Upload
alina-fustei
View
244
Download
3
Embed Size (px)
Citation preview
Universitatea de Stat din Moldova Facultatea TIINE ECONOMICE CATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMIC Futei Alina
Lucrul individual la disciplina BAZELE CONTABILITII STUDIU DE CAZ
Conductor tiinific: Iacob Aliona.
Autorul: Futei Alina,gr FB.1351
Chiinu - 2014
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014SRL Carpet
Nr.Denumirea conturilorSuma (lei)
1.Capital social256000
2.Conturi curente n moned naional78000
3.Materiale5600
4.Casa700
5.Datorii privind asigurrile18500
6.Provizioane curente10980
7.Alte datorii curente21000
8.Imobilizri necorporale18700
9.Amortizarea imobilizrilor necorporale490
10.Creane comerciale54000
11.Corecii (provizioane) la creane compromise400
12.Obiecte de mic valoare i scurt durat2700
13.Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat450
14.Datorii fa de personal privind retribuirea muncii80000
15.Capital de rezerv26000
16.Rezerve statutare16800
17.Credite bancare pe termen scurt18000
18.Mijloace fixe278500
19.Alte reserve16380
20.Amortizarea mijloacelor fixe13200
21.Creane ale personalului15000
22.Creane ale bugetului15900
23.Datorii comerciale36000
24.Creane pe termen lung12800
25.Producia n curs de execuie22200
26.Capital suplimentar4900
27.Produse16700
28.Conturi curente n valut strin21000
29.Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) ale anilor precedeni3700
30.Datorii fa de buget19000
1) Efectuarea bilanul la nceputul perioadei de gestiune n baza soldurilor pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014.Dupa Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014 SRL Carpet grupam in doua coloane activele si pasileve.Gruparea elementelor activului i pasivului bilanului contabil permite de a calcula uor indicatorii care caracterizeaz situaia financiar a ntreprinderii i de a efectua analiza acestora.In coloana activelor are loc doua tipuri de operatie economica(+si -),activele ce vor fi scazute sunt: Amortizarea imobilizrilor necorporale, Corecii (provizioane) la creane compromise, Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat, Amortizarea mijloacelor fixe,acest tip de operatie are loc n cazul cnd valoarea unui activ crete, iar valoarea altui activ scade. Din cele expuse rezult c, indiferent de tipul de operaiei economice care are loc la ntreprindere, ntotdeauna se pstreaz echilibrul dintre active i pasive:A = P. Active Suma(lei) PasiveSuma(lei)
Conturi curente n moned naional
78000Capital social256000
Materiale
5600
Datorii privind asigurrile
18500
Casa700Provizioane curente10980
Imobilizri necorporale18700Alte datorii curente21000
Amortizarea imobilizrilor necorporale(490)Datorii fa de personal privind retribuirea muncii80000
Creane comerciale.54000Capital de rezerv26000
Corecii (provizioane) la creane compromise(400)Rezerve statutare16800
Obiecte de mic valoare i scurt durat2700Credite bancare pe termen scurt18000
Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat(450)Alte rezerve16380
Mijloace fixe278500Datorii comerciale36000
Amortizarea mijloacelor fixe
(13200)Capital suplimentar4900
Creane ale personalului
15000Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) ale anilor precedeni3700
Creane ale bugetului
15900Datorii fa de buget19000
Creane pe termen lung
12800
Producia n curs de execuie
22200
Produse.16700
Conturi curente n valut strin21000
Total Active527260Total Pasive527260
2)In urma continutului operatiunilor economice determinam elementele afectate,calculam suma ce rezulta din continut operatiunilor,din soldurile din primul table si numarul meu din registru.Definim elementele afectate in dependenta de locul pe care il ocupa in activ sau pasiv,si in dependenta de operatia economica ce se stabileste la nivelul acestui element il plasan in colana de debit sau de credit sub numarul de conturi care il reprezinta. Operaiunile economice efectuate n anul 2014 la SRL Carpet
Nr.Coninutul operaiunilor economiceSuma(lei)DeditCredit
1. Se reflect soldul produciei n curs de execuie la nceputul perioadei de gestiune22200811215
2.S-au primit materiale de la furnizori 54000 lei (inclusiv TVA)
45000
9000211
534521
521
3.S-a calculat salariul lucrtorilor activitii de baz (3 lucrtori)4028811531
4.Contribuii la asigurrile sociale i medicale (la operaia 3)1087,56811533
5.S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor40028811211
6.Din contul curent n moned naional s-a achitat datoria fa de SA Virant15028521242
7.S-a calculat salariul administraiei (2 persoane)3028713531
8.Contribuiile la asigurrile sociale i medicale (la operaia 7)817,56713533
9.S-au obinut produse din activitatea de baz45028216811
10.Se reflect valoarea contabil a produselor vndute SRL Farmec cu achitarea ulterioar25028711216
11.Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor SRL Farmec cu achitarea ulterioar 32000 lei (fr TVA)640032000221221534611
12.n cas s-a ncasat de la contul curent n moned naional pentru plata salariului4028241242
13.Din cas s-au achitat salariile lucrtorilor administraie3028531241
14.S-a acordat avans titularului Malai V. pentru achitarea cheltuielilor de deplasare1028226241
15.Se trec sumele spre decontare dup destinaie n baza decontului de avans primit de la Malai V. 958713226
16.Se restituie n casierie soldul sumelor spre decontare ale titularului Malai V.70241226
17.De la contul curent n moned naional s-au ridicat n numerar pentru achitarea cheltuielilor administrative1228241242
18.Se pune n funciune mijlocul fix conform facturii acceptate de la SRL Viscol, 6000 (fr TVA)60001200123534521521
19.Se efectuiaz inventarierea materialelor de la depozit i se nregistrez materiale constatate n plus508211612
20.Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor contra numerar prin magazinul propriu 10000 lei (fr TVA)100002000241241611534
21.Se reflect valoarea contabil a produselor vndute8228711216
22.Se ncaseaz n contul curent n moned naional numerar din cas9028242241
23.Se ncaseaz integral creana SRL Farmec38400242221
24.S-au nregistrat lipsuri de numerar n casierie88714241
25.Casierul urmeaz s recupereze lipsurile achitndu-se n numerar8888226241612226
26Din contul curent n moned naional se achit datoria fa de SRL Viscol.7200521242
27.Se reflect valoarea contabil a produciei n curs de execuie la finele perioadei de gestiune22315,56215811
28.Se reflect nchiderea conturilor de venituri la finele perioadei de gestiune42000596611612351351
29.Se reflect nchiderea conturilor de cheltuieli la finele perioadei de gestiune332564803,5688351351351711713714
30.Se reflect rezultatul financiar al perioadei de gestiune4448,44351333
3)Deschiderea conturilor contabil in urma Operaiunile economice efectuate n anul 2014 la SRL Carpet
Debit 811-Activitati de baza CreditSold initial =0
1.22200lei3.4028lei4.1087.56lei5.40028lei9.45028lei27.22315.56
Total rulaj debit=67343.56leiTotal rulaj credit=67343,56lei
Sold final=0
Debit 215-Productia in curs de executie CreditSold initial=22200lei
27.22315.56lei1.22200lei
Total rulaj debit=22315.56leiTotal rulaj credit=22200lei
Sold final=22315.56lei
Debit 211-Materiale CreditSold initial=5600lei
2.45000lei19.508lei5.40028lei
Total rulaj debit=45508leiTotal rulaj credit=40028lei
Sold final=11080lei
Debit 521-Datorii comerciale curente CreditSold initial=36000lei
26.7200lei6.15028lei2.54000lei18.7200lei
Total rulaj debit=22228leiTotal rulaj credit=61200lei
Sold final=74972lei
Debit 534-Datorii fata de buget CreditSold initial=19000lei
2.9000lei18.1200lei11.6400lei20.2000lei
Total rulaj debit=10200leiTotal rulaj credit=8400lei
Sold final=17200lei
Debit 531-Datorii fata de personal privind retribuirea muncii CreditSold initial=80000lei
13.3028lei3.4028lei7.3028lei
Total rulaj debit=3028leiTotal rulaj credit=7056lei
Sold final=84028lei
Debit 533-Datorii privind asigurarile sociale di medicale CreditSold initial=18500lei
4.1087.56lei8.817.56lei
Total rulaj debit=0Total rulaj credit=1905.12lei
Sold final=20405.12lei
Debit 242-Conturi curente in moneda nationala CreditSold initial=78000lei
22.9028lei23.38400lei6.15028lei12.4028lei17.1228lei26.7200lei
Total rulaj debit=47428leiTotal rulaj credit=27484lei
Sold final=97944lei
Debit 713-Cheltueli administrative CreditSold initial=0
7.3028lei8.817.56lei15.958lei29.4803.56lei
Total rulaj debit=4803.56Total rulaj credit=4803.56
Sold final=0
Debit 216-Produse CreditSold initial=16700lei
9.45028lei10.25028lei21.8228lei
Total rulaj debit=45028leiTotal rulaj credit=33256
Sold final=28472lei
Debit 711-Costul vinzarilor CreditSold initial=0
10.25028lei21.8228lei29.33256lei
Total rulaj debit=33256leiTotal rulaj credit=33256lei
Sold final=0
Debit 221-Creante comerciale CreditSold initial=54000lei
11.38400lei23.38400lei
Total rulaj debit=38400leiTotal rulaj credit=38400lei
Sold final=54000lei
Debit 611-Venituri din vinzari CreditSold initial=0
28.42000lei11.32000lei20.10000lei
Total rulaj debit=42000leiTotal rulaj credit=42000lei
Sold final= 0
Debit 241-Casa CreditSold initial=700lei
12.4028lei16.70lei17.1228lei20.12000lei25.88lei13.3028lei14.1028lei22.9028lei24.88lei
Total rulaj debit=17414leiTotal rulaj credit=13172lei
Sold final=4942lei
Debit 226-Creante ale personalului CreditSold initial=15000lei
14.1028lei25.88lei15.958lei16.70lei25.88lei
Total rulaj debit=1116leiTotal rulaj credit=1116lei
Sold final=15000lei
Debit 123-Mijloace fixe CreditSold initial=278500lei
18.6000lei
Total rulaj debit=6000leiTotal rulaj credit=0
Sold final=284500lei
Debit 612-Alte venituri din activitatea operationala CreditSold initial=0
28.596lei19.508lei25.88lei
Total rulaj debit=596leiTotal rulaj credit=596lei
Sold final=0
Debit 714-Alte cheltueli din activitatea operationala CreditSold initial=0
28.88lei29.88lei
Total rulaj debit=88leiTotal rulaj credit=88lei
Sold final=0
Debit 351-Rezultat financiar total CreditSold initial=0
29.38147.56lei30.4448.4428.42596lei
Total rulaj debit=42596leiTotal rulaj credit=42596lei
Sold final=0
Debit 333-Profit net(perderea neta)al perioadei de gestiune CreditSold initial=0
30.4448.44lei
Total rulaj debit=0Total rulaj credit=4448.44lei
Sold final=4448.44lei
4) Balanta de verificare se indeplineste in urma soldurilor initiale si in urma deschiderii conturilor contabile si cuprinde sase coloane, din care doua coloane pentru soldurile initiale debitoare si creditoare, doua pentru rulajele lunii curente, debitoare si creditoare, doua pentru soldurile finale debitoare si creditoare, ceea ce permite stabilirea a trei egalitati ntre totalurile coloanelor perechi astfel:Total soldurilor initiale debitoare=Total soldurilor initiale creditoare,Total rulajelor debitoare=Total rulajelor creditoare si Total soldurilor finale debitoare=Total soldurilor finale creditoare.
Balana de verificare a conturilor sintetice
Nd/oDenumirea conturilor
Sold iniialRulajeSold final
DebitCreditDebitCreditDebitCredit
1Imobilizri necorporale1870018700
2Amortizarea imobilizrilor necorporale(490)(490)
3Mijloace fixe2785006000284500
4Amortizarea mijloacelor fixe(13200)(13200)
5Creanele pe termen lung1280012800
6Materiale5600455084002811080
7Obiecte de mic valoare i scurta durat27002700
8Uzura obiectelor de mic valoare si scurta durata(450)(450)
9Producia incurs de execuie2220022315,562220022315.56
10Produse16700450283325628472
11Creane comerciale54000384003840054000
12Corecii(provizioane) la creane compromise(400)(400)
13Creane ale bugetului1590015900
14Creane ale personalului150001116111615000
15Casa70017414131724942
16Conturi curente in moned naional780004742827484
97944
17Conturi curente in valut strain2100021000
18Capital suplimentar49004900
19Capital de rezerv2600026000
20Rezerve statutare1680016800
21Alte rezerve1638016380
22Capital social256000256000
23Profit nerepartizat (perdere neacoperit)ale anilor precedenti37003700
24Profit net(perdere net) al perioadei de gestiune04448.444448.44
25Rezultat financiar total042596425960
26Credite bancare pe termen scurt 1800018000
27Datorii comerciale36000222286120074972
28Datorii fa de personal privind retribuirea muncii800003028705684028
29Datorii privind asigurrile185001905.1220405.12
30Datorii fa de buget1900010200840017200
31Provizioane curente1098010980
32Alte datorii curente2100021000
33Venituri din vnzari 04200042000 0
34Alte venituri din activitatea operaional 0596596 0
35Costul vnzrilor 03325633256 0
36Cheltueli administrative 04803.564803.56 0
37Alte cheltueli din activitatea operaional 08888 0
38Activitai de baz 067343.5667343.56 0
TOTAL527260527260449348,68449348.68574813.56574813.56
5)Bilantului la 31.12.2014 se realizeaza in felul urmator:elementele de activ se grupeaz n funcie de termenul de utilizare a acestora n active pe termen lung i active curente la inceputul perioadei de gestiune si la sfirsitul perioadei de gestiune. n pasiv elementele snt grupate n dependen de gradul de exigibilitate n urmtoarele capitole: capital propriu, datorii pe termen lung i datorii pe termen scurt la fel la inceputul perioadei de gestiune si la sfirsitul acesteea. Indiferent de tipul de operaiei economice care are loc la ntreprindere, ntotdeauna se pstreaz echilibrul dintre active i pasive:A = P.Astfel Activele la inceputul perioadei de gestiune suntegale cu Pasivele la inceputul perioadei de gestiune ceea ce am mentionat si mai sus,respectiv Activele la sfirsitul perioadei de gestiune sun egale cu Pasivele la sfirsitul perioadei de gestiune.
BILANULla 31.12.2014
Nr.d/oActiv Cod.rd.Sold la
nceputul perioadei de gestiunesfritul perioadei de gestiune
12345
1. Active imobilizateImobilizri necorporale0101821018210
Imobilizri corporale n curs de execuie020
Terenuri030
Mijloace fixe040265300271300
Resurse minerale050
Active biologice imobilizate060
Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate070
Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate080
Investiii imobiliare090
Creane pe termen lung1001280012800
Avansuri acordate pe termen lung110
Alte active imobilizate120
Total active imobilizate (rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050 +rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)130296310302310
2. Active circulanteMateriale 140560011080
Active biologice circulante150
Obiecte de mic valoare i scurt durat16022502250
Producia n curs de execuie i produse1702220022315,56
Mrfuri1801670028472
Creane comerciale1905360053600
Creane ale prilor afiliate200
Avansuri acordate curente210
Creane ale bugetului2201590015900
Creane ale personalului2301500015000
Alte creane curente240
Numerar n casierie i la conturi curente25099700123886
Alte elemente de numerar260
Investiii financiare curente n pri neafiliate270
Investiii financiare curente n pri affiliate280
Alte active circulante290
Total active circulante (rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+ rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+ rd.280+rd.290)300230950272503,56
Total active (rd.130+rd.300)310527260574813,56
Pasiv
3.Capital propriu
Capital social i suplimentar320260900260900
Rezerve3305918059180
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni340X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni35037003700
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune360X4448.44
Profit utilizat al perioadei de gestiune370x
Alte elemente de capital propriu380
Total capital propriu (rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)390323780328228.44
4.
Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung400
mprumuturi pe termen lung410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar420
Alte datorii pe termen lung430
Total datorii pe termen lung (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)440
5.Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt4501800018000
mprumuturi pe termen scurt460
Datorii comerciale4703600074972
Datorii fa de prile affiliate480
Avansuri primite curente490
Datorii fa de personal5008000084028
Datorii privind asigurrile sociale i medicale5101850020405.12
Datorii fa de buget5201900017200
Venituri anticipate curente530
Datorii fa de proprietari540
Finanri i ncasri cu destinaie special curente550
Provizioane curente5601098010980
Alte datorii curente5702100021000
Total datorii curente (rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+ rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)580203480246585.12
Total pasive (rd.390+rd.440+rd.580)590527260574813.56