LAPORAN MAGANG KANTOR AKUNTAN PUBLIK HADIONO …

LAPORAN MAGANG

KANTOR AKUNTAN PUBLIK HADIONO DAN REKAN

MAGANG

Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana

SIGIT DARUSSALAM

1116 28720

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI

YAYASAN KELUARGA PAHLAWAN NEGARA

JULI 2020

ii STIE-YKPN Yogyakarta

iii STIE-YKPN Yogyakarta

LEMBAR PERNYATAAN

Yang bertanda tangan di bawah ini:

Nama: Sigit Darussalam

NIM: 111628720

Menyatakan bahwa telah melaksanakan magang dan membuat laporan magang dengan judul

“Laporan Magang Kantor Akuntan Publik Hadiono dan Rekan” ini merupakan hasil dari karya

saya sendiri. Tidak ada bagian dari plagiat karya orang lain dan saya tidak melakukan

penjiplakan atau pengutipan dengan cara-cara yang tidak sesuai dengan etika keilmuan yang

berlaku.

Yogyakarta, 18 Agustus 2020

Pembuat pernyataan

Sigit Darussalam

111628720

iv STIE-YKPN Yogyakarta

LEMBAR PENGESAHAN

LAPORAN MAGANG

KANTOR AKUNTAN PUBLIK HADIONO DAN REKAN

Telah disahkan oleh:

Dosen Pembimbing Pembimbing Instansi

Deranika Ratna Kristiana, S.E., M.Si., Ak., C.A. Yulita Noor Rachmawati, S.E., ACPA., BKP.

v STIE-YKPN Yogyakarta

ABSTRAK

Laporan ini menjelaskan bagaimana penulis melaksanakan kegiatan magang

selama tiga bulan pada tanggal 20 Januari 2020 sampai dengan 30 April 2020 di Kantor

Akuntan Publik Hadiono dan Rekan (KAP HDN). Selama melaksanakan kegiatan

magang penulis ditempatkan sebagai staff auditor yang bertugas membantu auditor

senior perihal working paper dan prosedur pemeriksaan lapangan. Kegiatan magang

ini dilaksanakan dengan tujuan memenuhi salah satu syarat kelulusan bagi mahasiswa

STIE YKPN dan mengembangkan daya analisa mengenai penerapan mata kuliah

Pengauditan dan Akuntansi Keuangan yang telah diperoleh di bangku perkuliahan

dengan kegiatan audit sebenarnya.

Selama kegiatan magang penulis hanya terlibat dalam jasa audit atas laporan

keuangan (general audit). Penulis juga mendapat kesempatan menjadi bagian dari tim

pemeriksaan lapangan sebanyak enam kali. Selama pemeriksaan lapangan tentunya

penulis menghadapi banyak permasalahan dan rintangan. Dari kegiatan magang ini,

penulis mendapatkan ilmu yang tidak diperoleh selama duduk di bangku perkuliahan.

Penulis berharap beberapa ilmu tersebut dapat digunakan untuk mempersiapkan diri di

dunia kerja sesungguhnya.

PLAGIASI MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

repository.stieykpn.ac.id

vi STIE-YKPN Yogyakarta

ABSTRACT

This report explains how the authors carried out an internship for three months

from January 20, 2020 to April 30, 2020 at Hadiono and Partner Public Accountants

Firm (KAP HDN). During the apprenticeship, the writer was placed as a staff auditor

in charge of assisting the senior auditor with working papers and field inspection

procedures. This internship is carried out with the aim of fulfilling one of the

graduation requirements for STIE YKPN students and developing analytical power

regarding the application of Auditing and Financial Accounting courses that have been

obtained in lectures with actual audit activities.

During the internship, author was only involved in auditing services for

financial statements (general audit). The author also had the opportunity to be part of

the field inspection team six times. During the inspection, the writer faced many

problems and obstacles. From this internship activity, the authors gained knowledge

that was not obtained while sitting in lectures. The author hopes that some of this

knowledge can be used to prepare for the real world of work.



vii STIE-YKPN Yogyakarta

KATA PENGANTAR

Puji Syukur kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat dan karunia-Nya

sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Magang dengan tepat waktu. Laporan

ini disusun berdasarkan pengalaman penulis selama melaksanakan magang di Kantor

Akuntan Publik Hadiono dan Rekan yang dimulai pada tanggal 20 Januari 2020

sampai dengan 30 April 2020. Laporan Magang ini disusun untuk memenuhi syarat

pelengkap telah menyelesaikan kegiatan magang yang merupakan mata kuliah pilihan

berbobot 6 sks di Program Studi Akuntansi STIE YKPN Yogyakarta.

Dalam penyusunan Laporan Magang ini tidak terlepas dari bimbingan dan dukungan

serta motivasi kepada penulis dari berbagai pihak. Maka penulis mengucapkan

terimakasih kepada:

1. Allah SWT yang telah memberikan rahmat dan karunia-Nya sehingga penulis

dapat menyelesaikan laporan dengan baik.

2. Ibu Hj. Yasipah, Alm. bapak Muzakki, Alm. bapak H. Abdul Rachman, ibu Hj.

Istianah, kakak Muh. Luthfi Makhrus, kakak Muh. Aniq Latif Asrori, kakak Efrata

Sari Nauli, kakak Iffa Uyun Lathifa, adik Keci’ Dina Rahmania, adik Fidela Latif

Khoirunnisa dan adik Muh. Azib Adrian yang telah memberikan doa, nasehat,

dukungan dan semangat kepada penulis dari awal kuliah sampai hampir selesai.

3. Bapak Dr. Haryono Subiyakto, M.Si. selaku Ketua STIE YKPN Yogyakarta.

4. Bapak Dr. Efraim Ferdinan Giri, M.Si., Ak., C.A. selaku Wakil Ketua I STIE

YKPN Yogyakarta yang telah banyak memberikan arahan dan masukan dari



viii STIE-YKPN Yogyakarta

sebelum kegiatan magang terlaksana sekaligus memberikan izin melaksanakan

magang kepada penulis.

5. Bapak Dr. Baldric Siregar, MBA., C.M.A., Ak., C.A. selaku Kepala Program

Studi Akuntansi STIE YKPN Yogyakarta yang telah memberikan nasihat dan

arahan selama penulis bertugas di Himpunan Mahasiswa Jurusan Akuntansi STIE

YKPN

6. Ibu Tri Ciptaningsih, S.E., M.M., Ak. selaku dosen wali yang telah memberikan

saran, masukan dan nasehat selama penulis menempuh kuliah.

7. Ibu Deranika Ratna Kristiana, S.E., M.Si., Ak., C.A. selaku dosen pembimbing

yang telah memberikan banyak arahan, masukan dan dukungan kepada penulis

dalam menyusun laporan ini sehingga Laporan Magang ini dapat diselesaikan

dengan baik.

8. Bapak Drs. M. Arif Budiarto, M.Si., Ak., C.A.. selaku dosen penguji yang telah

memberikan masukan kepada penulis.

9. Bapak Drs. Hadiono, Akuntan. selaku Pimpinan Kantor Akuntan Publik Hadiono

dan Rekan yang telah memberikan izin kepada penulis untuk melaksanakan

magang.

10. Ibu Yulita Noor Rachmawati, S.E., ACPA., BKP., ibu Rika Rumanti, S.E., ibu

Ayu Putri Anggraeni, S.E., bapak Heru Mulyono, kakak Daniari Setiani, S.E.,

kakak Septo Aji Akbar, S.Ak, kakak Bella Ayu Febrianingrum, S.Ak dan seluruh

pegawai di KAP Hadiono dan Rekan yang telah memberikan ilmu, bimbingan dan

pengarahan selama kegiatan magang.



ix STIE-YKPN Yogyakarta

11. Teman-teman seperjuangan magang, Ariyani Febrianingrum, Sri Mulyani,

Fransiska Evelina Resita, Ajeng Nadia C. dan Estu Rafika Sari, yang saling

memberikan semangat ketika magang.

12. Teman-teman seperbimbingan magang Veliana Siregar dan Esteria Putri Maret

yang saling memberikan semangat ketika mengerjakan laporan magang.

13. Teman-teman seperjuangan selama kuliah dan berorganisasi Muh. Aganthasyah,

Latief Ribawa, Afina Rinjani Tafia, Meti Hastarinda, Monilia, Muh. Alvin

Zhayyan, Danastri Daniswara, Lanatri Danirmala, Farhan Hilmi Mubarak,

Anindya Astri Lanjarsari yang selalu memberikan semangat ketika mengerjakan

laporan dan berorganisasi.

14. Seluruh Anggota Badan Pengurus Harian Werkudara HMJA masa bhakti 2018-

2019 Aldila Berliana Putri, Nizal Ade Moeslem, Respati Yoga Dipayana, Rafael

Widoyo Margawang, Nicolaus Naritho Saputra, Wulan Eka Pertiwi, Alifia

Hanifah, Ulfa Fadhilla Rahma, Raden Ajeng Retna Astri, Regista Pramesti dan

Fatmawati Fauziah Pratiwi yang telah sedia menyumbangkan waktu, pikiran serta

keringatnya dalam memimpin dan menjalankan roda kepenguruan.

15. Seluruh Pengurus dan Anggota Luar Biasa Himpunan Mahasiswa Jurusan

Akuntansi (HMJA STIE YKPN) Masa Bhakti 2016-2017, 2017-2018, 2018-2019

yang telah memberikan banyak dukungan dan semangat selama berorganisasi dan

kuliah di STIE YKPN.

16. Semua pihak yang tidak bisa penulis sebutkan satu per satu yang ikut serta

membantu dan memberikan dukungan selama kegiatan magang berlangsung.



x STIE-YKPN Yogyakarta

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL .............................................................................................................. i

LAPORAN MAGANG KANTOR AKUNTAN PUBLIK HADIONO DAN REKAN

.................................................................................................... Error! Bookmark not defined.

LEMBAR PERNYATAAN .................................................................................................. ii

LEMBAR PENGESAHAN.................................................................................................. iv

ABSTRAK ..............................................................................................................................v

ABSTRACT ........................................................................................................................... vi

KATA PENGANTAR ......................................................................................................... vii

DAFTAR ISI ..........................................................................................................................x

DAFTAR TABEL ............................................................................................................... xii

DAFTAR GAMBAR .......................................................................................................... xiii

DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................................................xiv

BAB I Pendahuluan ...............................................................................................................1

1.1 Latar Belakang ...............................................................................................................1

1.2 Tujuan Magang ..............................................................................................................4

1.3 Manfaat Magang ......................................................................................................4

1.3.1 Manfaat Bagi Penulis ............................................................................................4

1.3.2 Bagi Perguruan Tinggi ..........................................................................................5

1.3.3 Bagi Perusahaan ....................................................................................................5

BAB II Gambaran Umum Perusahaan ................................................................................6

2.1 Latar Belakang Perusahaan ............................................................................................6

2.2 Jasa Layanan Kantor Akuntan Publik.............................................................................6

2.3 Alamat Kantor Akuntan Publik ......................................................................................7

2.4 Tujuan Kantor Akuntan Publik ......................................................................................8

2.5 Aspek Legal Kantor Akuntan Publik ..............................................................................8

2.6 Struktur Organisasi Kantor Akuntan Publik ...................................................................9

2.7 Klien Kantor Akuntan Publik .........................................................................................9

BAB III Uraian Kerja dan Pokok Pembahasan ................................................................ 10

3.1 Waktu dan Tempat Pelaksanaan Magang ..................................................................... 10

3.2 Bentuk Kegiatan Magang ............................................................................................. 11

3.2.1 Audit Kas ............................................................................................................ 11

3.2.2 Rekalkulasi Pembentukan Penyisihan Penghapusan Aset Produktif Kredit ........ 16

3.2.3 Audit Penempatan pada Bank Lain ..................................................................... 21



xi STIE-YKPN Yogyakarta

3.2.4 Review Pajak Penghasilan .................................................................................. 27

3.2.5 Inspeksi dan Vouching Simpanan Tabungan dan Deposito ................................. 31

3.2.6 Inspeksi dan Vouching Kredit ............................................................................. 33

3.2.7 Dokumentasi kegiatan magang ........................................................................... 35

BAB IV Permasalahan dan Pembahasan Solusi ................................................................ 38

4.1 Landasan Teori .......................................................................................................... 38

4.1.1 Audit Kas .................................................................................................................. 39

4.1.2 Rekalkulasi Pembentukan Penyisihan Penghapusan Aset Produktif Kredit .............. 39

4.1.3 Audit Penempatan pada Bank Lain ........................................................................... 41

4.1.4 Review Pajak Penghasilan ......................................................................................... 42

4.1.5 Inspeksi dan Vouching Simpanan Tabungan dan Deposito ....................................... 43

4.1.6 Inspeksi dan Vouching Kredit ................................................................................... 43

4.2 Permasalahan yang Dihadapi ....................................................................................... 44

4.2.1 Tidak Semua Data yang Dikirim Auditee Sesuai dengan Permintaan Auditor .... 44

4.2.2 Anggota Tim Field Work yang Terbatas ............................................................. 45

4.2.3 Kurangnya Tempat Untuk Menyimpan Dokumentasi Audit ............................... 45

4.2.4 Mewabahnya Covid-19 ....................................................................................... 46

4.3 Pembahasan Solusi ....................................................................................................... 46

4.3.1 Membuat Daftar Permintaan Data Khusus .......................................................... 46

4.3.2 Menambah Anggota Tim saat Field Work Audit ................................................. 47

4.3.3 Menambah Almari Penyimpanan Dokumentasi Audit ........................................ 48

4.3.4 Pengajuan Izin Work From Home ....................................................................... 49

BAB V Kesimpulan dan Rekomendasi ............................................................................... 50

5.1 Kesimpulan .................................................................................................................. 50

5.2 Rekomendasi ................................................................................................................ 51

5.2.1 Rekomendasi Kepada KAP HDN ....................................................................... 51

5.2.2 Rekomendasi Kepada Program Studi STIE YKPN ............................................. 52

BAB VI Refleksi Diri ........................................................................................................... 54

Refleksi Diri ....................................................................................................................... 54

DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................................... 56

LAMPIRAN ......................................................................................................................... 58



xii STIE-YKPN Yogyakarta

DAFTAR TABEL

Tabel 3.1 Hasil perhitungan persediaan kas ........................................................................... 14

Tabel 3.2 Hasil trace back cash on hand................................................................................ 15

Tabel 3.3 Penggolongan kolektabilitas ................................................................................... 16

Tabel 3.4 Nilai agunan yang diperhitungkan .......................................................................... 17

Tabel 3.5 Hasil Rekalkulasi pembentukan PPAP Kredit ........................................................ 20

Tabel 3.6 Rincian penempatan bank lain jenis giro dan tabungan .......................................... 23

Tabel 3.7 Hasil tracing penempatan pada bank lain ............................................................... 24

Tabel 3.8 Hasil review kecukupan penyisihan ....................................................................... 25

Tabel 3.9 Hasil rekapitulasi pajak atas bunga deposito, tabungan dan hadiah undian ............ 28

Tabel 3.10 Hasil rekapitulasi PPh pasal 21 ............................................................................ 30



xiii STIE-YKPN Yogyakarta

DAFTAR GAMBAR

Gambar 3.1Contoh format surat konfirmasi bank................................................................. 22

Gambar 3.2 Lanjutan contoh format konfirmasi bank ............................................................ 22

Gambar 3.3 Gedung KAP Hadiono dan Rekan ...................................................................... 35

Gambar 3.4 Foto penulis saat melakukan kegiatan di kantor ................................................. 35

Gambar 3.5 Foto penulis saat melakukan kegiatan di kantor ................................................. 36

Gambar 3.6 Foto suasana saat bekerja ................................................................................... 36

Gambar 3.7 Foto arsip berkas ................................................................................................ 37

Gambar 3.8 Foto ruangan kantor ............................................................................................ 37



xiv STIE-YKPN Yogyakarta

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Surat Permohoman Magang ............................................................................... 59

Lampiran 2. Berita Acara Serah Terima ................................................................................. 60

Lampiran 3. Daftar Harian Kegiatan Magang ........................................................................ 61

Lampiran 4. Evaluasi Kegiatan Magang ................................................................................ 66

Lampiran 5. Surat Pernyataan ................................................................................................ 67



1 STIE-YKPN Yogyakarta

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Pada era globalisasi kebutuhan terhadap informasi akuntansi sangat diperlukan.

Karena berkembangnya bisnis yang sangat cepat di era globalisasi membuat

banyak perubahan terhadap kebutuhan informasi akuntansi. Perubahan dalam hal

peraturan-peraturan yang terkait mengenai tata cara pencatatan atau penyajian

dalam laporan keuangan maupun standar akuntansi yang berlaku.

Standar Akuntansi berisi tentang definisi, pengukuran/penilaian, pengakuan,

dan pengungkapan elemen keuangan. Standar akuntansi memberi informasi

akuntansi kepada pemakai tentang posisi keuangan, hasil usaha, dan hal-hal yang

berkaitan dengan perusahaan. Menurut teori keagenan, informasi akuntansi yang

dituangkan dalam bentuk laporan keuangan merupakan bentuk

pertanggungjawaban dari agent (manajemen) kepada principal (investor). Laporan

keuangan menjadi bagian penting bagi manajemen, sehingga laporan keuangan

yang disajikan harus dapat dipercaya.

Jusup (2014) menyatakan bahwa para pengguna laporan keuangan kadang-

kadang meragukan kewajaran informasi yang tertuang dalam laporan keuangan

yang disusun manajemen karena informasi dibuat oleh pihak lain, informasi

disusun oleh pihak (orang) lain yang tujuannya tidak selaras dengan tujuan

pengambil keputusan, ukuran organisasi menjadi semakin besar, dan transaksi

pertukaran antar organisasi yang semakin kompleks. Pernyataan di atas

menerangkan bahwa laporan keuangan mengandung berbagai risiko informasi.

Pengertian risiko menurut Committee of Sponsoring Organizations of the



2

STIE-YKPN Yogyakarta

Tradeway Commission (COSO) adalah kemungkinan suatu kejadian akan terjadi

dan berdampak buruk terhadap pencapaian tujuan (Reding, 2007). Sedangkan arti

dari informasi adalah makna yang dapat ditafsirkan dari pesan atau kumpulan

pesan, dalam hal ini yang penulis maksud dari kumpulan pesan adalah laporan

keuangan. Arti dari risiko informasi adalah kemungkinan suatu kejadian akan

terjadi dan berdampak buruk terhadap pencapaian tujuan pengguna laporan

keuangan.

Terdapat dua pilihan cara yang dapat ditempuh untuk mengurangi risiko

informasi yang ada yaitu, melalui Kantor Jasa Akuntansi dan Kantor Akuntan

Publik. Menurut Peraturan Menteri Keuangan (PMK) Nomor 216/PMK.01/2017

pasal 18 ayat 2 menyatakan bahwa jasa KJA meliputi paling sedikit jasa

pembukuan, jasa kompilasi laporan keuangan, jasa manajemen, akuntansi

manajemen, konsultasi manajemen, jasa perpajakan, jasa prosedur yang disepakati

atas informasi keuangan, jasa pendampingan laporan keuangan, jasa penyusunan

laporan tata kelola perusahaan yang baik, dan/atau jasa sistem teknologi informasi.

Sedangkan menurut Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 5 Tahun 2011

pasal 3 ayat 1 menyatakan bahwa akuntan publik memberikan jasa asurans yang

meliputi jasa audit atas informasi keuangan historis, jasa review atas informasi

keuangan historis dan jasa asurans lainnya.

Namun cara umum yang ditempuh untuk mengurangi risiko informasi adalah

dengan mengharuskan dilakukan pengauditan oleh pihak independen yang biasanya

disebut auditor independen atau Kantor Akuntan Publik. Pengauditan merupakan

suatu proses yang sistematis untuk memperoleh dan mengevaluasi bukti yang

berhubungan dengan asersi tentang tindakan dan kejadian ekonomi secara obyektif



3


guna menentukan tingkat kepatuhan antara asersi manajemen dengan kriteria yang

berlaku kemudian mengomunikasikan hasilnya kepada pihak yang berkepentingan

(Jusup, 2014). Sedangkan menurut Sukrisno (2004) pengauditan adalah suatu

pemeriksaan yang dilakukan secara kritis dan sistematis oleh pihak yang

independen yang artinya tidak dipengaruhi pihak manapun terhadap laporan

keuangan yang telah disusun oleh manajemen beserta catatan pembukuan dan bukti

pendukungnya. Pemeriksaan dilakukan dengan tujuan untuk memberikan pendapat

mengenai kewajaran laporan keuangan tersebut.

Penulis meninjau lebih dalam lagi tugas dan peran penting auditor independen

dengan menelaah sebuah kasus terbaru. Kasus terbaru yang menjadi berita nasional

tahun 2019 adalah kasus laporan keuangan PT Garuda Indonesia Tbk tahun 2018

yang ditolak oleh dua komisarisnya. Kementerian Keuangan (Kemenkeu)

melakukan pemeriksaan terhadap KAP TDB sebagai auditor terkait laporan

keuangan tahun 2018 milik PT Garuda Indonesia Tbk tersebut. Sekretaris Jenderal

Kemenkeu menyatakan, berdasarkan hasil pertemuan dengan pihak KAP

disimpulkan adanya dugaan audit yang tidak sesuai dengan standar akuntansi dan

KAP yang bersangkutan akan dikenakan sanksi oleh Kemenkeu berupa pembekuan

izin selama 12 bulan (Hartomo, 2019).

Penulis menyimpulkan KAP telah melanggar prinsip kompetensi serta sikap

kecermatan dan kehati-hatian profesional. Prinsip ini mewajibkan setiap praktisi

salah satunya untuk menggunakan kemahiran profesionalnya dengan seksama

sesuai dengan standar profesi dan kode etik profesi yang berlaku dalam memberikan

jasa profesionalnya. Pekerjaan audit menuntut tanggung jawab yang besar serta

tingkat independensi dan kompetensi yang tinggi, maka penulis merasa tertarik



4


untuk melaksanakan magang kerja di Kantor Akuntan Publik Hadiono dan Rekan.

Besar harapan penulis dalam menempuh mata kuliah magang ini untuk

meningkatkan kualitas personal dan kompetensi keilmuan penulis dalam bidang

audit sehingga menjadi sumber daya manusia yang unggul dan mampu memberikan

kemanfaatan untuk kemajuan bangsa dan negara.

1.2 Tujuan Magang

Tujuan penulis dalam melaksanakan magang adalah sebagai berikut:

1. Sebagai salah satu syarat kelulusan Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi

di STIE YKPN Yogyakarta.

2. Mengembangkan daya pikir dan analisa mengenai penerapan mata kuliah

Pengauditan dan Akuntansi Keuangan yang telah diperoleh di bangku

perkuliahan dengan kegiatan audit sebenarnya.

3. Mengembangkan kemampuan berkomunikasi secara efektif dengan tim audit,

klien, dan pihak yang terkait lainnya.

4. Memahami dengan lebih baik teori dan penerapan suatu proses audit dilakukan.

1.3 Manfaat Magang

Manfaat yang diharapkan penulis dalam kegiatan magang adalah sebagai berikut:

1.3.1 Manfaat Bagi Penulis

1. Meningkatnya kemampuan berkomunikasi karena diharuskan untuk

berkomunikasi dengan klien dan tim audit untuk memperoleh penjelasan

mengenai permasalahan yang ada saat melakukan kegiatan audit.

2. Memperoleh pengetahuan dan keterampilan dasar untuk menjadi auditor

profesinal.



5


3. Memahami dengan lebih baik bagaimana kegiatan audit berjalan.

4. Mampu mengimplementasikan prinsip serta sikap yang sesuai dengan kode etik

auditor melalui emosional dan sosial dalam bersosialisasi di lingkungan kerja

auditor.

1.3.2 Bagi Perguruan Tinggi

1. Terciptanya hubungan kerja sama yang baik dan saling menguntungkan dengan

Kantor Akuntan Publik Hadiono dan Rekan.

2. Dapat meningkatkan kualitas pendidikan agar menghasilkan lulusan yang

sesuai dan dibutuhkan oleh dunia kerja.

3. Membantu dalam menyampaikan bagaimana proses audit yang dilakukan oleh

Kantor Akuntan Publik Hadiono dan Rekan.

1.3.3 Bagi Perusahaan

1. Memperoleh bantuan untuk menyelesaikan pekerjaan di Kantor Akuntan Publik

Hadiono dan Rekan.

2. Sebagai sarana untuk membangun hubungan yang baik serta memberikan

peluang kerja sama yang saling menguntungkan dengan STIE YKPN

Yogyakarta.




BAB II

GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

2.1 Latar Belakang Perusahaan

Kantor Akuntan Publik Hadiono dan Rekan (KAP HDN) didirikan pada tanggal 22

Oktober 1991 berdasarkan Surat Keputusan (SK) Menteri Keuangan Republik

Indonesia No. SI-1961/MK.13/1991 tertanggal 12 November 1991. Surat

Keputusan (SK) tersebut telah beberapa kali mengalami perubahan, dan perubahan

terakhir adalah SK No. Kep-345/KM.1/2019 tanggal 10 Juli 2019 serta Salinan

Keputusan Menteri Keuangan No.688.KM.1/2016 tentang izin Akuntan Publik.

2.2 Jasa Layanan Kantor Akuntan Publik

KAP HDN begerak dalam bidang jasa. Jasa yang diberikan oleh KAP HDN adalah

jasa atestasi maupun non atestasi. Jasa-jasa yang diberikan meliputi:

1. Audit atas laporan keuangan (general audit)

Memperoleh dan mengevaluasi bukti tentang laporan keuangan suatu entitas

dengan tujuan memberikan kewajaran laporan keuangan dalam kesesuaiannya

dengan standar akuntansi keuangan yang berlaku umum dalam Indonesia. Jasa

ini termasuk memberikan saran perbaikan atas sistem pengendalian internal

perusahaan atau suatu organisasi. Jasa ini berguna untuk perusahaan dalam

meningkatkan kepercayaan pengguna laporan keuangan atas kredibilitas

manajemen dalam menyajikan laporan keuangan.

2. Audit dengan prosedur yang disepakati

Memperoleh dan mengevaluasi bukti tentang laporan keuangan suatu entitas

untuk menilai kepatuhan unit-unit organisasi terhadap kebijakan, peraturan



7


perundangan yang ditetapkan oleh entitas yang lebih tinggi serta ketentuan

perundangan yang terkait dengan unit-unit organisasi.

3. Jasa audit lainnya

Jasa Audit lainnya ada dua jenis, yaitu audit khusus dan audit kinerja.. Audit

khusus hanya dilakukan terhadap transaksi atau beberapa transaksi saja sesuai

dengan kebutuhan manajemen. Audit kinerja adalah audit untuk menilai

efektifitas dan efisiensi operasi badan usaha/organisasi.

4. Review atas laporan keuangan

Review terhadap laporan keuangan suatu entitas dalam kaitannya dengan

penyajian laporan keuangan dalam kesesuaianya dengan standar akuntansi yang

berlaku umum di Indonesia. Jasa ini berguna bagi manajemen untuk

memperoleh informasi tentang posisi keuangan, dan hasil usaha/kegiatan

manajemen.

5. Jasa konsultasi perpajakan

Dalam jasa ini termasuk perencanaan perpajakan, rekonsiliasi pajak,

perhitungan dan pengisisan Surat Pemberitahuan Pajak (SPT).

6. Jasa advisory management

Dalam jasa ini termasuk jasa penyusunan/pengembangan sistim akuntansi

berbasis teknologi informasi, jasa konsultasi manajemen lainnya seperti

penyusunan laporan keuangan.

2.3 Alamat Kantor Akuntan Publik

Lokasi Kantor Akuntan Publik Hadiono dan Rekan adalah sebagai berikut:

Kantor Pusat :Jl. Kusbini No. 27 Yogyakarta

No. Telepon :(0274)-555100



8


No. Fax :(0274)-555101

E-mail :[email protected]

Kantor Cabang :Werkspace A-09 88 Office@Kasablanka Lt.12

No. Telepon : (021) 3950 5400

2.4 Tujuan Kantor Akuntan Publik

Tujuan Kantor Akuntan Publik Hadiono dan Rekan adalah sebagai berikut:

“Memberikan jasa pelayanan akuntan baik jasa atestasi maupun non-atestasi”.

2.5 Aspek Legal Kantor Akuntan Publik

Aspek legal perusahaan Kantor Akuntan Publik Hadiono dan Rekan adalah sebagai

berikut:

1. Izin Usaha: 688/KM.1/2016, diterbitkan oleh Kementerian Keuangan

2. NPWP KAP: 91.775.169.5-541.000



mailto:[email protected]

9


2.6 Struktur Organisasi Kantor Akuntan Publik

Berikut adalah Struktur Organisasi Kantor Akuntan Publik Hadiono dan Rekan:

Gambar 2.1

Struktur Organisasi Kantor Akuntan

Publik

2.7 Klien Kantor Akuntan Publik

Klien yang ditangani oleh Kantor Akuntan Publik berasal dari berbagai bidang

usaha, yaitu pemerintahan, perbankan, yayasan, konstruksi, perdagangan, aktivitas

sosial, koperasi, jasa tour, transportasi, asuransi, pelayaran, labelling, pariwisata,

alat berat, jasa pengiriman dan lembaga swadaya masyarakat. Klien tersebut berasal

dari berbagai daerah di Pulau Jawa dan Kalimantan.




BAB III

URAIAN KERJA DAN POKOK PEMBAHASAN

3.1 Waktu dan Tempat Pelaksanaan Magang

Kegiatan magang di Kantor Akuntan Publik Hadiono dan Rekan dilaksanakan penulis

selama tiga bulan lebih sepuluh hari terhitung sejak 20 Januari 2020 sampai dengan 30

April 2020. Selama kegiatan magang di KAP HDN tersebut, jam kerja yang berlaku di

KAP HDN adalah hari Senin sampai Jumat dimulai dari jam 09.00 WIB dan tutup pada

jam 17.00 WIB. Seragam yang berlaku di KAP HDN adalah kemeja formal lengan

panjang/pendek, bercelana panjang, dan bersepatu. Penulis mengawali hari pertama

magang dengan perkenalan bersama para karyawan KAP HDN dan 5 mahasiswa

magang lainnya dari 2 Perguruan Tinggi Vokasi di Yogyakarta.

Pada tanggal 19 Maret 2020 penulis mendapat surat penarikan diri dari Ketua

STIE YKPN Nomor 530/STIE YKPN/III/2020 dikarenakan wabah Covid-19 yang

semakin membahayakan. Dari sisi pekerjaan penulis di KAP masih belum terselesaikan

dan masih memerlukan waktu yang cukup panjang. Setelah melihat situasi tersebut,

penulis bersama mahasiswa magang lainnya mengajukan izin kepada KAP untuk

melakukan pekerjaan magang dari rumah. Setelah penulis diizinkan oleh KAP, penulis

melakukan konsultasi kepada dosen pembimbing. Atas rekomendasi dosen

pembimbing, pada tanggal 30 Maret 2020 penulis kemudian membuat surat pernyataan

untuk tetap melaksanakan pekerjaan magang dari rumah dengan beberapa konsekuensi

sebagai berikut:

1. Bekerja dari rumah sesuai jam kerja di KAP Hadiono dan Rekan.



11


2. Menyelesaikan pekerjaan yang belum terselesaikan sampai dengan 30 April 2020

3. Berkomunikasi dengan tim audit melalui aplikasi whats app grup magang KAP

Hadiono

4. Mengirimkan hasil pekerjaan ke alamat email auditor senior

3.2 Bentuk Kegiatan Magang

Penulis ditempatkan sebagai staf auditor yang bertugas membantu auditor senior untuk

mengerjakan kertas kerja audit dan melaksanakan prosedur pemeriksaan lapangan

yang berkaitan dengan jasa asurans berupa general audit atas laporan keuangan Bank

Perkreditan Rakyat (BPR) dan Bank Perkreditan Rakyat Syariah (BPRS). Pekerjaan

hari pertama yang penulis lakukan adalah check list berkas PT BPRS A dari salah satu

Kota di Jawa Tengah. Penulis ditugasi untuk memastikan berkas yang sudah dikirim

oleh PT BPRS telah sesuai atau belum dengan daftar permintaan dokumen yang

diminta oleh KAP pada waktu sebelumnya. Kemudian penulis mengumpulkan berkas-

berkas dari PT BPRS A ke dalam satu map ordner. Penulis menemukan beberapa

permintaan dokumen yang diminta oleh KAP belum dikirim oleh PT BPRS. Penulis

menuangkan temuannya dalam catatan kemudian melaporkannya kepada auditor senior

untuk ditindaklanjuti. Setelah beberapa minggu penulis mulai dilibatkan dalam

pekerjaan lapangan.

3.2.1 Audit Kas

Menurut Ikatan Akuntan Indonesia (IAI), kas adalah sebuah investasi yang sangat

liquid, memilik jangka pendek dan dapat dengan cepat dijadikan kas dalam jumlah

tertentu tanpa menghadapi risiko atas perubahan nilai yang signifikan. Kas adalah



12


aktiva perusahaan yang berbentuk uang tunai berupa uang kerta, uang logam, wesel,

cek dan lainnya yang dipegang oleh perusahaan ataupun disimpan di bank dan dapat

digunakan untuk kegiatan umum perusahaan.

Audit merupakan pengumpulan data dan evaluasi bukti tentang informasi untuk

menentukan dan melaporkan derajat kesesuaian antara informasi itu dan kriteria yang

telah ditetapkan. Audit harus dilakukan oleh orang yang berkompeten dan independen

(Arens, 2011). Setelah beberapa minggu berjalan, penulis mulai dilibatkan dalam

pekerjaan lapangan ke sebuah PT BPR A swasta yang di salah satu kabupaten di

Yogyakarta. Pekerjaan lapangan ini dilaksanakan oleh tim dan salah satu tugas penulis

dalam pekerjaan lapangan adalah membantu proses audit akun kas besar. Akun kas

adalah akun utama pada hampir semua organisasi, karena hampir semua penerimaan

dan pengeluaran mengalir melalui akun ini. Penulis mengambil sebuah contoh yaitu,

pengeluaran kas untuk siklus pembelian dan pembayaran, demikian juga penerimaan

kas dalam siklus penjualan dan pengumpulan piutang disimpan dalam akun ini.

Hal yang pertama kali penulis lakukan adalah memasukkan jumlah kas PT BPR A

dari worksheet audit ke dalam working paper. Kemudian penulis menyiapkan

dokumen perhitungan kas dan berita acara penghitungan kas. Penulis meminta izin

kepada manajemen untuk melakukan perhitungan persediaan kas secara mendadak

yang dikelola oleh teller. Setelah diizinkan oleh manajemen, penulis melakukan

penghitungan persediaan kas yang ada di teller. Biasanya ada dua jenis kas dalam

perbankan yaitu, kas pada teller dan kas pada brangkas. Kas pada teller ini merupakan

sejumlah uang yang di kelola teller dalam satu hari tersebut. Kas pada teller biasanya

diklasifikasikan per tanggal sesuai hari kerja PT BPR A. Sedangkan kas pada brangkas



13


adalah kas utama/induk PT BPR A yang berisi uang tunai dan disimpan dalam kotak

brangkas, biasanya berjumlah lebih besar dari kas pada teller.

Setiap pembukaan jam kerja kantor, teller akan mengambil sejumlah uang tunai

dari kas pada brangkas yang akan digunakan sebagai persediaan untuk melakukan

transaksi pengeluaran dan penerimaan. Kas ini lah yang disebut sebagai kas pada teller.

Di dalam proyek ini, auditee menggabungkan kedua kas tersebut menjadi satu yang

bernama kas besar. Saat perhitungan persediaan kas tersebut disaksikan oleh teller dan

Personal In Charge (PIC). Penulis menuangkan catatan perhitungannya ke dalam

dokumen perhitungan persediaan kas yang sudah dibuat sebelumnya.

Guna keperluan proses audit yang lebih lanjut, penulis meminta bukti historis

tercetak dari transaksi penerimaan dan pengeluaran kas yang berasal dari sistem

informasi PT BPR A sejak jam pembukaan saldo awal kas dimana hari dilakukannya

perhitungan persediaan kas sampai dengan dilakukannya perhitungan persediaan kas

pada hari tersebut. Bukti tersebut yang nantinya akan digunakan untuk mencocokkan

saldo kas yang ada di sistem informasi (disebut saldo buku) BPR dengan bukti

perhitungan persediaan kas oleh penulis. Dikarenakan perhitungan kas dilakukan

sesudah tanggal neraca, maka penulis meminta copy bukti berupa dokumen transaksi

pengeluaran dan pemasukan kas PT BPR A dari tanggal 2 januari 2020 sampai dengan

tanggal sebelum tim auditor melakukan perhitungan persediaan kas PT BPR A. Bukti

tersebut berbentuk softcopy dalam format file microsoft excel.

Setelah memperoleh bukti-bukti pencatatan melalui inspeksi mendadak di atas,

penulis selanjutnya menguji dokumen perhitungan persediaan atas kas pada teller.



14


Langkah pertama, penulis membandingkan saldo kas menurut perhitungan persediaan

kas dengan saldo buku kas.

Tabel 3.1

Hasil perhitungan persediaan kas

Dari hasil di atas dapat diketahui bahwa dana yang dihimpun pada saat

perhitungan kas sebesar Rp40.397.300. Saldo buku kas PT. BPR sebesar

Rp74.586.000. Dari kedua jumlah tersebut menyebabkan selisih sebesar Rp34.188.700.

Hasil perhitungan persediaan kas tersebut kemudian dibawa untuk pengujian lebih

mendalam. Apabila penghitungan persediaan kas dilakukan setelah tanggal neraca,

maka prosedur pengujian yang dilakukan adalah penarikan mundur (trace back).

Sedangkan tracing forward merupakan penarikan maju. Prosedur penarikan maju

dilakukan jika perhitungan kas dilakukan sebelum tanggal neraca. Proyek ini

menggunakan prosedur trace back.

Bukti yang digunakan untuk trace back berbentuk lembaran soft copy berisi

transaksi pengeluaran dan penerimaan kas yang dimulai dari hari pertama kerja setelah

tanggal neraca sampai dengan tanggal perhitungan persediaan kas dalam format file

Nilai Mata Uang Jumlah Total

Uang Kertas

Rp 1.000,00 0 Rp 0

2.000,00 30 60.000,00

5.000,00 144 720.000,00

10.000,00 111 1.110.000,00

20.000,00 32 640.000,00

50.000,00 143 7.150.000,00

100.000,00 307 30.700.000,00

Uang Logam

Rp 50,00 0 Rp 0

100,00 8 800,00

200,00 0 0

500,00 33 16.500,00

1.000,00 0 0

TOTAL UANG Rp 40.397.300,00



15


microsoft excel. Prosedur perhitungan mundur dilakukan dengan menjumlahkan sisi

debit dan kredit pada lembaran bukti transaksi pengeluaran dan pemasukan, dengan

memperhatikan pemindahan saldo pada lembaran bukti transaksi tersebut ke lembaran

berikutnya. Hasil penjumlahan atas sisi kredit merupakan transaksi pengeluaran kas

dengan jumlah sebesar Rp5.391.821.502. Hasil penjumlahan sisi debit merupakan

transaksi penerimaan kas dengan jumlah sebesar Rp5.357.632.802. Untuk mengetahui

jumlah kas seharusnya dapat dihitung dengan perhitungan sebagai berikut:

Saldo seharusnya = saldo hasil perhitungan persediaan kas – jumlah penerimaan

kas + jumlah pengeluaran kas

Berikut hasil trace back yang dilakukan penulis:

Tabel 3.2

Hasil trace back cash on hand

Keterangan Jumlah

Saldo hasil perhitungan persediaan kas Rp 40.397.300

Jumlah pengeluaran tanggal 2 Januari 2020 s.d tanggal perhitungan

persediaan kas 5.391.821.502

Jumlah pengeluaran tanggal 2 Januari 2020 s.d tanggal perhitungan

persediaan kas 5.357.632.802

Saldo seharusnya 74.586.000

Saldo per buku 74.586.000

Selisih Rp 0

Dari hasil di atas dapat diketahui bahwa saldo per buku sama dengan saldo

seharusnya. Dengan kesimpulan tidak ada selisih yang material antara saldo seharusnya

dengan saldo per book. Atas hasil tersebut penulis berkonsultasi kepada auditor senior.

Lalu beliau mengecek perhitungan penulis, dan beliau sepakat memang tidak terdapat

perbedaan/selisih yang material antara saldo seharusnya dan dengan saldo per buku.



16


3.2.2 Rekalkulasi Pembentukan Penyisihan Penghapusan Aset Produktif Kredit

Kegiatan kali ini penulis melaksanakan rekalkulasi terhadap pembentukan Penyisihan

Penghapusan Aset Produktif (PPAP) Kredit PT BPR A atas permintaan auditor senior.

Berdasarkan Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 33 Tahun 2018 Bab 1 Pasal 1

Ayat 2 Aset Produktif adalah penyediaan dana BPR dalam mata uang rupiah untuk

memperoleh penghasilan, dalam bentuk kredit, sertifikat Bank Indonesia, dan

penempatan pada bank lain. Pada hal ini aset produktif yang dimaksud adalah

penyediaan dana dalam bentuk kredit. Dilanjutkan dalam Ayat 6 yang menyatakan

bahwa PPAP adalah cadangan yang harus dibentuk sebesar persentase tertentu dari

baki debet berdasarkan penggolongan kualitas aset produktif yang selanjutnya disebut

kolektabilitas. Baki debet merupakan jumlah sisa saldo pokok dari plafon pinjaman

yang disepakati dalam perjanjian kredit yang masih harus dibayarkan oleh debitur

kepada BPR.

Penggolongan kolektabilitas aset produktif dalam bentuk Kredit ditetapkan

menjadi lima golongan yaitu:

Tabel 3.3

Penggolongan kolektabilitas

Kode golongan Golongan

1 Lancar

2 Dalam perhatian khusus

3 Kurang lancar

4 Diragukan

5 Macet

Sumber: (POJK No 33/2018)

Dalam pembentukan PPAP, OJK mewajibkan BPR untuk membentuk PPAP

berupa PPAP umum dan PPAP khusus untuk masing-masing aset produktif. PPAP

umum ditetapkan paling sedikit sebesar 0,5% (nol koma lima persen) dari aset



17


produktif yang memiliki kolektabilitas lancar atau. Sedangkan untuk PPAP khusus

ditetapkan paling sedikit sebesar:

1. 3% dari Aset Produktif (AP) berkolektabilitas dalam perhatian

khusus setelah dikurangi dengan nilai agunan

2. 10% dari AP dengan kolektabilitas kurang lancar setelah dikurangi

dengan nilai agunan

3. 50% dari AP dengan kolektabilitas diragukan setelah dikurangi

dengan nilai agunan

4. 100% dari AP dengan kolektabilitas macet setelah dikurangi nilai

agunan.

Penjelasan di atas dapat disimpulkan bahwa Pembentukan PPAP Kredit sangat

dipengaruhi dengan besarnya nilai agunan. Nilai agunan yang diperhitungkan sebagai

pengurang dalam pembentukan PPAP adalah sebagai berikut:

Tabel 3.4

Nilai agunan yang diperhitungkan

Jenis Agunan Kolektiblitas

1-4

Kolektibilitas 5

< 2 th 2-4 th > 4 th

1 A 100% 100% 100% 100%

2 B 85% 85% 85% 85%

3 C 80% 80% 50% 0%

4 D 70% 70% 70% 70%

5 E 60% 60% 50% 0%

6 F 50% 50% 50% 50%

7 G 50% 50% 50% 0%

8 H 50% 50% 50% 50%

9 I 50% 50% 50% 50%

10 J 50% 50% 50% 50%

11 K 30% 30% 30% 30%

Sumber: (POJK No 33/2018)



18


Keterangan jenis agunan dan pengakuannya:

1. Agunan bersifat likuid berupa SBI, surat utang, tabungan dan deposito yang

diblokir oleh bank bersangkutan.

2. Agunan berupa emas perhiasan diakui berdasarkan nilai pasar.

3. Agunan tanah, bangunan atau rumah, yang memiliki sertifikat hak tanggungan.

4. Agunan berupa resi gudang yang penilaiannya dilakukan sampai dengan 12 (dua

belas) bulan terakhir diakui berdasarkan nilainya.

5. Agunan berupa tanah dan/atau bangunan yang memiliki sertipikat yang tidak

dibebani dengan hak tanggungan atau fidusia diakui berdasarkan NJOP.

6. Agunan berupa tanah dan/atau bangunan dengan kepemilikan berupa surat

pengakuan tanah adat diakui berdasarkan NJOP.

7. Agunan berupa tempat usaha yang disertai bukti diakui dari harga pasar, harga sewa

atau harga pengalihan.

8. Agunan berupa kendaraan bermotor, kapal, perahu bermotor, alat berat, dan/atau

mesin yang menjadi satu kesatuan dengan tanah diakui dari nilai hipotek.

9. Agunan berupa resi gudang yang penilaiannya dilakukan lebih dari 12 (dua belas)

bulan sampai dengan 18 (delapan belas) bulan terakhir diakui berdasarkan dari

nilainya.

10. Bagian dari Kredit yang dijamin oleh Badan Usaha Milik Negara (BUMN)/Badan

Usaha Milik Daerah (BUMD) yang melakukan usaha sebagai penjamin Kredit.



19


11. Agunan berupa resi gudang yang penilaiannya dilakukan lebih dari 18 (delapan

belas) bulan namun belum melampaui 24 (dua puluh empat) bulan terakhir diakui

berdasarkan dari nilainya.

Peraturan-peraturan di atas menjadi dasar penulis dalam melaksanakan

rekalkulasi. Penulis menggunakan bantuan fitur tabel pivot dalam melakukan

rekalkulasi ini. Prosedur rekalkulasi ini dilakukan penulis dengan langkah-langkah

sebagai berikut:

1. Membentuk estimasi PPAP Kredit secara independen sesuai dengan POJK Nomor

33 Tahun 2018 untuk meyakinkan kewajaran atas PPAP Kredit yang dibentuk

klien.

2. Menelaah dan menguji ketaatan klien pada kebijakan POJK Nomor 33 Tahun 2018.

Penulis melakukannya dengan menelaah cara perhitungan pembentukan PPAP

klien.

3. Menguji kelengkapan dan keakurasian data dalam pembentukan PPAP Kredit oleh

klien. Penulis melakukannya dengan membandingkan data-data yang digunakan

klien dalam pembentukan PPAP Kredit dengan data-data yang digunakan penulis

dalam membentuk estimasi PPAP Kredit.



20


Berikut adalah hasil rekalkulasi pembentukan PPAP kredit klien:

Tabel 3.5

Hasil Rekalkulasi pembentukan PPAP Kredit

Keterangan:

1. PPAP: Pembentukan PPAP oleh klien

2. PPAP Estimasi: Pembentuk PPAP oleh penulis

3. DPK: Dalam perhatian khusus

Dari hasil rekalkulasi di atas dapat diketahui bahwa terdapat perbedaan antara

PPAP dengan PPAP Estimasi. Dengan kata lain pembentukan PPAP klien secara

keseluruhan dibentuk terlalu besar dan belum sesuai dengan POJK Nomor 33 Tahun

2018. Aset produktif dengan kolektabilitas lancar dan macet dibentuk klien terlalu

besar. Aset Produktif dengan kolektabilitas DPK dan diragukan dibentuk klien terlalu

rendah. Hanya aset produktif dengan kolektabilitas kurang lancar yang sesuai dengan

PPAP estimasi. Atas temuan ini penulis menyerahkan hasilnya kepada senior auditor

untuk diproses lebih lanjut.

PPAP PPAP Estimasi Baki Debet

Kolektabilitas Lancar Rp28,845,069 Rp1,502,072 Rp5,811,036,865

Jenis Kredit Umum 27,902,938 851,259 5,622,610,371

Jenis Kredit Khusus 942,131 650,813 188,426,494

Kolektabilitas DPK Rp134,762 Rp208,701 Rp1,023,493,013

Jenis Kredit Umum 84,762 100,195 1,001,791,909

Jenis Kredit Khusus 50,000 108,506 21,701,104

Kolektabilitas Kurang Lancar Rp353,448 Rp353,449 Rp64,549,850

Jenis Kredit Umum 353,448 353,449 64,549,850

Jenis Kredit Khusus - - -

Kolektabilitas Diragukan Rp429,330 Rp695,332 Rp139,892,238

Jenis Kredit Umum 429,330 695,332 139,892,238

Jenis Kredit Khusus - - -

Kolektabilitas Macet Rp63,265,875 Rp62,500,875 Rp241,434,924

Jenis Kredit Khusus 59,940,875 59,175,875 186,491,893

Jenis Kredit Umum 3,325,000 3,325,000 54,943,031

JUMLAH Rp93,028,484 Rp65,260,429 Rp7,280,406,890



21


3.2.3 Audit Penempatan pada Bank Lain

Pada kesempatan selanjutnya penulis mendapat tugas untuk mengaudit akun

Penempatan pada bank lain yang dikelola oleh PT BPRS A. Dalam Pedoman Akuntansi

Perbankan Indonesia (PAPSI) dijelaskan bahawa Penempatan pada bank lain adalah

penempatan/tagihan atau simpanan milik PT BPRS A dalam Rupiah dan atau valuta

asing pada bank lain dalam bentuk giro, tabungan dan deposito pada bank lain, baik

yang melakukan kegiatan operasional di Indonesia maupun di luar Indonesia baik untuk

menunjang kelancaran transaksi antar bank maupun sebagai secondary reverse dengan

maksud untuk memperoleh penghasilan. Transaksi penempatan pada bank lain diakui

sebesar nilai nominal. Penghasilan yang diperoleh dari penempatan pada bank lain

berupa bagi hasil dan/atau bonus. Bonus dan/atau bagi hasil diakui sebesar nilai

nominal yang diterima pada saat diterima. Penamaan rekening penempatan pada bank

lain menggunakan nama pihak berelasi atau dengan kata lain nama bank lain.

Pemeriksaan penempatan pada bank lain dilakukan pertama kali oleh penulis

dengan meminta rincian penempatan bank lain menurut klien (berisi nama bank, alamat

kantor dan saldo), meminta laporan rekonsiliasi bank dan rekening koran. Setelah

mendapatkan data bank lain, auditor mengirimkan surat konfirmasi bank kepada

auditee untuk diteruskan kepada bank yang berelasi.



22


Berikut adalah contoh surat konfirmasi bank :

Gambar 3.1

Contoh format surat konfirmasi bank

Gambar 3.2

Lanjutan contoh format konfirmasi bank



23


Surat konfirmasi tersebut akan diisi dengan informasi-informasi yang berkaitan

dengan penempatan aset klien di bank yang berelasi. Setelah surat konfirmasi diisi oleh

bank yang berelasi, selanjutnya bank yang berelasi akan mengirimkan surat tersebut ke

alamat KAP HDN dalam bentuk hard file atau ke alamat email auditor senior dalam

bentuk soft file. Kemudian setelah penulis memperoleh surat konfirmasi tersebut

penulis menuangkannya dalam working paper penempatan pada bank lain bagian

worksheet confirmation control. Langkah selanjutnya penulis memberi kode berupa

angka berdasarkan urutan datangnya surat lalu mengarsipkan surat tersebut ke dalam

ordner khusus surat konfirmasi atas penempatan pada bank lain PT BPRS A. Prosedur

selanjutnya penulis melakukan analytical review terhadap pergerakan yang signifikan

dan menelusuri data rekening koran untuk mencocokkan antara saldo bank pada

laporan per book auditee dengan saldo pada surat konfirmasi per bank.

Tabel 3.6

Rincian penempatan bank lain jenis giro dan tabungan

Deskripsi Simpanan Saldo per

31/12/2019

Saldo per

31/12/2018

Peningkatan

(Penurunan) %

Giro-Bank M Rp206,428,492.00 Rp1,886,569,333.00 Rp(1,680,140,841.00) -89%

Giro-Bank B 5,711,839.00 820,667,147.00 (814,955,308.00) -99%

Giro-Bank D 1,167,026,245.00 - 1,167,026,245.00 100%

Total Giro 1,379,166,576.00 2,707,236,480.00 (1,328,069,904.00) -49%

Tabungan Bank N 195,228,195.00 28,783,611.00 166,444,584.00 578%

TabunganBank M 1,423,797,707.00 19,835,481.00 1,403,962,226.00 7078%

Tabungan Bank J 537,327,529.00 6,550,096.00 530,777,433.00 8103%

TabunganBank C 4,939,929.00 4,758,290.00 181,639.00 4%

Total Tabungan 2,161,293,360.00 59,927,478.00 2,101,365,882.00 3507%

Deposito Bank J 30,000,000.00 30,000,000.00 - 0%

Deposito Bank A - 200,000,000.00 (200,000,000.00) -100%

Deposito Bank Am 250,000,000.00 - 250,000,000.00 100%

Deposito Bank S 250,000,000.00 - 250,000,000.00 100%

Deposito Bank D 1,000,000,000.00 - 1,000,000,000.00 100%

Total Deposito 1,530,000,000.00 230,000,000.00 1,300,000,000.00 565%

Total penempatan

pada bank lain 5,070,459,936.00 2,997,163,958.00 2,073,295,978.00 69%



24


Dari rincian penempatan pada bank lain di atas penulis telah melakukan analytical

review terhadap rekening yang mengalami pergerakan yang signifikan selama tahun

berjalan. Hasil dari analytical review, penulis menemukan terjadinya pergerakan yang

signifikan terhadap beberapa akun di atas dikarenakan adanya penambahan dan/atau

pengurangan saldo oleh auditee. Selanjutnya penulis melakukan wawancara kepada

personal in charge (PIC) atau orang yang bertanggungjawab mengenai akun-akun yang

mengalami pergerakan yang signifikan tersebut. Wawancara tersebut berisikan tentang

bagaimana kenaikan/penuruan atas akun tersebut bisa terjadi. Setelah PIC memberikan

jawabannya kemudian penulis memeriksa kebenarannya melalui bukti-bukti berupa

bilyet deposito, rekening koran giro/tabungan. Penulis juga memastikan bahwa

nominal yang tertulis di bukti audit terebut telah sesuai dengan saldo per buku auditee.

Setelah melakukan analytical review penulis menyimpulkan bahwa aktivitas

pengurangan dan/atau penambahan saldo selama tahun berjalan tersebut telah disertai

dengan bukti yang relevan. Prosedur selanjutnya adalah tracing.

Tabel 3.7

Hasil tracing penempatan pada bank lain

NO Nama Bank Jenis Saldo buku Saldo konfirmasi

per 31/12/2019 per 31/12/2019 Selisih saldo

1 PT BANK D Giro Rp1,167,026,245 Rp1,167,026,245 Rp0

2 PT BANK D Deposito 500,000,000 500,000,000 0

3 PT BANK D Deposito 500,000,000 500,000,000 0

4 PT BANK B Tabungan 195,228,195 195,228,195 0

5 PT BANK M Tabungan 1,423,797,707 1,423,797,706 1

6 PT BANK M Giro 206,428,492 206,428,492 0

7 PT BANK S Deposito 250,000,000 250,000,000 0

8 PT BANK J Giro 5,711,839 5,711,839 0

9 PT BANK J Tabungan 537,327,529 537,327,529 0

10 PT BANK J Deposito 30,000,000 30,000,000 0

11 PT BANK A Deposito 250,000,000 250,000,000 0

12 PT BANK C Tabungan 4,939,929 4,939,929 0

JUMLAH Rp5,070,459,936 Rp 5,070,459,935 1



25


Proses tracing dilakukan terhadap saldo per buku dengan saldo konfirmasi per

bank. Saldo konfirmasi per bank penulis ambil dari woksheet confirmation control.

Langkah pertama penulis memasukkan saldo per buku pada kolom saldo buku per

31/12/2019 dan memasukkan saldo konfirmasi sesuai dengan konfirmasi per bank pada

kolom saldo konfirmasi per 31/12/2019. Selanjutnya, penulis melakukan

pembandingan apakah terdapat berbedaan antara keduanya. Perbedaan saldo antara

saldo per buku dengan saldo konfirmasi per bank dicatat dalam kolom selisih saldo.

Dari hasil di atas dapat diketahui bahwa tidak terdapat selisih yang material antara saldo

per buku dengan saldo konfirmasi per bank.

Prosedur selanjutnya yang dilakukan penulis adalah melakukan review

kecukupan penyisihan penghapusan aset produktif berupa penempatan pada bank lain.

Aset produktif merupakan penyediaan dana BPR dalam mata uang rupiah untuk

memperoleh penghasilan dalam bentuk penempatan pada bank lain.

Tabel 3.8

Hasil review kecukupan penyisihan

Keterangan:

1. Bank: Nama bank yang berelasi

2. Giro/Tabungan/Deposito: Jenis penempatan

3. Jumlah: Total saldo penempatan pada bank yang berelasi

4. PPAP per buku: Hasil perhitungan klien

5. PPAP rekalkulasi: Hasil perhitungan penulis

6. Diff: Selisih antara PPAP perbuku dengan PPAP rekalkulasi

BANK Giro Tabungan Deposito Jumlah

PPAP

per

buku

PPAP

rekalkulasi Diff

Bank M Rp206,428,492 Rp1,423,797,707 - Rp1,630,226,199 - - -

Bank A - - - - -

Bank J 5,711,839 537,327,529 30,000,000 573,039,368 - - -

Bank D 1,167,026,245 - 1,000,000,000 2,167,026,245 835,131 835,131 0

Bank B - 195,228,195 - 195,228,195 - - -

Bank C - 4,939,929 - 4,939,929 - - -

Bank A 250,000,000 250,000,000 - - -

Bank S 250,000,000 250,000,000

JUMLAH 1,379,166,576 2,161,293,360 1,530,000,000 5,070,459,936 835,131 835,131 0



26


Langkah pertama adalah memasukkan nama bank yang berelasi ke dalam kolom

bank. Kemudian penulis memasukkan saldo simpanan berdasarkan jenisnya ke dalam

kolom giro/tabungan/deposito. Untuk memastikan bahwa angka yang penulis

masukkan sudah benar sesuai dengan rincian penempatan pada bank lain, penulis

melakukan pengecekan penjumlahan ke bawah dan ke samping (footing/cross footing).

Kemudian mencocokkan hasilnya dengan Total rincian penempatan pada bank lain.

Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Republik Indonesia nomor 33 /POJK.33/2018

tentang kualitas asset produktif dan pembentukan penyisihan penghapusan aset

produktif BPR pasal 20 menerangkan bahwa bagian penempatan pada bank lain yang

memenuhi persyaratan kriteria penjaminan Lembaga Penjamin Simpanan (LPS) dapat

dijadikan sebagai faktor pengurang dalam pembentukan PPAP umum dan khusus.

Besarnya saldo yang dijamin untuk setiap nasabah pada satu bank paling tinggi sebesar

Rp2.000.000.000,00 (dua miliar rupiah). Dari hasil review kecukupan penyisihan,

besarnya simpanan penempatan pada bank lain yang mencapai saldo lebih dari dua

miliar adalah penempatan pada Bank D. Berdasarkan besarnya simpanan yang

ditempatkan PT. BPRS A pada Bank D, PPAP yang harus dibentuk adalah sebagai

berikut:

PPAP = 0,5% x (Rp2.167.026.245,00 – Rp2.000.000.000,000)

=Rp835.131,00

Penulis melakukan perhitungan PPAP tersebut dengan menggunakan rumus IF di

Microsoft Excel. Penulis menuliskan rumus IF pada kolom PPAP Perhitungan sebagai

berikut:

=IF(F18>2000000000,0.5%*(F18-2000000000),0)



27


Selanjutnya penulis membandingkan PPAP per buku dengan PPAP rekalkulasi

untuk memastikan apakah terdapat perbedaan antara keduanya. Dari proses

perbandingan dapat disimpulkan bahwa pembentukan penyisihan aset produktif

penempatan pada bank lain telah cukup dan sesuai dengan peraturan yang berlaku.

Kesimpulan dan hasil perhitungan tersebut penulis konsultasikan kepada auditor

senior. Beliau menyetujui hasil perhitungan dan kesimpulan penulis.

3.2.4 Review Pajak Penghasilan

Pada kunjungan pekerjaan lapangan selanjutnya penulis mendapat tugas untuk

memeriksa pajak penghasilan PT BPR M. Prosedur yang penulis laksanakan pada audit

ini adalah review perhitungan perpajakan yang telah dibuat oleh klien. Hal yang

pertama kali penulis lakukan adalah menyiapkan working paper perpajakan. Review

penulis laksanakan terhadap pajak penghasilan pasal 4 ayat 2 (pajak atas penghasilan

berupa bunga deposito, tabungan dan hadiah undian), dan pajak penghasilan pasal 21

(pajak atas penghasilan orang pribadi dalam negeri). Setelah menyiapkan working

paper, penulis meminta bukti berupa SPT dan faktur pembayaran atas ketiga jenis pajak

selama tahun berjalan tersebut kepada kepala bagian operasional. Setelah bukti

diberikan, penulis melakukan rekapitulasi data perpajakan yang ada di SPT ke dalam

working paper.

Dalam industri jasa perbankan bunga merupakan output utama dari kegiatan

operasional industri. Menurut Peraturan Pemerintah (PP) No.131 tahun 2000 pasal 1

ayat 1 menjelaskan penghasilan berupa bunga deposito, bunga tabungan dan diskonto

Sertifikat Bank Indonesia (SBI) dikenakan pajak penghasilan yang bersifat final.



28


Bunga yang diterima atau diperoleh dari deposito dan tabungan yang ditempatkan di

luar negeri melalui bank yang didirikan atau berkedudukan di Indonesia atau cabang

bank luar negeri di Indonesia termasuk bunga yang harus dipotong pajak penghasilan.

Pajak penghasilan tersebut dikenakan berdasarkan jumlah brutonya dengan tarif 20%.

Sedangkan untuk penghasilan berupa hadiah undian wajib dipungut pajak dengan tarif

25% dari jumlah bruto hadiah undian sesuai dengan ketentuan PP 132 tahun 2000 pasal

1.

Tabel 3.9

Hasil review pajak atas bunga deposito, tabungan dan hadiah undian

Bulan Keterangan Dasar

Pengenaan

Pajak

tarif PPh pasal

4 ayat 2

Bayar Lebih/

kurang

bayar

Tanggal

lapor

(DPP) Tanggal Nilai

Januari Tabungan &

Deposito

30,538,460 20% 6,107,692 7-Feb-19 6,107,692 - 13-Feb-19

Hadiah Undian 12,100,000 25% 3,025,000 7-Feb-19 3,025,000 - 13-Feb-19

Februari Tabungan &

Deposito

21,809,480 20% 4,361,896 13-Mar-19 4,361,896 - 14-Mar-19

Hadiah Undian 2,500,000 25% 625,000 13-Mar-19 625,000 - 14-Mar-19

Maret Tabungan &

Deposito

28,627,920 20% 5,725,584 11-Apr-19 5,725,584 - 11-Apr-19

Hadiah Undian 1,400,000 25% 350,000 11-Apr-19 350,000 - 11-Apr-19

April Tabungan &

Deposito

27,239,525 20% 5,447,905 10-May-19 5,447,905 - 13-May-19

Hadiah Undian 1,400,000 25% 350,000 10-May-19 350,000 - 13-May-19

Mei Tabungan &

Deposito

26,341,910 20% 5,268,382 12-Jun-19 5,268,382 - 13-Jun-19

Hadiah Undian 1,400,000 25% 350,000 12-Jun-19 350,000 - 13-Jun-19

Juni Tabungan &

Deposito

25,686,335 20% 5,137,267 10-Jul-19 5,137,267 - 10-Jul-19

Hadiah Undian 1,400,000 25% 350,000 10-Jul-19 350,000 - 10-Jul-19

Juli Tabungan &

Deposito

26,584,845 20% 5,316,969 9-Aug-19 5,316,969 - 13-Aug-19

Hadiah Undian 1,400,000 25% 350,000 9-Aug-19 350,000 - 13-Aug-19

Augustus Tabungan &

Deposito

26,520,015 20% 5,304,003 5-Sep-19 5,304,003 - 9-Sep-19

Hadiah Undian 2,700,000 25% 675,000 5-Sep-19 675,000 - 9-Sep-19

September Tabungan &

Deposito

28,868,845 20% 5,773,769 8-Oct-19 5,773,769 - 9-Oct-19

Hadiah Undian 1,400,000 25% 350,000 8-Oct-19 350,000 - 9-Oct-19

October Tabungan &

Deposito

28,906,315 20% 5,781,263 6-Nov-19 5,781,263 - 12-Nov-19

Hadiah Undian 6,100,000 25% 1,525,000 6-Nov-19 1,525,000 - 12-Nov-19

November Tabungan &

Deposito

27,670,725 20% 5,534,145 6-Dec-19 5,534,145 - 12-Dec-19

Hadiah Undian 700,000 25% 175,000 6-Dec-19 175,000 - 12-Dec-19

Desember Tabungan &

Deposito

25,526,555 20% 5,105,311 9-Jan-20 5,105,311 - 10-Jan-19

Hadiah Undian 700,000 25% 175,000 9-Jan-20 175,000 - 10-Jan-19

TOTAL 357,520,930 73,164,186 73,164,186 -



29


Keterangan:

1. Keterangan: Jenis atas penghasilan

2. Dasar Pengenaan Pajak (DPP): Penghasilan yang dijadikan dasar perhitungan pajak

3. Tarif: Tarif pajak

4. PPh pasal 4 ayat 2: Saldo pajak penghasilan (tarif x DPP)

5. Lebih/kurang bayar: (PPh pasal 4 ayat 2 – Nilai bayar)

Bukti berupa SPT 1770 S dan faktur pembayaran pajak selama tahun berjalan

penulis dapatkan secara lengkap (12 bulan). Atas kedua jenis bukti tersebut penulis

melakukan penginputan dan perhitungan ulang. Data masa pajak, keterangan, DPP,

PPh pasal 4 ayat 2 dan tanggal lapor penulis dapatkan dari SPT formulir 1770 S. Data

nilai dan tanggal bayar penulis dapatkan dari faktur pembayaran pajak. Proses ini

membutuhkan ketelitian karena semua data perpajakan diinput manual oleh penulis ke

dalam working paper dalam bentuk format Microsoft Excel. Prosedur yang penulis

laksanakan setelah input ulang adalah menjumlahkan data DPP, PPh pasal 4 ayat 2 dan

nilai bayar serta melakukan footing/cross footing atas data tersebut. Selanjutnya penulis

mencocokkan antara saldo di kolom PPh pasal 4 ayat 2 dengan nilai bayar.

Pencocokkan kedua kolom ini berguna untuk memastikan apakah ada perbedaan antara

keduanya. Kemudian penulis membandingkan PPh pasal 4 ayat 2 dengan saldo per

book. Penulis mendapatkan kesimpulan bahwa tidak adanya selisih yang material atas

review atas perhitungan perhitungan pajak penghasilan pasal 4 ayat 2 (penghasilan

bunga deposito, tabungan dan hadiah undian).

Selanjutnya penulis melaksanakan review atas perhitungan perpajakan

penghasilan pasal 21. Pajak penghasilan pasal 21 adalah pemotongan pajak atas

penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan dengan nama dan dalam

bentuk apa pun yang diterima atau diperoleh wajib pajak orang pribadi dalam negeri.



30


Pasal 21 UU PPh dan Peraturan Menteri Keuangan No. 102/PMK.10/2016 jo

PER.16/PJ./2016 menegaskan bahwa pemotong PPh Pasal 21 atau disebut pemotong

pajak salah satunya terdiri dari pemberi kerja yang terdiri dari orang pribadi atau badan,

baik pusat maupun cabang, perwakilan atau unit yang membayar gaji, upah,

honorarium, tunjangan dan pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apapun,

sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang dilakukan oleh pegawai

atau bukan pegawai. Bukti yang penulis peroleh dari pemotongan perpajakan yang

dilakukan klien adalah SPT Tahunan PPh pasal 21 (formulir 1721 beserta lampirannya)

dan faktur pembayaran pajak.

Tabel 3.10

Hasil review PPh pasal 21

Bulan

PPh pasal 21 (SPT 1721) Tanggal

Tetap Tidak

Tetap

Bukan

pegawai Total

Jumlah

bayar

Lebih/

Bayar Lapor kurang

bayar

JANUARI 1,187,611 - 1,108,333 2,295,944 2,295,944 7-Feb-19 13-Feb-19

FEBRUARI 1,187,611 - 1,108,333 2,295,944 2,295,944 8-Mar-19 14-Mar-19

MARET 1,187,611 - 1,108,333 2,295,944 2,295,944 11-Apr-19 11-Apr-19

APRIL 1,187,611 - 1,108,333 2,295,944 2,295,944 10-May-19 14-May-19

MEI 1,151,658 - 1,108,333 2,259,991 2,295,944 35,953 10-Jun-19 13-Jun-19

JUNI 1,187,611 - 1,108,333 2,295,944 2,295,944 5-Jul-19 10-Jul-19

JULI 1,187,611 - 1,108,333 2,295,944 2,295,944 9-Aug-19 13-Aug-19

AGUSTUS 1,187,611 - 1,108,333 2,295,944 2,295,944 5-Sep-19 10-Sep-19

SEPTEMBER 1,187,611 - 1,108,333 2,295,944 2,295,944 8-Oct-19 9-Oct-19

OKTOBER 1,187,611 - 1,108,333 2,295,944 2,295,944 6-Nov-19 12-Nov-19

NOVEMBER 1,187,611 - 1,108,333 2,295,944 2,295,944 6-Dec-19 12-Dec-19

DESEMBER 3,580,611 4,339,587 7,920,198 7,920,198 10-Jan-20 9-Jan-20

JUMLAH 16,608,379 - 16,531,250 33,139,629 33,175,582 35,953

Sama halnya dengan Pajak Penghasilan pasal 4 ayat 2, penulis memulai proses

review dengan melakukan input semua data yang ada di SPT PPh 21dan faktur



31


pembayaran pajak selama tahun berjalan ke dalam working paper penulis sesuai kolom

yang tersedia. Kemudian penulis menjumlahkan terhadap kolom total, jumlah bayar,

dan lebih/kurang bayar. Langkah selanjutnya adalah memastikan semua data yang ada

sudah terinput sesuai kolom yang tersedia di working paper. Setelah itu penulis

mencocokkan kolom Total dengan kolom jumlah bayar untuk memastikan apakah ada

selisih bayar selama tahun berjalan. Dari proses tersebut penulis menemukan adanya

selisih lebih bayar pada bulan Mei sebesar Rp35.935,00. Kemudian hasil review kedua

jenis perpajakan di atas penulis serahkan kepada auditor senior untuk ditindaklanjuti

kepada PIC terkait.

3.2.5 Inspeksi dan Vouching Simpanan Tabungan dan Deposito

Pada pekerjaan lapangan selanjutnya penulis terlibat dalam tim audit ke PT. BPR B.

Pada pekerjaan lapangan ini yang dikerjakan penulis adalah inspeksi dan vouching

Simpanan Tabungan dan Deposito. Simpanan Tabungan dan Deposito merupakan

salah satu produk layanan jasa penyimpanan uang nasabah yang ditawarkan oleh PT

BPR B. PT BPR B mempunyai empat macam produk tabungan dan deposito antara lain

Tabungan Tamasya, Tabungan Pendidikan, Tabungan Umum, Tabungan Arisan,

Deposito 1 Bulan, Deposito 3 Bulan, Deposito 6 Bulan, dan Deposito 12 Bulan.

Sebelum dimulainya audit penulis telah mendapatkan data berupa daftar nominatif

nasabah atas simpanan tabungan dan deposito klien dari auditor senior.

Tahapan pertama dalam tugas ini penulis melakukan sampling terhadap data dafar

nominatif nasabah tabungan dan deposito. Penulis menggunakan sistim random

sampling dengan cara mengambil lima rekening nasabah secara acak dari masing-



32


masing produk tabungan dan deposito klien dengan kategori pembukaan rekening

dalam kurun waktu lima tahun terkahit. Dalam proses sampling penulis menggunakan

fitur pivot tabel dari microsoft excel. Hasil sampling berupa empat puluh akun rekening

nasabah yang kemudian penulis serahkan kepada kepala bagian operasional selaku PIC

yang bertanggung jawab untuk disiapkan dokumen terkait guna diperiksa lebih lanjut

oleh penulis. Dokumen tersebut berupa fotocopy KTP nasabah, formulir pembukaan

tabungan/deposito, dan kartu contoh tanda tangan. Dokumen-dokumen tersebut

merupakan dokumen yang dipersayaratkan dalam standar prosedur operasional

pembukaan deposito dan tabungan yang berlaku. Setelah beberapa saat dokumen yang

diminta penulis telah tersedia untuk diperiksa.

Tahapan selanjutnya adalah pemeriksaan data menggunakan prosedur Vouching.

Vouching adalah kegiatan yang dilakukan untuk memeriksa kebenaran atau keabsahan

suatu bukti yang mendukung transaksi. Vouching dilakukan penulis mulai dari daftar

nasabah tabungan dan deposito ke dokumen nasabah. Penulis juga harus memastikan

dokumen tersebut telah disetujui oleh pejabat yang berwenang dan terkait, dokumen

tersebut sesuai dengan tujuannya, jumlah yang tertera di dalam dokumen adalah benar

telah sesuai dengan catatan transaksinya dalam data nominatif simpanan nasabah.

Penulis juga harus memastikan pencatatan dilakukan secara benar, serta kepemilikan

dan keberadaannya telah diotorisasi pihak berwenang. Melihat banyaknya hal yang

harus dipastikan dalam prosedur ini, penulis harus bersikap profesional, teliti dan penuh

kehati-hatian. Jika penulis menemukan bahwa berkas yang dipersyaratkan dalam

standar operasional pembukaan tabungan dan deposito telah terpenuhi, maka penulis



33


harus menuliskan nama berkas yang ada pada working paper simpanan dan

menomorinya serta memberinya tanda checklist.

Hasil dari vouching, penulis menemukan tiga dokumen berupa formulir data

nasabah produk deposito 12 bulan belum disetujui/diotorisasi oleh pejabat bank. Atas

hasil vouching tersebut kemudian penulis konsultasikan kepada junior aditor yang kala

itu ditugaskan bersama penulis untuk dimuat dalam management letter.

3.2.6 Inspeksi dan Vouching Kredit

Pada kunjungan pekerjaan lapangan berikutnya penulis ditugaskan untuk

melaksanakan Inspeksi dan vouching atas kredit yang diberikan oleh PT BPR C.

Sebelum melaksanakan prosedur Inspeksi dan vouching, penulis melaksanakan

sampling atas nominatif kredit nasabah. Klien memiliki 4 jenis produk kredit. Dari

empat produk tersebut penulis melakukan random sampling dengan mengambil lima

sampel data nominatif kredit nasabah dari masing-masing produk pembiayaan/kredit

dengan kategori pengajuan kredit yang terjadi di tahun 2019. Selanjutnya hasil sampel

penulis serahkan kepada kepala bagian operasional selaku personal in charge yang

menangani tim audit dan memintanya untuk disiapkan berkas-berkas pengajuan kredit

nasabah terkait. Sambil menunggu dokumen disiapkan, penulis menyiapkan working

paper yang akan digunakan untuk prosedur inspeksi dan vouching.

Setelah sampel bukti persetujuan kredit berada di meja tim audit, penulis bersama

tim melakukan prosedur Inspeksi. Langkah pertama dalam prosedur ini adalah

memeriksa dokumen pengajuan kredit yang pembiayaannya didanai penuh oleh

auditee. Langkah ini dilakukan untuk melihat apakah kebijakan dan standar prosedur



34


pengajuan kredit yang ditetapkan oleh auditee telah dilaksanakan dengan benar.

Langkah pertama penulis membandingkan setandar prosedur pengajuan kredit yang

berlaku dengan dokumen-dokumen pengajuan kredit nasabah yang ada. Setelah itu

penulis mengidentifikasi terhadap berkas pengajuan kredit terhadap debitur yang

didanai secara bersama-sama (sindikasi kredit) dengan BPR lain. Identifikasi meliputi

hasil analisa kredit oleh komite kredit sindikasi. Penulis menelaah berkas yang

dipersyaratkan dalam standar operasional pengajuan kredit sindikasi telah ada dan

memenuhi ketentuan yang berlaku. Dalam prosedur ini penulis juga harus memastikan

bahwa berkas-berkas tersebut telah diotorisasi secara legal oleh pihak terkait. Jika

penulis menemukan bahwa berkas yang dipersyaratkan dalam standar operasional

pengajuan kredit telah terpenuhi, maka penulis harus menuliskan nama berkas yang

ada pada working paper kredit yang diberikan dan menomorinya serta memberinya

tanda checklist.

Langkah selanjutnya yang dilakukan penulis adalah melaksanakan prosedur

vouching. Penulis mengawali prosedur ini dengan melakukan pencocokan antara saldo

plafon pinjaman serta saldo sisa pinjaman (baki debet) dalam catatan nominatif kredit

klien dengan saldo nominal plafon dan baki debet yang tertulis di dokumen persetujuan

kredit. Proses ini dilakukan guna memastikan saldo yang tertera di dokumen

persetujuan kredit sudah dicatat dengan benar, sesuai dengan transaksinya,

kepemilikan dan keberadaannya sah serta telah diotorisasi oleh pihak yang berwenang

dengan benar.

Selama kegiatan ini penulis menemukan sejumlah 4 buah jadwal angsuran kredit

nasabah dari 2 produk jenis kredit belum diotorisasi oleh pihak yang berwenang serta



35


1 buah dokumen persetujuan kredit nasabah tidak disertai dengan dokumen agunan

yang dipersyaratkan. Kemudian seluruh temuan dan working paper hasil inspeksi dan

vouching penulis serahkan kepada auditor senior untuk dimuat ke dalam management

letter.

3.2.7 Dokumentasi kegiatan magang

Gambar 3.3

Gedung KAP Hadiono dan Rekan

Gambar 3.4

Foto penulis saat melakukan kegiatan di kantor



36


Gambar 3.5

Foto penulis saat melakukan kegiatan di kantor

Gambar 3.6

Foto suasana saat bekerja



37


Gambar 3.7

Foto arsip berkas

Gambar 3.8

Foto ruangan kantor




BAB IV

PERMASALAHAN DAN PEMBAHASAN SOLUSI

4.1 Landasan Teori

Pengauditan atas laporan keuangan dapat dijelaskan dengan agency theory. Jensen

and Meckling (1976) mendefiniskan teori keagenan sebagai kontrak di mana satu

orang atau lebih (principal) melibatkan orang lain (agent) untuk melakukan layanan

atas nama mereka (principal) yang melibatkan pendelegasian beberapa wewenang

pengambilan keputusan kepada agen.

Jensen and Meckling (1976) juga menjelaskan jika keinginan kedua

pihak dalam hubungan tersebut adalah memaksimalkan keuntungan/pendapatan

masing-masing, ada alasan yang kuat untuk percaya bahwa agent tidak akan selalu

benar-benar melaksanakan tugasnya sesuai dengan keinginan principal.

Keuntungan principal tersebut penulis artikan sebagai imbalan (return) yang besar

bagi principal bisa berupa deviden atau selisih harga yang tinggi. Sedangkan

keuntungan bagi agen tersebut penulis artikan sebagai gaji/tunjangan yang tinggi.

Menghadapi hal ketidakpastian dari agent, principal dapat menanggulanginya

dengan cara menetapkan gaji/tunjangan yang sesuai untuk agent dan mengeluarkan

biaya pengawasan yang dirancang untuk membatasi aktivitas menyimpang agent.

Menurut Jensen and Meckling (1976) dalam beberapa situasi principal

akan membayar agent untuk mengeluarkan biaya perikatan audit untuk menjamin

bahwa agent tidak akan mengambil tindakan tertentu yang akan membahayakan

kepentingan principal atau untuk memastikan bahwa prinsipal akan diberikan

kompensasi jika agent memang mengambil tindakan tersebut. Principal

mengharuskan agent untuk menyusun laporan keuangan sebagai bentuk



39


pertanggungjawaban kepada principal di mana laporan keuangan tersebut nantinya

akan digunakan oleh principal untuk mengambil keputusan. Dalam situasi ini

auditor eksternal berperan penting dalam menjamin hasil kinerja agent melalui

pemeriksaan laporan keuangan yang disusun oleh agent sehingga dapat

memberikan keyakinan yang memadai kepada principal.

4.1.1 Audit Kas

Jusup (2014) berpendapat bahwa dalam pengujian atas saldo akhir akun kas umum,

auditor harus mengumpulkan bukti yang cukup dan tepat untuk menilali apakah kas

sebagaimana tercantum dalam neraca telah ditetapkan secara wajar dan telah

diungkapkan sesuai dengan lima dari delapan tujuan pengauditan saldo yang

digunakan untuk menguji rinci saldo (keberadaan, kelengkapan, ketelitian, pisah

batas, dan kecocokan saldo). Prosedur Audit Kas yang ditempuh adalah sebagai

berikut:

1. Menghitung jumlah kas & mencocokkan saldo pencatatan teller, kas, khasanah,

& ATM. Tujuan audit saldo adalah kebaradaan dan kelengkapan saldo.

2. Melakukan inspeksi dan pengujian rekonsiliasi kas. Tujuan audit saldo adalah

kecocokan saldo.

3. Menguji dokumen perhitungan yang dilakukan secara mendadak atas kas pada

teller, ATM & kas lainnya. Tujuan audit saldo adalah ketelitian dan pisah batas

saldo.

4. Observasi pemisahan tugas.

4.1.2 Rekalkulasi Pembentukan Penyisihan Penghapusan Aset Produktif

Kredit

Rekalkulasi pembentukan penyisihan penghapusan aset produktif berpedoman pada



40


Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 33 Tahun 2018 tentang Aset Produktif

dan Pembentukan Penyisihan Penghapusan Aset Produktif. Dalam pembentukan

PPAP, OJK mewajibkan BPR untuk membentuk PPAP berupa PPAP umum dan

PPAP khusus untuk masing-masing aset produktif. PPAP umum ditetapkan paling

sedikit sebesar 0,5% (nol koma lima persen) dari aset produktif yang memiliki

kolektabilitas lancar atau. Sedangkan untuk PPAP khusus ditetapkan paling sedikit

sebesar:

1. 3% dari Aset Produktif (AP) berkolektabilitas dalam perhatian

khusus setelah dikurangi dengan nilai agunan

2. 10% dari AP dengan kolektabilitas kurang lancar setelah

dikurangi dengan nilai agunan

3. 50% dari AP dengan kolektabilitas diragukan setelah dikurangi

dengan nilai agunan.

4. 100% dari AP dengan kolektabilitas macet setelah dikurangi

nilai agunan.

Rekalkulasi pembentukan penyisihan penghapusan aset produktif yang ditempuh

adalah sebagai berikut:

1. Membentuk estimasi penyisihan kerugian kredit secara independen untuk

meyakinkan kewajaran atas penyisihan kerugian kredit. Tujuan audit adalah

untuk menguji asersi penilaian, penyajian dan pengungkapan.

2. Menelaah dan menguji ketaatan bank pada kebijakan untuk menentukan

penyisihan kerugian kredit dan kebijakan non-acrual secara umum. Tujuan

audit adalah untuk menguji asersi penilaian, penyajian dan pengungkapan.



41


3. Menguji kelengkapan dan keakurasian data dalam membentuk penyisihan

kerugian. Tujuan audit adalah untuk menguji asersi kelengkapan.

4. Menguji untuk menentukan bahwa pengklasifikasian kredit sesuai. Tujuan

audit adalah untuk menguji asersi penilaian, penyajian dan pengungkapan.

5. Untuk kredit yang dijamin dengan agunan auditor harus memperhatikan

apakah penilaian agunan telah dilakukan secara seksama dan sesuai dengan

peraturan yang berlaku. Tujuan audit adalah untuk menguji asersi kelengkapan

4.1.3 Audit Penempatan pada Bank Lain

Prosedur audit atas penempatan pada bank lain adalah sebagai berikut:

1. Mengonfirmasi saldo penempatan pada bank lain. Konfirmasi dilakukan

dengan mengirimkan surat konfirmasi kepada pihak bank berelasi. Standar

audit tidak mensyaratkan adanya konfirmasi bank dalam pengauditan setara

kas. Namun, dalam praktik para auditor biasanya memperoleh konfirmasi

langsung dari semua bank atau lembaga keuangan yang memiliki hubungan

bisnis dengan klien (Jusup, 2014). Tujuan audit adalah untuk menguji asersi

keberadaan, penilaian, penyajian, pengungkapan, hak dan kewajiban.

2. Mengulas reputasi dan kondisi bank korseponden.

3. Mengulas kecukupan penyisihan penghapusannya. Peraturan Otoritas Jasa

Keuangan Republik Indonesia nomor 33 /POJK.33/2018 tentang kualitas asset

produktif dan pembentukan penyisihan penghapusan aset produktif BPR pasal

20 menerangkan bahwa bagian penempatan pada bank lain yang memenuhi

persyaratan kriteria penjaminan Lembaga Penjamin Simpanan (LPS) dapat

dijadikan sebagai faktor pengurang dalam pembentukan PPAP umum dan

khusus. Besarnya saldo yang dijamin untuk setiap nasabah pada satu bank



42


paling tinggi sebesar Rp2.000.000.000,00 (dua miliar rupiah). Tujuan audit

adalah untuk menguji asersi penilaian, penyajian, dan pengungkapan.

4. Menguji kelayakan untuk saling hapus antara akun aktiva dan kewajiban

dari/pada bank lain. Tujuan audit adalah untuk menguji asersi penyajian dan

pengungkapan.

5. Predictive test atas pendapatan bunga yang diterima. Tujuan audit adalah untuk

menguji asersi penilaian, penyajian, dan pengungkapan.

4.1.4 Review Pajak Penghasilan

Review pajak penghasilan dilakukan terhadap pajak penghasilan pasal 4 ayat 2

(pajak atas penghasilan berupa bunga deposito, tabungan dan hadiah undian), dan

pajak penghasilan pasal 21 (pajak atas penghasilan orang pribadi dalam negeri).

Menurut Peraturan Pemerintah (PP) No.131 tahun 2000 pasal 1 ayat 1 menjelaskan

penghasilan berupa bunga deposito, bunga tabungan dan diskonto Sertifikat Bank

Indonesia (SBI) dikenakan pajak penghasilan yang bersifat final. Bunga yang

diterima atau diperoleh dari deposito dan tabungan yang ditempatkan di luar negeri

melalui bank yang didirikan atau berkedudukan di Indonesia atau cabang bank luar

negeri di Indonesia termasuk bunga yang harus dipotong pajak penghasilan. Pajak

penghasilan tersebut dikenakan berdasarkan jumlah brutonya dengan tarif 20%.

Sedangkan untuk penghasilan berupa hadiah undian wajib dipungut pajak dengan

tarif 25% dari jumlah bruto hadiah undian sesuai dengan ketentuan PP 132 tahun

2000 pasal 1.



43


4.1.5 Inspeksi dan Vouching Simpanan Tabungan dan Deposito

Inspeksi dan Vouching Simpanan Tabungan dan Deposito dilakukan dengan

sebagai berikut:

1. Melakukan perbandingan tandatangan slip penarikan dengan tanda tangan

specimen. Tujuan audit adalah untuk menguji asersi penyajian dan

pengungkapan.

2. Mereview permintaan tertulis dari nasabah menggunakan prosedur lain untuk

memperoleh cukup bukti. Tujuan audit adalah untuk menguji asersi keberadaan

dan kelengkapan.

3. Menguji pengendalian atas keaslian dan aksestasi kartu tanda tangan dan arsip

alamat surat menyurat. Tujuan audit adalah untuk menguji asersi penilaian,

penyajian dan pengungkapan.

4. Melakukan rekonsiliasi saldo untuk meberi keyakinan bahwa saldo telah

dicatat dengan benar. Tujuan audit adalah untuk menguji asersi penilaian,

penyajian dan pengungkapan.

4.1.6 Inspeksi dan Vouching Kredit

Inspeksi dan Vouching Simpanan Tabungan dan Deposito dilakukan dengan

sebagai berikut:

1. Memeriksa dokumen kredit untuk menentukan apakah kebijakan dan prosedur

telah dilaksanakan. Tujuan audit adalah untuk menguji asersi penyajian dan

pengungkapan.



44


2. Menelaah laporan internal audit loan-review dan laporan pemeriksaan kredit

untuk mengidentifikasi kelemahan pengendalian internal. Tujuan audit adalah

untuk menguji asersi penyajian dan pengungkapan.

3. Mengidentifikasi restrukturisasi kredit bermasalah. Tujuan audit adalah untuk

menguji asersi penyajian dan pengungkapan.

4. Mereview dan menguji kewajaran provisi dan komisi. Tujuan audit adalah

untuk menguji asersi penilaian.

5. Meriview penyisihan kerugian dan penghapusan kredit. Tujuan audit adalah

untuk menguji asersi penilaian.

6. Merekonsiliasi saldo akhir Trial Balance, buku besar dan catatan pembantu.

Tujuan audit adalah untuk menguji asersi penilaian.

7. Pada saat pemeriksaan dokumen kredit, auditor harus mencari bukti

persetujuan kredit seperti yang tertera dalam kebijakan kredit.

4.2 Permasalahan yang Dihadapi

Selama melaksanakan magang di KAP HDN dalam jangka waktu tiga bulan lebih

sepuluh hari penulis menghadapi beberapa permasalahan, diantaranya adalah

sebagai berikut:

4.2.1 Tidak Semua Data yang Dikirim Auditee Sesuai dengan Permintaan

Auditor

Data merupakan bagian yang sangat penting dalam proses pengauditan. Data

digunakan sebagai objek yang diperiksa dalam laporan keuangan. Pada awal

sebelum pemeriksaan auditor akan mengirimkan rincian permintaan data secara

detail. Data tersebut seharusnya dikirimkan secara serentak dan lengkap oleh

auditee. Data yang berupa soft file akan dikirimkan ke alamat email auditor,



45


sedangkan data yang berbentuk hard file akan dikirimkan auditee melalui PT Pos

Indonesia atau jasa pengiriman barang. Pada saat data hard file datang penulis

langsung melakukan pemeriksaan kelengkapannya dengan membandingkannya

dengan rincian permintaan data yang dikirimkan auditor sebelumnya. Selama

proses pemeriksaan penulis mendapati beberapa data belum dikirimkan oleh

auditee. Kemudian penulis mengkomunikasikan hasil pemeriksaan kepada auditor

senior untuk dimintakan lagi. Permintaan ulang auditor dengan waktu sampainya

data ini menimbulkan selisih waktu yang lumayan lama. Akibatnya proses

pemeriksaan tertunda untuk beberapa waktu.

4.2.2 Anggota Tim Field Work yang Terbatas

Fieldwork merupakan proses untuk memperoleh keyakinan secara sistematis

dengan mengumpulkan bahan bukti secara objektif tentang operasi entitas,

mengevaluasinya serta melihat apakah kegiatan operasi tersebut memenuhi standar

yang dapat diterima dan mencapai tujuan-tujuan yang telah ditetapkan (Handiyati,

2014). Tujuan field work adalah membantu pemberian keyakinan dengan

melaksanakan prosedur-prosedur audit yang ada dalam program audit. Field work

dilakukan untuk memperoleh bahan bukti untuk pengukuran dan evaluasi. Penulis

beserta tim audit biasanya melaksanakan filed work dalam waktu satu hari dengan

jumlah anggota tim audit yang terbatas sedangkan bukti audit yang harus diperiksa

sangatlah banyak. Hal menyebabkan proses field work terlaksana dengan terburu-

buru.

4.2.3 Kurangnya Tempat Untuk Menyimpan Dokumentasi Audit

Menurut StandarAudit nomor 230 tentang kewajiban auditor dalam menyusun

dokumentasi audit untuk keperluan audit atas laporan keuangan menyatakan bahwa



46


dokumentasi audit adalah dokumentasi atas prosedur audit yang telah dilakukan,

bukti audit yang relevan yang diperoleh, dan kesimpulan yang ditarik. Dokumentasi

audit harus mencakup semua informasi yang dipandang perlu oleh auditor untuk

memenuhi pelaksanan audit dan menjadi pendukung atas laporan keuangan (Jusup,

2014). Berawal dari proses permintaan data hingga proses pemberian opini

menghasilkan banyak dokumentasi audit. Jumlah dokumen tersebut tidak

sebanding dengan tersedianya tempat penyimpanan dokumen, sehingga

menyebabkan almari penyimpanan dokumentasi audit menjadi overload dan

menyebabkan banyak dokumentasi audit yang terpaksa harus diletakkan di atas

meja kerja auditor.

4.2.4 Mewabahnya Covid-19

Virus corona diumumkan masuk di Indonesia pada bulan Februari 2020. Memasuki

bulan Maret pembatasan sosial diberlakukan pada seluruh elemen masyarakat. Pada

tanggal 19 Maret 2020 ketua STIE YKPN melakukan penarikan kepada seluruh

mahasiswa yang melaksanakan matakuliah magang. Pada situasi saat itu penulis

sedang menempuh magang selama kurang lebih dua bulan dan masih banyak

pekerjaan penulis yang belum terselesaikan.

4.3 Pembahasan Solusi

4.3.1 Membuat Daftar Permintaan Data Khusus

Selama melaksanakan kegiatan magang di KAP HDN penulis melihat masih ada

beberapa data informasi akuntansi yang dikirimkan oleh auditee tidak sesuai

dengan permintaan auditor. Ketidaksesuaian data ini biasanya dikirimkan oleh

auditee yang kategori perikatan auditnya baru. Menurut Godfrey (2010) salah satu

karakteristik kualitatif dari informasi akuntansi adalah reliable/andal yang artinya



47


informasi bebas dari pengertian menyesatkan, kesalahan menyesatkan, kesalahan

material dan dapat diandalkan untuk pengambilan keputusan. Salah satu dari

indikator agar informasi bisa dikatakan reliable adalah verifiable yang artinya hasil

yang serupa akan dihasilkan jika digunakan metode pengukuran yang sama oleh

pengukur independen (auditor independen). Untuk memudahkan pengukuran maka

informasi yang dikirimkan kepada auditor pun harus yang sesuai dengan

permintaan auditor.

Menghadapi masalah ini penulis memberikan solusi, yaitu auditor sebaiknya

membuat daftar permintaan data dengan rincian permintaan data yang lebih lengkap

lagi yang disebut dengan permintaan data khusus. Isi dari daftar permintaan data

khusus ini masih sama dengan daftar permintaan data biasanya, namun auditor bisa

menambahkan beberapa keterangan pada beberapa data yang diminta. Selama

beroperasinya KAP HDN tentunya telah memiliki banyak sekali perikatan audit,

sehingga auditor bisa menarik kesimpulan dan menjabarkan lagi secara rinci

jenis/bentuk data yang diminta yang seperti apa yang kurang dipahami oleh auditee

perikatan baru. Diharapkan ketika ada perikatan dengan auditee baru, auditor bisa

memberikan permintaan data khusus tersebut. Penulis berharap dengan adanya

solusi ini tidak adalagi data yang tidak sesuai dengan permintaan auditor sehingga

auditor KAP HDN bisa menyelesaikan pekerjaannya dengan lebih cepat.

4.3.2 Menambah Anggota Tim saat Field Work Audit

Tim field work audit adalah tim yang dibentuk untuk melaksanakan tugas kunjungan

lapangan ke kantor auditee. Selama melaksanakan kegiatan magang penulis telah

terlibat dalam 6 kali kegiatan field work audit. Field work audit berlangsung selama

satu hari sesuai jam kerja di kantor auditee. Di dalam kegiatan field work sangat



48


diperlukan kerja sama tim yang solid untuk bekerja secara efektif dan efisien.

Dengan waktu 1 hari dan anggota tim yang terbatas penulis harus bisa

melaksanakan seluruh prosedur kegiatan pemeriksaan yang telah ditentukan

meskipun dengan situasi yang terburu-buru. Kegiatan pemeriksaan yang terburu-

buru tentunya akan mengurangi tingkat ketelitian tim audit. Melihat situasi seperti

ini penulis memberikan solusi berupa penambahan anggota tim saat field work.

Auditor bisa menambah anggota tim sejumlah 1 atau 2 orang lagi. Setelah anggota

tim field work ditambah, penulis berharap seluruh prosedur field work bisa berjalan

dengan efisien dan efektif.

4.3.3 Menambah Almari Penyimpanan Dokumentasi Audit

Standar Audit (SA 230- Para A.230) mewajibkan KAP untuk menetapkan suatu

kebijakan dan prosedur yang mengatur masa penyimpanan dokumen audit. Batas

waktu penyimpanan pada umumnya tidak boleh kurang dari lima tahun sejak

tanggal yang lebih akhir dari laporan auditor atas laporan keuangan entitas, atau

laporan auditor atas laporan keuangan konsolidasian dan anak perusahaan (Jusup,

2014). Melihat jangka waktu yang ditetapkan untuk menyimpanan dokumen audit

dapat ditarik kesimpulan bahwa sangat diperlukan prosedur dan kebijakan untuk

menyimpan dokumen audit agar dokumen tetap aman dan bisa tersimpan dengan

baik minimal selama lima tahun. Selama magang di KAP HDN penulis melihat

bahwa prosedur dan kebijakan dokumentasi audit sudah berjalan dengan baik,

namun penulis melihat almari penyimpanan dokumentasi audit telah overload

sehingga banyak dokumentasi audit yang diletakkan di meja kerja auditor. Penulis

menanggapi permasalahan tersebut dengan memberikan solusi kepada KAP HDN

untuk menambah jumlah almari penyimpanannya, agar tidak ada lagi dokumentasi



49


audit yang diletakkan di atas meja kerja auditor sehingga dokumen dokumen

tersebut bisa aman dan terjaga kerahasiaannya dengan baik.

4.3.4 Pengajuan Izin Work From Home

Masalah yang dihadapi penulis pada pertengahan kegiatan magang kerja adalah

mewabahnya Corona Virus Disease 2019 (Covid-19) yang menyebabkan penarikan

terhadap seluruh mahasiswa magang. Sedangkan pada saat itu kerjaan penulis yang

belum terselesaikan masih sangat banyak. Pada hari Senin 23 Maret 2020 penulis

bersama teman-teman magang yang ada di KAP HDN melakukan diskusi ringan

membahas masalah tersebut. Pada akhirnya penulis beserta teman-teman magang

di KAP HDN memutuskan untuk meminta izin kepada auditor senior berupa izin

untuk mengerjakan sisa-sisa pekerjaan ada dari rumah (work from home). Auditor

senior menerima izin penulis dan mahasiswa magang lainnya dengan konsekuensi,

pertama mahsiswa magang harus bisa menyelesaikan sisa pekerjaan yang hanya

bisa diselesaikan di kantor dengan secepatnya. Kedua, mahasiswa magang harus

mengirimkan hasil pekerjaan yang akan dikerjakan secara work from home ke

alamat email auditor senior. Setelah mendengar izin tersebut penulis memberi kabar

kepada dosen pembimbing mengenai izin diperbolehkannya WFH dan penulis juga

meminta izin kepada dosen pembimbing untuk tetap bisa magang di KAP HDN

secara WFH. Dosen pembimbing akhirnya memberikan izin dengan konsekuensi

penulis harus membuat surat pernyataan yang berisi tentang izin untuk bekerja dari

rumah beserta konsukensinya. Pada tanggal 30 Maret 2020 penulis membuat surat

pernyataan tersebut kemudian penulis mulai bekerja dari rumah.




BAB V

KESIMPULAN DAN REKOMENDASI

5.1 Kesimpulan

Terhitung sejak tanggal 30 April 2020 penulis telah menyelesaikan kegiatan magang

kerja di KAP HDN selama tiga bulan lebih sepuluh hari. Durasi penulis magang di

kantor KAP HDN selama dua bulan lebih sepuluh hari dan magang kerja dari rumah

selama satu bulan. Selama melaksanakan kegiatan magang kerja penulis telah

mengimplementasikan Ilmu Pengauditan dan Akuntansi Keuangan yang penulis

dapatkan di bangku perkuliahan. Tentunya proses tersebut disertai dengan bimbingan

dan arahan oleh auditor senior. Penulis menyimpulkan bahwa prosedur audit yang

penulis laksanakan dalam magang kerja di KAP HDN telah sesuai dengan teori yang

penulis dapatkan di bangku perkuliahan serta peraturan yang berlaku.

Selama melaksanakan kegiatan magang di KAP HDN penulis mendapatkan

beberapa permasalahan dan solusi sebagai berikut:

1. Ada beberapa auditee yang mengirimkan data tidak sesuai dengan permintaan

auditor sehingga menyebabkan beberapa proses pemeriksaan tertunda untuk

beberapa waktu. Penulis memberikan saran agar auditee perikatan baru dibuatkan

permintaan data khusus.

2. Durasi auditor dalam melaksanakan field work hanya berlangsung satu hari saja.

Jumlah anggota tim field work sangat terbatas dan tidak sebanding dengan

banyaknya data yang harus diperiksa. Keterbatasan ini membuat proses field work

audit berjalan dengan terburu-buru. Kegiatan pemeriksaan yang terburu-buru



51


tentunya akan mengurangi tingkat ketelitian tim audit. Penulis memberikan solusi

kepada KAP HDN untuk menambah anggota tim saat melaksanakan field work

audit.

3. Banyaknya dokumentasi audit tidak diimbangi dengan tersedianya tempat

penyimpanan dokumen, sehingga menyebabkan almari penyimpanan dokumentasi

audit menjadi overload dan menyebabkan banyak dokumentasi audit yang terpaksa

harus diletakkan di atas meja kerja auditor. Penulis menyarankan kepada KAP

HDN untuk menambah jumlah almari penyimpanannya sehingga dokumen-

dokumen tersebut bisa aman dan terjaga kerahasiannya dengan baik.

4. Mewabahnya Covid-19 menyebabkan penarikan terhadap seluruh mahasiswa

magang. Pada situasi saat itu masih banyak pekerjaan penulis yang belum

terselesaikan. Menanggapi masalah tersebut penulis mengajukan izin untuk

menyelesaikan pekerjaan yang tersisa dari rumah atau yang biasa dikenal work from

home.

5.2 Rekomendasi

5.2.1 Rekomendasi Kepada KAP HDN

Selama melaksanakan kegiatan magang di KAP HDN penulis melihat standar

operasional prosedur KAP telah berjalan dengan baik sehingga mampu memberikan

layanan yang optimal kepada klien/auditee. Penulis ingin memberikan sedikit

rekomendasi agar KAP HDN bisa menjadi lebih baik lagi. Adapun rekomendasi dari

penulis adalah sebagai berikut:



52


1. Perlunya penambahan anggota tim saat kunjungan pekerjaan lapangan ke kantor

klien/auditee.

2. Perlunya tempat penyimpanan dokumentasi audit yang lebih memadai sehingga

dokumentasi audit terjamin keamanannya.

3. Perlunya pembuatan permintaan data khusus terutama untuk perikatan dengan

auditee baru.

5.2.2 Rekomendasi Kepada Program Studi STIE YKPN

Selama melaksanakan kegiatan magang penulis merasa Ilmu Pengauditan dan

Akuntansi Keuangan yang penulis dapat dari bangku kuliah di Program Studi

Akuntansi STIE YKPN Yogyakarta sangat berguna dalam membantu pekerjaan

penulis setiap harinya. Penulis ingin memberikan beberapa rekomendasi kepada

Program Studi Akuntansi agar Program Studi Akuntansi bisa menjadi lebih baik lagi:

1. Menjalin kerja sama dengan KAP HDN atau KAP yang ada di DIY lainnya untuk

memberikan pembelajaran secara langsung serta memberi gambaran kepada

mahasiswa yang sedang menempuh mata kuliah pengauditan. Pembelajaran

tersebut bisa diisi oleh salah satu auditor senior yang ada di KAP. Sehingga

mahasiswa bisa mempunyai gambaran bagaimana proses audit sebenarnya

dijalankan.

2. Menjalin kerja sama dengan KAP HDN atau KAP yang ada di DIY lainnya untuk

memberikan kuota tertentu kapada mahasiswa Program Studi Akuntansi STIE

YKPN yang akan mengambil matakuliah magang setiap tahunny sehingga

mahasiswa yang berminat magang di KAP tidak bersusah payah mencari lowongan



53


magang sendiri serta mahasiswa menjadi terjamin akan mendapatkan tugas atau

penempatan magang kerja yang sesuai dengan bidangnya. Pengalaman magang

kerja di KAP akan membentuk mental yang kuat dan meningkatkan kompetensi

lulusan program studi akuntansi yang siap kerja.




BAB VI

REFLEKSI DIRI

Refleksi Diri

Selama melaksanakan magang di KAP HDN penulis menyadari bahwa sangat banyak

sekali soft skill dan mata kuliah yang penulis dapatkan di bangku perkuliahan yang bisa

penulis terapkan ke dalam pekerjaan penulis. Mata kuliah yang penulis bisa terapkan

di KAP HDN adalah mata kuliah Pengauditan 1, Pengauditan 2, Akuntansi Keuangan,

Akuntansi Pengantar, Komunikasi Bisnis, Perpajakan 1, dan Perpajakan 2. Mata kuliah

tersebut sangat mendukung sekali terhadap kemampuan penulis mengerjakan tugas-

tugas dari auditor senior. Soft skill yang penulis bisa terapkan selama magang di KAP

HDN adalah kemampuan public speaking, disiplin waktu, pengoperasian microsoft

excel, microsoft word, dan brevet A & B.

Selama kegiatan magang ini penulis dikelilingi dengan lingkungan kerja yang

hangat. Pada dasarnya saat bekerja dalam sebuah tim diperlukan komunikasi dan kerja

sama yang solid. Penulis memulai magang bertepatan pada peak season yaitu bulan

Januari sampai dengan bulan April adalah masanya laporan keuangan entitas untuk

diperiksa auditor sebelum dilaksanakan rapat umum pemegang saham. Bisa dikatakan

pekerjaan di KAP HDN sangatlah banyak dengan deadline yang padat. Guna

mendukung pekerjaannya sehari-hari KAP HDN menggunakan software microsoft

excel. Setelah melaksanakan magang penulis merasa benar-benar berkembang

kemampuannya dalam hal softskill pengoperasian Microsoft Excel dan public speaking.

Pada awal masuk magang kerja penulis kurang menguasainya, sehingga kinerja penulis



55


masih kategori lambat. Jika penulis mengalami kesulitan dalam pengoperasian

Microsoft excel dan mengerjakan tugas yang ada penulis selalu berkomunikasi dengan

auditor senior, junior dan teman magang lainnya untuk membantu penulis.

Tidak hanya soft skill public speaking dan pengoperasian Microsoft Excel yang

berkembang signifikan. Setelah magang kerja penulis lebih memahami cara

menganalisis data angka akuntansi menjadi informasi, menelusur informasi akuntansi

dari buku ke bukti, mengusut informasi akuntansi dari bukti ke buku, menghitung ulang

atas pengukuran klien, mengetahui lebih dalam proses bisnis klien dijalankan serta

prosedur pemeriksaan lapangan dijalankan. Selama kegiatan magang kerja berjalan

penulis merasa masih kurang memahami tentang Standar Akuntansi Keuangan Entitas

Tanpa Akuntabilitas (SAK ETAP) dengan baik sehingga penulis masih sering bertanya

kepada auditor senior tentang penerapan standar tersebut dalam pengelolaan keuangan

PT. BPR. Mengenai kekurangan tersebut penulis akan menambah kompetensinya dan

pengalamannya dengan mencoba magang kerja mandiri di bagian akuntansi keuangan.

Selain mendapatkan perkembangan soft skill dan kemampuan kognitif penulis

juga mendapatkan beberapa pelajaran mengenai sikap dan sifat yang harus dibiasakan

dalam bekerja, yaitu senantiasa memelihara sifat murah hati jika ada yang

membutuhkan bantuan, disiplin, dan bertanggungjawab atas deadline/tugas yang

ditetapkan, menjalin komunikasi yang baik terhadap semua lapisan serta selalu

memiliki target harian.




DAFTAR PUSTAKA

Arens, A. R. (2011). Audit dan Jasa Assurance: Pendekatan Terpadu (Penerjemah Herman

Wibowo). Jakarta: Salemba Empat.

Godfrey, J. M. (2010). Accounting theory. 42 McDougall street, Milton Qld 4064: John

Wiley and Sons Australia, Ltd.

Handiyati, S. (2014, September 25). Pekerjaan lapangan (field work). Retrieved from

subektihandiyati.blogspot.com:

https://subektihandiyati.blogspot.com/2014/09/pekerjaan-lapangan-field-work.html

Hartomo, G. (2019, Juni 6). Kronologi Kasus Laporan Keuangan Garuda Indonesia hingga

kena sanksi. economy, p. 3. Retrieved Juni 6, 2020, from

http://www.economy.okezone.com

Ikatan Akuntan Indonesia. (2019). Modul Pelatihan Pajak Terapan Brevet AB Terpadu.

Jakarta: Ikatan Akuntan Indonesia.

Jusup, A. H. (2014). Pengauditan Berbasis ISA (II ed.). Yogyakarta: Bagian Penerbitan

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN.

Kantor Akuntan Publik Hadiono dan Rekan. (2019). Company Profile KAP Hadiono dan

Rekan. Company Profile KAP Hadiono dan Rekan. Yogyakarta: KAP Hadiono dan

Rekan.

Materi Akuntansi. (2016). Prosedur Audit Kas dan Setara Kas. Retrieved from

www.materiakuntansi.com: http://www.materiakuntansi.com/prosedur-audit-kas-

dan-setara-kas/

Meckling, M. C. (1976). A Theory of the Firm: Governance, Residual Claims and

Organizational Forms. Journal of Financial Economics, 305-360.

Menteri Keuangan Republik Indonesia. (2017). Peraturan Menteri Keuangan Republik

Indonesia Nomor 216/PMK.01/2017 Tentang AKuntan Beregister. Jakarta: Menteri

Keuangan Republik Indonesia.

Presiden Republik Indonesia. (2000). Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomo 131

Tahun 2000 Tentang Pajak Penghasilan Atas Bunga Deposito dan Tabungan Serta

Diskonto Sertifikat Bank Indonesia. Jakarta: Presiden Republik Indonesia.




Presiden Republik Indonesia. (2000). Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 132

Tahun 2000 Tentang Pajak Penghasilan Atas Hadiah Undian . Jakarta: Presiden

Republlik Indonesia.

Presiden Republik Indonesia. (2011). Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 5 Tahun

2011 Tentang Akuntan Publik. Jakarta: Menteri Hukum dan Hak Asasi Manusia

Republik Indonesia.

Reding, K. P. (2007). Internal Auditing: Assurance and Consulting Services. Foundation.

Sukrisno, A. (2004). Auditing (Pemeriksaan Akuntansi). Jakarta: Lembaga Penerbit Ketiga

Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.




LAMPIRAN




Lampiran 1. Surat Permohoman Magang




Lampiran 2. Berita Acara Serah Terima




Lampiran 3. Daftar Harian Kegiatan Magang




(Lanjutan)




(Lanjutan)




(Lanjutan)




(Lanjutan)




Lampiran 4. Evaluasi Kegiatan Magang




Lampiran 5. Surat Pernyataan



Documents

LAPORAN MAGANG KANTOR AKUNTAN PUBLIK HADIONO …