SKRIPSI ANALISIS PENGARUH KEWAJIBAN KEPEMILIKAN NPWP ...repository.usu.ac.id/bitstream/123456789/50116/7/Cover.pdf · 1 skripsi . analisis pengaruh kewajiban kepemilikan npwp, kepatuhan

1

SKRIPSI

ANALISIS PENGARUH KEWAJIBAN KEPEMILIKAN

NPWP, KEPATUHAN WAJIB PAJAK, PEMERIKSAAN

PAJAK DAN PENAGIHAN PAJAK TERHADAP

PENERIMAAN PAJAK

(Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama di

Wilayah Medan/Sumatera Utara I)

OLEH

YOSEPHINE SUSAN

110503063

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

DEPARTEMEN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SUMATERA UTARA

MEDAN

2015

Universitas Sumatera Utara

i

PERNYATAAN

Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan dengan

sesungguhnya bahwa skripsi saya yang berjudul “Analisis Pengaruh Kewajiban

Kepemilikan NPWP, Kepatuhan Wajib Pajak, Pemeriksaan Pajak, dan

Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak (Studi Empiris Pada Kantor

Pelayanan Pajak Pratama di Wilayah Medan/Sumatera Utara I)” adalah benar

hasil karya tulis saya sendiri yang disusun sebagai tugas akademik guna

menyelesaikan beban akademik pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Sumatera Utara.

Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga,

dan/ atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/ atau

dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika

penulisan ilmiah.

Apabila kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam

skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku.

Medan, April 2015

Yang Membuat Pernyataan

Yosephine Susan

110503053


i

ABSTRAK

Analisis Pengaruh Kewajiban Kepemilikan NPWP, Kepatuhan Wajib Pajak,

Pemeriksaan Pajak dan Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak

(Studi Empiris Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama di Wilayah

Medan/Sumatera Utara I)

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh kewajiban

kepemilikan NPWP, kepatuhan wajib pajak, pemeriksaan pajak dan penagihan

pajak terhadap penerimaan pajak. Responden dalam penelitian ini adalah para

pegawai pajak (fiskus) di KPP Pratama di wilayah Medan/Sumatera Utara I.

Jumlah pegawai pajak yang menjadi sampel penelitian ini adalah 39 pegawai

pajak dari tiga Kantor Pelayanan Pratama di wilayah Medan/Sumatera Utara I.

Metode penentuan sampel yang digunakan dalam penelitian adalah convenience

sampling, sedangkan metode pengolahan data yang digunakan adalah analisis

regresi berganda.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa variaabel kewajiban kepemilikan

NPWP dan penagihan pajak tidak berpengaruh secara parsial terhadap penerimaan

pajak, sedangkan variabel kepatuhan wajib pajak dan pemeriksaan pajak

berpengaruh secara parsial terhadap penerimaan pajak. Variabel yang memiliki

pengaruh paling signifikan terhadap penerimaan pajak adalah pemeriksaan pajak

dengan nilai beta yang paling besar diantara variabel lainnya sebesar 0,442.

Kata Kunci : Kewajiban kepemilikan NPWP, kepatuhan wajib pajak,

pemeriksaan pajak, penagihan pajak, dan penerimaan pajak


ii

ABSTRACT

Analysis of The Influence of Obligation to Have Tax Number,

Tax Compliance, Tax Audit, and Tax Collection Toward Tax

Revenue (at The Tax Service in The Medan Region/ North of

Sumatera I)

The aim of this research was to analyze the influence of

obligation to have tax number ,tax complianc, tax audit and tax

collection toward tax revenue. The respondents in this research is

the tax officers at KPP Pratama on Medan/North of Sumatera I.

Total of sample in this research are 39 persons at 3 different KPP

Pratama offices in Medan/North of Sumatera I. Sampling methods

in this research used convenience sampling, where as the data

processing method was used multiple linear regressions.

The results showed that the obligation to have tax number

and tax collection is not have partial effect on tax revenue, while

tax compliance and tax audit have a partial effect on tax revenue.

Variables which one have the most significant influence on tax

revenue was tax audit with the largest beta value among other

independent variables 0,442.

Keyword : Obligation to have tax number, tax compliance,

tax audit , tax collection and tax revenue.


iii

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yesus

Kristus, yang telah memberikan berkat dan anugerahNya sehingga

penulis dapat menyelesaikan skripsi ini guna memperoleh Sarjana

Ekonomi Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Sumatera Utara. Penulis telah banyak menerima bimbingan, saran,

motivasi, dan doa dari berbagai pihak selama penulisan skripsi ini.

Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima

kasih kepada semua pihak yang telah memberikan bantuan dan

bimbingan, yaitu kepada:

1. Bapak Bapak Prof. Dr. Azhar Maksum, M.Ec.Ac., Ak., C.A.,

selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Sumatera Utara.

2. Bapak Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, M.A.F.I.S.,

Ak., selaku Ketua Departemen S1 Akuntansi Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara dan Bapak

Drs. Hotmal Jafar, M.M., Ak., selaku Sekretaris Departemen

S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Sumatera Utara.

3. Bapak Firman Syarif, S.E., M.Si., selaku Ketua Program Studi

S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Sumatera Utara dan Ibu Mutia Ismail, S.E., M.M., Ak., selaku


iv

Sekretaris Program Studi S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Sumatera Utara.

4. Bapak Drs. H. Arifin Lubis, M.M, Ak., selaku Dosen

Pembimbing saya yang telah meluangkan waktu untuk

memberikan bimbingan, pengaruhan, dan perbaikan dalam

menyelesaikan skripsi ini.

5. Bapak Drs. Rustam, M.Si., Ak., selaku Dosen Penguji yang

telah memberikan arahan, kritik, dan saran yang membangun

sehingga skripsi ini dapat diselesaikan dengan baik, serta

Bapak Drs. Abikusno Dharsuky, M.M., Ak., selaku Dosen

Pembanding yang telah memberikan aarahan, kritik, dan saran

yang membangun sehingga skripsi ini dapat diselesaikan

dengan baik.

6. Kedua orangtua penulis, Yosua dan Lenny dan abang penulis,

Yohanes, juga adik penulis, Yoel, serta akong dan ama. Terima

kasih atas segala curahan kasih sayang melalui perhatian, doa,

dukungan, dan pengorbanan yang selama ini telah diberikan,

motivasi utama penulis untuk terus berprestasi dan berusaha

menjadi yang terbaik. Kepada sahabat terbaik Alm. Megawati

Surbakti dan Ella Agita br.Sembiring, juga kepada Algrant

Ginting dan Vivian yang telah memberikan dukungan dan

saran kepada penulis selama proses skripsi. Kepada rekan

terbaik penulis, Ramos Bangun yang selalu memberikan


v

dukungan dan semangat kepada penulis selama proses skripsi.

Kepada teman-teman sekalian Septi, Ayu, Zahra, Lilis, Ima,

Dian, Raya, Novi, Inggit, Yenni, Ika, dan Bastanta Barus serta

semua teman-teman FEB USU yang selalu memberikan

dorongan agar saya tetap semangat dan berjuang untuk

menyelesaikan studi di Fakultas Ekonomi dan Bisnis USU.

Penulis skripsi ini masih jauh dari kata sempurna dan masih

perlu banyak perbaikan atas segala kekurangann. Akhir kata,

semoga skrispi ini bermanfaat bagi pembacanya. God bless.


vi

DAFTAR ISI

Halaman

PERNYATAAN ......................................................................................................... i

ABSTRAK ................................................................................................................ ii

ABSTRACT ........................................................................................................... iii

KATA PENGANTAR ............................................................................................ iv

DAFTAR ISI .......................................................................................................... vii

DAFTAR TABEL ..................................................................... .............................ix

DAFTAR GAMBAR ............................................................................................... x

DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................................... xi

BAB I PENDAHULUAN..................................................................................1

1.1 Latar Belakang ............................................................................................. 1

1.2 Rumusan Masalah................... .................................................................... 8

1.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian ................................................................... 9

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ................................................................................ 11

2.1 Kewajiban Kepemilikan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ................... 11

2.1.1 Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) .................................................. 11

2.1.2 Tata Cara Pendaftaran NPWP ............................................................ 12

2.1.3 Fungsi NPWP................ .................................................................... 13

2.1.4 Format NPWP................ .................................................................... 14

2.1.5 Penghapusan NPWP dan Persyaratannya ........................................... 15

2.1.6 Sanksi Tidak Mendaftarkan Diri ........................................................ 15

2.2 Kepatuhan Wajib Pajak............. .................................................................. 19

2.3 Pemeriksaan Pajak................ .. .................................................................... 22

2.3.1 Dasar Hukum Pemeriksaan Pajak...................................................... 23

2.3.2 Tujuan Pemeriksaan Pajak................................................................. 23

2.3.3 Kriteria Pemeriksaan Pajak ............................................................... 26

2.3.4 Jenis Pemeriksaan Pajak .................................................................... 29

2.3.4.1 Pemeriksaan Lapangan ...................................................... 29

2.3.4.2 Pemeriksaan Kantor ........................................................... 29

2.3.5 Jangka Waktu Pemeriksaan ............................................................... 29

2.3.6 Prosedur Pemeriksaan Pajak .............................................................. 30

2.3.7 Tahapan Pemeriksaan Pajak .............................................................. 31

2.3.8 Kewajiban dan Kewenangan Pemeriksa Pajak .................................. 34

2.3.8.1 Kewajiban Pemeriksa Pajak............................................... 34

2.3.8.2 Kewenangan Pemeriksa Pajak ........................................... 35

2.3.8.3 Hak dan Kewajiban Wajib Pajak ....................................... 37

2.3.8.3.1 Hak Wajib Pajak ...................................................... 37


vii

2.3.8.2.2 Kewajiban Wajib Pajak ........................................... 38

2.4 Penagihan Pajak ........................................................................................... 39

2.4.1 Pengelompokan Penagihan Pajak ...................................................... 39

2.4.2 Tahapan Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa .................................. 40

2.4.3 Hak Wajib Pajak/Penanggung Pajak .................................................. 44

2.4.4 Kewajiban Wajib Pajak/Penanggung Pajak ....................................... 44

2.5 Penerimaan Pajak ........................................................................................ 45

2.6 Penelitian Terdahulu .................................................................................... 46

2.7 Kerangka Konseptual................................................................................... 48

2.8 Perumusan Hipotesis ................................................................................... 49

2.8.1 Pengaruh Kewajiban Kepemilikan NPWP Terhadap Penerimaan

Pajak................................................................................................. 49

2.8.2 Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak Terhadap Penerimaan Pajak ....... 50

2.8.3 Pengaruh Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak............. . 50

2.8.4 Pengaruh Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak ................... 51

BAB III METODE PENELITIAN ........................................................................... 52

3.1 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel .......................................... 52

3.1.1 Variabel Dependen ............................................................................ 52

3.1.2 Variabel Independen ......................................................................... 53

3.2 Populasi dan Sampel .................................................................................... 55

3.2.1 Populasi ............................................................................................. 55

3.2.2 Sampel ............................................................................................... 56

3.3 Jenis dan Sumber Data ................................................................................ 56

3.4 Tempat dan Jadwal Penelitian ..................................................................... 57

3.5 Metode Pengumpulan Data ......................................................................... 57

3.6 Metode Analisis ........................................................................................... 58

3.6.1 Uji Validitas............................................................................... 58

3.6.2. Uji Reliabilitas ................................................................................... 59

3.6.3 Uji Asumsi Klasik ............................................................................. 59

3.6.3.1 Uji Normalitas...................................................................... 59

3.6.3.2 Uji Multikolinearitas ............................................................ 60

3.6.3.3 Uji Heteroskedastisitas ........................................................ 60

3.6.4 Analisis Regresi Berganda................................................................. 61

3.6.5 Uji Hipotesis .......................................................................... 62

3.6.5.1 Uji Signifikan Parameter Individual (Uji

Statistik t) ............................................................................... 62

3.6.5.2 Uji Signifikan Simultan (Uji Statistik F) .................... 63

3.6.5.3 Uji Koefisien Determinasi (R²) .................................. 63


viii

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ....................................... 65

4.1 Gambaran Umum ........................................................................................ 65

4.1.1 Tempat dan Waktu Penelitian ........................................................... 65

4.1.2 Karakteristik Responden .................................................................... 66

4.2 Hasil Uji Statistik Deskriptif ........................................................................ 67

4.3 Analisis Data ................................................................................................. 69

4.3.1 Uji Validitas ........................................................................................ 69

4.3.2 Uji Reliabilitas .................................................................................... 72

4.4 Hasil Uji Asumsi Klasik ............................................................................... 73

4.4.1 Hasil Uji Normalitas ........................................................................... 73

4.4.2 Hasil Uji Multikoliniearitas ................................................................ 76

4.4.3 Hasil Uji Heteroskedastisitas .............................................................. 77

4.5 Hasil Uji Hipotesis ........................................................................................ 78

4.5.1 Uji Signifikan Parameter Individual (Uji statistik t) .......................... 78

4.5.2 Uji Signifikan Simultan (Uji Statistik F) ............................................ 81

4.5.3 Uji Koefisien Determinasi (R2

) ......................................................... 82

4.6 Hasil Uji Regresi Berganda .......................................................................... 83

4.7 Pembahasan Hasil Penelitian ........................................................................ 85

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN .................................................................... 86

5.1 Kesimpulan.... ............................................................................................... 86

5.2 Saran ............................................................................................................. 87

5.3 Keterbatasan Penelitian ................................................................................ 87

DAFTAR PUSTAKA .................................................................................................. 89

DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................................... 92


ix

DAFTAR TABEL

No. Tabel Judul

Hal

1.1 Target dan Realisasi Penerimaan Negara Tahun 2

2011-204 Kanwil DJP Sumatera Utara 1

2.1 Dasar Hukum Pemeriksaan Pajak 23

2.2 Perbandingan Kewajiban Pemeriksa Pajak dalam 34

Pemeriksaan Lapangan dan Pemeriksaan Kantor

2.3 Perbandingan Kewenangan Pemeriksa Pajak dalam 35

Pemeriksaan Lapangan dan Pemeriksaan Kantor

2.4 Perbandingan Hak Wajib Pajak dalam Pemeriksaan 37

Lapangan dan Pemeriksaan Kantor

2.5 Perbandingan Kewajiban Wajib Pajak dalam Pemeriksaan 38

Lapangan dan Pemeriksaan Kantor

2.6 Penelitian Terdahulu 46

3.1 Operasional Variabel 55

3.2 Jadwal Penelitian 57

4.1 Data Distribusi Sampel Penelitian 65

4.2 Sampel Penelitian 66

4.3 Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Kelamin 66

4.4 Deskripsi Responden Berdasarkan Usia 66

4.5 Deskripsi Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir 67

4.6 Hasil Uji Statistik Deskriptif 68

4.7 Uji Validitas Kewajiban Kepemilikan NPWP 69

4.8 Uji Validitas Kewajiban Kepatuhan Wajib Pajak 70

4.9 Uji Validitas Kewajiban Pemeriksaan Pajak 70

4.10 Uji Validitas Kewajiban Penagihan Pajak

71

4.11 Uji Validitas Peneriman Pajak 72

4.12 Uji Reliabilitas 72

4.13 Uji Kolmogorov-Smirnov 75

4.14 Hasil Uji Multikolonieritas 77

4.15 Hasil Uji Statistik t 79

4.16 Hasil Uji F 81

4.17 Hasil Koefisien Determinasi 82

4.18 Hasil Regresi Berganda 83


x

DAFTAR GAMBAR

No. Gambar Judul

Hal

2.1 Kerangka Konseptual Penelitian 48

4.1 Uji Normalitas (1) : Histogram 74

4.2 Uji Normalitas (2) : Grafik PP Plots 75

4.3 Grafik Scatterplot 78


xi

DAFTAR LAMPIRAN

No. Lampiran Judul Hal

Lampiran 1 Kuesioner Penelitian 92

Lampiran 2 Surat Izin Riset 99

Lampiran 3 Data Variabel Penelitian 100

Lampiran 4 Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Variabel 106

Lampiran 5 Hasil Uji Statistik Deskriptif

Lampiran 6 Hasil Uji Normalitas

Lampiran 7 Hasil Uji Kolmogorov-Smirnov

Lampiran 8 Hasil Uji Multikolonieritas

Lampiran 9 Hasil Uji Heterokedastisitas

Lampiran 10 Hasil Uji Hipotesis

Lampiran 11 Hasil Uji Keofisien Determinasi


Documents

SKRIPSI ANALISIS PENGARUH KEWAJIBAN KEPEMILIKAN NPWP ...repository.usu.ac.id/bitstream/123456789/50116/7/Cover.pdf · 1 skripsi . analisis pengaruh kewajiban kepemilikan npwp, kepatuhan