Upload
bui-van-luong
View
118
Download
4
Embed Size (px)
Citation preview
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Lêi nãi ®Çu
Tiªu thô hµng ho¸ lµ mèi quan t©m hµng ®Çu cña tÊt c¶
c¸c doanh nghiÖp nãi chung vµ c¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i
nãi riªng. Thùc tiÔn cho thÊy thÝch øng víi mçi c¬ chÕ qu¶n
lý, c«ng t¸c tiªu thô ®îc thùc hiÖn b»ng c¸c h×nh thøc kh¸c
nhau. Trong nÒn kinh tÕ kÕ ho¹ch hãa tËp trung Nhµ níc qu¶n
lý kinh tÕ chñ yÕu b»ng mÖnh lÖnh. C¸c c¬ quan hµnh chÝnh
can thiÖp s©u vµo nghiÖp vô s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c
doanh nghiÖp nhng l¹i kh«ng chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c quyÕt
®Þnh cña m×nh. Ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸
trong thêi kú nµy chñ yÕu lµ giao nép s¶n phÈm, hµng ho¸
cho c¸c ®¬n vÞ theo ®Þa chØ vµ gi¸ c¶ do Nhµ níc ®Þnh
s½n.
Tãm l¹i trong nÒn kinh tÕ tËp trung khi mµ ba vÊn ®Ò
trung t©m: S¶n xuÊt c¸i g×? B»ng c¸ch nµo? Cho ai? ®Òu do
Nhµ níc quyÕt ®Þnh th× c«ng t¸c tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c
®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô chØ lµ viÖc tæ chøc b¸n s¶n phÈm,
hµng ho¸ s¶n xuÊt ra theo kÕ ho¹ch vµ gi¸ c¶ ®îc Ên ®Þnh tõ
tríc. Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng c¸c doanh nghiÖp ph¶i tù
m×nh quyÕt ®Þnh ba vÊn ®Ò trung t©m th× vÊn ®Ò nµy
trë nªn v« cïng quan träng v× nÕu doanh nghiÖp nµo tæ chøc
tèt nghiÖp vô tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸ ®¶m b¶o thu håi
vèn, bï ®¾p c¸c chi phÝ ®· bá ra vµ x¸c ®Þnh ®óng ®¾n
kÕt qu¶ kinh doanh sÏ cã ®iÒu kiÖn tån t¹i vµ ph¸t triÓn. Ngîc
l¹i doanh nghiÖp nµo kh«ng tiªu thô ®îc hµng ho¸ cña m×nh,
x¸c ®Þnh kh«ng chÝnh x¸c kÕt qu¶ b¸n hµng sÏ dÉn ®Õn
t×nh tr¹ng "l·i gi¶, lç thËt" th× sím muén còng sÏ bÞ ph¸ s¶n.
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 1
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Thùc tÕ nÒn kinh tÕ thÞ trêng ®· vµ ®ang cho thÊy râ ®iÒu
®ã.
§Ó qu¶n lÝ ®îc tèt nghiÖp vô hµng ho¸ th× kÕ to¸n víi t
c¸ch lµ mét c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ còng ph¶i ®îc thay ®æi
vµ hoµn thiÖn h¬n cho phï hîp víi t×nh h×nh míi.
NhËn thøc ®îc ý nghÜa quan träng cña vÊn ®Ò trªn, qua
qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c, ®îc sù híng
dÉn tËn t×nh cña c« gi¸o híng dÉn NguyÔn ThÞ Lîi cïng víi sù
gióp ®ì cña c¸n bé kÕ to¸n trong phßng kÕ to¸n cña C«ng ty,
em ®· thùc hiÖn tèt b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp cña m×nh víi
®Ò tµi:
Hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn Hµ
B¾c
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp gåm 3 phÇn:
PhÇn I: §¸nh gi¸ thùc tr¹ng vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña
C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c.
PhÇn II: Néi dung chÝnh cña kÕ to¸n b¸n hµng t¹i
C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c.
PhÇn III: NhËn xÐt, ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n b¸n
hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c vµ so s¸nh sù gièng
vµ kh¸c nhau gi÷a lÝ luËn vµ thùc tÕ.
Do thêi gian cã h¹n nªn b¸o c¸o thùc tËp nµy kh«ng tr¸nh
khái nh÷ng thiÕu sãt vµ khiÕm khuyÕt. KÝnh mong sù chØ
b¶o, ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c b¹n ®Ó b¸o
c¸o thùc tËp nµy cña em ®îc hoµn thiÖn h¬n.
Em xin ch©n thµnh c¶m
¬n!
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 2
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
B¸o c¸o s¬ bé
+ Néi dung: KÕ to¸n b¸n hµng cña doanh nghiÖp
+ §Þa ®iÓm thùc tËp: C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c
(Ha Bac Joint Stock Company)
- §Þa chØ: sè 16/27 Lª Thanh NghÞ - Hai Bµ Trng - Hµ Néi
I. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ
phÇn Hµ B¾c
1. §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung t¹i C«ng ty cæ phÇn
Hµ B¾c
1.1. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh
Qua mét thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c
em ®îc biÕt C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c lµ mét doanh nghiÖp
ngoµi quèc doanh.
Tªn giao dÞch lµ: C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c- Ha Bac Joint
Stock company
C«ng ty ®îc thµnh lËp vµ ®îc Së KÕ ho¹ch vµ §Çu t Hµ
Néi cÊp giÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh.
Sè ®iÖn tho¹i: 04.683553
Fax: 04.8683553
E-mail: [email protected]
Sè tµi kho¶n giao dÞch: 0100000049745
M· sè thuÕ
C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c ®îc thµnh lËp dùa trªn luËt
doanh nghiÖp cã t c¸ch ph¸p nh©n, cã quyÒn vµ nghÜa vô
d©n sù theo luËt ®Þnh, tù chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ toµn bé ho¹t
®éng kinh doanh cña m×nh trong sè vèn do C«ng ty qu¶n lý,
cã con dÊu riªng, cã tµi s¶n vµ c¸c quü tËp trung ®îc më tµi
kho¶n t¹i ng©n hµng theo qui ®Þnh cña Nhµ níc víi sè vèn
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 3
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
ban ®Çu 2.589 triÖu ®ång, trong ®ã vèn cè ®Þnh cã kho¶ng
659 triÖu ®ång, vèn lu ®éng kho¶ng 1.589 triÖu ®ång, C«ng
ty Hµ B¾c ®· kh«ng ngõng ph¸t triÓn vµ lín m¹nh, C«ng ty ®·
®øng v÷ng trªn thÞ trêng, tù trang tr¶i chi phÝ vµ kinh doanh
cã l·i. Doanh thu ngµy cµng lín, ®êi sèng c«ng nh©n viªn
ngµy cµng ®îc c¶i thiÖn, thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ngêi
ngµy cµng t¨ng.
1.2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô, ph¬ng híng ho¹t ®éng
kinh doanh cña C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c
C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c lµ c«ng ty ho¹t ®éng trong
lÜnh vùc kinh doanh th¬ng m¹i th«ng qua qu¸ tr×nh kinh
doanh c«ng ty nh»m khai th¸c cã hiÖu qu¶ c¸c nguån vèn,
®¸p øng nhu cÇu cña thÞ trêng vÒ ph¸t triÓn doanh nghiÖp,
t¨ng tÝch luü cho ng©n s¸ch, c¶i thiÖn ®êi sèng cho c«ng
nh©n viªn.
Víi ®Þnh híng ®óng ®¾n vµ môc tiªu phÊn ®Êu v× sù
ph¸t triÓn chung, trong qu¸ tr×nh lµm viÖc C«ng ty ®· kh¼ng
®Þnh ®îc vÞ trÝ, n¨ng lùc cña m×nh trªn c¸c lÜnh vùc: "§iÖn,
®iÖn tö viÔn th«ng c¸c dù ¸n gi¶i ph¸p tæng thÓ hÖ thèng
th«ng tin vµ cung cÊp c¸c linh kiÖn m¸y tÝnh, s¶n phÈm thuéc
lÜnh vùc c«ng nghÖ th«ng tin".
C¸c dù ¸n cña C«ng ty ®· thùc sù bao hµm ®îc tÊt c¶ c¸c
yÕu tè quan träng, cÇn thiÕt cho viÖc ph¸t triÓn ngµnh c«ng
nghÖ mòi nhän hiÖn t¹i còng nh trong t¬ng lai.
LÜnh vùc ho¹t ®éng chñ yÕu hiÖn nay cña C«ng ty Hµ
B¾c bao gåm:
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 4
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
- Kinh doanh c¸c s¶n phÈm thuéc lÜnh vùc c«ng nghÖ
th«ng tin, ®iÖn tö viÔn th«ng, v¨n phßng vµ c¸c s¶n phÈm
c«ng nghÖ cao.
- Nghiªn cøu øng dông chuyÓn giao c«ng nghÖ, thiÕt kÕ
c¸c phÇn mÒm øng dông, ®µo t¹o c«ng nghÖ th«ng tin.
- T vÊn x©y dùng c¸c dù ¸n, gi¶i ph¸p c«ng nghÖ ®iÖn
tö viÔn th«ng, m¹ng m¸y tÝnh tæng thÓ, cung cÊp c¸c dÞch
vô vÒ CNTT, ®iÖn tö viÔn th«ng. Liªn doanh s¶n xuÊt l¾p r¸p
c¸c lo¹i s¶n phÈm trªn.
- Thùc hiÖn c¸c h×nh thøc kinh doanh kh¸c khi ®îc c¸c
c¬ quan cã thÈm quyÒn cho phÐp phôc vô nhu cÇu s¶n xuÊt
kinh doanh cña C«ng ty, c¸c ®¬n vÞ cïng ngµnh kinh tÕ, kÜ
thuËt.
Víi kh¶ n¨ng, kinh nghiÖm vµ sù cè g¾ng hÕt m×nh,
C«ng ty tin tëng r»ng trong t¬ng lai sÏ ®ãng gãp ®îc nhiÒu
h¬n n÷a c«ng Ých cña m×nh trong sù nghiÖp ph¸t triÓn c«ng
nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt níc nãi chung vµ ngµnh c«ng
nghÖ th«ng tin ViÖt Nam nãi chung.
2. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty cæ
phÇn Hµ B¾c
M« h×nh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty cæ phÇn
Hµ B¾c
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 5
Gi¸m ®èc
Phã Gi¸m ®èc
Phßng Kinh doanh
Phßng KÕ to¸n
Phßng Ph¸t triÓn
dù ¸n
Phßng KÜ thuËt
Kho quü
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§Ó ®¶m b¶o kinh doanh cã hiÖu qu¶ vµ qu¶n lÝ tèt C«ng
ty cæ phÇn Hµ B¾c tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo m« h×nh:
§øng ®Çu lµ gi¸m ®èc - ngêi cã quyÒn lùc cao nhÊt,
gióp viÖc cho gi¸m ®èc lµ mét phã gi¸m ®èc, mét kÕ to¸n tr-
ëng vµ mét sè chuyªn viªn kh¸c vµ díi lµ mét hÖ thèng phßng
ban chøc n¨ng.
Chøc n¨ng cña tõng bé phËn ®îc tãm t¾t nh sau:
- Gi¸m ®èc: ChÞu tr¸ch nhiÖm chung vµ trùc tiÕp qu¶n
lý c¸c kh©u träng yÕu, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi ho¹t ®éng
kinh doanh vµ hiÖu qu¶ kinh tÕ.
- Phã gi¸m ®èc: tham mu cho gi¸m ®èc.
- Phßng kÕ to¸n: cã nhiÖm vô lµm c«ng t¸c qu¶n lý toµn
diÖn vÒ tµi chÝnh, thu nhËp vµ cung cÊp ®Çy ®ñ c¸c mÆt
ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ th«ng tin kinh tÕ. ChÊp hµnh nghiªm
chØnh chÕ ®é, chÝnh s¸ch Nhµ níc vÒ qu¶n lý tµi chÝnh, l·ng
phÝ, vi ph¹m kÜ thuËt tµi chÝnh.
- Phßng kinh doanh: cã nhiÖm vô vËn chuyÓn, giao hµng,
lµ n¬i diÔn ra qu¸ tr×nh mua b¸n vµ thùc hiÖn tÊt c¶ c¸c hîp
®ång cña C«ng ty.
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 6
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
- Phßng ph¸t triÓn dù ¸n: cã nhiÖm vô nghiªn cøu khai
th¸c nguån hµng vµ thÞ trêng tiªu thô, lµ n¬i quyÕt ®Þnh
mua hµng, ®Æt hµng vµ tæ chøc ph©n phèi hµng ho¸.
- Kho quü: cã nhiÖm vô thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô thu, chi
ph¸t sinh trong ngµy, c¨n cø theo chøng tõ hîp lÖ, ghi sæ quü
vµ lËp b¸o c¸o quü hµng ngµy.
3. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña ®¬n vÞ, h×nh thøc
kÕ to¸n mµ C«ng ty Hµ B¾c ®ang ¸p dông
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn Hµ
B¾c
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh
vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lÝ ë trªn phï hîp víi ®iÒu kiÖn vµ
tr×nh ®é qu¶n lý. C«ng ty Hµ B¾c ¸p dông h×nh thøc tæ
chøc c«ng t¸c - bé m¸y kÕ to¸n tËp trung, hÇu hÕt mäi c«ng
viÖc kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn ë phßng kÕ to¸n trung t©m, tõ
kho¶n thu nhËp kiÓm tra chøng tõ, ghi sæ ®Õn kh©u tæng
hîp, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, tõ kÕ to¸n chi tiÕt ®Õn kÕ to¸n
tæng hîp.
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 7
KÕ to¸n tr ëng
KÕ to¸n tr ëng
KÕ to¸n tr ëng
KÕ to¸n b¸n hµng
KÕ to¸n thuÕ
KÕ to¸n c«ng nî Quü
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
ë phßng kÕ to¸n mäi nh©n viªn kÕ to¸n ®Òu ®Æt díi sù
chØ ®¹o trùc tiÕp cña kÕ to¸n trëng. Bé m¸y kÕ to¸n cña
c«ng ty ®îc tæ chøc bè trÝ 6 nh©n viªn cã tr×nh ®é ®¹i häc,
n¾m v÷ng nghiÖp vô chuyªn m«n.
- KÕ to¸n trëng - trëng phßng kÕ to¸n: lµ ngêi tæ chøc,
chØ ®¹o toµn diÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vµ toµn bé c«ng t¸c cña
phßng, lµ ngêi gióp viÖc phã gi¸m ®èc tµi chÝnh vÒ mÆt tµi
chÝnh cña c«ng ty. KÕ to¸n trëng cã quyÒn dù c¸c cuéc häp
cña c«ng ty bµn vµ quyÕt ®Þnh vÊn ®Ò thu, chi, kÕ ho¹ch
kinh doanh, qu¶n lý tµi chÝnh, ®Çu t, më réng kinh doanh,
n©ng cao ®êi sèng vËt chÊt cña c¸n bé c«ng nh©n viªn.
- KÕ to¸n tæng hîp: lµ ghi sæ tæng hîp ®èi chiÕu sè liÖu
tæng hîp víi chi tiÕt, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh, lËp c¸c
b¸o c¸o tµi chÝnh.
- KÕ to¸n b¸n hµng: tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n phï hîp víi
ph¬ng ph¸p kÕ to¸n b¸n hµng trong C«ng ty. C¨n cø vµo c¸c
chøng tõ hîp lÖ theo dâi t×nh h×nh b¸n hµng vµ biÕn ®éng
t¨ng gi¶m hµng ho¸ hµng ngµy, gi¸ hµng ho¸ trong qu¸ tr×nh
kinh doanh.
- KÕ to¸n thuÕ: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®Çu vµo ho¸
®¬n GTGT theo dâi vµ h¹ch to¸n c¸c ho¸ ®¬n mua hµng, ho¸
®¬n b¸n hµng vµ lËp b¶ng kª chi tiÕt, tê khai b¸o thuÕ. §ång
thêi theo dâi t×nh h×nh vËt t hµng ho¸ cña C«ng ty.
- Thñ quü: lµ ngêi thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô thu chi ph¸t
sinh trong ngµy, c¨n cø vµo chøng tõ hîp lÖ, ghi râ quü vµ lËp
b¸o c¸o quü hµng ngµy.
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 8
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
- KÕ to¸n thanh to¸n vµ c«ng nî: cã nhiÖm vô lËp chøng
tõ vµ ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt c«ng nî, thanh to¸n lËp b¸o c¸o
c«ng nî vµ c¸c b¸o c¸o thanh to¸n.
* HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n cña C«ng ty ¸p dông
HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n cña C«ng ty ¸p dông thèng
nhÊt víi hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n doanh nghiÖp võa vµ nhá
ban hµnh kÌm theo qui ®Þnh 1177/TC/Q§-C§KT ngµy
23/12/1996 vµ quyÕt ®Þnh sè 144/2001/Q§-BTC ngµy
21/12/2001 cña Bé Tµi chÝnh.
4. H×nh thøc kÕ to¸n ®¬n vÞ ¸p dông
C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c cã nhiÒu ®¬n vÞ trùc thuéc vµ
cã nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, dïng nhiÒu lo¹i chøng
tõ nªn C«ng ty sö dông h×nh thøc kÕ to¸n lµ h×nh thøc
chøng tõ ghi sæ.
Tr×nh tù ghi sæ:
Hµng ngµy hay ®Þnh k× c¨n cø c¸c chøng tõ gèc nh
phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho ®· kiÓm tra hîp lÖ ®Ó ph©n
lo¹i råi lËp chøng tõ ghi sæ. C¸c chøng tõ gèc cÇn ghi chi tiÕt
th× kÕ to¸n sÏ tËp hîp vµ ghi vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu hµng
ho¸ vµ më sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng theo tõng lo¹i vËt
liÖu.
C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®· lËp vµo sæ ®¨ng ký
chøng tõ ghi sæ sau ®ã ghi vµo sæ c¸i.
Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c sæ chøng tõ kÕ to¸n chi tiÕt
lËp b¶ng tæng hîp sè liÖu, chi tiÕt c¸c chøng tõ vµo sæ c¸i
®Ó lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n.
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 9
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Cuèi th¸ng kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a sæ c¸i víi b¶ng tæng
hîp sè liÖu chi tiÕt, gi÷a b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh c¸c tµi
kho¶n víi sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ.
Cuèi k× h¹ch to¸n, c¨n cø vµo sè liÖu c©n ®èi sè ph¸t
sinh c¸c tµi kho¶n vµ b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt ®Ó lËp
b¸o c¸o tµi chÝnh.
TÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®îc ghi vµo hai
sæ kÕ to¸n tæng hîp mét c¸ch riªng rÏ: sæ ®¨ng kÝ chøng tõ
ghi vµo sæ c¸i.
- Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ: sæ nµy dïng ®Ó ®¨ng kÝ
c¸c chøng tõ ghi sæ, sæ ®· lËp theo thø tù thêi gian, t¸c dông
cña nã lµ qu¶n lý chÆt chÏ c¸c chøng tõ ghi sæ, tr¸nh bÞ thÊt
l¹c hoÆc bá sãt kh«ng ghi sæ.
§ång thêi sè liÖu cña sæ ®îc sö dông ®Ó ®èi chiÕu víi
sè liÖu cña b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh.
- Sæ c¸i: lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp, do cã nhiÒu nhiÖm vô
kinh tÕ ph¸t sinh vµ t¬ng ®èi phøc t¹p nªn C«ng ty dïng sæ
c¸i nhiÒu cét, ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông mét sè sæ thÎ chi
tiÕt kh¸c.
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 10
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
N¨m 2004
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒnSè hiÖu
Ngµy
th¸ngSè hiÖu
Ngµy
th¸ng
Céng - Céng th¸ng
- Luü kÕ tõ ®Çu
quÝ
Ngµy th¸ng n¨m
Ngêi ghi sæ
(KÝ, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(KÝ, hä tªn)
Thñ trëng ®¬n vÞ
(KÝ, ®ãng dÊu)
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 11
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
S¬ ®å tr×nh tù h¹ch to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi
sæ
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
Quan hÖ ®èi chiÕu
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 12
Sæ quÜ Chøng tõ gèc Sæ chi tiÕt
Chøng tõ ghi sæ
Sæ ®¨ng kÝ CTGS
Sæ C¸i
B¶ng c©n ®èi SPS
B¸o c¸o tµi chÝnh
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
5. Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n ¶nh hëng tíi c«ng
t¸c h¹ch to¸n cña ®¬n vÞ
Tríc ®©y, trong nh÷ng n¨m ®Çu míi thµnh lËp c«ng ty
sö dông sæ nhËt kÝ chøng tõ. Nhng trong nh÷ng n¨m gÇn
®©y, do yªu cÇu qu¶n lý chøng tõ ghi sæ ®îc lùa chän lµ
h×nh thøc sæ kÕ to¸n ®Ó h¹ch to¸n kÕ to¸n.
Víi ph¬ng thøc nµy th× viÖc tiÕn hµnh ®îc ®¬n gi¶n,
dÔ lµm, phï hîp víi mäi lo¹i h×nh doanh nghiÖp, thuËn lîi cho
viÖc sö dông m¸y vi tÝnh trong kÕ to¸n.
Mµ C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c l¹i cã nhiÒu ®¬n vÞ trùc
thuéc, cã nhiÒu nghiÖp vô ph¸t sinh dïng lo¹i h×nh chøng tõu
nªn viÖc ¸p dông h×nh thøc nµy lµ phï hîp.
H¬n n÷a viÖc sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, c¸c
chøng tõ tr¸nh ®îc viÖc bÞ thÊt l¹c hoÆc bá sãt kh«ng ghi sæ.
§ång thêi sè liÖu cña sæ ®îc sö dông ®Ó ®èi chiÕu víi b¶ng
c©n ®èi kÕ to¸n cuèi k× nªn ®é chÝnh x¸c ®îc ®Æt lªn
hµng ®Çu.
Tuy nhiªn h×nh thøc chøng tõ ghi sæ nµy còng kh«ng
tr¸nh khái nh÷ng khã kh¨n. V× cã nhiÒu lo¹i sæ s¸ch nªn viÖc
ghi chÐp bÞ trïng lÆp mét nghiÖp vô ®îc ghi vµo nhiÒu sæ
s¸ch kÕ to¸n, do ®ã khèi lîng c«ng viÖc t¨ng lªn.
II. néi dung chÝnh cña kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn
Hµ B¾c
1. Chøng tõ sæ s¸ch ®îc ¸p dông
¸p dông hÖ thèng chøng tõ ban ®Çu trong c«ng t¸c h¹ch
to¸n kÕ to¸n ë C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c.
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 13
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Víi ho¹t ®éng kinh doanh ®iÖn, ®iÖn tö viÔn th«ng, c¸c
thiÕt bÞ m¸y tÝnh, c«ng nghÖ th«ng tin th× C«ng ty ®· sö
dông c¸c chøng tõ sau:
- Ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n b¸n hµng
- PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho
- B¶ng kª ho¸ ®¬n b¸n lÎ hµng ho¸ dÞch vô.
- B¶ng chøng tõ kh¸c liªnq uan ®Õn nghiÖp vô b¸n hµng
- Sæ, thÎ kho
2. HÖ thèng sæ kÕ to¸n.
Sæ kÕ to¸n lµ ph¬ng tiÖn vËt chÊt ®Ó thùc hiÖn c¸c
c«ng viÖc kÕ to¸n, viÖc lùa chän h×nh thøc sæ kÕ to¸n phï
hîp víi qui m« cña doanh nghiÖp, phï hîp víi tr×nh ®é kÕ
to¸n, ¶nh hëng ®Õn hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c kÕ to¸n. H×nh
thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n lµ h×nh thøc kÕt hîp c¸c lo¹i sæ
s¸ch cã kÕt cÊu kh¸c nhau theo mét tr×nh tù h¹ch to¸n nhÊt
®Þnh nh»m hÖ thèng ho¸ vµ tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu theo yªu
cÇu qu¶n lý kinh doanh. T¹i C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c, tríc
®©y trong nh÷ng n¨m ®Çu míi thµnh lËp C«ng ty sö dông
h×nh thøc nhËt kÝ chøng tõ. Nhng trong nh÷ng n¨m gÇn
®©y, do yªu cÇu qu¶n lý, chøng tõ ghi sæ ®îc lùa chän lµ
h×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n ®Ó h¹ch to¸n kÕ to¸n. §Æc tr-
ng c¬ b¶n cña h×nh thøc nµy lµ: c¨n cø trùc tiÕp ®Ó ghi sæ
kª sto¸n tæng hîp lµ "chøng tõ ghi sæ".
HiÖn nay, C«ng ty ®ang sö dông hÖ thèng m¸y vi tÝnh
®Ó gi¶m nhÑ søc lao ®éng cho bé m¸y kÕ to¸n. H×nh thøc
chøng tõ ghi sæ bao gåm c¸c lo¹i sæ sau:
- Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
- Sæ c¸i
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 14
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
- C¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt.
3. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng
tõ ghi sæ cña phßng kÕ to¸n C«ng ty nh sau:
Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp
chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ. C¨n cø vµo chøng
tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sau ®ã
dïng ®Ó ghi vµo sæ c¸i. C¸c chøng tõ gèc sau khi lµm c¨n cø
lËp chøng tõ ghi sæ ®îc dïng ®Ó ghi vµo c¸c sæ thÎ kÕ to¸n
chi tiÕt.
Cuèi th¸ng ph¶i khãa sæ tÝnh ra tæng sè tiÒn cña c¸c
nghiÖp vô tµi chÝnh kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng trªn chøng
tõ ghi sæ tÝnh tæng sè ph¸t sinh nî, tæng sè ph¸t sinh cã vµ
sè d cña tõng tµi kho¶n trªn sæ c¸i. C¨n cø vµo sæ c¸i lËp
b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh.
Sau khi ®èi chiÕu khíp ®óng víi sè liÖu ghi trªn sæ c¸i
vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt (®îc lËp tõ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt)
®îc dïng ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
Quan hÖ ®èi chiÕu kiÓm tra ph¶i ®¶m b¶o tæng sè
ph¸t sinh nî vµ tæng sè ph¸t sinh cã cña tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n
trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh b»ng nhau vµ b»ng tæng sè
tiÒn ph¸t sinh trªn sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ. Tæng sè d nî
vµ tæng sè d cã cña c¸c tµi kho¶n trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t
sinh ph¶i b»ng sè d cña tõng tµi kho¶n trªn t¬ng øng trªn
b¶ng tæng hîp chi tiÕt.
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 15
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
S¬ ®å h¹ch to¸n kÕ to¸n b¸n hµng t¹i doanh nghiÖp
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
Quan hÖ ®èi chiÕu
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 16
PhiÕu nhËp khoPhiÕu xuÊt khoHo¸ ®¬n GTGT
Sæ quü
Sæ chi tiÕt- ThÎ kho
- B¸o c¸o BH
Chøng tõ ghi sæTK 511
Sæ c¸i TK 511
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
Sæ ®¨ng ký GTGS
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Chøng tõ sö dông h¹ch to¸n hµng ho¸
Chøng tõ ë C«ng ty sö dông lµ bé chøng tõ do Bé tµi
chÝnh ph¸t hµnh nh: PhiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp kho, ho¸
®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n GTGT.
Khi nhËn ®îc phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho thñ kho sÏ
ghi vµo sæ kho (thÎ kho) theo sè lîng hµng nhËp vµo b¸n ra
(biÓu 2,3,4). Thñ kho cã nhiÖm vô theo dâi chi tiÕt hµng ho¸
nhËp xuÊt tån vµ ghi vµo thÎ kho. §Õn cuèi th¸ng thñ kho tÝnh
sè tån kho tõng lo¹i hµng ho¸ ®Ó ®èi chiÕu víi phßng kÕ to¸n
vµ ë phßng kÕ to¸n sau khi nhËn ®îc phiÕu nhËp kho, phiÕu
xuÊt kho, kÕ to¸n nhËp vµo b¶ng kÕ to¸n, b¶ng kª nhËp theo
m· cña tõng vËt t hµng ho¸ ®Ó theo dâi hµng ho¸ vÒ sè lîng
vµ gi¸ trÞ.
Tõ b¶ng kª nµy kÕ to¸n läc ra ®îc sæ chi tiÕt vËt t hµng
ho¸ theo tõng mÆt hµng vµ sæ chi tiÕt doanh thu (b¸o c¸o
doanh thu) theo tõng mÆt hµng.
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 17
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
PhiÕu nhËp kho
Sè:
Ngµy: 10/10/04
MÉu sè: 01-VT
Ban hµnh theo Q§
sè: 1141TC/Q§/C§KT
Ngµy 1/11/1995 cña Bé
TC
Hä tªn ngêi giao hµng: C«ng ty TNHH Hoµng Minh
NhËp t¹i kho: Lª Thanh NghÞ
STTTªn nh·n hiÖu,
qui c¸ch hµng ho¸§VT M· sè Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
A B C 1 2 3
1 Mone MisumiChi
Õc512421 2000 16.800
33.600.000
2 Qu¹t CPU pen IVChi
Õc512432 1500 20.800
31.200.000
3 Qu¹t CPU pen IIIChi
Õc512426 1000 25.600
25.600.000
4 Pin CMDS C¸i 512429 100 48245 4.824.500
Tæng tiÒn95.224.500
0
ThuÕ GTGT 9.522.450
Tæng sè tiÒn
ph¶i thanh to¸n
104.756.95
0
Ngµy…. th¸ng……
n¨m
Thñ trëng ®¬n KÕ to¸n Thñ kho Ngêi giao
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 18
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
vÞ hµng
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 19
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
PhiÕu nhËp kho:
- Môc ®Ých: PhiÕu nhËp kho ®îc sö dông ë kho, do thñ
kho ghi chÐp theo c¸c mÆt hµng ®îc nhËp hµng ngµy.
- Yªu cÇu: Ghi ®óng tr×nh tù c¶u phiÕu nhËp kho bao
gåm:
+ Sè thø tù
+ Tªn nh·n hiÖu qui c¸ch hµng ho¸
+ §¬n vÞ tÝnh
+ Sè lîng
+ §¬n gi¸
+ Thµnh tiÒn
- Ph¬ng ph¸p ghi chÐp.
+Dßng thø nhÊt: ghi tªn, ®Þa chØ tæ chøc, c¸ nh©n b¸n
hµng.
+ Dßng thø hai: ghi nhËp t¹i kho hoÆc ®¬n vÞ nµo
+ Cét A:ghi sè thø tù 1,2,3, 4
+ Cét B: ghi tªn hµng ho¸ dÞch vô:
Mouse Misumi
Qu¹t CPU pen IV
Qu¹t CPU pen III
Pin CMOS
+ Cét 3: ghi ®¬n vÞ tÝnh: chiÕc hoÆc c¸i
+ Cét 1: ghi sè lîng cô thÓ cña nh÷ng bé phËn m¸y tÝnh
+ Cét 2: ghi ®¬n gi¸ b¸n cña tõng lo¹i hµng ho¸, dÞch vô
cha cã thuÕ VAT.
+ Cét 3: b¶ng cét 1 nh©n cét 2
+ C¸c d¹ng c¨n thõa phÝa díi c¸c cét: A, B, C,, 1, 2, 3, ®îc
g¹ch bá phÇn bá tr¾ng
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 20
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
+ Dßng céng tiÒn hµng ghi sè tiÒn céng ®îc ë cét 3.
Nî TK 156: 95.224.500
Nî TK 133: 9.524.500
Cã TK 331: 104.746.950
Ho¸ ®¬n GTGT (kiªm phiÕu XK)
Ho¸ ®¬n GTGT
Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng
Ngµy 10/10/04
§¬n vÞ b¸n hµng:
§Þa chØ:
Sè TK
Hä tªn ngêi mua hµng: ChÞ Lan
Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty DP Ba §×nh
§Þa chØ: 22/C9 Ngäc Kh¸nh.
H×nh thøc thanh to¸n: TM MS: 0100596869-1
ST
T
Tªn hµng ho¸,
dÞch vô§¬n vÞ Sè lîng
§¬n
gi¸
Thµnh
tiÒn
A B C 1 2 3 = 1+2
1 Mouse Misumi ChiÕc 30 16.800 251.640
2Qu¹t CPU pen
IIIChiÕc 30 25.600 288.000
3Loa Microlab
1.1bé 6 80.182 107.273
Céng tiÒn hµng1.753.09
2
TiÒn thuÕ
GTGT 10%175.309
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 21
C«ng ty Cæ phÇn Hµ B¾c16/27 Lª Thanh NghÞ - HBT- HN
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Tæng céng
tiÒn thanh to¸n
1.928.40
1
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷:
Mét triÖu chÝn tr¨m hai m¬i t¸m ngµn bèn tr¨m linh mét ®ång
Ngêi muahµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n vÞ
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 22
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Ho¸ ®¬n GTGT (kiªm phiÕu xuÊt kho).
- Môc ®Ých: xuÊt kho kh¸ch hµng
- Yªu cÇu: ghi ®óng tr×nh tù cña ho¸ ®¬n GTGT
+ Sè thø tù
+ Tªn nh·n hiÖu qui c¸ch hµng ho¸
+ §¬n vÞ tÝnh
+ Sè lîng
+ §¬n gi¸
+ Thµnh tiÒn.
- Ph¬ng ph¸p ghi chÐp
+ Ghi râ tªn, ®Þa chØ, m· sè thuÕ, tæ chøc c¸ nh©n b¸n
hµng, mua hµng, h×nh thøc thanh to¸n b»ng sÐc, TM.
+ Cét A, B: ghi sè thø tù, tªn hµng ho¸, dÞch vô cung øng
thu tiÒn: 1, 2, 3, 4….
+ Cét C: ghi ®¬n vÞ tÝnh: chiÕc hoÆc bé
+ Cét 1: ghi râ sè lîng cña nh÷ng bé phËn m¸y tÝnh
+ Cét 2: ghi ®¬n gi¸ b¸n cña tõng lo¹i hµng ho¸ dÞch vô
cha cã thuÕ VAT.
+ Cét 3: b»ng cét 1 nh©n cét 2
+ C¸c dßng cßn thõa phÝa díi c¸c cét A, B, C, 1, 2, 3 ®îc
g¹ch bá phÇn bá trèng.
+ Dßng céng tiÒn hµng ghi sè tiÒn céng ®îc ë cét 3.
+ Dßng thuÕ suÊt GTGT: ghi thuÕ suÊt cña linh kiÖn
m¸y tÝnh lµ: 5%
+ Dßng tiÒn thuÕ GTGT: ghi sè tiÒn thuÕ cña linh kiÖn
m¸y tÝnh ghi trong ho¸ ®¬n b»ng céng tiÒn hµng nh©n thuÕ
% GTGT.
+ Dßng tæng céng tiÒn thanh to¸n
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 23
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
ghi b»ng sè tiÒn hµng cégn sè tiÒn thuÕ GTGT,
+ Dßng sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ ghi b»ng ch÷ sè tiÒn tæng
céng tiÒn thanh to¸n.
Nî TK 131: 1.928.401
Cã TK 511: 1.753.092
Cã TK 333: 175.309
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 24
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
ThÎ kho
Tªn hµng ho¸: chuét Misumi
Tõ ngµy: 01/10/04->31/10/2004
§¬n vÞ tÝnh: ChiÕc
Ngµ
y
th¸n
g
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
Ghi
chóNhË
pXuÊt NhËp XuÊt Tån
A B C D 1 2 3 4
1/10 Th¸ng 9 2.000
3/1021/1
0
XuÊt b¸n Lan 2
hµng ®êng500 1.500
3/102/1
0NhËp mua 10.000 11.500
….
30/1
0
505/
10
XuÊt b¸n tiÒn
H.D¬ng300 800
Tæng43.80
0
45.00
0800
Ngµy….. th¸ng….
n¨m
Ngêi lËp sæ
(KÝ, ghi râ hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(KÝ, ghi râ hä tªn)
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 25
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
ThÎ kho:
- Môc ®Ých: ghi chÐp vÒ mÆt sè lîng, ph¶n ¸nh t×nh
h×nh biÕn ®éng cña tõng danh ®iÓm, linh kiÖn m¸y tÝnh
trªn c¬ së c¸c phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho.
- Yªu cÇu:
Cuèi ngµy hoÆc sau mçi nghiÖp vô nhËp, xuÊt, thñ kho
ph¶i tÝnh ra sè tån trªn tõng thÎ kho.
- Ph¬ng ph¸p ghi chÐp.
+ Dßng 1: ghi tªn nh·n hiÖu hµng ho¸: chuét
+ Dßng 2: ghi ngµy lËp thÎ: tõ 01/10/2004 ®Õn
31/10/2004
+ Dßng 3: ghi ®¬n vÞ tÝnh: chiÕc
+ Cét A: ghi ngµy th¸ng
+ Cét B, C: ghi sè liÖu chøng tõ c¨n cø theo phiÕu nhËp
kho, phiÕu xuÊt kho
+ Cét D: ghi diÔn gi¶i chi tiÕt: xuÊt b¸n cho ai hoÆc lµ
nhËp vµo cña ai
+ Cét 1: ghi sè lîng nhËp
+ Cét 2: ghi sè lîng xuÊt
+ Cét 3: ghi sè lîng cßn tån
+ Cét 4: ghi chó
+ Dßng tæng céng: ghi tæng sè lîng nhËp, xuÊt vµ cßn
tån.
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 26
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Sæ chi tiÕt hµng ho¸
Tªn hµng ho¸: Chuét Misumi
Tõ ngµy 01/10/2004 -> 31/10/2004
§¬n vÞ tÝnh: chiÕc
Chøng tõDiÔn gi¶i
TK
§¦
§¬n
gi¸
NhËp XuÊt Tån
Sè NT SL TT SL TT SL TT
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Tån ®Çu
k×
16.00
0
2.000 32.000
21./1
0
3/1
0
XuÊt b¸n 63
2
16.00
0
5.000 8.000
2/10 3/1
0
NhËp
mua
33
1
16.00
0
10.00
0
160.00
Céng 43.8
00
700.8
00
45.0
00
720.0
00
800 12.80
0
Ngµy….. th¸ng….
n¨m
Ngêi lËp sæ
(KÝ, ghi râ hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(KÝ, ghi râ hä tªn)
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 27
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Sæ chi tiÕt hµng ho¸
- Môc ®Ých: Sæ chi tiÕt hµng ho¸ ®îc më theo tõng
danh môc hµng ho¸ t¬ng øng víi thÎ kho më ë kho.
Sæ chi tiÕt hµng ho¸ theo dâi c¶ mÆt gi¸ trÞ cña hµng
ho¸
- Yªu cÇu: hµng ngµy hoÆc ®Þnh k×, nh©n viªn kÕ to¸n
sau khi nhËn chøng tõ tõ thñ kho, tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi
chiÕu c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho víi c¸c chøng tõ kh¸c cã
liªn quan (ho¸ ®¬n GTGT, biªn b¶n kiÓm nhËn…..), tÝnh
thµnh tiÒn theo ®¬n gi¸ h¹ch to¸n vµ ghi vµo tõng chøng tõ
nhËp, xuÊt kho -> tõ ®ã ghi vµo sæ chi tiÕt hµng ho¸.
- Ph¬ng ph¸p ghi chÐp.
+ Dßng ®Çu tiªn:
Ghi tªn danh môc hµng ho¸: chuét Misumi
®¬n vÞ tÝnh: chiÕc
+ Cét 1, cét 2: ghi sè chøng tõ vµ ngµy th¸ng xuÊt hoÆc
nhËp hµng.
+ Cét 3: ghi diÔn gi¶i xuÊt b¸n cho ai hoÆc nhËp cña ai
+ Cét 4: ghi tµi kho¶n ®èi øng: TK 632; TK 331
+ Cét 5: ghi ®¬n gi¸ (cha cã thuÕ)
+ Cét 6: ghi sè lîng nhËp
+ Cét 7: ghi sè tiÒn cña sè hµng nhËp ë cét 6
+ Cét 8: ghi sè lîng xuÊt
+ Cét 9: ghi sè tiÒn cña sè hµng xuÊt ë cét 8
+ Cét 10: ghi sè lîng cßn tån
+ Cét 11: ghi sè tiÒn cña hµng cßn tån ë cét 10
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 28
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n doanh thu b¸n hµng
Tªn hµng ho¸: Qu¹t CPU pen III
Tõ ngµy 01/10/2004 ®Õn 31/10/2004
§¬n vÞ tÝnh: chiÕc
Chøng tõ Tªn vËt t hµng
ho¸
§¬n gi¸
Sè l-îng
Doanh thu cha
thuÕ
ThuÕ 10% Tæng
thanh to¸nNgµy Sè
1/10/0
4
1512
5
25.60
0
300 7.680.00
0
768.00
0
1.408.000
1/10/0
4
1512
6
25.60
0
50 1.280.00
0
128.00
0
1.408.000
18/10/
04
1562
1
25.60
0
100 2.560.00
0
256.00
0
2.816.000
18/10/
04
1562
4
25.60
0
120 2.072.00
0
307.20
0
3.379.200
18/10/
04
1562
5
25.60
0
60 1.536.00
0
153.60
0
1.689.600
18/10/
04
1562
6
25.60
0
30 768.000 76.800 844.800
19/10/
04
1563
0
25.60
0
150 3.840.00
0
384.00
0
4.224.000
28/10/
04
2022 25.60
0
60 1.536.00
0
153.60
0
1.689.600
Céng 2.203.421.
600
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 29
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Ngµy……th¸ng….n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 30
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
- Ngµy 1/10/2004: Chøng tõ sè 15125
Nî TK 131: 8.448.000
Cã TK 511: 7.680.000
Cã TK 333: 768.000
- Ngµy 1/10/2004: Chøng tõ sè 15126
Nî TK 131: 1.408.000
Cã TK511: 1.280.000
Cã TK 333: 128.000
- Ngµy 18/10/2004: Chøng tõ sè 15621
Nî TK 131: 2.816.000
Cã TK 511: 2.560.000
Cã TK 333: 256.000
- Ngµy 18/10/2004: Cã TK 15624
Nî TK 131: 3.379.200
Cã TK 511: 3.072.000
Cã TK 333: 307.200
- Ngµy 18/10/2004: Chøng tõ sè 15625
Nî TK 131: 1.689.600
Cã TK 511: 1.536.000
Cã TK333: 153.600
- Ngµy 18/10/2004: Chøng tõ sè 15626
Nî TK 131: 844.800
Cã TK 511: 768.000
Cã TK 333: 76.800
- Ngµy 19/10/2004: Chøng tõ sè 15630
Nî TK 131:4.224.000
Cã TK 511: 3.840.000
Cã TK 333: 384.000
- Ngµy 28/10/2004: Chøng tõ sè 2022
Nî TK 131: 1.689.600
Cã TK 511: 1.536.000
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 31
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Cã TK 333: 153.600
KÕ to¸n gi¸ vèn b»ng hµng ho¸ t¹i C«ng ty Cæ phÇn Hµ
B¾c
§Ó tæng hîp gi¸ vèn hµng ®· xuÊt b¸n, kÕ to¸n c¨n cø
vµo sæ ghi trªn b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån cña hµng ho¸
®Ó x¸c ®Þnh gi¸ vèn cña hµng ho¸ ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ vèn cña
sè hµng ®· xuÊt kho. Gi¸ vèn cña hµng xuÊt kho tiªu thô ®îc
tÝnh theo ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc.
Theo ph¬ng ph¸p nµy, hµng ho¸ nµo nhËp tríc thi cho
xuÊt tríc xuÊt hÕt sè nhËp tríc th× míi xuÊt sè nhËp sau theo
gi¸ thùc tÕ cña sè hµng xuÊt. Nãi c¸ch kh¸c gi¸ thùc tÕ cña
hµng mua tríc sÏ ®îc dïng lµm gi¸ ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ cña
hµng xuÊt tríc vµ do vËy gi¸ trÞ hµng tån kho cuèi k× sÏ lµ gi¸
thùc tÕ cña sè hµng mua vµo vµ sau cïng.
Mäi chi phÝ ph¸t sinh khi mua hµng ®îc tÝnh vµo gi¸ vèn
hµng b¸n. Gi¸ vèn cña hµng ®· tiªu thô ®îc dïng ®Ó x¸c
®Þnh l·i gép cña hµng ®· b¸n.
§Ó h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng ho¸, kÕ to¸n C«ng ty sö dông
c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n sau:
- TK 156: hµng ho¸
- TK 632: gi¸ vèn hµng b¸n
- B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån hµng ho¸, chøng tõ ghi
sæ, sæ c¸i TK 632.
KÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo chøng tõ ghi sæ
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 32
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Chøng tõ ghi sæ
Sè: 36
Ngµy 08/10/2004
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
TrÝch yÕuTµi kho¶n Sè tiÒn
Nî Cã Nî Cã
Gi¸ vèn hµng
b¸n cho C«ng
ty CPTM
632 156 2.130.56
4
2.130.56
4
Chøng tõ ghi sæ: Ph¬ng ph¸p lËp
Chøng tõ ghi sæ ®îc lËp khi cã nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t
sinh x¶y ra. KÕ to¸n c¨n cø vµo sè hiÖu tµi kho¶n sè tiÒn ph¸t
sinh ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh
ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc ®Òu ®îc ph©n lo¹i theo chøng tõ
cïng néi dung, tÝnh chÊt nghiÖp vô ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ.
ViÖc ghi sæ t¸ch rêi gi÷a viÖc theo thø tù thêi gian, ghi
nhËt ký vµ ghi theo hÖ thèng, gi÷ viÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng
hîp vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt.
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 33
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
sæ c¸i tµi kho¶n
TK632 -"Gi¸ vèn hµng b¸n"
Tõ ngµy 01/10/2004 31/10/2004
Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Ngµy Sè Nî Cã
3/10/0
4
150
0
Lan 2 Hµng §êng 156 4.516.700
3/10/0
4
150
1
1. Hµng C¸ 156 1.539.042
6/10/0
4
153
0
Cty CPTM B. Hoµ 156 2.130.564
31/10/
04
ST sao tr¶ l¹i hµng
NK
156 1.300.000
31/10/
04
Gi¸ vèn hµng b¸n 156 5.643.891
31/10/
04
K/c gi¸ vèn hµng
b¸n
911 5.216.44.5
00
Céng sè ph¸t sinh 5.219.700.
000
5.219.700.
000
Sè d cuèi k× 0
LËp, Ngµy th¸ng n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n tr-
ëng
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 34
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
- Ngµy 3/10/2004: Chøng tõ sè 1500
Nî TK 632: 4.516.700
Cã TK 156: 4.516.700
- Ngµy 3/10/2004: Chøng tõ sè 1501
Nî TK 632: 1.539.042
Cã TK 156: 1.539.042
- Ngµy 6/10/2004:
Nî TK 632: 2.130.564
Cã TK 156: 2.130.564
- Ngµy 31/10/2004
Nî TK 156: 1.300.000
Cã TK 632: 1.300.000
- Ngµy 31/10: Chøng tõ sè 1822
Nî TK 632: 5.643.891
Cã TK 156: 5.643.891
- Ngµy 31/10/2004: KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n
Nî TK 911: 5.216.443.500
Cã TK 632: 5.216.443.500
KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c
Khi ph¸t sinh nghiÖp vô tiªu thô vµ ®· x¸c ®Þnh ®îc
doanh thu th× ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu tiªu thô hµng ho¸ kÕ
to¸n sö dông TK511.
§Ó theo dâi doanh thu tiªu thô th× kÕ to¸n c«ng ty sö
dông sæ chi tiÕt tµi kho¶n doanh thu, sæ c¸i tµi kho¶n doanh
thu lµ mét doanh nghiÖp ¸p dông nép thuÕ GTGT theo ph¬ng
ph¸p khÊu trõ nªn doanh thu tiªu thô kh«ng bao gåm thuÕ
VAT.
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 35
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Hµng ngµy c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT (Ho¸ ®¬n b¸n
hµng) kÕ to¸n tiÕn hµnh ph¶n ¸nh nghiÖp vô vµo sæ chi tiÕt
tµi kho¶n doanh thu vµo chøng tõ ghi sæ ®Õn cuèi th¸ng vµo
sæ c¸i.
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 36
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n
TK 511: " Doanh thu b¸n hµng"
Tõ ngµy: 01/10/2004-> 31/10/2004
§¬n vÞ: ®ång
Chøng tõ
Tªn kh¸ch hµng TK §¦
Sè ph¸t sinh
Sè NgµyPS
NîPS Cã
150
5
3/10/04 Lan 2 hµng §êng 131 4.832.800
150
6
3/10/04 1. Hµng c¸ 131 1.646.800
151
5
4/10/04 ST Marko 131 1.871.500
151
6
4/10/04 ChÞ Hoa-43 Chïa Béc 131 5.325.600
152
7
5/10/04 Cty Phó Thµnh 131 36.754.00
0
152
8
5/10/04 Siªu thÞ Intimex 131 6.750.000
152
9
5/10/04 Anh Th¾ng-Sè5 Nam
Bé
131 6.512.000
153
0
6/10/04 Cty CPTM ®Çu t Long
Biªn
131 2.258.000
153
1
6/10/04 B¾c K¹n 131 2.400.000
153
2
6/10/04 Siªu thÞ Marko 131 4.037.800
153
3
6/10/04 Anh Trung-43 Trµng Thi 131 2.400.000
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 37
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
153
4
6/10/04 B¾c K¹n 131 28.807.40
0
182
6
30/10/0
4
H¹ Long 131 36.926.50
0
….
Céng ph¸t sinh
Sè d cuèi th¸ng
LËp, ngµy th¸ng n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n tr-
ëng
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 38
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n:
TK 511 - doanh thu b¸n hµng
- Dïng ®Ó ph¶n ¸nh tæng sè doanh thu b¸n hµng vµ
cung cÊp dÞch vô mµ doanh nghiÖp ®· thùc hiÖn vµ c¸c
kho¶n gi¶m doanh thu. Tõ ®ã tÝnh ra doanh thu thuÇn vÒ
tiªu thô hµng ho¸ trong kú.
- Ph¬ng ph¸p ghi chÐp:
+ Cét 1, 2: Ghi ngµy th¸ng ph¸t sinh vµ sè hiÖu chøng
tõ.
+ Cét 3: Ghi tªn ngêi mua
+ Cét 4: Ghi tµi kho¶n ®èi øng.
- NÕu ngêi mua ngay b»ng tiÒn mÆt th× ghi sè liÖu
tµi kho¶n 111.
- NÕu ngêi mua cßn nî th× ghi sè hiÖu TK 131
+ Cét 5: ph¸t sinh nî
Ghi kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô
+ Cét 6: ph¸t sinh cã
Ghi tæng sè doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
thùc tÕ ph¸t sinh trong k×.
+ Dßng céng ph¸t sinh: ghi tæng sè doanh thu b¸n hµng
vµ cung cÊp dÞch vô theo tõng cét Nî vµ Cã
+ Sæ nµy kh«ng cã sè d cuèi k×
- Ngµy 3/10/2004: Chøng tõ sè 1505
Nî TK 131: 4.832.800
Cã TK 511: 4.832.800
- Ngµy 3/10/2004: Chøng tõ sè 1506
Nî TK 131: 1.646.800
Cã TK 511: 1.646.800
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 39
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
- Ngµy 4/10/2004: Chøng tõ sè 1515
Nî TK131: 1.871.500
Cã TK 511: 1.871.500
- Ngµy 4/10/2004: Chøng tõ sè 1516
Nî TK 131: 5.325.600
Cã TK 511: 5.325.600
- Ngµy 5/10/2004: Chøng tõ sè 1527
Nî TK 131: 36.754.000
Cã TK 511: 36.754.000
- Ngµy 5/10/2004: Chøng tõ sè 1528
Nî TK 131: 6.750.000
Cã TK 511: 6.750.000
- Ngµy 5/10/2004: Chøng tõ sè 1529
Nî TK 131: 6.512.000
Cã TK 511: 6.512.000
- Ngµy 6/10/2004: Chøng tõ sè 1530
Nî TK 131: 2.258.000
Cã TK 511:2.258.000
- Ngµy 6/10/2004: Chøng tõ sè 1531
Nî TK 131: 28.807.000
Cã TK 511: 28.807.000
- Ngµy 6/10/2004: Chøng tõ sè1532
Nî TK 131: 4.037.800
Cã TK 511: 4.037.800
- Ngµy 6/10/2004: Chøng tõ sè 1533
Nî TK 131: 2.400.000
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 40
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Cã TK 511: 2.400.000
- Ngµy 6/10/2004: Chøng tõ sè 1534
Nî TK 131: 28.807.400
Cã TK 511: 28.807.400
- Ngµy 30/10/2004: Chøng tõ sè 1826
Nî TK 131: 36.926.500
Cã TK 511: 36.926.500
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 41
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§ång thêi víi viÖc ghi vµo sæ chi tiÕt TK 511, kÕ to¸n
tiÒn hµnh ghi vµo chøng tõ ghi sæ. §ång thêi víi viÖc ghi vµo
sæ chi tiÕt kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo chøng tõ ghi sæ.
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT ngµy 06/10/2004, C«ng ty
b¸n hµng céng nî cho C«ng ty Cæ phÇn Th¬ng m¹i ®Çu t
Long Biªn gi¸ b¸n lµ: 2.130.565®, kÕ to¸n ghi.
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 42
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Chøng tõ ghi sæ
Sè: 36B
Ngµy 06/10/2004
§¬n vÞ: ®ång
TrÝch yÕuTµi kho¶n Sè tiÒn
Nî Cã Nî Cã
Ph¶n ¸nh doanh thu
b¸n hµng131
2.130.56
5
511 2.130.564
Ph¶n ¸nh GTGT ph¶i
nép33311 213.056
Ngµy th¸ng
n¨m
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 43
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Sau khi ®· vµo chøng tõ ghi sæ th× kÕ to¸n tiÕn hµnh
ghi tiÕp vµo sæ c¸i.
Chøng tõ ghi sæ:
- §îc lËp khi cã nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh x¶y ra
- KÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu tµi kho¶n, sè tiÒn ph¸t sinh
®Ó lËp chøng tõ ghi sæ.
- Ph¬ng ph¸p ghi chÐp
+ Cét 1: ghi diÔn gi¶i doanh thu b¸n hµng vµ thuÕ GTGT
Ph¶i nép
+ Cét 2 vµ 3: ghi tªn tµi kho¶n
Cét 2: ghi nî
Cét 3: ghi cã
+ Cét 4 vµ 5: ghi sè tiÒn thùc tÕ ph¸t sinh
Cét 4: ghi Nî
Cét 5: ghi Cã
VÝ dô: B¸n cho kh¸ch hµng bé m¸y vi tÝnh, gi¸ tiÒn ®·
cã thuÕ VAT lµ: 7.350.000 thuÕ suÊt 5%, ngêi mua cha thanh
to¸n
Ghi Nî TK 131 : 7.350.000
Cã TK 511 : 7.000.000
Cã TK 33311 : 350.000
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 44
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Sæ c¸i tµi kho¶n
TK 511 - "Doanh thu b¸n hµng"
Tõ ngµy 01/10/2004 -> 31/10/2004
§¬n vÞ: ®ång
Chøng tõDiÔn gi¶i TK §¦
Sè tiÒn
Sè Ngµy Nî Cã
31/10/
04
Tæng hîp sè liÖu tõ
sæ CTTK 511
131
31/10/
04
KÕt chuyÓn chiÕt
khÊu TM
5211 166.868.95
0
31/10/
04
KÕt chuyÓn hµng
b¸n tr¶ l¹i
5213 3.256.500
31/10/
04
KÕt chuyÓn sang TK
911
911 5.338.428.
550
Céng ph¸t sinh 5.508.554.
000
5.508.554.
000
Sè d cuèi th¸ng 0
Ngµy……
th¸ng…..n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 45
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
* Sæ c¸i
- Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp , dïng ®Ó ghi chÐp nghiÖp vô
kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong niªn ®é kÕ to¸n, ®îc qui
®Þnh trong tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông chi doanh nghiÖp.
- Mçi tµi kho¶n ®îc më mét hoÆc mét sè trang liªn tiÕp
®ñ ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong niªn
®é kÕ to¸n.
- Ph¬ng ph¸p ghi chÐp
+ Cét 1, 2: ghi ngµy th¸ng vµ sè liÖu chøng tõ
+ Cét 3: ghi diÔn gi¶i:
- Tæng hîp sè liÖu tõ Sæ chi tiÕt TK 511
- KÕt chuyÓn sang TK 911
+ Cét 4: Ghi tµi kho¶n ®èi øng: TK 131; TK 911
+ Cét 5: ghi ph¸t sinh Nî
ghi kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô
+ Cét 6: ghi ph¸t sinh Cã
ghi tæng sè doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp
dÞch vô
+ Dßng céng ph¸t sinh: Céng cét bªn Nî vµ bªn Cã cña
TK 511
- Ngµy 31/10/2004
Nî TK 131: 5.508.554.000
Cã TK 511: 5.508.554.000
- Ngµy 31/10/2004: KÕt chuyÓn CKTM
Nî TK 511: 166.868.950
Cã TK 5211: 166.868.950
- Ngµy 31/10/2004: KÕt chuyÓn hµng b¸n tr¶ l¹i
NîTK 511: 3.256.500
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 46
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Cã TK 5213: 3.256.500
- Ngµy 31/10/2004: KÕt chuyÓn sang TK 911
Nî TK 911: 5.338.428.550
Cã TK 511: 5.338.428.550
III. NhËn xÐt, ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty
cæ phÇn Hµ B¾c vµ so s¸nh sù gièng vµ kh¸c nhau gi÷a lÝ luËn
vµ thùc tÕ
Trong nh÷ng n¨m võa qua, C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c ®·
tr¶i qua nh÷ng giai ®o¹n thuËn lîi vµ khã kh¨n, nh÷ng bíc
th¨ng trÇm vµ nhiÒu biÕn ®éng cña thÞ trêng. Tuy nhiªn
C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c vÉn gÆt h¸i ®îc nhiÒu thµnh tÝch
to lín, ®Æc biÖt lµ trong lÜnh vùc kinh doanh, tiªu thô hµng
ho¸, doanh thu vÒ tiªu thô hµng ho¸ t¨ng ®Òu qua c¸c n¨m.
Cã ®îc nh÷ng thµnh tùu nh trªn, C«ng ty ®· kh«ng
ngõng më réng thÞ trêng tiªu thô, khai th¸c triÖt ®Ó c¸c vïng
thÞ trêng tiÒm n¨ng, ®ång thêi cã c¸c biÖn ph¸p tho¶ ®¸ng
®èi víi c¸c kh¸ch hµng quen thuéc nh»m t¹o ra sù g¾n bã
h¬n n÷a ®Ó t¹o ra nguån cung cÊp hµng ho¸ dåi dµo vµ mét
thÞ trêng tiªu thô hµng ho¸ lu«n æn ®Þnh. Ngoµi ra, ®Ó ®¹t
®îc kÕt qu¶ nh trªn ph¶i cã sù cè g¾ng nç lùc kh«ng ngõng
cña tÊt c¶ c¸c thµnh viªn trong C«ng ty, trong ®ã cã sù ®ãng
gãp kh«ng nhá cña phßng tµi chÝnh kÕ to¸n.
Víi c¸ch bè trÝ c«ng viÖc khoa häc hîp lÝ nh hiÖn nay,
c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c tiªu thô hµng ho¸ cña
C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c ®· ®i vµo nÒ nÕp vµ ®· ®¹t ®îc
nh÷ng kÕt qu¶ nhÊt ®Þnh.
- KÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ cña C«ng ty ®· ®îc tiÕn hµnh
t¬ng ®èi hoµn chØnh.
* §èi víi kh©u tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu:
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 47
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
- C¸c chøng tõ ®îc sö dông trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n
ban ®Çu ®Ìu phï hîp víi yªu cÇu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh
vµ cã c¬ së ph¸p lý cña nghiÖp vô.
- C¸c chøng tõ ®îc sö dông ®óng mÉu cña bé tµi chÝnh
ban hµnh nh÷ng th«ng tin kinh tÕ vÒ néi dung cña c¸c
nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®îc ghi chÐp ®Çy ®ñ,
chÝnh x¸c vµo chøng tõ.
- C¸c chøng tõ ®Òu ®îc kiÓm tra, gi¸m s¸t chÆt chÏ,
hoµn chØnh vµ xö lý kÞp thêi
- C«ng ty cã kÕ ho¹ch lu chuyÓn chøng tõ t¬ng ®èi tèt,
c¸c chøng tõ ®îc ph©n lo¹i, hÖ thèng ho¸ theo c¸c nghiÖp vô,
tr×nh ®é thêi gian tríc khi ®i vµo lu tr÷.
+ §èi víi c«ng t¸c h¹ch to¸n tæng hîp
- C«ng ty ®· ¸p dông ®Çy ®ñ chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n
cña Bé tµi chÝnh ban hµnh. §Ó phï hîp víi t×nh h×nh vµ ®Æc
®iÓm cña C«ng ty, kÕ to¸n ®· më c¸c tµi kho¶n cÊp 2, cÊp 3
nh»m ph¶n ¸nh mét c¸ch chi tiÕt cô thÓ h¬n t×nh h×nh biÕn
®éng cña c¸c lo¹i tµi s¶n, cña C«ng ty vµ gióp cho kÕ to¸n
thuËn tiÖn h¬n cho viÖc ghi chÐp mét c¸ch ®¬n gi¶n, râ
rµng vµ mang tÝnh thuyÕt phôc, gi¶m nhÑ ®îc phÇn nµo
khèi lîng cña c«ng viÖc kÕ to¸n, tr¸nh ®îc sù chång chÐo
trong c«ng viÖc ghi chÐp kÕ to¸n.
- C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó
h¹ch to¸n hµng tån kho lµ hîp lý v× C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c
lµ C«ng ty kinh doanh nhiÒu chñng lo¹i hµng ho¸ kh¸c nhau,
c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan nhiÒu ®Õn hµng
ho¸, do ®ã kh«ng thÓ ®Þnh kú míi kiÓm tra h¹ch to¸n ®îc.
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 48
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
- C«ng ty sö dông h×nh thøc ghi sæ lµ "chøng tõ ghi sæ".
Tuy nhiªn h×nh thøc nµy còng ®îc kÕ to¸n C«ng ty thay ®æi,
c¶i tiÕn cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty.
Nãi tãm l¹i, tæ chøc h¹ch to¸n tiªu thô hµng ho¸ lµ néi
dung quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n hµng ho¸ cña C«ng
ty.
Nã liªn quan ®Õn c¸c kho¶n thu nhËp thùc tÕ vµ nép
cho ng©n s¸ch Nhµ níc, ®ång thêi nã ph¶n ¸nh sù vËn ®éng
cña tµi s¶n, tiÒn vèn cña C«ng ty trong lu th«ng.
Bªn c¹nh nh÷ng kÕt qu¶ trong c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n
tiªu thô hµng ho¸ mµ kÕ to¸n C«ng ty ®· ®¹t ®îc cßn cã
nh÷ng tån t¹i mµ C«ng ty cã kh¶ n¨ng c¶i tiÕn vµ hoµn thiÖn
nh»m ®¸p øng tèt h¬n n÷a yªu cÇu trong c«ng t¸c qu¶n lý
cña C«ng ty.
C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c lµ mét ®¬n vÞ kinh doanh th-
¬ng m¹i, ®Ó tiÕn hµnh kinh doanh th× C«ng ty ph¶i tiÕn
hµnh mua hµng ho¸ nhËp kho råi sau ®ã míi ®em ®i tiªu thô.
§iÒu nµy kh«ng tr¸nh khái sù gi¶m gÝ thêng xuyªn cña hµng
trong kho. Hµng ho¸ C«ng ty kinh doanh gåm nhiÒu chñng
lo¹i, mçi lo¹i mang l¹i møc lîi nhuËn kh¸c nhau. Mét trong
nh÷ng biÖn ph¸p t¨ng lîi nhuËn lµ ph¶i chó träng n©ng cao
doanh thu cña mÆt hµng cho møc l·i suÊt cao.
MÆc dï trong qu¸ tr×nh häc tËp chóng em ®· ®îc trang
bÞ rÊt nhiÒu kiÕn thøc, qua sù d¹y b¶o cña thÇy c« gi¸o. Nhng
khi bíc ra thùc tÕ chóng em kh«ng khái bì ngì, bÊt ngê. Còng
vÉn nh÷ng c«ng thøc vµ ph¬ng ph¸p Êy nhng ë trêng häc
chóng em lµm quen trªn giÊy tê vµ bµi tËp. ChÝnh v× vËy
kh«ng nh¹y bÐn trong c¸ch xö lý nh÷ng ph¸t sinh trong qu¸
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 49
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
tr×nh h¹ch to¸n. NhiÒu khi chóng em thµnh lËp khu«n mÉu
nªn khi va ch¹m thùc tÕ nhiÒu vÊn ®Ò ph¸t sinh vÉn cha gi¶i
quyÕt ®îc.
Trong thêi gian thùc tËp thùc tÕ, dï lµ ng¾n ngñi nhng
®îc sù chØ d¹y cña c« gi¸o NguyÔn ThÞ Lîi, em ®· hiÓu râ
h¬n vÒ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n b¸n hµng trong C«ng
ty. Mçi C«ng ty, mçi ngµnh kinh doanh ®Òu cã mét qui ®Þnh
kh¸c nhau vÒ kÕ to¸n b¸n hµng. NÕu kh«ng ®îc ra thùc tÕ
t×m hiÓu vµ häc tËp chóng em sÏ m¸y mãc vµ cã nhiÒu sai
sãt khi bíc vµo ®êi.
Nh vËy, sau h¬n 2 th¸ng thùc tËp t¹i C«ng ty vµ thùc tÕ
b¶n th©n em ®· ®îc nhµ trêng ®µo t¹o, trang bÞ nh÷ng kiÕn
thøc khoa häc, n©ng cao tr×nh ®é nhËn thøc, lý luËn vÒ
c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh, ®îc thÇy c« gi¸o trong tæ bé m«n
híng dÉn tËn t×nh ®· gióp em hoµn thµnh chuyªn ®Ò "Hoµn
thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng" nµy.
Víi néi dung tr×nh bµy trªn ch¾c ch¾n b¶n chuyªn ®Ò
kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Nhng ®ã chØ lµ bíc khëi
®Çu nhê ®ã chóng em sÏ tù tin h¬n khi chÝnh thøc ®îc thùc
hµnh c«ng viÖc vµ ngµnh nghÒ mµ m×nh ®· lùa chän.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ban gi¸m ®èc C«ng ty,
phßng kÕ to¸n c¸c phßng ban C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c vµ c«
gi¸o híng dÉn ®· gióp em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 50
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Môc lôc
Lêi nãi ®Çu...............................................................1
B¸o c¸o s¬ bé.............................................................3
I. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng
ty cæ phÇn Hµ B¾c....................................................3
1. §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung t¹i C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c 3
1.1. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh ...................................3
1.2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô, ph¬ng híng ho¹t ®éng kinh doanh
cña C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c.................................................4
2. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty cæ phÇn Hµ
B¾c.........................................................................................5
3. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña ®¬n vÞ, h×nh thøc kÕ to¸n
mµ C«ng ty Hµ B¾c ®ang ¸p dông.........................................6
4. H×nh thøc kÕ to¸n ®¬n vÞ ¸p dông...................................7
5. Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n ¶nh hëng tíi c«ng t¸c h¹ch to¸n
cña ®¬n vÞ............................................................................11
II. Néi dung chÝnh cña kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ
phÇn Hµ B¾c...........................................................11
1. Chøng tõ sæ s¸ch ®îc ¸p dông..........................................11
2. HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n.................................................12
3. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ
cña phßng kÕ to¸n C«ng ty nh sau........................................12
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 51
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
III. NhËn xÐt, ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n b¸n hµng t¹i
C«ng ty cæ phÇn Hµ B¾c vµ so s¸nh sù gièng vµ kh¸c
nhau gi÷a lý luËn vµ thùc tÕ....................................38
D¬ng Thuú Mai Líp: KT31B 52