Las Estrategias Fiscales Como Una Herramienta

7/24/2019 Las Estrategias Fiscales Como Una Herramienta

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VI Congreso Internacional de Anlisis Organizacional

Red Mexicana de Investigadores en Estudios Organizacionales

Perspectivas Multidisciplinaras en Anlisis Organizacional y

Complejidad, Ambigedad y Subjetividad

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TITULO DE LA PONENCIA

Las Estrategias Fiscales como una Herramienta para minimizar la carga

Tributaria en las Organizaciones Sinaloenses. Un Estudio de Caso

AUTORES

MC Eleazar Angulo Lpez

MC Edelmira Zazueta Zazueta

INSTITUCION DE PROCEDENCIA

Facultad de Contadura y Administracin de la Universidad Autnoma de Sinaloa

Divisin de Estudios de PosgradoDoctorado en Estudios Fiscales

DIRECCION

Sierra Madre Oriental 2318 Fraccionamiento. San Carlos, CP 80179 Culiacn

Sinaloa Mxico, Tel 667-7611213, correo electrnico: [email protected]

MESA DE PARTICIPACION

Num. 4.- Estrategias Organizacionales Contemporneas

LUGAR Y FECHA DEL CONGRESO

Nuevo Vallarta, Nayarit, Mxico. Del da 12 al 14 de noviembre del 2008


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LAS ESTRATEGIAS FISCALES COMO UNA HERRAMIENTA PARA

MINIMIZAR LA CARGA TRIBUTARIA EN LAS ORGANIZACIONES

SINALOENSES. UN ESTUDIO DE CASO

MC Eleazar Angulo Lpez y MC Edelmira Zazueta Zazueta

Facultad de Contadura y Administracin de la Universidad Autnoma de

Sinaloa

Divisin de Estudios de Posgrado

Doctorado en Estudios Fiscales

RESUMEN

El estudio de las disposiciones fiscales en los ltimos aos ha sido un factorimportante en la toma de decisiones en las organizaciones. El complejoSistema Tributario Mexicano requiere de un amplio estudio y de profesionistaen constante actualizacin que asesoren a las organizaciones y analicen lasdiversas opciones legales permitidas en las disposiciones fiscales vigentes, elcual permitirn ahorros considerables por la minimizacin de la carga tributaria.En este sentido, el estudio de las estrategias fiscales en las organizacionesrequiere de la implementacin de figuras jurdico-fiscales adecuadas a cadargimen fiscal en particular. Las causas por las cuales los empresarios noutilizan las estrategias fiscales son por desconocimiento, falta de cultura fiscal yadems por la falta de especialistas capacitados en esta rea en lasorganizaciones, adems por la incertidumbre jurdica de los drsticos cambiosen materia fiscal en los ltimos aos. Los escenarios futuros de lasorganizaciones sinaloenses en materia fiscal dependen en gran medida dediversos fenmenos econmicos, polticos de Mxico y del mundo, as como delos fenmenos climticos por ser un estado meramente agrcola.


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INTRODUCCION

La presente ponencia es presentada en el marco del VI Congreso Internacional

de Anlisis Organizacional por parte de la Universidad Autnoma de Nayarit en

coordinacin con la Universidad Autnoma Metropolitana atravs de la Red

Mexicana de Investigadores en Estudios Organizacionales bajo el tema de

Perspectivas Multidisciplinaras en Anlisis Organizacional y Complejidad,

Ambigedad y Subjetividad a realizarse del da 12 al 14 de noviembre del

2008 en Nuevo Vallarta, Nayarit, Mxico. Para la elaboracin de la presenteponencia participaron en las tareas de diseo estructural y revisin, miembros

del cuerpo acadmico consolidado Desarrollo de las Organizaciones de

nuestra Facultad de Contadura y Administracin de la Universidad Autnoma

de Sinaloa. Cabe destacar que los autores de la presente ponencia

participamos como colaboradores del mencionado cuerpo acadmico

consolidado.

En los ltimos aos el crecimiento de las empresas sinaloenses ha sido

factor importante en la economa de Mxico, ya que su crecimiento ha

permitido a nuestro pas ser competitivo en el mercado internacional. Existen

diferentes factores econmicos externos que crean cierta incertidumbre, ya que

dependen de situaciones que afectan y suceden en el extranjero, tales como la

variacin del tipo de cambio, demanda del producto, efectos polticos, actos

blicos y fenmenos climatolgicos por mencionar algunos.

Zazueta (2006:56) seala que las organizaciones actuales tienen la

imperiosa necesidad de ser competitivas, en todos los aspectos, desde dar los

bienes o servicios con la mayor calidad, los precios mas competitivos en el


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momento y lugar requerido sin importar las distancias, ya que la inmersin de

dichas organizaciones en la globalizacin a trado consigo los excesos de la

capacidad productiva, la disminucin en los mrgenes de utilidad de las

empresas, el crecimiento del desempleo como consecuencia de las

innovaciones tecnolgicas, las cuales desplazan mucha mano de obra.

De acuerdo a lo anteriormente sealado, las organizaciones en los

ltimos aos han participado de manera dinmica en el entorno globalizado y

ciertamente Mxico ha jugado un papel importante en la economa interna y

externa.

En la presente ponencia son analizadas las diversas estrategias fiscales

que las organizaciones sinaloenses han utilizado como una herramienta

indispensable para minimizar su carga tributaria y poder ser competitivos en el

mercado nacional e internacional. La utilizacin de ciertas figuras jurdicas y

fiscales son opciones que las mismas disposiciones tributarias permiten a los

contribuyentes llevar acabo, por tal motivo, las organizaciones sinaloenses que

actualmente se encuentran bien asesoradas en el rea fiscal y legal obtienen

beneficios y ahorros significativos.

Para la elaboracin de esta ponencia es importante mencionar en cumplir

ciertos requisitos metodolgicos indispensables. En este sentido, despus dellevar acabo una revisin minuciosa de bibliografa de esta investigacin, el

trabajo se encuentra estructurado de inicio con la seleccin del tema, para la

elaboracin de la ponencia denominada Las Estrategias Fiscales como una

Herramienta para Minimizar la carga Tributaria en las Organizaciones

Sinaloenses. Un Estudio de Caso.


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Bajo esta perspectiva, la empresa a estudiar se encuentra ubicada en la

ciudad de Culiacn Sinaloa, es del sector comercial, de mediana capacidad

econmica y el objetivo de la presente investigacin es presentar los avances

mas importantes de la tesis del doctorado en Estudios Fiscales que

actualmente llevamos acabo en la Facultad de Contadura y Administracin de

la Universidad Autnoma de Sinaloa.

Por lo que respecta a la estructura de la ponencia, es presentada

iniciando con el planteamiento del problema, posteriormente son analizados los

objetivos de la investigacin, as como la justificacin de la misma. La

formulacin de hiptesis o supuestos de investigacin nos permiten sealar los

supuestos resultados de la investigacin con un marco terico que dan

sustento a los diversos conceptos y teoras existentes en el tema a investigar

para contrastar la realidad con lo que dicen los expertos en el tema central de

la presente ponencia. En este sentido, tambin es estudiada la metodologa

utilizada en la investigacin, as como la revisin exhaustiva de la bibliografa

consultada.


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PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Por necesidad propia, a travs de la historia el hombre forzosamente se ha

organizado en cualquier campo de accin en el que se encuentra inmerso para

poder as cumplir con un objetivo especfico. Existen diferentes tipos o formas

organizacionales que el ser humano a travs de las distintas culturas y pases

se organiza.

Actualmente los constantes movimientos que caracterizan el contexto

internacional de las organizaciones han impactado de manera significativa su

estabilidad y permanencia en el mercado (Rodrguez Peuelas, 2008: 16). En

este sentido la permanencia de las organizaciones en el mercado a nivel

mundial es sumamente difcil y en el contexto al cual tienen que sobrevivir se

torna cada vez ms complicado. Los cambios en las diversas reas ocurren de

manera vertiginosa y el capital extranjero abunda, la competitividad a la que se

enfrentan las obligan a ofrecer productos de mejor calidad y a reducir de

manera significativa sus mrgenes de utilidad.

El fenmeno de la globalizacin1, afecta todo el entorno de las

organizaciones, tanto en el mbito internacional, nacional y local, ya que el

mundo en el que vivimos cada da sufre transformaciones enormes, todas ellas

como resultado del avance tecnolgico, en ocasiones mal utilizado, llevando a

una crisis social y econmica en el mundo. Siendo el progreso tecnolgico lo

1Pazos (2003) define a la globalizacin como la medida en que un pas hay progreso, entendido como

instrumento de tecnologas e innovaciones, tiene inevitablemente contacto con otros. Mientras que paraBeck, Ulrich, p. 29, citado por Hallivis (2003:104), globalizacin significa los procesos en virtud de loscuales los Estados Nacionales soberanos se entremezclan e imbrican mediante actores transnacionales ysus respectivas probabilidades de poder, orientaciones, identidades y entramados varios y por su parte

Moreno, Isidoro, p.44, citado por Hallivis (2003:104), entiende por globalizacin ..el avance hacia lainstauracin en el planeta de un nico sistema econmico, lo poltico, lo cultural y lo comunicacional....la

ultima fase, la culminacin del proceso de mundializacin...La globalizacin sera as, el resultado finalde la modernidad....


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que ha dado pauta al crecimiento de la economa globalizada por la que

atraviesan las distintas organizaciones.

Angulo Lpez (2006: 16) manifiesta que las organizaciones se

encuentran al tanto de la innovacin de nuevas tecnologas de desarrollo de

cualquier pas y son muchos los factores que intervienen en ella, ya que los

constantes acontecimientos a nivel mundial juegan un papel importante en el

desarrollo de su contexto global.

En Mxico, las empresas han sido severamente impactadas por el

fenmeno de la globalizacin en las organizaciones trayendo todo esto serios

problemas para poder permanecer en los mercados y, en el peor de los casos,

el cierre masivo de negocios que no lograron resistir, corresponder o adaptarse

a toda esta serie de cambios y, movimientos que se han dado en el entorno

que los rodea (Rodrguez Peuelas, 2004: 25). Por lo que respecta a la

estrategia fiscal como a la planeacin financiera en Mxico las PYMES

presentan una planeacin financiera deficiente (Cereceres, 2007: 185). Lo

anterior es producto de que estas funciones son realizadas por personal que no

tiene la preparacin suficiente para hacerlo y regularmente las actividades de

planeacin son desarrolladas por los propios dueos o personal de confianza

de la alta direccin de la empresa (Borboa, 2005: 38). Tratndose deestrategias fiscales dentro de la empresa el directivo en ocasiones no arriesga

la implementacin de nuevos esquemas que le permitan minimizar su carga

tributaria por falta de una cultura en materia tributaria y seguridad jurdica.


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Derivado de las constantes modificaciones al Sistema Tributario

Mexicano2 en los ltimos aos, las empresas sinaloenses buscan nuevas

alternativas que les permitan minimizar sus cargas tributarias dentro del marco

legal. Con base a lo anterior, las organizaciones han utilizado como

herramienta, diversas estrategias fiscales con el objetivo de disminuir el pago

del citado Impuesto.

Para llevar acabo la presente ponencia fue necesaria una exploracin del

tema central entrevistando a investigadores, profesores de la Facultad de

Contadura y Administracin de nuestra Universidad, empleadores, directivos

de empresas y funcionarios del Gobierno Federal y Estatal que estn

relacionados con el tema central objeto de la investigacin, cuyo resultado del

mismo fue considerado muy interesante y que adems, manifiestan la no

existencia de estudios de investigacin similares al respecto. Por tal motivo es

halagador y de gran motivacin su estudio. La importancia del mismo es la

aportacin que como resultado de la presente investigacin se obtenga para

las personas interesadas en el tema.

Actualmente las medianas empresas comerciales sinaloenses presentan

un exceso de obligaciones fiscales y cargas tributarias que varan del rgimen

fiscal en el cual tributan, tal es el caso de dos nuevos Impuestos que en esteao entran en vigor denominados Impuesto Empresarial a Tasa nica(IETU),

que inicio su vigencia el 01 de enero del 2008 y el Impuesto a los Depsitos en

Efectivo (IDE) el 01 de julio del 2008. Derivado a esto, las cargas tributarias

que las autoridades fiscales exigen a los particulares no han permitido su

2

STM, son las siglas utilizadas en la presente investigacin para identificar al Sistema TributarioMexicano.


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desarrollo sustancial, por tal motivo es difcil tal acontecimiento. Bajo esta

perspectiva es importante resaltar que las estrategias fiscales utilizadas han

permitido a estas empresas mantenerse activas dentro del entorno.

Las causas o sntomas por las cuales los contribuyentes no utilizan las

estrategias fiscales para minimizar su carga tributaria son principalmente el

desconocimiento de las disposiciones fiscales por parte de su asesor fiscal,

otra causa es que los empresarios no erogan una cantidad adicional al asesor

por llevar acabo una estrategia fiscal, al considerar que es parte del trabajo del

asesor.

El origen de esta problemtica radica principalmente en la falta de cultura

de los empresarios, adems consideran un aspecto conservador en el

cumplimiento de sus obligaciones fiscales y no existen suficientes estrategas

fiscales en el mercado que permitan orientar al particular para tomar una buena

decisin dentro de las diversas opciones que existen en materia tributaria.

En los ltimos aos la poltica de ingresos se ha fundamentado en la

recaudacin y en un endeudamiento prudente por parte del Gobierno Federal.

El enfoque de la poltica de ingresos es una cuestin sumamente importante, si

el Gobierno Federal decide imponer altas tasas de impuestos entonces el

efecto directo ser la cada en la actividad econmica, por el contrarioconsidera reducir los impuestos, a exentar de gravmenes a ciertas ramas de

la industria como podra ser la de construccin o la industria automotriz, el

efecto en el mediano plazo ser un incremento en la actividad econmica.

Debemos considerar que la poltica fiscal debe regirse por un espritu promotor


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del crecimiento, de la inversin y del bienestar social y no por un afn

exclusivamente recaudatorio.

Las empresas sinaloenses por desconocimiento no aplican las diversas

opciones y estrategias manifestadas en las disposiciones fiscales, provocan un

desembolso econmico considerable que dicho recurso podra ser utilizado por

el contribuyente para sufragar compromisos indispensables del desarrollo

normal de la empresa.

En este sentido, el STM ha sufrido cambios importantes en su estructura,

pero insuficientes ya que solo son enmendaduras, que corrigen algo pero

descomponen varias. Es muy conveniente que llegue la reforma fiscal integral,

que permita la proporcionalidad y equidad. Para que el pas obtenga las

condiciones de estabilizar su sistema tributario mexicano, que no sea tan

complejo y sus altas cargas impositivas disminuyan, ya que con ello propicia la

evasin fiscal y frena el desarrollo econmico del pas.

El Estado necesita recursos para realizar sus funciones, y la solucin de

los diferentes momentos o periodos que a pasado como la colonizacin, la

conquista, la revolucin y la modernidad, en todas ellas se han establecido

impuestos para adquirir fondos para sufragar las finanzas pblicas y la

estabilidad econmica.Dicho sistema ocasiona que el contribuyente, se encuentre inmerso en

un estado de incertidumbre fiscal por la complejidad de las Leyes, ya que son

auto aplicativas, pero cuando la autoridad fiscal ejerza sus facultades de

comprobacin, su criterio de interpretacin quizs no sea coincidente, por la

falta de claridad en la Leyes. Es necesario mencionar que lo citado


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anteriormente es otra de las causas que originan a los particulares no utilizar

las estrategias fiscales.

La situacin descrita puede llevar a los empresarios sinaloenses a

desaprovechar las diversas opciones permitidas en las disposiciones fiscales

vigentes, que impiden desarrollar estrategias que garanticen el xito futuro de

la empresa. Bajo esta perspectiva, el contribuyente pagar un Impuesto

considerable, el cual no permitir cubrir ciertos compromisos ante proveedores

y acreedores. En este sentido cabe destacar que un empresario, al no utilizar

las herramientas de las diversas estrategias que las mismas disposiciones

fiscales enmarcan, ya sea por desconocimiento o por falta de un asesor

especialista en estrategias fiscales y con experiencia en la materia, son de gran

cuanta y adems tienen efectos econmicos considerables en la liquidez del

contribuyente.

Los escenarios futuros de la empresa sinaloense de sostenerse la

situacin actual sin aplicar las estrategias fiscales manifestadas en los diversos

ordenamientos fiscales vigentes, no permitir mayor desarrollo y crecimiento

del entorno. Por tal motivo, las empresas sinaloenses obtendrn una carga

fiscal muy elevada y no podrn cumplir con sus obligaciones ante terceros.

Bajo este contexto y dadas las grandes expectativas la interrogantecentralque orienta nuestro trabajo y que buscamos respuesta en la presente

investigacin es:

Cules son las estrategias fiscales que han aplicado las organizaciones

Sinaloenses para minimizar su carga tributaria en las diversas opciones


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permitidas por las disposiciones fiscales y que han impactado como factor de

desarrollo?

Con el objeto de sistematizar nuestro trabajo, de la pregunta planteada

anteriormente, se han derivado otras interrogantes, que contienen las variables

ms relevantes de dicho problema y que adems formaron parte de nuestros

instrumentos de acopio de informacin.

En este sentido, la sistematizacin del problema se formula a travs de

las siguientes preguntas:

1.- Cules son los principales problemas fiscales que afectan a las

Organizaciones Sinaloenses?

2.- De que manera las Organizaciones Sinaloenses obtienen problemas o

posibles riesgos al utilizar estrategias fiscales?

3.- Cules son los beneficios obtenidos por las Organizaciones Sinaloenses al

haber utilizado estrategias fiscales?

4.- Una Organizacin Sinaloense Cules son los requisitos necesarios para

utilizar las estrategias fiscales y adems cumplir con sus obligaciones fiscales?

5.- Cul es la perspectiva de los escenarios futuros de las Organizaciones

Sinaloenses al utilizar las estrategias fiscales como una herramienta para la

disminucin de la carga tributaria?Esta investigacin ser realizada mediante la modalidad de un estudio de

caso y se llevar acabo en una empresa de la localidad que cumple con los

requisitos que son objeto de nuestra investigacin y que adems permitan dar

contestacin a la interrogante central, as como a los objetivos particulares de


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esta investigacin y el periodo de tiempo que abarcara la presente

investigacin es del ao 2008 al 2010.

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

Es importante resaltar lo que se pretende lograr, durante el desarrollo de la

ponencia hay que tener presente los objetivos principales. En este sentido, todo

trabajo de investigacin debe contener un objetivo central que es el producto

final, por lo que es importante definirlo con precisin, claridad y con las

palabras necesarias para que cumpla con el fin por lo que fue elaborado.

Una vez analizado, su importancia y su finalidad, es necesario culminar

manifestando que el objetivo general que se pretende alcanzar con la presente

ponencia es:

- Conocer, analizar y eficientar las estrategias fiscales aplicadas por lasOrganizaciones Sinaloenses como una herramienta para disminuir la

carga tributaria, as como los requisitos para su aplicacin, los beneficios

obtenidos y su impacto como desarrollo en la empresa sinaloense.

Derivado del objetivo general, los objetivos especficos que se alcanzaron son

los siguientes:

1.- Identificar los principales problemas que afectan a las Organizaciones

sinaloenses.

2.- Describir los riesgos que asumen las Organizaciones Sinaloenses al utilizar

las estrategias fiscales.

3.- Conocer los beneficios obtenidos por las Organizaciones Sinaloenses al

utilizar las estrategias fiscales.


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4.- Identificar los requisitos necesarios para utilizar las estrategias fiscales por

parte de las Organizaciones Sinaloenses y adems cumplir con sus

obligaciones fiscales.

5.- Plantear escenarios convencionales y dinmicos, as como las alternativas

de aplicacin al utilizar las estrategias fiscales como una herramienta para la

disminucin de la carga tributaria, adems difundir los resultados obtenidos de

la presente investigacin para las futuras generaciones interesadas en el tema.

JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION

Esta ponencia es llevada a cabo porque es de inters general para las

Organizaciones Sinaloenses, el cual existe inquietud para conocer las diversas

estrategias que en los ltimos aos han utilizado para minimizar la carga

tributaria. Snchez Miranda (2008: 94) afirma que hoy en da las obligaciones

fiscales para los contribuyentes ya no deben tratarse como un tema

secundario, debe formar parte de la gran estrategia de toda la empresa, siendo

preciso buscar los mejores caminos alternos de cmo pagar los impuestos para

cada caso en concreto, es decir, confeccionar trajes a la medida para cada tipo

de empresa o empresario.

Bajo este contexto, es de gran importancia que los empresarios utilicen

las herramientas fiscales necesarias que les permitan minimizar su carga

tributaria. Conocedores de la gran diversidad de obligaciones fiscales que

actualmente los contribuyentes tienen que cumplir ante las autoridades fiscales,

existen tambin opciones que son importantes analizar para elegir la mejor de

ellas.


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El objetivo es configurar la estructura fiscal de una empresa que pueda

ayudar a resolver un problema explotando los conocimientos y la capacidad

creativa. Adems los resultados de la presente investigacin sern una o varias

respuestas a problemas econmicos que actualmente las empresas estn

viviendo. Las fases de esta etapa son plantear alternativas, fundamentarlas en

derecho, ver la viabilidad de cada alternativa, evaluacin de riesgos y adems

cuantificar el costo- beneficio para la empresa.

Los resultados de la investigacin permitirn que los contribuyentes

apliquen las diversas opciones que existen en la legislacin fiscal, el cual

permitir un ahorro fiscal-financiero en las empresas. Tambin es importante

sealar que estos resultados obtenidos, sern de gran valor para los futuros

investigadores interesados en este tema trascendental y que sirva de apoyo en

algunas asignaturas que actualmente oferta la Facultad de Contadura y

Administracin de nuestra Universidad Autnoma de Sinaloa, ya sea a nivel

licenciatura o posgrado.

FORMULACION DE HIPOTESIS O SUPUESTOS DE INVESTIGACION

La hiptesis que como conclusin a los distintos conceptos que sealan variosautores podemos definirla que son las preguntas de diversas suposiciones

tentativas, as como sucesos que pueden suceder o no en la investigacin. Por

lo que existe la probabilidad de que dicha situacin o evento ocurra o no.3

3

Existe la hiptesis direccional, la hiptesis no direccional y la hiptesis nula que la define Schmelkes enla pgina 36 de su obra.


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Para este trabajo de investigacin nos hemos planteado la siguiente

hiptesis referente a las estrategias fiscales:

- Las estrategias fiscales que las Organizaciones Sinaloenses han utilizado

como una herramienta para disminuir la carga tributaria, han impactado en su

desarrollo econmico.

- Los especialistas en materia fiscal en los ltimos aos han utilizado las

herramientas necesarias para implementar nuevas estrategias fiscales que han

beneficiado a las Organizaciones Sinaloenses, como resultado de su

actualizacin permanente.

MARCO TEORICO

En este apartado de la ponencia se presenta el marco terico diseado para el

estudio de las estrategias fiscales como herramienta para minimizar la carga

tributaria de las Organizaciones Sinaloenses. Podemos decir que el complejo

estudio de las disposiciones fiscales amerita realmente su anlisis iniciando

con los antecedentes investigativos en los cuales son abordados estudios

realizados por investigadores de gran prestigio que nos permiten definir

conceptos esenciales del tema central a investigar. Dichas aportaciones son

con base en casos reales y concretos que en su momento fueron estudiados

utilizando rigor metodolgico.

La poltica fiscal que actualmente el Gobierno Federal lleva acabo

comprende el uso deliberado de impuestos, gasto pblico y operaciones de la


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deuda pblica para influir sobre la actividad econmica.4Esta poltica fiscal se

integra principalmente por tres conceptos bsicos que son: poltica de ingresos,

poltica de gasto y tcnica fiscal. La poltica de ingresos tiene que ver con la

forma en que el gobierno federal financia el gasto pblico, y para ello tiene tres

formas de hacerse llegar de recursos a travs de: recaudacin de impuestos,

endeudamiento interno o externo y emisin de papel moneda (Araujo, 2005:

57).

En la vida cotidiana como en la profesional es muy comn escuchar la

palabra estrategia, pero muchas veces no se comprende la esencia de la

misma. Diramos en trminos llanos, que consiste en conocer un conjunto de

disposiciones o de procedimientos para llegar a un fin determinado,

requirindose para ello de la destreza y habilidad que cada persona posea y

que con el uso de la creatividad configurar escenarios viables en todos los

mbitos de la vida, siendo uno de estos el profesional, como es el financiero y

lo fiscal.

En la actualidad, tan grave es pagar impuestos de ms como pagar

impuestos de menos por desconocimiento de las leyes fiscales, ya que ambas

situaciones repercuten de manera importante en la situacin financiera de las

empresas. En este sentido, no nicamente existen obligaciones para loscontribuyentes, sino tambin derechos que las mismas leyes fiscales

establecen, y saberlos manejar estratgicamente redunda en beneficios

financieros para las empresas, por lo tanto el pago de los impuestos deben

conducirse con una visin financiera.

4

Los instrumentos de la poltica fiscal son el gasto del gobierno y los impuestos que recauda.


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Bettinger (2002: 30) afirma que las personas consideran a los

gravmenes como un mal necesario que deben aceptar a fin de que puedan

ser prestados los servicios pblicos deseados sin utilizar otros mtodos de

financiamiento menos aceptables. La actitud hacia el nivel general de

tributacin y el aumento de los impuestos depende, por supuesto, de la actitud

sobre la conveniencia de los programas gubernamentales y de aquella con

respecto al propio gobierno.

Una forma de coadyuvar a la generacin de la liquidez es con la

reduccin de costos siendo uno de estos los impuestos que se deben pagar a

la Hacienda Pblica por ser un factor fundamental que incide en la

competitividad de las empresas. Por ello es esencial construir las vas

necesarias para transitar por la direccin adecuada por medio del uso de

estrategias que permitan minimizar el pago de las cargas fiscales en aras de

unas mejores finanzas.

En este sentido, las empresas buscan nuevas alternativas que permitan

cumplir a cabalidad con sus obligaciones fiscales al menor costo posible, por tal

motivo existen un gran diversidad de figuras jurdico fiscales que las mismas

disposiciones sealan y que los particulares acceden a ellos con el objetivo de

minimizar su carga tributaria.Snchez Miranda (2008: 94) manifiesta que toda estrategia encaminada

al correcto pago de los impuestos debe tener al menos los siguientes objetivos

bsicos e indispensables:

- Reduccin de la base del impuesto.

- Diferimiento de los impuestos por pagar.


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- Recuperacin de los saldos a favor.

- Cumplimiento correcto de las obligaciones fiscales.

- Certeza para planear en trminos financieros.

El mismo autor seala que una parte fundamental para lograr los

objetivos anteriores es la aplicacin estricta de las disposiciones fiscales,

siendo menester que sea como resultado de una interpretacin armnica,

producto de relacionar los preceptos fiscales con normas mercantiles, civiles y

laborales, entre otras, con la finalidad de que al momento de implementarlas

sea con el objetivo de lograr un beneficio econmico en beneficio de los

dineros, siendo sustancial dar pautas de accin para pagar un impuesto justo

en correspondencia con las finanzas.

De acuerdo con Flores Zavala (1980: 47) existen diversas teoras de los

impuestos, pero son cinco los conceptos ms importantes que se han dado

sobre la naturaleza del impuesto y son los siguientes:

1. El impuesto es el precio de los servicios prestados por el Estado a los

particulares. (Teora de la equivalencia).

2. El impuesto es una prima de seguros que se paga como garanta de la

seguridad individual que esta obligado a proporcionar el Estado. (Teora

del seguro).3. El impuesto representa la cantidad necesaria para cubrir los gastos que

demanda la aplicacin y explotacin del capital nacional.

4. El impuesto es un sacrificio. Es lo que se llama teora del sacrificio

complementada con la teora del mnimo sacrificio. El impuesto debe

significar el menor sacrificio posible.


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5. El impuesto es solo un deber que no necesita un fundamento jurdico

especial.

Bajo esta perspectiva, las teoras de los impuestosincluyen a todos los

actos desarrollados por la sociedad, sin importar sexo, religin o posicin

econmica.

Por lo que respecta a los antecedentes histricos de las estrategias, nos

remitimos a los tiempos ms remotos desde la aparicin del hombre en la

tierra, cuyos acontecimientos son un bosquejo de manera general, adems de

los tributos desde antes de cristo hasta llegar a la poca moderna, as como los

personajes que influyeron a travs de la historia que con sus aportaciones y

conocimientos adquiridos en cada una de las etapas fueron trascendentales

para la humanidad.

Rodrguez Peuelas (2003: 57) seala que la palabra estrategia, se ha

usado de muchas maneras y en diferentes contextos a lo largo de los aos y su

uso ms frecuente ha sido en el mbito militar, donde la nocin de estrategia

lleva muchos siglos teniendo prominencia.

En este sentido, Roger Everard citado por Mintzberg (1993: 4) manifiesta

que el vocablo strategosinicialmente se refera a un nombramiento (del general

en jefe de un ejrcito). Ms tarde paso a significar el arte del general, esto es,las habilidades psicolgicas y el carcter con los que asuma el papel asignado.

En la poca de Pericles (450 a.c.) vino a explicitar habilidades administrativas

(administracin, liderazgo, oratoria, poder). Y ya en tiempos de Alejandro de

Macedonia (330 a.c.) el trmino hacia referencia a la habilidad para aplicar la

fuerza, vencer al enemigo y crear un sistema unificado de Gobierno global.


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En el mbito empresarial, es normal escuchar otros conceptos similares

a las estrategias, tales como la planeacin estratgica. Steiner (2002: 20)

manifiesta que la esencia de la planeacin estratgica consiste en la

identificacin sistemtica de las oportunidades y peligros que surgen en el

futuro, los cuales combinados con otros datos importantes proporcionan la

base para que una empresa tome mejores decisiones en el presente para

explotar las oportunidades y evitar los peligros. Planear significa disear un

futuro deseado e identificar las formas para lograrlo.5

Borboa, (2005: 73) asegura que al Gobierno le corresponde crear las

condiciones y requerimientos necesarios para que la empresas logren ser mas

competentes, al margen de los cambios polticos, los empresarios deben contar

con un equipo que los represente y d continuidad a las estrategias a largo

plazo. En este sentido la misma autora manifiesta que este equipo debe estar

conformada por lderes de diferentes sectores especializados que se distingan

por su trabajo, disciplina, direccin, as como por sus cualidades ticas y

morales.

Una de las estrategias que en los ltimos aos los empresarios en Mxico

han considerado interesante implementar son las estrategias fiscales. Esto,

surge a consecuencia que el Sistema Tributario Mexicano es de los mscomplejos a nivel mundial ya que existen un gran nmero de disposiciones que

son modificadas constantemente de acuerdo a situaciones econmicas de

poltica fiscal del Gobierno Federal, por tal motivo resulta interesante su anlisis

5

Steiner, George A. en su obra Planeacin Estratgica, Lo que todo director debe saber. Amplia ladefinicin de la planeacin estratgica, adems manifiesta tambin lo que no es la planeacin estratgica.


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investigacin, ya que es el mismo Estado quien propone un gran nmero de

cambios al STM.

El trmino estrategia fiscal en muchos casos los especialistas la

equiparan tambin como planeacin fiscal. Diep Diep (2001: 15) define a la

planeacin fiscal la que realizan los gobernados para cumplir, dentro de la ley,

con las obligaciones tributarias que el gobierno les imponga, es decir,

reduciendo o suprimiendo las cargas tributarias al mximo posible mediante

medios propios y por simple salvaguarda de su inters econmico.

En este sentido, Krebs Prez (2006: 57) define a la planeacin fiscal en

aprovechar los tratamientos fiscales que mas convengan de acuerdo con las

alternativas de seleccin que la propias leyes fiscales establecen, elegir las

figuras legales que mas convengan, aprovechar tratamientos preferenciales

que reducen el impuesto mediante estmulos o subsidios de acuerdo con

actividades especificas, buscar incidir cuando es posible, en los casos de los

sujetos a los que la propia ley exime, aprovechar las posibilidades especificas

que tiene el sujeto de optimizar la carga fiscal mediante el manejo deliberado

de su patrimonio, servirse de las posibilidades de fragmentacin del patrimonio

para evitar la piramidacin, pluralizar las combinaciones o incidir en las

exenciones y desgravamientos por ultimo aprovechar las omisiones,contradicciones, deficiencias e imperfecciones de las propias leyes.

El mismo autor seala que una buena planeacin fiscal debe cubrir una

serie de caractersticas esenciales como:

- Que no se violen disposiciones legales ni fiscales.

- Que no se de lugar al chantaje.


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- Que no se pierda el control de la empresa.

- Que se soporte y fundamente adecuadamente

La planeacin fiscal de acuerdo con Moran Mendoza (2005: 17) puede

entenderse, como la evaluacin de diferentes situaciones fiscales que pueden

producir una determinada operacin y que tenga como resultado que se pague

un menor importe de impuestos, con ello no se estara evadiendo al fisco y, por

lo tanto, evitando la responsabilidad de aportar para el bienestar comn, solo

se estara cumpliendo con esta obligacin de manera justa.

Para llevar acabo la planeacin fiscal o estrategia fiscal, este mismo

autor considera los siguientes pasos:

- Anlisis.

- Diseo de opciones.

- Evaluacin de riesgos.

- Seleccin.

- Implantacin.

- Mantenimiento de la planeacin/estrategia.

Corona Funes (2007: 3) define a la planeacin fiscal como la

optimizacin de la obligacin sustantiva y colateral a que est obligado un

contribuyente. Adems seala que las etapas de la planeacin fiscal son lassiguientes:

- Diagnostico fiscal (a priori y a posteriori)

- Diseo de alternativas o rumbos de accin a seguir y valuacin

cuantitativa y cualitativa.

- Determinacin del costo-beneficio (evaluacin).


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- Elaboracin del plan de trabajo.

- Ejecucin.

- Seguimiento, revisin por modificaciones a las leyes.

El plan fiscal debe formar parte de un esfuerzo de planeacin estratgica

del negocio en su conjunto, por lo que habr de considerar un esquema fiscal

que produzca beneficios operativos y de productividad para el negocio. Bajo

este contexto hoy en da el cumplimiento de las obligaciones fiscales por los

empresarios no debe de ser un tema secundario. Ante esta situacin, buscan el

mejor camino de cmo pagar los impuestos con estrategias y confeccionar

trajes a la medida.

Diep Diep (2001) afirma que el especialista en estrategias fiscales,

efectuar un estudio previo de determinados hechos encuadrndolos dentro de

las disposiciones fiscales vigentes con el fin de lograr las mximas ventajas

posibles en materia fiscal. Adems su objetivo primordial ser eficientar los

recursos de la empresa al aplicar diversas opciones que la misma normatividad

fiscal permite al contribuyente para abatir, disminuir o diferir el impuesto citado.

El mismo autor manifiesta que para llevar acabo con xito una buena

estrategia fiscal el especialista deber implementar la siguiente metodologa

para tal efecto:DETERMINACION DE ALTERNATIVAS.- Es la seleccin de opciones que

permiten en primer lugar tener la certeza razonable que se este cumpliendo

con el marco legal. Segundo lugar que se esta aprovechando al mximo la

aplicacin de la disposiciones tanto utilizar las deducciones sealadas en la


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Ley como tambin, los incentivos, exenciones, subsidios, beneficios, estmulos

etc.

CUANTIFICACION DE CADA CASO.- Las alternativas deben cuantificarse

para conocer el ahorro que produce cada una de ellas. (Costo Beneficio).

ANALIZAR LAS VIABILIDADES DE LAS ALTERNATIVAS.- Conocer cual es

el impacto dentro de la empresa, o sea adaptarse a nuevos cambios.

TOMA DE DECISIONES.- Momento de elegir la mejor opcin.

Jos Villaseor Tejeda citado por Diep Diep (2001: 27) manifiesta que

para implementar cualquier planeacin fiscal tiene que ser considerado lo

siguiente:

- Un sujetocapaz.

- Un objetoespecifico.

- Un instrumento adecuado.

- Un mtodoeficaz.

Para elegir la mejor opcin son presentados los siguientes tips que

otorgan certidumbre a las personas que en su momento deciden alguna

estrategia fiscal y que les permiten minimizar su carga tributaria:

VENTAJA 1.AHORRO EN EL PAGO DE IMPUESTOS.

VENTAJA 2.DIFERIMIENTO EN EL PAGO DE LOS IMPUESTOS.

VENTAJA 3.EVITAR SANCIONES Y RECARGOS.

VENTAJA 4.EVITAR QUE SOBRE LOS GASTOS REALES DE LA EMPRESA

TENGAMOS QUE PAGAR UN IMPUESTO.

VENTAJA 5.APROVECHAR TODOS LOS ESTIMULOS FISCALES A QUE SE

TENGA DERECHO.


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VENTAJA 6. LOGRAR UNA EMPRESA FISCALMENTE SANA.

METODOLOGA DE LA INVESTIGACION

El mtodo de estudio de caso Rodrguez Peuelas (2005) lo considera como el

mas apropiado para relacionar los datos con la teora y porque ayuda a

describir, analizar y explicar los resultados encontrados, contrastndolos con

los aspectos tericos establecidos.

La metodologa de la Investigacin a utilizar ser mediante el mtodo de

estudio de caso, el cual es una combinacin de lo cualitativo y cuantitativo. En

este sentido, Barba (2001), destaca la gran importancia del uso del estudio de

caso como un mtodo articulador del dato y la teora, ya que a travs de este

se puede intentar crear una serie de hiptesis que en otros contextos concretos

deben verificarse, lo cual permite establecer un planteamiento maduro

tericamente, al mismo tiempo que adecuado en cuanto a los datos empricos

correspondientes.

Por otra parte, el mismo autor destaca que el estudio de caso puede

describir en forma rigurosa una situacin social y explicar tentativamente sus

mltiples factores y componentes. Constituye ms bien un enfoque que

enfatiza la particularidad de un problema especfico, cuyos lmites delinean

tambin su propio universo.

Es importante sealar que la informacin obtenida deber de reunir

aspectos relacionados con el trabajo de la obtencin, anlisis y presentacin de

la informacin. Por lo tanto sern utilizadas las diferentes tcnicas en la

recoleccin de datos, tambin el tratamiento y el anlisis de la informacin, as


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como las formas en que es presentada toda la informacin obtenida y con

motivo de la investigacin.

Por lo anteriormente sealado la fuentes de informacin obtenida es la

misma materia prima por la cual puede llegarse a explorar, describir y explicar

hechos, acontecimientos o fenmenos que definen un problema de

investigacin, tal es el caso de las estrategias fiscales que los empresarios

sinaloenses estn utilizando.

El orden cronolgico para la obtencin de la informacin necesaria para la

investigacin es importante la forma por la cual se clasifica para que al

momento de ser necesaria sea de fcil acceso.

Las fuentes especficas a utilizar en la recoleccin de la informacin

sern, notas de campo, producto de las actividades de observacin como

tcnica de investigacin, textos, revistas especializadas, documentos internos

de la empresa, prensa, Internet, as como bibliografa, investigadores,

entrevistas grabadas, anlisis de video, fotografas y folletos.

La tcnica de observacin juega un papel muy importante para el

desarrollo del acopio de informacin y para tal efecto Mndez (1999: 144) la

define como una tcnica en la recoleccin de datos y tambin puede definirse

como el uso sistemtico de nuestros sentidos en la bsqueda de los datos quenecesitamos para resolver un problema de investigacin.6

Una vez obtenida la informacin, es importante definir la forma por la

cual ser el tratamiento de la misma. Mndez (1999: 148) seala que el

tratamiento de la informacin es un proceso que consiste en el recuento,

6Mndez cita a Carlos A. Sabino,El proceso de investigacin, p. 155


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clasificacin y ordenacin en tablas o cuadros y que estos procedimientos

dependen de la clase de estudio o investigacin y del tipo de datos. Adems

menciona que dentro del tratamiento de la informacin existen tcnicas

estadsticas y la presentacin de la informacin.


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Las Estrategias Fiscales Como Una Herramienta