KAKO DOBITI STATUS PAUALCA? (Samo za internu upotrebu)

ta znai biti

paualac?

Ko moe dobiti

status paualca?

Koje poreze i

doprinose plaa

paualac?

Paualac i

fiskalizacija

Drutvo za ekonomske usluge i promet CHRONOS doo Branilaca Bosne 2/A 72000 Zenica, Bosna i Hercegovina Tel: 032 442 750, 202 580, 581 Fax: 032 442 751 e-mail: chronos@bih.net.ba www.chronoszenica.com www.chronosedukacija.com

Sadraj:

1. Samostalni poduzetnik paualac 1.1. Dobijanje statusa paualca 1.2. Iznosi mjesenih pauala poreza na dohodak 1.3. Poslovne knjige samostalnih poduzetnika paualaca 1.4. Plaanje doprinosa za vlasnika I zaposlenike kod samostalnih

poduzetnika paualaca 1.5. Godinja prijava poreza na dohodak paualaca 1.6. Fiskalizacija paualaca

1. SAMOSTALNI PODUZETNIK - PAUALAC

Jedna od mogunosti koju su Zakon i Pravilnik o porezu na dohodak uveli za samostalne poduzetnike jeste dobijanje statusa paualca. Paualac je, u smislu propisa o porezu na dohodak, samostalni poduzetnik koji porez na dohodak plaa u jednakim mjesenim iznosima, ija visina zavisi od djelatnosti koju obavlja. To praktino znai da neka samostalna radnja, ako ima stastus paualca, visinu poreza na dohodak ne utvruje u poslovnim knjigama, ve je plaa u jednakim mjesenim iznosima paualima. Iznos mjesenog pauala ne zavisi od prihoda niti od ostvarenog dohotka, ve iskljuivo od djelatnosti koju samostalni poduzetnik obavlja. Ostali porezi, doprinosi, posebne naknade i takse se plaaju redovno, u skladu sa posebnim propisima.

Propisi koji su relevantni za samostalne poduzetnike paualce:

Zakon o porezu na dohodak (Sl. novine FBiH, br. 10/08, 9/10, 44/11 i 7/13)

Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dohodak (Sl. novine FBiH, br. 67/08, 4/10, 86/10, 10/11, 53/11, 20/12 i 27/13)

Zakon o doprinosima (Slubene novine Federacije Bosne i Hercegovine, br. 35/98 i 54/00, 16/01, 37/01 i 1/02, 17/06 i 14/08)

Pravilnik o nainu obraunavanja i uplate doprinosa (Slubene novine Federacije BiH, broj 64/08 i 81/08)

Zakon o obrtu i srodnim djelatnostima (Slubene novine FBiH, br. 35/09 i 42/11)

Pravilnik o djelatnostima koje se mogu obavljati kao domaa radinost (Slubene novine FBiH, br. 61/09 i 12/12)

Uredba o zatiti tradicionalnih i starih obrta (Slubene novine FBiH, br. 66/09 i 16/12)

Odluka o odreivanju drugih djelatnosti koje ne podlijeu obavezi evidentiranja prometa putem fiskalnih ureaja (Slubene novine FBiH, broj 41/11)

1.1. Dobijanje statusa paualca

Kao to je i navedeno, propisi o oporezivanju dohotka su regulisali koje djelatnosti samostalnih poduzetnika i pod kojim uslovima mogu dobiti status paualca, te proceduru koja se provodi kod nadlene ispostave Porezne uprave za dobijanje statusa paualca. Zakon o porezu na dohodak je lanom 31. propisao mogunost plaanja poreza na dohodak u paualnim iznosima. Prvi uslov koji je postavljen zakonom jeste da samostalni poduzetnik paualac nije obveznik poreza na dodanu vrijednost. Zakon je takoe dao mogunost da nadlena ispostava Porezne uprave samostalnom poduzetniku ukine status paualca i naloi plaanje akontacije poreza na dohodak, ukoliko u postupku kontrole ili na osnovu prikupljenih podataka o njegovim ostvarenim prihodima

utvrdi da je ostvario dohodak iznad iznosa koji primjenom propisanih stopa poreza na

dohodak premauje utvreni paualni iznos poreza. Pored toga, status paualca se moe ukinuti ukoliko se u postupku kontrole utvrdi da je samostalni poduzetnik osvario oporeziv godinji promet preko 50.000 KM, koji ga obavezuje za registraciju PDV obveznika.

Ovim odredbama se indirektno vee ostvareni prihod i mjeseni paual, u smislu onemoguavanja da samostalni poduzetnik sticanjem statusa paualca posluje i plaa manje

poreza na dohodak. Jednostavnije reeno status paualca se moe dobiti samo ako je to u korist prihoda drave. Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dohodak je u lanu 49. propisao uslove koje samostalni poduzetnici moraju ispuniti da bi dobili status paualca:

ako obavljaju obrtnike djelatnosti i djelatnosti srodne obrtnikim, sami bez zaposlenih drugih lica i ako se obavljanje djelatnosti zasniva na vetini a ne sredstvima za obavljanje djelatnosti - kuna radinost;

ako obavljaju tradicionalne stare zanate, sami ili sa najvie dva zaposlenika i

ako obavljaju prevoznike djelatnosti (prevoz ljudi i tereta) samo sa jednim sredstvom prevoza, ali prevoz tereta sa sredstvom nosivosti do 8 tona.

Kuna (ili domaa) radinost je definisana Zakonom o obrtu i srodnim djelatnostima kao radinost koja podrazumijeva izradu i doradu predmeta u kojoj preovladavaju runi rad i usluge u domainstvu. Pored njega, Pravilnik o djelatnostima koje se mogu obavljati kao domaa radinost je detaljnije popisao poslove koji se uopte mogu obavljati na ovaj nain. Tradicionalni stari zanati su propisani Uredbom o zatiti tradicionalnih i starih obrta kojim su takoe detaljno nabrojeni zanati koji spadaju u tradicionalne i stare. U ovom dijelu je bitno napomenuti da samostalni poduzetnik ne moe zahtijevati da mu nadleni opinski organ prilikom donoenja Rjeenja o poetku obavljanja djelatnosti upie status paualca. Prilikom dobijanja ovog Rjeenja je bitno da se na njemu navede taan naziv i ifra djelatnosti za koju je predvien status paualca. Cijela procedura dobijanja (pa i oduzimanja) statusa paualca se provodi u nadlenoj ispostavi Porezne uprave.

Ukoliko samostalni poduzetnik spada u neku od naprijed navedene tri kategorije, zatim ako

ispunjava uslove u pogledu zapoljavanja radnika i nema status PDV obveznika, moe se opredijeliti da nadlenoj ispostavi Porezne uprave podnese zahtjev za utvrivanje mjesenog paualnog iznosa (Obrazac ZMP-1055), koji se moe nai na web stranici Porezne uprave (www.pufbih.ba).

Uz zahtjev samostalni poduzetnik podnosi dokaze da ispunjava uslove, i izmeu ostalog, podnosi i specifikaciju prihoda i rashoda po lanu 40. stav 3. Pravilnika. Tu specifikaciju ine:

a) Poslovni prihodi (ostvareni do momenta podnoenja zahtjeva): trina vrijednost dugotrajne imovine, trina vrijednost zaliha proizvoda, reprodukcijskog materijala i drugog materijala i nenaplaena potraivanja od kupaca;

b) Poslovni rashodi (ostvareni do momenta podnoenja zahtjeva): knjigovodstvena vrijednost dugotrajne imovine, neplaene obaveze dobavljaima i druge neplaene obaveze u vezi sa djelatnou i drugi izdaci u vezi sa poslovanjem;

Uslov za dobijanje status paualca jeste, izmeu ostalog, i visina dohotka koju ini razlika izmeu poslovnih prihoda i rashoda. Ukoliko je dohodak utvren na ovaj nain vei od osnovice koja se dobije primjenom propisanog pauala, nadlena ispostava Porezne uprave nee odobriti status paualca. Razlog je u lanu 31. stav 2. Zakona koji propisuje da poreska uprava moe ukinuti poreskom obvezniku paualno plaanje poreza na dohodak i utvrditi i naloiti plaanje akontacije poreza na dohodak, ukoliko u toku godine u postupku nadzora ili na osnovu

prikupljenih podataka o njegovim ostvarenim prihodima, utvrdi da je ostvario dohodak iznad

iznosa koji primjenom propisanih stopa poreza na dohodak premauje utvreni paualni iznos poreza, ili da je ostvario prihode koji podlijeu obavezi plaanja poreza na dodatu vrijednost. Premda u zakonskim odredbama nije izriito navedeno, pretpostavlja se da se u obzir uzimaju i podaci sa Porezne kartice poduzetnika, u smislu odbitaka.

Ukoliko samostalni poduzetnik ispunjava sve uslove i podnese propisani zahtjev, Poreska

uprava je obavezna da u roku od 15 dana od dana podnoenja zahtjeva obavjesti podnosioca zahtjeva da li moe porez na dohodak plaati u paualnom iznosu. Bitno je napomenuti da samostalni poduzetnici koji obavljaju prevoznike djelatnosti, pod uslovom da ispunjavaju uslov da prevoze ljude i teret samo sa jednim sredstvom prevoza, ali

prevoz tereta sa sredstvom nosivosti do 8 tona, mogu bez podnoenja zahtjeva akontaciju poreza na dohodak po osnovu obavljanja samostalne djelatnosti plaati u mjesenim paualnim iznosima.

Na osnovu navedenog se mogu sumirati uslovi za dobijanje statusa paualca u sljedee:

poduzetnik nije registrovani PDV obveznik;

obavlja djelatnost kune radinosti, sam bez zaposlenika;

obavlja djelatnost starih tradicionalnih zanata sam ili sa najvie dva zaposlena;

obavlja prevoz ljudi (npr. taksi djelatnost) sa jednim sredstvom prevoza ili

obavlja prevoz tereta sa jednim sredstvom prevoza nosivosti do 8 tona;

1.2. Iznosi mjesenih pauala poreza na dohodak

Samostalni poduzetnici kojima je odobreno plaanje poreza na dohodak u paualnom iznosu, porez na dohodak plaaju u sljedeim iznosima na mjesenom nivou (lan 50. Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dohodak):

obveznici koji obavljaju obrtnike djelatnosti i djelatnosti koje su srodne obrtnikim, sami bez upoljavanja drugih lica - 70,00 KM;

obveznici koji obavljaju stare i tradicionalne zanate - 30,00 KM;

obveznici koji obavljaju prevoz putnika samo sa jednim sredstvom prevoza - 50,00 KM i

obveznici koji obavljaju prevoz tereta jednim prevoznim sredstvom nosivosti do 8 tona - 80,00 KM

Utvrene mjesene iznose poreza na dohodak samostalni poduzetnik - paualac obavezan je uplatiti do 15. u mjesecu za prethodni mjesec.

1.3. Poslovne knjige samostalnih poduzetnika - paualaca

Sutina koncepta plaanja poreza na dohodak paualno, u jednakim mjesenim iznosima, podrazumijeva nepostojanje obaveze za voenjem poslovih knjiga. Razlog je jednostavan porez na dohodak se plaa u propisanim paualima i za potrebe oporezivanja nije potrebno utvrivati dohodak kao osnovicu poreza u poslovnim knjigama (to je i njihova osnovna namjena).

Navedeno je propisano lanom 42. stav 2. Pravilnika: izuzetno, poreski obveznici koji porez na dohodak od samostalne djelatnosti plaaju u paualnom iznosu, ne utvruju dohodak na osnovu poslovnih knjiga. Meutim, samostalni poduzetnici paualci koji ostvaruju bezgotovinski promet sa pravnim licima duni su voditi knjigu prometa (obrazac KP-1042) i pored mjesenog pauala poreza na dohodak plaati i porez po odbitku u visini od 10% od svakog prometa sa pravnim licima naplaenog bezgotovinski. Ovako plaen porez po odbitku se smatra konanom poreskom obavezom.

1.4. Plaanje doprinosa za vlasnika i zaposlenike kod samostalnih poduzetnika - paualaca

Kao to je ve navedeno, status paualca se odnosi samo na porez na dohodak. Ostale obaveze se plaaju na nain i u rokovima koji su propisani drugim propisima. to se tie doprinosa, obaveza obraunavanja i plaanja je ista kao i za samostalne poduzetnike koji nemaju status paualca. Razlika je samo u osnovici za obraun doprinosa za vlasnika samostalne radnje.

Prema odredbama Zakona o doprinosima (Slubene novine FBiH, br. 35/98 i 54/00, 16/01, 37/01 i 1/02, 17/06 i 14/08) fizika osoba koja obavlja samostalnu djelatnost kao osnovno zanimanje, duna je obraunavati i plaati doprinose do 10-og u mjesecu za protekli mjesec (lan 11. stav 1. taka b) Zakona). Osnovica se propisuje svake godine posebnom odlukom, i za 2014. godinu je na snazi

Odluka kojom se propisuju sljedee osnovice za samostalne poduzetnike paualce za 2014. godinu:

700,00 KM - za samostalnu djelatnost obrta i srodne djelatnosti (kuna radinost, op. aut.),

318,00 KM - za niskoakumulativne djelatnosti tradicionalnih esnafskih zanata,

318,00 KM - za samostalnu djelatnost u poljoprivredi i umarstvu,

318,00 KM - za samostalnu djelatnost taxi prijevoza. Samostalni poduzetnik je obavezan do 10-og u mjesecu za protekli da obrauna i plati doprinose, te da isti dan a najkasnije sutradan podnese nadlenoj ispostavi Porezne uprave Specifikaciju obraunatih doprinosa za vlasnika (Obrazac 2002). Na Specifikaciji je obavezan u polju 9. oznaiti da se porez na dohodak utvruje paualno (oznaka x u kuicu pored). Samostalni poduzetnik koji ima zaposlenike (kategorija starih tradicionalnih zanata, najvie dva zaposlenika) takoe je obavezan da za zaposlenike obraunava i plaa doprinose i porez na dohodak u utvrenim rokovima i na utvrene osnovice. Za zaposlenike nije vaea gore pomenuta Odluka o visini osnovica, ve plaa koja se isplauje, odnosno najnia plaa (ukoliko se isplauje plaa koja je nia od najnie). Rok za obraun i plaanje doprinosa za zaposlenika je posljednji dan narednog mjeseca u odnosu na mjesec za koji se doprinosi plaaju. Po uplati doprinosa i poreza na dohodak nadlenoj ispostavi Porezne uprave se podnosi Specifikacija obraunatih doprinosa za zaposlenika (Obrazac 2001) isti dan, a najkasije sutradan.

1.5. Godinja prijava poreza na dohodak paualaca

Samostalni poduzetnici koji imaju status paualca nisu obavezni podnositi godinju prijavu poreza na dohodak (Obrazac GPD-1051) za dohodak koji je ostvaren od samostalne

djelatnosti.

Izuzetno, ukoliko fiziko lice - samostalni poduzetnik ima interes da podnese prijavu poreza na dohodak po osnovu drugih izvora dohotka (osim samostalne djelatnosti), moe podnijeti prijavu poreza na dohodak, ali ne moe plaene mjesene pauale poreza na dohodak koristiti kao akontacije (lan 69. stav 1. taka 2. Pravilnika).

1.6. Fiskalizacija samostalnih djelatnosti - paualaca

Vlada je Odlukom o odreivanju drugih djelatnosti koje ne podlijeu obavezi evidentiranja prometa putem fiskalnih ureaja propisala da se samostalni poduzetnici paualci nisu obavezni fiskalizirati.