ 48

TABELA 29: KRETANJE ISPRAVKE VRIJEDNOSTI .................................................................................................................. 48

TABELA 30: KOEFICIJENT UBRZANE LIKVIDNOSTI ............................................................................................................... 55

TABELA 31: KOEFICIJENT FINANSIJSKE STABILNOSTI ........................................................................................................... 56


5

1. Izvještaj neovisnog revizora

J.K.P. Čistoća d.o.o., Cazin

Obavili smo reviziju priloženih finansijskih izvještaja J.K.P. Čistoća d.o.o., Cazin koji uključuju Bilans stanja na

dan 31. Decembar 2011. godine, Bilans uspjeha i izvještaj o ostaloj sveoubhvatnoj dobiti, Izvještaj o promjenama

u kapitalu, Izvještaj o gotovinskim tokovima za godinu tada završenu i Bilješke uz finansijske izvještaje.

Odgovornost Uprave za finansijske izvještaje

Uprava je odgovorna za sastavljanje, ispravnost i primjerenost oblika i sadržaja finansijskih izvještaja i drugih

informacija u skladu sa Meñunarodnim Standardima Finansijskog Izvještavanja (MSFI). Odgovornosti uprave

uključuju: utvrñivanje, uvoñenje i održavanje internih kontrola važećih za sastavljanje i objektivan prikaz

finansijskih izvještaja u kojima neće biti značajnih pogrešnih prikazivanja uzrokovanih prijevarom ili pogreškom;

odabir i primjenu odgovorajućih računovodstvenih politika; i utvrñivanje razumnih računovodstvenih procjena

primjerenih u danim okolnostima.

Odgovornost revizora

Naša odgovornost je izdati mišljenje o tim finansijskim izvještajima na osnovu obavljene revizije. Reviziju smo

obavili u skladu s pozitivnim zakonskim propisima u Bosni i Hercegovini, kao i u skladu s Meñunarodnim

revizijskim standardima (MRS) izdanim od strane Meñunarodnog Odbora za standarde revizije i izražavanja

uvjerenja (IAASB) koji djeluje pri Meñunarodnoj Federaciji Računovoña (IFAC). Ti standardi zahtjevaju

pridržavanje etičkih pravila od strane revizora, te planiranje i provoñenje revizije do razine koja je potrebna za

postizanje razumnog uvjerenja da u finansijskim izvještajima nema značajnih pogrešnih prikazivanja.

Revizija uključuje provoñenje postupaka radi pribavljanja revizijskih dokaza o iznosima i objavama prikazanim u

finansijskim izvještajima. Odabir postupaka ovisi o procjeni revizora, uključujući i procjenu rizika značajnih

pogrešnih prikazivanja u finansijskim izvještajima uzrokovanih prijevarom ili pogreškom. U procjenjivanju tih rizika

revizor razmatra interne kontrole važeće za sastavljanje i objektivan prikaz finansijskih izvještaja koje sastavlja

Društvo kako bi odredio odgovarajuće revizorske postupke u danim okolnostima, ali ne i za izražavanje mišljenja

o učinkovitosti internih kontrola Društva. Revizija takoñer uključuje procjenjivanje primjenjenih računovodstvenih

politika i primjerenost utvrñenih računovodstvenih procjena Uprave, kao i ocjenu cjelokupnog prikaza finansijskih

izvještaja.

Vjerujemo da su nam pribavljeni revizorski dokazi dovoljni i čine razumnu osnovu za izražavanje našeg mišljenja.

REVIZIJA SETA FINANS

Pozitivno mišljenje

Naša revizija nije ukazala potrebom

rezultatima revizije, finansijski izvještaji prikazuju fer i istinito, u svim značajnim aspektima, finansijski položaj

Društva na dan 31. Decembar 2011.

Meñunarodnim Standardima Finansijskog Izvještavanja

U Cazinu, 24.07.2012. godine

Revizija Revita d.o.o.

Ćoralići 462, 77226, Ćoralići, Cazin

REVIZIJA SETA FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA J.K.P. ČISTOĆA D.O.O. CAZIN ZA 2011.GODI

6

Naša revizija nije ukazala potrebom za kvalificiranjem mišljenja. Prema našem mišljenju

finansijski izvještaji prikazuju fer i istinito, u svim značajnim aspektima, finansijski položaj

2011. godine, te rezultate njegova poslovanja za godinu tada završenu u skladu s

Meñunarodnim Standardima Finansijskog Izvještavanja (MSFI).

77226, Ćoralići, Cazin

. CAZIN ZA 2011.GODINU

Prema našem mišljenju, koje se temelji na

finansijski izvještaji prikazuju fer i istinito, u svim značajnim aspektima, finansijski položaj

tada završenu u skladu s


7

2. Ugovor o reviziji i tok angažmana

Reviziju seta finansijskih izvještaja obavljamo u skladu s Meñunarodnim Revizijskim Standardima (MRevS).

Reviziju obavljamo u tri faze. Bitno je napomenuti da su sve faze meñusobno povezane i da je nužno uputiti na

postojanje povratne veze izmeñu rezultata obavljena posla u svakoj pojedinoj fazi.

Prva faza je procjena rizika. Ova faza obuhvata preliminarne aktivnosti u vezi s angažmanom, planiranje revizije i

provoñenje procedura za procjenu rizika. Druga faza je odgovor na rizik. Ova faza obuhvata dizajniranje

odgovora za daljnje revizijske procedure i implementiranje odgovora na procijenjeni rizik. Treća faza obuhvata

izvještavanjaobavljenim rezultatima. U ovoj fazi ocjenjujemo da li su prikupljeni dokazi dovoljni za donošenje

revizijskog mišljenja, te pripremu revizijskog mišljenja.

Predmet ugovora je izrada revizije seta finansijskih izvještaja za 2011.godinu. Osnovni zadatak izvršioca Ugovora

je da se uvjeri da su izvještaji sastavljeni u skladu s MSFI.

Odgovornost, tačnost, kompletnost, istinitost, te fer prezentiranje finansijskih izvještaja odgovornost je ovlaštenog

lica Društva. Reviziju smo obavili u periodu od 24.05.2012. godine do 16.07.2012. godine. Društvo je u toku

revizije prihvatilo preporuke revizora u vezi s potrebnim ispravkama.

Ukupna cijena angažmana je 2.000 KM s PDV-om. Nismo uputili pismo o preuzimanju angažmana iz razloga što

reviziju kod ovog Društva ne radimo po prvi put.

3. Sažeti opis strategije revizije

Revizija se obavlja za period 01.01. do 31.12.2011. godine.

Obim revizije se nije promjenio u odnosu na prethodne periode. Naš cilj je da utvrdimo da li su finansijski izvještaji

Društva u skladu s Meñunarodnim Računovodstvenim Standardima i MSFI. Nije bilo promjene u MSFI koje bi

imale utjecaj na JKP Čistoća d.o.o. Cazin za ovu godinu. Promjena u odnosu na 2010. se odnosni na nove

obrazce finasijskog izvještavanja, te na novi analitički kontni plan.

U odnosu na prethodnu poslovnu godinu došlo je do promjene direktora Preduzeća. Finansijski izvještaji su

potpisani od strane prethodnog direktora. Trenutni direktor je do sada obnašao funkciju šefa računovodstva. Nije

došlo do promjene značajih zakona i propisa. Način finansiranja se nije znatno promjenio. Nema novih

informacionih tehnologija koje bi znatno utjecale na poslovanje društva. Osvrnuli smo se i na pogreške iz

prethodnih perioda koje nisu ispravljene. Nije bilo potrebe za drugim stručnjancima. Preliminarni rizik ocjenjen je

kao nizak. Posjedujemo dovoljno stručnih kadrova da reviziju obavimo u skladu s standardima.


8

4. Finansijski izvještaji Društva

U skladu s MRS 1.10 (e) potpuni set finansijskih izvještaja čine: izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda

(bilans stanja), izvještaj o sveubuhvatnoj dobiti perioda (bilans uspjeha), izvještaj o promjenama u kapitalu,

izvještaj o novčanim tokovima, bilješke koje obuhvataju sažetak važnih računovodstvenih politika i druga

objašnjenja, i izvještaj o finansijskom položaju na početku najranijeg usporednog perioda ako subjekat neku

računovodstvenu politiku primjenjuje retroaktivno ili ako retroaktivno prepravlja stavke u svojim finansijskim

izvještajima ili ako stavke u finansijskim izvještajima reklasificira.

U skladu s MRS 1.45 prezentacija i klasifikacija pozicija u finansijskim izvještajima zadržava se način

prezentiranja i klasifikacija u svim periodima izvještavanja, osim ako nakon znatne promjene vrste poslovanja

subjekta ili iz pregleda njegovih finansijskih izvještaja nije očgledno da bi drukčije prezentiranje ili klasificiranje

bilo primjerenije u odnosu na kriterije za izbor i primjenu računovodstvenih politka iz MRS – 8 ili promjenu

prezentiranja ne nalaže neki MSFI.

U skladu s MRS 1.60. subjekat je dužan u svom izvještaju o finansijskom položaju dugotrajnu i kratkotrajnu

imovinu te dugoročne i kratkoročne obaveze prezentirati kao odvojene grupe u skladu s tačkama 66. - 76.


9

4.1. Bilans uspjeha

Opis

Bilj

eške

Tekuća godina

Prethodna godina

Razlika Procenat promjene

DOBIT ILI GUBITAK PERIODA

POSLOVNI PRIHOD I RASHOD

Poslovni prihod 4.9 2.286.331 2.142.430 143.901 6,72%

Prihodi od prodaje robe

182.396 - 182.396 #DIV/0!

Prihodi od prodaje robe na domaćem tržištu

182.396 - 182.396 #DIV/0!

Prihodi od prodaje učinaka

1.952.165 2.079.628 (127.463) -6,13%

Prihodi od prodaje učinaka na domaćem tržištu

1.952.165 2.079.628 (127.463) -6,13%

Ostali poslovni prihodi 4.10 151.770 62.802 88.968 141,66%

Poslovni rashodi 4.11 2.031.013 1.707.362 323.651 18,96%

Nabavna vrijednost prodate robe

181.828 - 181.828 #DIV/0!

Materijalni troškovi

385.554 368.542 17.012 4,62%

Troškovi plaća i ostalih ličnih primanja

1.030.681 957.578 73.103 7,63%

Troškovi plaćanja i naknada plaća zaposlenim

771.776 729.084 42.692 5,86%

Troškovi ostalih primanja, naknada i prava zaposlenih

219.865 210.369 9.496 4,51%

Troškovi naknada ostalim fizičkim licima

39.040 18.125 20.915 115,40%

Troškovi proizvodnih usluga

46.768 32.082 14.686 45,78%

Amortizacija

207.780 148.550 59.230 39,87%

Troškovi rezervisanja

32.570 50.000 (17.430) -34,86%

Nematerijalni troškovi

145.832 150.610 (4.778) -3,17%

Dobit od poslovnih aktivnosti

255.318 435.068 (179.750) -41,32%

Gubitak od poslovnih aktivnosti

- - - #DIV/0!

FINANSIJSKI PRIHODI I RASHODI

- - - #DIV/0!

Finansijski prihodi 4.13 9.632 121.550 (111.918) -92,08%

Prihodi od kamata

258 665 (407) -61,24%

Pozitivne kursne razlike

2.726 792 1.934 244,19%

Ostali finansijski prihodi

6.648 120.093 (113.445) -94,46%

Finansijski rashodi 4.14 11.492 22.807 (11.315) -49,61%

Rashodi kamata

9.459 17.449 (7.990) -45,79%

Negativne kursne razlike

1.810 5.358 (3.548) -66,22%

Ostali finansijski rashodi

223 - 223 #DIV/0!

Dobit od finansijske aktivnosti

- 98.743 (98.743) -100,00%

Gubitak od finansijskih aktivnosti

1.859 - 1.859 #DIV/0!

Dobit redovne aktivnosti

253.459 533.811 (280.352) -52,52%

Gubitak redovne aktivnosti

- - - #DIV/0!

OSTALI PRIHODI I RASHODI

- - - #DIV/0!

Ostali prihodi i dobici 4.10 117.010 118.845 (1.835) -1,54%


10

Dobici od prodaje stalnih sredstava

5.620 38.000 (32.380) -85,21%

Naplaćena otpisana potraživanja

111.390 79.989 31.401 39,26%

Otpis obaveza, ukinuta rezervisanja i ostali prihodi

- 856 (856) -100,00%

Ostali rashodi i gubici 4.12 378.387 562.057 (183.670) -32,68%

Gubici od prodaje i rashodovanja stalnih sredstava

318 699 (381) -54,49%

Rashodi po osnovi ispravke vrijednosti i otpisa pretraživanja

339.254 506.205 (166.951) -32,98%

Rashodi i gubici na zalihama i ostali rashodi

38.815 55.153 (16.338) -29,62%

Dobit po osnovu ostalih prihoda i rashoda

- - - #DIV/0!

Gubitak po osnovu ostalih prihoda i rashoda

261.377 443.212 (181.835) -41,03%

Prihodi iz osnova promjene računovodstvenih politika i ispravki neznačajnih grešaka iz ranijih perioda

16.187 - 16.187 #DIV/0!

Rashodi iz osnova promjene računovodstvenih politika i ispravki neznačajnih grešaka iz ranijih perioda

123 - 123 #DIV/0!

DOBIT ILI GUBITAK NEPREKINUTOG POSLOVANJA

- - - #DIV/0!

Dobit neprekinutog poslovanja prije poreza

8.146 90.599 (82.453) -91,01%

Gubitak neprekinutog poslovanja prije poreza

- - - #DIV/0!

POREZ NA DOBIT NEPREKINUTOG POSLOVANJA

- - - #DIV/0!

Porezni rashodi perioda

2.027 3.367 (1.340) -39,80%

NETO DOBIT ILI GUBITAK NEPREKINUTOG POSLOVANJA

- - - #DIV/0!

Neto dobit neprekinutug poslovanja

6.119 87.232 (81.113) -92,99%

Neto gubitak neprekinutog poslovanja

- - - -

Tabela 1: Bilans uspjeha za period od 01.01.2011. do 31.12.2011.godine

U odnosu na prethodnu poslovnu godinu došlo je do blagog povećanja prihoda od prodaje (za 6,72%). Ostali

poslovni prihodi su se povećali za 141,66 % , odnosno za 88.968 KM. Poslovni rashodi su se povećali za

18,96%. Ukupna dobit od poslovnih aktivnosti smanjila se za 41,32%, odnosno za 179.750 KM.

Finansijski prihodi su se smanjili za 111.918 KM, odnosno za 92,08%. Finansijski rashodu su se smanjili za

49,61%. Dobit od redovne aktivnosti smanjila se za 280.532 KM, odnosno za 52,52%. Ostali prihodi i dobici su

se smanjili za 1.854 KM, a ostali rashodi i gubici su se smanjili 32,68% odnosno za 183.670 KM.

Gubitak po osnovu ostalih prihoda i rashoda smanjio se za 181.835 KM, odnosno za 41,03%. Dobit neprekinutog

poslovanja nakon oporezivanja iznosi 6.119 KM. U odnosu na prethodnu poslovnu godinu ista se smanjila za

92,99%, odnosno za 81.113 KM.


11

4.2. Bilans stanja

POZICIJA

Bilj

eške

IZNOS TEKUĆE GODINE

IZNOS PRETHODNE

GODINE RAZLIKA

Procenat promjene

1 2 3 4 5 6 (5/4)

AKTIVA

STALNA SREDSTVA I DUGOROČNI PLASMANI 1.117.902 1.013.196 104.706 10,33%

Nematerijalna sredstva 4.17 0 2.854 -2.854 -100,00%

Ostala nematerijalna sredstva 0 2.854 -2.854 -100,00%

Nekretnine, postrojenja i oprema 1.117.902 1.010.342 107.560 10,65%

Zemljište 43.320 43.320 0 0,00%

Grañevinski objekt 281.001 299.044 -18.042 -6,03%

Postrojenja i oprema 793.581 667.978 125.603 18,80%

TEKUĆA SREDSTVA 774.875 1.212.294 -437.419 -36,08%

Zalihe i sredstva namijenjeni prodaji 4.19 33.805 27.575 6.229 22,59%

Sirovine i materijal, rezervni dijelovi i sitan inventar 33.805 27.575 6.229 22,59%

Gotovina, kratkoročna potraživanja i kratkoročni plasmani

741.070 1.184.719 -443.649 -37,45%

Gotovina i gotovinski ekvivalenti 4.21 18.758 7.380 11.377 154,15%

Gotovina 18.758 7.380 11.377 154,15%

Gotovinski ekvivalenti 0 0 0 #DIV/0!

Kratkoročna potraživanja 722.313 1.177.338 -455.026 -38,65%

Kupci u zemlji 4.20 718.855 1.170.852 -451.997 -38,60%

Druga kratkoročna potraživanja 3.458 6.486 -3.028 -46,69%

POSLOVNA AKTIVA 1.892.777 2.225.490 -332.713 -14,95%

Vanbilansna aktiva 0 0 0 #DIV/0!

Ukupna aktiva 1.892.777 2.225.490 -332.713 -14,95% Tabela 2: Bilans stanja (aktiva)

Na poziciji nekretnina, postrojenja i opreme došlo je do povećanja za 10,65% odnosno za 107.560 KM. Stanje

tekućih sredstava smanjilo se za 36,08% odnosno za 437.419 KM. Ukupna aktiva smanjila se za 14,95%.


12

POZICIJA

Bilj

eške

IZNOS tekuće godine

IZNOS prethodne

godine RAZLIKA

PROCENAT PROMJENE

1 2 3 4 5 6

PASIVA

KAPITAL

484.399 478.281 6.118 1,28%

Osnovni kapital 4.22 405.133 405.133 0 0,00%

Državni kapital

405.133 405.133 0 0,00%

Nerasporeñena dobit

79.266 96.911 -17.646 -18,21%

Nerasporeñena dobit ranijih godina

73.148 0 73.148 #DIV/0!

Nerasporeñena dobit izvještajne godine

6.118 96.911 -90.793 -93,69%

Gubitak do visine kapitala

0 23.764 -23.764 -100,00%

Gubitak izvještajne godine

0 23.764 -23.764 -100,00%

DUGOROČNA REZERVISANJA

471.402 553.496 -82.095 -14,83%

Dugoročna rezervisanja za troškove i rizike

471.402 553.496 -82.095 -14,83%

Dugoročna razgraničenja

0 0 0 #DIV/0!

DUGOROČNE OBAVEZE

231.111 79.394 151.717 191,09%

Dugoročni krediti

0 11.334 -11.334 -100,00%

Dugoročne obaveze po finansijskom lizingu

231.111 68.060 163.051 239,57%

KRATKOROČNE OBAVEZE

705.866 1.113.476 -407.610 -36,61%

Kratkoročne finansijske obaveze 4.24 72.612 284.569 -211.957 -74,48%

Kratkoročni krediti uzeti u zemlji

238 172.500 -172.262 -99,86%

Kratkoročni krediti uzeti u inostranstvu

0 13.000 -13.000 -100,00%

Kratkoročni dio dugoročnih obaveza

72.374 99.069 -26.695 -26,95%

Obaveze iz poslovanja

475.284 425.610 49.674 11,67%

Dobavljači u zemlji 4.25 475.284 425.610 49.674 11,67%

Obaveze po osnovi plaća, naknada i ostalih primanja zaposlenih

4.26 116.935 342.220 -225.285 -65,83%

Obaveze po osnovu plaća i naknada plaća

101.178 326.068 -224.890 -68,97%

Obaveze za ostala primanja zaposlenih

15.757 16.152 -395 -2,44%

Druge obaveze

2.120 9.285 -7.165 -77,17%

Obaveze za PDV 4.27 18.585 15.535 3.050 19,63%

Obaveze za ostale poreze i druge dadžbine

18.303 32.890 -14.587 -44,35%

Obaveze za porez na dobit

2.027 3.367 -1.340 -39,80%

PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA

0 844 -844 -100,00%

Poslovna pasiva

1.892.777 2.225.491 -332.714 -14,95%

Ukupna pasiva

1.892.777 2.225.491 -332.714 -14,95% Tabela 3: Bilans stanja (pasiva)

U okviru pasive došlo je do promjene na dugoročnim rezervisanjima u iznosu od 14,83%, odnosno za 82.095

KM. Dugoročne obaveze povećale su za 191,09%, a kratkoročne obaveze su se smanjile za 36,61%. Ukupna

pasiva se smanjila za 14,95%, odnosno za 332.714 KM.


13

4.3. Izvještaj o novčanim tokovima

A. GOTOVINSKI TOKOVI IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI

Neto dobit (gubitak) za period

6.119 87.232

Usklañenje za:

-

Amortizacija/vrijednost usklañenja nematerijalnih sredstava

- 4.100

Amortizacija/vrijednost usklañenja materijalnih sredstava

207.780 144.450

Ukupno

207.780 148.550

Smanjenje (povećanje) zaliha

(6.229) 7.768

Smanjenje (povećanje) potraživanja od prodaje

451.997 (238.018)

Smanjenje (povećanje) drugih potraživanja

3.028 59.076

Povećanje (smanjenje) obaveza prema dobavljačima

49.674 142.010

Povećanje (smanjenje) drugih obaveza

(305.568) 129.688

Povećanje (smanjenje) pasivnih vremenskih razgraničenja

(82.938) (1.021)

Ukupno

109.964 99.503

Neto gotovinski tok iz poslovnih aktivnosti

323.863 335.285

GOTOVINSKI TOKOVI IZ ULAGAČKIH AKTIVNOSTI

- -

Odlivi gotovine iz ulagačkih aktivnosti

312.486 333.380

Odlivi iz osnova kupovine stalnih sredstava

312.486 333.380

Neto odliv gotovine iz ulagačkih aktivnosti

312.486 333.380

GOTOVINSKI TOKOVI IZ FINANSIJSKIH AKTIVNOSTI

- -

UKUPNI PRILIVI GOTOVINE

323.863 335.285

UKUPNI ODLIVI GOTOVINE

312.486 333.380

NETO PRILIV GOTOVINE

11.377 1.905

NETO ODLIV GOTOVINE

- -

Gotovina na početku izvještajnog perioda

7.380 5.476

Pozitivne kursne razlike iz osnova preračuna gotovine

- -

Negativne kursne razlike iz osnova preračuna gotovine

- -

Gotovina na kraju izvještajnog perioda

18.757 7.381 Tabela 4: Izvještaj o novčanim tokovima za period od 01.01. do 31.12.2011.godine

U vezi s novčanim tokom upućujemo na Zabilješku broj 3 revizora.


14

4.4. Izvještaj o promjenama u kapitalu

VRSTA PROMJENE U KAPITALU

DIO KAPITALA KOJI PRIPADA VLASNICIMA MATIČNOG PRIVREDNOG DRUŠTVA

MA

NJI

NSK

I IN

TER

ESI

UK

UPN

I KA

PITA

L (8

+9)

Dio

ničk

i kap

ital i

udj

eli u

dru

štvu

sa

ogra

niče

nom

odg

ovor

nošć

u

Rev

alor

izac

ione

reze

rve

(MR

S 16

MR

S 2

1 i M

RS

38)

Ner

ealiz

ovan

i dob

ici/g

ubic

i po

os

novu

fina

nsijs

kih

sred

stav

a ra

spol

oživ

ih z

a pr

odaj

u

Ost

ale

reze

rve

(em

isio

na p

rem

ija,

zako

nske

i st

atut

arne

reze

rve,

za

štita

got

ovin

skih

toko

va)

Akum

ulira

na n

eras

pore

ñena

do

bit/n

epok

riven

i gub

itak

UKU

PNO

(3+

4±5±

6±7)

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Stanje na dan 31.12.2009.godine 405.133 - - - (14.084) 391.049 - 391.049

Efekti promjena u računovodstvenim politikama - - - - - - - -

Efekti ispravki grešaka - - - - - - - -

Ponovo iskazano stanje na dan 31.12.2009. odnosno 01.01.2010

405.133 - - - (14.084) 391.049 - 391.049

Neto dobit/gubitak perioda iskazan u bilansu uspjeha

- - - - 87.232 87.232 - 87.232

Stanje na dan 31.12.2010, odnosno 01.01.2011 . 405.133 - - - 73.148 478.281 - 478.281

Efekti promjena u računovodstvenim politikama - - - - - - - -

Efekti ispravkih grešaka - - - - - - - -

Ponovo iskazano stanje na dan 31.12.2010. odnosno 01.01.2011.godine

405.133 - - - 73.148 478.281 - 478.281

Neto dobit/gubitak perioda iskazan u bilansu uspjeha

- - - - 6.119 6.119 - 6.119

Stanje na dan 31.12.2011. 405.133 - - - 79.267 484.400 - 484.400 Tabela 5: Izvještaj o promjenama u kapital


15

4.5. Bilješke uz finansijske izvještaje

4.5.1. Subjekta izvještavanja

U skladu s MRS 1. 138 (a) i (b) ako nije objavljeno negdje drugo u informacijama koje su objavljene u finansijskim

izvještajima subjekta je dužan objaviti:

a) Sjedište i pravni oblik poslovnog subjekta, njegovu državu osnivanja i službeno adresu;

b) Opis vrste poslovanja poslovnog subjekta i njegovih temeljnih djelatnosti.

U skladu s MRS 1.51 (a) do (c) subjekat je dužan sastavani dio finansijskih izvještaja i bilješke jasno označiti.

Osim toga, subjekat je dužan vidljivo istaknuti sljedeće informacije i ponoviti ih ako je to neophodno za

razumjevanje prezentiranih informacija:

a) Naziv ili drugi način identifikacije izvještajnog subjekta i sve promjene tog podatka od kraja prethodnog

izvještajnog perioda,

b) Da li je riječ o izvještajima pojedinčanog subjekta ili grupe subjekata,

c) Datum kraja izvještajnog perioda ili period na koji se finansijski izvještaji ili bilješke odnose.

J.K.P. Čistoća d.o.o. Cazin je javno preduzeće. Sjedište Društva je u ul. Izeta Nanica bb, 77220 Cazin, Bosna i

Hercegovina. Društvo obavlja komunalne usluge čišćenja i održavanja grada. Izvještaji Društva se odnose na

pojedinačne izvještaje J.K.P. Čistoća, te se odnose na period od 01.01. do 31.12.2011.godine.


16

4.5.2. Osnove pripreme

U skladu s MRS 1.112 (a) u bilješkama se prezentiraju informacije o osnovi za sastavljanje finansijskih izvještaja i

odreñenim računovodstvenim politikama primjenjenim u skladu s tačkama 117. do 124 MRS 1.

a) Izjava o usklañenosti

U skladu s MRS 1.16. subjekti čiji su finansijski izvještaji u skladu s MSFI-jevima dužni su u bilješkama objaviti

izričitu i bezrezervnu izjavu o usklañenosti. Subjekat ne smije finansijske izvještaje opisati kao u skladu s MSFI-

jevima osim ako nisu u skladu sa svim zahtjevima MSFI-jeva.

U skladu s MRS 10.17. subjekat treba objaviti datum na koji je izdavanje finansijskih izvještaja odobreno i ko je

odobrio njihovo odobravanje. Ako vlasnici subjekta ili durgi imaju ovlasti mijenjati ili nadopunjavati finansijske

izvještaje nakon njihovog izdavanja, subjekat tu činjenicu treba objaviti.

Finansijski izvještaji Društva pripremljeni su u skladu sa Zakonom o računovodstvu i Reviziji i

Meñunarodnim standardima finansijskog izvještavanja (“MSFI”) koje je Odbor za standarde finansijskog

izvještavanja objavio.

Struktura i sadržaj prikazanih finansijskih izvještaja u skladu je s odredbama MRS 1. Finansijski izvještaji

reklasificirani prema zahtijevima Pravilnika o strukturi i sadržaju finansijskih izvještaja u Federaciji Bosni

i Hercegovini priloženi su na kraju ovog izvještaja. Finansijske izvještaje je odobrila je Uprava Društva

29.02.2012.godine.

b) Osnove mjerenja

U skladu s MRS 1.117. (a) subjekat je dužan u sažetku važnih računovodstvenih politka objaviti osnovu (ili

osnove) mjerenja korištenu, odnosno korištene u sastavljanju finansijskih izvještaja.

Finansijski izvještaji su pripremljeni u skladu s načelom historijskog troška.

c) Valuta finansijskih izvještaja i valuta izvještavanja

U skladu s MRS 1.51. (d) i (e) subjekat je dužan objaviti prezentacijsku valutu, kako je definirana u MRS -21 i

razinu zaokruživanja primjenjenu u prezentiranju u finansijskim izvještajima.

Finansijski izvještaji prezentiranju su u bosansko-hercegovačkoj valuti, konvertibilnoj marci (BAM), koja

je takoñer funkcionalna valuta Društva.


17

d) Korištenje procjena i prosudbi

Priprema finansijskih izvještaja u skladu s MSFI zahtijeva od Uprave da napravi prosudbe, procjene i

pretpostavke koji utječu na primjenu računovodstvenih politka i predstavljene iznose imovine, obaveza, prihoda i

rashoda. Stvarni rezultati mogu odstupati od ovih pretpostavki.

Procjene i pretpostavke se redovno pregledaju. Promjene računovodstvenih procjena se priznaju u

periodu u kojem se procjene pregledaju i u svakom budućem periodu.

U skladu s MRS 1.125. subjekat je dužan objaviti informacije o pretpostavkama koje se odnose na budućnost te

drugim glavnim izvorima neizvjesnosti procjena na kraju izvještajnog razdoblja koje nose znatan rizik značajnih

usklañenja knjigovodstvenih iznosa imovine i obaveza u idućoj finansijskoj godini.

Informacije o kritičnim procjenama primjenjenim u računovodstvenim politikama koja imaju značajan

utjecaj na iznose prikazane u finansijskim izvještajima uključene su u sjedeće zabilješke:

e) Promjene u računovodstvenim politikama

U skladu s MRS 8.29 kada dobrovoljna promjena računovodstvene politke ima učinak na tekući period ili je imala

učinak na bilo koje prethodno razdoblje, osim ako je neizvedivo odrediti iznos usklañivanja, ili može imati učinak u

budućim periodima subjekat će objaviti:

a) Vrstu promjene računovodstvene politike;

b) Razloge zbog kojih primjena nove računovodstvene politike pruža pouzdane i značajnije informacije,

c) Za tekući period i svaki prezentirani prethodni period, u mjeri u kojoj je izvedivo, iznos usklañivanja za:

a) Svaku stavku finansijskog izvještaja na koju ima učinak; i

d) Iznos usklañivanja koji se odnosi na razdoblja prije prezentiranih, u mjeri u kojoj je to izvedivo;

e) Ako je neizvediva retroakvitna primjena za odreñeni prethodni period, ili za periode prije onih koji su su

prezentirani, okolnosti koje su stvorile takve uslove, te opis kako i od kada su primjenjene promjene

računovodstvene politike.

Ova objavljivanja ne treba ponavaljati u finansijskim izvještajima kasnijih perioda.

U skladu s MRS 8.28. kada početna primjena Standarda ili Tumačenja ima učinak na tekući period ili je imala

učinak na bilo koji prethodni period, osim ako je neizvedivo odrediti iznos usklañivanja, ili može imati učinak u

budućim periodima, subjek će objaviti:

a) Naziv Standarda ili Tumačenja,

b) Kada je primjenjivo, da je promjena računovodstvene politike obavljena u skladu s prijezanim

odredabama navedenog Standarda ili Tumačenja;

c) Vrstu promjene računovodstvene politike,

d) Opis prijelaznih odredbi, ako je primjenjivo;

e) Prijelazne odredbe koje mogu imati učinak u budućim periodima, ako je primjenivo;


18

f) Za tekući period i za svaki prezentirani prethodni period, u mjeri u kojoj je izvedivo, iznos usklañivanja

za:

(i) Svaku stavku finansijskog izvještaja na koju ima učinak, i

g) Iznos usklañivanja koji se odnosi na periode prije prezentiranih, u mjeri u kojoj je to izvedivo; i

h) Ako je neizvediva retroaktivna primjena (koju zahtijeva tačka 19 (a) ili (b) za odreñeni prethodni period,

ili za periode prije onih koji su prezentirani okolnosti koje su stvorile takve uslvoe, te opis kako od kada

su primjenjene promjene računovodstvene politike.

Ova objavljivanja ne trebaju se ponavljati u finansijskim izvještajima kasnijih perioda.

U toku perioda nije došlo do promjena računovdstvenih politika u Društvu.

i) Strane valute

Prilikom pripreme finansijskih izvještaja, transakcije u stranim valutama preračunavaju se u funkcionalnu valutu

po tečaju strane valute važećem na dan transakcije. Monetarna imovina i obaveze denominirane u stranoj valuti

na datum sastavljanja bilansa preračunate su u funkcionalnu valutu upotrebom tečaja strane valute važećeg na

taj datum. Dobici ili gubici od tečajnih razlika, koji nastaju prilikom podmirenja tih transakcija te iz preračuna

monetarne imovine i obaveza izraženih u stranim valutama, priznaju se u račun dobiti i gubitka.

Nemonetarna imovina i stavke koje se mjere po historijskom trošku strane valute ne preračunavaju se po novim

tečajevima.

Nemonetarna imovina i obaveze izražene u stranim valutama koje su iskazani po fer vrijednosti, preračunavaju u

funkcionalnu valutu po tečajevima stranih valuta važećim na dan utvrñivanja fer vrijednosti. Dobici ili gubici po

kursnim razlikama priznaju se u bilansu uspjeha.

j) Finansijski instrumenti

Društvo početno priznaje zajmove i potraživanja na datum sticanja. Sva druga finansijska imovina se priznaje na

datum trgovanja, a to je datum kada Društvo postaje dio ugovornog odnosa instrumenta (MRS 39. AG53-AG56).

U skladu s MRS 39.17. Društvo prestaje priznavati finansijsku imovinu, samo, i isključivo ako:

a) Ugovorna prava na novčane tokove od finansijske imovine isteknu, ili

b) Subjekt prenese finansijsku imovinu u skladu s tačkama 18. i 19. i prijenos udovoljava zahtjevima

prestanka priznavanja u skladu s tačkom 20.

U skladu s MRS 32.42. finasijska imovina i finansijska obaveza će se prebiti i neto iznos prikazati u bilanu stanja

samo i isključivo onda ako subjekat ima zakonski provedivo pravo prijeboja priznatih iznosa, i namjerava ili

namiriti neto iznos, ili realizirati imovinu i istovremeno namiriti obavezu.


19

U skladu s MRS 39.45. u svrhu mjerenja finansijske imovine nakon početnog priznavanja ovaj Standard

klasificirana finansijsku imovinu na finansijske imovine po fer vrijednosti kroz dobit ili gubitak, ulaganja koja se

drže do dospijeća, zajmovi i potraživanja, i finansijska imovina raspoloživanja za prodaju.

U skladu s MSFI 7.21. u skladu s tačkom 117. MRS –a 1 „ Prezentiranje finansijskih izvještaja“, subjekat je dužan

u sklopu sažetog prikaza temeljnih računovodstvenih politika objaviti osnovu ili osnove vrednovanja, tj. mjerenja

prilikom sastavljanja finansijskih izvještaja, te druge primjenjene računovodstvene politike koje su važne za

razumijevanje finansijskih izvještaja.

Zajmovi i potraživanja

Zajmovi i potraživanja su finansijska imovina s fiksnim ili odredivim plaćanjem kojima se ne trguje na aktivnom

tržištu. Takva imovina se početno priznaje po fer vrijednosti uvećanoj za troškove transakcije koji se mogu

direktno pripisati. Nakon početnog mjerenja, zajmovi i potraživanja se mjere po amortiziranom trošku, primjenom

metode efektivne kamatne stope (MRS 39.46 (a)). Zajmovi i potraživanja obuhvataju gotovinu i gotovinske

ekvivalente i druga potraživanja od kupaca i druga potraživanja.

Gotovina i gotovinski ekvivalenti

Gotovina i gotovinski ekvivalenti obuhvataju gotovinu i kratkoročne depozite s rokom dospijeća do tri mjeseca ili

manje od datuma akvizicije koja su predmet neznačajnom riziku promjene fer vrijednosti, i koriste se od strane

Društva u upravljanju kratkoročnim obavezama.

c) Nekretnine, postrojenja i oprema

Početno priznavanje

U skladu s MRS 16.73. (a) subjekat je dužan objaviti način priznavanja i mjerenja nekretnina, postrojenja i

oprema.

U skladu s MRS 16.30. nakon početnog prizvanja kao imovine, pojedinu nekretninu, postrojenja i opremu treba

iskazati po trošku umanjenom za akumuliranu amortizaciju i akumulirane gubitke od umanjenja.

U skladu MRS 16.16. trošak pojedine nekretnine, postrojenja i opreme obuhvata troškove koji se mogu diretno

pripisati sticanju imovine. Troškovi koji se pripisuju vrijednosti proizvodnje obuhvataju troškove mateirjala i

direktnog rada, sve druge troškove koji se mogu direktno pripisati dovoñenju sredstva na mjesto i u radno stanje

za namjeravanu upotrebu, početno procijenjene troškove demotaže, uklanjanja sredstva i obnavljanja mejsta na

kojem je imovina smještena, i troškove posuñenih sredstava koji se mogu kapitalizirati.

Značajan dio predmeta nekretnina, postrojenja i opreme može imati jednak vijek upotrebe i metodu amortizacije

kao neki drugi predmeti nekretnina, postrojenja i opreme. Takvi predmeti se mogu grupirati zajedno u svrhu

utvrñivanja visine amortizacije (MRS 16.45.).


20

U skladu s MRS 16.71. dobitke ili gubitke koji proizilaze iz prestanka priznavanja pojedine nekretnine, postrojenja

i opreme utvrñuje se kao razlika izmeñu neto iznosa potraživanja od otuñenja i knjigovodstvene vrijednosti

imovine.

Reklasifikacija u investicijske nekretnine

Kada se korištenje nekretnina promijeni iz ličnog korištenja u investicijske nekretnine, vrši se reklasifikacija u

investicijske nekretnine.

Naknadni troškovi

Naknadni troškovi se kapitaliziraju samo onda kad je vjerovatno da će buduće ekonomske koristi povezane tim

troškom pritjecati u Društvo. Tekuće popravke i održavanje se priznaju kao rashod kada nastanu (MRS 16.13.).

Amortizacija

U skladu s MRS 16.73 (b) subjekat je dužan objaviti korištenu metodu amortizacije. Pozicije nekretnina,

postrojenja i opreme se amortizuju linearnom metodom u bilans uspjeha tokom korisnikog vijeka trajanja svake

komponente. Iznajmljena imovina se amortizuje tokom kraćeg perioda od perioda najma ili korisnog vijeka

trajanja, osim ako Društvo nije razumno sigurno da će ostvariti potpuno vlasništvo do kraja roka najma.

Zemljište se ne amortizuje.

U skladu s MRS 16.55. pozicije nekretnina, postrojenja i opreme se amortiziraju od datuma kad je imovina

spremna za upotrebu, tj. kad se nalazi na lokaciji i uslovima potrebnim za korištenje koje je namijenila uprava.

U skladu s MRS 16.73. (c) subjekat je dužan objaviti korisne vjekove upotrebe ili korištene stope amortizacije.

Procijenjeni korisni vijek tranja za tekuće i komparativne godine značajnih pozicija nekretnina, postrojenja i

opreme je kako slijedi:

• Grañevine 10% (10 godina)

• Upravne, administrativne i ostale grañevine 3% (33 godine)

• Oprema, vozila i mehanizacija 20% (5 godina)

• Kancelarijski namještaj, i ostala oprema 20% (5 godina)

• Računari i oprema za zaštitu okoliša 33,3% (3 godine)

Tabela 6: Stope amortizacije

Procijenjeni ostatak vrijednosti i korisnik vijek upotrebe se preispituju barem jednom na kraju svake poslovne

godine. Ako se očekivanja razlikuju od prethodnih procjena, promjene se priznaju kao promjena

računovodstvenih politika u skladu s MRS 8 – Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i

pogreške (MRS 16.51.).


21

d) Nematerijalna imovina

Početno priznavanje

U skladu s MRS 38.74. nematerijalna imovina kupljena od strane Društva koja ima ograničeni vijek trajanja se

mjeri po trošku nabavke umanjenjom za amortizaciju i akumulirane gubitke od umanjenja.

Naknadni troškovi

U skladu MRS 38.18. naknadni troškovi se priznaju samo onda ako povećavaju buduću ekonomsku korist

sadržanu u specifičnoj imovini na koju se odnose. Svi drugi troškovi se priznaju u bilansu uspjeha kada nastanu.

Amortizacija

U skladu s MRS 38.118 (a), (b) nematerijalna imovina se amortizuje linearnom metodom u okviru bilansa uspjeha

tokom korisnog vijega trajanja, od datuma kada je spremna za upotrebu.

Nematerijalna imovina se amortizuje po stopi od 20%.

e) Iznajmljena imovina

Najmovi za koje Društvo procjeni da će imati sve rizike i nagrade od vlasništva se klasifikuju kao finansijski

najam. Po početnom priznavanju, iznajmljena imovina se mjeri po iznosu koji je jednak nižoj vrijednosti od fer

vrijednosti imovine i sadašnjoj vrijednosti minimalnih plaćanja po osnovu najma. Nakon početnog mjerenja,

imovina se vodi u skladu s računovodstvenom politikom primjenjivom za istu.

Drugi najmovi su operativni najmovi te se ne priznaju u okviru bilansa stanja grupe.

f) Zalihe

U skladu s MRS 2.36 (a) za zalihe je potrebno objaviti računovodstvene politike usvojene za mjerenja zaliha,

uključivši metodu obračuna troška zaliha.

Zalihe se mjere po nižoj vrijednosti izmeñu troška nabavke i neto utržive vrijednosti. Metod obračuna troška

zaliha je metod prosječne cijene, te uključujue trošak sadržan u nabavci zaliha i druge troškove koji su doprijenili

dovoñenju zaliha u stanje i mjesto za namjeravanu upotrebu.

U skladu s MRS 2.6. neto utrživa vrijednost je procijenjena prodajna cijena u redovnom toku poslovanja

umanjena za procijenjene troškove dovršenja i procijenjene troškove koji su nužni da se obavi prodaja.

g) Umanjenje vrijednosti

Na kraju svakog izvještajnog perioda subjekat treba utvrditi postoji li pokazatelj da neka imovina može biti

umanjena. Ako takav pokazatelj postoji, subjekat treba procijeniti nadoknadivi iznos imovine (MRS 36.9.).


22

h) Rezervisanja

U skladu s MRS 37.14. rezervisanje se priznaje kada subjekat ima sadašnju obavezu (zakonsku ili izvedivu) kao

rezultat prošlog dogañaja, ako je vjerovatno da će podmirenje obaveze zahtijevati odlijev resursa koji utjelovljuju

ekonomske koristi, i ako se iznos obaveze može pouzdano procijeniti. Ako navedeni uslovi nisu ispunjeni,

rezervisanje se ne priznaje.

i) Prihodi

U skladu s MRS 18.35. subjekat treba objaviti računovodstvene politike usvojene za priznavanje prihoda,

uključujuči usvojene metoda za odreñivanje stepena dovršenosti kod pružanja usluga. Prihodi od prodaje dobara

i usluga iz redovne aktivnosti se mjere po fer vrijednosti umanjeno za popuste i rabate. Prihodi od prodaje

priznaju se u trenutku kada su značajni rizici i koristi od vlasništva preneseni na kupca. Prihodi od usluga priznaju

se po izvršenju usluga.

j) Državne potpore

U skladu s MRS 20.39. potrebno je objaviti usvojenu računovodstvenu politiku za državne potpore, uključujući

usvojene metode prezentiranja u finansijskim izvještajima. Državne potpore se početno priznaju kao odgoñeni

prihod po fer vrijednosti ako postoji odgovarajuća sigurnost da će biti primljeni i da će Društvo moći ispoštovati

uslove vezane za potporu. Nakon toga se priznaju u bilansu uspjeha kao ostali prihod na sistematskoj osnovi

tokom korisnog vijeka trajanja imovine.

Napomena: U smislu MRS – 20 izraz državne potpore u računovodstvu koristimo kada država, vlada, vladine agencije i slična tijela bilo da se radi na lokalnoj, državnoj ili meñunarodnoj razini (t.3.), daju potpore pomoći, subvenicje ili premije (t.6.), bespovratni zajam (t.10.), davanja zemlje (t.18.), fiskalnu pomoć kao smanjenje obaveza prema državi (t.9. i 19.), potporu za nadoknañivanje rashoda ili gubitka (t.22.), besplatni tehnički ili tržišni savjet i davanje garancije (t.35.) te zajmove uz nultu stope ili niske kamatne stope (t.37.), Kad je riječ o stjecanju prihoda moguće su dvije solucije:

a) Prihodi koji služe za pokriće tekućih rashoda ili gubitaka, koji su već nastali ili pak u svrhu pružanja trenutne finansijske podrške bez odreñivanja namjene za neke troškove ili svrhe. Takve su potpore prihod perioda u kojem je potraživaje nastalo. Dovoljno je da (npr. komunalno) društvo ima odluku lokalne samouprave o dodjeli prihoda za pokriće odreñenog obračunskog perioda. Takvo stjecanje prihoda je u skladu s t.20. MRS –a 20.

b) Prihodi (primitci) povezani s imovinom odnosno s transferima iz budžeta za kapitalnu izgradnju infrastrukture za investicijske nabavke postrojenja i opreme trebaju se prezentirati u bilansu kao odgoñeni prihod ili oduzimanjem potpore pri izračunavanju knjigovodstvene vrijednsoti te imovine (t.24.). Nešto preciznije to objašnjava t.17. MRS –a 20 kad odreñuje primjenu načela sučeljavaja rashoda i prihoda povezanih s materijalnom imovinom koja se amortizira. Obično se potpore rasporeñuje u prihod u periodu i u omjerima u kojima se terete troškovi amortizacije za ta sredstva.

c) U odnosima osnivača (opštine, grada, kantona) i komunalnog te drugih društava koja obavljaju komunalnu djelatnost bitno je namjenski definirati transfer finansijskih sredstava. Kad je riječ o nadoknadama za poslove ili kad treba nadoknaditi troškove funkcije, za te usluge komunalno društvo:

I. Izdaje račun II. Zaračunava PDV i

III. Iskazuje prihod obračunskog perioda.


23

Transfere za investicijske namjene u kojima je nositelj investicije komunalno društvo koje će izgradnjju objekta ili nabavu opreme voditi u svojim knjigama da bi se ostvario porezno- bilansni optimum treba urediti ovako:

- Odluku o transferu sredstava donosi tijelo jedinice lokalne samouprave za svrhu nabave dugotrajne materijalne ili nematerijalne imovine

- Sredstva transfera ne podliježu PDV-u jer nije riječ o nadoknadi za uslugu i - Sredstva se iskazuju kao odgoñeni prihod (analitički prema investicijskim aktivnostima). - Konto odgoñenih prihoda se prati kako se sredstvo amortizira. - Prema tome, nasuprot istovrsnim sredstvima u aktivi trebaju odgovorati izvori finansiranja u pasivi, prema vrsti i

ročnosti. Ovo se računovodstveno pravilo temelji na pretpostavci pojave troška amortizacije od imovine koja je nabavljena iz „državne potpore“, za koji će se priznavati prihod (prijenos odgoñenog prihoda na prihod obračunskog perioda) u dijelu „troška ispunjenja tih obaveza“ (t.18. MRS – 20). Potreba analitičkog razvrstavanja odgoñenih prihoda proistječe iz prirode vijeka upotrebe sredstva dugotrajne imovine koja će u procijenjenom amortizacijskom vijeku generirati troškove amortizacije, pa i s konta odgoñenih prihoda u skladu s tim treba prenosti odgovrajuće iznose na konto prihoda radi sučeljavanja s tim troškom. Znači, uvijek je potrebno sučeliti prihode s troškom amortizacije one dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine iz kojih je i nabavljena.

UKAZUJEMO NA ZABILJEŠKU REVIZORA BROJ 1.

d) Najmovi

U skladu s MRS 17.25. minimalna plaćanja najma rasporeñuju se podjedanko izmeñu finansijskog troška i

smanjenja nepodmirene obaveze. Finansijski trošak se rasporeñuje tokom perioda trajanja najma kako bi se

postigla ista periodična kamatna stopa na preostali saldo obaveze za svaki period.

e) Finansijski prihodi i rashodi

Finansijski prihodi obuhvataju prihode od kamata, pozitivne kursne razlike i ostale finansijske prihode. Prihodi od

kamata se priznaju u bilansu uspjeha, koristeći metodu efektivne kamatne stope.

Finansijski rashodi obuhvataju rashode kamata, negativne kursne razlike i ostale finansijske rashode.

U skladu s MRS 23.8. troškovi posudbe koji se mogu izravno pripisati stjecanju, izgradnji ili proizvodnji

kvalificiranog sredstva kapitaliziraju se kao dio troška toga sredstva. Ostali troškovi posudbe priznaju se kao

rashod razdoblja u kojem su nastali.

Dobici i gubici iz prevoñenja stranih valuta se izvještavaju po neto osnvoi ili kao finansijski prihod ili kao finansijski

rashod.

f) Porezi

Društvo obračunava obavezu za porez u skladu s pozitivnim propisima. U skladu s MRS 12.46. tekuća porezna

obaveza za tekuće i ranije periode treba mjeriti iznosom za koji se očekuje da će se platiti (odnosno povratiti) od

porezne vlasti, primjenjući porezne stope koje su, i porezne zakone koji su, na snazi na datum izvještaja o

finansijskom položaju.

4.6. Poslovni segmenti

Društvo nema poslovnih segemenata u smislu MSFI 8.5.


24

4.7. Prekid poslovanja

Nije bilo prekida poslovanja u smislu MSFI 5.

4.8. Imovina namjenjena prodaji

Društvo ne posjeduje imovinu koju je klasificiralo kao namjenjenu za prodaju.


25

4.9. Poslovni prihodi

Naziv

2011 2010 Razlika Procenat

Poslovni prihod

2.286.331 2.142.430 143.901 6,72%

Prihodi od prodaje robe

182.396 - 182.396 #DIV/0!

Prihodi od prodaje robe na domaćem tržištu

182.396 - 182.396 #DIV/0!

Prihodi od prodaje učinaka

1.952.165 2.079.628 (127.463) -6,13%

Prihodi od prodaje učinaka na domaćem tržištu

1.952.165 2.079.628 (127.463) -6,13%

Ostali poslovni prihodi

151.770 62.802 88.968 141,66% Tabela 7: Prihodi

Društvo je u toku poslovne godine ostvarilo poslovne prihode u iznosu od 2.286.331 KM. U odnosu na prethodnu

poslovnu godinu došlo je do povećanja poslovnih prihoda za 6,72%. Prihodi od prodaje učinaka su se u odnosu

na prethodnu poslovnu godinu smanjili za 127.463 KM (-6,13%). Prihodi od prodaje usluga se odnose na redovne

prihode Javnog Komunalnog Preduzeća kao što su npr. usluge pružene fizičkim licima, usluge javne higijene

grada, usluge zimskog održavanja i slično.

Napomena: Pri nabavi je početnim utvrñivanjem bitno odrediti njezinu namjenu kako bi se primjenili zahtjevi odgovarajućeg MSFI-a. Ako je riječ o nekretninama za potrebe obavljanja osnovne djelatnosti društva (proizvodnja dobara i ponuda usluga, administrativne svrhe i sl.), njihovo računovodstveno praćenje ureñuje MRS 16 – Nekretnine, postrojenja i oprema. Meñutim, ako je riječ o nekretninama koje se iznajmljuju drugima, a nije riječ o osnovnoj djelatnosti društva ili nekretninama koje se drže u svrhu povećanja njezinve vrijednosti , njihovo računovodstveno praćenje ureñuje MRS 40 – Ulaganja u nekretnine. U našoj poslovnoj praksi najčešće je riječ o nekretninama koje se iznajmljuju putem ugovora o poslovnom najmu, a nije riječ o osnovnoj djelatnosti društva. Nadalje, ako je riječ o nekretninama koje su nabavaljene radi preprodaje, njihovo računovodstveno praćenje ureñuje MRS 2- Zalihe. U nekim slučajevima, meñutim, njihovo računovodstveno praćenje ureñuje MSFI 5 – Dugotrajna imovina namijenjena prodaji i prestanak poslovanja, ali uz uslov ispunjenja odreñenih zahtjeva (otuñenje u roku od jedne godine i ako je vjerovatno da će uslovi za raspoloživošću te imovine za trenutnu prodaju i izrada aktivnog plana pronalaženja kupca biti ispunjeni unutar tri mjeseca nakon nabave). Nakon početne klasifikacije, nekretnine mogu promijeniti svoju početno utvrñenu namjenu ( u istom ili nekom od sljedećih obračunskih perioda). Prema zahtjevima t. 57 MRS – 40 reklasifikacija odnosno prijenosi na ili s ulaganja u nekrentine trebaju se obaviti samo ako postoji promjena namjena nekretnine koju potvrñuje sljedeče:

a) Početak korištenja od strane društva (u obavljanju osnovne djelatnosti) – prijenos s ulaganja na nekretnine na nekretnine koje koristi društvo;

b) Početak obnove s namjerom prodaje – prijenos s ulaganja u nekretnine na zalihe nekretnina, c) Prestanak korištenja od strane društva ( u obavljanju osnovne djelatnosti) – prijenos s nekretnina na koje koristi

društvo na ulaganja u nekretnine, d) Početak poslovnog najma – prijenos sa zaliha na ulaganja u nekretnine.


4.10. Ostali prihodi i dobici

Naziv

Ostali prihodi i dobici

Dobici od prodaje stalnih sredstava

Naplaćena otpisana potraživanja


Društvo je u toku godine ostvaril ostale prihode u iznosu od 117.010 KM. U odnosu na prethodnu poslovnu

godinu došlo je do smanjenja ovih prihoda od 1.835 KM odnosno za 1,54%. U toku poslovne godine došlo je do

naplate otpisanih potraživanja u iznosu od 11

2.050.000

2.100.000

2.150.000

2.200.000

2.250.000

2.300.000

Prethodna godina

116.000

117.000

118.000

119.000

Prethodna godina


26

Grafikon 1: Poslovni prihodi

i dobici

2011 2010 Promjena

117.010 118.845 (1.835)

5.620 38.000 (32.380)

111.390 79.989 31.401


- 856 (856)

Tabela 8: Ostali prihodi



naplate otpisanih potraživanja u iznosu od 111.390 KM.

Grafikon 2: Ostali prihodi i dobici

Prethodna godina Tekuća godina

2.142.430

2.286.331

Poslovni prihodi


118.845

117.010

Ostali prihodi i dobici


Promjena Procenat

(1.835) -1,54%

(32.380) -85,21%

31.401 39,26%

(856) -100,00%




4.11. Poslovni rashodi

Naziv

Poslovni rashodi

Nabavna vrijednost prodate robe

Materijalni troškovi


a) Troškovi plaćanja i naknada plaća zaposlenim

b) Troškovi ostalih primanja, naknada i prava

c) Troškovi naknada ostalim fizičkim licima

Troškovi proizvodnih usluga

Amortizacija

Troškovi rezervisanja

Nematerijalni troškovi

Poslovni rashodi se sastoje od nabavne vrijednosti prodane robe (181.828 KM), materijalnih troškova (385.554

KM), troškova plaća i ostalih ličnih primanja (1.030.681 KM), troškova proizvodnih usluga (46.768 KM),

amortizacije (207.780 KM), troškova rezervi

KM.

U odnosu na prethodnu poslovnu godinu došlo je do povećanja poslovnih rashoda za 323.651 KM, odnosno za

18,96%. Najveće povećanje zabilježeno je kod troškova plaća i ostalih ličnih prima

1.500.000

1.600.000

1.700.000

1.800.000

1.900.000

2.000.000

2.100.000

Prethodna godina


27

2011 2010 Promjena

2.031.013 1.707.362 323.651

181.828 - 181.828

385.554 368.542 17.012


1.030.681 957.578 73.103

a) Troškovi plaćanja i naknada plaća zaposlenim

771.776 729.084 42.692

b) Troškovi ostalih primanja, naknada i prava zaposlenih

219.865 210.369 9.496

c) Troškovi naknada ostalim fizičkim licima

39.040 18.125 20.915

46.768 32.082 14.686

207.780 148.550 59.230

32.570 50.000 (17.430)

145.832 150.610 (4.778)

Tabela 9: Poslovni rashodi



amortizacije (207.780 KM), troškova rezervisanja (32.570 KM), i nematerijalnih troškova u iznosu od 145.832


Najveće povećanje zabilježeno je kod troškova plaća i ostalih ličnih primanja (+ 7, 63%).

Grafikon 3: Poslovni rashodi


1.707.362

2.031.013

Poslovni rashodi


Promjena Procenat

323.651 18,96%

181.828 #DIV/0!

17.012 4,62%

73.103 7,63%

42.692 5,86%

9.496 4,51%

20.915 115,40%

14.686 45,78%

59.230 39,87%

(17.430) -34,86%

(4.778) -3,17%



sanja (32.570 KM), i nematerijalnih troškova u iznosu od 145.832


nja (+ 7, 63%).


4.12. Ostali rashodi i gubici

Ostali rashodi i gubici


Rashodi po osnovi ispravke vrijednosti i otpisa pretraživanja


Ostali rashodi i gubici iznose 378.387 KM. U odnosu na prethodnu poslovnu godinu došlo je do smanjenja ovih

rashoda za 183.670 KM. Rashodi po osnovu ispravke vrijdnosti i otpisa potraživanja su se u odnosu na

prethodnu godinu smanjili za 166.951 KM.

4.13. Finansijski prihodi

Finansijski prihodi

Prihodi od kamata

Pozitivne kursne razlike

Ostali finansijski prihodi

Finansijski prihodi Društva iznose 9.632 KM (2010: 111.918 KM).

-

200.000

400.000

600.000

Prethodna godina


28

i gubici

378.387 562.057


318 699

osnovi ispravke vrijednosti i otpisa pretraživanja

339.254 506.205


38.815 55.153

Tabela 10: Ostali rashodi i gubici



prethodnu godinu smanjili za 166.951 KM.

Grafikon 4: Ostali rashodi i gubici

Finansijski prihodi

9.632 121.550 (111.918)

258 665

2.726 792

6.648 120.093 (113.445)

Tabela 11: Finansijski prihodi

Finansijski prihodi Društva iznose 9.632 KM (2010: 111.918 KM).


562.057

378.387

Ostali rashodi i gubici


(183.670) -32,68%

(381) -54,49%

(166.951) -32,98%

(16.338) -29,62%



(111.918) -92,08%

(407) -61,24%

1.934 244,19%

(113.445) -94,46%


4.14. Finansijski rashodi

Finansijski rashodi

Rashodi kamata

Negativne kursne razlike

Ostali finansijski rashodi

Finansijski rashodi Društva sastoje se od rashoda po osnovu kamata (9.459 KM), negativnih kursnih razlika

(1.810 KM) i ostalih finansijskih rashoda. U odnosu na prethodnu poslovnu godinu ovi rashodi su se smanjili za

11.315 KM. Smanjenje rashoda po osnovu kamata uzr

odnosu na prethodni period.

-

50.000

100.000

150.000

Prethodna godina

-

5.000

10.000

15.000

20.000

25.000

Prethodna godina


29

Grafikon 5: Finansijski prihodi

Finansijski rashodi

11.492 22.807 (11.315)

9.459 17.449 (7.990)

1.810 5.358 (3.548)

223 -

Tabela 12: Finansijski rashodi

rashodi Društva sastoje se od rashoda po osnovu kamata (9.459 KM), negativnih kursnih razlika


. Smanjenje rashoda po osnovu kamata uzrokovano je smanjenjem obaveze po osnovu kredita u

Grafikon 6: Finansijski rashodi


121.550

9.632

Finansijski prihodi


22.807

11.492

Finansijski rashodi


(11.315) -49,61%

(7.990) -45,79%

(3.548) -66,22%

223 #DIV/0!

rashodi Društva sastoje se od rashoda po osnovu kamata (9.459 KM), negativnih kursnih razlika


okovano je smanjenjem obaveze po osnovu kredita u


30

4.15. Rezultat poslovanja

U odnosu na prethodnu poslovnu godinu došlo je do smanjenja dobitka od poslovanja.

4.16. Nekretnine, postrojenja i oprema

U skladu s MRS 16.73 (d) za svaku skupinu nekretnina, postrojenja i opreme u finansijskim izvještajima treba

objaviti bruto knjigovodstvenu vrijednost i akumuliranu amortizaciju (sabrano s akumuliranim gubicima od

umanjenja) na početku i na kraju perioda. Nadalje, potrebno je objaviti povezivanje knjigovodstvene vrijednosti

na početku i na kraju perioda kojim se prikazuju:

I. Povećanja,

II. Imovina namijenjena prodaji ili je uključena u skupinu imovine klasificirane kao namijenjenu prodaji u

skladu s MSFI 5 i ostala otuñenja,

III. Stjecanje putem poslovnih spajanja,

IV. Povećanja i smanjenja koja proizilaze iz revalorizacije, te gubici od umanjenja priznati ili ukinuti direktno

u ostaloj sveoubhvatnoj dobiti u skladu s MRS 36,

V. Gubitci od umanjenja imovine koji su priznati u dobiti ili gubitku u skladu s MRS 36,

VI. Gubitci od umanjenja imovine ukinitu kroz dobit ili gubitak u skladu s MRS 36.

VII. Amortizaciju,

VIII. Neto kursne razlike koje su proizašle iz prevoñenja finansijskih izvještaja iz funkcionalne valute u valutu

objavljivanja, uključujući svoñenje inozemnog poslovanja u valutu objavljivanja subjekta; i

IX. Ostale promjene.

Ove objave, kao i ostale objave dužno je objaviti samo Društvo. Meñutim, ako to Društvo ne uradi isto se treba

pronaći u izvještaju revizora.

Tabela koja obuhvata navedene objave kod Vašeg Društva izgleda ovako:


31

Bilj

eška

Zemljište Grañevinski

objekti Postrojenja i

oprema

Alati, pogonski i kancelarijski

namještaj

Transportna sredstva

Investicije u toku

Ukupno

Troškovi nabavke

Stanje na dan 01.01.2010.godine

43.320 425.200 135.146 78.858 1.811.108 - 2.025.112

Povećanje

33.759 220.881 4.320 75.119 - 300.320

Smanjenje

(2.746) (2.606) (229.680) - (235.032)

Efekti promjene kursnih razlika

- - - - -

Stanje na dan 31.12.2010

43.320 458.959 353.281 80.572 1.656.547 - 2.090.400


43.320 458.959 353.281 80.572 1.656.547 - 2.090.400

Nabavka kroz poslovne kombinacije

- -

-

Druga dodavanja

- 58.970 4.861 247.427

311.258 Iznos izdataka priznatih u knjigovodstvenu vrijednost nekretnina, postrojenja i opreme u toku izgradnje

-

Sučeljavanje akumulirane amoritizacije grañevinskih objekata reklasificiranih u investicijske nekretnine

- -

-

Revalorizacija grañevinskih objekata reklasificirainih kao investicijske nekretnihe

-


-

Reklasifikacija u imovinu namjenjenu prodaji

-

Otuñenja/Smanjenja

- (958) (305) (99.559)

(100.822)


-

-


43.320 458.959 411.294 85.128 1.804.415 - 2.300.837

Amortizacija i gubici od umanjenja vrijednosti

-


- 143.704 85.698 67.121 1.375.697 - 1.528.516

Amortizacija za tekući period

16.211 21.198 5.940 101.800 - 128.938

Gubitci od umanjenja imovine koji su priznati u dobiti ili gubitku

- -

Gubitici od umanjenja imovine ukinuti kroz dobit ili gubitak

- -

Otuñenja

(2.746) (2.606) (229.680) - (235.032)


- -


159.915 104.150 70.455 1.247.817 - 1.422.422


- 159.915 104.150 70.455 1.247.817

1.422.422


- 18.042 31.065 3.781 150.491

185.337

Gubitci od umanjenja imovine ukinuti kroz dobit ili gubitak

-

Sučeljavnje akumulirane amoritizacije grañevinskih objekata

-


32

Tabela 13: Nekretnine, postrojenja i oprema

U skladu s MRS 1.78 (a) potrebno je stavke nekretnina, postrojenja i opreme rašlčaniti po skupinama, kako je to i napravljeno u prethodnom tabelarnom prikazu. Isti prikaz, kao

i sve ostalo navedeno za zabilješke uz finansijske izvještaje priprema Uprava.

reklasificiranih u investicijske nekretnine


-

Reklasifikacija u imovinu namjenjenu prodaji

-

Otuñenja

- - (639) (305) (99.559)

(100.503)


-


- 177.958 134.576 73.931 1.298.749

1.507.256

Knjigovodstvene vrijednosti

-


43.320 281.496 49.448 11.737 435.411

496.596


43.320 299.044 249.131 10.117 408.730

667.978


43.320 281.001 276.718 11.197 505.666

793.581


33

4.17. Nematerijalna imovina

Za svaku skupinu nematerijalne imovine, razlikujući interno dobivenu imovinu i drugu nematerijalnu imovinu

subjekt treba objaviti sljedeće:

a) Je li korisni vijek upotrebe ograničen ili neograničen, i ako je ograničen, korisni vijek upotrebe ili

korištenu stopu amortizacije,

b) Korištene metode amortizacije za nematerijalnu imovinu s ograničenim korisnim vijekom trajanja,

c) Bruto knjigovodstvenu vrijednost i ako postoji akumulirana amortizacija (zajedno s akumuliranim

gubicima od umanjenja) na početku i na kraju perioda,

d) Stavke izvještaja o sveobuhvatnoj dobiti u kojima je uključena amortizacija nematerijalne imovine,

e) Usklañivanje knjigovodstvene vrijednosti na početku i na kraju perioda kojim se prikazuje:

I. Povećanja, s tim da se odvojeno prikažu povećanja iz internog razvoja, povećanja pojedinačnim

stjecanjem, povećanja iz poslovnih spajanja,

II. Imovina koja je klasificirana kao namijenjena prodaji ili je uključena u grupu klasificiranu kao imovina

namijenjena prodaji u skladu s MSFI 5 i druga otuñenja,

III. Povećanja ili smanjenja tokom perioda kao rezultat revalorizacije i od gubitaka od umanjenja koji su

priznati ili ukiniti kroz ostalu sveobuhvatn u dobit u skladu s MRS 36 (ako nastanu),

IV. Gubitke od umanjenja ukinute kroz dobit ili gubitak tokom perioda u skladu s MRS 36,

V. Amortizaciju priznata tokom perioda,

VI. Neto kursne razlike koje proizilaze iz prevoñenja finansijskih izvještaja u valutu objaljivanja, i iz

prevoñenja inozemnog poslovanja u izvještajnu valutu subjekta, i

VII. Druge promjene knjigovodstvene vrijednosti tokom perioda.


34

Bilješka

Kapitalizirana ulaganja u razvoj

Koncesije, patenti i licence

Ulaganja na tuñim stalnim

sredstvima

Ostala nematerijalna sredstva

Nematerijalna imovina u pripremi

Ukupno

Troškovi nabavke


20.500 - 20.500

Povećanje

- -

Smanjenje

- -


- -


- - - 20.500 - 20.500


- - - 20.500 - 20.500

Nabavka kroz poslovne kombinacije

- - -

-

Druga dodavanja

- -

-

Otuñenja/Smanjenja

- - -

-


- -

-


- - - 20.500 - 20.500

Amortizacija i gubici od umanjenja vrijednosti

-


- - - 13.546 - 13.546


-

4.100 - 4.100 Gubitci od umanjenja imovine koji su priznati u dobiti ili gubitku

-

- -

Gubitici od umanjenja imovine ukinuti kroz dobit ili gubitak

-

- -

Otuñenja

- - - - -


- -

- -


- - 17.646 - 17.646


- -

17.646 - 17.646


- -

2.854 - 2.854 Gubitci od umanjenja imovine ukinuti kroz dobit ili gubitak

-

- -

Sučeljavnje akumulirane amoritizacije grañevinskih objekata reklasificiranih u investicijske nekretnine

- - - - -

Otuñenja

- -

- - -


-

- -


- - - 20.500 - 20.500

Knjigovodstvene vrijednosti

-


35

Tabela 14: Promjene na nematerijalnoj imovini


- - - 6.954 - 6.954


- - - 2.854 - 2.854


- - - - - -


36

4.18. Porezi

Društvo obračunava poreze u skladu s pozitivnim zakonskim propisima u F Bosni i Hercegovini.

4.19. Zalihe

Naziv

2011 2010 Promjena Procenat

ZALIHE I SREDSTVA NAMIJENJENI PRODAJI 33.805 27.575 6.229 22,59%

Sirovine i materijal, rezervni dijelovi i sitan inventar 33.805 27.575 6.229 22,59%

Tabela 15: Zalihe

U skladu s MRS 1.78 (c) zalihe se raščlanjuju u skladu s MRS – om 2 – Zalihe na trgovačku robu, sirovine,

materijal, nedovršenu proizvodnju i gotove proizvode.

U skladu s MRS 2.36. (b) objavljuje se ukupna knjigovodstvena vrijednost zaliha i knjigovodstvena vrijednost

zaliha klasificirana na način prikladan za subjekt.

U Vašem Društvu bruto vrijednost zaliha iznosi 54.077 KM. Na teret rashoda otpisano je ukupno 22.272 KM

(MRS 2.36 (d) – (h)). Neto vrijednost zaliha iznosi 33.805 KM.

U odnosu na prethodnu poslovnu godinu došlo je do povećanja vrijednosti zaliha za 6.229 KM, odnosno za

22,59%.

4.20. Potraživanja od kupaca

Naziv


KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA 722.313 1.177.338 -455.026 -38,65%

Kupci u zemlji 718.855 1.170.852 -451.997 -38,60%

Druga kratkoročna potraživanja 3.458 6.486 -3.028 -46,69%

Tabela 16: Potraživanja od kupaca

U skladu s MRS 1.78 (b) potraživanja se raščlanjuju na potraživanja od kupaca, potraživanja od povezanih

stranaka, avanse i ostala potraživanja.

Na dan 31.12.2011. godine potraživanja su iznosila 722.313 KM. U odnosu na prethodnu poslovnu godinu ista su

se smanjila za 455.026 KM (-38,65%). Smanjenje potraživanja uzrokovano je rashodovanjem visokog iznosa

potraživanja. Na teret rashoda u poslovnoj godini 2011. ispravljeno je 339.254 KM (2010: 506.205 KM).

Sljedeća tabela prikazuje rashode za potpuni otpis potraživanja, kao i prihode od naplate otpisanih potraživanja

za dvije poslovne godine.


37

U hiljadama KM 2011 2010

Rashodi po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja 339.254 506.205

Naplaćena otpisana potraživanja 111.390 79.989

U vezi s potraživanjima ukazujemo na Zabilješku revizora broj 2.

4.21. Novac i novčani ekvivalenti

Naziv

2011 2010 Promjena Postotak

GOTOVINA I GOTOVINSKI EKVIVALENTI 18.758 7.380 11.377 154,15%

Gotovina 18.758 7.380 11.377 154,15%

Tabela 17: Novac i novčani ekvivalenti

U skladu s MRS 7.45. subjekat treba objaviti sastavne dijelove novca i novčanih ekvivalenata i prezentirati

usklañivanje iznosa u svom izvještaju o novčanim tokovima s ekvivalentim stavkama koje su izvještene u bilansu

stanja.

Iznosi gotovine i gotovinskih ekvivalenta iskazani za Društvo odnose na novac na transkcijskim računima u

domaćoj valuti (17.728 KM), novac na transakcijskim računima u stranoj valuti (922 KM), i novac na blagajni (108

KM).

U izvještajnom periodu, gotovina i gotovinski ekvivalenti su se uvećali za 11.377 KM, odnosno za 154,15%

primarno usljed povećane naplate potraživanja.

Povećanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata uzrokovano je smanjenjem gotovine korištene za investicijske

aktivnosti u iznosu od 20.894 KM.

Za daljnje detalje o toku gotovine i gotovinskih ekvivalenata upućujemo na Izvještaj o novčanim tokovima.

4.22. Kapital i rezerve


KAPITAL

484.399 478.281 6.118 1,28%

Osnovni kapital

405.133 405.133 0 0,00%

Državni kapital

405.133 405.133 0 0,00%

Nerasporeñena dobit

79.266 96.911 -17.646 -18,21%

1. Nerasporeñena dobit ranijih godina

73.148 0 73.148 #DIV/0!

2. Nerasporeñena dobit izvještajne godine

6.118 96.911 -90.793 -93,69%

Gubitak do visine kapitala

0 23.764 -23.764 -100,00%

Gubitak izvještajne godine

0 23.764 -23.764 -100,00% Tabela 18: Kapital i rezerve

Kapital Društva se sastoji od državnog kapitala u iznosu od 405.133 KM, i nerasporeñene dobiti u iznosu od

79.266 KM. Iskazani državni kapital odgovora osnovnom kapitalu iskazanom u rješenju Društva.

4.23. Zajmovi i krediti


DUGOROČNE OBAVEZE

231.111 79.394 151.717 191,09%

Dugoročni krediti

0 11.334 -11.334 -100,00%

Dugoročne obaveze po finansijskom lizingu

231.111 68.060 163.051 239,57%

Tabela 19: Dugoročne finansijske obaveze


KRATKOROČNE FINANSIJSKE OBAVEZE

72.612 284.569 -211.957 -74,48%

Kratkoročni krediti uzeti u zemlji

238 172.500 -172.262 -99,86%

Kratkoročni krediti uzeti u inostranstvu

0 13.000 -13.000 -100,00%

Kratkoročni dio dugoročnih obaveza

72.374 99.069 -26.695 -26,95%

Tabela 20: Kratkoročne finansijske obaveze

U skladu s MSFI 7.7, i 8. subjekat je dužan objaviti svoje finansijske obaveze.

Na dan 31.12. 2011. Društvo je imalo 231.111 KM dugoročnih finansijskih obaveza, te 72.612 KM finansijskih

obaveza koje dospijevaju na naplatu u roku kraćem od 1 godine. Dugoročne finansijske obaveze su se povećale

za 151.717 (191,09%). Iste se odnose na obaveze po finansijskom leasingu za parkomate (obaveza na

31.12.2011. godine iznosi 187.072,16 KM) i obaveze po finansijskom leasingu za rovokopač (obaveza na

31.12.2011. godine iznosi 44.038,64 KM).

4.24. Dugoročna rezervisanja

2011 2010 Promjena Postotak


471.402 553.496 -82.095 -14,83%


471.402 553.496 -82.095 -14,83%


0 0 0 #DIV/0!

Tabela 21: Dugoročna rezervisanja

U skladu s MRS 37.84. za svaku skupinu rezervisanja subjekat treba objaviti:

a) Knjigovodstvenu vrijednost na početku i na kraju perioda,

b) Dodatna rezervisanja u tom periodu, uključujući i povećanje postojećih rezervisanja,

c) Iskorištene iznose (tj. nastala i nadoknañene iz rezervisanja) tokom perioda,

d) Neiskorištene iznose ukinute tokom perioda, i

e) Povećanja tokom perioda proizašle iz diskontiranja iznosa zbog proteka vremena i učinka promjene

diskontne stope.


39

Društvo na ovom kontu prikazuje rezervisanja po započetim sudskim sporovima koja su na dan 31.12.2011.

godine iznosila 115.309 KM. Nadalje, ovdje su nepravilno reklasificirani odloženi prihodi po osnovu donacija koje

Društvo trenutno prikazuje na kontu 402. Ista treba prikazivati na kontu 407.

U ukupnom bilansu stanja iznos ovih odgoñenih prihoda bio bi iskazan na poziciji dugoročnih razgraničenja.

Ukazujemo na Zabilješku 1 revizora za daljnja objašnjenja.

Ovaj dio bilansa stanja po reviziji izgledao bi ovako:



471.402 553.496 -82.095 -14,83%


115.309 82.739 32.570 39,37%


356.093 470.757 -114.665 -24,36%

Tabela 22: Pozicija dugoročnih rezervisanja po reviziji

4.25. Obaveze prema dobavljačima


OBAVEZE IZ POSLOVANJA

475.284 425.610 49.674 11,67%

Dobavljači u zemlji

475.284 425.610 49.674 11,67%

Tabela 23: Obaveza prema dobavljačima

Obeze prema dobavljačima u zemlji na dan 31.12.2011.godine iznosile su 475.284 KM. U odnosu na prethodnu

poslovnu godinu obaveze su se povećale za 11,67% odnosno za 49.674 KM.

4.26. Obaveze prema zaposlenima


OBAVEZE PO OSNOVI PLAĆA, NAKNADA I OSTALIH PRIMANJA ZAPOSLENIH

116.935 342.220 -225.285 -65,83%

Obaveze po osnovu plaća i naknada plaća

101.178 326.068 -224.890 -68,97%

Obaveze za ostala primanja zaposlenih

15.757 16.152 -395 -2,44%

Tabela 24: Obaveza prema zaposlenima

Obaveze po osnovi plaća, naknada i ostalih primanja zaposlenih iznose 116.935 KM. U odnosu na prethodnu

poslovnu godinu došlo je do smanjenja ovih obaveza za 224.890 KM, odnosno za 68,97%.

4.27. Obaveze za ostale poreze i druge dažbine


Obaveze za ostale poreze i druge dadžbine

18.303 32.890 -14.587 -44,35%

Tabela 25: Obaveze za ostale poreze i druge dadžbine

Obaveze za ostale poreze i druge dadžbine iznose 18.303 KM. U odnosu na prethodnu godinu iste su se

smanjile za 14.587 KM, odnosno za 44,35%.


40

g) Poštivanje zakonskih odredbi u knjigovodstvu, finansijskom izvještavanju,

godišnjem izvještaju o poslovanju Društva

U toku revizije nismo uočili slučajeve nepoštivanja zakonskih odredbi u knjigovodstvu Društva, te pri sastavljanju

finansijskih izvještaja.

h) Pristup informacijama

Zaposleni u Društvu su nam omogućili pristup potrebnoj dokumentaciji, te u svakom trenutku odgovarali na

pitanja postavljana od strane revizora.

i) Negativne promjene stanja i uspješnosti poslovanja i značajni gubici

Mišljenja smo da nema značajnih negativnih razvitaka u poslovanju Društva.

j) Značajna pitanja za komuniciranje zaduženima za upravljanje Društvom

Naša revizija nije otkrila značajna pitanja koja se odnose na pitanje otkrivanja prevare ili materijalno značajnih

pogrešnih prikazivanja, ili pitanja ugroženosti poslovanja za koje smo dužni obavijestiti upravu. Meñutim,

upućujemo Upravu na mogućnost i potrebu boljeg upravljanja potraživanjima od kupaca.


41

k) Zabilješke revizora i preporuke

Zabilješka broj 1 – Klasifikacija

U toku revizije primjetili smo da na kontu 402 – Rezervisanja za zadržane kaucije i depozite prikazujete donacije

opreme. Konkretno se radi o sljedećoj opremi: kaminon man , pressa tip L5-2, kontejner za komunalni otpad,

posipačica tip syko 4M 1445/452/10, press kontejner, montažna hala, i poslovni kontejner.

Ukupna vrijednost iskazana na ovom kontu na 31.12.2011. godine je 356.092,50 KM.

Napominjemo da se ovdje radi o pogrešnoj klasifikaciji. Donacije nisu iskazane na pravilnom kontu. Iste bi se

trebale nalaziti na kontu 407 – Unaprijed naplaćeni i drugi odloženi prihodi – analitički 4072 – Odloženi prihodi iz

donacija i pomoći.

Nadalje, kako smo naveli u prethodnom dijelu ovog izvještaja trošak amortizacije ove imovine bi se trebao

sučeljavati s istim iznosom alokacije odgoñenog prihoda na redovne prihode.

Knjiženje bi bilo:

1)

Konto Duguje Potražuje

Amortizacija odreñenog sredstva x

Akumulirana amortizacija odreñenog sredstva X

1a)

Konto Duguje Potražuje

Odgoñeni prihodi x

Prihodi od donacija (6521 – Prenos sa odloženih prihoda po osnovu

donacija od državnih organa)

X

To znači da bi iznos na dugovnoj strani odgoñenih prihoda trebao odgovorati iznosu iskazanom na kontu 6521 –

Prihodi sa odloženih prihoda po osnovu donacija od državnih organa.

Na kontu 402 – dugovono gdje ste Vi iskazali odgoñene prihode po osnovu donacija prikazan je iznos od

114.664,94 KM. Na potražnoj strani prihoda iskazan je iznos od 116.211,06 KM. Razlika je 1.546,12 KM. Nismo

se uspjeli uvjeriti u iznos amortizacije jer Društvo ne vodi analitički amortizaciju donirane opreme.


42

Preporuka:

Izvršiti tačnu reklasifikaciju odgoñenih prihoda sa konta 402 na konto 407. Iskazati analitički amortizaciju

opreme po osnovu donacije, da bi se mogao tačno utvrditi iznos sučeljenih rashoda i prihoda.

U nastavku smo izdvojili prikaz ovog dijela bilansa stanja po Društvu i po reviziji.

Po reviziji Po Društvu Razlika


471.402 553.496 -82.095


115.309 471.402 -356.093


356.093 0 356.093 Tabela 26: Uporedni dio neusklađenog dijela bilansa stanja između revizije i Društva

Zabilješka broj 2 – Potraživanja od kupaca

U toku revizije primjetili smo da Društvo ne vodi jasan prikaz sumnjivih i spornih potraživanja. Na

kontima 211 analitički prikazuje se iznos utuženih potraživanja. Ista bi se trebala iskazivati na kontu 2119

– Sumnjiva i sporna potraživanja od kupaca u zemlji. Kupci će na ovaj način i dalje ostati iskazani u

okviru konta 211.

Nadalje ispravka ovih potraživanja vrši se preko konta 219 – Ispravka vrijednosti potraživanja od kupaca i

rashoda na kontu 578. To znači da bi iznos iskazan na kontu 219 (potražno) – trebao odgovarati

rashodima od otpisa potraživanja u toku godine. Iz Vaše dokumentacije nismo uspjeli povezati ove

iznose.

U skladu s tim dajemo preporuku da se uvede jasniji prikaz potraživanja od kupaca, i da se ispravke

vrijednosti potraživanja vrše korištenjem konta 219 i 578.

Dajemo i tumačenje preporuke:

Na svaki datum bilansa društvo treba procijeniti postoji li objektivan dokaz o smanjenju vrijednosti pojedinog

potraživanja. Vrijedost potraživanja se smanjuje i gubici od smanjenja vrijednosti nastaju samo i isključivo ako

postoji objektivan dokaz o smanjenju vrijednosti (značajne finansijske teškoće kupca, nepoštivanje ugovora,

mogući stečaj ili likvidicajia).

Ako poduzetnik ne procjenjuje naplativost potraživanja, odnosno na dan bilansiranja ne utvrñuje fer vrijednost, ne

postupa prema odredbama MSFI-ija, što znači da dovodi u pitanje realnost i objektivnost temeljnih finansijskih

izvještaja. Imati u bilansu iskazana potraživanja od kupaca za koja je nastupila zastara ili za koju je utvrñeno da

sigurno neće biti naplaćena jer je kupac likvidiran zapravno znači da korisnici finansijskih izvještaja ne dobijaju

realne i objektivne informacije.


43

Potraživanja od kupaca koja dospijevaju na naplatu u periodu do godinu dana evidentiraju se dugovno u okviru

konta 210 – Kupci povezana pravna lica, 211 – Kupci u zemlji, i 212 – Kupci u inostranstvu, te dugovno u okviru

klase 6 – Prihodi. Prilikom evidentiranja potraživanja primjenjuju se odredbe MSFI – 18 koji propisuje kriterije

priznavanja i mjerenja potraživanja od kupaca. Potraživanja se početno mjere po fer vrijednosti.

Pritom se pod fer vrijednošću smatra iznos za koju se neka imovina može razmijeniti ili obaveza podmiriti izmeñu

informiranih nepovezanih stranaka koje su voljne obaviti transakciju.

Ako se naplata potraživanja odgaña duže od 1 godine, a nisu ugovorene kamate ili su ugovorene po stopi koja je

niža od tržište, potraživanja se trebaju priznati u iznosu koji predstavlja sadašnju vrijednost budućih novčanih

tokova diskontiranih primjenom tržišne kamatne stope.

Na svaki datum bilansa treba procijeniti postoji li objektivan dokaz o smanjenju vrijednosti pojedinog potraživanja.

Vrijednost potraživanja se smanjuje i gubici od smanjenja vrijednosti nastaju samo i isključivo samo ako postoji

objektivan dokaz o smanjenju vrijednosti proizilazi iz jednog ili više dogañaja nastalih nakon početnog priznavanja

imovine („dogañaj povezan s gubitkom“) kada taj dogañaj utječe na procijenjene buduće novčane tokove od

potraživanja koji mogu biti pouzdano utvrñeni.

Kada se utvrdi da objektivan dokaz o smanjenju vrijednosti potraživanja postoji, iznos gubitka se mjeri kao razlika

izmeñu knjigovodstvene vrijednosti i procijenjenih budućih novčanih tokova.

Pritom se knjigovodstvena vrijednost potraživanja smanjuje direktno (preko konta 211) ili se koristi konto ispravke

vrijednosti (211-9). Iznos gubitka se priznaje u bilansu uspjeha kao rashod, a prethodno priznati prihod se ne dira.

Smanjenje potraživanja se evidentra na dugovnoj strani konta 578 – Rashodi po osnovu ispravke vriedjnosti i

otpisa potraživanja, te na potražnoj strani – Ispravka vrijednosti potraživanja od kupaca, konto 219 koji ispravlja

bruto vrijednost potraživanja evidentiranih na kontima 211-9. Kada se to potraživaje naplati knjiži se dugovno žiro

račun, a potražno potraživanje od kupaca konto 211-9, i istovremeno 219 dugovno kao prihod od nakadno

naplaćenih potraživanja na potražnoj strani. Ovo knjiženje se provodi ako je potraživanje nastalo u jednoj godini,

a naplata u idućoj. Meñutim ako je naplata nastala u istoj godini onda se umjesto prihoda storniraju rashodi, te se

stornira vrijednosno usklañenje (prihodi se ne knjiže). Ovo definira t.18 MRS 18 koja kaže da ako nesigurnost

naplate nastane kod iznosa koji je već uključen u prihod,nenaplativi iznos ili iznos za koji je prestala vjerovatnost

naplate priznaje se kao rashod, a ne ispravlja se izvorno priznati prihod.

Smanjenje vrijedonosti potraživanja provodi se kada još uvijek postoji vjerovatnost naplate potraživanja na

osnovu utuženja, prijave u stečajnu masu u slično. Ako društvo sa sigurnošću procijeni da se potraživanje više ne

može naplatiti (npr. kupac je likvidiran, potraživanje je zastarjelo a nije utuženo i sl.), tada se u knjigovodstvu

evidentira izravan otpis potraživanja na dugovnoj strani rashoda.


44

Recimo naprimjer da Društvo ima nenaplaćena potraživanja u iznosu od 80.000 KM, koje je prethodno

priznalo kao prihod. Prilikom procjene naplativosti potraživanja utvrñeno je da je kod navedenog

potraživanja prisutna neizvjesnost naplate da je u poslovnim knjigama evidentirano vrijednosno

usklañenje potraživanja.

Naziv konta D P

578 – Rashodi po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja X

219 - Ispravka vrijednosti potraživanja od kupaca x

Procijenjeni iznos potraživanja od kupaca čija je naplativost upitna ne evidentira se izravno na konto 211

– Potraživanja od kupaca, već na račun 219 – Ispravka vrijednosti potraživanja od kupaca

U vezi s potraživanjima naglašavamo i potrebu za sastavljenjem ažurirane starosne liste potraživanja.

Društvo je usvojilo preporuke,te aktivno radi na njihovom usvajanju.

Zabilješka broj 3 – Izvještaj o gotovinskim tokovima

Izvještaj o gotovinskim tokovima predstavlja prikaz priliva i odliva novca i novčanih ekvivalenata u jednom

obračunskom periodu. Razlozi za sastavljanje novčanog toka, osim u zakonskoj regulativi, mogu se naći i u

korisnosti podataka koje ovaj izvještaj pruža. Iz izvještaja o novčanom toku može se saznati na koji način društvo

stvara novac i kako ga troši. Podatak iz bilansa o staju novčanih sredstava govori o iznosima novca kojima

društvo raspolaže na kraju perioda (31.12.), ali ne govori o aktivnsotima tokom perioda koje su uzrokovale to

stanje. Zbog toga je korisno sastaviti izvještaj o novčanom toku jer je on osnova za procjenu sposobnosti društva

da ostvari neto čisti gotovinski tok, a takoñer služi pri utvrñivanju likvidnosti i solventnosti društva. Čisti novčani

tok predstavlja razliku izmeñu priimtaka i izdataka novca i novčanih ekvivalenta u odreñenom periodu. Novčani

primitci su novac i novčani ekvivalenti koji pritječu u društvo, a novčani izdatci predstavljaju isplate novca zbog

obavljanja djelatnosti društva.

Izvještaj o novčanom toku dio je seta finansijskih izvještaja čije je sastavljanje propisano čl. 36. Zakona o

Računovodstvu i Reviziji FBiH („Službene novine FBIH“, broj 83/09) . Isto je propisano i MRS 1.10 (d).

Izvještaj o gotovinskim tokovima prikazuje prilive i odlive novca i novčanih ekvivalenta u odreñenom periodu

klasificiranih prema aktivnostima društva. Aktivnosti društva podijeljne su na poslovne, investicijske i finansijske.


45

Meñunarodni Standardi Finansijskog Izvještavanja ureñuju obuhvatanje pojedine aktivnosti društva. Izvještaj o

gotovinskim tokovima sastavlja se prema zahtjevima MRS 7.

U dio poslovnih aktivnosti unose se glavne i druge aktivnosti društva, osim investicijskih i finansijskih aktivnosti.

To su najbitnije aktivnosti društva jer proizilaze iz osnovne djelatnosti, a istovremeno osiguravaju novčana

sredstva za održavanje i unaprijeñenje poslovanja. Novčani tokovi iz poslovnih aktivnosti nastaju kao posljedica

transakcija koje su uključene u postizanje dobitka ili gubitka. Vrijednosno najveći novčani tok treba se ostvariti

upravo od poslovnih aktivnosti, a ako to nije slučaj, to je znak da društvo ne posluje zadovoljavajuće, odnosno da

prilivi novca nisu dovoljni za podmirenje obaveza vezanih za poslovanje.

Investicijske aktivnosti društva vezane su za njegovu dugotrajnu imovinu, odnosno za njezino sticanje i

otuñivanje. Ove novčane tokove bitno je odvojeno objaviti jer oni prikazuju veličinu nastalih izdataka za resure

koji su namijenjeni za buduće obavljanje djelatnosti.

Finansijske aktivnosti su sve aktivnosti poduzetnika koje imaju za posljedicu promjenu strukture i sistema kapitala

te njegova zaduživanja. Odvojeno objavljivanje novčanih tokova nastalih kao posljedica finansijskih aktivnosti

bitno je jer koristi onima koji osiguravaju kapital društva kako bi predvidjeli novčane tokove.

Finansijske aktivnsoti koje ne zahtijevaju upotrebu novca ili novčanih ekvivalenata ne trebaju se uključiti u

izvještaj o novčanim tokovima i i treba ih objaviti u drugim finansijskim izvještajima na način koji pruža sve

relevantne informacije o tim aktivnostima. Isto se pravilo primjenjuje i na investicijske aktivnosti koje ne uzrokuju

novčani tok.

U vezi s prethodno iznesenim upućujemo na prikaz novčanog toka od Društva koji ne sadrži dio novčanih tokova

iz finansijskih aktivnosti. Samim tim, ovo predstavlja pogrešan prikaz novčanih tokova. U nastavku smo

predstavili uporedni novčani tok – po reviziji i po Društvu.

U okviru novčanog toka iz poslovih aktivnosti nije razdvojena amortizacija za materijalnu i nematerijalnu imovinu.

Preporuka: Izvršiti ispravke u izvještajima. U budućim periodima posvetiti pažnju prikazu novčanih

tokova na fer i istinit način, kako bi se povećala vjerodostojnost izvještaja.


46

Redni broj

O P I S

Bilj

eške

I Z N O S

Po reviziji

Po Društvu

Razlika

1 2 3 4 5 5

A. GOTOVINSKI TOKOVI IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI

1. Neto dobit (gubitak) za period

6.119 6.119 (0)

Usklañenje za:

- - -

2. Amortizacija/vrijednost usklañenja nematerijalnih sredstava

3.303 - 3.303

3. Gubici (dobici) od otuñenja nematerijalnih sredstava

- - -

4. Amortizacija/vrijednost usklañenja materijalnih sredstava

204.476 207.780 (3.304)

5. Gubici (dobici) od otuñenja materijalnih sredstava

- - -

6. Usklañenja iz osnova dugoročnih finansijskih sredstava

- - -

7. Nerealizovani rashodi (prihodi) od kursnih razlika

- - -

8. Ostala usklañenja za negotovinske stavke i gotovinski tokovi koji se odnose na ulagačke i finansijske aktivnosti

- - -

9. Ukupno

207.780 207.780 (0)

10. Smanjenje (povećanje) zaliha

(6.229) (6.229) (0)

11. Smanjenje (povećanje) potraživanja od prodaje

451.997 451.997 0

12. Smanjenje (povećanje) drugih potraživanja

3.028 3.028 0

13. Smanjenje (povećanje) aktivnih vremenskih razgraničenja

- - -

14. Povećanje (smanjenje) obaveza prema dobavljačima

49.674 49.674 0

15. Povećanje (smanjenje) drugih obaveza

(245.327) (305.568) 60.241

16. Povećanje (smanjenje) pasivnih vremenskih razgraničenja

(82.939) (82.938) (1)

17. Ukupno

170.205 109.964 60.241

18. Neto gotovinski tok iz poslovnih aktivnosti

384.103 323.863 60.240

B. GOTOVINSKI TOKOVI IZ ULAGAČKIH AKTIVNOSTI

- - -

19. Prilivi gotovine iz ulagačkih aktivnosti

- - -

20. Prilivi iz osnova kratkoročnih finansijskih plasmana

- - -

21. Prilivi iz osnova prodaje dionica i udjela

- - -

22. Prilivi iz osnove prodaje stalnih sredstava

- - -

23. Prilivi iz osnova kamata

- - -

24. Prilivi od dividendi i učešća u dobiti

- - -

25. Prilivi iz osnova ostalih dugoročnih finansijskih plasmana

- - -

26. Odlivi gotovine iz ulagačkih aktivnosti

312.486 312.486 -

27. Odlivi iz osnova kratkoročnih finansijskih plasmana

- - -

28. Odlivi iz osnova kupovine dionica i udjela

- - -

29. Odlivi iz osnova kupovine stalnih sredstava

312.486 312.486 -

30. Odlivi iz osnova ostalih dugoročnih finansijskih plasmana

- - -

31. Neto priliv gotovine iz ulagačkih aktivnosti

- - -

32. Neto odliv gotovine iz ulagačkih aktivnosti

312.486 312.486 -

C. GOTOVINSKI TOKOVI IZ FINANSIJSKIH AKTIVNOSTI

- - -

33. Prilivi gotovine iz finansijskih aktivnosti

668.237 - 668.237

34. Prilivi iz osnova povećanja osnovnog kapitala

- - -

35. Prilivi iz osnova dugoročnih kredita

215.539 - 215.539

36. Prilivi iz osnova kratkoročnih kredita

452.698 - 452.698


47

37. Prilivi iz osnova ostalih dugoročnih i kratkoročnih obaveza

- - -

38. Odlivi gotovine iz finansijskih aktivnosti

728.476 - 728.476

39. Odlivi iz osnova otkupa vlastitih dionica i udjela

- - -

40. Odlivi iz osnova dugoročnih kredita

11.334 - 11.334

41. Odlivi iz osnova kratkoročnih kredita

664.655 - 664.655

42. Odlivi iz osnova finansijskog lizinga

52.488 - 52.488

43. Odlivi iz osnova isplaćenih dividendi

- - -

44. Odlivi iz osnova ostalih dugoročnih i kratkoročnih obaveza

- - -

45. Neto priliv gotovine iz finansijskih aktivnosti

- - -

46. Neto odliv gotovine iz finansijskih aktivnosti

60.240 - 60.240

47. D. UKUPNI PRILIVI GOTOVINE

384.103 323.863 60.240

48. E. UKUPNI ODLIVI GOTOVINE

372.726 312.486 60.240

49. F. NETO PRILIV GOTOVINE

11.377 11.377 0

50. G. NETO ODLIV GOTOVINE

- - -

51. H. Gotovina na početku izvještajnog perioda

7.380 7.380 0

52. I. Pozitivne kursne razlike iz osnova preračuna gotovine

- - -

53. J. Negativne kursne razlike iz osnova preračuna gotovine

- - -

54. K. Gotovina na kraju izvještajnog perioda

18.758 18.757 1 Tabela 27: Uporedni prikaz novčanog toka po reviziji i po Društvu


48

Zabilješka broj 5 – Neusklañenost ispravke vrijednosti/ troška amortizacije u bruto bilansu i popisnoj listi

U sklopu revizije uočili smo da iznosi iskazane amortizacije na kontu ispravke vrijednosti, i na kontu 540- Rashodi

amortizacije nisu usklañeni. Takoñer, nisu usklañeni iznosi ispravke u bruto bilansu i popisnoj listi.

Neusklañenosti se odnose na nematerijalnu imovinu, konto 022, 023 i 024.

Objašnjenje za uočene neusklañenosti dajemo u nastavku ovog dokumenta:

Promjene materijalne imovine na kontu 022 Konto/

analitika Naziv materijalne imovine Početno stanje Duguje Potražuje Saldo

022100 Ostala oprema 353.281,34 58.970,19 957,52 411.294,01 ZBIR

PROMJENA BRUTO IZNOSI 353.281,34 58.970,19 957,52 411.294,01

Tabela 28: Promjena ostale opreme

U toku godine došlo je do nabavke ostale opreme u vrijednosti od 58.970,19 KM. Iznos od 957,52 KM je isknjižen

rashodovanjem. Krajnji saldo bruto iznosa ostale opreme iznosi 411.294,01 KM. Ovaj iznos je usklañen kako u

popisnoj listi, tako i bruto bilansu.

Kretanje ispravke vrijednosti na kontu 022

KONTO NAZIV POČETNO STANJE Duguje Potražuje SALDO

Ispravka vrijednosti opreme 104.150,05 639,20 31.064,98 134.575,83

ISPRAVKA VRIJEDNOSTI UKUPNO 104.150,05 639,20 31.064,98 134.575,83

Tabela 29: Kretanje ispravke vrijednosti

Ukupna ispravka vrijednosti iskazana na kontu 022-1900 iznosi 31.064,98 KM. Ukupna ispravka vrijednosti

iskazana po popisnoj listi iznosi 35.792,95 KM.

Nismo se uspjeli uvjeriti u tačnost prikazanih podataka. Meñutim, odstupanja nisu materijalno značajna, te nisu

utjecala na mišljenje revizora. Upućujemo na potrebu da se ovi iznosi usklade i prate u budućim vremenskim

periodima.


Zabilješka broj 6 – Amortizacija

Analiza dugoročne umovine ukazala nam je na to da je prosječan vijek trajanja Vaše dugotrajne imovine 5 godina

za tekuću godinu, te 7 godina za prethodnu godinu. Prosječna starost dugotraj

godinu, te 11 godina za prethodnu godinu. Analiza nam ukazuje na to da je prosječna stopa otpisa u Vašem

Društvu 20%.

Grafikon

Rashodi amortizacije su se u odnosu na prethodnu poslovnu godinu povećali

U toku godine došlo je do nabavke opreme u iznosu od 58.970,19 KM, alata, pogonskog i kancelarijskog

namještaja u iznosu od 4.861,03 KM, i transportna sredstva u vrijednosti od 247.426,75 KM.

uzrokovala je povećanje rashoda amortizacije.

Meñutim, naša dužnost kao revizora je da upozorimo Društvo na mogući neadekvatan izbor stopa otpisa imovine.

Uprava poduzeća računovodstvenim procjenama samostalno i slobodno procjenjuje korisni vijek trajanja svake

veće nekretnine, postrojenja i opreme na osnovu čega se utvrñuju amortizacijske stope. Prema tome, procjena

korisnog vijeka trajanja predstavlja stva

Amortizacija predstavlja računovodstveno priznavanje postupnog vremenskog i fizičkog trošenja dogotrajne

nematerijalne i materijalne imovine gdje se potrošena vrijednost

amortizacije treba napraviti na kraju svake poslovne godine, pri čemu treba imati na umu Meñunarodnih

Standarda Finansijskog Izvještavanja, ali i porezne propise.

S obzirom na to da godišnji finansijski izvještaji trebaju biti realni i objektivni, treba obračunati

amortizaciju kao i vrijednosno usklañenje dugotrajne imovine u skladu s procijenjenom vijeku upotrebe, odnosno

utvrñenoj fer vrijednosti dugotrajne imovine. Na taj se način „potrošena“ vrijednost dugotrajne imovine evidentira

u troškove te su informacije o dugotrajnoj imovini u bilansu realne i bojektive. Na takvo postupanje upućuje MRS

1 – Prezentiranje finansijskih izvještaja (t.13), gdje je ureñeno da osnovni finansijski izvještaji trebaju pružiti istinit,

fer, pouzdan i nepristasan pregled imovine, obaveza i kapitala, odnosno dobit ili gubitak.

Osim MSFI-a pitanja amortizacije ureñuju i porezni propisi, i to tako da odreñuju do koje je visine trošak

amortizacije porezno priznat neovisno o ekonomskom procesu i potrebi pojedinog društva. D

0,00

5,00

10,00

Prethodna godina

Prosječan vijek trajanja dugotrajne imovine


49

Amortizacija


za tekuću godinu, te 7 godina za prethodnu godinu. Prosječna starost dugotrajne imovine je 8 godina za tekuću

a prethodnu godinu. Analiza nam ukazuje na to da je prosječna stopa otpisa u Vašem

Grafikon 7: Prosječan vijek trajanja dugotrajne imovine

Rashodi amortizacije su se u odnosu na prethodnu poslovnu godinu povećali za 59.230 KM, odnosno za 39,87%.


namještaja u iznosu od 4.861,03 KM, i transportna sredstva u vrijednosti od 247.426,75 KM.

anje rashoda amortizacije.




korisnog vijeka trajanja predstavlja stvar profesionalnog suda uprave društva.


nematerijalne i materijalne imovine gdje se potrošena vrijednost priznaje kao rashod razdoblja. Obračun

cije treba napraviti na kraju svake poslovne godine, pri čemu treba imati na umu Meñunarodnih

Standarda Finansijskog Izvještavanja, ali i porezne propise.

S obzirom na to da godišnji finansijski izvještaji trebaju biti realni i objektivni, treba obračunati



su informacije o dugotrajnoj imovini u bilansu realne i bojektive. Na takvo postupanje upućuje MRS

Prezentiranje finansijskih izvještaja (t.13), gdje je ureñeno da osnovni finansijski izvještaji trebaju pružiti istinit,

ed imovine, obaveza i kapitala, odnosno dobit ili gubitak.

a pitanja amortizacije ureñuju i porezni propisi, i to tako da odreñuju do koje je visine trošak

amortizacije porezno priznat neovisno o ekonomskom procesu i potrebi pojedinog društva. D


6,825,38

Prosječan vijek trajanja dugotrajne imovine



e imovine je 8 godina za tekuću

a prethodnu godinu. Analiza nam ukazuje na to da je prosječna stopa otpisa u Vašem

za 59.230 KM, odnosno za 39,87%.


namještaja u iznosu od 4.861,03 KM, i transportna sredstva u vrijednosti od 247.426,75 KM. Ova nabavka





priznaje kao rashod razdoblja. Obračun

cije treba napraviti na kraju svake poslovne godine, pri čemu treba imati na umu Meñunarodnih

S obzirom na to da godišnji finansijski izvještaji trebaju biti realni i objektivni, treba obračunati i evidentirati



su informacije o dugotrajnoj imovini u bilansu realne i bojektive. Na takvo postupanje upućuje MRS

Prezentiranje finansijskih izvještaja (t.13), gdje je ureñeno da osnovni finansijski izvještaji trebaju pružiti istinit,

a pitanja amortizacije ureñuju i porezni propisi, i to tako da odreñuju do koje je visine trošak

amortizacije porezno priznat neovisno o ekonomskom procesu i potrebi pojedinog društva. Dugotrajna se imovina


50

amortizira tokom procijenjenog vijeka trajanja koji predstavlja period u kojem se očekuje da će društvo koristiti

sredstvo koje se amortizira. Pomoću vijeka trajanja izračunava se amortizacijska stopa kako slijedi:

Amorizacijska stopa = 100/ vijek upotrebe u godinama.

U skladu s t.56. MRS -16 vijek upotrebe sredstva koji podliježe amortizaciji odreñuje se na osnovu:

- Procijenjene očekivane upotrebe sredstva u društvu (očekivani kapacitet ili fizički učinak),

- Očekivanog fizičkog trošenja sredstva,

- Tehničko i ekonomsko zastarijevanje, te

- Zakonskih ili sličnih ograničenja vezanih za upotrebu sredstva.

Kako bi društvo imalo realne i objektivne finansijske izvještaje, amrotizacijsku stopu treba utvrditi prema

STVARNOM VIJEKU UPOTREBE. Meñutim, ako vijek upotrebe nije dobro procijenjen, odnosno dolazi do

promjene vijeka upotrebe za odreñenu dugotrajnu imovinu, društvo ima opravadan razlog za promjenu

amortizacijskih stopa.

T. 51. MRS – 16. metoda amortizacije primjenjena za imovinu treba preispitati barem na kraju svake

poslovne godine, i ako postoji značajna promjena očekivanog okvira trošenja ekonomskih koristi u toj

imovini, treba je promijeniti kako bi se odražavala promjena okvira. Isto tako propisano je da se ostatak

vrijednosti i vijek upotrebe treba preispitati barem jednom na kraju svake godine.

Zabilješka broj 8 – Rezervisanja

Rezervisanja troškova koji se odnose na sadašnje učinke evidentiraju se u poslovnim knjigama kao rashod

tekućeg perioda samo ako zadovoljavaju kriterije predviñenja računovodstvenim standardima. U poslovanju se

pojavljuju poslovnih dogañaji koji zahtijevaju da se preko obaveze s osnove rezervisanja povećaju rashodi

peridoa na teret prihoda tekućeg perioda. Evidentiranje rashoda s osnove rezervisanja za rizike i troškove znači

da rashod nije stvarno nastao, ali je vjerovatan u budućim periodama. Isto tako, obaveze s osnove rezervisianja u

potpunosti ne odgovara definiciji obaveze jer se ne temelji na prošlom dogašaju.

Na taj način na teret prihoda tekućeg perioda evidentira se rezervisnje za obaveze koje će nastati u budućnosti.

U skladu s odredbama t-14. MRS -37 rezervisaja se trebaju priznati isključivo ako su ispunjeni svi sljedeći uslovi:

- Društov ima sadašnju obavezu (zakonsku ili izvedivu) kao rezultat prošlog dogañaja,

- Vjerovatno je da će podmirenje obaveze zahtijevati odlijev resursa koji utjelovljuju ekonomske koristi,

- Iznos obavezemože se pouzdano procijeniti.

Samo ako su svi uslovi ispunjeni, priznaje se rezervisanje.


51

Vidjeti MRS 37 – za dalja objašnjenja.

Napomena: Obavezno obratiti pažnju na obavezene objave. Za rezervisanja se u bilješkama objavljuje:

- Sažeti opis vrste obaveze i očekivano vrijeme bilo kojih odlijeva ekonomske koristi,

- Pokazatelj neizvjesnosti u vezi s iznosima i vremenom tih odliva,

- Očekivani iznos nadoknañivanja od drugih, uz navoñenje iznosa imovine koja je priznata za očekivanu

nadoknadu,

- Knjigovodstvena vrijednost na početku i nakraju perioda,

- Dodatna rezervisanja u tekućem periodu, uključujući i povećanje postojećih rezervisanja,

- Iskorištene iznose tokom perioda,

- Neiskorištene iznose ukinetu tokom perioda,

- Povećaje tokom perioda u skladu s t.84 i 85. MRS - a 37-

Zabilješka broj 9 – Bilješke

Da bi finansijski izvještaji bili u skladu s Meñunarodnim Stadardima Finansijskog izvještavana, oni moraju u svim svojim tačkama odgovarati odrednicama istih. U skladu s MRS 1 finansijske izvještaje Društva čine Bilans stanja, bilans uspjeha, izvještaj o promjenama u kapitalu, izvještaj o novčanim tokovima i bilješke. U bilješkama uz finansijske izvještaje potrebno je opisati osnove za sastavljanje finansijskih izvještaja, računovodstvene politike i politike procjene, te sve druge podake koji nisu dani u zasebnim bilješkama propisanim ostalim standardima. Bilješke je potrebno sistematski sastaviti. Svaka pozicija bilansa stanja, bilansa uspjeha, promjena u kapitalu i izvještaja o novčanom toku mora sadržavati fusnotu koja ukazuje na to gdje se nalaze ostale informacije o pozicijama. Svaki standard navodi šta se treba pisati u bilješkama. U nastavku Vam Dajemo primjer kako bi to trebale izgledati bilješke.

Bilješke su sastavni dio finansijskih izvještaja za godišnji obračun. Bilješke uz finansijske izvještaje sastavljaju

poduzetnici koji su obaveznici primjene Zakona o računovodstvu i reviziji, odnosno srednja i velika Društva u

skladu s klasifikacijom. Isti Zakon navodi da bilješke moraju biti pripremljene u skladu s MRS 1- Prezentacija

finansijskih izvještaja (član 38, stav 5).

Prema MRS -1 – Prezentiranje finansijskih izvještaja, jedno od finansijskih izvještaja jesu bilješke koje obuhvataju

sažetak bitnih računovodstvenih politika i druga objašnjenja. Prema t.112 istoga standarada, bilješke sadržavaju

informacije kao dopunu onima koje su prezentiranje u bilansu stanja, bilansu uspjeha, izvještaju o promjenama u

kapitalu i izvještaju o novčanim tokovima. Bilješke daju opise i podzbirove pojedinih elemenata iz finansijskih

izvještaja, kao i informacije o vrijednostima koje ne ispunjavaju uslove za priznavanje.


52

Kratki pregled informacija u bilješkama:

1. Izjava o usklañenosti finansijskih izvještaja s MSFI

2. Sažetak najbitnih računovodstvenih politka – to je bitna informacija, te treba da korisnicima

finansijskih izvještaja pruži uvjerljive pokazatelje o sistematskom radu i primjeni standarda

finansijskog izvještavanja,

3. Bitne informacije koje potkrepljuju podatke iskazane u bilansu stanja, bilansu uspjeha,

promjenama u kapitalu kao i izvještaju o novčanim tokovima,

4. Korisinicima finansijskih izvještaja bitna je informacija o korištenoj računovodstvenoj osnovi,

odnosno osnovama utvrñivanja vrijednosti u finansijskim izvještajima kao što je historijski

trošak, tekući trošak, tržišna vrijednost, fer vrijednost ili nadoknadiva vrijednost.

5. Društvo treba objaviti iznos dividende koja je predložena prije nego su finansijski izvještaji

odobreni za objavljivanje,

6. Iznos naknade koja se isplaćuje samostalnom revizoru ili revizorskom društvu za obavezn

reviziju finansijskih izvještaja, odnosno iznos naknade za druge usluge kao što je porezno

savjetovanje i sl.,

7. Najbitnije računovodstvene politike koje su korištene pri sastavljanju finansijskih izvještaja.

8. Ostale bitne podatke u skladu s pojedinačnim standardima.

• Bilješke posebno trebaju obrazložiti podatke koji se u finansijskim izvještajima prikazuju zbirno

ili one podatke koji su bitni za društvo, a nisu objavljeni u bilansu.

• Bilješke se prave sistematski. Svaka stavka bilansa stanja, bilansa uspjeha, promjena u kapitalu

ili novčanog toka mora sadržavati naznaku na odgovarajuću bilješku u bilješkama uz finansijske

izvještaje (MRS 1.113).

Napomena: Ne postoje automatizirane bilješke. One moraju biti opis onog što se stvarno dešava u

Društvu. Obavezno posvetiti pažnju ovoj preporuci.

l) Osvrt na princip vremenske neograničenosti poslovanja

Kao revizori imamo odgovornost da tokom provedbe revizije finansijskih izvještaja ocjenimo da li je prihvatljiva

procjena uprave da finansijski izvještaji sastavljeni na osnovu pretpostavke vremenske neograničenosti

poslovanja, kao i da razmotrimo postoje li dogañaji ili okolnosti koji upućuju u veliku neizvjesnost u pogledu

vremenski neograničenog poslovanja, a koji bi trebali biti objavljeni u finansijskim izvještajima.


53

U etapi planiranja razmotrili smo problematiku primjene osnovne računovodstvene procjene vremenske

neograničenosti poslovanja. U skladu s MrevS – 570 razmotrili smo postoje li dogañaji ili okolnosti koji mogu

upućivati na postojanje značajne sumnje u sposobnost društva da nastavi s vremenski neograničenim

poslovanjem. Tokom razumijevanja subjekta i njegove okoline već u predreviziji smo utvrdili da li je uprava

izvršila preliminarnu procjenu sposobnosti društva da nastavi trajno poslovati i obavljati djelatnost u sljedećoj

godini. U skladu s MrevS 315 identificirali smo rizike vezane za poslovanje društva. Osim toga, već u predreviziji

ocijenili smo sistem internih kontrola i napravili procjenu kontrolnog rizika povezanog s izradom računovodstvene

procjene. Na temelju toga, odlučili smo da se nećemo pouzdati na kontrole u društvu, te na srednji revizijski rizik.

U toku revizije utvrdili smo sljedeće faktore koji mogu negativno utjecati na procjenu vremenske neograničenosti

poslovanja:

- Subjekat ima neto obaveze ili neto tekuće obaveze – NE,

- Postojanje indikacija o otkazivanju finansijske suradnje od strane povjerioca i drugih kreditora – NE,

- Negativni novčani tokovi – djelimično,

- Negativni ključni finansijski pokazatelji – NE,

- Kašnjenje u isplatama dobiti- NE,

- Promjena kreditnih uslova – nismo utvrdili,

- Uprava namjerava likvidirati društvo ili prekinuti poslovanje – NE,

- Gubitak ključnih rukovodećih osoba bez mogućnosti njihove zamjene – NE,

- Teškoće s zaposlenicimia – djelimično, tekući sudski sporovi s bivšim uposlenicima,

- Poslovanje u branši koja je trenutno u krizi – NE, društvo je od javnog interesa,

- Neudovoljavanje potrebnoj visini kapitala ili drugim zakonskim zahtjevima – NE

- Sudski ili zakonski postupci protiv društva koji su u toku i mogu ugroziti poslovanje društva – da,

- Značajno neslaganje uprave oko bitnih strateških pitanja za društvo – NE.

Razmotrili smo i pitanja specifična za djelatnost društva za koje smo smatrali da bi mogla dovesti do povećanog

rizika poslovanja.

S upravom smo analizirali i raspravljali pitanja vezana za poslovanje društva u sljedećoj godini i planove za

poslovanje. Pregledali smo način podmirenja obaveza, čitali zapisnike dioničara, uprave i nadozornog odbora,

ispitali postojanje planova za prodaju dugotrajne imovine i sl.

Mišljenja smo da vremenska neograničenost poslovanja nije ugrožena.


m) Osnovni finansijski pokazat

a) Neto radni kapital

Radno raspoloživi kapital daje informaciju o vrijednosti kapitala koji stoji na raspologanju za podmirenje tekućih

obaveza i neočekivanih novčanih izdatka. Radni kapital predstavlja onaj dio kratkotrajne imovine koji je finansiran

iz dugoročnih izvora. Kada je vrijednost radnog kapitala nula, to znači da je društvo ograničeno likvidno te u tom

slučaju referentna vrijednost tekućeg odnosa iznosi 1 (100%). Ako je radni kapital veći od 0, to ukazuje na

likvidnost Društva.

U odnosu na prethodnu poslovnu godin

29.809,61 KM. Smanjenje je uzrokovano smanjenjenjem kratkotrajne imovine za manji iznos od smanjenja

kratkotrajnih obaveza. Kratkoročna imovina se smanjila za 437.419,22 KM,

KM.

b) Koeficijent tekuće likv

Koeficijent tekuće likvidnosti predstavlja ocjenu likvidnosti i solventnosti. Ovaj koeficijent ne bi trebao biti manji od

dva, što bi u praksi značilo da kratkotrajna imovina mora biti makar dva puta veća od kratkoročnih obavaza.

Meñutim, ako je ovaj koecijent veći od 1, može se očekivati podmirenje obaveza na vrijeme. Kao i kod

prethodnog koeficijenta može se vidjeti da došlo do blagog

0,00

50.000,00

100.000,00

Prethodna godina

1,08

1,09

1,09

1,10

1,10

Prethodna godina


54

Osnovni finansijski pokazatelji



a je vrijednost radnog kapitala nula, to znači da je društvo ograničeno likvidno te u tom


U odnosu na prethodnu poslovnu godinu kod Vašeg Društva je došlo do smanjenja neto radnog kapitala za


kratkotrajnih obaveza. Kratkoročna imovina se smanjila za 437.419,22 KM, kratkoročna obav

Grafikon 8: Neto radni kapital

Koeficijent tekuće likvidnosti


praksi značilo da kratkotrajna imovina mora biti makar dva puta veća od kratkoročnih obavaza.


prethodnog koeficijenta može se vidjeti da došlo do blagog poboljšanja likvidnosti u Društvu.

Grafikon 9: Koeficijent tekuće likvidnosti


98.818,18

69.008,57

Neto radni kapital


1,09

1,10

Koeficijent tekuće likvidnosti




a je vrijednost radnog kapitala nula, to znači da je društvo ograničeno likvidno te u tom


u kod Vašeg Društva je došlo do smanjenja neto radnog kapitala za


kratkoročna obaveza za 407.609,61


praksi značilo da kratkotrajna imovina mora biti makar dva puta veća od kratkoročnih obavaza.


likvidnosti u Društvu.


c) Koeficijent ubrzane likvidnosti

Ovo je drugi pokazatelj koji se mjeri u ocjeni likvindosti. Izračunava se tako da se od tekuće imovine izuzme

vrijednost zaliha te da se ostatak podijeli s tekućim obavezama. Zalihe su tipično najmanje likvidne od tekuće

imovine Društva, te ako opadne prod

slučaju likvidacije Društva najveći gubitak bio bi ostvaren upravo na zaliha. Zbog toga, pokazatelj likvidnost koji

mjeri sposobnost Društva da plati svoje kratkoročne obaveze bez oslan

Iz prethodnog grafikona možemo vidjeti da je na svaki 1 BAM tekućih obaveza Društvo imalo 1,05 KM s kojim će

te obaveze platititi. Generalno se kaže da ako je ovaj pokazatelj veći od 1 nema opasnosti da Društvo neće moći

izmiriti svoje obaveze.

d) Koeficijent zaduženosti

Ovaj pokazatelj ne bi trebao biti veći od 50%. Što je stepen zaduženosti veći, to je veći rizik ulaganja u Društvo.

Keoficijent zaduženosti kod J.K.P. Čistoća d.o.o. pokazuje tendeciju smanjivanja, meñutim ukazuje na činjenicu

da se gotovo 50% poslovanja finansira iz tuñih izvora finansiranja. Najveći dio obaveza odnosi se na obaveze

prema dobavljačima u zemlji. U odnosu na prethodnu po

pozitivnu tendenciju razvitka.

1,04

1,05

1,05

1,06

1,06

1,07

Prethodna godina


55

Koeficijent ubrzane likvidnosti



imovine Društva, te ako opadne prodaja može se desiti da se ne konvertiraju u novac očekivanom brzinom. U


mjeri sposobnost Društva da plati svoje kratkoročne obaveze bez oslanjanja na zalihe je iznimno važan.



Tabela 30: Koeficijent ubrzane likvidnosti

zaduženosti


nosti kod J.K.P. Čistoća d.o.o. pokazuje tendeciju smanjivanja, meñutim ukazuje na činjenicu


prema dobavljačima u zemlji. U odnosu na prethodnu poslovnu godinu ovaj pokazatelj se smanjio, odnosno imao


1,06

1,05

Koeficijent ubrzane likvidnosti




aja može se desiti da se ne konvertiraju u novac očekivanom brzinom. U


janja na zalihe je iznimno važan.




nosti kod J.K.P. Čistoća d.o.o. pokazuje tendeciju smanjivanja, meñutim ukazuje na činjenicu


slovnu godinu ovaj pokazatelj se smanjio, odnosno imao


a) Koeficijent finansijske stabilnosti

Koeficijent finansijske stabilnosti mora biti manji od 1 , a njegovo smanjenje upućuje na pozitivan smijer.

Smanjenje upućuje na povećanje likvidnosti i

obaveza koristi za finansiranje kratkoročne imov

dugotrajne imovine finansira iz kratkoročnih izvora sredstava što je pogrešno!

45,00%

50,00%

55,00%

Prethodna godina

1,40

1,50

1,60

1,70

1,80

1,90

Prethodna godina


56

Grafikon 10: Koeficijent zaduženosti

ijske stabilnosti

ijske stabilnosti mora biti manji od 1 , a njegovo smanjenje upućuje na pozitivan smijer.

Smanjenje upućuje na povećanje likvidnosti i finansijske stabinlnosti, i to jer se sve veći dio kapitala i dugoročnih

iranje kratkoročne imovine. Kada bi ovaj koeficijent bio veći od 1 to bi značilo da se i dio

ira iz kratkoročnih izvora sredstava što je pogrešno!

Tabela 31: Koeficijent finansijske stabilnosti


53,60%

49,50%

Koeficijent zaduženosti


1,82

1,56

Koeficijent financijske stabilnosti


ijske stabilnosti mora biti manji od 1 , a njegovo smanjenje upućuje na pozitivan smijer.

ijske stabinlnosti, i to jer se sve veći dio kapitala i dugoročnih

ine. Kada bi ovaj koeficijent bio veći od 1 to bi značilo da se i dio


Ocjena neovisnosti revizijskog tima

U sklopu preliminarnih aktivnosti ocijenili smo

zaključili smo da ne postoje odreñene zabrane koje bi nekog od članova revizorskog tima doveli u situaciju da ne

može raditi reviziju. Takoñer nismo utvrdili postojanje finansijskog interesa u Društvu, niti zajmove ili slično od

klijenta. Poslovne veze s klijentom tiču se samo revizije. Ne postoje porodične i lične veze s zaposlenima u

Društvu. Niko od naših zaposlenih nije radio u Dr

zaposlenje u Društvu. Nismo pružali niti finansijske niti pravne usluge koje bi imale bitan utjecaj na rješavanje

sudskih sporova. Niko od zaposlenih u revizorskoj kući nije obavljao poslo

nikakve ispravke u knjiženju. Nadalje, nema slučajeva u kojima je neko od zaposlenih u revizorskoj kući primao

poklone od klijenta. Cijena revizije nije znatno manja od prosječne tržišne, te odgovara trenutnom stanju u

okruženju. Dokumente za rad revizije pripremali smo sami. Niko od članova revizorskog tima nije pružao

revizorske usluge koje bi znatno utjecale na rezultat revizije. Po samoprocjeni revizori posjeduju dovoljno

stručnosti za obavljanje revizije na kvalitetan

postoje lična poznanstva koji bi doveli do narušavanja neovisnosti revizije. Takoñer, nema straha od davanja

objektivnog mišljenja i rada revizije s dovoljnim profesionalnim skepticizmom.

Osnovni podaci o revizijskom DruštvuDRUŠTVO OGRANIČENE ODGOVORNOSTI

REGISTARSKI SUD:

MATIČNI BROJ SUBJEKTA:

BROJ RJEŠENJA O UPISU KOD SUDA:

SJEDIŠTE:

POSLOVNA ADRESA:

PRAVNI OBLIK:

DATUM OSNIVANJA:

OSNIVAČKI AKT:

DATUM UPISA U SUDSKI REGISTAR:

IDENTIFIKACIONI BROJ KOD UIO:

REVIZORI DRUŠTVA

DJELATNOST:

Cazin, 24.07.2012. godine


57

skog tima

U sklopu preliminarnih aktivnosti ocijenili smo neovisnost revizijskog tima u odnosu na Društvo. U skladu s ovim


ju. Takoñer nismo utvrdili postojanje finansijskog interesa u Društvu, niti zajmove ili slično od


Društvu. Niko od naših zaposlenih nije radio u Društvu koje se revidira niti ima plan da u skorijoj budućnosti traži


sudskih sporova. Niko od zaposlenih u revizorskoj kući nije obavljao poslove u upravi društva. Nismo vršili



uženju. Dokumente za rad revizije pripremali smo sami. Niko od članova revizorskog tima nije pružao


stručnosti za obavljanje revizije na kvalitetan način. Nismo zastupali klijenta u pravnim sporovima i slično. Ne


objektivnog mišljenja i rada revizije s dovoljnim profesionalnim skepticizmom.

Osnovni podaci o revizijskom Društvu DRUŠTVO OGRANIČENE ODGOVORNOSTI « REVIZIJA REVITA» Cazin

Kantonalni sud Bihać (sada: Općinski sud Bihać)

1-4866-00

BROJ RJEŠENJA O UPISU KOD SUDA: U/I-671/2002

77226 ĆORALIĆI, OPĆINA CAZIN

DOO « REVIZIJA REVITA» Ćoralići 462, 77226 ĆORALIĆI

Društvo ograničene odgovornosti

28.05.2002. godine

Odluka o osnivanju

DATUM UPISA U SUDSKI REGISTAR: 24.06.2002.godine

263012380009

mr. ASIM BEĆIRAGIĆ AJKA BEGANOVIĆ dipl.ecc. DŽEMAL AGANSPAHIĆ dipl.ecc.

69.20. Računovodstveni, knjigovodstveni i revizioni poslovi; savjetodavni poslovi u vezi s porezom


neovisnost revizijskog tima u odnosu na Društvo. U skladu s ovim


ju. Takoñer nismo utvrdili postojanje finansijskog interesa u Društvu, niti zajmove ili slično od


uštvu koje se revidira niti ima plan da u skorijoj budućnosti traži


ve u upravi društva. Nismo vršili



uženju. Dokumente za rad revizije pripremali smo sami. Niko od članova revizorskog tima nije pružao


način. Nismo zastupali klijenta u pravnim sporovima i slično. Ne


Kantonalni sud Bihać

77226 ĆORALIĆI, OPĆINA CAZIN

DOO « REVIZIJA REVITA» Ćoralići 462, 77226

Društvo ograničene odgovornosti

DŽEMAL AGANSPAHIĆ dipl.ecc.

Računovodstveni, knjigovodstveni i revizioni poslovi; savjetodavni poslovi u vezi s

Documents

IZVJEŠTAJ O OBAVLJENOJ REVIZIJI SETA FINANSIJSKIH ... · REVIZIJA SETA FINANS Pozitivno mišljenje Naša revizija nije ukazala potrebom rezultatima revizije, finansijski izvještaji