1

L’Ente Locale può essere considerato come:

un’azienda composta pubblica

nella quale coesiste una gestione erogativa

Attività istituzionali volte al soddisfacimento dei bisogni della popolazione

Produzione di pubblici servizi

e una gestione produttiva

2

Caratteristiche EELL

• Mancanza di un meccanismo di scambio • Assenza di una correlazione economica tra qualità e

quantità dei servizi erogati (i tributi sono una controprestazione indiretta ed indistinta per le prestazioni)

• Soggetto economico non ha attese di reddito ma di soddisfacimento dei bisogni della collettività

• Usando risorse pubbliche è necessario un intervento di controllo diretto: autorizzazione preventiva dell’impiego delle risorse e autorizzazione del prelievo tributario

3

Tecniche di rilevazione

Tecnica della partita semplice

ogni operazione è rilevante solo come valore di entrata e di uscita e non anche come valore di costo e di ricavo

CONTABILITA’ FINANZIARIA

Tecnica partita doppia

ogni operazione è rilevante solo come valore di entrata e di uscita e non anche come valore di costo e di ricavo

CONTABILITA’ ECONOMICO - FINANZIARIA

4

Tecniche di rilevazione

Momento della rilevazione

momento in cui nasce il diritto ad acquisire una entrata e l’obbligo ad effettuare una certa spesa

CONTABILITA’ FINANZIARIA

Momento della rilevazione

momento della variazione della moneta e del credito (a ricevimento fattura)

CONTABILITA’ ECONOMICO - FINANZIARIA

5

Finalità a confronto

Proventi e costiEntrate e spese

Risponde ad esigenze di autorizzazione della spesa e di accertamento dell’entrata

Rileva il risultato economico dell’esercizio e la

valorizzazione del patrimonio

ContabilitàFinanziaria

ContabilitàEconomica

OGGETTO

FINALITÀ’

6

Sistema dei documenti di programmazione

Relazione previsionale e programmatica (parte politica)

Bilancio annuale diprevisione

Piano esecutivo di gestione

I LIVELLO (Pianificazione

strategica)

II LIVELLO (Programmazione)

III LIVELLO (Budgeting)

Bilanciopluriennale

Relazione previsionalee programmatica(parte tecnica)

7

Relazione previsionale e programmatica

Art. 12 c. 1

SI ALLEGA AL BILANCIO ANNUALE DI PREVISIONE UNA RELAZIONE PREVISIONALE E

PROGRAMMATICA CHE COPRA UN PERIODO PARI A QUELLO DEL BILANCIO PLURIENNALE

D.Legs. 77/95

8

Contenuti della RPP

Art. 12 c. 2

ILLUSTRA LE CARATTERISTICHE GENERALI DI:

- POPOLAZIONE- TERRITORIO- ECONOMIA INSEDIATA- SERVIZI DELL'ENTE (PRECISANDONE RISORSE UMANE, STRUMEN- TALI E TECNOLOGICHE)

9

Bilancio pluriennale

Art. 13

HA DURATA PARI A QUELLO DELLA REGIONE DI APPARTENENZA E

COMUNQUE NON INFERIORE A TRE ANNI.

COMPRENDE IL QUADRO DEI MEZZI FINANZIARICHE SI PREVEDE DI DESTINARE PER CIASCUNO

DEGLI ANNI CONSIDERATI:- ALLA COPERTURA DELLE SPESE CORRENTI- AL FINANZIAMENTO DELLE SPESE DI

INVESTIMENTO

10

•Di competenza: riporta le entrate che ci si è impegnati a conseguire e le spese che si intendono sostenere nel periodo esaminato, a prescindere dal fatto che le entrate siano riscosse e le spese vengano effettivamente erogate

Il Bilancio annuale di previsione è il documento fondamentale per la

gestione dell’Ente Locale è:

•Autorizzatorio: Autorizza la Giunta Comunale a programmare la gestione dell’Ente attraverso il PEG e costituisce al tempo stesso limite per l’assunzione di impegni di spesa

•Preventivo: si riferisce all’esercizio finanziario successivo a quello in cui esso viene redatto. Contiene l’indicazione delle entrate che si prevede di realizzare e delle spese che si ipotizza di sostenere nell’esercizio finanziario non ancora iniziato

•Finanziario: Raccoglie tutte le entrate e le uscite che danno luogo a movimenti monetari indipendentemente dalla natura economica degli stessi

11

Art. 151 D. Lgs. 267/2000 - Principi in materia di contabilita'

Gli enti locali deliberano entro il 31 dicembre il bilancio di previsione

per l'anno successivo, osservando i principi di:

•unita'

•annualita'

•universalita’

• integrita'

•veridicita'

•pareggio finanziario

•pubblicita’

I Principi del Bilancio

12

STRUTTURA DEL BILANCIO DI PREVISIONEEntrate

Titoli

Categorie

Risorse

Capitoli

Secondo la fonte di provenienza

Secondo la tipologia

Secondo la specifica individuazione dell’oggetto

Le entrate sono suddivise in capitoli nel P.E.G.

13

I TITOLI DELL'ENTRATA SONO:

• Titolo I: Entrate tributarie;• Titolo II: Entrate derivanti da contributi e trasferimenti

correnti dello Stato, della regione e di altri entipubblici;

• Titolo III: Entrate extra tributarie;• Titolo IV: Entrate derivanti da alienazioni, da trasferimenti

di capitale e da riscossioni di crediti;• Titolo V: Entrate derivanti da accensioni di prestiti;• Titolo VI: Entrate da servizi per conto di terzi.

Struttura del bilancio - Entrate

Art. 165, c. 3

14

Titolo IEntrate tributarie

Categoria 1

Titoli Categorie

Categoria ...

Categoria n

Denominazione enumerazione propria

definita dall’ente

Risorse

Titolo IIEntrate derivanti da

contributi e trasferimenticorrenti ...

Categoria 1

Categoria ...

Categoria n

Denominazione enumerazione propria

definita dall’ente

Titolo IIIEntrate

extratributarie

Categoria 1

Categoria ...

Categoria n

Denominazione enumerazione propria

definita dall’ente

Titolo IVEntrate derivanti da

alienazioni, trasferimentidi capitale, riscossione

di crediti

Categoria 1

Categoria ...

Categoria n

Denominazione enumerazione propria

definita dall’ente

Titolo VEntrate derivanti da

accensione di prestiti

Categoria 1

Categoria ...

Categoria n

Denominazione enumerazione propria

definita dall’ente

Titolo VIEntrate per

servizi per contodi terzi

La struttura dell’entrata

15

STRUTTURA DEL BILANCIO DI PREVISIONESpese

Titoli

Funzioni

Servizi

Interventi

Le spese sono ordinate in titoli in relazione ai principali aggregati

economici

Le spese sono ordinate in funzioni in relazione alle funzioni dell’Ente

Le spese sono ordinate in servizi in relazione ai singoli uffici che gestiscono un

complesso di attività

Le spese sono ordinate in interventi in relazione alla natura economica

dei fattori produttivi

Centri di CostoCapitoli

Programmi

Funzioni

Le spese sono suddivise in capitoli nel PEG

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STRUTTURA DEL BILANCIO DI PREVISIONESpese

Titoli

Funzioni

Servizi

Interventi

Le spese sono ordinate in titoli in relazione ai principali aggregati

economici

Le spese sono ordinate in funzioni in relazione alle funzioni dell’Ente

Le spese sono ordinate in servizi in relazione ai singoli uffici che gestiscono un

complesso di attività

Le spese sono ordinate in interventi in relazione alla natura economica

dei fattori produttivi

CapitoliLe spese sono suddivise in

capitoli nel PEG

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Personale

Acquisto di beni di consumo e/o materie prime

Prestazioni di servizi

Utilizzo di beni di terzi

Trasferimenti

Interessi passivi e oneri finanziari diversi

Imposte e tasse

Oneri straordinari della gestione corrente

Ammortamenti di esercizio

Fondo svalutazione crediti

Fondo di riservaAcquisizione beni immobili

Espropri e servitù onerose

Acquisto di beni per realizzaz. in economia

Utilizzo beni di terzi per realizzaz. in economia

Acquisto beni mobili, macchine e attrezzature

Incarichi professionali esterni

Trasferimenti di capitale

Partecipazioni azionarie

Conferimenti di capitaleConcessioni di crediti e anticipazioni

Titolo ISpese correnti

Titolo IISpese in

conto capitale

Rimborso di anticipazioni di cassa

Rimborso di finanziamenti a breve termine

Rimborso di quota capitale di mutui e prestiti

Rimborso di prestiti obbligazionari

Rimborso di quota capitale di debiti pluriennali

Titolo IIISpese per

rimborso di prestiti

Titolo IVSpese per

servizi per contodi terzi

Funzione 1

Funzione n

Funzione 2

Funzione 1

Servizio 01

Servizio ...

Servizio n

Funzione 1

Funzione n

Funzione 2

Funzione 1

Servizio 01

Servizio ...

Servizio n

Funzione 1 Servizio 03

Titoli Funzioni e servizi Interventi

La struttura della spesa

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Bilancio EELL

BILANCIO

IN CONTO CAPITALE

PARTE CORRENTE

ENTRATE Titolo IV, V

SPESE Titolo II

ENTRATE Titolo I, II, III

SPESE Titolo I, III

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Fasi Entrate

Accertamento

Riscossione

Versamento

Fasi Spese

Impegno

Liquidazione

Ordinazione

Pagamento

20

Fasi di gestione del bilancio

Competenza

Impegno Pagamento

VersamentoStanziamentoENTRATE

BILANCIO

Stanziamento

Accertamento

Previsione Tesoriere

Riscossione

Liquidazionee ordinazioneSPESE

Cassa

21

Residui ed economie

RESIDUI ATTIVISOMME ACCERTATE E NON RISCOSSEENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

RESIDUI PASSIVISOMME IMPEGNATE E NON PAGATEENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

ECONOMIE SOMME STANZIATE MA NON IMPEGNATE

ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

22

Pareggi di bilancio

Art. 162, c. 6

PAREGGIO FINANZIARIO COMPLESSIVOLA SOMMA DEI SEI TITOLI DELLE ENTRATE

DEVE ESSERE PARIALLA SOMMA DEI QUATTRO TITOLI DELLE SPESE

PAREGGIO DI PARTE CORRENTELA SOMMA DELLE ENTRATE CORRENTI (TITOLI I-II-III)

DEVE ESSERE PARI O SUPERIOREALLE SPESE CORRENTI (TITOLI I-III)

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Spese correnti:Titolo I + quote capitale mutui in estinzione

e prestiti obbligazionari(Titolo III, Interventi 03 + 04 + 05)

Entrate correnti:Titolo I + Titolo II + Titolo III

ENTRATE SPESE

Entrate in conto capitale:Titolo IV + Titolo V, Categorie 3 + 4

Spese in conto capitale:Titolo II

Anticipazioni di cassa e finanziamentia breve termine:

Titolo V, Categorie 1 + 2

Anticipazioni di cassa e finanziamentia breve termine:

Titolo III, Interventi 1 + 2

Entrate per servizi per conto di terzi:Titolo VI

Spese per servizi per conto di terzi:Titolo IV

Equilibriodi partecorrente

Pareggiofinanziario

complessivo

Pareggi di bilancio

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Il PEG è un efficace strumento di budgeting in cui vengono esplicitati gli

obiettivi, le risorse e le responsabilità di gestione

Con il PEG si completa il sistema dei documenti di programmazione

dell’Ente Locale:

•Relazione Previsionale e Programmatica;

•Bilancio Annuale e Pluriennale;

•Piano Esecutivo di Gestione

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Il Piano Esecutivo di Gestione

Determina: gli obiettivi di gestione

Affida: gli obiettivi di gestione ai responsabili di servizio

Assegna: le risorsestrumentali

finanziarie

Assegna: le dotazioni di personale

E’ organizzato (almeno) per quanto riguarda i servizi : in centri di costo