Kiểm toán Phương Đông ICA

Hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm

toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán

Phương Đông ICA (PCA) thực hiện

Đề cương đề tài mã số: TH2627

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

LỜI MỞ ĐẦU..................................................................................................1

CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ DOANH THU VÀ KIỂM TOÁN

KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI

CHÍNH.............................................................................................................3

1.1. Tổng quan về kiểm toán Báo cáo tài chính........................................3

1.1.1. Khái niệm kiểm toán Báo cáo tài chính.........................................3

1.1.2. Đối tượng của kiểm toán Báo cáo tài chính....................................3

1.1.3. Mục tiêu kiểm toán Báo cáo tài chính.............................................4

1.1.4. Quy trình chung kiểm toán Báo cáo tài chính.................................4

1.2. Khoản mục doanh thu với vấn đề kiểm toán.....................................5

1.2.1. Bản chất của khoản mục doanh thu................................................5

1.2.1.1. Khái niệm và phân loại doanh thu..........................................5

1.2.1.2.Nguyên tắc ghi nhận doanh thu...............................................7

1.2.2. Tổ chức công tác kế toán doanh thu................................................9

1.2.2.1. Tổ chức hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán.......................9

1.2.2.2. Hệ thống tài khoản sử dụng....................................................9

1.2.2.3. Phương pháp hạch toán doanh thu........................................9

1.2.3. Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục doanh thu...........................10

1.3. Kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính.

.....................................................................................................................12

1.3.1. Vai trò kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài

chính........................................................................................................12

1.3.2. Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu...................................13

1.3.3. Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu...................................14

1.3.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán........................................................14

1.3.3.2. Thực hiện kiểm toán.............................................................22

1.3.3.3. Kết thúc kiểm toán................................................................26

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU

TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG

TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA THỰC HIỆN..............29

2.1. Khái quát về Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA).29

2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán

Phương đông ICA (PCA)........................................................................29

2.1.2. Đặc điểm và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH

Kiểm toán Phương đông ICA (PCA):.....................................................30

2.1.2.1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty......................30

2.1.2.2. Đặc điểm dịch vụ cung cấp của PCA:..................................30

2.1.2.3. Đặc điểm khách hàng của PCA:...........................................31

2.1.2.4. Kết quả hoạt động kinh doanh những năm gần đây:...........33

2.1.2.5. Phương hướng phát triển của PCA trong thời gian tới........35

2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Phương

đông ICA.................................................................................................35

2.1.4. Đặc điểm tổ chức hoạt động kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán

Phương đông ICA...................................................................................38

2.1.4.1. Đặc điểm tổ chức nhân sự tại Công ty TNHH Kiểm toán

Phương đông ICA..............................................................................38

2.1.4.2. Đặc điểm trữ hồ sơ tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông

ICA.....................................................................................................38

2.1.4.3. Kiểm soát chất lượng kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán

Phương Đông ICA.............................................................................39

2.1.4.4. Quy trình kiểm toán chung do Công ty TNHH Kiểm toán

Phương Đông ICA thực hiện.............................................................39

2.2. Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán Báo

cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (PCA)

thực hiện.....................................................................................................41

2.2.1. Quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu trong kiểm toán Báo cáo

tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (PCA) thực

hiện..........................................................................................................41

2.2.1.1. Lập kế hoạch kiểm toán........................................................41

2.2.1.2. Kiểm toán doanh thu trong giai đoạn thực hiện kiểm toán.. 46

2.2.1.3. Kiểm toán doanh thu trong giai đoạn kết thúc kiểm toán.. .49

2.2.2. Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tại Công ty

TNHH A do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (PCA) thực

hiện..........................................................................................................51

2.2.2.1. Giới thiệu khách hàng A.......................................................51

2.2.2.2. Kiểm toán khoản mục doanh thu trong giai đoạn chuẩn bị kiểm

toán tại khách hàng A........................................................................51

2.2.2.3. Kiểm toán khoản mục doanh thu tại khách hàng A trong giai

đoạn thực hiện kiểm toán...................................................................54

2.2.2.4. Kiểm toán doanh thu tại khách hàng A trong giai đoạn kết thúc

kiểm toán............................................................................................65

2.2.3. Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tại Công ty B

do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (PCA) thực hiện......68

2.2.3.1. Giới thiệu khách hàng B.......................................................68

2.2.3.2. Kiểm toán doanh thu tại KH B trong giai đoạn chuẩn bị kiểm

toán....................................................................................................68

2.2.3.3. Kiểm toán doanh thu tại KH B trong giai đoạn thực hiện kiểm

toán....................................................................................................71

2.2.3.4. Kiểm toán doanh thu tại khách hàng B trong giai đoạn kết thúc

kiểm toán............................................................................................80

2.2.4. So sánh thực trạng kiểm toán khoản mục Doanh thu tại hai khách

hàng A và B.............................................................................................82

2.2.4.1. Sự giống nhau trong kiểm toán khoản mục doanh thu tại hai

KH A và B..........................................................................................82

2.2.4.2. Sự khác nhau trong kiểm toán khoản mục doanh thu tại hai KH

A và B.................................................................................................83

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN

THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM

TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN

PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA) THỰC HIỆN..............................................88

3.1. Sự cần thiết hoàn thiện kiểm toán khoản mục Doanh thu trong kiểm

toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA

(PCA) thực hiện.........................................................................................88

3.2. Đánh giá chung về thực trạng kiểm toán khoản mục Doanh thu trong

kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông

ICA (PCA) thực hiện.................................................................................89

3.2.1. Ưu điểm:........................................................................................90

3.2.2. Nhược điểm:..................................................................................91

3.3. Một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục

Doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm

toán Phương Đông ICA (PCA) thực hiện...............................................93

KẾT LUẬN..................................................................................................107

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

STT Ký hiệu viết tắt Nội dung

1 PCA Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA

2 BCTC Báo cáo tài chính

3 KTV Kiểm toán viên

4 HT KSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ

5 GTGT Giá trị gia tăng

6 TK Tài khoản

7 TNHH Trách nhiệm hữu hạn

8 BGĐ Ban giám đốc

9 GĐ Giám đốc

10 KH Khách hàng

11 Cty Công ty

12 BCĐKT Bảng cân đối kế toán

13 BCKQKD Báo cáo kết quả kinh doanh

14 TK Tài khoản

15 BTC Bộ tài chính

16 VSA Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Sơ đồ 1.1. Hạch toán tiêu thụ sản phẩm trực tiếp và chuyển hàng.................10

Sơ đồ 1.2. Ba giai đoạn của một cuộc kiểm toán BCTC.................................14

Sơ đồ 1.3. Các bước trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.........................15

Sơ đồ 2-1: Sơ đồ bộ máy tổ chức tại PCA......................................................36

Sơ đồ 2.2. Sơ đồ quy trình kiểm toán chung tại PCA.....................................87

Sơ đồ 3.1. Trình tự lập chương trình kiểm toán............................................101

Biểu đồ 2.1. Cơ cấu dịch vụ của PCA.............................................................31

Biểu đồ 2.2. Cơ cấu khách hàng của PCA......................................................33

Bảng 1.1. Mục tiêu và quá trình kiểm soát nội bộ đối với doanh thu.............11

Bảng 1.2. Mục tiêu kiểm toán.........................................................................13

Bảng 2.1. Kết quả kinh doanh 03 năm 2006, 2007, 2008 của PCA................33

Bảng 2.2 Mức độ trọng yếu của khoản mục...................................................44

Bảng 2.3 Trắc nghiệm đạt yêu cầu đối với kiểm toán doanh thu...................46

Biểu 2.1. Trích giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên......................................53

Bảng 2.4. Bảng ước lượng trọng yếu đối với khoản mục doanh thu tại KH A54









Biểu 2.10. Trích giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên....................................66



Bảng 2.5. Bảng ước lượng trọng yếu đối với khoản mục doanh thu tại KH B71







Bảng 3.1. Đánh giá rủi ro phát hiện................................................................97

Bảng 3.2. Phân tích về tỷ suất lợi nhuận.........................................................99

LỜI MỞ ĐẦU

Tuy mới hình thành và phát triển hơn 15 năm qua nhưng kiểm toán Việt Nam đã

nhanh chóng chứng tỏ được vai trò đặc biệt quan trọng của mình trong việc tăng cường

và nâng cao hiệu quả quản lý, tạo niềm tin cho các nhà đầu tư, các nhà quản trị doanh

nghiệp, khách hàng và những người quan tâm. Đặc biệt, Việt Nam đã gia nhập tổ chức

thương mại thế giới – WTO mở ra rất nhiều cơ hội cũng như thách thức đối với nền kinh

tế quốc gia nói chung và kiểm toán nói riêng. Vì thế những năm gần đây, với sự ra đời

của hàng loạt công ty kiểm toán trong nước đã chứng tỏ được sự phát triển vượt bậc của

ngành nghề kiểm toán Việt Nam. Trong xu hướng phát triển chung đó, Công ty TNHH

Kiểm toán Phương đông ICA (PCA) ra đời và ngày càng chứng tỏ được vị thế, uy tín

của mình, với chiến lược xây dựng PCA thành một công ty kiểm toán hàng đầu trong

nước và khu vực.

Qua quá trình học tập môn kế toán – kiểm toán và tìm hiểu thực tế công tác tổ

chức kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA, em đã được tìm hiểu

tổng quan chung về công ty, tìm hiểu về quy trình kiểm toán chung của công ty và quy

trình kiểm toán từng phần hành cụ thể trong kiểm toán báo cáo tài chính. Trong quá

trình đó em đã tiếp cận và đi sâu tìm hiểu về kiểm toán khoản mục doanh thu. Em

nhận thấy khoản mục doanh thu là khoản mục rất trọng yếu trên báo cáo tài chính và

luôn chứa đựng nhiều sai phạm tiềm tàng. Vì vậy kiểm toán doanh thu là một phần vô

cùng quan trọng, có tính quyết định chất lượng của toàn bộ cuộc kiểm toán. Với sử chỉ

dẫn và giúp đỡ tận tình của ThS. Tạ Thu Trang cũng như các anh chị kiểm toán viên

và trợ lý kiểm toán thuộc phòng Tư vấn Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA,

em đã chọn kiểm toán khoản mục doanh thu để đi sâu vào tìm hiểu và phát triển thành

khóa luận tốt nghiệp với đề tài là: “Hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu

trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông

ICA (PCA) thực hiện”. Khóa luận tốt nghiệp của em gồm 3 phần:

Chương 1: Lý luận chung về doanh thu và kiểm toán khoản mục doanh thu

trong kiểm toán Báo cáo tài chính.

Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán báo

cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA thực hiện.

Chương 3: Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản

mục doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán

Phương đông ICA thực hiện.

Thông qua việc nghiên cứu tìm hiểu về thực trạng kiểm toán khoản mục doanh

thu, em xin mạnh dạn đưa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục

doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Phương

đông ICA thực hiện. Từ đó góp phần tăng cường hiệu quả và chất lượng kiểm toán nói

chung tại Công ty.

Do thời gian tìm hiểu có hạn và khả năng bản thân còn hạn chế nên khóa luận

tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp của thầy

cô và các bạn để khóa luận này hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn !

Hà nội, ngày 01 tháng 06 năm 2009

Đề cương bạn đang xem tại Thuvienluanvan.com được trích dẫn từ bản nội dung đầy đủ.

Trường hợp có nhu cầu tham khảo toàn bộ nội dung, độc giả có thể đặt mua tài liệu này từ thư viện.

Vui lòng truy cập tại đây để xem hướng dẫn: http://thuvienluanvan.com

Documents

Kiểm toán Phương Đông ICA