LEY DEL ISR, LEY DEL ISR, CAMPO DE APLICACIÒNCAMPO DE APLICACIÒN

EL ISR AFECTAEL ISR AFECTA a toda renta obtenida en el a toda renta obtenida en el territorio nacional. (renta territorial es la territorio nacional. (renta territorial es la afecta), por personas domiciliadas o no.afecta), por personas domiciliadas o no.

Sujetos del impuestoSujetos del impuesto: contribuyentes : contribuyentes (art.3) Personas jurídicas - personas (art.3) Personas jurídicas - personas individuales, Domiciliadas o no en individuales, Domiciliadas o no en Guatemala, que obtengan rentas en el país.Guatemala, que obtengan rentas en el país.

Hecho generadorHecho generador: Cada vez que se : Cada vez que se produzca una renta o ingreso gravado de produzca una renta o ingreso gravado de conformidad con la ley (art. 7).conformidad con la ley (art. 7).

“ARTÍCULO 7. Elemento temporal del hecho generador. El impuesto se genera cada vez que se producen rentas gravadas, y se determina de conformidad con lo que establece la presente ley. ”Se regula específicamente el momento en que se genera el impuesto.

La regulación del PERIODO DE IMPOSICIÓN, se da en los artículos 43, 54 y especialmente el artículo 72, dentro de las reformas, para dejar un sólo período impositivo que coincida con el del año calendario.

Estructura del ISREstructura del ISR Régimen General Régimen General Retención 5%, o Retención 5%, o Artículo 44 Artículo 44 Pagos directos a SAT 5% Pagos directos a SAT 5%

Régimen OptativoRégimen Optativo Régimen de pago del Régimen de pago del 31% Artículo 7231% Artículo 72 por pagos trimestrales y por pagos trimestrales y liquidación anual liquidación anual

Régimen de AsalariadosRégimen de Asalariados Pago de impuesto Pago de impuesto conforme Artículos 37 y 43conforme Artículos 37 y 43 escala progresiva de escala progresiva de tarifas tarifas retenido por el retenido por el empleadorempleador

Régimen de Retenciones Domiciliados en el paísRégimen de Retenciones Domiciliados en el país Artículos 44, 44A y 63 Artículos 44, 44A y 63 Régimen de Retenciones No domiciliados en el paísRégimen de Retenciones No domiciliados en el país Artículos 34, al 36 y 45. Artículos 34, al 36 y 45. Ganancias de Capital. Arts. 25 al 29. Ganancias de Capital. Arts. 25 al 29. Rentas presuntas. Art. 32 en adelante.Rentas presuntas. Art. 32 en adelante.

ESTRUCTURA DEL EL IMPUESTO ESTRUCTURA DEL EL IMPUESTO SOBRE LA RENTASOBRE LA RENTA

ASALARIADOS

REGIMENGENERAL

Rentas presuntas De profesionales

GANANCIASDE CAPITAL

REGIMENOPCIONAL

PERSONAS NO DOMICILIADADAS

RENTASPRESUNTAS

RENTA AFECTA al ISRRENTA AFECTA al ISR: es toda renta de : es toda renta de fuente guatemaltecafuente guatemalteca, obtenida en el , obtenida en el territorio nacional. (art. 4) territorio nacional. (art. 4)

RENTA BRUTARENTA BRUTA: Total de ingresos, de : Total de ingresos, de fuente guatemalteca, gravados y exentos, fuente guatemalteca, gravados y exentos, habituales o no, de un período. Art. 8habituales o no, de un período. Art. 8

Renta imponible para asalariados art. 37Renta imponible para asalariados art. 37 Renta imponible para art. 72 (38)Renta imponible para art. 72 (38) Renta imponible para art. 44 y 45 (37 B)Renta imponible para art. 44 y 45 (37 B) Renta imponible en rentas presuntasRenta imponible en rentas presuntas

RENTA EXENTARENTA EXENTA RENTA EXENTA: Es aquella que la ley RENTA EXENTA: Es aquella que la ley

exime del pago del impuesto. exime del pago del impuesto. Estado y sus entidadesEstado y sus entidades Centros educativosCentros educativos Entidades religiosasEntidades religiosas AsociacionesAsociaciones DiplomáticosDiplomáticos

RETENCIONESRETENCIONES A domiciliados: (art. 63)A domiciliados: (art. 63) 5% acreditable5% acreditable 5% pago definitivo5% pago definitivo 31% en facturas especiales (31)31% en facturas especiales (31) Cuando se paga por cuenta de Cuando se paga por cuenta de

tercero. tercero. A no domiciliadosA no domiciliados (art. 45)(art. 45)

Ganancias o pérdidas de Ganancias o pérdidas de capital. Depreciacionescapital. Depreciaciones

Resulta de la transferencia, cesión, compra-Resulta de la transferencia, cesión, compra-venta, permuta u otra forma de negociación venta, permuta u otra forma de negociación de bienes o derechos, realizada por de bienes o derechos, realizada por personas individuales o jurídicas, personas individuales o jurídicas, cuyo cuyo giro habitual no sea comercializar giro habitual no sea comercializar con dichos bienes o derechoscon dichos bienes o derechos. . Artículos Artículos 25 al 29 de la ley.25 al 29 de la ley.

Las ganancias de capital estarán gravadas con un impuesto del diez por ciento (10%), a excepción de los contribuyentes que hayan optado por el régimen establecido en el artículo 72, que pagarán conforme lo dispuesto en dicho artículo.

FORMAS DE PAGOFORMAS DE PAGO NO OBLIGADOS A DECLARAR art. 56NO OBLIGADOS A DECLARAR art. 56 Pagos trimestrales y Pagos trimestrales y

declaración anual.declaración anual. Régimen optativo Régimen optativo Pago mensual. Régimen 5%Pago mensual. Régimen 5% Retenciones acreditablesRetenciones acreditables Pagos definitivos (autoretenciòn)Pagos definitivos (autoretenciòn) Régimen de Asalariados.Régimen de Asalariados.

RENTAS PRESUNTASRENTAS PRESUNTAS PROFESIONALES:PROFESIONALES: Renta presunta. Art. 32Renta presunta. Art. 32 Q20,000.00 mensualesQ20,000.00 mensuales 50% hasta 3 años de graduado.50% hasta 3 años de graduado.

SEGUROS, REASEGUROS Y REAFIANZAMIENTOS Art. 34. Renta Imponible el 10% tipo impositivo 31%

PELICULAS CINEMATOGRAFICAS Y SIMILARES Art. 35 Renta Imponible el 60% tipo impositivo 31%