Embed Size (px)
Citation preview
FINANCES INFOS 49
SUPPLEMENT SPÉCIALdu Finances Infos n°5
LE PRÉLÈVEMENT À LA SOURCE
Sommaire
1 . Faire face à un changement de situation et mettre à jour le taux du prélèvement à la source
2. L'acompte de réductions et crédits d'impôt
3. Le prélèvement à la source et les Associations
4. L'année blanche : Revenus exceptionnels ou non ?
Bulletin d’information rédigé par la Direction Départementale des Finances publiques de Maine-et-Loire
Pour nous contacter : [email protected] 1
1- Faire face à un changement de situation et mettre àjour le taux du PAS
•À compter du 2 janvier 2019, le montant du prélèvement à la sourcepeut être modulé à la hausse ou à la baisse de manièrecontemporaine, sur demande du contribuable pour tenir compte del'évolution de ses revenus ou prendre en compte l'évolution de sasituation tant professionnelle que familiale.
Il est présenté ci-après 2 exemples de changement de situation :
Modulation – Évolution des revenus :
Les mises à jour du montant du prélèvement présentent des avantages pour l'usager :
- la modulation complète l'assiette, qui se fait sans intervention de l'usager,- la modulation à la hausse permet d'anticiper un solde important à payer en N+1 ; cette possibilitéest laissée à l'appréciation de l'usager et ne revêt pas un caractère obligatoire,- la modulation à la baisse évite un sur-prélèvement.
L'usager peut réaliser dans l'année plusieurs modulations successives, si sa situation le nécessite.
Concernant les traitements et salaires : Pour ce faire, une fois dans son espaceparticulier, il suffit de se connecter à l'application « Gérer mon prélèvement à la source » et cliquersur « actualiser suite à une hausse ou à une baisse de vos revenus ».
Bulletin d’information rédigé par la Direction Départementale des Finances publiques de Maine-et-Loire
Pour nous contacter : [email protected] 2
Vous pouvez visualiser ci-dessous les écrans dédiés du site impots.gouv.fr.
L'application demande les revenus perçus par les deux conjoints en 2019, revenus qui ne sont pasencore connus de l'administration.
Bulletin d’information rédigé par la Direction Départementale des Finances publiques de Maine-et-Loire
Pour nous contacter : [email protected] 3
À la suite de la saisie des revenus 2019, un contrôle automatique s'effectue entre le nouveau tauxcalculé et l'ancien. Deux cas de figure sont possibles :- soit il s'agit d'une modulation à la hausse : dans ce cas, l'usager passe directement dans larubrique « Nouveaux taux, nouveaux acomptes » et n'a plus qu'à confirmer.- soit il s'agit d'une modulation à la baisse : dans ce cas, l'usager va devoir saisir ses revenus N-1(s'ils ne sont pas encore connus de l'administration pour les primo déclarants) ou les confirmer s'ilssont déjà connus.
Une fois les revenus indiqués, lorsque l'usager clique sur continuer, un contrôle s'opère pours'assurer qu'il respecte les conditions de la modulation à la baisse (écart de plus de 10 % entre lemontant de PAS résultant de l'estimation de revenu effectuée par le contribuable pour l'année encours et le montant de PAS sans modulation et différence d'un montant supérieur à 200 € surl'année) :- soit les conditions sont respectées : l'usager n'a alors plus qu'à confirmer sa demande après avoirpris connaissance de son nouveau taux de prélèvement (même écran que pour une modulation à lahausse) ;- soit les conditions ne sont pas respectées : l'usager ne peut alors pas finaliser sa demande. Lemessage ci-dessous est affiché.
Concernant les autres revenus sans collecteur (revenus fonciers, BIC, BNC,pension alimentaire ... :
Il est possible de moduler à la hausse ou supprimer un acompte en se connectant à l'application« Gérer mon prélèvement à la source » et cliquer sur « gérer vos acomptes ».
La diminution d'un acompte, subordonnée aux mêmes conditions que celle des revenus, et s’opèrede la même manière (cf. page 2 « modulation- évolution des revenus »).
Bulletin d’information rédigé par la Direction Départementale des Finances publiques de Maine-et-Loire
Pour nous contacter : [email protected] 4
Changement de situation familiale :
Le mariage ou le PACS :
Les mariages ou PACS doivent être déclarés à l'administration fiscale dans les 60 jours del'événement. Il s'agit d'une nouvelle obligation légale qui s'applique à compter de 2019. Toutefois lesconjoints qui étaient déjà liés au 1er janvier de l'année du mariage par un PACS sont dispensés del'obligation de déclaration du mariage, puisqu'ils bénéficiaient déjà d'un taux commun. De même, lespersonnes qui se pacseraient puis se marieraient la même année ne doivent déclarer que le PACS àl'administration.
La déclaration se fait dans l'application « gérer mon prélèvement à la source » en cliquant sur larubrique « déclarer un changement ». Il est nécessaire, pour finaliser la transaction, deconfirmer et / ou de saisir les coordonnées bancaires du foyer (rappel un seul compte parfoyer).
Vous pouvez visualiser ci-dessous les écrans dédiés du site impots.gouv.fr.
Bulletin d’information rédigé par la Direction Départementale des Finances publiques de Maine-et-Loire
Pour nous contacter : [email protected] 5
Après diverses autres informations à renseigner (nom, prénom et date de naissance du conjoint,date du mariage ou PACS, revenus connus de deux conjoints,….), l'usager est informé du nouveautaux du foyer immédiatement applicable, et de celui qui sera appliqué à compter du 1er
septembre ainsi que de la possibilité d'opter pour l'imposition séparée. Une fois informé, l'usager doitconfirmer son changement de situation de famille.
Après confirmation, l'usager est considéré comme marié.Le conjoint a accès à la même vision.
La naissance ou l'adoption d'un enfant
La naissance d'un enfant ou l'adoption d'un enfant mineur n'a pas pour effet de créer un nouveaufoyer fiscal ou d'en supprimer, mais en venant augmenter les charges de famille (le nombre departs), elle modifie le taux du prélèvement et le cas échéant le montant des acomptescontemporains.
Pour bénéficier au plus vite d'un taux de prélèvement en lien avec sa nouvelle situation de famille,l'usager doit déclarer la naissance ou l'adoption dès qu'elle survient. Légalement, il doit mêmedéclarer ce changement dans les 60 jours qui le suivent.
La déclaration se fait dans l'application « gérer mon prélèvement à la source » en cliquant sur larubrique « déclarer un changement ».
La page suivante (page 7) vous permet de visualiser les écrans dédiés du site impots.gouv.fr.
Bulletin d’information rédigé par la Direction Départementale des Finances publiques de Maine-et-Loire
Pour nous contacter : [email protected] 6
L'écran indique le nouveau taux qui s'appliquera jusqu'au 31 août, puis celui actualisé qui seraappliqué jusqu'au 31 août de l'année suivante.
Après avoir confirmé le changement de situation de famille, la nouvelle situation de famille mise àjour s'affiche sur l'écran d'accueil.
Bulletin d’information rédigé par la Direction Départementale des Finances publiques de Maine-et-Loire
Pour nous contacter : [email protected] 7
2- L'acompte de réductions et crédits d'impôt
Le taux de prélèvement à la source étant déterminé à partir del'impôt avant réduction et crédit d'impôt, le versement d'unacompte en début d'année sera effectué pour les contribuablesbénéficiant de certaines réductions et crédits d'impôt dits« récurrents ».
Les réductions et crédits d’impôt qui seront concernés sont :
- le crédit d’impôt pour l’emploi d’un salarié à domicile ;- le crédit d’impôt pour frais de garde de jeunes enfants ;- la réduction d’impôt au titre des dépenses d'hébergement en EHPAD ;- les réductions d’impôt en faveur des investissements locatifs (« Censi-Bouvard », « Scellier »,« Duflot »,« Pinel »). Afin de ne pas traiter de manière différente les investissements locatifs enoutre-mer, la réduction d’impôt au titre du logement outre-mer ouvre également droit au bénéfice del’acompte (sauf logement social) ;- la réduction d’impôt au titre des dons effectués par les particuliers ;- et le crédit d’impôt au titre des cotisations syndicales.
L'acompte correspond à 60 % du montant des avantages fiscaux définis ci-dessus perçus autitre de l’avant-dernière année précédant celle du versement de l’acompte.Ainsi, pour un versement ayant lieu en N, seront concernées les personnes ayant déclaré ce type dedépenses au titre des revenus N-2 (soit les revenus de 2017 déclarés en 2018 pour l'acompte verséen janvier 2019). Il ne sera versé que si son montant est supérieur ou égal à 8€.
Le montant définitif des réductions et crédits d'impôt sera établi (en tenant compte de l'acompteversé) lors de la liquidation de l'impôt ayant lieu l'année de son versement. Par exemple, le montantde l'acompte versé en début d'année 2019 sera régularisé lors de la liquidation de l'impôt intervenantà l'été 2019, portant sur les revenus 2018.
L'acompte de RI/CI sera versé le 15 janvier 2019 pour les contribuables connus à cette date et entrant dans le champ d'application de la mesure.
Bulletin d’information rédigé par la Direction Départementale des Finances publiques de Maine-et-Loire
Pour nous contacter : [email protected] 8
3- Le PAS et les associations
Les associations employant des salariés, permanents ou occasionnels constituent des employeursqui relèvent des mêmes obligations que tout employeur privé. Ainsi, celles-ci entrent dans lepérimètre de la déclaration sociale nominative (DSN), dont le dépôt est obligatoire depuis le 1erjanvier 2017 et qui servira, comme pour les entreprises, de support déclaratif au PAS à compter du1er janvier 2019.
Plusieurs possibilités sont offertes aux associations pour remplir l'obligation de dépôt de la DSN :- soit elles sont équipées d'un logiciel de paie, qui permet la production de ladéclaration DSN mensuelle (comme pour toute entreprise privée) ;- soit elles ne sont pas équipées d'un logiciel de paye : dans cette hypothèse desdispositifs simplifiés dédiés aux associations sont mis en place par l'ACOSS pourfaciliter leurs démarches.
Il s'agit du Chèque Emploi Associatif (CEA), et du dispositif Impact emploi.
Le CEA :
Le CEA (www.cea.urssaf.fr) est réservé aux associations à but nonlucratif situées en France métropolitaine et aux fondations employantmoins de 20 salariés relevant du régime général. Le CEA, service enligne gratuit, permet d'accomplir toutes les formalités liées àl'embauche et à la gestion de leurs salariés. Le centre national CEAsitué à Arras établit les bulletins de paie, calcule les cotisations socialesdues et réalise certaines déclarations annuelles. Il effectue aussi la DSNpour le compte des associations adhérentes au service.
Le dispositif CEA est adapté à la mise en œuvre du PAS, s'intégrant au sein des déclarations DSN déposées par le centre national CEA.
Dès janvier 2019, le dispositif effectuera le calcul duprélèvement à la source, à partir des taux transmis parl'administration fiscale sur les salaires déclarés par lesassociations. Il mettra ensuite à disposition de ces associationsle montant du salaire net après PAS à verser aux salariésconcernés. Les associations reverseront à l'ACOSS le montantdu PAS en complément, selon les mêmes modalités que lescotisations sociales. L'ensemble des documents administratifs(bulletins de paie, décompte de cotisations, attestationsfiscales) prendront en compte le PAS.
Ainsi, les associations rempliront leurs obligations fiscales du PAS dès lors qu’elles auront recours auCEA.
Bulletin d’information rédigé par la Direction Départementale des Finances publiques de Maine-et-Loire
Pour nous contacter : [email protected] 9
Le dispositif Impact emploi Association:
Le réseau des URSSAF propose un autre dispositif desimplification pour la gestion de l'emploi dans le secteurassociatif : Impact emploi association.
Service clé en main, ce dispositif permet une prise en charge globale des formalités de gestion d'unsalarié dans une association : une association dite « tiers de confiance » réalise pour le comptede l’association employeur, les formalités liées à l’embauche, les bulletins de salaire etl’ensemble des déclarations sociales et fiscales. Interface entre les associations et lesorganismes sociaux, les organismes de formation et les services fiscaux, le tiers de confiancesécurise les bénévoles dans la gestion de leurs salariés (droit du travail, convention collective…).
Cette offre de service payante est réservée aux associations comptant au plus 9 équivalents tempsplein et relevant du régime général. Elle s'appuie sur un réseau de tiers de confiance ; uneconvention doit être signée entre l’association employeur et le tiers de confiance, qui dispose d'unlogiciel régulièrement actualisé mis à disposition par l'Urssaf. Ce logiciel permet la production d'unedéclaration DSN et il est adapté pour le PAS. Il prendra en compte le calcul du PAS, sa déclarationau sein de la DSN ainsi que son reversement à compter de janvier 2019.
En savoir plus, cliquez ici !
La liste des tiers de confiance est consultable sur le site de l'Urssaf.
Bulletin d’information rédigé par la Direction Départementale des Finances publiques de Maine-et-Loire
Pour nous contacter : [email protected] 10
4- L'année blanche : Revenus exceptionnels ou non ?
Pour accompagner la mise en œuvre du PAS et éviter, en 2019, le paiement par les usagers de deuxmillésimes d'impôt sur le revenu (revenus 2018 et revenus 2019), le législateur a décidé d'annulerl'impôt dû au titre des revenus non exceptionnels perçus en 2018 par l'octroi d'un crédit d'impôt demodernisation du recouvrement (CIMR).
Seuls les revenus dits exceptionnels seront soumis à une imposition pour l'année 2018.Par principe, les salaires, pensions et rentes viagères qui ne présentent pas un caractèreexceptionnel sont considérés en totalité comme éligibles au bénéfice du CIMR. Ainsi, le fait qu'unepersonne perçoive en 2018 des salaires supérieurs à ceux perçus les années précédentes lorsque,par exemple, elle a réalisé des heures supplémentaires, a trouvé un emploi ou a augmenté son tauxd'activité (passage de temps partiel à temps plein) de manière pérenne ou temporaire ou a connuune augmentation de salaire, ne s'oppose pas au bénéfice du CIMR.
La loi prévoyant des exceptions à ce principe, des précisions sont apportées sur le périmètrerespectif des revenus exceptionnels et les revenus récurrents en analysant la qualification desdifférents éléments de rémunération qu'est susceptible de percevoir un salarié.
Vous trouverez en page suivante, page 12, un tableau présentant des exemples de revenus entrantdans ce dispositif.
Vous recherchez d'autres informations sur le prélèvement à la source ? Rendez-vous sur le sitedédié :
Bulletin d’information rédigé par la Direction Départementale des Finances publiques de Maine-et-Loire
Pour nous contacter : [email protected] 11
Exemples de revenus exceptionnels :
Revenusexceptionnels
Conditions de non-exonération
Indemnités, allocations et primes versées en vuede dédommager leurs bénéficiaires d'unchangement de résidence ou de lieu de travail
oui Lorsqu'elles sont imposables
Sommes perçues au titre de la participation oude l'intéressement et non affectées à un pland'épargne salariale
oui
Sommes retirées d'un plan épargne salariale oui Si les fonds sont retirés avant la fin de lapériode d'indisponibilité en dehors descas légaux de déblocage des sommes
Sommes issues de la monétisation des droits inscrits sur un compte épargne temps
oui Pour la part correspondant à des droitsexcédant une durée de 10 jours
Indemnités versées à l'occasion de la rupture d'un contrat de travail
oui
- fraction imposable des indemnitésversées en dehors d'un plan desauvegarde pour l'emploi (PSE)- fraction imposable des indemnitésversées en cas de ruptureconventionnelle- fraction imposable des indemnitésversées en cas de mise à la retraite parl'employeur- indemnité versée en cas de départvolontaire de l'entreprise en dehors d'unPSE- indemnité de non-concurrence
non
- indemnité compensatrice de congéspayés prévue à l'article L.3141-28 ducode du travail- indemnité compensatrice de préavisprévue à l'article L.1234-5 du code dutravail pour son montant imposable autitre de 2018- indemnité de fin de contrat à duréedéterminée prévue à l'article L. 1243-8 ducode du travail- indemnité de fin de mission prévue àl'article L. 1251-32 du code du travail
Gratifications surérogatoires (gratifications accordées sans lien avec le contrat de travail ou le mandat social)
oui
Prestations de retraite servies sous forme de capital
oui Lorsqu'elles ont imposables
Revenus imposables versés en 2018 mais correspondant par leur date normale d'échéanceà une ou plusieurs années antérieures ou postérieures
oui
Bulletin d’information rédigé par la Direction Départementale des Finances publiques de Maine-et-Loire
Pour nous contacter : [email protected] 12
