JAVNE USTANOVE CENTAR ZA EKOTOKSIKOLOŠKA … o reviziji Godisnjeg... · 2012. 10. 18. · Kontrola mjerenja emisije toksikanata na izvoru emisije, po zahtjevu i slučaju akcidenta

CCrrnnaa GGoorraa

DDRRŽŽAAVVNNAA RREEVVIIZZOORRSSKKAA IINNSSTTIITTUUCCIIJJAA

DDRRII bbrroojj:: 4400111133 –– 0022 –– 335588//1122 PPooddggoorriiccaa,, 0099..1100.. 22001122.. ggooddiinnee

IIZZVVJJEEŠŠTTAAJJ OO RREEVVIIZZIIJJII

GGOODDIIŠŠNNJJEEGG FFIINNAANNSSIIJJSSKKOOGG IIZZVVJJEEŠŠTTAAJJAA

JJAAVVNNEE UUSSTTAANNOOVVEE CCEENNTTAARR ZZAA EEKKOOTTOOKKSSIIKKOOLLOOŠŠKKAA IISSPPIITTIIVVAANNJJAA

CCRRNNEE GGOORREE ZZAA 22001111.. GGOODDIINNUU

KKoonnaaččaann iizzvvjjeeššttaajj

PPooddggoorriiccaa,, ookkttoobbaarr 22001122.. ggooddiinnee

DRI – Izvještaj o reviziji Godišnjeg finansijskog izvještaja CETI-ja za 2011. godinu

Strana 2 od 29

S A D R Ž A J

DIO I OSNOVNI ELEMENTI REVIZIJE 3 1. PRAVNI OSNOV ZA VRŠENJE REVIZIJE 3 2. PREDMET I OBUHVAT REVIZIJE 3 3. CILJ REVIZIJE 4 4. VRSTA REVIZIJE 4 5. DJELATNOST I ORGANIZACIJA SUBJEKTA REVIZIJE 4 5.1. Djelatnost JU Centar za ekotoksikološka ispitivanja Crne Gore 4 5.2. Unutrašnja organizacija 5 6. METODE REVIZIJE 7 7. SISTEM EVIDENCIJE 7

DIO II UTVRĐENO ČINJENIČNO STANJE 8 1. PLANIRANJE I IZVJEŠTAVANJE 8 2. FINANSIJSKI IZVJEŠTAJ 9 2.1. BILANS STANJA 9 2.1.1. Nekretnine, postrojenja i oprema 10 2.1.2. Obrtna sredstva 11 2.1.3. Kapital 15

2.1.4. Dugoročna rezervisanja i dugoročne obaveze 16 2.1.4. Kratkoročna rezervisanja i kratkoročne obaveze 16 2.2. BILANS USPJEHA 17 2.3. ISKAZ O TOKOVIMA GOTOVINE 21 2.4. ISKAZ O PROMJENAMA NA KAPITALU 22 2.5. NAPOMENE UZ FINANSIJSKI IZVJEŠTAJ 23 3. JAVNE NABAVKE 24 4. SUDSKI SPOROVI 24

DIO III MIŠLJENJE, ZAKLJUČCI I PREPORUKE 25


Strana 3 od 29

Dio I – OSNOVNI ELEMENTI REVIZIJE

11.. PPRRAAVVNNII OOSSNNOOVV ZZAA VVRRŠŠEENNJJEE RREEVVIIZZIIJJEE Pravni osnov za vršenje revizije Godišnjeg finansijskog izvještaja JU Centar

za ekotoksikološka ispitivanja Crne Gore (u daljem tekstu – subjekat revizije ili Centar) sadržan je u:

Ustavu Crne Gore, član 144 („Sl. list CG“ br. 01/07); Zakonu o Državnoj revizorskoj instituciji, član 4 („Sl. list RCG“ br. 28/04,

27/06, 78/06 i „Sl. list CG“ br. 17/07, 73/10 i 40/11); Godišnjem planu revizije Državne revizorske institucije, donesenom od

strane Senata 01.01. 2012. godine, (br. 4011-06-01/12); Odluci o vršenju revizije Kolegijuma II u sastavu mmrr BBrraanniissllaavv

RRaadduulloovviićć (rukovodilac kolegijuma) i DDrraaggiiššaa PPeeššiićć (član kolegijuma) od 16.04.2012. god. (broj: 40113-02-358 ).

Revizija subjekta revizije izvršena je u skladu sa: Poslovnikom Državne revizorske institucije („Sl. list RCG“ br. 50/07) i Međunarodnim standardima vrhovnih revizorskih institucija (ISSAI).

22.. PPRREEDDMMEETT II OOBBUUHHVVAATT RREEVVIIZZIIJJEE

Predmet revizije je Godišnji finansijski izvještaj Centra za 2011. godinu i usklađenost finansijskog poslovanja sa važećim zakonskim i drugim propisima. Centar je, u skladu sa članom 2 Pravilnika o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja nezavisnih regulatornih tijela, pravnih lica, akcionarskih društava i društava sa ograničenom odgovornošću u kojima država ili opštine imaju većinski udio u vlasništvu1, u obavezi da Ministarstvu finansija dostavi godišnje finansijske izvještaje na obrazcima:

- Bilans uspjeha (po funkcionalnoj metodi i po prirodi troška) - Bilans stanja - Iskaz o promjenama neto imovine - Bilans novčanih tokova - Tabela indikatora poslovanja

Revizijom je obuhvaćena kontrola gotovinskih tokova, zakonitost trošenja sredstava, tačnost iskazanih podataka i stepen njihovog objelodanjivanja, kao i funkcionisanje sistema unutrašnje kontrole. Obuhvat, odnosno obim provjere, je određen u zavisnosti od utvrđenog stepena materijalnosti (značajnosti) i utvrđenog rizika revizije.

1 „Sl. list CG“, broj 12/08 i 35/10


Strana 4 od 29

33.. CCIILLJJ RREEVVIIZZIIJJEE

Revizija Centra imala je za cilj izricanje mišljenja o pouzdanosti i tačnosti Godišnjeg finansijskog izvještaja JU Centar za ekotoksikološka ispitivanja Crne Gore za 2011. godinu i usklađenosti poslovanja subjekta revizije sa zakonima i propisima, kao i ocjenu sistema unutrašnjeg finansijskog upravljanja i kontrole.

U skladu sa ciljem revizije izvršeno je: - ispitivanje istinitosti i vjerodostojnosti finansijskih izvještaja; - ispitivanje pravilnosti poslovanja, odnosno finansijskih transakcija i odluka u

vezi sa primicima i izdacima, radi utvrđivanja da li su iskazane transakcije izvršene u skladu sa zakonom, drugim propisima, datim ovlašćenjima i za planirane namjene;

- ispitivanje sistema unutrašnjih kontrola.

44.. VVRRSSTTAA RREEVVIIZZIIJJEE

Državna revizorska institucija u predmetnoj reviziji obavila je ooppššttuu rreevviizziijjuu (finansijsku reviziju i reviziju zakonitosti), koja podrazumijeva sveobuhvatan uvid u finansijsko poslovanje subjekta revizije zaključno sa stanjem na dan 31.12.2011. godine.

55.. DDJJEELLAATTNNOOSSTT II OORRGGAANNIIZZAACCIIJJAA SSUUBBJJEEKKTTAA RREEVVIIZZIIJJEE 5.1. Djelatnost JU Centar za ekotoksikološka ispitivanja Crne Gore

Djelatnost Centra2 jeobavljanje djelatnosti ekotoksikoloških ispitivanja svih segmenata životne sredine, i to: vazduha, vode, mora, zemljišta, flore i faune, klimatskih promjena, jonizujućeg i nejonizujućeg zračenja, buke i vibracije, kao i izrada posebnih toksikoloških studija, analiza i programa za potrebe državnih organa, naučno istraživačkih ustanova i preduzeća i drugih subjekata.

Centar obavlja svoju djelatnost kroz programe monitoringa, analize i ostale djelatnosti. Programi monitoringa: Program sistematskog ispitivanja radionuklida u životnoj sredini, sa izradom radonske mape Crne Gore; Program kontrole kvaliteta vazduha u Crnoj Gori; Program ispitivanja toksičnih i opasnih materija u zemljištu; Program mjerenja buke u životnoj sredini; Program monitoringa stanja ekosistema priobalnog mora Crne Gore; Program monitoringa rezidua farmakološki aktivnih materija i ljekova u životinjama i proizvodima animalnog porijekla; Program monitoringa rezidua pesticida i drugih toksičnih materija u namirnicama i priozvodima biljnog porijekla. Analize: U oblasti ispitivanja površinskih i podzemnih voda. Uzorkovanje; Analize osnovnih fizičko hemijskih parametara; Analize POPs supstanci, poliaromatskih ugljovodonika, mineralnih ulja, pesticida, VOC itd; Analize metala. U oblasti ispitivanja otpadnih voda Uzorkovanje; Analize osnovnih fizičko hemijskih parametara; Analize POPs supstanci, poliaromatskih ugljovodonika, mineralnih ulja,pesticida, VOC itd; Analize metala. U oblasti ispitivanja vazduha Kontrola kvaliteta ambijentalnog vazduha; Toksikološke analize u životnoj i radnoj sredini po zahtjevu; Toksikološke analize po zahtjevu kada se pušta u rad određeno industrijsko ili drugo postrojenje; Kontrola mjerenja emisije toksikanata na izvoru emisije, po zahtjevu i slučaju akcidenta.

2 Član 3 Odluke o osnivanju Javne Ustanove Centar za ekotoksikološka ispitivanja Crne Gore


Strana 5 od 29

U oblasti ispitivanja zemljišta Uzorkovanje; Analize POPs supstanci, poliaromatskih ugljovodonika, mineralnih ulja, pesticida, VOC, organokalaknijnih jedinjenja itd; Analize metala. Oblast radioekologije Dozimetrijska mjerenja i kontrola izvora zračenja; Gama spektometrijske analize građevinskog i dr. materjala; Spektometrijske analize; Određivanje tricijuma i ostalih radioizotopa u vodama; Mjerenje individualno primljenih doza - lična dozimetrija; Ispitivanje radona u stanovima i radnoj sredini i izvora radona, predlog mjera za sanaciju itd; Mjerenje radona u cilju izrade radonske mape Crne Gore; Kontrola radioaktivnosti uvezenih roba na granicama Crne Gore; Kontinualna mjerenja ekspozicionih doza u okviru programa ranog obavještavanja; Ispitivanje bioakumulacije u bioindikatorima; Manipulacija i čuvanje nisko i srednje aktivnog otpada u RAO; Opasni otpad Determinacija i kategorizacija otpada Bezbjednost hrane i hrane za životinje Analize kvaliteta; Analize aditiva; Analize metala; Analize pesticida; Analize mikotoksina; Analize farmaceutski aktivnih supstanci; Analize poliaromatskih ugljovodonika, dioksina, PCB sličnih dioksinima. Zdravstvena ispravnost predmeta opšte upotrebe Analize kvaliteta; Analize aditiva (boje); Analize metala; Analize ftalata. Zaštita na radu Revizija i ocjena tehničke dokumentacije sa aspekta primijenjenosti mjera zaštite na radu, tehničkih propisa i standarda s ciljem utvrđivanja obezbijeđenosti zaštite na radu zaposlenih u objektima gdje je rađena tehnička dokumentacija procesa rada i tehnologiji koji se obavljaju u njima; Stručno osposobljavanje (teorijsko i praktično), provjera osposobljenosti za bezbjedan rad svih struktura zaposlenih, priprema i izrada Akta o procjeni profesionalnih rizika zaposlenih sa predlogom mjera za njihovo otklanjanje; Kompletna ispitivanja uslova rada, radne sredine, (komfor-mikroklimatski uslovi, sve hemijske fizičke i biološke štetnosti); Stručni poslovi zaštite na radu za poslodavce definisane zakonom i podzakonskim aktima. Ostale djelatnosti Toksikološke analize biološkog materijala za potrebe forenzičkih ispitivanja; Toksikološke analize humanog materijala po zahtjevu, na uzroke trovanja, analize alkohola u krvi, analize teških metala u krvi, urinu, i drugih materija, analiza gasova u krvi, analiza PCBs, fenola, fluorida, u krvi i urinu; Toksikološka ispitivanja u slučajevima akcidentalne kontaminacije podzemnih,površinskih voda kao i u slučajevima kontaminacije priobalnog mora; Ekspertize pri utvrđivanju uzroka akcidenta; Analize toksičnih materija u otpadnim vodama na zahtjev zagađivača ili inspekcije; Ispitivanje specifičnih toksikanata pri ispitivanju i izvođenju novih vodozahvata. 5.2. Unutrašnja organizacija

- Subjekat revizije je javna ustanova. - Organ upravljanja Centrom je Upravni odbor. - Starješina ustanove u toku 2011. godine je direktor, Ana Mišurović do

20.05.2011. godine i Nada Medenica od 20.05.2011. godine. - Sjedište Centra je: Put Radomira Ivanovića br. 2, Podgorica.


Strana 6 od 29

JU Centar za ekotoksikološka ispitivanja Crne Gore je osnovan Odlukom Vlade Crne Gore3.

U skladu sa Odlukom Centrom upravlja Upravni odbor koji ima pet članova i to: predsjednik i 2 člana su iz reda afirmisanih i stručnih radnika koji doprinose razvoju, zaštiti i unapređenju životne sredine, a 2 člana su iz reda stručnjaka Centra. Upravni odbor čine:

Ana Mišurović, spe. toks. hemije – predsjednik: Ratka Strugar, diplomirani pravnik, pomoćnik ministra za informaciono društvo i telekomunikacije - zamjenik predsjednika; Prof. dr Vladimir Komnenić, metalurško-tehnički fakultet – član; Danijela Šukovć, spec. toks. hemije, pomoćnik direktora Centra – član: Tomislav Anđelić, dipl. Fiz, načelnik Odjeljenja za zaštitu od zračenja i monitoring Centra, član; Direktor Centra je Nada Medenica, imenovana Rješenjem Vlade Crne Gore,

broj 03-4210/3 od 28.04.2011. godine4. Odgovorno lice za vođenje računovodstva i sastavljanje finansijskih izvještaja

je Mirsada Marković. Kartonom deponovanih potpisa novčanim sredstvima raspolažu lica ovlašćena za punovažno potpisivanje uz upotrebu pečata: Nada Medenica, direktor i Zoran Vučinić, pomoćnik direktora za ekonomske, pravne i opšte poslove. Shema unutrašnje organizacije CETI-ja:

Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta broj 00-

28-6560 od 12.10.2004. godine sistematizovano je 28 radnih mjesta sa 66 izvršilaca. Pravilnik je poslednji put izmjenjen Pravilnikom o izmjenama i dopunama Pravilnika o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta broj 00-34-3691/1 od 09.09.2011. godine.

3 „Sl. list RCG“, broj 40/96. 4 „Sl.list CG“, broj 25/11 od 20.05.2011.godine.


Strana 7 od 29

Nadzor nad Centrom vrši Ministarstvo održivog razvoja i turizma. CETI je u obavezi kao pravno lice čiji je vlasnik država da primjenjuje Zakon o sistemu unutrašnjih finansijskih kontrola u javnom sektoru (“Sl. list CG”, br. 73/08, 20/11 I 30/12).

CCeennttaarr uu 22001111.. ggooddiinnii nniijjee pprreedduuzzeeoo aakkttiivvnnoossttii ((uussvvaajjaannjjee ggooddiiššnnjjee ssttrraatteeggiijjee uupprraavvlljjaannjjaa rriizziicciimmaa,, ddoonnooššeennjjee ppllaannaa zzaa uussppoossttaavvlljjaannjjee ffiinnaannssiijjsskkoogg uupprraavvlljjaannjjaa ii kkoonnttrroollaa,, uussvvaajjaannjjee mmeettooddoollooggiijjee zzaa sspprroovvoođđeennjjee ppllaannaa,, ppooddnnooššeennjjee ggooddiiššnnjjeegg ii kkvvaarrttaallnniihh iizzvvjjeeššttaajjaa oo sspprroovvoođđeennjjuu ppllaanniirraanniihh aakkttiivvnnoossttii CCeennttrraallnnoojj jjeeddiinniiccii zzaa hhaarrmmoonniizzaacciijjuu iittdd..)) uu cciilljjuu uussppoossttaavvlljjaannjjaa ssiisstteemmaa uunnuuttrraaššnnjjiihh ffiinnaannssiijjsskkiihh kkoonnttrroollaa uu sskkllaadduu ssaa ZZaakkoonnoomm.. CCeennttaarr jjee 1177..0022..22001122.. ggooddiinnee ppoottppiissaaoo SSppoorraazzuumm oo ppoovvjjeerraavvaannjjuu ppoosslloovvaa uunnuuttrraaššnnjjee rreevviizziijjee ssaa MMiinniissttaarrssttvvoomm ooddrržžiivvoogg rraazzvvoojjaa ii ttuurriizzmmaa..

JJUU CCeennttaarr zzaa eekkoottookkssiikkoolloošškkaa iissppiittiivvaannjjaa CCrrnnee GGoorree jjee uu ttookkuu 22001122.. ggooddiinnee uu

pprroocceessuu rreessttrruukkttuuiirraannjjaa ii ooppttiimmiizzaacciijjee ppoosslloovvaannjjaa..

66.. MMEETTOODDEE RREEVVIIZZIIJJEE

Revizija je planirana i izvršena u skladu sa ISSAI standardima, na način koji omogućava da se državni revizor u razumnoj mjeri uvjeri da li finansijski izvještaji subjekta revizije sadrže mmaatteerriijjaallnnoo zznnaaččaajjnnee ggrreešškkee i da li je poslovanje subjekta revizije usklađeno sa zakonskim i podzakonskim aktima i drugim propisima.

Revizija uključuje primjenu revizorskih metoda i tehnika u cilju pribavljanja revizorskih dokaza o iznosima i informacijama objelodanjenim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizorskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika. U skladu sa revizorskom praksom određena je materijalnost na nivou 1% ukupnih izdataka subjekta revizije, odnosno 17.014,65€.

Određivanje uzorka za reviziju izvršeno je metodom slučajnog uzorka.

77.. SSIISSTTEEMM EEVVIIDDEENNCCIIJJEE

Centar je u obavezi da, u skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji5, organizaciju poslova računovodstva uredi opštim aktom u skladu sa Zakonom, kao i da sve poslovne transakcije evidentira na obračunskoj osnovi. Sistem evidencije Centra se zasniva na oobbrraaččuunnsskkoojj oossnnoovvii. Subjekat revizije vodi dnevnik, glavnu knjigu i pomoćne evidencije.

RReevviizziijjoomm jjee uuttvvrrđđeennoo ddaa ssuubbjjeekkaatt rreevviizziijjee uu ttookkuu 22001111.. ggooddiinnee nniijjee iimmaaoo ooppššttii aakktt kkoojjiimm bbii uurreeddiioo ppoosslloovvee rraaččuunnoovvooddssttvvaa,, vveećć jjee iissttii uussvvoojjeenn oodd ssttrraannee UUpprraavvnnoogg ooddbboorraa uu ddeecceemmbbrruu 22001111.. ggooddiinnee..

SSuubbjjeekkaatt rreevviizziijjee nnee iisskkaazzuujjee ssttaannjjee ii pprroommjjeennee ssttaannjjaa iimmoovviinnee,, kkaappiittaallaa ii

oobbaavveezzaa,, rraasshhooddee ii pprriihhooddee pprreemmaa ssaaddrržžiinnii rraaččuunnaa uu KKoonnttnnoomm ookkvviirruu,, ššttoo nniijjee uu sskkllaadduu ssaa PPrraavviillnniikkoomm oo kkoonnttnnoomm ookkvviirruu ii ssaaddrržžiinnii rraaččuunnaa uu kkoonnttnnoomm ookkvviirruu zzaa pprriivvrreeddnnaa ddrruuššttvvaa ii ddrruuggaa pprraavvnnaa lliiccaa66..

SSuubbjjeekkaatt rreevviizziijjee ttrreebbaa ddaa vvooddii kknnjjiiggoovvooddssttvveennuu eevviiddeenncciijjuu uu sskkllaadduu ssaa vvaažžeeććiimm PPrraavviillnniikkoomm oo kkoonnttnnoomm ookkvviirruu ii ssaaddrržžiinnii rraaččuunnaa uu kkoonnttnnoomm ookkvviirruu zzaa pprriivvrreeddnnaa ddrruuššttvvaa ii ddrruuggaa pprraavvnnaa lliiccaa..

5 „Sl. list RCG“, broj 69/05 i „Sl. list CG“, broj 80/08 i 32/11, čl. 4 6 „Sl. list CG“, broj 05/11


Strana 8 od 29

Dio II – UTVRĐENO ČINJENIČNO STANJE

1. PLANIRANJE I IZVJEŠTAVANJE Upravni odbor usvojio je Plan rada i finansijski plan Centra za 2011. godinu Odlukom broj 00-34-2136/4 od 25.05.2011. godine.

Planom7 je, između ostalog, predviđeno: - Da se u toku 2011. godine završi izrada softvera za prenos podataka i

umrežavanje i stavljanje svih podataka sa monitorskih stanica za vazduh i vodu na web stranicu CETI. Izrada softvera je ugovorena 2009. godine. Osnovni cilj projekta je da se kroz primjenu savremenih informatičkih tehnologija, a prije svega Internet baziranih alata, omogući integracija postojećih baza podataka, te da se obezbijedi fleksibilnost sistema radi lakšeg i efikasnijeg uključivanja svih budućih sistema monitoringa u zajednički, integralni informacioni sistem zaštite i praćenja životne sredine.

- Uspostavljanje laboratorijskog informacionog sistema koji će moći u potpunosti da podrži proces prijema i obrade uzoraka, izdavanja izvještaja, kreiranja statistike po klijentima, vrstama uzoraka, vrstama analiza.

- Izrada novog Cjenovnika usluga jer je u odnosu na aktuelni Cjenovnik iz 2007. godine došlo do promjena cijena na tržištu hemikalija, referentnih materija kao i povećanja obima i vrsta analiza koje CETI obavlja.

- Izdaci za zarade sa porezom i doprinosima u iznosu od 800.000,00 €. UU IIzzvvjjeeššttaajjuu oo rraadduu CCEETTII--jjaa zzaa 22001111.. ggooddiinnuu88 kkoojjii jjee uussvvoojjeenn OOddlluukkoomm99 UUpprraavvnnoogg

ooddbboorraa nneemmaa iinnffoorrmmaacciijjee oo zzaavvrrššeettkkuu iizzrraaddee ssooffttvveerraa zzaa pprreennooss ppooddaattaakkaa ii uummrreežžaavvaannjjee ii ssttaavvlljjaannjjee ssvviihh ppooddaattaakkaa ssaa mmoonniittoorrsskkiihh ssttaanniiccaa zzaa vvaazzdduuhh ii vvoodduu nnaa wweebb ssttrraanniiccuu CCEETTII,, kkoojjaa jjee uuggoovvoorreennaa 22000099.. ggooddiinnee.. Prema informacijama koje je dobio državni revizor softver je izrađen, ali još uvijek nije stavljen u funkciju.

UU 22001111.. ggooddiinnii nniijjee uussppoossttaavvlljjaann llaabboorraattoorriijjsskkii iinnffoorrmmaacciioonnii ssiisstteemm kkaakkoo jjee bbiilloo pprreeddvviiđđeennoo ppllaannoomm.. UU IIzzvvjjeeššttaajjuu ssee nnaavvooddii ddaa ssee rreeaalliizzaacciijjaa oovvoogg pprroojjeekkttaa ooččeekkuujjee ppoolloovviinnoomm 22001122.. ggooddiinnee.. Državni revizor je dobio informaciju da je urađena demo verzija softvera koja se nije pokazala dobro, tako da ovaj projekat još uvijek nije okončan. UU IIzzvvjjeeššttaajjuu oo rraadduu zzaa 22001111.. ggooddiinnuu nneemmaa iinnffoorrmmaacciijjaa oo ttoommee ddaa llii jjee

ppoossttaavvlljjeennii zzaaddaattaakk oossttvvaarreenn,, ooddnnoossnnoo ddaa llii jjee iizzrraađđeenn nnoovvii ccjjeennoovvnniikk.. U toku revizije je utvrđeno da novi cjenovnik još uvijek nije urađen i da se koristi stari.

IIzzddaaccii zzaa zzaarraaddee ssaa ppoorreezzoomm ii ddoopprriinnoossiimmaa uu CCEETTII--jjuu zzaa 22001111.. ggooddiinnuu iizznnoossee

990033..997722,,1199 €€,, ooddnnoossnnoo 1122,,9999%% vviiššee nneeggoo ššttoo jjee ppllaanniirraannoo iillii uu nnoommiinnaallnnoomm iizznnoossuu 110033..997722,,1199€€..

Finansijskim planom za 2011. godinu previđen je negativan finansijski rezultat u iznosu 109.840,00€. 7 Broj 00-6-1982 od 16.05.2011. godine 8 Broj 00-627 od 21.02.2012. godine 9 Broj 00-34-700/2 od 24.02.2012.


Strana 9 od 29

Poređenje Plana rada sa Izvještajem o radu za 2011. godinu dovodi do zaključka da nijesu realizovana dva veoma važna zadatka: uspostavljanje laboratorijskog informacionog sistema i izrada novog Cjenovnika.

UUpprraavvnnii ooddbboorr ii mmeennaaddžžmmeenntt CCeennttrraa ttrreebbaa ddaa ššttoo pprriijjee oobbeezzbbiijjeeddee,, uu cciilljjuu

ooppttiimmiizzaacciijjee ppoosslloovvaannjjaa,, uussppoossttaavvlljjaannjjee kkvvaalliitteettnnoogg llaabboorraattoorriijjsskkoogg iinnffoorrmmaacciioonnoogg ssiisstteemmaa kkoojjii bbii oobbeezzbbiijjeeddiioo ppoottrreebbnnee iinnffoorrmmaacciijjee zzaa SSlluužžbbuu rraaččuunnoovvooddssttvvaa ii mmeennaaddžžmmeenntt,, kkaaoo ii iizzrraadduu nnoovvoogg CCjjeennoovvnniikkaa uusslluuggaa..

22.. FFIINNAANNSSIIJJSSKKII IIZZVVJJEEŠŠTTAAJJ

2.1. BILANS STANJA na dan 31.12.2011.godine

POZICIJA 2011 2010 Index 11/10AKTIVASTALNA IMOVINA 1,109,367 1,461,513 75.91%NEKRETNINE, POSTROJENJA, OPREMA I BIOLOŠKA SREDSTVA 1,109,367 1,461,513 75.91%Nekretnine, postrojenja i oprema 1,109,367 1,461,513 75.91%OBRTNA SREDSTVA 689,574 791,605 87.11%ZALIHE 121,885 122,412 99.57%KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA, PLASMANI I GOTOVINA 567,689 669,193 84.83%Potraživanja 187,309 167,342 111.93%Kratkoročni finansijski plasmani 336,674 201,271 167.27%Gotovinski ekvivalenti i gotovina 41,524 298,398 13.92%Porez na dodatu vrijednost i AVR 2,182 2,182 100.00%UKUPNA AKTIVA 1,798,941 2,253,118 79.84%

PASIVAKAPITAL 1,635,141 2,122,487 77.04%OSNOVNI KAPITAL 1,881,476 2,207,831 85.22%GUBITAK ‐246,335 ‐85,344 288.64%DUGOROČNA REZERVISANJA I DUGOROČNE OBAVEZE 12,148 7,245 167.67%Dugoročni krediti 5,517 0Ostale dugoročne obaveze 6,631 7,245 91.53%KRATKOROČNA REZERVISANJA I KRATKOROČNE OBAVEZE 151,652 123,386 122.91%KRATKOROČNE OBAVEZE 151,652 123,386 122.91%Kratkoročne finansijske obaveze 86,657 111,496 77.72%Obaveze iz poslovanja 50,757 0Ostale kratkoročne obaveze i PVR 14,238 11,890 119.75%UKUPNA PASIVA 1,798,941 2,253,118 79.84%


Strana 10 od 29

2.1.1. NEKRETNINE, POSTROJENJA I OPREMA

SSuubbjjeekkaatt rreevviizziijjee eevviiddeennttiirraa oopprreemmuu nnaa rraaččuunniimmaa kkllaassee 11,, ššttoo nniijjee uu sskkllaadduu ssaa vvaažžeeććiimm KKoonnttnniimm ookkvviirroomm kkoojjiimm jjee pprrooppiissaannoo ddaa ssee nneekkrreettnniinnee,, ppoossttrroojjeennjjaa ii oopprreemmaa eevviiddeennttiirraajjuu nnaa rraaččuunniimmaa kkllaassee 00..

Centar je u Bilansu stanja prikazao opremu u iznosu 1.109.367€, što predstavlja nabavnu vrijednost sredstava koja iznosi 3.760.343,48 umanjenu za iznos ispravke vrijednosti (amortizovanu vrijednost) od 2.202.118,85€ i nabavnu vrijednost ustupljene opreme 448.857,63€. Prilkom ustupanja sredstava osnovni kapital je umanjen za neotpisanu vrijednost ustupljenih osnovnih sredstava, a ispravka vrijednosti za otpisanu vrijednost.

SSuubbjjeekkaatt rreevviizziijjee nneemmaa PPrraavviillnniikk oo rraaččuunnoovvooddssttvvuu ii rraaččuunnoovvooddssttvveennee ppoolliittiikkee nniittii jjee nnaa ddrruuggii nnaaččiinn ddeeffiinniissaaoo oossnnoovvuu zzaa vvrreeddnnoovvaannjjee oopprreemmee nniittii mmeettoodd ppoo kkoojjeemm ssee vvrrššii oobbrraaččuunn aammoorrttiizzaacciijjee..

Struktura opreme po nabavnoj vrijednosti: OST.GR.OB.SKL.R.A.OTPADA PG 30,775.66 OPREMA ZA OBAVLJAVJE PRIVREDNE DJEL. LABORA. 3,311,247.71 OBJEKTI ELEKTROPRIVREDE-AGREGAT 97,189.62 OPREMA KLIMATIZACIJA 36,393.92 OPREMA ZA SAOBRACAJ I VEZE 106,184.17 OPREMA ZA PROGRAM -ARZA 83,605.49 OPREMA ZA PROGRAM-RADONA 10,031.51 OPR.PROJEKAT ADRIA COSM 57,074.78 POSLOVNA I DRUGA ADMINISTRATIVNA OPREMA 27,840.15

UKUPNO 3.760.343,48

UUvviiddoomm uu ppoommooććnnuu kknnjjiigguu oossnnoovvnniihh ssrreeddssttaavvaa uuttvvrrđđeennoo jjee ddaa jjee vveelliikkii bbrroojj oossnnoovvnniihh ssrreeddssttaavvaa kkoojjii jjee uu uuppoottrreebbii,, uu ppoottppuunnoossttii oottppiissaann,, ššttoo uu ssiittuuaacciijjii kkaaddaa CCeennttaarr ggooddiinnaammaa ppoosslluujjee ssaa gguubbiittkkoomm,, nnaavvooddii nnaa mmoogguuććnnoosstt ddaa ssuu ttrroošškkoovvii aammoorrttiizzaacciijjee pprreecciijjeennjjeennii,, ooddnnoossnnoo nneerreeaallnnoo vviissookkii.. UU ppoojjeeddiinniimm sslluuččaajjeevviimmaa ssttooppaa aammoorrttiizzaacciijjee jjee iizznnoossiillaa ii ddoo 2255%%..

CCeennttaarr uu 22001111.. ggooddiinnii nniijjee iimmaaoo pprrooppiissaannuu ssttooppuu aammoorrttiizzaacciijjee oossnnoovvnniihh

ssrreeddssttaavvaa.. PPrraavviillnniikkoomm oo aammoorrttiizzaacciijjii ii rraaččuunnoovvooddssttvveenniimm ppoolliittiikkaammaa kkoojjii jjee ssuubbjjeekkaatt rreevviizziijjee ddoonniioo kkrraajjeemm 22001111.. ggooddiinnee pprreeddvviiđđeennoo jjee ddaa ssee ssttooppaa aammoorrttiizzaacciijjee zzaa oopprreemmuu uuttvvrrđđuujjee ppoojjeeddiinnaaččnnoo ((zzbboogg ssppeecciiffiiččnnoossttii oopprreemmaa kkoojjaa ssee kkoorriissttii))..

PPrreeppoorruuččuujjee ssee ssuubbjjeekkttuu rreevviizziijjee ddaa::

aa)) pprriilliikkoomm ooddrreeđđiivvaannjjaa ssttooppee aammoorrttiizzaacciijjee uuzzmmee uu oobbzziirr rreeaallaann vviijjeekk kkoorriiššććeennjjaa oopprreemmee ššttoo ććee oommoogguuććiittii rreeaallnniijjee oopptteerreeććiivvaannjjee ppeerriiooddaa ssaa ttrroošškkoovviimmaa aammoorrttiizzaacciijjee nneeggoo ššttoo jjee ttoo bbiioo sslluuččaajj uu pprreetthhooddnniimm ggooddiinnaammaa;;

bb)) iizzvvrrššii pprrooccjjeennuu oossnnoovvnniihh ssrreeddssttaavvaa kkoojjaa ssuu uu uuppoottrreebbii,, aa aammoorrttiizzoovvaannaa

ssuu 110000%%..


Strana 11 od 29

Uvidom u knjigovodstvenu evidenciju i popis imovine utvrđeno je da CETI vodi evidenciju pokretne i nepokretne imovine. Komisija za popis obrazovana Odlukom10 Upravnog odbora, izvršila je popis imovine sa stanjem na dan 31. 12. 2011. godine i sastavila Izvještaj o popisu11. Tabelarni pregled popisa je dostavljen Upravi za imovinu. Popisne liste sadrže podatke o inventarnom broju, nazivu osnovnog sredstva, količini, nabavnoj cijeni, stopi amortizacije, iznos amortizacije i sadašnju vrijednost osnovnog sredstva. 2.1.2. OBRTNA SREDSTVA Centar je prikazao u Bilansu stanja obrtna sredstva u vrijednosti 689.574€. Struktura obrtnih sredstava je sledeća: Zalihe 121.885 Potraživanja 187.309 Kratkoročni finansijski plasmani 336.674 Gotovinski ekvivalenti i gotovina 41.524 PDV i AVR 2.182 ZALIHE SSuubbjjeekkaatt rreevviizziijjee vvooddii eevviiddeenncciijjuu zzaalliihhaa ii iinnvveennttaarraa uu uuppoottrreebbii nnaa rraaččuunniimmaa

kkllaassee 22,, ššttoo nniijjee uu sskkllaadduu ssaa vvaažžeeććiimm KKoonnttnniimm ookkvviirroomm kkoojjii jjee pprrooppiissnnoo ddaa ssee eevviiddeenncciijjaa zzaalliihhaa ii aallaattaa ii iinnvveennttaarraa vvooddii nnaa rraaččuunniimmaa kkllaassee 11..

S obzirom da je subjekat revizije izvršio otpis inventara prilikom stavljanja u upotrebu u iznosu 105.207,35€, iznos 121.884,77€ koji je prikazan na poziciji “zalihe” u Bilansu stanja se odnosi na stanje zaliha materijala na 31.12.2011. godine.

U računovodstvenom sistemu CETI, ne postoji direktna veza između materijalnog i finansijskog knjigovodstva.

U materijalnom knjigovodstvu na zalihama se evidentiraju ulazi materijala po fakturi ino dobavljača uvećani za 22% (programski se 22% dodaje na vrijednost po fakturi - procenat od 22% predstavlja zbir 17% akontacionog poreza na dodatu vrijednost i 5 % carinskih troškova).

UUvveeććaannjjee nnaabbaavvnnee vvrriijjeeddnnoossttii mmaatteerriijjaallaa oodd 2222%% uu vveeććiinnii sslluuččaajjeevvaa nnee

pprreeddssttaavvlljjaa ssttvvaarrnnee zzaavviissnnee ttrroošškkoovvee nnaabbaavvkkee ((ssrraazzmmjjeerrnnii ddiioo aakkoonnttaacciioonnoogg PPDDVV,, ttrroošškkoovvii ccaarriinnee ii ttrroošškkoovvii ššppeeddiicciijjee))..

Izlaz iz materijalnog knjigovodstva se knjiži po izdatnicama. Izlaz materijala sa

zaliha vrijednosno se knjiži odmah na troškove materijala u finansijskom knjigovodstvu, bez obzira da li je kompletan materijal i utrošen. Na kraju godine se popisom utvrđuje količinsko i vrijednosno stanje zaliha da bi se materijalno i finansijsko knjigovodstvo usaglasilo. Ovo usaglašavanje se vrši jer programski nijesu povezani materijalno i finansijsko knjigovodstvo.

NNiijjee pprrooppiissaannoo vvrreeddnnoovvaannjjee iizzllaazzaa mmaatteerriijjaallaa ppaa ssee uuttrrooššaakk mmaatteerriijjaallaa nnee mmoožžee pprreecciizznnoo kknnjjiižžiittii uu ffiinnaannssiijjsskkoomm kknnjjiiggoovvooddssttvvuu..

NNaapprriijjeedd uuttvvrrđđeennii nneeddoossttaaccii oonneemmoogguuććaavvaajjuu ddoobbiijjaannjjee pprreecciizznniihh ppooddaattaakkaa oo uuttrroošškkuu ddiirreekkttnnoogg mmaatteerriijjaallaa kkaaoo eelleemmeennttaa cciijjeennee kkooššttaannjjaa uusslluuggee..

10 Odluka: broj 00-77- 5470 od 29. 12. 2011. godine. 11 Izvješta, broj: 00-77-607.


Strana 12 od 29


aa)) ppoovveežžee mmaatteerriijjaallnnoo ii ffiinnaannssiijjsskkoo kknnjjiiggoovvooddssttvvoo kkaakkoo bbii ssee oobbeezzbbiijjeeddiillii ttaaččnnii ppooddaaccii oo kkrreettaannjjuu zzaalliihhaa uu ttookkuu ggooddiinnee;;

bb)) oobbeezzbbiijjeeddii pprreecciizzaann oobbrraaččuunn cciijjeennee kkooššttaannjjaa mmaatteerriijjaallaa;;

cc)) PPrraavviillnniikkoomm oo rraaččuunnoovvooddssttvvuu ii rraaččuunnoovvooddssttvveenniimm ppoolliittiikkaammaa pprrooppiiššee mmeettoodd

vvrreeddnnoovvaannjjaa iizzllaazzaa mmaatteerriijjaallaa ssaa zzaalliihhaa ii nnaa ttaajj nnaaččiinn oommoogguuććii kknniižžeennjjee uuttrroošškkaa mmaatteerriijjaallaa uu ffiinnaannssiijjsskkoomm kknnjjiiggoovvooddssttvvuu..

POTRAŽIVANJA Na ovoj poziciji su u Bilansu stanja prikazana potraživanja od kupaca po osnovu izvršenih usluga, u iznosu od 187.308,64€, što odgovara podacima iz Glavne knjige subjekta revizije.

SSuubbjjeekkaatt rreevviizziijjee vvooddii eevviiddeenncciijjuu ppoottrraažžiivvaannjjaa oodd kkuuppaaccaa nnaa rraaččuunniimmaa ggrruuppee 2222 ii aakkoo jjee vvaažžeeććiimm KKoonnttnniimm ookkvviirroomm pprrooppiissaannoo ddaa ssee ppoottrraažžiivvaannjjaa oodd kkuuppaaccaa vvooddee nnaa rraaččuunniimmaa ggrruuppee 2200..

JU Centar za ekotoksikološka ispitivanja CG je tokom 2011. godine pružao je

usluge ekotoksikoloških ispitivanja u sledećim oblastima:

a) Namirnice i predmeti opšte upotrebe b) Vode c) Zemljište, vazduh, životna i radna sredina d) TLD i zaštita od jonizujućeg zračenja e) Dozimetrijska kontrola roba na graničnim prelazima f) Toksikološke analize g) Ispitivanje uslova radne sredine i i izrada akta o procjeni rizika radnih mjesta

Fakturisanje i naplata izvršenih usluga vršena je na sledeći način :

a) Namirnice i predmeti opšte upotrebe

Uzorke za ispitivanja dostavljaju sanitarni, fitosanitarni i veterinarski inspektori, kao i špediteri, za račun svojih komintenata. Uzorke prati zapisnik u kojem je navedeno kakvo ispitivanje se traži i ko snosi troškove analize. Na osnovu toga zapisnika prijemno odjeljenje pravi listu parametara, u skladu sa važećim zakonima i podzakonskim aktima, koji se ispituju u određenom uzorku. Ta lista se dostavlja laboratoriji i službi komercijale radi fakturisanja. Na osnovu priložene liste parametara i zapisnika inspektora, u skladu sa važećim cjenovnikom, pravi se faktura koja se faksom šalje uvozniku. Nalazi se dobijaju po izvršenoj uplati. Isti je postupak ako analizu zahtijevaju uvoznici lično i fizička lica.

b) Vode

Na sličan način se fakturišu i analize vode. Međutim, kako se u većini slučajeva, radi o obimnijim analizama, prethodno se od strane naručioca posla, zahtijeva ponuda u kojoj su precizirane cijene i način plaćanja. Nakon prihvatanja ponude šalje se račun, a po uplati avansa se vrši uzorkovanje i dalja analiza.


Strana 13 od 29

c) Zemljište, vazduh, životna i radna sredina

Analize zemljišta, vazduha, životne i radne sredine vrše se na način što stranka najprije zahtijeva ponudu za željenu analizu. Ponuda se pravi u skladu sa važećim cjenovnikom. Po prihvatu ponude i uplati avansa, pristupa se traženoj analizi.

d) TLD i zaštita od jonizujućeg zračenja

Za kontrolu ličnih dozimetara (TLD kontrola) i njihovo očitavanje prave se godišnji ugovori sa zdravstvenim ustanovama i stomatološiom ordinacijama. Centar je jedina institucija u Crnoj Gori koja obavlja ovu vrstu posla.

Za kontrolu prostorija od jonizujućeg zračenja i davanje mjera zaštite od istog, traži se ponuda, pa se postupa u skladu sa prihvatom ponude. Za razliku od TLD kontrole u CG postoji još i PMF koji obavlja ove kontrole, tako da se vrlo često cijena formira u zavisnosti od informacija sa tržišta i pprreettppoossttaavvkkii mmeennaaddžžmmeennttaa oo vviissiinnii cciijjeennee koja bi CETI učinila povoljnijim ponuđačem.

e) Dozimetrijska kontrola roba na graničnim prelazima

Pojedine robe koje se uvoze podliježu dozimetrijskoj kontroli na graničnim prelazima. Ove kontrole obavljaju lica koja je Centar angažovao po osnovu ugovora o djelu na svim graničnim prelazima, carinskim ispostavama i carinskim magacinima u zemlji.

Sa preduzećima koje imaju velik broj uvoza i često imaju robe za pregled, sklapani su pojedinačni ugovori. Cijena se formirala u skladu sa brojem kamiona u određenom periodu. Ugovorom se takođe precizirao i način plaćanja. Kako u ovoj oblasti na tržištu postoji valika konkurencija, ffoorrmmiirraannjjee cciijjeennaa vvrrššeennoo jjee uu sskkllaadduu ssaa ttrržžiiššnniimm pprriinncciippiimmaa..

Ostalim uvoznicima, naplaćivanje je vršeno u skladu sa cjenovnikom. Cijena je zavisila od količine robe koja podliježe dozimetrijskoj kontroli.

Fakturisanje se vrši na način što špediteri šalju faks sa zahtjevom u Službu komercijale Centra ili ga dostavljaju lično licima angažovanim po osnovu ugovora o djel na granici (pa ih onda oni prosleđuju mejlom ili faksom). Na graničnim prelazima gdje nema faksa, a sve u cilju izbjegavanja gužve na graničnim prelazima (Božaj, Ilijino brdo), fakturisanje je vršeno na osnovu kopije izvještaja Centra. Na osnovu zahtjeva ili izvještaja pravi se faktura koja se šalje pravnom licu koji je naveden da snosi troškove pregleda. Fizička lica uplate vrše uplatnicom, na licu mjesta, uz poziv na broj dozimetrijskog pregleda iz protokola Centra.

f) Toksikološke analize

Dio toksikoloških analiza vrši se za potrebe tužilaštva, na zahtjev Odjeljenja za patologiju Kliničkog centra Crne Gore. U zahtjevu koji se dostavlja zajedno sa uzorkom, navodi se šta treba da se ispita i ko snosi troškove. Ovu vrstu analiza Centar najteže naplaćuje iz razloga što sudovi vrše naplate troškova po okončanju sudskog postupka. Kako sudski procesi traju duži vremenski period Centar je bio prinuđen da naplatu ovih potraživanja ostvari u sudskom postupku.

Sem toksikoloških analiza ove vrste, javljaju se zahtjevi za najraznovrsnijim analizama koje se ne mogu unaprijed predvidjeti cjenovnikom. Nakon pravljenja lista za pojedine specifične analize (koje se jave možda samo jednom) formira se cijena.


Strana 14 od 29

g) Ispitivanje uslova radne sredine i izrada akta o procjeni rizika radnih mjesta Prihodi ostvareni po ovom osnovu su gotovo zanemarljivi u ukupnim prihodima

Centra. Kod ove vrste usluga cijena se odredjuje po Cjenovniku, međutim zbog velike konkurencije u ovoj oblasti cijena je često formirana na tržištu.

Uvidom u računovodstvenu evidenciju Centra utvrđene su sledeći nedostaci:

AAnnaalliittiiččkkaa eevviiddeenncciijjaa ppoottrraažžiivvaannjjaa nnee ssaaddrržžii vvaalluuttuu ppllaaććaannjjaa ppaa rraaččuunnoovvooddssttvvoo nnee rraassppoollaažžee ppooddaacciimmaa oo ssttrruukkttuurrii ppoottrraažžiivvaannjjaa,, sstteeppeennuu nnaappllaattee uu ooddnnoossuu nnaa vvaalluuttuu,, sstteeppeenn nnaappllaattee ppoo ppoojjeeddiimmiimm kkuuppcciimmaa iittdd..

ZZbboogg vveelliikkoogg bbrroojjaa kkuuppaaccaa ((pprreekkoo 55000000)),, CCeennttaarr nnee vvrrššii uussaaggllaaššaavvaannjjee eevviiddeenncciijjee ppoottrraažžiivvaannjjaa ssaa kkuuppcciimmaa rreeddoovvnnoo ii zzaa ssvvaakkoogg kkuuppccaa,, vveećć ppoo ppoottrreebbii..

CCeennttaarr ttrreebbaa ddaa nnaajjmmaannjjee jjeeddnnoomm ggooddiiššnnjjee,, ssllaannjjeemm IIOOSS--aa1122,, uussaaggllaaššaavvaa ssttaannjjee ppoottrraažžiivvaannjjaa ssaa kkuuppcciimmaa ddaa bbii ssee mmoogguuććee rraazzlliikkee uu eevviiddeenncciijjaammaa rraazzjjaassnniillee pprriijjee ssaassttaavvlljjaannjjaa bbiillaannssaa.. KRATKOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI Na ovoj poziciji je u Bilansu stanja prikazan iznos od 336.674€. Na osnovu uvida u Glavnu knjigu subjekta revizije utvrđena je struktura: Oročeni depoziti sa pripisanom kamatom 333.980,58 Potraživanje od zaposlenih po osnovu akontacije 1.880,00 Stanje na biznis karticama 813,58 SSttaannjjee ddeeppoozziittaa pprreemmaa ppoottvvrrddii CCKKBB nnaa ddaann 3311..1122..22001111.. ggooddiinnee jjee

333355..994455,,1133€€ ddookk jjee pprreemmaa ppooddaacciimmaa GGllaavvnnee kknnjjiiggee ssuubbjjeekkttaa 333333..998800,,5588€€.. SSttaannjjee ssrreeddssttaavvaa nnaa bbiizznniiss kkaarrttiiccaammaa pprreemmaa ppoottvvrrddii BBaannkkee jjee 445588,,6655 ddookk jjee pprreemmaa GGllaavvnnoojj kknnjjiizzii ssuubbjjeekkttaa 881133,,5588€€..

Razlika u iznosu 1.964,55€ odnosi se na prispjele kamate na oročeni depozit za

novembar i decembar 2011. godine koje nijesu proknjižene u Glavnoj knjizi. Razlike u stanju na karticama su posledica neevidentiranja plaćenih izdataka za koje je državnom revizoru dostavljena odgovarajuća dokumentacija. Biznis karticama raspolažu direktorka i pomoćnica direktorke. Početno stanje na karticama na 01.01.2011. godine bilo je 344,19€. U toku 2011. godine na biznis kartice je prenešeno sa žiro računa CETI-ja ukupno 1.800,00€. Sa karticama su plaćeni izdaci u toku godine u ukupnom iznosu 1.330,61€. GOTOVINSKI EKVIVALENTI I GOTOVINA Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata je prikazano u Bilansu stanja u iznosu 41.524€, i odnosi se na stanje sredstava na računima i blagajni.

PPrreemmaa kkoonnffiirrmmaacciijjii CCKKBB ssttaannjjee nnaa ddeevv.. rraačč.. uu UUSSDD jjee 11..775599,,5533.. PPrreemmaa ggllaavvnnoojj kknnjjiizzii ssuubbjjeekkttaa rreevviizziijjee jjee 55..660044,,1188€€.. PPrreemmaa ppoottvvrrddii CCKKBB bbaannkkee ssttaannjjee nnaa ddeevviizznnoomm rraaččuunnuu jjee 1122..222211,,7722€€ ddookk jjee pprreemmaa ppooddaacciimmaa iizz GGllaavvnnee kknnjjiiggee ssuubbjjeekkttaa rreevviizziijjee 1122..225588,,1144€€..

12 Izvod otvorenih stavki, obično se šalje kupcima pri kraju godine


Strana 15 od 29

Razlika u ukupnom iznosu od 3.844,65€ je posledica netačno obračunatih i proknjiženih kursnih razlika i isto će prema izjavi subjekta revizije biti ispravljeno u najkraćem roku. RReevviizziijjoomm bbllaaggaajjnniiččkkoogg ppoosslloovvaannjjaa uuttvvrrđđeennoo jjee ::

PPrreekkoo ppuuttnnoogg nnaallooggaa iissppllaaććuujjuu ssee rraazzlliikkee uu ppllaattii kkoojjee nnee pprraattii ooddggoovvaarraajjuuććaa ddookkuummeennttaacciijjaa kkoojjoomm bbii ssee oobbjjaassnniilloo ppoo kkoomm oossnnoovvuu jjee nnaassttaallaa rraazzlliikkaa vveećć ssee oonnaa iissppllaaććuujjee nnaa oossnnoovvuu uussmmeennoogg ddooggoovvoorraa ((PPNN 9955//1111-- 6611,,0000€€ ii PPNN 4455//1111-- 4477,,3399€€));;

PPoojjeeddiinnii ttrroošškkoovvii kkoojjii ssuu iissppllaaććiivvaannii iizz bbllaaggaajjnnee nniijjeessuu aaddeekkvvaattnnoo ddookkuummeennttoovvaannii ((PPNN6688//1111,, pprraavvddaannjjee ssttiimmuullaannssaa bbeezz pprroopprraattnnoogg ddookkuummeennttaa uu iizznnoossuu oodd 3300,,0000€€))..

PPuuttnnii nnaalloozzii ((ddaattaa aakkoonnttaacciijjaa)) PPNN 8844//1111 ii PPNN 110099//1111 uu uukkuuppnnoomm iizznnoossuu oodd 11..770000,,0000€€ nniijjeessuu oopprraavvddaannii uu zzaakkoonnsskkoomm rrookkuu,, vveećć jjee ttoo uurraađđeennoo uu jjaannuuaarruu 22001122.. ggooddiinnee.. NNaavveeddeennii nneeddoossttaaccii,, iiaakkoo ssee rraaddii oo ppoojjeeddiinnaaččnniimm sslluuččaajjeevviimmaa,, pprreeddssttaavvlljjaajjuu

oozzbbiilljjnnee nneepprraavviillnnoossttii uu rraadduu bbllaaggaajjnnee..

OOddggoovvoorrnnaa lliiccaa uu CCeennttrruu ttrreebbaa ddaa ooddmmaahh oobbeezzbbiijjeeddee ddaa ssee nneepprraavviillnnoossttii oovvee vvrrssttee nnee ddooggaađđaajjuu ii uussvvoojjee ppiissaannee pprroocceedduurree kkoojjiimmaa ććee ssee,, iizzmmeeđđuu oossttaalloogg,, pprrooppiissaattii kkoojjee vvrrssttee ttrroošškkoovvaa ssee mmoogguu iissppllaaććiivvaattii iizz bbllaaggaajjnnee kkaaoo ii ssppiissaakk ppoottrreebbnnee ddookkuummeennttaacciijjee kkoojjaa pprraattii iissppllaattuu..

2.1.3. KAPITAL

Centar je u 2011.godini ostvario poslovni gubitak u iznosu 246.335€ i za toliko umanjio13 iznos osnovnog kapitala, tako da je na poziciji kapital prikazao iznos 1.635.141€. U toku 2011. godine osnovni (državni) kapital je umanjen za gubitke iz prethodnih godina u iznosu 55.667,64 i 85.344,12€ kao i za neotpisanu vrijednost ustupljenih osnovnih sredstava u iznosu 274.907,24€. Osnovni kapital je uvećan za vrijednost nabavljene opreme u iznosu 33.896,00€.

2.1.4. DUGOROČNA REZERVISANJA I DUGOROČNE OBAVEZE DUGOROČNI KREDITI Na poziciji dugoročni krediti prikazan je iznos od 5.517€ koji se odnosi na obaveze po osnovu lizinga i odgovara iznosu u bruto bilansu koji je sastavio subjekat revizije. OSTALE DUGOROČNE OBAVEZE Na poziciji ostale dugoročne obaveze prikazan je iznos od 6.631€ koji se odnosi na rezervisanje za odloženi porez i odgovara iznosu iz Bruto bilansa i podacima iz Glavne knjige.

OOvvaajj iizznnooss jjee uu BBiillaannssuu ssttaannjjaa ttrreebbaalloo pprriikkaazzaattii nnaa ppoozziicciijjii dduuggoorrooččnnaa rreezzeerrvviissaannjjaa..

13 Na osnovu Odluke Upravnog odbora (broj 00-34-700/2 od 24.02.2012. godine)


Strana 16 od 29

2.1.5. KRATKOROČNA REZERVISANJA I KRATKOROČNE OBAVEZE

SSuubbjjeekkaatt rreevviizziijjee kkrraattkkoorrooččnnee oobbaavveezzee eevviiddeennttiirraa nnaa rraaččuunniimmaa kkllaassee 55,, ššttoo

nniijjee uu sskkllaadduu ssaa vvaažžeeććiimm KKoonnttnniimm ookkvviirroomm kkoojjiimm jjee pprreeddvviiđđeennoo ddaa ssee kkrraattkkoorrooččnnee oobbaavveezzee eevviiddeennttiirraajjuu nnaa rraaččuunniimmaa kkllaassee 44..

KRATKOROČNE FINANSIJSKE OBAVEZE Subjekat revizije je na poziciji Kratkoročne finansijske obaveze iskazao iznos od 86.657€ što odgovara iznosu iz bruto bilansa koji se odnosi na obaveze prema dobavljačima, a koje subjekat revizije evidentira na računu 5110-dobavljači u zemlji. OOvvaajj iizznnooss jjee ttrreebbaalloo uu BBiillaannssuu ssttaannjjaa pprriikkaazzaattii nnaa ppoozziicciijjii OObbaavveezzee iizz

ppoosslloovvaannjjaa..

Fakture dobavljača,kao i sva dokumentacija adresirana na Ceti nakon razvrstavanja odlaze na arhivu. Uz internu knjigu sve fakture se dostavljaju u računovodstvo, gdje se evidentiraju u knjigu ulaznih računa. Potom se vrši njihovo razvrstavanje:

- Računi za robe, usluge i radove koje su nabavljene sprovedenim postupcima javnih nabavki idu kod službenika za javne nabavke na ovjeru i dalje na plaćanje.

- Fakture koje se odnose na plaćanje vode, struje, komunalija ovjerava direktor.

Za sve fakture prave se nalozi za plaćanje koje potpisuju direktor ili pomoćnik direktora za finansije.

OBAVEZE IZ POSLOVANJA Subjekat revizije je u Bilansu stanja na ovoj poziciji prikazao iznos od 50.757€ što odgovara iznosima iz Bruto bilansa koji se odnose na: obaveze po overdraft kreditu u iznosu 17.364,73€ i obaveze za poreze i doprinose na zarade u iznosu 33.391,70. OObbaavveezzee ppoo oovveerrddrraafftt kkrreeddiittuu jjee uu BBiillaannssuu ssttaannjjaa ttrreebbaalloo pprriikkaazzaattii nnaa ppoozziicciijjii

KKrraattkkoorrooččnnee ffiinnaannssiijjsskkee oobbaavveezzee..

OObbaavveezzee zzaa ppoorreezzee ii ddoopprriinnoossee nnaa zzaarraaddee jjee uu BBiillaannssuu ssttaannjjaa ttrreebbaalloo pprriikkaazzaattii nnaa ppoozziicciijjii OOssttaallee kkrraattkkoorrooččnnee oobbaavveezzee ii PPVVRR..

OSTALE KRATKOROČNE OBAVEZE I PVR Subjekat revizije je na ovoj poziciji prikazao iznos od 14.238€ koji odgovara iznosu iz Bruto bilansa sa računa obaveze za porez na dodatu vrijednost.

IIzznnooss oobbaavveezzee zzaa PPDDVV jjee ttrreebbaalloo uu BBiillaannssuu ssttaannjjaa pprriikkaazzaattii nnaa ppoozziicciijjii OObbaavveezzee ppoo oossnnoovvuu ppoorreezzaa nnaa ddooddaattuu vvrriijjeeddnnoosstt ii oossttaalliihh jjaavvnniihh pprriihhooddaa..


Strana 17 od 29

2.2. BILANS USPJEHA u periodu od 01.01.2011. do 31.12.2011. godine

POZICIJA 2011 2010 Index 11/10 I POSLOVNI PRIHODI 1,407,039 1,545,113 91.06%1. Prihodi od prodaje 1,407,039 1,545,113 91.06%II POSLOVNI RASHODI 1,700,226 1,652,178 102.91%1. Troškovi materijala 233,842 235,238 99.41%2. Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi 944,552 858,365 110.04%3. Troškovi amortizacije i rezervisanja 155,108 274,614 56.48%4. Ostali poslovni rashodi 366,724 283,961 129.15%A. POSLOVNI REZULTAT ‐293,187 ‐107,065 273.84%I FINANSIJSKI PRIHODI 14,015 21,825 64.22%II FINANSIJSKI RASHODI 1,239 104 1191.35%B. FINANSIJSKI REZULTAT 12,776 21,721 58.82%I OSTALI PRIHODI 34,076II OSTALI RASHODIC. REZULTAT IZ OSTALIH AKTIVNOSTI 34,076D. REZULTAT IZ REDOVNOG POSLOVANJA PRIJE OPOREZIVANJA ‐246,335 ‐85,344 288.64%F. REZULTAT PRIJE OPOREZIVANJA ‐246,335 ‐85,344 288.64%I. NETO REZULTAT ‐246,335 ‐85,344 288.64%

Poslovni prihodi

Poslovni prihodi, odnosno prihodi od prodaje koje je CETI ostvario u 2011. godini su prihodi od izvršenih usluga i iznose 1.407.039 € što je za 8,94% manje u odnosu na prethodnu godinu. Prihodi od usluga trećim licima predstavljaju 82,57% poslovnih prihoda. Struktura poslovnih prihoda prezentovanih u bilansu uspjeha je sledeća:

Prihodi od usluga trećim licima 1,015,379.55Prihodi od usluga trećim licima bez pdv 146,457.59Prihodi od usluga program radioaktivnosti 59,996.76Prihodi od usluga program kv.vazduha 62,938.00Prihodi od usluga program isp.zemljišta 38,968.48Prihodi od usluga program isp.buke 8,751.79Prihodi od usluga koris.sklad.radio. otpada 40,000.00Prihodi od bilater.sp.sa austr.osi 2011 1,960.00Program Medpol 25,000.00Program Adricosm 7,586.82

Iznosi poslovnih prihoda prikazani u Bilansu uspjeha odgovaraju podacima iz Bruto bilansa subjekta revizije.


Strana 18 od 29

Poslovni rashodi

SSuubbjjeekkaatt rreevviizziijjee eevviiddeennttiirraa rraasshhooddee nnaa rraaččuunniimmaa kkllaassee 77 ii aakkoo jjee vvaažžeeććiimm KKoonnttnniimm ookkvviirroomm pprreeddvviiđđeennoo ddaa ssee rraasshhooddii eevviiddeennttiirraajjuu nnaa rraaččuunniimmaa kkllaassee 55..

Troškovi materijala su prikazani u iznosu 233.842 €, odnosno 13,75% poslovnih rashoda. Na računima grupe 51 - troškovi materijala za izradu, troškovi ostalog materijala i troškovi goriva i energije.

Troškovi materijala, ostalog materijala kao i troškovi energije i goriva su direktni i

indirektni troškovi vršenja usluga što predstavlja osnovna djelatnost Centra. CCeennttaarr nneemmaa pprrooppiissaann nnaaččiinn oobbrraaččuunnaa cciijjeennee kkooššttaannjjaa zzaa uusslluuggee kkoojjee

pprruužžaa.. SS oobbzziirroomm ddaa nneemmaa pprreecciizznniihh ppooddaattaakkaa oo uuttrroošškkuu ddiirreekkttnnoogg mmaatteerriijjaallaa ii ddiirreekkttnnoogg rraaddaa,, nniittii ssee vvrrššii aallookkaacciijjaa iinnddiirreekkttnniihh ttrroošškkoovvaa nnaa mmjjeessttaa ii nnoossiiooccee ttrroošškkoovvaa,, nniijjee mmoogguuććee iizzvvrrššiittii oobbrraaččuunn cciijjeennee kkooššttaannjjaa zzaa kkoonnkkrreettnnuu uusslluugguu kkoojjuu CCeennttaarr vvrrššii ii ttrreebbaa ddaa nnaappllaattii.. MMeennaaddžžmmeenntt CCeennttrraa,, ddaakkllee,, nneemmaa ppooddaattkkee ddaa llii jjee uusslluuggaa kkoojjuu vvrrššii ppoo ooddrreeđđeennoojj pprrooddaajjnnoojj cciijjeennii pprrooffiittaabbiillnnaa iillii nniijjee.. Subjekat revizije je istakao da je važeći Cjenovnik usluga urađen u skladu sa cjenovnicima sličnih labaratorija u zemlji i okruženju.

PPrreeppoorruuččuujjee ssee CCeennttrruu ddaa pprreedduuzzmmee aakkttiivvnnoossttii nnaa ppoobboolljjššaannjjuu iinnffoorrmmaacciioonnoogg ii rraaččuunnoovvooddssttvveennoogg ssiisstteemmaa kkaakkoo bbii ssee oobbeezzbbiijjeeddiillii pprreecciizznnii ppooddaaccii ppoottrreebbnnii zzaa oobbrraaččuunn cciijjeennee kkooššttaannjjaa uusslluuggaa kkoojjee vvrrššii,, ššttoo ććee oommoogguuććiittii ii uuttvvrrđđiivvaannjjee ooddggoovvaarraajjuuććeegg ccjjeennoovvnniikkaa uusslluuggaa..

Subjekat revizije je prikazao poslovne rashode u Bilansu uspjeha u iznosu od

1.700.226€ što odgovara podacima iz Bruto bilansa. Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi iznose 944.552 € odnosno

55,55% poslovnih ili 55,51% ukupnih rashoda CETI-ja. Obračun zarada zaposlenih u CETI vrši Služba za ekonomske i računovodstvene poslove. Služba koristi knjigovodstveni program za obračun zarada.

Revizijom je utvrđeno da je Direktorka odlukama imenovala koordinatore za pojedine programe i odredila im mjesečne nadoknade. Visina nadoknada je iznosila od 150 €, 200 €, 250 i 300 €, zavisno od programa.

Osim ovih novčanih nadoknada, pojedini zaposleni su dobijali i stimulanse koji su iznosili 10 % do 40 % od redovne zarade. UUttvvrrđđeennoo jjee ddaa ssuu ppoojjeeddiinnii zzaappoosslleennii ddoobbiijjaallii ii mmjjeesseeččnnuu nnoovvččaannuu nnaaddookknnaadduu ii

ssttiimmuullaannss.. NNjjiihhoovvee zzaarraaddee ssuu uuvveeććvvaannee pprreekkoo 5500%% (( 5599%%,, 6600%%,, 6655,,8811%% )) oodd rreeddoovvnnee zzaarraaddee ššttoo nniijjee uu sskkllaadduu ssaa ččllaannoomm 2266 KKoolleekkttiivvnnoogg uuggoovvoorraa CCEETTII--aa,, ggddjjee jjee pprreecciizziirraannoo ddaa ppoossllooddaavvaacc mmoožžee zzaarraadduu zzaappoosslleennoogg uuvveeććaattii ddoo 5500%%..

KKoonnttrroolloomm ddookkuummeennttaacciioonnee oossnnoovvee zzaa oobbrraaččuunn zzaarraaddaa uuttvvrrđđeennoo jjee ddaa ppoojjeeddiinnii

zzaappoosslleennii iimmaajjuu pprreekkoo 4400 ssaattii pprreekkoovvrreemmeennoogg rraaddaa ššttoo nniijjee uu sskkllaadduu ssaa ččllaannoomm 4499 ZZaakkoonnaa oo rraadduu,, ppoo kkoommee pprreekkoovvrreemmeennii rraadd nnee mmoožžee ttrraajjaattii dduužžee oodd 1100 ssaattii nnđđjjeelljjnnoo..


Strana 19 od 29

PPoommooććnniiccii ddiirreekkttoorrkkee jjee uuvveeććaavvaannaa zzaarraaddaa OOddlluukkoomm ddiirreekkttoorrkkee,, kkaaoo RRuukkoovvooddiiooccuu kkvvaalliitteettaa,, uuzz mmjjeesseeččnnuu nnaaddookknnaadduu oodd 115500,,0000 €€ ((222233,,8888 €€ uu bbrruuttoo iizznnoossuu)),, ššttoo nniijjee uu sskkllaadduu nnii ssaa ččllaannoomm 11,, nnii ssaa ččllaannoomm 22 UUggoovvoorraa oo zzaarraaddii.. ČČllaannoomm 11 jjee uuttvvrrđđeennaa zzaarraaddaa PPoommooććnniiccee ddiirreekkttoorrkkee oodd ttrrii pprroossjjeeččnnee zzaarraaddee zzaappoosslleenniihh uu CCEETTII,, ddookk ssee ČČllaannoomm 22 iisskklljjuuččuujjee mmoogguuććnnoosstt bbiilloo kkaakkvvoogg uuvveeććaannjjaa zzaarraaddee oossiimm zzaa pprreevvoozz ii ssttaarrttnnii ddiioo zzaarraaddee ((rreeggrreess ii ttooppllii oobbrrookk))..

UU rraadduu UUpprraavvnnoogg ooddbboorraa ppaarrttiicciippiirraajjuu ddvvaa zzaappoosslleennaa lliiccaa CCEETTII.. ZZaa uuččeeššććee uu

rraadduu OOddbboorraa ddoobbiijjaajjuu mmjjeesseeččnnuu nnoovvččaannuu nnaaddookknnaadduu uu vviissiinnii 8800%% jjeeddnnee pprroossjjeeččnnee nneettoo zzaarraaddee uu CCEETTII,, sshhooddnnoo OOddlluuccii 1144 UUpprraavvnnoogg ooddbboorraa.. RReevviizziijjoomm jjee uuttvvrrđđeennoo ddaa ssuu ppllaaććeennii ppoorreezzii ii pprriirreezzii,, sshhooddnnoo ZZaakkoonnuu oo ppoorreezzuu nnaa ddoohhooddaakk ffiizziiččkkiihh lliiccaa,, aallii nniijjeessuu ppllaaććeennii ddoopprriinnoossii.. OOvvee iizzddaattkkee jjee ttrreebbaalloo ttrreettiirraattii kkaaoo lliiččnnaa pprriimmaannjjaa ii kkaaoo ttaakkvvaa iihh eevviiddeennttiirraattii ii ppllaattiittii ddoopprriinnoossee uu sskkllaadduu ssaa UUppuuttssttvvoomm oo nnaaččiinnuu oobbrraaččuunnaavvaannjjaa ii ppllaaććaannjjaa ppoorreezzaa ii ddoopprriinnoossaa iizz ii nnaa lliiččnnaa pprriimmaannjjaa ppoo oossnnoovvuu zzaappoosslleennjjaa1155..

UUttvvrrđđeennee nneepprraavviillnnoossttii uukkaazzuujjuu nnaa nneeeeffiikkaassnnoosstt iinntteerrnnee kkoonnttrroollee,, kkaaddaa jjee uu

ppiittaannjjuu oobbrraaččuunn zzaarraaddaa.. PPrreeppoorruuččuujjee ssee CCeennttrruu ddaa::

aa)) oobbeezzbbiijjeeddii ssttrriikkttnnuu pprriimmjjeennuu ZZaakkoonnaa oo rraadduu,, KKoolleekkttiivvnnoogg uuggoovvoorraa ii

ddrruuggiihh pprrooppiissaa kkoojjiimmaa ssuu rreegguulliissaannii rraaddnnii ooddnnoossii;;

bb)) ddoonneessee ppiissaannee pprroocceedduurree zzaa oobbrraaččuunn ii iissppllaattuu zzaarraaddaa,, ssttiimmuullaannssaa ii pprreekkoovvrreemmeenniihh ssaattii ii nnaa ttaajj nnaaččiinn oobbeezzbbiijjeeddii vvoođđeennjjee aaddeekkvvaattnnee eevviiddeenncciijjee zzaa pprreekkoovvrreemmeennee ssaattee ii ssttiimmuullaannssee kkaaoo ii kkoonnttrroolluu ppooddaattaakkaa kkoojjii pprreeddssttaavvlljjaajjuu eelleemmeennttee zzaa oobbrraaččuunn ii ssaammoogg oobbrraaččuunnaa;;

cc)) ddaa sspprroovveeddee aakkttiivvnnoossttii nnaa uussppoossttaavvlljjaannjjuu aapplliikkaattiivvnniihh kkoonnttrroollaa zzaa oobbrraaččuunn zzaarraaddaa kkoojjee nneeććee ddoozzvvoolljjaavvaattii uunnooss nneepprraavviillnniihh ppooddaattaakkaa ((bbrroojj pprreekkoovvrreemmeenniihh ssaattii vveeććii oodd 4400%%,, uuvveeććaannjjee zzaarraaddee vveeććee oodd 5500%% iittdd..))..

PPrraavviillnniikk oo uunnuuttrraaššnnjjoojj oorrggaanniizzaacciijjii ii ssiisstteemmaattiizzaacciijjii rraaddnniihh mmjjeessttaa nniijjee

ddoossttaavvlljjeenn nnaa ssaaggllaassnnoosstt VVllaaddii CCrrnnee GGoorree kkaaoo oossnniivvaaččuu CCeennttrraa iiaakkoo jjee ččllaannoomm 99 SSttaattuuttaa CCeennttrraa pprrooppiissaannoo jjee ddaa ssaaggllaassnnoosstt nnaa ooppššttii aakktt oo uunnuuttrraaššnnjjoojj oorrggaanniizzaacciijjii ii ssiisstteemmaattiizzaacciijjii rraaddnniihh mmjjeessttaa ddaajjee VVllaaddaa CCrrnnee GGoorree..

Ugovorima o djelu angažovano je 11 lica za vršenje poslova dozimetrijske kontrole robe koja se uvozi preko graničnih prelaza i vršenje dozimetrijske kontrole u Željezari Nikšić. Mjesečna naknada za ova lica kretala se od 300,00 € do 350,00 €. U jednom slučaju visina naknade utvrđena je po učinjenoj kontroli. Ugovorima je precizirano da je naručilac u obavezi da nadoknadi i stvarno utvrđene troškove za korišćenje privatnog automobila za potrebe naručioca posla. Isplata naknada za ova lica izvršena je sa računa 74 402 u iznosu 34. 109,02 €. Prema objašnjenju nadležnih osoba u Centru, IPA Programom Evropske unije još 2008. godine bilo je predviđeno postavljanje monitora na graničnim prelazima. Postavljanjem ovih monitora prestala bi i potreba Centra da angažuje lica po ugovoru o djelu. U ovom trenutku postavljanje ovih uređaja je neizvjesno. 14 Odluka o utvrđivanju visine naknade predsjednika i članova Upravnog odbora CETI, broj 00-34-2136/5 od 25.05.2011. godine. 15 „Sl. List C G“, br. 45/08, 04/10.


Strana 20 od 29

NNee ppoossttoojjii iinntteerrnnii aakktt uu CCeennttrruu kkoojjiimm jjee rreegguulliissaann bbrroojj ppoottrreebbnniihh lliiccaa zzaa vvrrššeennjjee oovviihh ppoosslloovvaa kkaaoo ii kkrriitteerriijjuummii kkoojjiimm bbii bbiillaa uurreeđđeennaa vviissiinnaa pprriimmaannjjaa zzaa oovvaa lliiccaa..

Uvidom u personalna dosijea (metodom uzorka) utvrđeno je da zaposleni ispunjavaju uslove za predviđeno radno mjesto u dijelu stručne spreme i radnog staža.

ZZaa rraaddnnaa mmjjeessttaa nnaa kkoojjiimmaa ssee zzaahhttjjeevvaajjuu ppoosseebbnnaa zznnaannjjaa ((zznnaannjjee eenngglleesskkoogg jjeezziikkaa,, ppoozznnaavvaannjjee rraaddaa nnaa rraaččuunnaarruu )) uu ppeerrssoonnaallnniimm ddoossiijjeeiimmaa nniijjeessuu pprriilloožžeennii ddookkaazzii oo nnjjiihhoovvoomm ppoozznnaavvaannjjuu..

PPrreegglleeddoomm ppeerrssoonnaallnniihh ddoossiijjeeaa uuttvvrrđđeennoo jjee ddaa jjee uu jjeeddnnoomm sslluuččaajjuu nnaa

mmjjeessttuu pprriipprraavvnniikkaa uu CCeennttrruu ((22000000.. ggooddiinnaa)) pprriimmlljjeennoo lliiccee kkoojjee jjee iimmaalloo nnee ssaammoo ooddrraađđeenn pprriipprraavvnniiččkkii ssttaažž uu ddrruuggoomm oorrggaannuu vveećć ii iizzvvjjeessnnoo rraaddnnoo iisskkuussttvvoo uu ssttrruuccii ((22 ggooddiinnee nnee rraaččuunnaajjuuććii pprriipprraavvnniiččkkii ssttaažž)).. ZZaakkoonnoomm oo rraadduu ddeeffiinniissaannoo jjee ddaa jjee pprriipprraavvnniikk lliiccee kkoojjee pprrvvii ppuutt zzaassnniivvaa rraaddnnii ooddnnooss..

IIaakkoo nnaavveeddeennee nneepprraavviillnnoossttii pprreeddssttaavvlljjaajjuu ppoojjeeddiinnaaččnnee sslluuččaajjeevvee,, ddrržžaavvnnii rreevviizzoorr pprreeppoorruuččuujjee ssuubbjjeekkttuu rreevviizziijjee ddoonnooššeennjjee ppiissaanniihh pprroocceedduurraa kkoojjiimmaa ććee ssvvii zzaappoosslleennii kkoojjii ttrreebbaa ddaa oobbeezzbbiijjeeddee pprriimmjjeennuu pprrooppiissaa pprriilliikkoomm zzaappooššlljjaavvaannjjaa zznnaattii ssvvoojjee zzaaddaattkkee ii ooddggoovvoorrnnoossttii,, kkaaoo ii nnaaččiinn kkaakkoo ddaa rreeaagguujjuu uu sslluuččaajjuu ddaa pprriimmiijjeettee nneepprraavviillnnoosstt uu pprroocceessuu uu kkoojjeemm uuččeessttvvuujjuu..

Poslovni rezultat

Poslovni rezultat prikazan u Bilansu uspjeha (razlika između poslovnih prihoda i rashoda) predstavlja gubitak u iznosu 293.187€.

Finansijski rezultat

Finansijski rezultat u Bilansu uspjeha predstavlja razliku između finansijskih prihoda u iznosu od 14.015€ i rashoda u iznosu 1.239€. poslovni dobitak po osnovu finansijskih aktivnosti iznosi 12.776€.

Rezultat iz ostalih aktivnosti

U Bilansu uspjeha su prikazani prihodi od ostalih aktivnosti u iznosu 34.076€, a ostali rashodi u iznosu 0. Rezultat iz ostalih aktivnosti je jednak ostalim prihodima.

Rezultat iz redovnog poslovanja prije oporezivanja

Rezultat iz redovnog poslovanja prije oporezivanja predstavlja razliku između prihoda i rashoda i u Bilansu uspjeha je prikazan kao gubitak u iznosu 246.335€.


Strana 21 od 29

2.3. ISKAZ O TOKOVIMA GOTOVINE

Subjekat revizije je Iskaz o tokovima gotovine sastavio primjenom direktne metode.

Iskaz o tokovima gotovine

2011 2010 Index 11/10

TOKOVI GOTOVINE IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI IPrilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti 1,421,054 1,626,230 87.38% 1. Prodaja i primljeni avansi 1,407,039 1,320,145 106.58% 2. Primljene kamate iz poslovnih aktivnosti 14,015 960 1459.90% 3. Ostali prilivi iz redovnog poslovanja 0 305,125 0.00%II Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti 1,633,955 1,501,998 108.79% 1. Isplate dobavljačima i dati avansi 627,951 562,825 111.57%

2. Zarade, naknade zarada i ostali lični rashodi 944,552 858,365 110.04% 3. Plaćene kamate 1,239 0 4. Plaćanja po osnovu ostalih troškova 60,213 80,808 74.51%III Neto tok gotovine iz poslovnih aktivnosti ‐212,901 124,232 ‐171.37%TOKOVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI INVESTIRANJA I Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja 0 0 II Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja ‐43,973 ‐127,409 34.51%Kupovina nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja, opreme i bioloških sredstava ‐43,973 ‐127,409 34.51%III Neto tok gotovine iz aktivnosti investiranja ‐43,973 ‐127,409 34.51%NETO TOK GOTOVINE ‐256,874 3,177 ‐8085.43%GOTOVINA NA POČETKU IZVJEŠTAJNOG PERIODA 298,398 301,575 98.95%GOTOVINA NA KRAJU IZVJEŠTAJNOG PERIODA 41,524 298,398

DDrržžaavvnnii rreevviizzoorr nniijjee mmooggaaoo,, nnaa oossnnoovvuu rraaččuunnoovvooddssttvveennee eevviiddeenncciijjee

ssuubbjjeekkttaa rreevviizziijjee ((GGllaavvnnaa kknnjjiiggaa)),, ddaa ssee uu rraazzuummnnoojj mmjjeerrii uuvvjjeerrii uu ttaaččnnoosstt iizznnoossaa pprriilliivvaa ii ooddlliivvaa ggoottoovviinnee pprriikkaazzaanniihh uu IIsskkaazzuu oo ttookkoovviimmaa ggoottoovviinnee.. DDrržžaavvnnii rreevviizzoorr iizzrraažžaavvaa rreezzeerrvvuu uu ooddnnoossuu nnaa iizznnoossee pprriilliivvaa ii ooddlliivvaa ggoottoovviinnee kkoojjii ssuu pprriikkaazzaannii uu IIsskkaazzuu oo ttookkoovviimmaa ggoottoovviinnee..

SSttaannjjee ggoottoovviinnee nnaa kkrraajjuu iizzvvjjeeššttaajjnnoogg ppeerriiooddaa pprriikkaazzaannoo uu IIsskkaazzuu oo ttookkoovviimmaa

ggoottoovviinnee ooddggoovvaarraa ssaalldduu nnaa rraaččuunniimmaa ggrruuppee 2255 ii 2266..

2.4. ISKAZ O PROMJENAMA NA KAPITALU

Subjekat revizije je u Iskazu o promjenama na kapitalu prikazao stanje osnovnog (državnog) kapitala na 31.12.2011. godine u iznosu 1.881.476€, odnosno 1.635.141€ ako se uzme u obzir iskazani gubitak u 2011. godini što predstavlja umanjenje državnog kapitala od 18,85% u odnosu na stanje iskazano na 01.01.2010. Osnovni (državni) kapital je umanjen za gubitke iz prethodnih godina u iznosu 55.667,64 i 85.344,12€ kao i za gubitak u iznosu 246.335€ ostvaren u 2011. godini.


Strana 22 od 29

NNaa oossnnoovvuu sspprroovveeddeenniihh aannaalliittiiččkkiihh pprroocceedduurraa kkoonnssttaattoovvaannoo jjee ddaa CCeennttaarr

ppoosslleeddnnjjiihh ppeett ggooddiinnaa oossttvvaarruujjee nneeggaattiivvnnii ppoosslloovvnnii rreezzuullttaatt ššttoo ddiirreekkttnnoo uuttiiččee nnaa uummaannjjeennjjee vvrriijjeeddnnoossttii ddrržžaavvnnoogg kkaappiittaallaa.. SS ddrruuggee ssttrraannee pprriimmjjeettaann jjee ttrreenndd rraassttaa ttrroošškkoovvaa,, ppoosseebbnnoo ttrroošškkoovvaa zzaarraaddaa,, nnaakknnaaddaa zzaarraaddaa ii oossttaalliihh lliiččnniihh rraasshhooddaa kkoojjii ssuu nnaajjzznnaaččaajjnniijjaa ssttaavvkkaa uu ttrroošškkoovviimmaa CCeennttrraa ((uu 22001111.. ggooddiinnii uuččeessttvvuujjuu ssaa 5555,,5511%% uu uukkuuppnniimm rraasshhooddiimmaa))..

Na sljedećem grafikonu je prikazan poslovni rezultat (gubitak) u € za posljednih

pet godina:

0

50,000

100,000

150,000

200,000

250,000

300,000

2007 2008 2009 2010 2011

Na sljedećem grafikonu je prikazano učešće troškova zarada, naknada zarada i

ostalih ličnih rashoda u ukupnim rashodima za period 2007-2011 godina:

42.00%

44.00%

46.00%

48.00%

50.00%

52.00%

54.00%

56.00%

58.00%

2007 2008 2009 2010 2011

UU IIzzvvjjeeššttaajjiimmaa oo rraadduu CCeennttrraa zzaa 22001100.. ii 22001111.. ggooddiinnuu kkoonnssttaattuujjee ssee ddaa ssuu iissppuunnjjeennii ppllaanniirraannii zzaaddaaccii,, aallii ii oossttvvaarreenn nneeggaattiivvaann rreezzuullttaatt ppoosslloovvaannjjaa,, ššttoo zzaa ppoosslleeddiiccuu iimmaa uummaannjjeennjjee ddrržžaavvnnoogg kkaappiittaallaa..


Strana 23 od 29

NNeeppoossttoojjaannjjee oobbrraaččuunnaa cciijjeennee kkooššttaannjjaa uusslluuggaa,,1166 ooddnnoossnnoo nnaappllaattaa uusslluuggaa ppoo cciijjeennaammaa zzaa kkoojjee ssee nnee zznnaa ddaa llii ssuu pprrooffiittaabbiillnnee,, kkaaoo ii iizzrraažžeenn ttrreenndd rraassttaa ttrroošškkoovvaa zzaa zzaarraaddee zzaappoosslleenniihh iimmaajjuu,, iizzmmeeđđuu oossttaalliihh nneeddoossttaattaakkaa uu ffuunnkkcciioonniissaannjjuu CCeennttrraa,, zzaa ppoosslljjeeddiiccuu nneeggaattiivvaann rreezzuullttaatt ppoosslloovvaannjjaa..

PPrreeppoorruuččuujjee ssee oorrggaanniimmaa uupprraavvlljjaannjjaa CCeennttrraa ddaa ppoobboolljjššaajjuu kkvvaalliitteett

pprroocceessaa ppllaanniirraannjjaa,, ddaa ttrroošškkoovvee ppoosslloovvaannjjaa nnaa kkoojjee mmoogguu uuttiiccaattii ssvveedduu nnaa ooppttiimmaallnnuu mmjjeerruu ((uu 22001111.. ggooddiinnii uu kkoojjoojj jjee ppllaanniirraann nneeggaattiivvaann ppoosslloovvnnii rreezzuullttaatt ttrroošškkoovvii zzaarraaddaa ssuu pprreemmaaššiillii ppllaanniirraannee zzaa 110033..997722,,1199€€)) ii oobbeezzbbiijjeeddee oobbrraaččuunn cciijjeennee kkooššttaannjjaa uusslluuggaa..

2.5. NAPOMENE UZ FINANSIJSKI IZVJEŠTAJ

U postupku revizije utvrđeno je da subjekat revizije nije uz finansijske izvještaje objavio “Napomene” koje, u skladu sa Pravilnikom o sadržini i formi obrazaca finansijskih iskaza za privredna društva i druga pravna lica17 sadrže:

1. Opšte informacije o pravnom licu; 2. Informaciju o usaglašenosti sa nacionalnim propisima i MSFI; 3. Informacije o korekciji početnog stanja po osnovu grešaka i efekata promjena

računovodstvenih politika; 4. Informacije o primijenjenim osnovama za vrednovanje pozicija u pripremi finansijskog

izvještaja; 5. Informacije o računovodstvenim politikama koje su odabrane i primijenjene na

značajne poslovne promjene i događaje; 6. Dodatne informacije za stavke koje su prikazane u svakom finansijskom iskazu i to

onim redosledom kojim su svaka stavka i svaki finansijski iskaz prikazani; 7. Dodatne informacije koje nijesu prikazane u obrascima finansijskih iskaza ako su

relevantne za njihovo razumijevanje i 8. Ostala objelodanjivanja, uključujući:

-potencijalne obaveze i nepriznate ugovorene obaveze i -objelodanjivanja koja nijesu finansijske prirode (na primjer. finansijski rizik, upravljački ciljevi i politike).

NNeeoobbjjaavvlljjiivvaannjjee ““NNaappoommeennaa”” mmoožžee nneeggaattiivvnnoo uuttiiccaattii nnaa kkvvaalliitteett iinnffoorrmmaacciijjaa

nnaammiijjeennjjeenniihh eekksstteerrnniimm kkoorriissnniicciimmaa FFiinnaannssiijjsskkoogg iizzvvjjeeššttaajjaa,, ppoosseebbnnoo ddoonnoossiioocciimmaa ooddlluukkaa ii ssttooggaa jjee ssuubbjjeekktt rreevviizziijjee dduužžaann ddaa uu nnaarreeddnnoomm ppeerriioodduu uu sskkllaadduu ssaa ččllaannoomm 11 ii ččllaannoomm 2277 PPrraavviillnniikkaa oo ssaaddrržžiinnii ii ffoorrmmii oobbrraazzaaccaa ffiinnaannssiijjsskkiihh iisskkaazzaa zzaa pprriivvrreeddnnaa ddrruuššttvvaa ii ddrruuggaa pprraavvnnaa lliiccaa,, oobbjjaavvii ppoottrreebbnnee iinnffoorrmmaacciijjee..

16 Društvo za reviziju „BDO” koje je angažovano da izvrši konsultantske usluge u cilju unapređenja

sistema interne kontrole, između ostalog konstatovalo da u Centru ne postoji obračun cijene koštanja usluga, što je potvrdio i nalaz državnih revizora

17 „Sl. list CG“, br. 44/11


Strana 24 od 29

33.. JJAAVVNNEE NNAABBAAVVKKEE

Centar je Planom javnih nabavki za 2011. predvidio nabavke roba, usluga i

radova u ukupnom iznosu od 550.000,00 €. Subjekat revizije je realizovao javne nabavke u vrijednosti 385.485,86 € ili 70,08% u odnosu na Plan.

Struktura javnih nabavki prema vrsti primijenjenog postupka javne nabavke je sledeća:

Otvoreni postupak ---------------------------------------------------- 217.932,27 Neposredno prikupljanje ponuda (šoping metoda) ----------- 135.199,79 Neposredni sporazum ------------------------------------------- 32.353,80

RReevviizziijjoomm nniijjeessuu uuttvvrrđđeennee nneepprraavviillnnoossttii uu pprriimmjjeennii ZZaakkoonnaa oo jjaavvnniimm nnaabbaavvkkaammaa..

CCeennttaarr jjee ddoonniioo ppiissaannee iinntteerrnnee pprroocceedduurree ((CCEETTII--440066--220011 ii 446600--330011)) kkoojjmmaa ssuu pprrooppiissaannee aakkttiivvnnoossttii ii nnoossiiooccii aakkttiivvnnoossttii kkoojjee ttrreebbaa oobbaavviittii pprriilliikkoomm nnaabbaavvkkee rroobbaa ii uusslluuggaa,, kkoojjee mmeeđđuuttiimm nniijjeessuu uu ssaaggllaassnnoossttii ssaa ZZaakkoonnoomm oo jjaavvnniimm nnaabbaavvkkaammaa..

Subjekat revizije je istakao da pisane procedure moraju biti usklađene sa pravilima akreditacije po standardu ISO/IEC 17025, koja nijesu usklađena sa Zakonom o javnim nabavkama kao i da se u praksi dosledno primjenjuje Zakon o javnim nabavkama.

44.. SSUUDDSSKKII SSPPOORROOVVII

Na zahtjev Državne revizorske institucije, Služba za pravne i opšte poslove Centra, dostavila je pregled sudskih sporova. Prema evidenciji ove Službe pred nadležnim sudovima u Crnoj Gori u 2011. godini vođeno je ukupno 26 sudskih sporova. Centar se u svojstvu tuženog javlja u jednom parničnom sporu iz radnog odnosa koji je pokrenut 2002. godine. Spor je okončan usvajanjem tužbenog zahtjeva i isplatom tužiocu 39.751,42 €. Navedena isplata izvršena je sa računa br. 76226. U preostalih 25 sporova Centar se javlja kao tužilac. Sporovi su vođeni za naplatu duga po osnovu pruženih, a neplaćenih usluga (toksikoloških analiza, emisijska mjerenja, dozimetrijske kontrole, kontrola parametara životne sredine i sl.). Ukupna vrijednost navedenih sporova iznosila je 69.278,94 €.

U korist Centra okončano je 16 sporova i naplaćeno 45.427,11 €. Poslove pravnog zastupanja do marta 2011. godine vršila je ovlašćena osoba, zaposleni u Centru, a nakon ovog perioda poslove zastupanja pred sudovima povjereni su advokatu iz Podgorice, a po osnovu zaključenog ugovora br. 00-19-1187 od 23. 03. 2011. godine.


Strana 25 od 29

Dio III MIŠLJENJE, ZAKLJUČCI I PREPORUKE

Na bazi sprovedne revizije, utvrđenog činjeničnog stanja i razmatranja Izjašnjenja subjekta revizije na preliminarni Izvještaj DRI od 21.09.2012. godine, a u skladu sa čl. 50 Poslovnika Državne revizorske institucije, nadležni Kolegijum u sastavu ddrr BBrraanniissllaavv RRaadduulloovviićć (član Senata – rukovodilac Kolegijuma) i DDrraaggiiššaa PPeeššiićć (član Senata – član Kolegijuma), na sjednici održanoj 09.10.2012. usvojio je:

KKOONNAAČČAANN IIZZVVJJEEŠŠTTAAJJ o reviziji Godišnjeg finansijskog izvještaja

JU Centar za ekotoksikološka ispitivanja Crne Gore (CETI) za 2011. god.

M I Š L J E N J E

GGooddiiššnnjjii ffiinnaannssiijjsskkii iizzvvjjeeššttaajj JJUU CCeennttaarr zzaa eekkoottookkssiikkoolloošškkaa iissppiittiivvaannjjaa CCrrnnee

GGoorree zzaa 22001111.. ggooddiinnuu nnee ssaaddrržžii mmaatteerriijjaallnnoo zznnaaččaajjnnee ggrreešškkee kkoodd zzvvaanniiččnnoo pprreezzeennttiirraanniihh iizzvvjjeeššttaajjaa,, oossiimmuu uu ddiijjeelluu nnaazznnaaččeenniihh uu ttaaččkkaammaa 55,,99,,1100,,1111,,1122,,1144 ii 1166 pprreeppoorruukkaa ii mmjjeerraa DDRRII nnaavveeddeenniihh uu oovvoomm IIzzvvjjeeššttaajjuu,, ppaa ssttooggaa KKoolleeggiijjuumm DDRRII iizzrraažžaavvaa uusslloovvnnoo mmiiššlljjeennjjee nnaa ffiinnaannssiijjsskkii iizzvvjjeeššttaajj..

PREPORUKE I MJERE

1. Centar nije iskazivao stanje i promjene stanja imovine, kapitala i obaveza,

rashode i prihode prema sadržini računa u Kontnom okviru, što nije u skladu sa Pravilnikom o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva i druga pravna lica.

SSuubbjjeekkaatt rreevviizziijjee ttrreebbaa ddaa vvooddii kknnjjiiggoovvooddssttvveennuu eevviiddeenncciijjuu uu sskkllaadduu ssaa PPrraavviillnniikkoomm oo kkoonnttnnoomm ookkvviirruu ii ssaaddrržžiinnii rraaččuunnaa uu kkoonnttnnoomm ookkvviirruu zzaa pprriivvrreeddnnaa ddrruuššttvvaa ii ddrruuggaa pprraavvnnaa lliiccaa..

2. 2011. godine nije izrađen novi cjenovnik usluga, niti je to učinjeno do

okončanja revizije, i ako je Planom rada za 2011. godinu, koji je usvojen od strane Upravnog odbora, predviđena izrada istog, jer je u odnosu na aktuelni cjenovnik iz 2007. godine došlo do promjena cijena na tržištu hemikalija, referentnih materija kao i povećanja obima i vrsta analiza koje CETI obavlja. Primjena postojećeg cjenovnika nije obezbijeđena u praksi, a prilikom određivanja cijena pojedinih usluga formiranje cijena vršeno je (po iskazu subjekta revizije): „u skladu sa tržišnim principima“ i „ pretpostavkama menadžmenta o visini cijene koja bi CETI učinila povoljnijim ponuđačem“.

OOrrggaannii uupprraavvlljjaannjjaa CCeennttrraa ttrreebbaa ddaa oobbeezzbbiijjeeddee rreeaalliizzaacciijjuu aakkttiivvnnoossttii

kkoojjee ććee oommoogguuććiittii iizzrraadduu ccjjeennoovvnniikkaa uusslluuggaa nnaa oossnnoovvuu rreelleevvaannttnniihh ppooddaattaakkaa ((cciijjeennaa kkooššttaannjjaa uusslluuggee,, kkaallkkuullaacciijjaa pprrooddaajjnnee cciijjeennee)),, kkaaoo ii nnjjeeggoovvuu pprriimmjjeennuu uu pprraakkssii..


Strana 26 od 29

3. Subjekat revizije nije uspostavio kvalitetan laboratorijski informacioni sistem koji će moći u potpunosti da podrži proces prijema i obrade uzoraka, izdavanja izvještaja, kreiranja statistike po klijentima, vrstama uzoraka, vrstama analiza, kako je predvidio Planom rada za 2011. godinu.

UUpprraavvnnii ooddbboorr ii mmeennaaddžžmmeenntt CCeennttrraa ttrreebbaa ddaa ššttoo pprriijjee oobbeezzbbiijjeeddee,, uu cciilljjuu ooppttiimmiizzaacciijjee ppoosslloovvaannjjaa,, uussppoossttaavvlljjaannjjee kkvvaalliitteettnnoogg llaabboorraattoorriijjsskkoogg iinnffoorrmmaacciioonnoogg ssiisstteemmaa kkoojjii bbii oobbeezzbbiijjeeddiioo ppoottrreebbnnee iinnffoorrmmaacciijjee zzaa SSlluužžbbuu rraaččuunnoovvooddssttvvaa ii mmeennaaddžžmmeenntt..

4. Subjekat revizije nije u 2011. godini računovodstvenim politikama definisao

osnovu za vrednovanje opreme niti metod po kojem se vrši obračun amortizacije. Pravilnikom o računovodstvu i računovodstvenim politikama, koji je Centar usvojio u decembru 2011.godine, propisana je osnova mjerenja za utvrđivanje bruto knjigovodstvene vrijednosti i metoda amortizacije.

Uvidom u pomoćnu knjigu osnovnih sredstava utvrđeno je da je veliki broj osnovnih sredstava koji je u upotrebi, u potpunosti otpisan, što u situaciji kada Centar godinama posluje sa gubitkom, navodi na mogućnost da su troškovi amortizacije precijenjeni, odnosno nerealno visoki. U pojedinim slučajevima stopa amortizacije je iznosila i do 25%.


aa)) pprriilliikkoomm ooddrreeđđiivvaannjjaa ssttooppee aammoorrttiizzaacciijjee uuzzmmee uu oobbzziirr rreeaallaann vviijjeekk kkoorriiššććeennjjaa oopprreemmee ššttoo ććee oommoogguuććiittii rreeaallnniijjee oopptteerreeććiivvaannjjee ppeerriiooddaa ssaa ttrroošškkoovviimmaa aammoorrttiizzaacciijjee nneeggoo ššttoo jjee ttoo bbiioo sslluuččaajj uu pprreetthhooddnniimm ggooddiinnaammaa;;

bb)) iizzvvrrššii rreevvaalloorriizzaacciijjuu oossnnoovvnniihh ssrreeddssttaavvaa uu sskkllaadduu ssaa MMRRSS 1166 –– NNeekkrreettnniinnee,, ppoossttrroojjeennjjaa ii oopprreemmaa.. PPoovveeććaannjjee kknnjjiiggoovvooddssttvveennee vvrriijjeeddnnoossttii ssrreeddssttaavvaa kkoojjee jjee rreezzuullttaatt rreevvaalloorriizzaacciijjee,, ttrreebbaa ddiirreekkttnnoo pprriippiissaattii ssooppssttvveennoomm ((ddrržžaavvnnoomm)) kkaappiittaalluu kkaaoo rreevvaalloorriizzaacciioonnii vviiššaakk ((rreezzeerrvvuu)).. PPoovveeććaannjjee ttrreebbaa pprriizznnaattii kkaaoo pprriihhoodd uu bbiillaannssuu uussppjjeehhaa ddoo oonnoogg iizznnoossaa ddoo kkoojjeegg ssee ssttoorrnniirraa rreevvaalloorriizzaacciioonnoo ssmmaannjjeennjjee iissttoogg ssrreeddssttvvaa,, kkoojjee jjee pprreetthhooddnnoo pprriizznnaattoo kkaaoo rraasshhoodd uu bbiillaannssuu uussppjjeehhaa..

5. Subjekat revizije nije u 2011. godini usvojio računovodstvenu politiku za

odmjeravanje zaliha uključujući i korišćeni metod obračuna izlazne vrijednosti zaliha, niti je to učinio računovodstvenim politikama koje je usvojio u decembru 2011.godine.

PPrreeppoorruuččuujjee ssee ssuubbjjeekkttuu rreevviizziijjee ddaa uussvvoojjii rraaččuunnoovvooddssttvveennuu ppoolliittiikkuu zzaa ooddmmjjeerraavvaannjjee zzaalliihhaa ii mmeettoodd oobbrraaččuunnaa iizzllaazznnee vvrriijjeeddnnoossttii zzaalliihhaa uu sskkllaadduu ssaa MMRRSS 22 –– ZZaalliihhee,, kkoojjuu ttrreebbaa uu sskkllaadduu ssaa ppoommeennuuttiimm ssttaannddaarrddoomm ii oobbjjeellooddaanniittii uu ffiinnaannssiijjsskkoomm iizzvvjjeeššttaajjuu..

6. U računovodstvenom sistemu CETI, ne postoji direktna veza između

materijalnog i finansijskog knjigovodstva. Ne postoji precizna evidencija utroška materijala, već se izlaz materijala sa zaliha vrednosno knjiži na troškove materijala u finansijskom knjigovodstvu bez obzira da li je kompletan izdati materijal i utrošen.

PPoottrreebbnnoo jjee uuvveezzaattii mmaatteerriijjaallnnoo ii ffiinnaannssiijjsskkoo kknnjjiiggoovvooddssttvvoo ii oobbeezzbbiijjeeddiittii ttaaččnnee ppooddaattkkee oo kkrreettaannjjuu zzaalliihhaa kkoojjee pprreeddssttaavvlljjaajjuu ddiirreekkttaann mmaatteerriijjaall..


Strana 27 od 29

7. Centar nema propisan način obračuna cijene koštanja za usluge koje pruža. S

obzirom da nema preciznih podataka o utrošku direktnog materijala i direktnog rada, niti se vrši alokacija indirektnih troškova na mjesta i nosioce troškova, nije moguće izvršiti obračun cijene koštanja za konkretnu uslugu koju Centar vrši i treba da naplati. Menadžment Centra, dakle, nema podatke da li je usluga koju vrši po određenoj prodajnoj cijeni profitabilna ili nije.

PPrreeppoorruuččuujjee ssee ssuubbjjeekkttuu rreevviizziijjee ddaa uussvvoojjii mmeettooddoollooggiijjuu oobbrraaččuunnaa cciijjeennee kkooššttaannjjaa,, ššttoo ććee oommoogguuććiittii ii uuttvvrrđđiivvaannjjee ooddggoovvaarraajjuuććeegg ccjjeennoovvnniikkaa uusslluuggaa.. CCeennttaarr ttrreebbaa ddaa pprreedduuzzmmee aakkttiivvnnoossttii nnaa ppoobboolljjššaannjjuu iinnffoorrmmaacciioonnoogg ii rraaččuunnoovvooddssttvveennoogg ssiisstteemmaa kkaakkoo bbii ssee oobbeezzbbiijjeeddiillii pprreecciizznnii ppooddaaccii ppoottrreebbnnii zzaa oobbrraaččuunn cciijjeennee kkooššttaannjjaa uusslluuggaa kkoojjee vvrrššii..

8. Provjerom blagajničkog poslovanja utvrđeno je da su vršene isplate razlika u

zaradi i stimulansa bez odgovrajuće dokumentacije, preko putnih naloga.

OOddggoovvoorrnnaa lliiccaa uu CCeennttrruu ttrreebbaa ddaa oobbuussttaavvee nneeddoozzvvoolljjeennee iissppllaattee ii uussvvoojjee ppiissaannee pprroocceedduurree kkoojjiimmaa ććee ssee pprrooppiissaattii kkoojjee vvrrssttee ttrroošškkoovvaa ssee mmoogguu iissppllaaććiivvaattii iizz bbllaaggaajjnnee kkaaoo ii ssppiissaakk ppoottrreebbnnee ddookkuummeennttaacciijjee kkoojjaa pprraattii iissppllaattuu..

9. Subjekat revizije je na poziciji Ostale dugoročne obaveze, u Bilansu stanja,

prikazao iznos od 6.631€ koji se odnosi na rezervisanje za odloženi porez.

NNaavveeddeennii iizznnooss uu BBiillaannssuu ssttaannjjaa ttrreebbaalloo jjee pprriikkaazzaattii nnaa ppoozziicciijjii „„DDuuggoorrooččnnaa rreezzeerrvviissaannjjaa““..

10. Subjekat revizije je na poziciji Kratkoročne finansijske obaveze iskazao iznos

od 86.657€ što odgovara iznosu iz bruto bilansa koji se odnosi na obaveze prema dobavljačima.

NNaavveeddeennii iizznnooss uu BBiillaannssuu ssttaannjjaa ttrreebbaalloo jjee pprriikkaazzaattii nnaa ppoozziicciijjii --OObbaavveezzee iizz ppoosslloovvaannjjaa..

11. Subjekat revizije je u Bilansu stanja je na poziciji Obaveze iz poslovanja

prikazao iznos od 50.757€ što odgovara iznosima iz Bruto bilansa koji se odnose na: obaveze po overdraft kreditu u iznosu 17.364,73€ i obaveze za poreze i doprinose na zarade u iznosu 33.391,70.

OObbaavveezzee ppoo oovveerrddrraafftt kkrreeddiittuu jjee uu BBiillaannssuu ssttaannjjaa ttrreebbaalloo pprriikkaazzaattii nnaa ppoozziicciijjii KKrraattkkoorrooččnnee ffiinnaannssiijjsskkee oobbaavveezzee..

OObbaavveezzee zzaa ppoorreezzee ii ddoopprriinnoossee nnaa zzaarraaddee jjee uu BBiillaannssuu ssttaannjjaa ttrreebbaalloo pprriikkaazzaattii nnaa ppoozziicciijjii OOssttaallee kkrraattkkoorrooččnnee oobbaavveezzee ii PPVVRR..

12. Subjekat revizije je na poziciji ostale kratkoročne obaveze i pvr prikazao iznos

od 14.238€ koji odgovara iznosu iz Bruto bilansa sa računa obaveze za porez na dodatu vrijednost.

IIzznnooss oobbaavveezzee zzaa PPDDVV jjee ttrreebbaalloo uu BBiillaannssuu ssttaannjjaa pprriikkaazzaattii nnaa ppoozziicciijjii -- OObbaavveezzee ppoo oossnnoovvuu ppoorreezzaa nnaa ddooddaattuu vvrriijjeeddnnoosstt ii oossttaalliihh jjaavvnniihh pprriihhooddaa..


Strana 28 od 29

13. Revizijom obračuna zarada utvrđene su sledeće nepravilnosti: uvećavane su zarade pojedinim zaposlenim preko 50% od redovne zarade što nije u skladu sa članom 26 Kolektivnog ugovora CETI-ja; pojedinim zaposlenim obračunat je prekovremeni rad više od 40 sati, što nije u skladu sa članom 49 Zakona o radu; pomoćnici direktorke je uvećavana zarada na način koji nije u skladu sa članom 1 i članom 2 Ugovora o zaradi; nijesu plaćeni doprinosi na mjesečnu nadoknadu koju na ime članstva u Upravnom odboru dobijaju dva lica zaposlena u CETI-ju.

PPrreeppoorruuččuujjee ssee CCeennttrruu ddaa::

aa)) oobbeezzbbiijjeeddii ssttrriikkttnnuu pprriimmjjeennuu ZZaakkoonnaa oo rraadduu,, KKoolleekkttiivvnnoogg uuggoovvoorraa ii ddrruuggiihh pprrooppiissaa kkoojjiimmaa ssuu rreegguulliissaannii rraaddnnii ooddnnoossii;;

bb)) ddoonneessee ppiissaannee pprroocceedduurree zzaa oobbrraaččuunn ii iissppllaattuu zzaarraaddaa,, ss

Documents

JAVNE USTANOVE CENTAR ZA EKOTOKSIKOLOŠKA … o reviziji Godisnjeg... · 2012. 10. 18. · Kontrola mjerenja emisije toksikanata na izvoru emisije, po zahtjevu i slučaju akcidenta