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www.chilemonroy.com
Expositor: CPA Oscar Chile Monroy
CONFERENCIALEY SIMPLIFICACIÓN,
ACTUALIZACIÓN E INCORPORACIÓNTRIBUTARIA
DECRETO 7-2019
ART.3, 54 “A”: RÉGIMEN ESPECIAL DE CONT. AGROPECUARIO.
PARA PERSONAS INDIVIDUALES,
QUE DESARROLLEN ACTIVIDADES DE PRODUCCIÓN Y
COMERCIALIZACIÓN EN EL SECTOR AGROPECUARIO.
REQUISITOS PARA INSCRIBIRSE AL REGIMEN:
LA VENTA ANUAL DE SUS PRODUCTOS NO EXCEDA DE Q.3
MILLONES
TARIFA DE IMPUESTO.
5% SOBRE LAS VENTAS BRUTAS PARA CRIADORES DE GANADO VACUNO, EQUINO, PORCINO Y
CAPRINO.
ART. 54 “B” LA RETENCIÓN TIENE EL CARÁCTER DE PAGO
DEFINITIVO DEL IMPTO. SE CALCULA APLICANDO AL TOTAL
DE LOS INGRESOS CONSIGNADOS EN LA FACTURA
DE CONTRIBUYENTE AGROPECUARIO.
COMPRADORES, VENDEDORES Y ENGORDADORES.
NO INDICA A QUE BIEN O PRODUCTO SE REFIERE,
AL ESTABLECER EL 5 % SOBRE LA UTILIDAD, NO INDICA A QUE UTILIDAD HAY QUE APLICAR.
EXONERACIÓN DE DECLARACIONES.
PAGO DEL IMPUESTO Y AGENTES RETENEDORES.
SERÁ MEDIANTE RETENCIÓN DEL 5%
AGENTES RETENEDORES:
LAS PERSONAS INDIVIDUALES O JURÍDICAS, ENTES O PATRIMONIOS, QUE SON AGENTES DE RETENCIÓN,
LOS QUE LLEVAN CONTABILIDAD COMPLETA Y LOS QUE SEAN
DESIGNADOS POR LA SAT
MOMENTO PARA EFECTUAR LA RETENCIÓN.
BASE PARA APLICAR LA RETENCIÓN.
SE CALCULARÁ APLICANDO AL TOTAL DE INGRESOS CONSIGNADOS EN LA
FACTURA DE CONTRIBUYENTE AGROPECUARIO.
EL MONTO RETENIDO SE ENTERA A LAS CAJAS
FISCALES DENTRO DEL PLAZO DE 10 DÍAS HÁBILES DEL MES
INMEDIATO SIGUIENTE.
PAGO DIRECTO DEL IMPUESTO.CUANDO NO LE EFECTÚEN LA RETENCIÓN, DEBERÁ PAGAR EL IMPUESTO DENTRO DEL MES CALENDARIO AL VENCIMIENTO DE CADA PERÍODO MENSUAL.
NO ESTÁN OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD, SOLAMENTE
DEBEN LLEVAR LOS SIGUIENTES LIBROS:
1)LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS, EN EL QUE REGISTRARÁN LAS COMPRAS Y VENTAS.
2)LIBRO DE BANCOS,
3)LIBRO DE INVENTARIOS.
OBLIGACIÓN DE EMITIR FACTURAS.
OBLIGACIÓN DE EXIGIR FACTURAS.
CRÉDITO FISCAL.LA FACTURA DE
CONTRIBUYENTE AGROPECUARIO NO GENERA DERECHO A CRÉDITO FISCAL
DEL IVA.
INSCRIPCIÓN DE OFICIO EN EL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA Y
DEL ISR.
CUANDO SUS VENTAS SUPEREN LA SUMA DE Q3 MILLONES EN EL
AÑO CALENDARIO, SAT LO INSCRIBIRÁ DE OFICIO.
NOTIFICACIÓN.SAT NOTIFICARÁ AL
CONTRIBUYENTE DE LAS NUEVAS OBLIGACIONES.
DEBERÁ REALIZARSE DENTRO DE UN PLAZO NO MAYOR A 3 MESES A PARTIR DE LA NOTIFICACIÓN.
RÉGIMEN ELECTRÓNICO DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE,
Y RÉGIMEN ELECTRÓNICO
ESPECIAL DE CONTRIBUYENTE AGROPECUARIO.
PLATAFORMA ELECTRÓNICA
A PARTIR DEL 1-03-20, SAT DEBERÁ PONER A DISPOSICIÓN, LA PLATAFORMA ELECTRÓNICA
PARA LA GESTIÓN, COBRO Y CONTROL DEL IMPUESTO
INCORPORACIÓN AL RÉGIMEN
ELECTRÓNICO.ES OPCIONAL
FACTURA ELECTRÓNICA (FEL) TENDRÁN OBLIGACIÓN DE
EMITIR FACTURA ELECTRÓNICA.
TARIFA ESPECIAL. PAGARÁN UN 4% DE IMPUESTO
EN LUGAR DEL 5%.
REGISTRO DE CUENTA BANCARIA
DEBERÁ REGISTRAR ANTE LA SAT UNA CUENTA BANCARIA Y
AUTORIZAR PARA QUE DEBITE AUTOMÁTICAMENTE EL 4%.
NO AFECTOS A LA RETENCIÓN
AL INCORPORARSE AL RÉGIMEN ELECTRÓNICO, SAT EMITIRÁ LA
RESOLUCIÓN.
BANCARIZACIÓN.
COMO CONDICIÓN PARA MANTENERSE EN EL RÉGIMEN
ELECTRÓNICO ..., SAT PROMOVERÁ LA
BANCARIZACIÓN.
DOMICILIO FISCAL:LA DIRECCIÓN QUE SE DECLARE PODRÁ SER VERIFICADA POR LA
SAT.
DECLARACIONES EXTEMPORÁNEAS O RECTIFICACIONES.
PLAZO DE DOS MESES A PARTIR DEL 16 DE OCTUBRE DE ESTE
AÑO.
APLICA A OBLIGACIONES TRIBUTARIAS VENCIDAS ANTES DEL
01-01-19
APLICA TAMBIÉN PARA LOS QUE YA HUBIERAN SIDO NOTIFICADOS DE
AUDIENCIA O QUE SE ENCUENTREN EN CONTENCIOSO ADTIVO.
MULTAS E INTERESES. NO SE CONTEMPLA NINGUNA
EXENCIÓN.
INGRESOS OMITIDOS.CUANDO EL CONTRIBUYENTE
HAYA OMITIDO DECLARAR INGRESOS Y NO DISPONGA DE LA DOCUMENTACIÓN
PODRÁ PAGAR POR CONCEPTO DE ISR UNA
TARIFA DEL 7%.
6% SOBRE LA MISMA BASE POR CONCEPTO DEL IVA
PAGO A CUENTA DE TERCEROS.
APLICABLE A CONTRIBUYENTES QUE DURANTE LOS PERÍODOS CONTABLES Y
FISCALES ANTERIORES AL 01-01-13, HAYAN REALIZADO REGISTROS CONTABLES O RESPALDADO LA
DEVOLUCIÓN DE CRÉDITO FISCAL CON FACTURAS, EN LOS CASOS
SIGUIENTES ...
SAT LES HAYA ENCONTRADO INCONSISTENCIAS, NO LOCALIZACIÓN DE SU
DOMICILIO FISCAL, PODRAN PAGAR LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DEL IVA, SIEMPRE Y CUANDO SE
COMPRUEBE:
A) QUE LOS PAGOS A LOS PROVEEDORES HAYAN SIDO
BANCARIZADOS;
B) EN CASO SE TRATE DE LA COMPRA DE PRODUCTOS, QUE SE HAYA REGISTRADO EN EL
INVENTARIO.
C) QUE PRESENTÓ DECLARACIÓN DEL ISR Y PAGÓ
DICHO IMPUESTO POR LAS VENTAS O EXPORTACIONES
REALIZADAS.
D) QUE EFECTUÓ LAS RETENCIONES DEL IVA DE
CONFORMIDAD CON LA LEY.
LEVANTAMIENTO DE MEDIDAS DE COERCIÓN.
CRITERIO DE OPORTUNIDAD.
CONTRIBUYENTE EXPORTADOR, PODRÁ PAGAR LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA PROPIA O A CUENTA DEL TERCERO, COMPENSANDO EL
PAGO CON EL CRÉDITO FISCAL DEL IVA QUE TENGA REGISTRADO
CONTABLEMENTE.
DEDUCCIÓN DE COSTOS Y GASTOS
LAS FACTURAS REGULARIZADAS, SOPORTARÁN Y RESPALDARÁN LEGALMENTE, LOS COSTOS Y
GASTOS DEL PRODUCTO EXPORTADO O VENDIDO PARA
EFECTOS DE LA DETERMINACIÓN DEL ISR.
OBLIGACIÓN DE REGISTRARSE EN EL RÉGIMEN DE FACTURA
ELECTRÓNICA (FEL).
UTILIZAR UN SISTEMA ELECTRÓNICO DE REGISTRO DE
OPERACIONES Y DE DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE DE
TODAS LAS OPERACIONES.
EL PAGO O CONVENIO DE PAGO SOBRE REGULARIZACIÓN O
MEDIANTE PAGO A CUENTA DE TERCEROS, SE DEBERÁ REALIZAR O CELEBRARSE EN LOS PRIMEROS 30 DÍAS HÁBILES DEL AÑO 2020 O EN LA PRIMERA AUDIENCIA QUE SE
CELEBRE PARA EL EFECTO.
