Kvantitativne Metode Za Poslovno Upravljanje

ORGANIZACIJA INFORMACIJSKIH SUSTAVA U FINANCIJAMA I RAČUNOVODSTVU

TRI VRSTE KNJIGOVODSTVENIH BILJEŽAKA(evidencija) Glavno ili sintetičko knjigovodstvo – još se naziva i zbrojno Pojedinačno ili analitičko Pomoćne bilješke

U glavnome se knjigovodstvu: vodi glavna knjiga, Obavljaju računovodstveni obračuni i izrađuju financijska izvješća

U glavnome se knjigovodstvu vode sljedeće poslovne knjige: Dnevnik –temeljna knjiga u koju se bilježe sve poslovne promjene redoslijedom njihova nastanka Glavna knjiga – sustav knjigovodstvenih računa ili konta za pojedinačne vrste i podvrste imovine,obveza glavnica,te prihoda i rashoda na koju se bilježe njihova stanja i promjene Pomoćne bilješke – posebni analitički ili subanalitički iskazi konta glavne knjigeOd pomoćnih knjiga(bilježaka) najpoznatiji su:

Za vodenje imovine(knjiga inventara,skladišne kartice,knjige inventara kod zaposlenih)

Za vodenje vlastitoga kapitala(knjiga dionica) Za blagajničko poslovanje (knjiga blagajne) Za ostalo financijsko poslovanje ( knjiga

virmana,čekova,mjenica) Za dužničko vjerovničke poslove (knjiga primljenih

izdanih racuna,registri kupaca/dobavljača Za izvanbilačne zapise

ZADACI glavnog knjigovodstva: 1.da osigura financijske podatke o stanju i promjenama glavnice,imovine,obveza2.podatke o poslovanju i ucincima poslovanja koji su nužni za upravljanje,javni uvid i nadzorRAČUNOVODSTVENI PROCES: ulaz,obrada,izlazRAČ. ULAZ-početna faza

- prikupljane knjigovodstvenih isprava o poslovnim dogadajima- računovodstvena kontrola isprava za knjiženje

Knjigovodstvene su isprave glavna sirovina rač. Procesa pa njihov dotok treba biti Stalan, potpun,pravodobanStalnošću i potpunošću osigurava se kontinuitet računovodstvenoga procesa,a pravodobnost je uvjet knjigovodstvene ažurnostiOBRADA --- Kontiranje i bilanciranjeKONTIRANJE---RAZVRSTAVANJE,PRIZNAVANJE,ŠIFRIRANJE,KONTIRANJEZa imovinska konta : primitak-izdatak,ulaz-izlazZa osobna konta: duguje-potražuje,na teret-u koristZa uspješna konta: rashod-prihod, gubitak-dobitak

eISPIT.com - Online ispiti i skripte

RAZVRSTAVANJESvrha. Ubrzavanje i olakšavanje obrade Prema vrstama knjigovodstva. Glavno ili sintetičko Prema tehnikama: ručne,strojne Prema porijeklu: vanjske i unutarnje ispravePrema vrstama:za dug. Imovinu,blagajne,ziroracunePrema obuhvatu isprava

PRIZNAVANJE Problem nastanka-kada priznati poslovni događajProblem mjerenja- po kojoj vrijednostiProblem razvrstavanja- Kada razvrstati poslovni događaj

KONTIRANJEOznačavanje konta na kojoj će u glavnoj knjizi biti proknjižen poslovni događaj

BILANCIRANJE Postupak izradbe svih vrsta imovinskih i uspješnih bilanci a obuhvaća:

a) tekuća kniženjab) računovodstene obračunec) obračun poslovanjad) izradbu pokusne bilancee) zaključna knjiženjaf) izradbu zaključnog lista

KNJIŽENJA obuhvaća:Otvaranje poslovnih knjiga,tekuća knjiženja,odlaganje proknjiženih isprava,uskladivanje

knjig. Podataka,predzaključne poslove,zaključak poslovnih knjiga,uvezivanje poslovnih knjiga,pohranjivanje poslovnih knjiga

Otvaranje poslovnih knjiga sastoji se od: 1. otvaranje konta 2. knjiženje i rasknjižavanje početnog stanja bilančnih stavki Računalno knjiženje: unošenje pretraživanje potvrđivanje i ispisivanje podataka

PREDZAKLJUČNI POSLOVI; Provjeravanje sveobuhvatnosti knjiženja Provjeravanje procesa priznavanja knjigovodstvenih stavki Usklađivanje knjigovodstvenog stanja stvarnim stanjem Zaključak poslovnih knjiga Uvezivanje knjiga i dokumentacije Pohranjivanje posl. Knjiga i dokumentacijeRAČUNOVODSTVO ZADAĆE: ORGANIZACIJA POPISA,PRIPREMNE RADNJE POMOĆ POPISNIM POVJERENSTVIMA,KNJIŽENJE INVEN. RAZLIKA

U sklopu zaključka konta glavne knjige izrađuje se poseban pregled tzv. Zaključni list.U njemu su sadržane četiri bilance: Početna bilanca- kao rezultat otvaranja poslovnih knjiga Prometna bilanca-promet na kontima tijekom godine bez početnog stanja Ukupna prometna bilanca- pribrojeno početno stanje


Saldo bilanca- na kojoj je prelomljena ili saldiran ukupna prometna bilancaPrometna ili saldo bilanca naziva se bruto bilancom.Bruto bilancom računovođe nazivaju ispis konta glavne knjige.RAČUNOVODSTVENI OBRAČUNISve računovodstvene obračune možemo svrstati u tri vrste:

o obračun razgraničenih izdatakao obračun troškovao obračun financijskog rezultata

Predmet razgraničenja mogu biti slijedeći poslovni događaji: oni koji se odnose na buduće troškove i rashode, pa se knjiže na konta aktivnih

vremenskih razgraničenja oni koji se odnose na buduće prihode, pa se knjiže na konta pasivnih vremenskih

razgraničenja Osim knjigovodstvenih podataka za rač. Obračun se koriste i drugi saznanja kao što su:

1. podatci i stupanj korištenja tehničkih tehničkih kapaciteta radi obračuna amortizacije,2. stope otpisa prema ročnosti3. plan i ostvarenje proizvodnje i pružanje usluga,4. plan i ostvarenje sati rada5. ključevi za raspored općih troškova

AKTIVNA VREMENSKA PLAĆANJAa) pretplate za periodična izdanja publikacija,b) jednokratno plaćanje unajmljenog poslovnog prostorac) plaćena premija osiguranja koja se odnosi i na iduće obračunsko razdobljed) plaćene kamate koje se odnose na više obračunskih razdoblja

- kao aktivna vremenska razgraničenja mogu se knjižiti potraživanja za obračunate prihode koji nam pripadaju na temelju ugovornog odnosa- računovođe ih nazivaju zarađenim prihodima

PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJAa) obračun razmjernog iznosa kamata na korišteni kredit za koji anuitet dospijeva u

idućem obračunskom razdoblju,b) naplaćeni cjelokupni,npr. dvogodišnji ,iznos najamnine za imovinu danu u najamc) besplatno primanje imovine kojom će se koristiti u idućem obračunskom razdoblju

( razni oblici donacija)d) rezerviranje vjerojatnih troškova koji će se pojaviti u idućem obračunskom razdoblju

Amortizacija:- za stavke na kojima tijekom godine nije bilo promjena- za stavke na kojima je bilo fin. Promjena

Raspored dobitka; 1. obveze iz dobitka 2. zadržani čisti dobitakOstvareni dobitak još uvijek nije svota o kojoj odlučuje skupština društva. Do tog iznosa dolazi se tek nakon što se odgovarajući dio izdvoji za:

propisani porez na dobitak pokriće nepokrivenih gubitaka iz ranijih razdoblja obvezne odnosno statutarne rezerve pričuve za otkup vlastitih dionica

zaključni list- čistopis konta glavne knjige


REZERVIRANJE TROŠKOVA ZA BUDUĆE RIZIKE- troškovi restrukturiranja okoliša- troškovi zaštite okoliša- veliki rizike u poslovanju( ugovori s poteškoćama)

Rač. IZLAZI- misli se na pretvaranje rač. Podataka u informacije Dvije skupine takvih izvješća; fin. Izvješća opće namjene Ostala račun. IzvješćaTemeljna financijska izvješća 1. bilanca 2. izvještaj o dobitku ili gubitku 3. izvještaj o novčanom tijeku 4. izvještaj o promjenama glavnice 5. rač. Politike i bilješke uz fin. Izvješća Ostala financijska izvješća 1. Izvješća za vanjske korisnike 2. za unutarnje korisnikeDOGAĐAJI NAKON NADNEVKA BILANCE:

- sudsko rješenje koje zahtijeva da se za nepredviđenu obvezu iskaže rezerviranje troškova

- prodaja imovine po iznosu koji je različit od iznosa s kojim je obavljeno usklađivanje njezine vrijednosti na nadnevak bilance

- stečaj komitenta prema kojem postoji potraživanje obveza za koje nije obavljeno odgovarajuće usklađivanje

- otkriće prijevare ili pogreške koje utječe na financijski rezultat

BILANČNE TEORIJEMonističke teorije drže da u bilanci postoji jedan vrhovni cilj i da su svi drugi ciljevi podčinjeni tom cilju:

- teorija dinamičke bilance- prema kojoj je osnovni cilj bilance da iskaže poslovni rezultat( Schmalenbach)

- teorija statičke bilance – cilj bilance je da iskaže stanje poduzeća( Nicklisch, Gerstner )

Dualističke bilance – zastupaju stajalište da nema točnog stanja bez točnog poslovnog rezultata i obrnuto. ((teorija sintetičke bilance- Sewering,organske bilance- Schmidt))

BILANČNE PROMJENE1.CENTRIPETALNE PROMJENE- povećanjem stavke imovine,povećava se stavka njezinih izvora-smjer im je iz poslovnog okruženja subjekta u poslovni subjekt, a posljedica je povećanja zbroja bilance2.CENTRIFUGALNE PROMJENE- smanjenje stavke imovine smanjuje se stavka njezinih izvora (npr. plačanje dobavljaču,otplata kredita,isplata dividendi)-smjer im je od subjekta prema njihovom okruženju,a posljedica smanjenja zbroja bilance3. KONCENTRIČNE – povečanjem stavke imovine,smanjuje se stavka druga stavka imovine,mijenja se struktura imovine4. PERIFERNE PROMJENE – povećanjem jedne stavke izvora smanjuje se druga stavka izvora ( npr. trasirana je mjenica, banka je iz odobrenog kredita platila dobavljača)

VRSTE BILANCE:Početna bilanca- izrađuje se na početku poslovanja subjekta i početku poslovne godineBrutobilanca ili pokusna bilanca- izrađuje se u knjigovodstvu prije predzaključnih ili zaključnih knjiženja


Zaključna bilanca – izrađuje se na kraju poslovne godine i predstavlja početnu bilancu za iduću poslovnu godinu,naziva se i brutobilancomKonsolidirana bilanca- zbrojna bilanca pravnih osoba povezana zajedničkim ulaganjima ili interesimaDiobena bilanca-izrađuje se prigodom razdvajanja (diobe) pravnoga subjekta na dva ili više poduzeća ili pravnih osobaBilanca spajanja – prigodom pripajanja jedne pravne osobe drugojStečajna bilanca- izrađuje se prigodom otvaranja stečajnoga postupkaSanacijska bilanca- izrađuje se prigodom otvaranja sanacijskog postupkaLikvidacijska bilanca- prigodom prestajanja pravne osobe

AKTIVA a)potraživanja za upisani,a neuplaćeni kapitalb)dugotrajna imovina 1. Nematerijalna imovina a) osnivački izdaci b) izdaci za istraživanje i razvoj c) patenti,licence,koncesije,zaštitni znaci d) gudvil e) predujmovi za nematerijalnu imovinu 2. Materijalna imovina a) zemljište i šume b) građevinski objekti c) postrojenja i oprema d) alat,pogonski i uredski inventar e) predujmovi za materijalnu imovinu f) materijalna sredstva u pripremi g) stambene zgrade i stanovi i) ostala materijalna imovina 3. Financijska imovina a) udjeli(dionice) u povezanim poduzećima b) zajmovi povezanim poduzećima c)sudjelujući interesi(participacije) d) ulaganja u vrijednosne papire e) dani krediti,depoziti i kaucije f) obvezna dugoročna ulaganja g) otkup vlastitih dionica h) ostala dugoročna ulaganjac) kratkotrajna imovina 1. Zalihe a. sirovine i materijal b. proizvodnja u tijeku c. trgovačka roba d. gotovi proizvodi e. predujmovi 2. Potraživanja a. potraživanja od povezanih poduzeća b. potraživanja po osnovi prodaje na kredit c. ostala potraživanja 3. Financijska imovina a. udjeli u povezanim poduzećima


b. zajmovi povezanim poduzecima c. vrijednosni papiri d. dani krediti,depoziti,kaucije e. otkup vlastitih dionica f. ostala kratkoročna ulaganja 4. Novac u banci i blagajnid) plaćeni troškovi budućeg razdobljae) gubitak iznad visine kapitalaf) ukupna aktivag) izvanbilačni zapisi

PASIVA

a)Kapital i rezerve1. upisani kapital2. premije na emitirane dionice (kapitalni dobitak)3. revolarizacijske rezerve4. rezerve a) zakonske rezerve b) rezerve za vlastite dionice c) statutarne rezerve d) ostale rezerve 5. zadržana dobit ili preneseni gubitak6. dobit ili gubitak tekuće godineb) dugoročna rezerviranja za rizike i troškovec) dugoročne obvezed) kratkoročne obvezee) odgođeno plačanje troškova i prihod budućih razdobljaf) ukupna pasivag) izvanbilančni zapisi

IZVJEŠTAJ O PROMIJENAMA GLAVNICE:Upisani kapital,premije na emitirane dionice

Rezerve,zadržani dobitak ili preneseni gubitak Dobitak ili gubitak tekuće godine,dividende Tečajne razlike od ulaganja u inozemni subjekt Promjene rač. Politika

IZVJEŠTAJ O NOVČANOME TIJEKU:POSLOVNE AKTIVNOSTI Primici: od prodaje Izdaci: dobavljačima Od izvanrednih aktivnosti zaposlenicima Za izvanredne događajeNeto promjene novca od poslovnih aktivnostiULAGATELJSKE AKTIVNOSTI: Primici: od prodaje dug. Imovine Izdaci: za dug. Imovinu Od povrata dugotrajnih udjela za udjele u povezanim poduzećima Od primljenih ulogaFINANCIJSKE AKTIVNOSTI: Primici: od primljenih kredita Izdaci: za dane kredite Od vraćenih kredita za vraćene kredite


Od naplaćenih kamata za isplaćene depoziteOd izdavanja dionicaNeto promjene novca od financijskih aktivnostiUkupne neto promjene novca tijekom obr. RazdobljaNovac na početku obr. RazdobljaNovac na kraju obr. Razdoblja

POJEDINAČNA ILI ANALITIČKA KNJIGOVODSTVA- spadaju: knjigovodstvo dugotrajne imovine- knjigovodstvo potraživanja- knjigovodstvo obveza- knjigovodstvo zaliha- knjigovodstvo plaća- troškovno knjigovodstvo- kreditno knjigovodstvo

KNJIGOVODSTVO DUGOTRAJNE IMOVINE:-glavna zadaća osigurati pojedinačne podatke i izvješća o stanju i svim promjenama na onoj imovini koja ispunjava zahtjeve razvrstavanja u dugotrajnu- zadaće: otvaranje poslovnih knjiga, preuzimanje isprava, razvrstavanje isprava, obračun amortizacije,usklađivanje vrijednosti imovineS obzirom na vrijeme povrata ulaganja u imovinu razlikujemo: - kratkotrajnu ili obrtnu - dugotrajnu ili stalnuO dugotrajnoj imovini vode se tri vrste evidencije, i to imovina; u pripremi, u uporabi,izvan uporabePrema pojavnim oblicima: nematerijalna imovina, materijalna,financijska imovina potraživanja

KNJIGA INVENTARA- pomoćne je knjiga za kronološki popis imovine redoslijedom njezine nabave i davanja na uporabuPOMOĆNI POPISI IMOVINE – ili popisi inventara pomoćna su knjigovodstvena evidencija koja se upotrebljava za popis imovine prema mjestima smještaja i uporabi.ISPRAVE: računi dobavljača,računi prijevoznika i montažera,ugovorima o djelu za nužne ekspertize, o privremenim i o konačnim obračunima (situacijama) izvođača građanskih i zanatskih radova,kao i isprava o plaćanju carinskih i poreznih obveza,isprava o preuzimanju isporuke.Bruto knjigovodstveni iznos materijalne imovine koja se izrađuje u vlastitoj izvedbi obračunava se prema troškovima proizvodnje (internoj cijeni) koju čine:-vrijednost utrošenog materijala,-vlastiti prijevozni troškovi obračunati prema internim cijenama prijevozničkih usluga,-vrijednost rada obračunata prema internoj cijeni sata izvedbe ,kojom su uključeni svi izravni i neizravni troškovi u svezi s izradbom u vlastitoj izvedbi,uvećano za troškove drugih koji su izravno u svezi s vlastitom uslugom, a nisu obuhvaćeni internom cijenom.

Revalorizacija imovineDa bi se u financijskim izvješćima odstranio utjecaj hiperinflacije,provodi se postupak revalorizacije nematerijalne i materijalne imovine .Revalorizaciju treba obavljati da bi se uskladio knjigovodstveni iznos s fer-vrijednosti sredstava,a provodi se po skupinama sredstava.


Amortizacija imovine Obračunski trošak korištenja imovinom računovođe nazivaju amortizacijom.Razmjerni se dio utvrđuje:-prema očekivanom fizičkom trošenju -prema ekonomskom trošenju sredstava.Amortizacija se obračunava za svu dugotrajnu nematerijalnu i materijalnu imovinu:1.)za koju očekuje da će sse njome koristiti dulje od jedne godine,2.)koja ima ograničen vijek trajanja i 3.)kojom se koristi za obavljanje registarskih djelatnosti.Amortizacija se obračunava za:-zemljišta,-građanske objekte i stvari koje služe potrebama obrane,-građanske objekte i stvari koje su spomenici kulture,-građanske objekte i stvari u izgradnji.Postoji više metoda obračuna amortizacije, a moguće ih je svrstati u tri skupine:-pravocrtna ili linearna metoda,-metoda učinka ili funkcijska metoda i -metode opadajućih iznosa ili degresivne metode.Ravnocrtna metoda-ili linearna metoda najčešće se primjenjuje,prema njoj se amortizacija obračunava razmijerno vremenu uporabe u utvrđenom vijeku uporabe, tako da se u svakom razdoblju uporabe iskazuje isti iznos troška amortizacije.Amortizacijska se stopa izračunava dijeljenjembroja 100 s procijenjenim godinama uporabe pojedine imovine.Metoda učinka Metodu učinka ili funkcijsku metodu češće primjenjuju proizvodni subjekti.Prema ovoj se metodi amortizacija obračunava razmjerno učestalosti uporabe imovine.Amortizacijska se stopa izračunava dijeljenjem nabavnog troška imovine s planiranim brojem jedinice outputa, a amortizacijski se trošak imovine s planiranim brojem jedinice outputa.Metoda opadajućih iznosa Metoda opadajućih iznosa ili degresivne metode polaze od pretpostavke da se imovinaviše upotrebljava i troši u ranijim godinama uporabe.Najčešće se primjenjuju dvije degresivne metode :-metoda zbroja godine-metoda opadajuće osnovice ili dvostruke stope.Tako će se amortizaciju koju treba obračunavati 5 godina zbroj godina iznosi 15 (5+4+3+2+1),pa će se osnovica množiti s razlomkom 5/15, au drugoj godini s razlomkom 4/15,u trećoj godini s 3/15,itd.Zbroj godina moze se izračunati i prema formuliZ=Gx(G+1)/2 ili Z=(G+G)/2Gdje Z označava obračunski zbroj godina, a G je vijek uporabe izražen u godinama.

KNJIGOVODSTVO POTRAŽIVANJA ( SALDAKONTI KUPACA)

Potraživanja su najčešće posljedica kupoprodajnih transakcija,pa su među potraživanjima najviše zastupljena potraživanja od kupaca- zato se ovo knjigovodstvo najčešće naziva knjigovodstvo kupaca ili saldakonti kupaca.Potraživanje je pravo da se za neku činidbu dobije novac i predstavlja jedan od pojavnih oblika imovine.


Zadaće( da osigura podatke): o vrstama potraživanja O vremenu dospijeća O nadnevku nastanka vjerovničkog posla O spornim potraživanjimaISPRAVE: U saldakontima potraživanja zaduženja se knjiže na temelju izlaznih računa, dakle vlastitih isprava koje ispostavlja prodajna služba.Zaduženja se mogu knjižiti i na temelju:

- obračuna zateznih kamata- isprava o plačenim sudskim troškovima- naloga za knjiženje usklađivanja potraživanja- izvatka žiroračuna o naplati potraživanja( virman,devizna doznaka,uplatnica)- vrijednosnih papira ( ček,mjenica, obveznica)- blagajničkih uplatnica za gotovinske naplate

Za potrebe popisa knjigovodstvo saldakonta mora obaviti mnoge poslove:a) pripremiti pomoćne popisne listeb) staviti na raspolaganje isprave na temelju kojih su knjiženja stanjac) osigurati sređene iskaze otvorenih stavkid) osigurati preglede potraživanja prema zahtijevanim rokovima dospijećae) knjižiti odluku o načinu iskazivanja neusklađenih potraživanja

KNJIGOVODSTVO OBVEZA ( SALDAKONTI DOBAVLJAČA)

Zadaće( osiguranje podataka): o nadnevku nastanka dužničkog posla O vremenu dospijeća obveze O obvezama prema avalistima O obvezama za korištene robne zajmove O suglasnostima salda iskazanih obveza S obzirom na podrijetlo ,obveze dijelimo: 1. obveze iz ugovorno dužničko vjerovničkih odnosa 2. obveze proizašle iz zakonskih i drugih propisa 3. ostale obvezeDa bi se udovoljilo zahtjevima o različitim podacima i izvješćima,konta dobavljača razvrstava se prema vrstama inputa za koje se utemeljuju obveze, pa je moguće voditi posebna knjigovodstva:

a) dobavljača za dugotrajnu imovinub) dobavljača za obrtnu imovinuc) dobavljača za usluged) dobavljača za nefakturiranu robue) dobavljača za ostale poslovne odnose

Najvažnija je pomoćna knjiga o obvezama knjiga primljenih računa.Od knjigovodstvenih isprava za knjiženje nastanka obveze najzastupljeniji su:

popisna lista za knjiženje nastanka početnog stanja dobavljački ili ulazni računi

Nastanak obveza može se knjižiti i na temelju- privremenih računa - primljenih odobrenja dobavljača za naknadne popuste- naloga za knjiženje usklađivanje obveza


Na drugoj strani za knjiženje podmirenja obveza najviše je - naloga o izvršenim virmanskom plačanju- drugih instrumenata platnog prometa i instrumenata plačanja kao što su

mjenica,ček,zadužnica- isprava o namirivanju obveza putem kompenzacija

Radna mjesta: - voditelj saldakonta- glavni knjigovođa saldakonta- samostalni knjigovođa- pomoćni knjigovođa

KNJIGOVODSTVO TROŠKOVA OSOBLJA – KNJIGOVODSTVO PLAĆA Plaća za obavljeni rad može biti: osnovna plaća po vremenu Osnovna plaća po učinku Plaća za iznad prosječne učinke (stimulacije)Dodaci osnovnoj plaći mogu biti za; radni staž, posebne uvjete rada,prekovremeni rad, noćni rad,rad nedjeljom,rad blagdanomNajčešće su nadoknade plaće za sljedeće slučajeve:

- zastoje u poslovnom procesu za koje nije kriv zaposlenik- bolovanja- državne i vjerske blagdane- godišnji odmor

Sa stajališta zaposlenika plaća je dohodak.BRUTO PLAĆA – obračunati je iznos koji obuhvaća dohodak zaposlenika i iznos koji se obustavlja od bruto plaće i doznačuje za socijalno osiguranje zaposlenika.DOHODAK – je bruto prihod zaposlenika ostvaren radom ili na osnovi radnog odnosa,iz kojeg plaća porez.NETO PLAĆA – dio je dohotka koji preostaje nakon obustavljanja i plaćanja poreza i prireza.Doprinosi na bruto plaću ne predstavljaju plaću,oni su obveza poslodavca.ZADAČA(osiguranje podataka i izvješća o plaćama i to o:

- svim vrstama plaća - ostalim primanjima koji se drže dohotkom zaposlenika- socijalnim doprinosima iz plaća- sudskim zabranama na plaću

Troškovi plaća razvrstaju se prema: organizacijskim dijelovima,centrima odgovornosti Proračunskim i troškovnim centrima,mjestima troškova Nositeljima učinaka,poslovnim aktivnostimaISPRAVE: isplatna lista,porezna kartica( PK1 i PK2) Izvještaj o dohotku, obrazac RS,kartoteka obustava plaćaKnjigovodstvene isprave o plaćama možemo podijeliti u dvije skupine:

1. isprave na temelju kojih se obračunavaju plaće2. isprave za knjiženje plaća

Za obračun plaća potrebne su sljedeće isprave:1. rješenje o plaći2. rješenje o godišnjem odmoru3. porezna kartica4. iskaz radnog vremena5. rješenje o sudskoj zabrani

Glavna podloga za knjiženje plaća jest platna lista.Analitiku plaća potrebno je uskladiti s troškovnim knjigovodstvom


S glavnim knjigovodstvom,s kadrovskom službom.RADNA MJESTA: voditelj analitičkog knjig.Samostalni referent,referent za plaće,pomoćni referent

ANALITIČKA KNJIGOVODSTVA ZALIHA

Pod zalihama se u ekonomiji podrazumijeva uskladištena imovina spremna za daljnje neposredne poslovne namjene.Zalihe su sredstva od kojih se korist očekuje u neposrednoj budućnosti i koja u poslovnome procesu sudjeluju jednokratno,pa ih s obzirom na namjenu i stupanj likvidnosti svrstavamo u obrtnu imovinu.Zalihe se mogu držati za razne namjene:

- kao predmeti rada i sitna oprema- kao nedovršene proizvodnja- kao gotovi proizvodi vlastite proizvodnje namijenjene prodaji- kao kupljena roba

Na veličinu zaliha,pogotovo predmeta rada,utječe:- vrsta i veličina poslovnog procesa,- trajanje i kontinuitet poslovnog procesa- tehnološki postupak- trajanje nabavnog ciklusa- troškovi držanja zaliha- rizik držanja zaliha

Razlikujemo (zalihe): 1. zalihe predmeta rada3. zalihe sitne opreme4. zalihe gotovih proizvoda 5. zalihe trgovačke robe

PREDMETI RADA- uz sredstva za rad i rad,važni su element poslovnog procesa- važno im je obilježje da svojom supstancijom,ulaze u vrijednost proizvoda ili

omogućuju njihovu proizvodnjuSITNA OPREMA(sitni inventar) – mnogo se brže obrće od klasične opremeRazvrstava se na: * sitnu priručnu opremu

mjerne instrumente sitniji pogonski i uredski materijal zaštitna odjeća

Glavna uvjet za iskazivanje je da su manje nabavne vrijednosti – npr. do 2000knŠIFRE: abecedne ili alafabetske Brojčane ili numeričke Mješovite ili alfanumeričkeZadaće u glavnome knjigovodstvu(glavnoj knjizi): svi podaci o nabavizaliha

- zbrojni podaci o vrijednosti zaliha- podaci o zalihama danim na doradbu ili obradbu- kontrole knjiženja u analitičkim knjigovodstvima

Zadaće u analitičkim knjigovodstvima zaliha:1. Osiguravaju podaci prema svim vrstama,namjenama,podvrstama i pojedinačnim

artiklima i to o: količini i vrijednostima2. izrađuju izvješća o stanju i kretanju zaliha

SKLADIŠNA KARTOTEKA- najvažnija pomoćna knjiga za praćenje stanja i prometa zaliha jest skladišna kartoteka. U njoj se osigurava evidencija po pojedinačnim vrstama i količinama zaliha.


Podatke za knjiženje zaliha knjigovodstvo crpi iz dvije skupine knjigovodstvenih isprava;1. o pribavljanju odnosno nastanku zaliha2. o prometu zaliha

Isprave o nabavljanju predmeta rada i sitne opremeVanjske isprave

računi ili fakture dobavljača zaliha, otpremnice ili dostavnice dobavljača, računi prijevoznika, računi ili druge isprave za carine, računi za druge izravne troškoveUnutarnje isprave*primka,*zapisnik o kvantitativnom i kvalitativnom preuzimanju zaliha,*(ob)račun troškova ako se zalihe dorađuju u vlastitoj izvedbi,*povratnica,*međuskladišnica

Isprave o troškovima vlastite proizvodnje Prilikom vođenja troškova vlastite proizvodnje knjigovodstvo se susreće samo s unutarnjim ispravama.Među njima najčešće su:*radni nalog,*nalog za unutarnji prijevoz,*nalog za manipulaciju zalihama*obračun vlastite proizvodnje

Isprave o skladištenju gotovih proizvodaTu se pojavljuju sljedeće isprave:*predatnica,*međuskladišnica,*primka,*otpremnica

Isprave o nabavljanju trgovačke robe Tu se ispostavljaju sljedeće isprave:*primka,*međuskladišnica,*otpremnica

Isprave o prometu zalihaOve isprave moraju biti osmišljene tako da:-vjerno odražavaju poslovni događaj,-poštuju potrebe poslovnog procesa i-osiguravaju sve podatke i obavijesti

1)Isprave o prometu predmeta radaPod prometom predmeta rada podrazumijevamo izdavanje predmeta rada sa zaliha i/ili povrat više trebovanih predmeta rada u skladište.U svezi s ovim prometom pojavljuju se sljedeće isprave:*izdatnica,


*otpremnica,*povratnica,*međuskladišnica*knjigovodstvene teneljnice ili posebne izdatnice

2)Isprave o prometu sitnog inventara 3)Isprave o prometu gotovih proizvoda i trgovačke robe Za promet gotovih proizvoda ispostavljaju se sljedeće isprave:*otpremnica,*povratnica,*međuskladišnica,*otpremnica,*temeljnica

Vrste analitičkih knjigovostava zalihaO zalihama se mogu ustrojiti sljedeća analitička knjigovodstva:-materijalno knjigovodstvo,-knjigovodstvo gotovih proizvoda,-robno knjigovodstvo-knjigovodstvo nedovršene proizvodnje

Obračun isprava o ulazu zalihaIsprave o ulazu i/ili povećanju zaliha,može biti obračunata.*prema nabavnoj cijeni*prema proizvodnom trošku*prema vanjskom trošku doradbe*prema proizvodnom trošku doradbe*prema tržišnoj cijeni

Obračun isprava o izlazu zalihaIzdatnice i druge slične isprave o izlazu i/ili smanjenju zaliha u skladu s MRS-om2-Zalihe,trebaju se obračunavati u osnovnom postupku.*prema metodi prema kojoj je prva ulazna cijena primijenjena kao prva izlazna cijena(metoda FIFO)*prema metodi prosječno ponderirane cijene ili*prema metodi pojedinačno utvrđenih troškovaOsim navedenih,za obračun izlaza zaliha moguće je izabrati i neku drugu vrstu cijena:*prema metodi kojoj je posljednja ulazna cijena primijenjena kao prva izlazna cijena(metoda LIFO)*prema metodi očekivane buduće ulazne cijene(metoda NIFO)*prema metodi najviše ulazne cijene(metoda HIFO)*prema metodi stalne ili planske cijene

Izvješća o zalihamaAnalitičko knjigovodstvo daje dvije vrste izvješća o zalihama:-izvješće o stanju zaliha na određeni dan i-izvješće o prometu zaliha u određenome razdoblju.


ANALITIČKO KNJIGOVODSTVO TROŠKOVA

Troškovi su novčani izraz utroška radi stvaranja učinaka.IZDATAK- odljev sredstava radi pribavljanja drugih vrsta sredstava ili nečijih usluga.UTROŠAK/ POTROŠAK- to je količinsko trošenje materijalnih i radnih jedinica u radnome procesuTROŠAK-su izdaci u svezi s tekućim procesom rada na ostvarivanju učinaka od kojih se korist očekuje završetkom poslovnoga procesaRASHODI-su oni izdaci koji nisu u izravnoj vezi s ostvarivanjem učinaka

VRSTE TROŠKOVA-prema funkcijama: troškovi upravljanja,nabave,proizvodnje,prodaje,marketinga- prema načinu obuhvaćanja: izravni ili direktni,neizravni ili indirektni- prema reagiranju na količinsku promjenu proizvodnje: stalni ili fiksni,promjenjivi ili varijabilni,mješoviti- prema mjestima i nositeljima: troškovi pogona,sektora,odjela,troškovi proizvoda- prema aktivnostima: troškovi poslovnih aktivnosti,procesa- prema razdobljima: troškovi učinaka i troškovi razdoblja- prema učincima: ukupni i pojedinačni ISPRAVE:-isprave o utrošku zaliha- izdatnica,planska kalkulacija- isprave o trošenju sredstava rada- obračuni amortizacije,obračun otpisa sitnog inventara- isprave o korištenim uslugama- računi dobavljača- isprave o troškovima osoblja- isplatne liste,radni listovi- isprave o razgraničenim troškovima- obračun vremenskih razgraničenja- isprave o unutarnjim poslovnim odnosima- interni računi

OBRAČUN TROŠKOVA- obračun prema punoj cijeni koštanja- obračun prema varijabilnim troškovima- obračun prema standardnim troškovima- obračun prema troškovima aktivnosti- obračun prema planiranim troškovima

Sa stajališta nositelja troškova postoje dva pristupa obračunu općih troškova1. obračun po punoj cijeni2. obračun po djelomičnoj cijeni

za potrebe obračuna po djelomičnoj cijeni koštanja opće troškove proizvodnje potrebno je razvrstati na fiksne ili varijabilne


MANJE VAŽNO

Upravljanje je proces i ukupna aktivnost usmjerena na postavljanje dugoročnih ciljevaMenadžment je proces oblikovanja i održavanja okruženja u kojemu pojedinci,radeći zajedno u skupinama ,efikasno ostvaruju odabrane ciljeve.S računovodstvenoga stajališta upravljačka funkcija ima tri razine: uprava,srednje rukovodstvo, niže rukovodstvoS pravnoga stajališta upravljanje ima sljedeće razine: globalno, strateško operativnoSadržaj upravljanja-svakoj upravljačkoj funkciji,bez obzira na vrstu ili veličinu subjekta,svojstveno je: organiziranje,unutarnje upravljanje,planiranje,vođenje i kontroliranje.Interne kontrole predstavljaju unutarnje postupke provjeravanja ispravnosti poslovanja.Interne kontrole mogu biti organizirane kao:

kontrole računovodstvenog procesa tehničko tehnološke kontrole kontrole mjera zaštita na radu kontrole čuvanja i raspolaganja imovinom kontrole financijskog poslovanja

Za informacije upravljačkog računovodstva znakovito je da nastaju vrlo brzo,pružaju potporu upravljanju i rukovođenju,omogućuju najprije analiziranje i planiranje pa kontrolu.Sadržaj upravljačkog računovodstva:

- financijske analize poslovanja- pripremu financijskih planova- praćenje ostvarenja plana- dodatni obračun - izradbu kalkulacije- vođenje statistike- pripremu poslovnih izvješća

Financijska analiza-pod f.a podrazumijevamo analitičko ispitivanje ekonomskih pojava i njihov utjecaj na odvijanje poslovnog procesa s ciljem donošenja zaključka.Vrste:

1. analiza strukture2. komparativna analiza3. analiza intenziteta4. analiza točke pokrića5. dijagnostička analiza6. analiza vrijednosti

Za analitičko ispitivanje koristi se dvjema skupinama metoda1 OPĆE ZNANSTVENE METODE – metoda dedukcije,metoda indukcije,metoda apstrakcije,eksperimentalna2. ANALITIČKE METODE- partikulacije,komparacije,izolacije,eliminacije,korelacije…Područje i predmet financijske analize: analiza poslovnih potencijala, analiza poslovnih aktivnosti,analiza utjecaja okruženjaPoslovnim potencijalom smatraju se svi raspoloživi resursi.Za ocjenu financijske efikasnosti investiranje više je metoda a razlikujemo

1. metoda povrata: računovodstvena stopa povrata i metoda razdoblja povrata2. metoda vremenske vrijednosti novca; metoda čiste sadašnje vrijednosti,metoda interne

stope rentabilnosti,metoda koeficijenata


Documents

Kvantitativne Metode Za Poslovno Upravljanje