CDIGO TRIBUTARIO01Ttulo Preliminar

MAPA CONCEPTUAL TRIBUTOCreado por Potestad Tributaria del Estado Respetando Principios Tributarios Fuentes de la Potestad TributariaRELACIN JURDICA TRIBUTARIAACREEDOR

DEUDOR

OBLIGACIN TRIBUTARIA1) Poder Legislativo2) Poder Ejecutivo (por delegacin de facultades)ESTADO Recaudacin,Determinacin Fiscalizacin, SancionadoraEl ejercicio de esas facultadesda lugar a que surjan una seriede procedimientos administrativos: Determinacin de la deuda Exigibilidad de la deuda Cobranza Coactiva Deteccin de infracciones Contenciosos y No Contenciosos

DELEGAFACULTADESA LA ADMINISTRACINTRIBUTARIACONTRIBUYENTERESPONSABLEAGENTE DE RETENCIN AGENTE DE PERCEPCINSujetos de obligaciones y derechos,entre otras: Inscribirse al RUC Fijar domicilio fiscal Determinar y declarar tributos Solicitar devolucin de pagos indebidos o en exceso Solicitar fraccionamiento de deudas

CDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTOConjunto orgnico y sistemtico de disposiciones que regulan la materia tributaria en general (Codificacin Limitada)Aplicables a todos los tributos, as como a las relaciones jurdicas originadas por los tributosBASE LEGAL: Norma I del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

CONCEPTO:

Prestacin de dar de naturaleza pecuniaria, objeto de una relacin cuya fuente es la ley, la cual es de cargo de aquellos sujetos que realizan los supuestos descritos por la norma como generadores de la obligacin tributaria, a favor del acreedor (Estado).TRIBUTO: CONCEPTO

TRIBUTO: CARACTERSTICAS GENERALES Prestacin usualmente en dinero (algunos casos en especie) Establecido en virtud de una ley Exigido coercitivamente por potestad tributaria del Estado ante el incumplimiento de pago No constituye sancin por acto ilcito Sirve para cubrir gastos de necesidades pblicas

VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL TIEMPOVIGENCIA EN EL TIEMPOLas leyes rigen desde el da siguiente de su publicacin en el diario oficial (salvo disposicin en contra)

Leyes sobre tributos de periodicidadanual rigen a partir del primero de enero del aosiguiente al de su publicacin

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentadaEXCEPTO:Designacin agentes de retencin, percepcin, nuevos supuestos de inafectacin, supresin de tributosBASE LEGAL: Norma X del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

COMPUTO DE PLAZOS: POR MESES O AOS Y POR DASPOR MESES O AOSSe cumplen en el mes del vencimiento y enel da de ste correspondiente al da de inicio del plazo

Si en el mes de vencimiento falta tal da se cumple el ltimo da de dicho mes

Se entendern referidos a das hbilesPOR DASTBASE LEGAL: Norma XII del Ttulo Preliminar del Cdigo TributarioNOTA:1) Da inhbil se prorroga hasta el primer da hbil siguiente.

2) Si da de vencimiento es medio da laborable seconsiderar inhbil OCTUBRE 2008131

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIAUITValor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar: Bases imponibles Deducciones Lmites de afectacin Dems aspectos de los tributos que el legislador considere pertinentes Aplicacin de sanciones Obligaciones contables Otras obligaciones formalesSe determina mediante Decreto Supremo, considerandosupuestos macroeconomicosBASE LEGAL: Norma XV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

RELACIN JURDICA OBLIGACIONALEn el caso de la relacin jurdica tributariala prestacin que debe cumplirse es de dar

ACREEDOR TRIBUTARIO Aqul a favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria Gobierno Central Gobiernos Regionales Gobiernos Locales Entidades de Derecho Pblico con personera jurdica propia (siempre que la ley les asigne esa calidad expresamente)BASE LEGAL: Artculo 4 del Cdigo Tributario

DEUDOR TRIBUTARIO La norma nacional establece que deudor tributario es aquel obligado al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsableBASE LEGAL: Artculo 7, 8 y 9 del Cdigo TributarioCONTRIBUYENTEAqul que realiza, o respecto del cual se produce, el hecho generador de la obligacin tributaria.RESPONSABLEAqul que sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuda a ste.

NORMA I: CONTENIDO El presente Cdigo establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurdico-tributario.En el presente artculo se seala cul es el contenido del Cdigo Tributario: Principios generales. Instituciones. Procedimientos. Normas del ordenamiento jurdico-tributario.El referido contenido es tratado a lo largo del desarrollo de los artculos delCdigo Tributario.

NORMA II: MBITO DE APLICACINEste Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el trmino genrico tributo comprende:a)Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado.b)Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.c)Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.Las Tasas, entre otras, pueden ser:1.Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.2.Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.3.Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.

NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY

NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS SUPLEMENTARIOSLa Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico y las leyes que aprueban crditos suplementarios no podrn contener normas sobre materia tributaria.La presente norma establece una garanta a favor del administrado respecto de la creacin de tributos, pues se impide que en la ley de presupuesto o en aquellaque aprueban los crditos suplementarios(4) se puedan incorporar normas de materia tributaria, situacin que guarda coherencia con una poltica de responsabilidad y transparencia fiscal.

NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIASLas normas tributarias solo se derogan o modifican por declaracin expresa de otra norma del mismo rango o jerarqua superior.Toda norma tributaria que derogue o modifica que otra norma deber mantener el ordenamiento jurdico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica.En la presente norma se establece que las normas tributarias solo se derogan o modifican por declaracin expresa de otra norma del mismo rango o jerarqua superior, lo que supone que la derogacin tcita(5) no es aplicable en materia tributaria.No obstante, en la prctica, ello no ocurre ya que muchas normas tributarias son derogadas tcitamente al promulgarse una ley que se opone a otra anterior y no se seala expresamente que la anterior queda derogada o modificada.

VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS La dacin de normas legales que contengan exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, se sujetarn a las siguientes reglas:a)Deber encontrarse sustentada en una Exposicin de Motivos que contenga el objetivo y alcances de la propuesta, el efecto de la vigencia de la norma que se propone sobre la legislacin nacional, el anlisis cuantitativo del costo fiscal estimado de la medida, especificando el ingreso alternativo respecto de los ingresos que se dejarn de percibir a fin de no generar dficit presupuestario, y el beneficio econmico sustentado por medio de estudios y documentacin que demuestren que la medida adoptada resulta la ms idnea para el logro de los objetivos propuestos. Estos requisitos son de carcter concurrente. El cumplimiento de lo sealado en este inciso constituye condicin esencial para la evaluacin de la propuesta legislativa.b)Deber ser acorde con los objetivos o propsitos especficos de la poltica fiscal planteada por el Gobierno Nacional, consideradas en el Marco Macroeconmico Multianual u otras disposiciones vinculadas a la gestin de las finanzas pblicas.c)El articulado de la propuesta legislativa deber sealar de manera clara y detallada el objetivo de la medida, los sujetos beneficiarios, as como el plazo de vigencia de la exoneracin, incentivo o beneficio tributario, el cual no podr exceder de tres (03) aos.Toda exoneracin, incentivo o beneficio tributario concedido sin sealar plazo de vigencia, se entender otorgado por un plazo mximo de tres (3) aos.d)Para la aprobacin de la propuesta legislativa se requiere informe previo del Ministerio de Economa y Finanzas.

e)Toda norma que otorgue exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios ser de aplicacin a partir del 1 de enero del ao siguiente al de su publicacin, salvo disposicin contraria de la misma norma.f)Slo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del pas, de conformidad con el artculo 79 de la Constitucin Poltica del Per.g)Se podr aprobar, por nica vez, la prrroga de la exoneracin, incentivo o beneficio tributario por un perodo de hasta tres (3) aos, contado a partir del trmino de la vigencia de la exoneracin, incentivo o beneficio tributario a prorrogar.Para la aprobacin de la prrroga se requiere necesariamente de la evaluacin por parte del sector respectivo del impacto de la exoneracin, incentivo o beneficio tributario, a travs de factores o aspectos sociales, econmicos, administrativos, su influencia respecto a las zonas, actividades o sujetos beneficiados, incremento de las inversiones y generacin de empleo directo, as como el correspondiente costo fiscal, que sustente la necesidad de su permanencia. Esta evaluacin deber ser efectuada por lo menos un (1) ao antes del trmino de la vigencia de la exoneracin, incentivo o beneficio tributario.La Ley o norma con rango de Ley que aprueba la prrroga deber expedirse antes del trmino de la vigencia de la exoneracin, incentivo o beneficio tributario. No hay prrroga tcita.h)La ley podr establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y el artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, pudiendo ser prorrogado por ms de una vez.

NORMA VIII: INTERPRETACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los mtodos de interpretacin admitidos por el Derecho.En va de interpretacin no podr crearse tributos, establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los sealados en la ley. Lo dispuesto en la Norma XVI no afecta lo sealado en el presente prrafo.(5) Norma modificada por elArtculo 3 del Decreto Legislativo N 1121, publicado el 18 de julio de 2012.

NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO En lo no previsto por este Cdigo o en otras normas tributarias podrn aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarn los Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho.

NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial, salvo disposicin contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.(6)Tratndose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este Ttulo, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del siguiente ao calendario, a excepcin de la supresin de tributos y de la designacin de los agentes de retencin o percepcin, las cuales rigen desde la vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la Resolucin de Superintendencia, de ser el caso.(6) Prrafo modificadopor la Primera Disposicin Final y Transitoria de la Ley N 26777, publicada el 3 de mayo de 1997.Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el da siguiente al de su publicacin, salvo disposicin contraria del propio reglamento.Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carcter tributario que sean de aplicacin general, debern ser publicadas en el Diario Oficial.

NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS TRIBUTARIAS Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Per, estn sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Cdigo y en las leyes y reglamentos tributarios.Tambin estn sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no domiciliados en el Per, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos que estn sujetos a tributacin en el pas. Para este efecto, debern constituir domicilio en el pas o nombrar representante con domicilio en l.

NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deber considerarse lo siguiente:a)Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes del vencimiento y en el da de ste correspondiente al da de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal da, el plazo se cumple el ltimo da de dicho mes.b)Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles.En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da inhbil para la Administracin, se entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da laborable se considerar inhbil.

NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMATICOS Y OTROSLas exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomticos y consulares extranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales, en ningn caso incluyen tributos que gravan las actividades econmicas particulares que pudieran realizar.En aplicacin de la presente norma, las actividades econmicas particulares realizadas por diplomticos y cnsules; es decir, las no comprendidas en el desarrollo de sus labores diplomticas y consulares no se encuentran exoneradas de tributos, pues estas seran rentas de fuente peruana y, como tales, deberan sergravadas en nuestro pas.

NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo har exclusivamente por conducto del Ministerio de Economa y Finanzas.

El Ministerio de Economa y Finanzas hace las veces de rgano tcnico, pues es el conducto a travs del cual se canalizan las propuestas de reglamentos de lasleyes tributarias.

NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIALa Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.El valor de la UIT ser determinado mediante decreto supremo, considerando los supuestos macroeconmicos.La Norma XV establece la unidad impositiva tributaria (UIT) como valor de referencia que es utilizado en las normas tributarias.El valor de la UIT ser determinado mediante decreto supremo, considerando los supuestos macroeconmicos. Para el ao 2009, el Ministerio de Economa y Finanzas aprob el nuevo valor de la UIT(8), establecindose en S/. 3,550.

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