Studi Kasus Perpajakan Kelompok 4
1
No.DiketahuiPertanyaanUndang-Undang TerkaitPembahasan
1.PT. MARIE INDONESIA (PT.MI) , sebuah perusahaan yang bergerak
dalam bidang produksi BISCUIT kaleng dan minuman melakukan kontrak
dengan beberapa WPLN sebagai berikut:
Kontrak dengan Royal Corporation-Amerika Serikat: Pemakaian
Merek Dagang dengan fee sebesar 300 juta Penggunaan Formula dengan
fee sebesar 250 jutaUntuk mengaplikasikan cara membuat biscuit
kaleng tersebut, , PT.MI mengikat kontrak pemakaian jasa teknik
Pemakaian jasa teknik yang dilakukan oleh Royal Corp melalui Audio
Visual Teleconference dimana PT.MI dapat langsung melihatcara-cara
pembuatan biscuit kaleng tersebut.dengan fee 120 juta Aspek-aspek
Perpajakan Internasional atas penghasilan yang diterima/ diperoleh
oleh Royal Corporation, AS Tax Treaty Indonesia-America Article 13
"Royalties" Paragraph 1 dan 2,3. PMK Nomor 243/ PMK.03/2014. UU
Pajak Domestik,UU PPN Nomer 42 tahun 2009, Pasal 4 Ayat 1 huruf (d)
tentang objek PPN atas Pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar
daerah pabean Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak nomor
SE-68/PJ/2008 tentang formulir surat keterangan domisili (Form
6166) Peraturan DJP Nomor PER-61/PJ/2009 JO PER 24/PJ/2010 tentang
Tata Cara Penerapan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda
UU Pajak Domestik,UU PPN Nomer 42 tahun 2009, Pasal 3a ayat 3
tentang kewajiban memungut, menyetor, dan melaporkan PPN yang
terutang atas pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar daerah
pabean Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak NOMOR SE -
03/PJ.03/2008 tentang penentuan status beneficial owner sebagaimana
dimaksud dalam persetujuan penghindaran pajak berganda anatara
Indonesia dengan Negara Mitra. SE-147/PJ/2010 tentang penjelasan
atas PMK.40/PMK.03/2010 UU Pajak Domestik UU PPh Nomer 36 tahun
2008 Pasal Pasal 6 ayat (1) huruf a angka 3 UU PPh.mengenai Biaya
yang boleh dikurangkan sebagai biaya 3M Pasal 1 PER-27/PJ/2011
PMK.40/PMK.03/2010
Aspek PPh/Pajak InternasionalDalam hal ini untuk menentukan
bagaimana aspek Perpajakan Internasional atas kontrak anatra
PT.Marie Indonesia dengan Royal Corporation America atas pemakaian
merek dagang,formula,dan pemakaian jasa teknik pembuatan produk
makanan dan pemberian jasa teknik(Pemberian Informasi). adalah
mengacu pada aturan Tax Treaty Indonesia-America karena Indonesia
dan America merupakan Negara Treaty Partner.
Prinsip-prinsip pemajakan atas royalti adalah sebagai berikut:a.
Royalti yang berasal dari salah satu negara yang terikat perjanjian
perpajakan (negara sumber), yang dibayarkan (paid) kepada penduduk
negara mitranya (negara domisili) akan dikenakan pajak di negara
domisili. b. Namun demikian, negara sumber, yaitu negara tempat
dari mana royalti berasal, dapat juga mengenakan pajak atas
royalti, tetapi tarifnya tidak boleh melebihi tarif yang telah
disetujui di dalam perjanjian perpajakan. c. Dalam hal royalti yang
dibayarkan mempunyai hubungan efektif dengan bentuk usaha tetap
(permanent establishment), pengenaan pajak atas royalti tersebut
tidak tunduk kepada ketentuan mengenai pengenaan pajak atas
royalti, tetapi tunduk kepada ketentuan mengenai pengenaan pajak
atas laba usaha (business profits). Dengan demikian, royalti
tersebut akan dianggap sebagai bagian penghasilan dari bentuk usaha
tetap.
Berdasrkan, Tax Treaty Indonesia-America Article 13 "Royalties"
Paragraph 1 dan 2.Dalam hal ini atas fee sebesar Rp 300 juta yang
diterima oleh Royal Corporation America Serikat atas kontrak
pemkaian merek dagang dan fee sebesar 250 juta atas penggunaan
formula. Baik PT.Marie Indonesia maupun Royal Corporation America
mempunyai hak pemajakan atas penghasilan royalty yang diterima oleh
Royal Corporation America ,namun hak pemajakannnya bagi Negara
sumber(Indonesia) dalam hal ini dibatasi yaitu menggunakan tarif
reduce rate, yang telah disetujui dalam perjanjian perpajakan dalam
hal ini dikenakan tariff tidak lebih dari 10% atas Royalties yang
diperoleh Royal Corporation America yang bersumber dari Indonesia
atas pemakaian merek dagang dan penggunaan formula pembuatan produk
makanan kaleng (Tax Treaty Indonesia-America Article 13 "Royalties"
Paragraph 2)
Berdasarkan , TARIF PPh PASAL 26 UNTUK P3B YANG BERLAKU
EFEKTIF.Untuk Penghasilan Royalty yang diterima Royal Corporation
America akan dikenakan PPh pasal 26 dengan tarif 10%.PPh Pasal 26 =
10% x Rp 300.00.000,- = 30.000.000,-(atas penggunaan merek
dagang)
PPh Pasal 26 = 10% x Rp 250.00.000,- = 25.000.000,-(atas
pemakaian formula)
Untuk mengaplikasikan cara membuat biscuit kaleng tersebut, ,
PT.MI mengikat kontrak pemakaian jasa teknik Pemakaian jasa teknik
yang dilakukan oleh Royal Corp melalui Audio Visual Teleconference
dengan fee 120 jutaBerdasrkan, Tax Treaty Indonesia-America Article
13 "Royalties" Paragraph 1 dan 2.Atas penghasillan jasa teknik yang
diterima oleh Royal Corporation America,dianggap sebagai pemberian
informasi yang diberikan oleh Royal Corporation America dalam
rangka mengaplikasikan cara membuat biscuit kaleng tersebut,
sehingga atas pemberian informasi ini termasuk dalam penghasilan
royalty (royalty yang diberikan atas transfer know how
(ilmu/informasi) dari seseorang kepada pihak lain tanpa pihak yang
memiliki hak royalti tersebut harus ikut serta dalam penerapan
suatu formula tersebut. ) sehingga Indonesia mempunyai hak
pemajakan atas penghasilan royalty yang diterima oleh Royal Corp
America tersebut. ,namun hak pemajakannnya dalam hal ini dibatasi
yaitu menggunakan tarif reduce rate, yang telah disetujui dalam
perjanjian perpajakan dalam hal ini dikenakan tarif tidak lebih
dari 10% atas Royalties yang diperoleh Sweety Corp America yang
bersumber dari Indonesia atas pemberian informasi (Jasa Teknik)(Tax
Treaty Indonesia-America Article 13 "Royalties" Paragraph
2)Berdasarkan , TARIF PPh PASAL 26 UNTUK P3B YANG BERLAKU
EFEKTIF.Untuk Penghasilan Royalty Pemberian Jasa Teknik (Pemberian
Informasi) yang diterima Royal Corporation America akan dikenakan
PPh pasal 26 dengan tarif 10%.PPh Pasal 26 = 10% x Rp 120.000.000 =
12.000.000,-
Penyetoran dilakukan oleh PT. MI paling lambat tanggal 10 bulan
berikutnya menggunakan SSP dengan mencantumkan Kode akun pajak
411124 dan Kode jenis setoran 103. Serta wajib melaporkan PPh Pasal
26 yang telah dipotong dengan mengisi SPT Masa PPh Pasal 26 paling
lama 20 hari setelah masa pajak berakhir dan menyampaikannya ke
Kantor Pelayanan Pajak tempat PT MI terdaftar baik secara langsung,
melalui pos dengan bukti pengiriman surat atau cara lain yang
ketentuannya diatur dalam PMK Nomor 243/ PMK.03/2014.Berdasarkan,
UU Pajak Domestik UU PPh Nomer 36 tahun 2008 Pasal 6 ayat 1 huruf a
Angka 3 Atas Biaya Royalty yang dibayar oleh PT.MI kepada Royal
Corporation dapat dijadikan sebagai biaya dalam SPT PPh Badan PT.MI
sebagai pengurang Pengahasilan Kena Pajak ( Deductible Expense)
sepanjang biaya royalty tersebut berkaitan dengan usaha yang
dilakukan oleh PT.Kenanga.
Berdasarkan ,Peraturan DJP Nomor PER-61/PJ/2009 JO PER
24/PJ/2010Dalam peraturan ini dijelaskan mengenai syarat-syarat apa
saja yang harus dipenuhi agar Tax Treaty dapat diterapkan , salah
satunya adalah Royal Corporation America harus melengkapinya dengan
COD, jika COD tidak ada maka pajak menganggap tidak ada treaty ,
SKD yang disampaikan oleh WPLN kepada Pemotong/Pemungut Pajak
.Dokumen SKD yang dimaksud dalam ketentuan ini adalah formulir
6166.Wajib Pajak dalam negeri yang membayarkan penghasilan
Royalty(PT. MI)wajib memotong pajak yang terutang sesuai dengan
ketentuan dalam Pasal 26 ayat (1) UU PPh. Untuk dapat memanfaatkan
fasilitas P3B, Wajib Pajak dalam negeri harus meyakini hal-hal
sebagai berikut :a. Wajib Pajak luar negeri yang menerima atau
memperoleh penghasilan royalty adalah Subjek Pajak dalam negeri
dari negara mitra P3B Indonesia yang dibuktikan dengan dokumen SKD,
danb. Wajib Pajak luar negeri tersebut adalah pemilik yang
sebenarnya dari penghasilan royalty yang berhak sepenuhnya untuk
menikmati secara langsung manfaat dari penghasilan tersebut
sebagaimana dimaksud dalam P3B.
Berdasarkan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak nomor
SE-68/PJ/2008, Tentang SKD bagi wajib pajak Amerika Serikat adalah
dengan menggunakan Formulir 6166,sebagaimana dimaksud dalam aturan
ini .jika COD tidak ada maka pajak menganggap tidak ada tax treaty.
Dan akan dipotong PPh Pasal 26 dengan tariff 20%
Berdasarkan ,Peraturan DJP Nomor PER-61/PJ/2009 Pasal 8Bukti
pemotongan/pemungutan pajak wajib dibuat oleh Pemotong Pajak
(PT.MI) sesuai dengan ketentuan dan tata cara yang berlaku.Dalam
hal terdapat penghasilan yang diterima atau diperoleh WPLN tetapi
tidak terdapat pajak yang dipotong atau dipungut di Indonesia
berdasarkan ketentuan yang diatur dalam P3B, Pemotong/Pemungut
Pajak tetap diwajibkan untuk membuat bukti pemotongan/pemungutan
pajak.
Berdasarkan ,Peraturan DJP Nomor PER-61/PJ/2009,Pasal
9Pemotong/Pemungut Pajak wajib menyampaikan fotokopi SKD yang
diterima dari WPLN sebagai lampiran SPT Masa.
Aspek PPNBerdasarkan, UU Pajak Domestik,UU PPN Nomer 42 tahun
2009, Pasal 4 Ayat 1 huruf (d)Maka atas pemakaian merek dagang dan
penggunaan Formula,serta pemberian Informasi PT.MI Dari Royal
Corporation America sebuah perusahaan penduduk Amerika
Serikat,termasuk kedalam objek PPN,atas Pemanfaatan BKP tidak
berwujud dari luar daerah pabean,maka atas transaksi tersebut
terutang PPN.
Berdasarkan Pasal 3 ayat (1) PMK 40/PMK.03/2010PPN atas
pemanfaatan barang kena pajak dari luar daerah pabean dihitung
dengan cara:PPN= 10% x jumlah yang dibayarkan atau seharusnya
dibayarkan kepada pihak yang menyerahkan BKP tidak berwujud dan/
JKP.PPN atas Pemanfaatan BKP tidak berwujud dari Royal Corp
America:PPN = 10% X 300.000.000 = Rp 30.000.000,- (atas Royalty
Penggunaan Merek Dagang)
PPN = 10% X 250.000.000,- = 25.000.000,- (atas penggunaan
Royalty Formula)
PPN = 10% X 120.000.000,- = 12.000.000,- (atas Royalty pemberian
Informasi)
Dalam hal ini karena penerima Royalty adalah resident luar
negeri maka atas PPN tersebut harus Dipungut,Disetor dan Dilaporkan
sendiri oleh PT MI dengan menggunakan SSPWajib dipungut dan
disetorkan seluruhnya ke kas Negara melalui kantor pos/bank
persepsi. Paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya setelah saat
terutangnya pajak (Pasal 6 ayt 1 PK 40/PMK.03/2010)SSP untuk
pembayaran PPN atas pemafaatan BKP tidak berwujud dari luar daerah
pabean merupakan dokumen tertentu yang kedudukannya dipersamakan
dengan faktur pajak (Pasal 1 PER-27/PJ/2011)Cara pengisian SSP
dapat dilihat pada lampiran II dan III SE-147/PJ/2010.Ketentuan
pengisian SSP adalah : (Pasal 6 ayat 2 PMK 40/PMK.03/2010 dan angka
8 SE-147/PJ/2010. pada kolom "Nama WP" dan "Alamat WP" diisi nama
dan alamat orang pribadi atau badan yang bertempat tinggal atau
berkedudukan di luar Daerah Pabean yang menyerahkan Barang Kena
Pajak tidak berwujud dan/atau Jasa Kena Pajak ke dalam Daerah
Pabean.(dalam hal ini adalah Royal Corp alamat America) pada kolom
"NPWP" diisi dengan angka 0 (nol), kecuali kode Kantor Pelayanan
Pajak diisi dengan kode Kantor Pelayanan Pajak dari pihak yang
memanfaatkan Barang Kena Pajak tidak berwujud. pada kotak "Wajib
Pajak/Penyetor" diisi nama dan Nomor Pokok Wajib Pajak pihak yang
memanfaatkan Barang Kena Pajak tidak berwujud Dalam hal ini ada
PT.MI)Pembayaran dengan SSP dilaporkan sebagai pajak masukan
didalam SPT masa pada bulan terutangnya pajak .(Pasal 7 ayat (1)
PMK 40/PMK.03/2010). PPN yang terdapat dalam SSP,tersebut merupakan
pajak masukan yang dapat dikreditkan sepanjang memenuhi syarat
untuk menjadi pajak masukan sebagaimana diatur di Pasal 5
PER-67/PJ/2010.
2 Untuk pembuatan tempat kemasan biscuit kalengnya, PT.MI
mengikat kontrak dengan Guilin Corporation- Kamboja. Untuk
memberikan jasa pembuatan tempat kemasan kue-kue tersebut, Guilin
Corporation- Kamboja mengirimkan karyawannya ke Indonesia selama 3
bulan .Atas pemakaian jasa tersebut PT.MI harus membayar fee
sebesar Rp 200 juta.
Aspek-aspek Perpajakan Internasional atas penghasilan yang
diterima/ diperoleh oleh Guilin Corporation Kamboja UU Pajak
Domestik, UU PPh Pasal 2 Ayat 5 huruf (m) (BUT aktivitas jasa) PMK
Nomor 243/ PMK.03/2014. UU Pajak Domestik,UU PPN Nomer 42 tahun
2009, Pasal 4 Ayat 1 huruf (e) tentang objek PPN atas Pemanfaatan
Jasa Kena Pajak dari luar daerah pabean kedalam daerah pabean UU
Pajak Domestik,UU PPN Nomer 42 tahun 2009, Pasal 3a ayat 3 tentang
kewajiban memungut, menyetor, dan melaporkan PPN yang terutang atas
pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar daerah pabean
SE-147/PJ/2010 tentang penjelasan atas PMK.40/PMK.03/2010 UU Pajak
Domestik UU PPh Nomer 36 tahun 2008 Pasal 6 Ayat 1 huruf a angka
(2) mengenai Biaya yang boleh dikurangkan sebagai biaya 3M atas
biaya jasa teknik Pasal 1 PER-27/PJ/2011 PMK.40/PMK.03/2010
Dalam hal ini Indonesia dan Kamboja tidak terdapat perjanjian
Treaty. Indonesia dan Kamboja bukan merupakan Negara Traety Partner
maka untuk melihat hak pemajakan Indonesia atas penghasilan yang
diterima oleh Guilin Corporation Kamboja atas kontrak pemakaian
jasa mengacu pada UU Pajak Domestik UU PPh.
Berdasarkan UU Pajak Domestik, UU PPh Pasal 2 Ayat 5 huruf (m)
"pemberian jasa dalam bentuk apapun oleh pegawai atau oleh orang
lain, sepanjang dilakukan lebih dari 60 (enam puluh) hari dalam
jangka waktu 12 (dua belas) bulan;"
Sesuai dengan ketentuan UU Domestik Pasal 2 ayat 5 huruf UU PPh
tentang BUT aktivitas pemberian jasa,Karena pemberian jasa yang
dilakukan oleh Guilin Corporation- Kamboja yang dilakuakan dengan
mengirimkan karyawannya ke Indonesia selama 3 bulan(lebih dari 60
hari dalam jw 12 bulan melewati time test BUT) maka Guilin
Corporation- Kamboja dianggap ada BUT di Indonesia atas aktivitas
pemberian jasa,maka dari itu,Indonesia mempunyai hak pemajakan ALL
Taxes atas penghasilan yang diterima oleh Guilin Corporation-
Kamboja yang bersumber dari Indonesia.
Kewajiban BUT Guilin Corporation KambojaBerdasarkan Pasal 2 ayat
1(a) UU PPh,Karena dianggap ada BUT maka Guilin Corp Kamboja
memiliki kewajiban perpajakan yang dipersamakan dengan Subjek Pajak
Dalam Negeri Badan.
memiliki kewajiban perpajakan (All Taxes ) antara lain : PPh
Badan & Branch Profit Tax PPh 21/26 PPh PotPut PPn(Sepanjang
ada objeknya)
Berdasarkan Pasal 23 ayat 1 (c) UU PPh,Atas penghasilan yang
diterima Guilin Corporation Kamboja , PT MI berkewajiban memotong
PPh 23 atas jasa yaitu sebesar 2% dari penghasilan bruto dan dapat
menjadi kredit pajak di SPT PPh Badan BUT Guilin Corporation
Kamboja
PPh 23 = 2% x 200.000.000,- = 4.000.000,-Pembayaran kepada BUT
merupakan objek PPh 23 bukan PPh 26.
BUT kan kena PPh Badan tapi dilain pihak dikenai PPh 23 yang
dipotong PT.MI apakah terjadi dobel taxation?? Tidak karena PPh 23
yang dipotong oleh PT MI dapat dijadikan kredit pajak di PPh badan
BUT Guilin Corp Kamboja.BUT disamping dikenakan PPh badan juga
dikenakan BPT (UU PPh pasal 26 ayat 4)Rumus objek BPT:PKP (-) PPh
Badan (sebelum dikurangi kredit pajak) Tariff BPT 20 % Penyetoran
dilakukan oleh PT. MI paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya
menggunakan SSP dengan mencantumkan Kode akun pajak 411124 dan Kode
jenis setoran 103. Serta wajib melaporkan PPh Pasal 23 yang telah
dipotong dengan mengisi SPT Masa PPh Pasal 23 paling lama 20 hari
setelah masa pajak berakhir dan menyampaikannya ke Kantor Pelayanan
Pajak tempat PT MI terdaftar baik secara langsung, melalui pos
dengan bukti pengiriman surat atau cara lain yang ketentuannya
diatur dalam PMK Nomor 243/ PMK.03/2014.Berdasarkan, UU Pajak
Domestik UU PPh Nomer 36 tahun 2008 Pasal 6 ayat 1 huruf a Angka 2
Atas Biaya Jasa Teknik yang dibayar oleh PT.MI kepada Guilin
Corporation- Kamboja dapat dijadikan sebagai biaya dalam SPT PPh
Badan PT.MI sebagai pengurang Pengahasilan Kena Pajak ( Deductible
Expense) sepanjang biaya jasa teknik tersebut berkaitan dengan
usaha yang dilakukan oleh PT.MI.Aspek PPNKewajiban PPN Guilin
Corporation Kamboja,meskipun dia adalah SPLN ,karena dianggap ada
BUT di Indonesia, melakukan penyerahan jasa kena pajak di dalam
daerah pabean maka BUT tersebut diwajibkan melapor usahanya untuk
dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak. Memungut pajak yang
terutang,menyetorkan PPN yang harus dibayar dalam hal Pajak
keluaran lebih besar dari pajak masukan yang dapat dikreditkan dan
melaporkan dalam SPT Masa PPN. Hal ini diatur dalam pasal 3A ayat 1
UU PPN serta penjelasannya.
Penyerahan jasa kena pajak di dalam daerah pabean oleh
perusahaan luar negeri pemberi jasa yang atas kegiatannya
menimbulkan BUT adalah merupakan penyerahan jasa kena pajak di
dalam daerah pabean, tidak terdapat ketentuan perpajakan bahwa
penyerahan di dalam daerah pabean tersebut berubah perlakuan PPN
nya menjadi pemanfaatan jasa dari luar daerah pabean dalam hal BUT
tersebut tidak atau belum memiliki NPWP dan tidak atau belum
dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak. Sehingga pihak perusahaan
penerima jasa kena pajak keliru apabila melakukan penyetoran
sendiri PPN. Hal ini untuk mendukung kebijakan DJP untuk menjaring
semua WPLN yang melakukan kegiatan pemberian jasa di Indonesia
berdarkan P3B atau ketentuan UU PPh menimbulkan BUT di
Indonesia.Agar mereka mendaftarkan diri ke kantor pajak untuk
memperoleh NPWP dan melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai
pengusaha kena pajak atau diberikan NPWP atau pengukuhan PKP secara
Jabatan.
Penghitungan PPN DPP = Rp 200.000.000PPN = 10% x Rp 200.000.
3
Untuk aspek legal perusahaan PT.MI mengikat kontrak dengan Mr.
Phillips Koh, seorang Lawyer penduduk Singapura. Kontrak pemakaian
jasa legal selama 2 tahun ( tahun 2013 dan 2014), dimana setiap
tahunnya Mr. Phillips Koh memberikan jasanya di Indonesia selama 2
bulan (setiap bulan Oktober dan November) dengan fee pertahun Rp
250 juta. Selama dikontrak oleh PT.MI, status Mr. Phillips Koh
adalah guru/dosen yang dikontrak untuk mengajar mata kuliah Hukum
di Fakultas Hukum Univesitas Atmajaya selama 3 tahun sejak awal
tahun 2012 smp akhir Desember 2014.
Aspek-aspek Perpajakan Internasional atas penghasilan yang
diterima/ diperoleh oleh Mr.Philips KohDalam menentukan ada atau
tidaknya pemajakan Indonesia atas penghasilan yang diterima
Mr.Philips Koh, hal pertama yang harus diperhatikan adalah apakah
Indonesia dan Singapura merupakan negara Treaty Partner.
Karena Indonesia Singapura merupakan negara treaty partner maka
digunakan Tax Treaty Indonesia- Singapura sebagai dasar acuan
pemajakannya.
Atas penghasilan Mr. Phllips Koh tahun 2012.
Berdasarkan article 19 Teachers and Research Tax Treaty
Indonesia SingapuraIndividu resident singapura(Mr.Philips Koh) yang
datang ke Indonesia atas kontrak undangan dari
universitas,sekolah,institusi yang tadi disebutkan maka akan
dibebaskan pajak atas renumerasi tersebut. Pembebasan didapatkan 2
tahun sejak kedatangan.Sehingga dalam hal ini pada tahun 2012
merupakan kedatangan pertama Mr.Phillip Koh ke Indonesia untuk
bekerja di Institusi pendidikan yaitu Universitas Atmajaya.
Penghasilan yang diterima oleh Mr.Phillips Koh dari Universitas
Atmajaya dibebaskan dari Pengenaan Pajak di Indonesia untuk masa 2
tahun kedepan apabila Mr.Phillips Koh di tahun 2013 Masih bekerja
di 1 Institusi Pendidikan yaitu Universitas Atmajaya.
Penghasilan Mr.Phillips Koh di Tahun 2013 2014. Diasumsikan
Mr.Phillips Koh mulai 1 Januari 2013 menandatangi Kontrak Kerja
dengan PT.MI. maka ditahun tersebut atas penghasilan yang diterima
baik dari Universitas Atmajaya maupun PT.MI akan dilakukan
pemotongan PPh 21 atas penghasilan dari kedua institusi tersebut.
Kenapa dipotong PPh 21? Karena dalam hal ini Mr.Philips Koh sudah
menjadi subjek pajak dalam negeri Indonesia,karena telah berada di
Indonesia lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan
(Berdasarkan UU PPh Pasal 2 ayat 3 huruf (a).dimasukkan dalam objek
pajak penghasilan Mr.Philips Koh di SPT Tahunan PPh OP dan
dikenakan Tarif Pasal 17 UU PPh.
Berdasarkan PER 31/PJ/2012 tentang pedoman teknis tata cara
pemotongan,penyetoran dan pelaporan PPh 21 Membuat catatan atau
kertas kerja penghitungan PPh 21 yang telah dipotong dari
penghasilan Mr.Philips Koh . Untuk menjadi dasar pelaporan PPh 21
yang terutang . PT IM harus mengisi bukti potong PPh 21. PT IM
wajib menyetorkan PPh 21 yang telah dipotong ke Kantor Pos atau
Bank yang ditunjuk menteri Keuangan, Paling lama 10 hari setelah
masa pajak berakhir. PT IM wajib melaporkan pemotongan dan
penyetoran PPh 21 yang dilakukan melalui penyampaian SPT Masa PPh
21
Kewajiban Mr.Phillip Koh setelah menjadi SPDN Indonesia.
Mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP ke KPP terdekat. Menyetor
PPh OP tahunan apabila terjadi kurang bayar pada tahun tersebut ke
Kantor Pos / Bank Persepsi. Melaporkan SPT PPh OP paling lambat 31
Maret tahun berikutnya.
Berdasarkan PER-24/PJ/2010 atas perubahan PER-61/PJ/2009,Untuk
dapat menerapkan ketentuan berdasarkan P3B,hal-hal yaang harus
dilakukan adalah : Mr.Phillips Koh harus menyertakan SKD (form DGT
1/DGT 2) yang diisi lengkap,ditandatangani dan disahkan oleh
pejabat yang berwenang. Meskipun PPh yang terutang nihil atau tidak
terdapat pemotongan/pemungutan pajak,apabila terdapat pembayaran
penghasilan kepada WPLN,Pemotong/pemungut dalam hal PT.MI wajib
membuat bukti potong PPh dengan mencantumkan besarnya penghasilan
Bruto.
Jumat,13 Nov 2015 | Program Vokasi Universitas Indonesia1
