Készletek beszerzése

Készletek fogalma

*Eszköz

*Kapcsolódás típusa a termelési folyamathoz

*Használati idő

*Transzformáció típusa

Készletek csoportosítása

Készletek Vásárolt készletek Saját termelésű készletek

B.I.1 Anyagok B.I.2. Befejezetlen termelés

B.I.5. Áruk B.I.2. Félkész termékek

B.I.5. Göngyölegek B.I.3. Növendék-, hízó-, és egyéb állatok

B.I.5 Közvetített szolgáltatások B.I.4. Késztermékek

Úton lévő készletek (B.I.1.; B.I.5.; B.I.4.)

Bérmunkára átadott készletek (B.I.1.; B.I.5.; B.I.2.; B.I.3)

Áruk mérlegsor tartalma

*Eladásra vásárolt áruk

*Göngyölegek

*Közvetített szolgáltatások

Vásárolt készletek beszerzési értéke

A készlet megszerzése érdekében az átvételig (rak tári bevételezésig, átvétel igazolásáig) felmerült, a készlethez egyedileg – köz vet lenül, vagy valami-lyen, a számviteli politikában rögzített mutatók, jellemzők se gít ségével egyértelműen – hozzákap-csolható kiadások, kötelezettségvállalások.

Vásárolt készletek beszerzési értékének fontosabb elemei

Előjel Anyagok, Áruk Közvetített szolgáltatások

+ Beszerzési ár + Számlában felszámított felárak - Számlában adott engedmények + Szállítási, logisztikai költségek - + Közvetítői díjak + Bizományosi díjak + Beszerzéshez kapcsolódó adók (jövedéki adók,termékdíjak), illetékek - + Vissza nem igényelhető általános forgalmi adó + Vámterhek - + Hatósági, igazgatási, szolgáltatási díjak - + Vásárolt vételi opció díja - + Beszerzéshez felvett hitel birtokbavételig elszámolt költségei, kamata - + Bérmunkadíj -

Vásárolt készletek számviteli elszámolásának

módszerei

*évközben folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartás,

*évközben csak mennyiségi nyilvántartás,

*évközben nem vezet analitikus nyilvántartás.

Vásárolt anyagfelhasználás költségének megállapítása

év végi leltár mellett

Előjel Változók Bizonylat + Nyitókészlet értéke Előző évi tételes leltár - Zárókészlet értéke Év végi tételes leltár + Készletbeszerzés értéke Szállítói számlák = Tárgyévi anyagköltség, ELÁBÉ Nincs

Főkönyvi elszámolásokNincs analitika

Anyag és árubeszerzés késleltetett fizetéssel

T 4 Szállítók K T 4 Előzetesen felszámított Áfa K Visszaigényelhető Áfa Szállítónak fizetett bekerülési érték elemek T 4 Vámköltség elsz. számla K T 5 Anyagköltség K Bekerülési érték importtal kapcsolatos elemei anyagköltség T 4 Egyéb költségvetési kötelezettségek K T 8 ELÁBÉ K Készletbeszerzéssel összefüggő adók járulékok, illetékek ELÁBÉ

Főkönyvi elszámolásokNincs analitika

Anyag és árubeszerzés készpénzért

T 3 Pénztár K T 4 Előzetesen felszámított Áfa K Visszaigényelhető Áfa Szállítónak fizetett bekerülési érték elemek T 5 Anyagköltség K Bekerülési érték importtal kapcs. elemei Anyagérték T 8 ELÁBÉ K Készletbeszerzéssel összefüggő adók járulékok, illetékek ELÁBÉ

Főkönyvi elszámolásokTényleges beszerzési áras

nyilvántartással

T 4 Szállítók K T 4 Előzetesen felszámított Áfa K Visszaigényelhető Áfa Szállítónak fizetett bekerülési érték elemek T 4 Vámköltség elsz. számla K T 2 Anyagok K Bekerülési érték importtal kapcsolatos elemei Anyagérték T 4 Egyéb költségvetési kötelezettségek K T 2 Áruk K Készletbeszerzéssel összefüggő adók járulékok, illetékek Áruérték

Főkönyvi elszámolásokElszámoló áras nyilvántartással

T 4 Szállítók K T 4 Előzetesen felszámított Áfa K Visszaigényelhető Áfa T 2 Anyag/készlet árkülönbözet számla K Szállítónak fizetett bekerülési érték elemek T 4 Vámköltség elsz. számla K T 2 Anyagok K Bekerülési érték Anyagérték importtal kapcs. elemei elszámolóáron T 4 Egyéb költségvetési köt. K T 2 Áruk K Áruérték Készletbeszerzéssel elszámolóáron összefüggő adók járulékok, illetékek

Pénzügyi eszközök beszerzésének számvitele

Pénzügyi eszközök

*Pénzeszközök

*Üzletrészek

*Tulajdonviszonyt megtestesítő értékpapírok

*Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

*Kölcsönök (adott, kapott)

*Hitelek (adott)

Értékpapírok besorolásának szempontjai

*Pénzeszközök

*Kölcsönök

*Részesedések, Üzletrészek

*Értékpapírok

A.III. Befektetett pénzügyi eszközök

csoportosítása

Vállalkozások közti kapcsolat

Kapcsolt Egyéb részesedési

viszony

Nincs

Jogv

iszo

ny

Részese-dés

A.III.1. Tartós ré-szesedés kapcsolt vállalkozásban

A.III.3. Egyéb tartós részesedés

Hit

elvi

szon

y

kölcsön A.III.2. Tartósan adott kölcsön kap-csolt vállalko-zásban

A.III.4. Tartósan adott kölcsön e-gyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásban

A.III.5. Egyéb tar-tósan adott kölcsön

Értékpa-pír

A.III.6. Tartós hi-telviszonyt megtes-tesítő értékpapír

B.III. Értékpapírok csoportosítása

Vállalkozások közti kapcsolat típusai

*Minősített

*Mértékadó

*Mértékadónak nem minősülő

Vállalkozások közti kapcsolat

Kapcsolt Egyéb része-sedési viszony

Nincs

Jogv

iszo

ny Részesedés B.III.1. Része-

sedés kapcsolt vállalkozásban

B.III.2. Egyéb ré-szesedés

B.III.3. Saját részvé-nyek, üzletrészek

Értékpapír B.III.4. Forgatási célú, hitelviszonyt megtes-tesítő értékpapír

Hitelviszonyt megtestesítő ér-

tékpapírok csoportosítása

*Kamatozó értékpapírok*Fix kamatozású

*Változó kamatozású*Degresszív

*Progresszív

*Lebegő

*Diszkont értékpapírok

*Adott kölcsönök

Részesedések bekerülési értéke

Besorolás Vételár Opciós, bizományosi

díj

Üzleti vagy cégérték

A.III. Befektetett pénzügyi eszköz

kötelező kötelező Lehet

B.III. Értékpapírok kötelező Lehet, Időben elhatárolható

Tilos

Hitelviszonyt megtestesítő, kamato-zó értékpapírok

bekerülési értéke

*Alap: ugyanaz mint a részesedéseknél (vételár+opciós bizományosi díj

*Különbség: Kamat

*Bekerülési érték = vételár – vételárban elismert felhalmozott kamat

*Vételárban elismert kamat:Névérték*Névl. kamatláb*(Vásárlás dát.–utolsó kamatfiz.(kibocsátás) dát.

365

Példa a bekerülési érték számítására

*Adatok:*Értékpapír kibocsátásnak dátuma: 201X. március 1.

*Vásárlás dátuma: 201X. május 1.

*Értékpapír futamideje: 36 hónap

*Névérték: 10.000 Ft

*Vételár: 10.370 Ft

*Névleges kamatláb: 12 %

*Vételárban elismert kamat: 10.000*0,12*61/365 = 200 Ft

*Bekerülési érték: 10.370-200 = 10.170 Ft

Árfolyamkülönbözet

*Névleges és piaci kamatláb eltérésének kezelése

*Számítása:

(Bekerülési érték–Névérték)*(Mérlegfordulónap–Vásárlás dátuma)

Értékpapír futamideje – (Vásárlás dátuma –Kibocsátás dátuma)

A nevezőt az értékpapír hátralévő futamidejének is nevezik.

*Példa (előző folytatása)(10.170-10.000)*(201X.12.31-201X.05.01)/(3.365-61)=40 Ft

Egyéb hitelviszonyt megtestesítő pénz-ügyi

eszközök bekerülési értéke

*Egyéb értékpapírok (diszkont értékpapírok, adott kölcsönök

*Bekerülési érték: vételár + bizományosi, opciós stb. díjak

Főkönyvi könyvelésÜzletrész vásárlás

T 3 Pénzeszközök K T 1 Befektetett pénzügyi eszközök K Üzletrész, részvény vásárlás befolyásolási tartós jövedelemszerzési céllal T 3 Értékpapírok K

Üzletrész, részvény vásárlás forgatási céllal

Főkönyvi könyvelésAdott kölcsön, pénzeszköz

lekötés

T 3 Pénzeszközök K T 1 Befektetett pénzügyi eszközök K Kölcsön folyósítás, pénzeszköz lekötés egy évnél hosszabb futamidővel T 3 Követelések K Kölcsön folyósítás egy évnél rövidebb futamidővel Egy évnél rövidebb időre

T 3 lekötött pénzeszközök K Pénzeszköz lekötés egy évnél rövidebb futamidővel

23. sz. ábra

Főkönyvi könyvelésOpció vásárlása

T 3 Pénzeszközök K T 3 Értékpapír elszámolási számla K T 1 Bef.pü-i eszk. K 1. Opció vásárlása 2/a. Opció lehívása Opciós díj Besorolás: Befektetett eszköz (az eszköz értéke tartalmazza az opció díját)

2. Opció lehívása T 3 Értékpapírok K Értékpapír értéke 2/b. Opció lehívása Besorolás: Forgóeszköz (az eszköz értéke nem tartalmazza az opció díját) Pénzügyi műveletek

T 8 egyéb ráfordításai K 3. Le nem hívott opció díja

2/bForgóeszközök közé sorolt értékpapír opciós díja

Főkönyvi könyvelésBefektetési célú, hitelviszonyt megtestesítő

értékpapír

T 3 Pénzeszközök K T 1 Befektetett pénzügyi eszközök K Értékpapír beszerzési értéke (10 170) T 9 Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége K

Vételárban elismert kamat (200) T 4 Passzív időbeli elhatárolások K T 8 Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai K

Árfolyamveszteség (40)

T 9 Pénzügyi műveletek egyéb bevételei K T 3 Aktív időbeli elhatárolások K

Árfolyamnyereség (-)

Főkönyvi könyvelésForgatási célú, hitelviszonyt megtestesítő

értékpapír

T 3 Pénzeszközök K T 3 Értékpapírok K Értékpapír beszerzési értéke T 9 Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek K

Vételárban elismert kamat

T 8 Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai K Bizományosi-, opciós díjak