Legislación Fiscal

 Todo contribuyente está obligado a realizar prestaciones destinadas a cubrir los gastos públicos. La legislación fiscal es el conjunto del sistema legal y reglamentario que organiza la percepción de los impuestos.

Servicio de Administración Tributaria tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera con el fin de que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público, de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras.

Que es la legislación fiscal?

DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO Artículo 94 LEY ISR . Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.  

Salario

Los premios de puntualidad y asistencia deberán entonces integrarse al Salario Base de Cotización (SBC), con las excepciones que establece el mencionado artículo 27 de la LSS, en su fracción VII, siempre y cuando el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el 10% del SBC del trabajador.

Asimismo, debe tenerse cuidado al otorgar los premios de puntualidad y asistencia de manera continua, dado que la fracción I del artículo 30 de la LSS deja claro que cuando además de los elementos fijos del salario el trabajador percibiera regularmente otras retribuciones periódicas cuantía previamente conocida, éstas se sumarán a esos elementos fijos

Premio de Puntualidad

Los premios de puntualidad y asistencia constan en los contratos colectivos o bien, son otorgados de manera general, podrán considerarse como previsión social y no gravar para efectos del ISR, aunque la autoridad podría diferir de este criterio. Si no se dan estos supuestos, invariablemente la prestación deberá gravarse.si NO cumplen con el concepto de previsión social establecido en el penúltimo párrafo del artículo 7 de la LISR

Vales de DespensaArtículo 27 de la Ley del Seguro Social. Se excluye como integrantes del Salario Base Cotización:VI. La despensa:a) Especie.b) Efectivo.Siempre y cuando su importe no rebase el 40% del salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal;

• Salario mínimo General Vigente en el DF 2015: 70.10• Porcentaje Máximo: 40%Cálculo:• 70.10 x 40% = 28.04 diarios.

• Al mes: 28.04 x 30 = 841.20 pesos en promedio mensualesEn el caso de abonar por encima de esta cantidad, lo que supere los 841.20 pesos formará parte del salario base cotización. Así lo explica el último párrafo del mismo artículo de la Ley del Seguro Social:En los conceptos previstos en las fracciones VI, VII y IX cuando el importe de estas prestaciones rebase el porcentaje establecido, solamente se integrarán los excedentes al salario base de cotización

Características

- Entregarse por medio de monedero electrónico.

- Debe de constar en un plan por escrito y dar a conocer a todos los trabajadores, en caso de contar con sindicato debe de incluir en el contrato colectivo o contrato ley.

- Se debe otorgar en forma general a los empleados, dependiendo el nivel que ocupe en la organización (Art 27 Frac XI LISR).

- Determinar los beneficiarios.

- Determinar, en la medida de lo posible, la cancelación de estos beneficios en caso de cambio de las legislaciones.

 Los criterios de deducibilidad y generalidad lo establece el Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:

XI. Que cuando se trate de gastos de previsión social, las prestaciones correspondientes se otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores. Tratándose de vales de despensa otorgados a los trabajadores, serán deducibles siempre que su entrega se realice a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria.Para los efectos del párrafo anterior, tratándose de trabajadores sindicalizados se considera que las prestaciones de previsión social se otorgan de manera general cuando las mismas se establecen de acuerdo a los contratos colectivos de trabajo o contratos ley.

Fondo de AhorroEl Fondo de Ahorro tiene como primordial objetivo el fomentar el hábito del ahorro en los trabajadores y así mejorar su nivel de vida actual o futura.

Algunas características y objetivos del fondo de ahorro son:

Fomentar el ahorro de los trabajadores. Otorgar mejores rendimientos al ser un monto

mayor el que se ahorro (el fondo de todos los trabajadores , al que sería si se ahorrara individualmente).

Son aportaciones de los trabajadores y del patrón. Se destinan para préstamos a los trabajadores,

cobrando una tasa de interés estipulada en el Plan de Previsión Social.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Actualmente no se encuentra establecida en nuestra legislación laboral una definición conceptual de Fondo de Ahorro; sin embargo la Ley del Impuesto Sobre la Renta( LISR) Art. 29 fracción VII y el Art. 31 fracción XII establece que el Fondo de Ahorro es un gasto de previsión social para la empresa por lo tanto se convierte en un gasto deducible para la misma, siempre y cuando cumpla con algunos requisitos estipulados en el Reglamento de la LISR Art. 22 y 23 ).

Debe otorgarse en forma general a los todos los trabajadores de la empresa, debiendo ser las mismas para los trabajadores de confianza como para los demás trabajadores ( para lo trabajadores de confianza , el monto de la previsión social, no podrá ser mayor al 10% del total de las remuneraciones gravadas de dichos trabajadores, sin que exceda del monto equivalente a 1 SMGA)

Deben de otorgarse sobre las mismas bases. Se debe de establecer un plan de previsión social, por escrito. Que se efectúen dentro del territorio nacional, a excepción de

los trabajadores que prestan sus servicios en el extranjero. Que se efectúen al trabajador del contribuyente o sus cónyuge u

ascendientes o descendientes que dependan económicamente del trabajador.

Las aportaciones no deben de exceder 13 % de los salarios de cada trabajador, incluyendo a los trabajadores de confianza.

Solo se considera como deducible la parte que no exceda de diez veces al salario mínimo general (SMG) del área geográfica en que se encuentra el establecimiento en el que el trabajador presta sus servicios

LEY DEL SEGURO SOCIAL (LSS)

Para efectos del Seguro Social e Infonavit, lo importante resulta ser, si dicha prestación forma parte de la integración del salario. De conformidad con el Art. 27 de la LSS y el Art. 29 LInfonavit, menciona que el salario se integra por los pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las gratificaciones, percepciones, alimentos, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entrega al trabajador por sus servicios; sin embargo, en la fracción II del citado articulo se excluye el ahorro siempre y cuando se integre por una cantidad IGUAL aportada por el patrón y otra por el trabajador y solo se retire una vez al año. Si no cumplimos con estos dos requisitos se integrará al salario del trabajador   

Horas extras LFT

Artículo 66.- Podrá también prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias, sinexceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces en una semana.

Horas extras Ley ISRArtículo 93. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos:

I. Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario mínimo general para una o varias áreas geográficas, calculadas sobre la base de dicho salario, cuando no excedan de los mínimos señalados por la legislación laboral, así como las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario o de prestación de servicios que se realice en los días de descanso sin disfrutar de otros en sustitución, hasta el límite establecido en la legislación laboral, que perciban dichos trabajadores. Tratándose de los demás trabajadores, el 50% de las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario o de la prestación de servicios que se realice en los días de descanso sin disfrutar de otros en sustitución, que no exceda el límite previsto en la legislación laboral y sin que esta exención exceda del equivalente de cinco veces el salario mínimo general del área geográfica del trabajador por cada semana de servicios.