Click here to load reader
Upload
hanifah-atsariyana
View
216
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
7/21/2019 Makalah PHP (Bab 12) Kesadaran dan Kepatuhan Kewajiban (2).docx
http://slidepdf.com/reader/full/makalah-php-bab-12-kesadaran-dan-kepatuhan-kewajiban-2docx 1/13
MAKALAH
PENGANTAR HUKUM PAJAK
Kesadaran dan Kepatuhan Kewajiban
Disusun oleh
!" E#o Praset$o %!&'()*
+" ,aisal Pribadi %!&'!+*
-" ,ati$a Karti#a Ma$a Dewi %!&'!-*
." Hani/ah Atsari$ana %!&'!0*
1" Nurul Rah2a 3ho/wati %!&'+0*
0" Roni ,adilah Ma#ru/ %!&'--*
1. Halaman Judul
Pro4ra2 Diplo2a 5 3pesialisasi Paja#
3e#olah Tin44i A#untansi Ne4ara
+(!1
7/21/2019 Makalah PHP (Bab 12) Kesadaran dan Kepatuhan Kewajiban (2).docx
http://slidepdf.com/reader/full/makalah-php-bab-12-kesadaran-dan-kepatuhan-kewajiban-2docx 2/13
KATA PENGANTAR
Puji s$u#ur #a2i panjat#an #ehadirat Tuhan 6an4 Maha Esa $an4 telah
2e2beri#an #esehatan7 #ese2patan7 dan se2an4at #epada #a2i untu# 2en$usun
2a#alah ini"
Ma#alah ini disusun untu# 2e2enuhi tu4as Pen4antar Hu#u2 Paja#7
$an4 dipandan4 perlu untu# di#uasai oleh 2ahasiswa dala2 ran4#a 2e2be#ali
diri a4ar dapat be#erja sesuai den4an tu4as 2asin482asin4"
Teri2a #asih #epada dosen 2ata #uliah Pen4antar Hu#u2 Paja# $an4
telah 2en4ajar #a2i7 sehin44a 2a#alah ini dapat diselesai#an den4an bai#"
Kepada te2an8te2an dan su2ber8su2ber lainn$a $an4 telah berpartisipasi dala2
pen$usunan 2a#alah ini7 #a2i 2en4u9ap#an teri2a #asih"
Den4an adan$a #eterbatasan7 bai# #e2a2puan 2aupun #ese2patan7
#a2i 2en$adari bahwa 2a#alah ini 2asih jauh dari se2purna" :leh #arena itu7
#a2i 2en4harap#an #riti# dan saran7 serta su2ban4an pe2i#iran dari pe2ba9a
seba4ai bahan 2asu#an $an4 2e2bantu untu# pen$e2purnaan 2a#alah ini"
Harapan #a2i7 se2o4a 2a#alah ini dapat ber2an/aat untu# pe2ba9a"
;intaro7 Januari +(!1
Penulis
!
7/21/2019 Makalah PHP (Bab 12) Kesadaran dan Kepatuhan Kewajiban (2).docx
http://slidepdf.com/reader/full/makalah-php-bab-12-kesadaran-dan-kepatuhan-kewajiban-2docx 3/13
DA,TAR 535
KATA PENGANTAR""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" """i
DA,TAR 535"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""ii
;A; 5""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""!
PENDAHULUAN""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""!
;A; 55""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""+
PEM;AHA3AN"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""+
A" Pen4ertian Tinda# Pidana""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""+
;" Jenis8Jenis Tinda# Pidana"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""+
&" Pen4ertian Tinda# Pidana Paja#""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""-
D" Pen$idi#an Tinda# Pidana Paja#""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""".
E" Penuntutan"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""0
;A; 555"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""<
PENUTUP""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""<
A" Kesi2pulan""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""<
;" 3aran""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""<
DA,TAR PU3TAKA"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""")
+
7/21/2019 Makalah PHP (Bab 12) Kesadaran dan Kepatuhan Kewajiban (2).docx
http://slidepdf.com/reader/full/makalah-php-bab-12-kesadaran-dan-kepatuhan-kewajiban-2docx 4/13
;A; 5
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
B. Rumusan Masalah
!" Apa $an4 di2a#sud den4an Tax Compliance %Kepatuhan Paja#*=
+" ;a4ai2ana 9ara 2enin4#at#an #epatuhan >ajib Paja#=
-" Apa pentin4n$a #epatuhan #ewajiban perpaja#an=
." Apa saja ha2batan pe2un4utan paja#=
C. Tujuan
!" Men4etahui tentan4 Tax Compliance %Kepatuhan Paja#*"
+" Men4etahui 9ara 2enin4#at#an #epatuhan >ajib Paja#"
-" Men4etahui pentin4n$a #epatuhan #ewajiban perpaja#an"
." Men4etahui ha2batan pe2un4utan paja#"
!
7/21/2019 Makalah PHP (Bab 12) Kesadaran dan Kepatuhan Kewajiban (2).docx
http://slidepdf.com/reader/full/makalah-php-bab-12-kesadaran-dan-kepatuhan-kewajiban-2docx 5/13
7/21/2019 Makalah PHP (Bab 12) Kesadaran dan Kepatuhan Kewajiban (2).docx
http://slidepdf.com/reader/full/makalah-php-bab-12-kesadaran-dan-kepatuhan-kewajiban-2docx 6/13
;atasan seba4ai >ajib Paja# patuh diatur dala2 Keputusan Menteri
Keuan4an No"1..'KMK"(.'+((( di2ana pers$aratan seba4ai >ajib Paja#
patuh ada + %dua* #riteria $aitu >ajib Paja# patuh terhadap #epatuhan /or2al
dan >ajib Paja# patuh terhadap #epatuhan 2aterial7 diantaran$a
!* Tepat wa#tu dala2 2en$a2pai#an 3urat Pe2beritahuan Tahunan dala2 +
%dua* tahun tera#hir7
+* Dala2 tahun tera#hir pen$a2paian 3PT Masa $an4 terla2bat tida# lebih
dari - %ti4a* 2asa paja# untu# setiap jenis paja# dan tida# berturut8turut7
-* 3urat Pe2beritahuan Masa $an4 terla2bat disa2pai#an tida# lewat dari
batas wa#tu pen$a2paian 3PT Masa paja# beri#utn$a7
.* Tida# 2e2pun$ai tun44a#an paja# untu# se2ua jenis paja#7 #e9uali
telah 2e2peroleh i@in untu# 2en4an4sur atau 2enunda pe2ba$aran paja#
dan tida# ter2asu# tun44a#an paja# sehubun4an den4an 3TP $an4
diterbit#an untu# + %dua* 2asa paja# tera#hir7
1* Tida# pernah dijatuhi hu#u2an #arena 2ela#u#an tinda# pidana di
bidan4 perpaja#an dala2 jan4#a wa#tu !( %sepuluh* tahun tera#hir7
0* >ajib Paja# $an4 laporan #euan4ann$a telah diaudit oleh a#untan publi#
den4an $an4 laporan #euan4ann$a tida# diaudit" ;a4i >ajib Paja# $an4
laporan #euan4ann$a tida# diaudit7 dala2 jan4#a wa#tu dua tahun tera#hir
2e2enuhi pers$aratan $aitu 2en$elen44ara#an pe2bu#uan seba4ai2ana
di2a#sud#an dala2 Pasal +) UU KUP"
D. Pentingnya Kepatuhan Kewajiban
Perpajakan
Masalah #epatuhan >ajib Paja# 2erupa#an 2asalah pentin4 di Ne4ara
5ndonesia" Karena ji#a >ajib Paja# tida# patuh 2a#a a#an 2eni2bul#an
#ein4inan untu# 2ela#u#an tinda#an pen4hindaran7 pen4ela#an7
pen$elundupan7 dan pelalaian paja#" >ajib Paja# a#an patuh %#arena
te#anan*7 2ere#a ber/i#ir adan$a san#si berat a#ibat tinda#an ile4al dala2
7/21/2019 Makalah PHP (Bab 12) Kesadaran dan Kepatuhan Kewajiban (2).docx
http://slidepdf.com/reader/full/makalah-php-bab-12-kesadaran-dan-kepatuhan-kewajiban-2docx 7/13
usahan$a untu# 2en$elundup#an paja#" Tinda#an pe2berian san#si
tersebut terjadi ji#a >ajib Paja# terdete#si den4an ad2inistrasi $an4
7/21/2019 Makalah PHP (Bab 12) Kesadaran dan Kepatuhan Kewajiban (2).docx
http://slidepdf.com/reader/full/makalah-php-bab-12-kesadaran-dan-kepatuhan-kewajiban-2docx 8/13
bai# dan terinte4rasi serta 2elalui a#tiitas pe2eri#saan oleh aparat paja# $an4
ber#o2peten dan 2e2ili#i inte4ritas tin44i" Jadi7 >ajib Paja# $an4 patuh 2erupa#an
>ajib Paja# $an4 taat dan patuh dala2 2e2enuhi serta 2ela#sana#an #ewajiban
perpaja#an sesuai den4an #etentuan $an4 berla#u dala2 perundan48undan4an
perpaja#an"
Kepatuhan >ajib Paja# dipen4aruhi oleh beberapa /a#tor7 $aitu #ondisi siste2
ad2inistrasi perpaja#an7 pela$anan pada >ajib Paja#7 pene4a#an hu#u2 perpaja#an7
pe2eri#saan paja#7 dan tari/ paja#" Ketida#patuhan terhadap paja# 2elibat#an >ajib
Paja# dan aparat paja#7 sehin44a den4an de2i#ian dapat terjadi #on4 #ali#on4 antara
>ajib Paja# dan aparat paja#"Kuran4n$a #esadaran a#an #epatuhan paja# bai# ba4i
>ajib Paja# 2aupun aparat paja#7a#an beri2bas pada penurunan pendapatan se#tor
paja# dan ber#uran4 n$a pendapatan ba4i Ne4ara"
Harian Republi#a tan44al - :#tober +(!! 2e2uat berita bahwa tin4#at #esadaran wajib
paja# %>P* 2aupun pen4usaha di 5ndonesia dala2 2e2ba$ar paja# 2asih san4at
rendah" Kondisi tersebut 2e2buat potensi peneri2aan ne4ara dari paja# se2a#in
ber#uran4" Padahal7 tar4et peneri2aan perpaja#an setiap tahun terus 2enin4#at"
Rendahn$a #esadaran >P #arena pelaporan surat pe2beritahuan %3PT* perseoran4an
han$a berju2lah )71 juta" 3edan4#an data Pusat 3tatisti# %;P3* 2en$ebut#an7 ju2lah
oran4 $an4 a#ti/ be#erja di 5ndonesia berju2lah !!( juta oran4" Rasio 3PT terhadap
#elo2po# pe#erja a#ti/ han$a 2en9apai <7<-B"
Hal $an4 sa2a ju4a ta2pa# pada >P badan usaha" Pe2ba$aran paja# $an4 dilapor#an
2elalui pen$erahan 3PT han$a berju2lah .00 ribu7 sedan4#an ju2lah badan usaha
$an4 berdo2isili tetap dan a#ti/ berju2lah se#itar !+7C juta" Rasio 3PT ;adan terhadap
ju2lah badan usaha a#ti/ han$a 2en9apai -70B"
Rendahn$a tin4#at #epatuhan tersebut 2enjadi pen$ebab rendahn$a tax ratio $an4 saat ini
ber#isar !!8!+B" Padahal7 ne4ara8ne4ara tetan44a sudah 2e2ili#i tax ratio di atas !.
persen" Tax ratio di Jepan4 2en9apai 1(B atau seten4ah pendudu#n$a 2enjadi
pe2ba$ar paja# a#ti/7 sedan4#an di 5ndonesia han$a <7<-B" Peneri2aan paja# terhadap
total Produ# Do2esti# ;ruto %PD;* 5ndonesia relati/ lebih rendah rendah apabila
dibandin4#an ne4ara 2aju dan ne4ara tetan44a"
7/21/2019 Makalah PHP (Bab 12) Kesadaran dan Kepatuhan Kewajiban (2).docx
http://slidepdf.com/reader/full/makalah-php-bab-12-kesadaran-dan-kepatuhan-kewajiban-2docx 9/13
C. Hambatan Pemungutan Pajak
!" Perlawanan Pasi/
Perlawanan pasi/ 2erupa#an #ondisi $an4 2e2persulit pe2un4utan paja# $an4
ti2bul dari
a" #ondisi stru#tur pere#ono2ian7 b" #ondisi sosial 2as$ara#at7
9" per#e2ban4an intele#tual pendudu#7
d" 2oral war4a 2as$ara#at7 dan tentun$a e" siste2 pe2un4utan paja# itu sendiri"
+" Perlawanan A#ti/
Meliputi usaha 2as$ara#at untu# 2en4hindari7 2en$elundup#an7 2e2anipulasi7
2elalai#an7 dan 2elolos#an paja# $an4 lan4sun4 dituju#an #epada /is#us"
D. Ta Amnesty !an "unset P#li$y
Sunset policy 2erupa#an /asilitas pen4hapusan san#si ad2inistrasi berupa bun4a
#arena wajib paja# 2e2betul#an 3PT $an4 2en4a#ibat#an #uran4 ba$ar seba4ai2ana
diatur dala2 Pasal -<A Undan48Undan4 No2or +) Tahun +((<" Ke#uran4an
pe2ba$aran paja# u2u2n$a adalah #arena dala2 3PT sebelu2n$a terdapat
pen4hasilan %bu#an harta* $an4 dilapor#an" Kebija#an ini 2e2beri
#ese2patan #epada 2as$ara#at untu# 2e2ulai #ewajiban perpaja#ann$a den4an
benar"
>ajib Paja# dala2 tahun +(() 2en$a2pai#an
a" Pe2betulan 3PT Tahunan PPh >P :P'>P ;adan Tahun Paja# +((0 dan
sebelu2n$a atau
b" 3PT Tahunan PPh >P :P'>P ;adan Tahun Paja# +((0 dan sebelu2n$a $an4
belu2 disa2pai#an7
$an4 2en4a#ibat#an paja# $4 2asih harus diba$ar 2enjadi lebih besar7 diberi#an
pen4hapusan san#si ad2inistrasi berupa bun4a atas #eterla2batan pelunasan
#e#uran4an pe2ba$aran paja#"
Misal seoran4 wajib paja# tida# 2elapor#an harta berupa saha2 pada 3PT tahun +((07
tahun +(() baru di #etahui dan #e2udian 3PT8n$a dibetul#an den4an 2elapor#an
harta berupa saha2" Pada #asus seperti ini tida# ada #e#uran4an
7/21/2019 Makalah PHP (Bab 12) Kesadaran dan Kepatuhan Kewajiban (2).docx
http://slidepdf.com/reader/full/makalah-php-bab-12-kesadaran-dan-kepatuhan-kewajiban-2docx 10/13
pe2ba$aran paja# #arena pe2betulan 3PT han$a 2elen4#api da/tar harta7 tida#
2ena2bah pen4hasilan"
Tax Amnesty %Pen4a2punan paja#* 2erupa#an usaha pe2erintah untu# 2en4hasil#an
peneri2aan paja# $an4 sela2a ini belu2 atau #uran4 diba$ar7 disa2pin4
2enin4#at#an #epatuhan 2e2ba$ar paja# #arena 2a#in e/e#ti/n$a pen4awasan
#arena se2a#in a#uratn$a in/or2asi 2en4enai da/tar #e#a$aan wajib
paja#"
Terdapat e2pat jenis a2nesti paja#7 $aitu
!" A2nesti $an4 tetap 2ewajib#an pe2ba$aran po#o# paja#7 ter2asu# bun4a dan
dendan$a7 dan han$a 2en4a2puni san#si pidana perpaja#an" Tujuann$a
adalah untu# 2e2un4ut paja# tahun8tahun sebelu2n$a7 se#ali4us
2ena2bah ju2lah wajib paja# terda/tar"
+" A2nesti $an4 2ewajib#an pe2ba$aran po#o# paja# 2asa lalu $an4 terutan4
beri#ut bun4an$a7 na2un 2en4a2puni san#si denda dan san#si pidana paja#n$a"
-" A2nesti $an4 tetap 2ewajib#an pe2ba$aran po#o# paja# $an4 la2a7 na2un
2en4a2puni san#si bun4a7 san#si denda7 dan san#si pidana paja#n$a"
." ;entu# a2nesti $an4 palin4 lon44ar #arena 2en4a2puni po#o# paja# di 2asa lalu7ter2asu# san#si bun4a7 san#si denda7 dan san#si pidanan$a" Tujuann$a adalah untu#
2ena2bah ju2lah wajib paja# terda/tar7 a4ar #e depan dan seterusn$a 2ulai
2e2ba$ar paja#"
7/21/2019 Makalah PHP (Bab 12) Kesadaran dan Kepatuhan Kewajiban (2).docx
http://slidepdf.com/reader/full/makalah-php-bab-12-kesadaran-dan-kepatuhan-kewajiban-2docx 11/13
7/21/2019 Makalah PHP (Bab 12) Kesadaran dan Kepatuhan Kewajiban (2).docx
http://slidepdf.com/reader/full/makalah-php-bab-12-kesadaran-dan-kepatuhan-kewajiban-2docx 12/13
;A; 555
PENUTUP
A. Kesimpulan
Tinda# pidana adalah suatu peristiwa atau tinda#an 2elan44ar hu#u2 atau
undan48undan4paja# $an4 dila#u#an oleh seseoran4 $an4 tinda#ann$a tersebut dapat
dipertan44un4jawab#an dan oleh undan48undan4 paja# telah din$ata#an seba4ai suatu
perbuatan pidana $an4 dapat dihu#u2" Ada beberapa jenis tinda# pidana7 antara lain
!"Kejahatan dan Pelan44aran
+"Deli# /or2il dan deli# 2ateriil
-" Deli# aduan dan bu#an deli# aduanTinda# pidana di bidan4 paja# adalah suatu perbuatan $an4 2elan44ar peraturan
perundan48undan4an paja# $an4 2eni2bul#an #eru4ian #euan4an ne4ara di2ana
pela#un$a dian9a2 den4an hu#u2an pidana" pen$idi#an tinda# pidana paja# dila#u#an
oleh Pe4awai Ne4eri 3ipil tertentu di lin44#un4an Dire#torat Jendral Paja# $an4 diberi
wewen4an #husus seba4ai pen$idi# untu# 2ela#u#an pen$idi#an tinda# pidana di
bidan4 perpaja#an sesuai den4an #etentuan peraturan perundan48undan4an" Penuntutan
adalah tinda#an penuntutan u2u untu# 2eli2pah#an per#ara #e pen4adilan ne4eri
$an4 berwewenan4 dala2 hal dan 2enurut 9ara $an4 diatur dala2 undan48undan4 a4ar
diperi#sa dan diputus#an oleh ha#i2 di pen4adilan"
B. "aran
Dari penjelasan di atas7 diharap#an seluruh aparat ne4ara dan petu4aas paja#
dapat 2ela#sana#an tu4sn$a den4an bai# dan tepat"
Penulis 2en$adari bahwa dala2 pe2buatan 2a#alah ini ban$a# terdapat
#e#uran4an" Ka2i sela#u penulis 2a#alah 2e2inta 2aa/ serta 2ohon #riti# dan saran
$an4 si/atn$a 2e2ban4un de2i ter9iptan$a sebuah 2a#alah $an4 lebih bai# la4i"
DA,TAR PU3TAKA
https''www"a9ade2ia"edu')1-)--C'Tinda#PidanaPerpaja#an
?ulina7 3usi" +(!!" Pengantar Hukum Paak " Ja#arta"
7/21/2019 Makalah PHP (Bab 12) Kesadaran dan Kepatuhan Kewajiban (2).docx
http://slidepdf.com/reader/full/makalah-php-bab-12-kesadaran-dan-kepatuhan-kewajiban-2docx 13/13