KONTROLING: ROKOVI 2013.: IZVANREDNI OPATIJA

1. Tri osnovna pokazatelja rezultata poslovanja (ili 3 glavna aspekta financijskog rezultata) ili Poslovni rezultat prikazuje se kao: PRIHOD, DOBIT, KOLIČINA PROIZVODA I USLUGA.2. Na čemu se baziraju sve matematičke metode, pa i metoda raščlambe na fiksne i varijabilne troškove?Matematička metoda temelji se na osnovnoj pretpostavci da se razlika u ukupnim troškovima za dva različita stupnja iskorištenja kapaciteta odnosi na varijabilne troškove.3. Što znači raščlamba troškova prema nosiocima te navedite tri najznačajnija primjera u hotelijerstvu.U raščlambi troškova po nositeljima raščlanjuju se ukupni troškovi po proizvodima i uslugama zbog kojih su nastali.Tri najznačajnija primjera u hotelijerstvu su: TROŠKOVI NOĆENJA, TROŠKOVI PREHRANE I TROŠKOVI PIĆA.

4. Što se događa s fiksnim i varijabilnim troškovima kada se mijenja obujam poslovanja? (+, -, =)VRSTA TROŠKA Povećanje obujma poslovanja Smanjenje obujma poslovanjaUkupni apsolutni fiksniProsječni apsolutni fiksniUkupni proporcionalni varijabilniProsječni proporcionalni varijabilni

= (uvijek ostaju isti) (smanjuju se povećanjem broja noćenja)+ (rastu s porastom iskorištenja kapaciteta)= (ostaju isti)

5. Hotel s cjelogodišnjim poslovanjem i 200 soba ostvario je prihod od 50.000 kuna, a planirano je 55.000 kuna. No 40 soba bilo je 30 dana van funkcije. Realno planirano iskorištenje ili planirana zauzetost kapaciteta iznosi: 76,6%.u funkciji: 365200= 73.000van funkcije: 3040= 1.200u funkciji – van funkcije: 73.000 – 1.200= 71.800PLANIRANO/PRODANO = 55.000/71.800 = 0,766 100 = 76,6%

6. Ako je angažirana stalna imovina 1,6 milijuna kuna, a prihod 1,3 milijuna kuna, te randman za 2011. godinu iznosi 1,2:1) Koliki je randman u 2012. godini? 0,8125RANDMAN = PRIHOD/SI = 1,3/1,6 = 0,8125

2) Koliki je višak angažirane stalne imovine? 516.666,7 HRKPOTREBNA IMOVINA = PRIHOD/RANDMAN (optimalni, zadan u zadatku, za 2011.) = 1.300.000/1,2 = 1.083.333,3angažirana SI = 1.600.000VIŠAK SI = POTREBNA IMOVINA – ANGAŽIRANA SI = 1.083.333,3 – 1.600.000 = 516.666,7 HRK

3) Koliki je gubitak prihoda? 620.000 HRKMOGUĆI PRIHOD = ANGAŽIRANA SI RANDMAN (optimalni, zadan u zadatku, za 2011.) = 1.600.000 1,2 = 1.920.000ostvareni prihod = 1.300.000GUBITAK PRIHODA = MOGUĆI – OSTVARENI PRIHOD = 1.920.000 – 1.300.000 = – 620.000 HRK

7. Ako optimalni koeficijent likvidnosti iznosi 1,1, a broj nelikvidnih momenata 0,6, likvidnost je (optimalna, pretjerana, nedovoljna): OPTIMALNA.

Raspoloživa imovina u 000 HRK Obveze u 000 HRK IZRAČUN:L = T (raspoloživa imovina)/obveze = 590/590 = 1a = n (broj koliko su puta obveze veće od imovine) N (broj redaka u tablici) = 2/6 = 0,333L Lopt a aopt1 1,1 0,333 0,6 → likvidnost je OPTIMALNAL > Lopt a aopt → likvidnost je PRETJERANAL ≤ Lopt a > aopt → likvidnost je NEDOVOLJNA

110951001307085Ukupno: 590

100100 (veće su)90120100 (veće su)80Ukupno: 590

L = 1 (UPISATI dobiveni rezultat)a = 0,333 (UPISATI rezultat)

1

Ovo nije točan primjer brojeva s roka, ali ovako je izgledao primjer. 8. ANALIZA USPJEŠNOSTI POSLOVANJA Indeks

PRODUKTIVNOSTP/r --> prihod po radniku

Qe/r --> količina po radnikuD/r --> dobit po radnikuEKONOMIČNOSTT/Qe --> trošak po ekvivalentnoj jedinici učinka (jedinični trošak)Tsim/Qe --> troškovi sirovina i materijala (troškovi izrade) po ekv.jed.učinkaT/P 100 --> učešće troškova u prihodima (upisuje se u postocima)P/T -> prihod po troškuPROFITABILNOSTD/P 100 --> profitna stopa (u postocima)D/UI --> rentabilnost imovineEFIKASNOST KORIŠTENJA IMOVINEP/UI --> prihod po angažiranoj imoviniP/SI --> randmanP/TI --> koeficijent obrtaja tekuće imovineI/Qe --> imovina po ekv.jed.učinkaUVJETI PRIVREĐIVANJASI/r --> proizvodna snaga radaI/r --> imovina po radnikuf = UKR/r --> kvaliteta kvalifikacijske struktureTplaće/r --> troškovi plaća po radnikuTplaće/UKR --> troškovi plaća po uvjetno kvalificiranom radniku

Ovo nije točan primjer brojeva s roka, ali ovako je trebalo objasniti.9. Analiza uspješnosti poslovanja i prijedlozi za unapređenje

Vrijednosni pokazatelji produktivnosti (prihod po raniku i dobit po radniku) kao i naturalni pokazatelj produktivnosti (količina) pokazuju negativne promjene u odnosu na prethodnu godinu. Prihod po radniku je za 2% manji, dok je dobit čak za 24% manja u odnosu na prethodnu godinu, a naturalni pokazatelj produktivnosti je za 4% manji u odnosu na prethodnu godinu, što je negativno.Većina pokazatelja ekonomičnosti pokazuje negativne promjene u odnosu na prethodnu godinu. Jedinični trošak porastao je za 8%, što je negativno. Troškovi sirovina i materijala po jedinici učinka pokazuju da je ekonomija ovih troškova poboljšana, i to za 5%, što je pozitivna promjena. Učešće poslovnih rashoda u poslovnim prihodima povećano je za 6%. Sveukupno gledano, ekonomičnost je znatno pogoršana. Profitna stopa smanjena je za 25% u odnosu na prethodnu godinu, a do toga je doveo brži rast rashoda od rasta prihoda. I rentabilnost se također smanjila i to za 19%, a što je posljedica prekomjernog rasta poslovnih rashoda i negativna je promjena u odnosu na prethodnu godinu.Efikasnost korištenja imovine poboljšana je po svim pokazateljima. Tako je randman u odnosu na prethodnu godinu veći za 7%, a koeficijent obrtaja tekuće imovine veći je za 4%, što je pozitivna promjena.Što se tiče pokazatelja uvjeta privređivanja, proizvodna snaga rada smanjena je za 8%, kao i kvaliteta radnika, tj. kvaliteta kvalifikacijske strukture koja je za 11% manja u odnosu na prethodnu godinu. Radnici primaju u prosjeku 4% niže plaće, no s obzirom na kvalifikaciju plaće su za čak 9% veće nego prethodne godine. Može se zaključiti kako su osnovne slabosti u poslovanju hotela previsoki rashodi te smanjena kvaliteta kvalifikacijske strukture radnika i smanjena proizvodna snaga rada. U budućnosti treba raščlaniti rashode i utvrditi na kojoj vrsti dolazi do rasta te ukloniti uzroke, a potrebna je i usporedba obujma i strukture kadrova sa standardima i usklađivanje s njima.

2

989676

1089510694

7581

10610710496

92928996109

KONTROLING: ROKOVI 2013.: REDOVNI OPATIJA

1. Tri osnovna pokazatelja rezultata poslovanja (ili 3 glavna aspekta financijskog rezultata) ili Poslovni rezultat prikazuje se kao: PRIHOD, DOBIT, KOLIČINA PROIZVODA I USLUGA.2. Na čemu se baziraju sve matematičke metode, pa i metoda raščlambe na fiksne i varijabilne troškove?Matematička metoda temelji se na osnovnoj pretpostavci da se razlika u ukupnim troškovima za dva različita stupnja iskorištenja kapaciteta odnosi na varijabilne troškove.3. Što znači raščlamba troškova prema nosiocima te navedite tri najznačajnija primjera u hotelijerstvu.U raščlambi troškova po nositeljima raščlanjuju se ukupni troškovi po proizvodima i uslugama zbog kojih su nastali.Tri najznačajnija primjera u hotelijerstvu su: TROŠKOVI NOĆENJA, TROŠKOVI PREHRANE I TROŠKOVI PIĆA.

4. Koeficijent (stupanj) reagibilnosti troškova:VRSTA TROŠKA KOEFICIJENT RAGIBILNOSRTIFiksniProporcionalno varijabilniProgresivno varijabilniDegresivni

k=0k=1k1k 1

5. Ako je angažirana stalna imovina 1,7 milijuna kuna, a prihod 1.075.000 kuna, optimalni randman iznosi 1,2, koliko iznosi randman u 2012. godini? 0,6324RANDMAN = PRIHOD/SI = 1.075.000/1.700.000 = 0,6324Ako se pita koliko se promijenio randman, onda: 0,6324100 = 63,24% → 100 – 63,24 = 36,76%Randman se smanjio za 36,76%.

6. Zadatak sa likvidnošću (isto kao i kod izvanrednih, samo drugi brojevi): Ako optimalni koeficijent likvidnosti iznosi 1,1, a broj nelikvidnih momenata 0,4, likvidnost je (optimalna, pretjerana, nedovoljna):___________.

L ≤ Lopt a ≤ aopt → likvidnost je OPTIMALNAL > Lopt a aopt → likvidnost je PRETJERANAL ≤ Lopt a > aopt → likvidnost je NEDOVOLJNA

8. ANALIZA USPJEŠNOSTI POSLOVANJA (Tablica – prepisati ju sa indeksima po točnom redoslijedu pokazatelja)

9. Komentiraj uspješnost poslovanja i prijedloge za unapređenje.

3

KONTROLING: ROKOVI 2013.: ZABOK

1. Tri osnovna pokazatelja rezultata poslovanja (ili 3 glavna aspekta financijskog rezultata) ili Poslovni rezultat prikazuje se kao: PRIHOD, DOBIT, KOLIČINA PROIZVODA I USLUGA.2. Što je ekonomski poremećaj? Ekonomski poremećaj je svako nedozvoljeno odstupanje od normalnoga stanja, ili općenito od unaprijed utvrđene normale.3. Zadana je definicija dvije metode i treba napisati njihov naziv! Odg: METODA IZOLACIJE i METODA INTERPOLACIJE.Metoda koja se sastoji u tome da se u analizi složenoga predmeta izolira jedna pojava ili jedan utjecajan faktor koji postaju predmetom detaljnijega istraživanja, a ostale se pojave i utjecajni faktori eliminiraju (ne istražuju). m. IZOLACIJEMatematička metoda koja se koristi pri razvrstavanju troškova na fiksne i varijabilne troškove. metoda INTERPOLACIJE4. Bila je jedna od podjela troškova u tablicama (isto kao i kod izvanrednih i redovnih u Opatiji)!.

5. Ako je indeks troškova plaća iznosio 100, a troškovi plaća radnika povećani su za 8%, a prihod je ostao isti:Produktivnost je: + 7%, -7%, +4%, -4%? Odg: – 7% Indeks Tr.plaća = 100Tr.plaća = 108Prihod = 100 (ostao je isti)

PRODUKTIVNOST = PRIHOD/R = 100/108 = 0,9259 100 = 92,59% ≈ 93% → produktivnost je smanjena za 7%R = Tr.plaća/Indeks = 108/100 = 1,08 100 = 108

6. Ako poduzeće želi povećati profitnu stopu sa 14% na 16%, s time da ne mijenja obujam poslovanja ni visinu cijena, ono mora: smanjiti ukupne troškove za 2,38%.100 –14 = 86100 –16 = 8486/84 100 = 102,38 → treba smanjiti troškove za 2,38%

7. Ako je kapacitet iskorišten sa 83%, a plan je izvršen sa 105%, planska zauzetost kapaciteta je: 79%.s = 83%, p = 105%, z = ?z = s/p = 83/105 = 0,79 100 = 79%p = s/z s = pz

8. Hotel A ima kapacitet 310 soba, troškovi investiranja iznose 7,000 000 kn. planirana zauzetost je 272 dana. Za koliko mjeseci će se vratiti investirano? Za 3 godine i 7 mjeseci (43 mjeseca).7.000.000/1.000 = 7.000 (to je uvijek isto, uvijek je to početak računa)7.000/310 soba = 22,5822,58 272 dana 310 soba = 1.903.945,67.000.000/1.903.945,6 = 3,67 godine = 43 mjeseca →(Radi se o HUBBARTOVOJ FORMULI)

9. f=1,43stupanj kvalitete radnici koef.kval.strukture UKRVII 20 2,2 = 44VI 10 1,3 = 13V4 1,5 = 6IV 4 1,1 = 4,4 UKUPNO: 38 67,4f = UKR/r = 67,4/38 = 1,77fostvareno/fplanirano = 1,77/1,43 = 1,2378 100 = 123,78 → povećanje od 23,78% ≈ 24%f=UKR/r, kvalifikacijska struktura je porasla/smanjila se za 23,78%% u odnosu na prethodnu godinu.

4