Lucrare de licenta anul 5.doc.doc

Cuprins

Introducere………………………………………………………………………….pag. 2

CAPITOL I Contabilitatea decontărilor cu personalul……………………………..pag. 41.1. Contul ……………………………………....pag. 81.2. Contul …………………………..pag. 111.3. Contul ………………………………...pag. 141.4. Contul ……………………………………pag. 161.5. Contul …………………..……………pag. 181.6. Contul …………...………………..pag. 201.7. Contul ……………..………….pag. 22

1.7.1. Contul ……...……..pag. 231.7.2. Contul ………………...…pag. 24

CAPITOL II Contabilitatea decontarilor cu asigurările sociale, asigurările sociale de sănătate şi fondul de şomaj…………………………..……………..pag. 27

2.1. Contul 2.1.1 Contul 2.1.2. Contul 2.1.3. Contul 2.1.4. Contul

2.2. Contul 2.2.1. Contul 2.2.2. Contul

2.3. Contul 2.3.1. Contul 2.3.2. Contul

CAPITOL III Aplicatie practică

BibliografieIntroducere

Lucrarea de faţă îşi propune să prezinte aspecte teoretice şi practice cu privire la contabilitatea decontărilor cu personalul şi cu asigurările sociale, asigurările sociale de sănătate şi fondul de şomaj, în cadrul societăţii comerciale.

Alături de resursele materiale, forţa de muncă reprezintă un factor tradiţional de producţie. Oamenii prin potenţialul lor fizic şi intelectual pot să producă bunuri materiale şi servicii utile în cadrul unităţilor economice. În schimbul muncii depuse, personalul

1

angajat primeşte un salariu, care se stabileşte prin negocieri între angajator şi salariaţi. Salariul reprezintă contraprestaţia muncii depuse de salariat în baza contractului de muncă.

Salariatul este o persoană încadrată cu contract individual de muncă, cu timp integral sau parţial de muncă, pe o perioadă nedeterminată sau determinată. În urma negocierilor se încheie contracte colective şi individuale de muncă, prin care personalul se obligă să efectueze activităţile prevăzute în contract, iar angajatorul se obligă să-i remunereze pentru munca prestată. Atât unităţile care au salariaţi cu contract de muncă, cât şi angajaţii respectivi trebuie să suporte anumite cheltuieli privind personalul, asigurările şi protecţia socială.

Decontarea salariilor se face de regulă de două ori pe lună: chenzina I (avansul), în cotă de 40-45% din salariul de bază şi chenzina a II-a (restul de plată). Plata chenzinei I se face pe baza „Listei de avans chenzinal”, iar plata chenzinei a II-a pe baza „Statului de plată al salariilor”.

Venitul reprezintă sumele sau valorile încasate sau de încasat din: livrări de bunuri, executări de lucrări, prestări de servicii, executări de obligaţii legale sau contractuale.

Potrivit Codului fiscal, sunt considerate venituri din salarii toate veniturile în bani şi/sau natură obţinute de o persoană fizică ce desfăşoară o activitate în baza unui contract de individual de muncă sau a unui statut special prevăzut de lege, indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acordă, inclusiv indemnizaţiile pentru incapacitate de muncă.

Există mai multe categorii de venituri sociale:

salariul de bază , este cel stabilit prin negociere, consemnat în contractul individual de muncă.

venitul brut , este aferent timpului şi activităţii desfăşurate şi cuprinde salariul de bază , sporurile , adaosurile , alte drepturi salariale :

venitul net , se determină scazând din venitul brut următoarele contribuţia unităţii la asigurările sociale , contribuţia unităţii la asigurările sociale de sănătate , contribuţia unităţii la fondul de şomaj , cheltuieli profesionale :

venitul bază de calcul , se determină scăzând din venitul net deducerile perosnalede bază şi sulimentare :

- deducerea personală de bază reprezintă o sumă fixă ce se deduce din venitul net pentru a afla venitul bază de calcul.

2

- deducerea personală suplimentară se calculează în funcţie de deducerea de bază, diferenţiat ţinând cont de numărul şi situaţia persoanelor aflate în întreţinerea salariatului.

salariul net , se obţine scăzând din venitul net plus cheltuielile profesionale , impozitul pe salarii :

total de plată , reprezintă salariul net din care se scade avansul şi alte reţineri (rate, chirii) :

Raporturile contractuale dintre angajator şi angajat antrenează două categorii de relaţii de decontare:

- relaţii de decontare angajator-angajat- relaţii de decontare angajator-organisme de asigurări sociale, protecţie socială,

bugetul de stat şi terţi.

În primul capitol este prezentată contabilitatea decontărilor cu personalul.

În capitolul doi este prezentată contabilitatea decontarilor cu asigurările sociale, asigurările sociale de sănătate şi fondul de şomaj.

O aplicatie practică a elementelor teoretice din capitolele anterioare este realizată în partea a treia, prin prezentarea în detaliu a activitătea decontărilor societăţii S.C. ALCASIM S.R.L.

Exemplu de întocmire listă de avans chenzinal şi stat de salarii pentru o societate comercială care are următorii angajaţi:

ronNume şi prenume

Salariul de bază

Spor de vechime

Persoane în întreţinere

Rate reţinute

Chirii reţinute

Georgescu Ana

900 15% 1 copil 200 -

Miron Corina

880 10% - 50 -

Albu Mihai 750 10% 3 copii - -Cosmin 600 5% 1 copil - 40

3

Andrei

Avansul chenzinal se stabileşte la 40% din salariul de încadrare. Deducerea personală de bază este de 200 ron şi cheltuielile profesionale de 30 ron.Deducerile suplimentare pentru 1 persoană se calculează ca 50% din deducerea personală.

Întocmirea listei de avans chenzinal

ronNr.crt. Nume şi prenume Salariu de bază

lunarAvans de plată

1 Georgescu Ana 900 3602 Miron Corina 880 3523 Albu Mihai 750 3004 Cosmin Andrei 600 240

Total 1250

Întocmirea statului de salarii

ronNume şi prenume

Salariu de bază

Sporuri Venit brut

CAS9,5%

CASS5,5%

Fond de şomaj 0,5%

Salariu impozabil

Cheltuieli profesionale

Deduceripersonale

Deducerisuplimentare

Georgescu Ana

900 135 1035 98 57 5 875 30 200 100

Miron Corina

880 88 968 92 53 5 818 30 200 -

Albu Mihai

750 75 825 78 45 4 698 30 200 300

Cosmin Andrei

600 30 630 60 35 3 532 30 200 100

4

Total 3130 3458 328 190 17 2923

Venit bază decalcul

(impozabil)

Impozit calculatşi reţinut

16%

Avans Alte reţineri

Rest de plată

Semnătura

545 87 360 200 228588 94 352 50 322168 27 300 - 371202 32 240 40 220

240 1252 290 1141

Venit brut = Salariu de bază + Sporuri = 900 ron + 135 ron = 1035 ron

Salariu impozabil = Venitul brut – CAS – CASS – Fond de şonaj = 1035 ron – 98 ron – 57 ron – 5 ron = 875 ron

Deduceri suplimentare = 50 % * Deduceri personale = = 50 % * 200 ron = 100 ron

Venit impozabil = Salariu impozabil – Cheltuieli profesionale – Deduceri suplimentare – Deduceri personale

= 875 ron – 30 ron – 200 ron – 100 ron = 545 ron

Impozit calculat şi reţinut = 16 % * Venit imozabil = 16 % * 545 ron = 87 ron

Rest de plată = Salariu impozabil – Impozit calculate şi reţinutit – Avans – Alte reţineri = 875 ron – 87 ron – 360 ron – 200 ron = 228 ron

CAPITOL I

Contabilitatea decontărilor cu personalul

Contabilitatea decontărilor cu personalul cuprinde drepturile salariale, sporurile, adaosurile, premiile din fondul de salarii, indemnizaţiile pentru concediile de odihnă, precum şi pentru incapacitate temporară, plătite din fondul de salarii şi alte drepturi datorate personalului pentru munca prestată, conform legii.

Relaţiile de decontare angajator-angajat se referă:

pe de o parte la munca depusă de angajat în folosul angajatorului beneficiar,

5

iar pe de altă parte la obligaţia angajatorului beneficiar de a renumera munca angajatului şi de a reţine prin « stopaj la sursă » reţineriile din salarii.

În cursul fiecărei luni, salariaţiilor li se calculează un salariu brut consemnat în statul de salarii, din care se vor reţine obligaţiile acestora:

- avansul acordat salariaţiilor din salariul în cursul lunii (avans chenzinal),- impozitul pe salarii,- contribuţia individuală la asigurările sociale, - contribuţia la asigurările sociale de sănătate, - contribuţia la fondul de şomaj, - alte datorii ale salariaţilor faţă de terţe persoane (chirii, rate, imputaţii, pensii

alimentare).

Suma rămasă după scăderea tuturor reţinerilor din salariul brut, reprezintă restul de plată (lichidarea, chenzina a doua).

În contabilitatea angajatorului, salariile acordate angajaţilor se reflectă astfel:

ca o cheltuială a angajatorului, contabilizată prin intermediul contului de cheltuieli de exploatare privind salariile angajaţilor,

ca o datorie curentă a angajatorului faţă da angajaţi, contabilizată prin intermediu contului de obligaţii privind salariile.

Reflectarea în contabilitate a decontărilor cu personalul se realizează cu ajutorul grupei , respectiv conturile

Cheltuielile salariale suportate de către angajaţi sunt:

6

contribuţia personalului la asigurările sociale ( ) – se calculează în procent de 9,5 % din salariul brut,

contribuţia personalului la fondul de şomaj calculată în procent de 0,5% din salariul de încadrare,

contribuţia salariaţilor pentru asigurările sociale de asigurări de sănătate calculată ( ) în procent de 6,5 % din salariul brut,

impozitul pe salarii stabilit în procent de 16 % , alte datorii ale salariaţilor faţă de terţe persoane(chirii, rate, imputaţii, pensii

alimentare), avansul acordat în cursul lunii.

1.1. Contul

Rolul contului este de a înregistra şi deconta salariile datorate personalului angajat pentru munca prestată sonform statelor de salarii.

După conţinutul economic este un cont de relaţii cu terţii, grupa conturilor de relaţii cu personalul, exprimând datorii.

După funcţia contabilă este un cont de pasiv.

În credit:

se înregistrează salariile şi alte drepturi cuvenite perosnalului, datorate de intreprindere, în corespondenţă cu debitul contului

7

În debit se înregistrează reţinerile din salarii reprezentând:

avansuri acordat în cursul lunii, la un moment anterior, şi reţinut pe stat de plată angajaţilor în corespondenţă cu creditul contului ,

contribuţia personalului la asigurările sociale (9,5 %) prin creditul contului

, contribuţia personalului la fondul de şomaj (0,5 %) prin creditul contului

, contribuţia personalului la asigurările sociale de sănătate (6,5 %) prin creditul

contului , impozitul pe salarii (16 %) calculat conform grilei de impozitare şi reţinut pe stat

de plată reţinut prin creditul contului , precum şi alte reţineri datorate terţilor (cotizaţii de sindicat, propriri şi pensii

alimentare. valoarea ratelor reţinute angajaţilor) prin creditul contului ,

valoarea garanţiilor (gestionare) reţinute gestionarilor (pe baza contractului de garanţie) în corespondenţă cu creditul contului

.

valoarea produselor acordate salariaţilor ca plată în natura prin creditul contului

sumele reprezentând drepturi de personal neridicat (salarii neachitate), în corespondenţă cu creditul contului

8

valoarea salarii nete achitate personalului în numerar din caseria unităţii sau prin transferul sumelor din contul curent, în corespondenţă cu creditul conturilor

şi

Soldul creditor al contului reflectă drepturile salariale datorate personalului până la inchiderea exerciţiului, obligaţiile inteprinderii faţă de personal pentru salariile neachitate.

Pornind de la exemplul anterior, vom înregistra salariile ( datorii faţă de personal la sfârşitul lunii) în valoare de 3458 ron.

Înregistrăm reţinerile din salariile personalului, reprezentând CAS, CASS, şomaj, impozit, avans salarii, alte reţineri.

Un salariat, Georgescu Ana, nu-şi ridică la termen chenzina a doua în valoare de 228 ron, care se va achita ulterior din caseria unităţii.

9

Salariatului Miron Corina, i se plăteşte salariul din caseria unităţii, iar salariaţiilor Albu Mihai şi Cosmin Andrei li se achită salariul din cont curent la bancă în lei.

1.2. Contul

Rolul contului este de a înregistra şi deconta indemnizaţile pentru incapacitate temporară de muncă, ajutoarelor de boală, a celor pentru întreţinerea copilului, a ajutoarelor de deces şi a altor ajutoare acordate salariaţiilor.

După conţinutul economic este un cont de relaţii cu terţii, grupa conturilor de relaţii cu personalul.


În credit se înregistrează:

ajutoarele materiale suportate din contribuţia unităţii pentru asigurările sociale, în corespondenţă cu debitul contului ,

ajutoare acordate suportate de întreprindere, în corespondenţă cu debitul contului

.

În debit se înregistrează:

reţinerile constând în avansuri acordate, în corespondenţă cu creditul contului

, sume datorate unităţii sau terţilor în corespondenţă cu creditul contului

,

10

reţinerile reprezentate de contribuţia la fondul de şomaj în corespondenţă cu creditul contului ,

contrubuţia la asigurările sociale de sănătate în corespondenţă cu creditul contului ,

impozitul datorat în corespondenţă cu creditul contului .

valoarea ajutoarelor materiale neridicate în termen de personal în corespondenţă cu creditul contului

valoarea ajutoarelor materiale achitate, în corespondenţă cu creditul conturilor

şi

Soldul creditor al contului reflectă ajutoarele materiale datorate salariaţilor, datoriile inteprinderii faţă de angajaţi pentru ajutoarele materiale neachitate.

11

Exemplu, se înregistrează ajutoarele materiale brute suportate din contribuţia unităţii la asigurările sociale salariaţilor, în valoare de 674 ron. Se achită în numerar ajutoarele materiale nete.

Se înregistrează ajutoare acordate suportate de întreprindere salariaţilor, în valoare de 328 ron. Se achită din contul curent la bancă în lei, a asocietăţii comerciale.

Înregistrăm reţinerile ajutoare, constând în avansuri acordate şi sume datorate unităţii de catre personal.

Înregistrăm valoarea ajutoarelor materiale neridicate în termen de personal în valoare de 100 ron.

1.3. Contul

Rolul contului este de ţine evidenţa stimulentelor cuvenite personalului din profitul realizat de îinteprindere.

După conţinutul economic este un cont de relaţii cu terţii, grupa conturilor de relaţii cu personalul.


12


sumele repartizate personalului din profitul întreprinderii, în corespondenţă cu debitul contului


impozitul aferent sumelor repartizate din profit reţinut de înteprindere, în

corespondenţă cu creditul contului

sumele cuvenite din profit, dar neridicate de personal, în corespondenţă cu creditul contului

sumele achitate personalului ca stimulente din profitul realizat, în corespondenţă cu creditul contrilor şi

Soldul creditor al contului reprezintă stimulentele din profit datorate personalului.

Exemplu, adunarea generală a acţionarilor hotărăşte acordarea unor premii salariaţilor, în valoare de 500 ron, din profitul net.

Se înregistrează acordarea stimulentelor în valoare de 500 ron.

Se achită în numerar din caseria unităţi, premii în valoare de 100 ron, prin contul curent la bancă premii în valoare de 200 ron, iar restul de 200 ron reprezintă sumele cuvenite din profit, dar neridicate de personal.

13

1.4. Contul

Rolul contului este de a evidenţia avansurile acordate angajaţilor, în cursul lunii curente, din salarii sau ajutoare materiale..

După conţinutul economic este un cont de relaţii cu terţi, grupa conturilor de relaţii cu personalul.

După funcţia contabilă este un cont de activ.


avansurile acordate personalului în numerar din caseria unitîţii, sau virate în contul curent personal, în corespondenţă cu creditul conturilor şi

14

avansurile neridicate, în corespondenţă cu creditul contului


sumele reţinute pe statele de plată sau din ajutoare materiale reprezentândavansuri acordate, reţinute din salarii, în corespondenţă cu debitul conturilor

şi

Soldul debitor al contului reflectă valoarea avansurile acordate personalului şi nedecontate până la închiderea exerciţiului.

Exemplu se reţine din ajutoare materiale suma de 1250 ron, reprezentând avansuri acordate salariaţilor.

avansuri acordate, reţinute din salarii,se achită avansurile la salrii în valoare de 1000 ron conform centralizatorului de avnsuri cu dispozişie de virament din cont de la bancă în conturile de card.

Restul de avans în valoare de 250 ron, reprezintă avansurile neridicat, case se va achita ulterior din caseria societăţii

15

1.5. Contul

Rolul contului este de a evidenţia drepturile de personal neridiate în termenul legal.

După conţinutul economic este un cont de relaţii cu terţi, grupa conturilor de relaţii cu personalul, de natura datoriilor faţă de angajaţii care nu şi-au ridicat salariul.Este un cont de datorii salariale pe termen scurt



sumele datorate personalului, cu titlu de salarii, în corespondenţă cu debitul contului ,

sporuri, adaosuri, stimulente, ajutoare de boală şi alte drepturi neridicate în termen


16

sumele achitate angajatiilor din cele neridicate anterior, în corespondenţă cu creditul conturilor şi

drepturile de personal neridicate şi prescrise, în corespondenţă cu creditul contului

Soldul contului creditor reprezintă drepturile de personal neridicate.

Exemplu primul salariat nu-şi ridică chenzina a doua în valoare de 228 ron. După 2 zile se achită acestuia drepturile cuvenite, din caseie.

Al doilea salariat nu-şi ridică chenzina a doua în valoare de 322 ron. În registrăm salariul neridicat la timp în cazul prescrierii salariului neridicat.

- pentru intreprindere privată:

- pentru intreprindere de stat:

17

1.6. Contul

Rolul contului este de a evidenţia sumele reţinute din salariile personalului ca fiind datorate terţilor..




sumele reţinute personalului, datorate terţilor, cu titlul de chirii, rate, pensii alimentare, propriri, cumpărări cu plata în rate şi alte obligaţii faţă de terţi


sumele achitate terţilor, reprezentând reţineri, în corespondenţă cu creditul conturilor şi

18

Soldul contului creditor reflectă sumele reţinute personalului, reprezentând datorii

faţă de terţi.

Exemplu înregistrăm reţineri din salarii datorate de către salariaţi, ca rate în valoare de 200 ron şi chirii în valoare de 40 ron.

Înregistrăm reţineri din ajutoare materiale datorate de către salariaţi, ca rate în valoare de 50 ron

Se pltătesc ratele şi chiriile reţinute, astfel 250 ron (rate) din contul curent lei şi 40 ron (chirii) din caseria unităţii

19

1.7. Contul

Rolul contului este de a ţine evidenţa altor datorii şi creanţe în legătură cu personalul.

Se dezvoltă în două conturi sintetice de gradul II


După funcţia contabilă este un cont bifuncţional.

20

1.7.1. Contul


garanţiile gestionare reţinute personalului în corespondenţă cu debitul contului

sumele datorate personalului, pentru care nu s-au întosmit state de plată, ca urmare a neânchiderii exerciţiului în curs, inclusiv indemnizaţiile de concedii de odihnă neefectuate pana la închiderea ezerciţiului financiar în corespondenţă cu debitul contului

sumele datorate personalului cu titlu de ajutoare sociale, în corespondenţă cu debitul contului


sumele achitate personalului, evidenţiate anterior ca datorii inclusiv garanţiile restituite în corespondenţă cu creditul contului

valoarea datoriilor faţă de personal prescrise sau anulate în corespondenţă cu creditul contului

21

Soldul contului poate fi:

- creditor, reflectând sumele datorate personalului- debitor, reflectând creanţele faţă de personal

1.7.2. Contul


sumele încasate de la salariaţi în corespondenţă cu debitul contului ,sumele reţinute de la salariaţi în corespondenţă cu creditul contulurilor

şi


sumele datorate de personal, cu titlu de chirii, avansuri nejustificate, drepturi de personal necuvenite, imputaţii şi alte debite

22

cota parte din valoarea echipamentului de lucru suportată de personal în

corespondenţă cu creditul conturilor şi

valoarea biletelor de tratament şi odihnă,a tichetelor şi biletelor de călătorie şi a altor valori acirdate personalului în corespondenţă cu creditul contului


- creditor, reflectând sumele datorate personalului- debitor, reflectând creanţele faţă de personal

Exemplu la sfârţitul exerciţiului financiar, angajatorul acordă indemnizaţii pentru concedii de odihnă neefectuate în valoare de 500 ron.

23

Un salariat închiriază o locuinţă de la unitatea la care lucreză. Chiria este în valoare de 40 ron inclusiv TVA. Înregistrăm încasarea chiriei în numerar şi reţinerea pe statul de plată.

Se plătesc salariaţilor în plus faţă de drepturile cuvenite salarii în valoare de 700

ron inclusiv TVA.

CAPITOL II

Contabilitatea decontarilor cu asigurările sociale, asigurările sociale de sănătate şi fondul de şomaj

Întreprinderile datorează organismelor de asigurări şi protecţie socială contribuţii suportate atât prin afectarea cheltuielilor de exploatare ale unităţii, cât şi de personal, prin reţinerea din drepturile salariale cuvenite acestora.

24

Relaţiile de decontare angajator-organisme de asigurări sociale, protecţie socială, bugetul de stat şi terţi sunt antrenate de

obligaţiile legale ale angajatorului privind propriile contribuţii la asigurările sociale, asigurările sociale de sănătate, la fondul d şomaj

contribuţiile angajaţilor la organismele de asigurări sociale şi protecţie socială, impozitul pe veniturile salariale şi alte datorii ale acestora.

În contabilitatea angajatorului, contribuţiile la asigurări sociale, asigurările sociale de sănătate şi protecţia socială se înregistrează astfel

ca o cheltuială a angajatorului, contabilizată prin intermediul contului de cheltuieli de exploatare,

ca o datorie curentă a angajatorului faţă de bugetul sistemului public de pensii şi a altor drepturi de asigurări sociale, bugetul asigurărilor sociale de sănătate şi bugetul fondului de şomaj.

Contabilitatea decontărilor cu bugetele de asigurări şi protecţie socială se realizează cu ajutorul grupei care cuprinde următoarele conturi:

- se desfăşoară pe următoarele conturi sintetice :

– se desfăşoară pe următoarele conturi:

- se desfăşoară pe următoarele conturi:

Cheltuielile salariale suportate de către angajator sunt:

contribuţia unităţii la fondul de şomaj calculată în procent de 1% din fondul brut de salarii;

25

contribuţia unităţii la asigurările sociale ( ) calculată în procent de 19,5 % din fondul de salarii realizat;

contribuţia unităţii la fondul de asigurări de sănătate ( ) calculată în procent de 5,5 % din fondul de salarii realizat;

contribuţia la fondul de accidente de muncă calculat în procent , în funcţie de obiectul de activitate potrivit CAEN (0,4% - 2 %);

comisionul datorat Casei Naţionale de Pensii – pentru cărţile de muncă calculat astfel:- 0,25% dacă există angajat inspector de personal;- 0,75 % dacă evidenţa este ţinută la Direcţia muncii.

Cheltuielile salariale suportate de către angajaţi

Contribuţia personalului la asigurările sociale (CAS) – se calculează în procent de 9,5 % din salariul brut,

Contribuţia personalului la fondul de şomaj calculată în procent de 0,5% din salariul de încadrare,

Contribuţia salariaţilor pentru asigurările sociale de asigurări de sănătate calculată (CASS) în procent de 6,5 % din salariul brut,

Impozitul pe salarii stabilit în procent de 16 % , Alte datorii ale salariaţilor faţă de terţe persoane (chirii, rate, imputaţii, pensii

alimentare).

2.1. Contul

Rolul contului este de a înregistra contribuţile angajaţilor şi angajatorului la asigurările sociale şi asigurările sociale de sănătate.

Se dezvoltă în patru conturi sintetice de gradul II

26

După conţinutul economic este un cont de relaţii cu terţi, grupa conturilor de relaţii cu bugetul sistemului public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale, precum şi cu bugetul Casei Naţionale de Asigurări Sociale de Sănătate.


2.1.1 Contul


contribuţia angajatorului la asigurările sociale de 19,5 % în corespondenţă cu debitul contului

În debit se înregistrază:

27

sumele achitate asigurărilor sociale în corespondenţă cu creditul contului

sumele datorate personalului cu ajutoare sociale, care se suportă din asigurări sociale, în corespondenţă cu creditul contului

valoarea datoriilor sociale anulate în corespondenţă cu creditul contului

Soldul contului creditor reprezintă sumele datorate asigurărilor sociale de către angajator.

În cazul în care sumele datorate personalului depăşesc contribuţia unităţii la

bugetul asigurărilor sociale, diferenţa urmând a fi recuperată de la acesta, soldul contului

poate fi temporar debitor, în acest caz contul respectiv

va funcţiona ca un cont bifuncţional.

2.1.2. Contul


contribuţia personalului la asigurările sociale de 9,5 % în corespondenţă cu

debitul conturilor şi


28

sumele achitate asigurărilor sociale în corespondenţă cu creditul contului

sumele datorate personalului cu ajutoare sociale, care se suportă din asigurări sociale, în corespondenţă cu creditul contului


Soldul contului creditor reprezintă sumele datorate asigurărilor sociale de către angajaţi.

2.1.3. Contul


contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate de 5,5 % în corespondenţă cu debitul contului


sumele achitate asigurărilor sociale de sănătate în corespondenţă cu creditul contului

29

sumele datorate personalului cu ajutoare sociale, care se suportă din asigurări sociale de sănătate, în corespondenţă cu creditul contului


Soldul contului creditor reprezintă sumele datorate asigurărilor sociale de sănătate de către angajator.

2.1.4. Contul


contribuţia personalului pentru asigurările sociale de sănătate de 6,5 % în

corespondenţă cu debitul conturilor şi


sumele achitate asigurărilor sociale de sănătate în corespondenţă cu creditul contului

30

sumele datorate personalului cu ajutoare sociale, care se suportă din asigurări sociale de sănătate, în corespondenţă cu creditul contului


Soldul contului creditor reprezintă sumele datorate asigurărilor sociale de sănătate de către angajat.

2.2. Contul

Rolul contului este de a înregistra contribuţia la ajutorul de şomaj din partea personalului şi al angajatorului.


După conţinutul economic este un cont de relaţii cu terţii.


31

2.2.1. Contul


sumele datorate de angajator pentru constituirea fondului de şomaj de 1% în corespondenţă cu debitul contului


sumele viratepentru constituirea fondului de şomaj, suportate de angajator în corespondenţă cu creditul contului

valoarea datoriilor privind ajutorul de şomaj anulate, în corespondenţă cu creditul contului .

Soldul contului creditor reprezintă ajutorul de şomaj datorat de angajator fondului special constituit pentru protecţia socială a şomerilor.

32

2.2.2. Contul


sumele datorate de personal pentru constituirea fondului de şomaj de 0,5% în

corespondenţă cu debitul conturilor şi


sumele viratepentru constituirea fondului de şomaj, suportate de angajat în corespondenţă cu creditul contului

valoarea datoriilor privind ajutorul de şomaj anulate, în corespondenţă cu creditul contului .

33

Soldul contului creditor reprezintă ajutorul de şomaj datorat de angajat fondului special constituit pentru protecţia socială a şomerilor.

2.3. Contul

Rolul contului este de a ţine evinebţa altor datorii şi creanţe faţă de organismele de asigurări sociale şi protecţie socială.


După conţinutul economic este un cont de relaţii cu terţii, exprimând datorii sociale şi ceanţe.

După funcţia contabilă este un cont de bifuncţional.

34

2.3.1. Contul


sumele reprezentând ajutoare sociale achitate în plus personalului, datorate asigurărilor sociale, în corespondenţă cu debitul contului


sumele virate asigurărilor sociale, sub formă de alte datorii, în corespondenţă cu creditul contului

valoarea datoriilor prescrise sau anulate privind asigurările sociale, în corespondenţă cu creditul contului


- creditor, reflectă alte datorii faţă de bugetul asigurărilor sociale.- debitor, reflectă alte creanţe ce urmează a se încasa de la bugetul asigurărilor

sociale de stat.

35

2.3.2. Contul


sumele încasate de la bugetul asigurărilor sociale, în corespondenţă cu debitul contului


sumele datorate personalului, reprezentând ajutoare sociale, ce urmează a se încasa de la bugetul asigurărilor sociale, în corespondenţă cu creditul contului


- creditor, reflectă alte datorii faţă de bugetul asigurărilor sociale.- debitor, reflectă alte creanţe ce urmează a se încasa de la bugetul asigurărilor

sociale de stat.

36

CAPITOLUL III

Societatea comercială S.C. ALCASIM S.R.L., persoană juridică română, îşi are sediul social şi punctul de lucru în localitatea Timişoara, Str. Divizia 9 Cavalerie 2A.

A fost înfinţată în anul 2003, de către 4 asociaţi fiecare venind cu părţi egale (25%) ca aport la constituirea firmei.

Societatea este îregistrată la Oficiul Registrul Comerţului sub J 35/1756/2003, RO 15640210.

Capitalul social privat al societăţii, subscris şi vărsat la data infiinţării de către cei 4 fondatori, este în valoare de 1.000 RON, numerar.

Obiectul de activitate al firmei SC Alcasim SRL este precizat în actul constitutiv , de către codul CAEN : 725 - Întreţinerea şi repararea maşinilor de birou, de contabilizat şi a calculatoarelor.

Scopul societăţii este execuţie şi comercializare a produselor şi a serviciilor specifice domeniului de activitate. Conform obiectului de activitate societatea prestează servicii de intreţinere şi reparare precum şi comercializare şi revânzare a produselor de birou şi contabilizat de la alte unităţi comerciale.

Societatea cu răspundere limitata îşi desfăşoara activitatea în conformitate cu legile române şi cu statutul societăţii, potrivit dispoziţiilor legale, legea nr. 31/1990 din 16/11/1990 privind societăţile comerciale, actualizată în data de 12 ianuarie 2007

S.C. ALCASIM S.R.L., este condusă de un director general, care este totodata şi administratorul societăţii, un director adjunct societate comercială şi un director departament informaţional.

Directorul general, directorul adjunct societate comercială şi directorul departament informaţional sunt şi deţinătorii părţilor sociale ale societăţii, în părţi egale de câte 25%.

O organigramă reprezintă grafic structura de conducere a unei organizații, cum ar fi directorii și angajații care nu fac parte din conducerea unei firme.

37

Fig. 1. Structura de conducere a unităţii studiate

Ca în orice organizaţie activitatea se desfăşoara pe mai multe departamente între care există relaţii de interdependenţă, fiecare dintre acestea având sarcini specifice.

Fig. 2. Structura activităţii unităţii studiate pe departamente

DIRECTORGENERAL

DIRECTOR ADJUNCT SOCIETATE

COMERCIALĂ

DIRECTOR DEPARTAMENT

INFORMAŢIONAL

ASISTENTMANAGER

OPERATORCALCULATOR

INGINERINFORMATICĂ

AGENT VÂNZĂRI

CONTABIL

CONDUCERE

DEPARTAMENTMARKETING

DEPARTAMENTADMINISTRATIV

DEPARTAMENTCONTABILITATE

COMPARTIMENT VÂNZĂRI

COMPARTIMENT GESTIONARE MARFĂ ŞI SERVICII

COMPARTIMENTRESURSE UMANE

CASERIE

38

39

Documents

Lucrare de licenta anul 5.doc.doc