1

3- KISA VADELİ YABANCI 3- KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLARKAYNAKLAR

4- UZUN VADELİ YABANCI 4- UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLARKAYNAKLAR

2

3- KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR3- KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

Kısa vadeli yabancı kaynaklar, en çok bir yıl veya işletmenin normal faaliyet dönemi sonunda ödenecek borçlardan oluşur. THPnında kısa vadeli yabancı kaynaklara ait hesap grupları şunlardır:

30. MALİ BORÇLAR32. TİCARİ BORÇLAR33. DİĞER BORÇLAR34. ALINAN AVANSLAR35. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM HAK EDİŞLERİ36. ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER37. BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI38. GELECEK AYLARA AİT GELİRLER VE GİDER

TAHAKKUKLARI39. DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

3

30. MALİ BORÇLAR30. MALİ BORÇLAR

İşletme en çok bir yıla kadar olan yabancı kaynak ihtiyacının bir bölümünü kredi kuruluşları ile para ve sermaye piyasalarından sağlar. Bu kaynaklardan en çok kullanılanı bankalardan alınan kredilerdir. Ayrıca işletmeler menkul kıymet çıkarıp satmak suretiyle de para ve sermaye piyasasından kaynak sağlayabilir. Mali borçlar kapsamında bu nitelikteki kısa vadeli yabancı kaynakların hesapları ile vadesi bir yıldan daha az kalan uzun vadeli mali borçların ana para taksit ve faizleri incelenmiştir.

4

300. BANKA KREDİLERİ303. UZUN VADELİ KREDİLERİN ANAPARA TAKSİTLERİ VE FAİZLERİ304. TAHVİL ANAPARA BORÇ, TAKSİT VE FAİZLERİ305. ÇIKARILAN BONOLAR VE SENETLER306. ÇIKARILMIŞ DİĞER MENKUL KIYMETLER308. MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI(-)309. DİĞER MALİ BORÇLAR

5

300 BANKA KREDİLERİ HESABI:300 BANKA KREDİLERİ HESABI:

Banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarların izlendiği hesaptır. Alınan kısa vadeli krediler bu hesaba alacak olarak kaydedilir, kredilerin ödenmeleri halinde borç olarak kaydedilir. Hesabın bakiyesi henüz ödenmemiş banka kredilerinin tutarını gösterir.

6

303 UZUN VADELİ KREDİLERİN ANAPARA 303 UZUN VADELİ KREDİLERİN ANAPARA TAKSİTLERİ VE FAİZLERİ HESABI:TAKSİTLERİ VE FAİZLERİ HESABI:

Vadelerine bir yıldan fazla süre bulunmakla birlikte uzun vadeli kredilerin, bilanço tarihinden itibaren bir yıl içinde ödenecek anapara taksitleri ile vadesi bir yılın altına düşenleri ve bunların tahakkuk ettiği halde henüz ödenmeyen faizlerini kapsar.

7

304 TAHVİL ANAPARA BORÇ TAKSİT VE 304 TAHVİL ANAPARA BORÇ TAKSİT VE FAİZLERİ HESABI:FAİZLERİ HESABI:

Tahvil, anonim şirketlerin, iktisadi devlet teşekküllerin ve kamu kuruluşların uzun vadeli fon ihtiyacını karşılamak amacıyla çıkardıkları borçlanma senetleridir. Kısa vadeli fon ihtiyaçlarını karşılamak için ise işletmeler finansman bonoları, .. satarlar. Bilanço tarihinden itibaren bir yıl içinde ödenecek tahvil anapara borç taksitleri ile tahvillerin tahakkuk edip de henüz ödenmeyen faizlerinin izlendiği hesaptır. Kısa vadeli olma niteliği kazanmış tahvil taksitleri ve ödenme tarihi gelmiş faizler bu hesaba alacak, ödendiklerinde ise borç yazılır.

8

305 ÇIKARILAN BONOLAR VE SENETLER 305 ÇIKARILAN BONOLAR VE SENETLER HESABI:HESABI:

Tedavüldeki finansman bonoları ve banka bonoları gibi kısa vadeli para ve sermaye piyasası araçları karşılığında sağlanan fonlar bu hesapta izlenir. Bu hesapta tanımlanan menkul kıymetler ihraç edildiğinde nominal bedel üzerinden bu hesaba alacak kaydedilir, ilgili hesaplara borç kaydedilir. Ödenmeleri halinde ise hesaba borç olarak kaydedilir.

9

308 MENKUL KIYMET İHRAÇ FARKI HESABI(-):308 MENKUL KIYMET İHRAÇ FARKI HESABI(-):

Nominal değerinin altında ihraç edilen tahvil, senet vs. diğer menkul kıymetlerin nominal değeri ile satış fiyatı arasındaki farkın gelecek döneme ait olan kısmı bu hesapta izlenir. Nominal değerin altında ihraç edilen tahvil, senet vs. diğer menkul kıymetlerin nominal değeri ile satış fiyatı arasındaki farklardan gelecek döneme ait olanlar ve 408 Menkul Kıymetler İhraç Farkı Hesabından bu hesaba aktarılanlar bu hesabın borcuna, menkul kıymetin vadesine paralel olarak itfa edilmesi kaydıyla hesaplanan itfa tutarları, 66 Finansman Giderleri grubundaki hesaplar karşılığında bu hesaba alacak kaydedilir.

10

32 TİCARİ BORÇLAR32 TİCARİ BORÇLAR

İşletmenin ticari ilişkileri nedeniyle ortaya çıkan senetli ve senetsiz borçların kaydedildiği hesapları kapsar.

320 SATICILAR321 BORÇ SENETLERİ322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU(-)326 ALINAN DEPOZİTO VE

TEMİNATLAR327 DİĞER TİCARİ BORÇLAR

11

320 SATICILAR HESABI:320 SATICILAR HESABI:

İşletmenin faaliyet konusu ile ilgili her türlü mal ve hizmet alımlarından kaynaklanan senetsiz borçların izlendiği hesaptır. Ortaklar, ana kuruluş, iştirakler ve bağlı ortaklıklara olan senetsiz ticari borçların bilanço dipnotlarında gösterilmesi gerekir. İşletmenin faaliyet konusu dışındaki alımlarından doğan senetsiz borçları 336 Diğer Çeşitli Borçlar hesabında izlenir. Senetsiz borcun doğması ile bu hesaba alacak olarak kaydedilir, ödenmesi halinde ise borç olarak kaydedilir.

12

321 BORÇ SENETLERİ HESABI:321 BORÇ SENETLERİ HESABI:

İşletmenin faaliyet konusu ile ilgili her türlü mal ve hizmet alımlarından kaynaklanan senede bağlanmış ticari borçlarının izlenmekte olduğu hesaptır. Borç senetleri ortaya çıktığında senet tutarları bu hesaba alacak kaydedilir, senetlerin ödenmesi halinde ise borç kaydedilirler.

13

326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABIHESABI::

Üçüncü kişilerin belli bir işi yapmalarını, aldıkları bir değeri geri vermelerini sağlamak amacıyla ve belli sözleşmeler nedeniyle gerçekleşecek bir alacağın karşılığı olarak alınan depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlendiği hesaptır. Bu hesaba sadece nakit olarak alınan değerler kaydedilir. Teminat olarak alınan menkul kıymet, senet, emtia gibi kıymetler bu hesapta değil, Nazım Hesaplarda izlenir. Bu hesaba, bir yıl içinde geri verileceği öngörülen depozito ve teminatlar kaydedilir. 1 yıldan daha uzun süre kalabilecekler ise uzun vadeli yabancı kaynaklardaki 426 hesabında izlenir. Alınan depozito ve teminatlar bu hesabın alacağına kaydedilir, geri ödenenler veya hesaba sayılanlar borcuna kaydedilir.

14

33 DİĞER BORÇLAR33 DİĞER BORÇLAR

Herhangi bir ticari nedene dayanmadan meydana gelmiş ve en çok bir yıl içinde ödenmesi düşünülen borçların kaydedildiği hesapları kapsar.

331 ORTAKLARA BORÇLAR332 İŞTİRAKLERE BORÇLAR333 BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR335 PERSONELE BORÇLAR336 DİĞER TİCARİ BORÇLAR337 DİĞER BORÇ SENETLERİ REESKONTU(-)

15

331 ORTAKLARA BORÇLAR HESABI:331 ORTAKLARA BORÇLAR HESABI:

İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla ortaklara borçlu bulunduğu vadeleri 1 yılın altında olan tutarlar izlenir. Burada ortak, işletmenin özkaynaklarına sahip olan kişi olmasına karşın, geçici olarak işletmeye borç para verdiği zaman, bu tutarlar 331 hesap grubunda izlenmesi gerekir. İşletme ortağına ticari ilişkiden dolayı borçlanması durumunda, bu tutarlar 32 Ticari Borçlar grubundaki ilgili hesapta gösterilir.

16

332 İŞTİRAKLERE BORÇLAR HESABI:332 İŞTİRAKLERE BORÇLAR HESABI:

İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla iştiraklerine olan borçlarının izlendiği hesaptır. Borcun doğması halinde hesaba alacak olarak kaydedilir, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir.

17

333 BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR HESABI:333 BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR HESABI:

İşletmelerin sermaye taahhüdünden borçları hariç olmak üzere faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla bağlı ortaklıklara olan borçlarının izlendiği hesaptır. Borcun doğması halinde hesaba alacak olarak kaydedilir, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir.

335 PERSONELE BORÇLAR HESABI: İşletmenin personeline olan çeşitli borçların izlendiği hesaptır. Ortaya çıkan personele borçlar bu hesabın alacağına kaydedilir, ödenmesi halinde borcuna kaydedilir.

18

34 ALINAN AVANSLAR34 ALINAN AVANSLAR

Satışlar, satış sözleşmeleri veya diğer nedenlerle işletme tarafından üçüncü kişilerden alınan avansların izlendiği hesaptır. THP da

340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI349 ALINAN DİĞER AVANSLAR

hesapları yer alır.

19

340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI HESABI:340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI HESABI:

İşletmenin satış amacıyla mal ve hizmet teslimleri ile ilgili olarak peşin tahsil ettiği tutarların izlendiği hesaptır. Alıcılardan alınan avanslar bu hesabın alacağına kaydedilir, malın teslim edilmesi, hizmetin görülmesi halinde borcuna kaydedilir.

349 ALINAN DİĞER AVANSLAR HESABI: Yukarıda açıklanan avanslar dışında kalan, işletmenin kısa vadeli aldığı her türlü avanslar bu hesapta izlenir.

20

36 ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER 36 ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERYÜKÜMLÜLÜKLER

İşletmenin sorumlu veya mükellef sıfatıyla, ödeyeceği vergi, resim, harç, kesinti, sigorta primi, sendika aidatları, icra taksitleri ve benzeri borçlarının izlendiği hesap grubudur.

THP’da bu gruba ait hesaplar; 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ368 VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ

VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER369 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER

21

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI:360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI:İşletmenin ekonomik faaliyetlerinde bulunmasının sonucu

ilgili mali mevzuat uyarınca mükellef veya sorumlu sıfatıyla işletmenin kendisine, personeline ve üçüncü kişilere ilişkin olarak ödenmesi gereken vergi, resim, harç ve fonların izlendiği hesaptır. Vergi, resim, harçların tahakkuk etmesini gerektiren olaylar ortaya çıkınca bu hesap alacaklanır, ödemeler yapıldıkça borçlanır. Bir yıldan daha uzun sürede ertelenmiş veya takside bağlanmış vergiler varsa, bunlar 438 Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar hesabına aktarılır. Hesabın bakiyesi gelecek dönemde ödenmesi gereken vergi borçlarını gösterir ve bilançonun pasifinde yer alır.

Bu hesapta dikkate alınacak vergi ve fonlar; gelir vergisi, kurumlar vergisi, damga vergisi, veraset ve intikal vergisi, katma değer vergisi, sorumlu sıfatıyla ödenecek KDV, fon payları, sivil savunma fonu, afetler fonu, …

22

361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI:KESİNTİLERİ HESABI:

İşletmenin, personelin hakedişlerinden sosyal güvenlik mevzuatı hükümlerine göre kesintiye tabi tutmakla yükümlü bulunduğu, personele ait emeklilik keseneği ve sigorta primleri ile bunlara ilişkin işveren katılma payları ve işverence sosyal güvenlik kuruluşlarına ödenecek diğer yükümlülüklerin izlendiği hesaptır. Kesintiler yapıldıkça bu hesap alacak olarak kaydedilir ve ödemeler yapıldıkça hesap borçlandırılır. Bir yıldan daha uzun sürede ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri varsa, bunlar 438 Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabı'na aktarılır. Ödemesi geciken veya bir yıldan daha kısa süre için ertelenen veya taksite bağlanan sosyal güvenlik primleri ise 368 Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler hesabına aktarılır.

23

368 VADESİ GEÇMİŞ, ERTELENMİŞ VEYA 368 VADESİ GEÇMİŞ, ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI:YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI:

Kanuni süresi içerisinde ödenmeyen vergi ve yükümlülükler ile erteleme ve taksitlendirme süresi bilanço tarihinde bir yıldan az olan vergi ve yükümlülükleri kapsar. Vadelerinde ödenemeyen vergi ve diğer yükümlülüklerle erteleme veya taksitlendirme süresi bir yıldan az olanlar ile vadesi bir yılın altına düştüğü için 438 nolu hesaptan bu hesaba aktarılanlar, hesabın alacağına kaydedilir. Ödenmeleri halinde hesaba borç olarak kaydedilir. Ancak, vadesi geçmiş vergi ve diğer yükümlülüklerde erteleme veya taksite bağlama süresi bir yılı aşanlar bu hesabın borcu karşılığında 438 Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabı'na aktarılır.

24

369 ÖDENECEK DİĞER 369 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI:YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI:36. hesap grubunda yer alan fakat daha

önceki hesapların kapsamına girmeyen yükümlülüklerin izlendiği hesaptır. Tahakkuk ettirilmesini gerektiren olaylar ve işlemler ortaya çıktıkça bu hesap alacak olarak kaydedilir, ödemeler yapıldıkça borç olarak kaydedilir.

25

37 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI37 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI

Bilanço tarihinde belirgin olarak ortaya çıkan ancak tutarının ne olacağı kesin olarak bilinmeyen veya tutarı bilinmekle birlikte ne zaman tahakkuk edeceği bilinmeyen kısa vadeli borçlar veya giderler için ayrılan karşılıkların izlendiği hesap grubudur. Bu grupta yer alan karşılık hesapları aktifi düzenleyici nitelikte değildir.

Aktifte yer alan varlıkların değer düşüklüğü karşılıkları ile sayım noksanları karşılıkları bu hesaba değil, dönen ve duran varlık gruplarında yer alan karşılık hesaplarına alınıp, bilançoda ilgili bulunduğu varlığın tutarından indirim biçiminde gösterilerek, söz konusu varlıkların değerini bilanço günündeki değerine indirgerler.

26

Bu gruptaki hesaplarda, bilanço günü itibariyle, nakden veya hesaben ödenecek aşamaya gelmemiş borçlar yer alır. THPna göre bu gruptaki hesaplar;

370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI

371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ(-)

372 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI373 MALİYET GİDERLERİ KARŞILIĞI379 DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI

27

370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL 370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI HESABI:YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI HESABI:

Dönem kârı üzerinden hesaplanan kurumlar vergisi, diğer vergi ve kesintiler, fonlar ve benzeri diğer yükümlülükler için ayrılan karşılıkların izlendiği hesaptır. Dönem kârı üzerinden hesaplanan kurumlar vergisi ve yasal yükümlülükler, dönem kârı hesabının borcu karşılığında bu hesaba alacak olarak kaydedilir. Vergi tahakkukunun kesinleşmesi durumunda borç kaydı suretiyle hesap kapatılır ve ilgili tutar 371 Dönem Kârının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri ile mahsup edilerek kalan tutar 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabına aktarılır.

28

371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ 371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ HESABI (-):VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ HESABI (-):

Mevzuat gereğince peşin ödenen gelir ve kurumlar vergisi ile diğer yükümlülüklerin izlendiği hesaptır. Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıklarından indirilmek üzere, "193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabı"ndan yapılan aktarmalar bu hesabın borcuna, 193 nolu hesabın alacağına kaydedilir. Tahakkuk eden tutarlar ve gelir vergisinden mahsup edilen tutarlar ise bu hesaba alacak kaydedilir.

29

372 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HESABI:372 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HESABI:

Bu hesapta, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve bir yıl içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karşılıkları izlenir. 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı'ndan yukarıda yapılan tanım çerçevesinde yapılan aktarmalar bu hesaba alacak, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir.

30

373 MALİYET GİDERLERİ KARŞILIĞI 373 MALİYET GİDERLERİ KARŞILIĞI HESABI:HESABI:

 Aylık maliyetlerin saptanmasında, gelecek aylarda veya yıl sonunda kesin tahakkuku yapılacak giderlerle aylık maliyetlere pay verilmesinde, amortismanlar, tamir-bakım, ikramiyeler, finansman giderleri vb giderlere ilişkin tahmini gider karşılıklarının izlendiği hesaptır. Bu hesap, ilgili maliyet dönemine yüklenmesi gerektiği halde henüz nakten veya hesaben ödenecek aşamaya gelmemiş maliyet unsurlarının kaydedildiği bir yabancı kaynak hesabıdır ve bilanço dönemi sonunda kapatılır. Aylık maliyetlere yüklenen tahmini gider karşılıkları bu hesaba alacak bu giderlerin kesin tutarları belli olduğunda ise bu hesaba borç kaydedilir.

31

379 DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 379 DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI HESABI:HESABI:

Kısa vadeli diğer borç ve gider karşılıklarının izlendiği hesaptır. Bu grubun yukarıda belirtilen hesapları içinde yer almayan ve önemlilik kavramına göre de ayrı ayrı hesaplarda izlenmesi mümkün olmayan borç ve gider karşılıkları bu hesaba alacak kaydedilir, ödenmeleri halinde de borç kaydedilir.

32

38 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 38 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER VE GİDER TAHAKKUKLARIVE GİDER TAHAKKUKLARI

Bu grup, içinde bulunulan dönemde ortaya çıkan ancak gelecek aylara ait gelirler ile faaliyet dönemine ait olup ödenmesi gelecek aylarda yapılacak giderlerden oluşur.

Bu grupta dönemsellik kavramı gereğince gelirlerin ve giderlerin ait olduğu dönemle ilgilendirilmesini sağlayan kısa vadeli, dönem ayırıcı hesaplar yer alır. Örneğin, aylık dönemler itibariyle finansal tablo düzenleyen bir işletme, Mart ayında 3 aylık kira peşin tahsil edilirse, tahsil edilen tutarın 1 aylık kısmı kira geliri olarak muhasebeleştirilirken, 2 aylık kısmı 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler hesabına alınır. Nisan ve Mayıs aylarında ise bu hesaptan kira gelirlerine aktarma yapılır. 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER381 GİDER TAHAKKUKLARI

33

380 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HESABI:380 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HESABI:

Bu hesap, peşin tahsil edilen ve gelecek döneme ait olduğu için, çalışılan dönemdeki hesaplara kaydedilmemesi gereken gelirleri izlemek için kullanılır. Çünkü muhasebenin dönemsellik kavramı gereği yapılan gelirler kendi dönemlerine kaydedilirler. Gelecek döneme ait olduğu halde peşin olarak tahsil edilen gelirler, ait oldukları döneme kadar bu hesaba alacak olarak kaydedilirler. Hesapta bekleyen gelirler, ait olduğu dönemde ilgili gelir hesabının alacağına yazılırken bu hesabın borcuna kayıt yapılırlar.

34

381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI:381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI:

İçinde çalışılan dönemde ortaya çıkmış olmakla birlikte ödenmesi gelecek aylarda yapılacak giderlerin izlendiği hesaptır. Dönem sonunda, döneme ait olarak hesaplanacak tutarlar ilgili gider ve zarar hesapları karşılığında bu hesaba alacak kaydedilir. Sonraki dönemde, alacakların kesinleşmesiyle hesaptaki tutarlar bu hesabın borcuna karşılık ilgili hesapların alacağına kaydedilerek kapatılır.

35

39 DİĞER KISA VADELİ YABANCI 39 DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLARKAYNAKLAR

Özellikle kendi bölümlerinde tanımlanamamış olan diğer kısa vadeli yabancı kaynaklar bu grupta yer alır. THPnda bu grupta yer alan hesaplar

391 HESAPALNAN KDV392 DİĞER KDV393 MERKEZ VE ŞUBELER CARİ HESABI397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI399 DİĞER ÇEŞİTLİ YABANCI KAYNAKLAR

36

391 HESAPLANAN KDV HESABI:391 HESAPLANAN KDV HESABI:

İşletme tarafından, her türlü mal ve hizmetin satılması sırasında alıcılardan tahsil edilen katma değer vergilerinin kaydedildiği ve izlendiği hesaptır. Mal ve hizmet satımlarında tahsil edilen katma değer vergisi bu hesaba alacak kaydedilir, mevzuat gereği hesaba yapılan düzeltmeler hesabın borcuna kaydedilir. Dönem sonlarında da bu hesapta biriken katma değer tutarları borç kaydedilerek 191 İndirilecek KDV Hesabı ile karşılaştırılarak hesap kapatılır

37

392 DİĞER KDV HESABI:392 DİĞER KDV HESABI:

Bu hesap, teşvikli yatırım mallarının ithalinden doğan ve ertelenen Katma Değer Vergisi ve ihraç kaydıyla satış nedeniyle ertelenen ve terkin edilecek Katma Değer Vergisinin izlendiği hesaptır. Teşvikli yatırım mallarının ithalinde gümrük idareleri tarafından tarh ve tahakkuk ettirilerek ertelenen katma değer vergisi, aktifteki ilgili hesabın borcuna karşılık bu hesaba alacak kaydedilir, mevzuat gereği yapılacak terkin sonunda aktifteki ilgili hesabın alacağı karşılığı bu hesaba borç kaydedilmek suretiyle işlem görür.

38

393 MERKEZ VE ŞUBELER CARİ HESABI:393 MERKEZ VE ŞUBELER CARİ HESABI:

Şubeleri olan işletmelerde şubelerin kendi aralarında ve şubelerin merkezle olan borç ve alacaklarının izlendiği hesaptır. İşletmede bir şubenin başka bir şubeden alacağı doğduğunda bu hesaba borç kaydedilirken, karşı şube de alacak kaydedilir.

39

397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI HESABI:397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI HESABI:

Envanter yapılarak sayım sonucunda tespit edilen kasa, stok ve maddi duran varlıklar fazlalıklarıyla, tesellüm sırasında ortaya çıkan fazlalıkların geçici olarak kayıt ve izlendiği hesaptır. Fazlalığın ortaya çıkması ile hesaba alacak kaydedilir, fazlalığın nedeni belirlendiğinde ilgili hesabın alacağına karşılık bu hesaba borç olarak kaydedilir.

399 DİĞER ÇEŞİTLİ YABANCI KAYNAKLAR HESABI: Hesap planındaki yabancı kaynaklar grubundaki daha önceki hesaplar dışında kalan diğer çeşitli yabancı kaynakların izlendiği hesaptır

40

4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

Kredi kurumlarından, sermaye piyasasından ve işletmenin ilişkide bulunduğu 3. kişilerden sağlanan bir yıldan fazla vadeli olan işletme borçlarını kapsar. Uzun vadeli yabancı kaynaklar bölümünde yer alan borçlardan vadeleri 1 yılın altına düşenler, bu bölümdeki hesaplardan Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar bölümündeki hesaplara aktarılır. Tam tersi de söz konusu olabilir.

Bu bölümde kısa vadeli yabancı kaynaklarda bulunmayan hesaplar hakkında bilgi verilmiştir

41

438 KAMUYA OLAN ERTELENMİŞ VEYA 438 KAMUYA OLAN ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ BORÇLAR HESABI:TAKSİTLENDİRİLMİŞ BORÇLAR HESABI:

Kamuya olan vergi ve benzeri borçlardan vadesinde ödenmeyip ertelenmiş veya taksite bağlanmış olup bir yıldan daha uzun bir sürede ödenecek olan kısmının izlendiği hesaptır. Bir yıldan uzun vadeli kamuya olan ertelenmiş veya taksitlendirilmiş borçlar ile 368 Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı'ndan vadeleri bir yılı aşan borçlar hesaba alacak; vadesi bir yılın altına düşenler kısa vadeli yabancı kaynaklarda yer alan ilgili hesaplara aktarılmak suretiyle bu hesaba borç kaydedilir.

42

492 GELECEK YILLARA ERTELENMİŞ VEYA 492 GELECEK YILLARA ERTELENMİŞ VEYA TERKİN EDİLECEK KDV HESABITERKİN EDİLECEK KDV HESABI::

Hesap, teşvikli yatırım mallarının ithalinde ödenmesi gerektiği halde ödenmeyip, fiilen indirilmesinin mümkün olacağı tarihe kadar ertelenen katma değer vergisi ile imalatçı teşebbüsler tarafından imal ettikleri mallardan ihraç edilmek kaydı ile ihracatçılara yapılan teslimler nedeniyle hesaplanan ve düzenlenen fatura ve fatura yerine geçen belgelerde mevzuat gereği ihracatçılardan tahsil edilmeyen ve tamamının indirim konusu yapılmaması nedeniyle gelecek bilanço devrelerine kadar tecil olunan katma değer vergisinin kaydedildiği ve izlendiği hesaptır.

43

493 TESİSE KATILMA PAYLARI HESABI493 TESİSE KATILMA PAYLARI HESABI::

İşletmeye ait tesislerden yararlanmak amacıyla üçüncü kişilerin, tesis bedellerine katılma paylarının kayıt ve izlendiği hesaptır.

Katılma paylarının tahsilinde bu hesaba alacak, tesisin ömrü süresine göre belirlenecek itfa tutarları 649 Faaliyetle İlgili Diğer Gelir ve Kârlar Hesabı'na alınarak bu hesaba borç kaydedilir.