Manual 2015-I 03 Contabilidad II (0048).pdf

Contabilidad II __________________________________________________

Contabilidad II 2

CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES

Contabilidad II 3


ndice

Presentacin 5

Red de contenidos 7

Unidad de Aprendizaje 1

PROCESO CONTABLE

9

1.1 Tema 1 : El Proceso Contable y los Estados Financieros 11

1.1.1 : Actualizacin Contable 11

1.1.2

1.1.3

1.1.4

1.1.5

1.1.6

1.1.7

1.1.8

1.2 Tema 2

1.2.1

1.2.2

1.2.3

1.2.4

1.2.5

:

:

:

:

:

:

:

:

:

:

:

:

:

El Proceso Contable

Asiento de apertura o reapertura

Asiento de centralizacin de compras

Asiento de centralizacin de ventas

Clculo del costo de ventas y Asiento del Costo de Ventas

Asiento de Centralizacin de Caja-Bancos

Retroalimentacin

Los Estados Financieros

El Libro Diario, el Libro Mayor

El Balance de Comprobacin

El Estado de Resultados por Funcin y por Naturaleza

El Estado de Situacin Financiera

Retroalimentacin

14

18

19

25

30

33

35

39

39

48

49

51

60


PROCEDIMIENTOS CONTABLES CUENTAS ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

2.1 Tema 3 : La conciliacin bancaria 66

2.1.1 : Libro caja y bancos Movimientos de la cuenta corriente 66 2.1.2 : Conciliacin bancaria Modelos 66 2.1.3 : Referencia del ingreso en bancos de prstamos bancarios

obtenidos

71

2.1.4 : Referencia del impuesto a las transacciones financieras (ITF) 72

2.1.5 : Retroalimentacin 73


PROCEDIMIENTOS CONTABLES CUENTAS ACTIVO REALIZABLE E INMOVILIZADO

3.1 Tema 4 : La Valuacin de Inventarios 81

3.1.1 : Existencias 81

3.1.2 : Partidas que se consideran existencias 81

Contabilidad II 4


3.1.3 : Valuacin de las existencias 82

3.1.4 : Mtodos de valuacin de existencias: PEPS, UEPS y

PROMEDIO PONDERADO.

83

3.1.5 : Mtodos de Valuacin Tributarios 84

3.1.6 : Comparacin de los mtodos de valuacin y el margen bruto 88

3.1.7 : Registros contables 89

3.1.8 : Desvalorizacin de existencias 89

3.1.9 : Tratamiento contable de la desvalorizacin de existencias 90


3.2 Tema 5 : El Activo Fijo 93

3.2.1 : Definiciones de Propiedad, Planta y Equipo 93

3.2.2 : Reconocimiento de un activo como parte de la propiedad,

planta y equipo: Costo Computable

94

3.2.3 : Depreciacin. Concepto 96

3.2.4 Causas de la depreciacin 99

3.2.5 Mtodo de depreciacin: Unidades producidas, Saldo

decreciente y Lnea recta.

99

3.2.6 Comparacin de los mtodos de valuacin 102

3.2.7 Registros contables 102

3.2.8 Enajenacin de un activo fijo 103

3.2.9 Dar de baja a un activo fijo 104

3.2.10 Retroalimentacin 105


PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE LAS CUENTAS DEL PASIVO CASOS INTEGRADORES

4.1 Tema 6 : Clculo de la planilla de Remuneraciones 109

4.1.1 : Las cargas laborales del personal 109

4.1.2 : Descuentos y retenciones al trabajador 112

4.1.3 : Impuesto renta de 5 categora 113

4.1.4 : Los aportes del empleador 115

4.1.5 : Desarrollo de la Planilla de Remuneraciones: regular y de

gratificaciones.

115

4.1.6 : Registro contable de la Planilla de Remuneraciones 116


4.2 Tema 7 : La Compensacin por Tiempo de Servicios 125

4.2.1 : Base legal y campo de aplicacin 125

4.2.2 : Inicio y devengo del CTS 126

4.2.3 : Remuneracin computable y clculo del CTS 127

4.2.4 : Remuneracin no computable 128

4.2.5 : Depsitos semestrales 129

4.2.6 : Intangibilidad del beneficio 132

4.2.7 : Casustica CTS 133

Contabilidad II 5


Presentacin

El manual que se presenta a continuacin es una continuidad de los temas que se tratan

en el curso de Contabilidad I. Asimismo, es un prembulo para los temas que siguen en el

curso de Contabilidad III. En el presente curso de Contabilidad, se revisarn

principalmente los siguientes temas:

a) El Proceso contable, tema imprescindible, porque todo estudiante de Contabilidad

debe conocer cmo fluye la informacin dentro la empresa; y as poder efectuar el

registro correcto de las operaciones econmico financieras de una empresa.

b) Procedimientos Contables de las Cuentas del Activo Disponible y Exigible; tales como

la preparacin de un flujo de caja proyectado, la conciliacin bancaria y el tratamiento

contable de las cuentas de cobranza dudosa. Dichas herramientas permitirn que el

futuro egresado pueda apoyar a la gerencia en labores como presupuestar los fondos

lquidos que obtiene una empresa a travs de sus ventas; y si es necesario, solicitar

un prstamo a una entidad financiera, controlar los fondos depositados en una entidad

financiera y estimar las cuentas de cobranza dudosa; a fin de que las cifras por cobrar

que se presentan en el Balance General se muestren ajustadas a la realidad.

c) Procedimientos Contables de las Cuentas del Pasivo. Se revisarn los temas ms

importantes; tales como la liquidacin de los impuestos mensuales (Impuesto General

a las Ventas y Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta), Preparacin de la Planilla de

Remuneraciones y el Clculo de la Compensacin por Tiempo de Servicios; temas

que le servirn de base al estudiante porque son de prctica comn en todas las

empresas.

d) Finalmente, a travs de casos prcticos, los estudiantes aplicarn los clculos y

ajustes contables revisados durante el curso.

Como se ha podido comprobar en los puntos antes mencionados, se ha querido exponer,

a travs del presente manual, temas que complementan los expuestos en el curso de

Contabilidad I.

Contabilidad II 6


Contabilidad II 7


Red de contenidos

Contabilidad II

INICIO GESTI N

Asiento de Reapertura

Centralizacin de las Compras

Centralizacin de las ventas

Provisin de la Planilla de Remuneraciones

Registro Contable del Costo de Ventas

Centralizacin Libro C aja y Bancos

Libro Diario

Libro Mayor

Balance Comprobacin

Procedimientos Contables: Conciliacin bancaria Valuacin existencias Depreciacin I.M.E. Impuestos m ensuales Clculo de la planilla Clculo de CTS

Estados Fi nancieros

Flujo de caja

Contabilidad II 8


Contabilidad II 9


EL PROCESO CONTABLE Y LOS

ESTADOS FINANCIEROS

____________________________________________________________________

LOGRO DE LA UNIDAD DE APRENDIZAJE

Al trmino de la unidad, el alumno, mediante los asientos contables de

centralizacin de compras, ventas, caja bancos, planilla de remuneraciones,

registra las operaciones econmicos-financieras de una empresa en el Libro

Diario y Mayor, formula dos Estados Financieros. Balance General y el

Estado de Resultados Integrales por funcin, teniendo en cuenta, la

secuencia del Proceso contable.

TEMARIO:

1.1 Tema 1 : El Proceso Contable

1.1.1 : Actualizacin Contable

1.1.2

1.1.3

1.1.4

1.1.5

1.1.6

1.1.7

1.1.8

1.2 Tema 2

1.2.1

1.2.2

1.2.3

1.2.4

1.2.5

:

:

:

:

:

:

:

:

:

:

:

:

:

El Proceso Contable

Asiento de apertura o reapertura

Asiento de centralizacin de compras

Asiento de centralizacin de ventas

Clculo del costo de ventas y Asiento del Costo de Ventas

Asiento de Centralizacin de Caja-Bancos

Retroalimentacin

Los Estados Financieros

El Libro Diario, el Libro Mayor

El Balance de Comprobacin

El Estado de Resultados por Funcin y por Naturaleza

El Estado de Situacin Financiera

Retroalimentacin

UNIDAD

1

Contabilidad II 10


ACTIVIDADES PROPUESTAS

Elaborar el registro contable de las operaciones econmico-

financieras de una empresa, aplicando el proceso contable, en

los libros Diario y Mayor.

Elaborar el Balance de Comprobacin y los Estados Financieros

de una empresa correspondiente a un ejercicio contable.

Contabilidad II 11


1.1 TEMA 1: EL PROCESO CONTABLE

1.1.1 Actualizacin Contable

QUIENES GANEN MENOS DE 2,807 NO PAGARN EL IMPUESTO A LA

RENTA

Los trabajadores independientes, sean o no profesionales, no estarn obligados a

declarar ni a realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta (IR) de cuarta

categora si la suma de los honorarios percibidos en el mes no superan los

S/.2.807, cifra que representa la doceava parte de S/.33.688, que no est gravado

en el ao 2015.

En el caso de percibir honorarios (de cuarta categora) ms remuneraciones

(quinta categora) ambos conceptos no deben de superar los S/.2.807 para ser

exceptuados de la declaracin y pago mensual de la cuarta categora.

La solicitud de suspensin se presentar a travs de SUNAT Virtual con el

Formulario 1609.

El Centro Legal de la Cmara de Comercio dijo que excepcionalmente, cuando la

solicitud haya sido rechazada por SUNAT o no est disponible el servicio virtual,

se usar el formulario fsico.

Los contribuyentes a quienes se les retiene el 8% sobre honorarios que superen

S/. 1.500 y que al final del ejercicio no van a pagar IR, pueden solicitar a la

SUNAT, una constancia para que no se les haga ms retenciones ni estn

obligados a realizar pagos a cuenta mensual.

1.- COMPROBANTE DE PAGO ELECTRNICO

a).- Es una herramienta tecnolgica y ecolgica implementada por la SUNAT.

b).-Permite reducir costos de impresin de comprobantes de pago.

c).-La validez de los comprobantes est garantizada por la SUNAT.

El Comprobante de Pago Electrnico es la versin virtual que acredita la

transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios, siempre

que haya sido emitido por sistema acreditado por la SUNAT.

Es importante sealar que existen dos sistemas de emisin de comprobantes de

pago electrnicos.

Contabilidad II 12


Sistema 1: Sistema de emisin SOL desde el portal de SUNAT

Sistema 2: Sistema de emisin del Contribuyente.

Sistema 1: Sistema de emisin electrnica - SOL

Resolucin de Superintendencia N 188-2010/SUNAT y modificatorias

Bajo la plataforma de SUNAT

Se requiere cdigo de USUARIO y CLAVE DE ACCESO


Resolucin de Superintendencia N 097-2012/SUNAT y modificatorias.

Es el sistema que permite la emisin de los comprobantes electrnicos desde los

sistemas desarrollados por el contribuyente habiendo sido autorizado por la

SUNAT ya sea a solicitud del contribuyente o por designacin de la SUNAT.

EFECTOS DE SER EMISOR ELECTRNICO BAJO EL SISTEMA 1:

Sistema de emisin electrnica SOL desde el Portal de SUNAT.

Almacenar, archivar, y conservar los comprobantes de pago electrnicos.

Conservarlos en formato digital.

Obligacin de remitir a la SUNAT un ejemplar del resumen de comprobantes de

pago.

La calidad de emisor tiene carcter definitivo. No se pierde bajo ninguna

circunstancia.

EFECTOS DE SER EMISOR ELECTRNICO SISTEMA 2:

Sistema de emisin del Contribuyente.

a).-Usar el formato digital en la boleta de venta electrnica y la nota electrnica

vinculada a aquella.

b).- Colocar la firma digital en la boleta de venta electrnica y la nota electrnica

vinculada a aquella.

c).-Utilizar para la representacin impresa un papel que cumpla con las

especificaciones, si se usa tecnologa de impresin trmica.

Contabilidad II 13


d).- Colocar en la representacin impresa de la factura electrnica, la boleta de

venta electrnica o la nota electrnica vinculada a aquellas, el valor resumen o el

cdigo de barras.

Obligatoriedad del uso de los Comprobantes de Pago Electrnicos.

Sistema 1: Sistema de emisin electrnica SOL desde el Portal de SUNAT.

A partir del 01.01.2015

Segn anexo J de la Resolucin de Superintendencia N.- 300-2014/SUNAT.

2067 Personas Naturales

2092 Personas Jurdicas

Link de descarga:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2014/anexoJ-300-2014.pdf

Obligatoriedad del uso de los Comprobantes de Pago Electrnicos.

Sistema 1: Sistema de emisin electrnica SOL desde el Portal de SUNAT.


Los contribuyentes que al 30 de setiembre de 2014 tengan la calidad de

Principales Contribuyentes Nacionales, de acuerdo a lo establecido en la R.S. N

300-2014/SUNAT, debiendo emitir a partir del 1 de julio de 2015 de manera

electrnica, sus facturas, boletas de venta, notas de crdito y notas de dbito.


A partir del 01.10.2014 hasta el 31.03.2015

Segn relacin de contribuyentes

233 Personas Jurdicas designadas por SUNAT para ser emisores electrnicos.

Link de descarga:

http://s3.amazonaws.com/insc/ComprobantesDePago+Electronicos/anexo_RS_fe_

gem_obligados.pdf



Segn anexo J de la Resolucin de Superintendencia N.- 300-2014/SUNAT.

Contabilidad II 14


2.- POR QUE SE DEBE UTILIZAR EL FACTOR 0.9333?

30% Para el 2014 100%

28% Para el 2015 ... X

Entonces aplicando regla de tres simple. Cuanto equivale esos 2%

porcentuales de reduccin en la tasa anual del IR.

X = 0.28 x 100% = 0.9333

30%

La aplicacin del factor de 0.9333 ser para el clculo de los pagos a cuenta del

periodo 2015.

Si la empresa no tomar en cuenta el ajuste por medio del factor 0.9333 y aplicar

el 1.5% entonces hablamos de un PAGO INDEBIDO durante todo el 2015 no lo

puedo compensar durante Enero a Diciembre.

Recin lo compenso en la DJ Anual y se convierte en un PAGO EN EXCESO.

1.1.2. El Proceso Contable

Las transacciones financieras que realiza una empresa son muchas y dependen

bsicamente del tipo de negocio, de la envergadura de la empresa y de la gestin

de la misma.

As tenemos lo siguiente: Una empresa financiera que otorga prstamos obtendr

ingresos por los intereses cobrados a sus clientes y sus gastos estarn

conformados por el personal a su cargo, gastos por servicios, entre otros; teniendo

tambin que registrar en su contabilidad una estimacin de las cuentas

incobrables; es decir, los prstamos que no son pagados a tiempo por los clientes.

Su mayor preocupacin ser la inversin de los depsitos confiados a ella para la

obtencin de una mayor rentabilidad y, por otro lado, la cobranza a sus clientes y

el control de la morosidad (atraso en los pagos de parte de los clientes).

En cambio, para una empresa comercial que compra y vende artculos, ser

imprescindible el control de su mercadera y la determinacin del precio de venta.

Esta empresa, al igual que todas las dems, tiene ingresos y gastos que controlar.

Vemos entonces que en toda organizacin se llevan a cabo diferentes e

innumerables procesos que generan informacin econmica y financiera que debe

Contabilidad II 15


ser recogida por el sistema de contabilidad de dicho ente. Estos procesos sern

denominados como ciclos de operaciones y cada uno de ellos tendr implicancia

directa en el saldo de las cuentas contables. Es decir, la forma en que se realizan

las operaciones y procesos en una organizacin impacta de manera significativa

en las cuentas contables. Por ejemplo, en el ciclo de las compras, que es un

proceso importante, se inicia con la orden de compra, sigue el recibo o recepcin

de los bienes y servicios, el procesamiento de las facturas de los proveedores y el

registro de los pasivos resultantes. Tambin, puede haber un sistema para el

procesamiento de las notas de dbito, la devolucin de mercancas rechazadas y

el registro de las notas de crdito.

Como todo proceso o ciclo, el proceso contable tiene una etapa inicial producto de

la creacin de la empresa, le siguen los ciclos contables que son fruto de la

gestin del negocio; tales como compras, ventas, contratacin de personal, etc. y,

finalmente, vemos que la informacin contable fluye hasta darnos el resultado

fruto de la gestin del negocio: utilidad o prdida. Este ltimo proceso comprende

el cierre de los libros contables, una vez determinada la utilidad o prdida del

periodo contable.

En el prrafo anterior, estamos aplicando el principio contable de Empresa en Marcha. Si la empresa decidiera no seguir funcionando tendra que liquidar todos sus activos y pasivos, y entrara a la etapa final del negocio que coincide con lo

que en Economa se llama Etapa de Declinacin, fase final del ciclo de vida til de

una empresa.

Contabilidad II 16


EL PROCESO CONTABLE EN UNA EMPRESA COMERCIAL

EL PROCESO CONTABLE EN UNA EMPRESA INDUSTRIAL

Las diversas operaciones que realiza la empresa son registradas en los libros de

contabilidad, siempre respetando los Principios de Contabilidad; como son el

Principio de Partida Doble, Moneda Comn Denominador, Periodo, Valuacin al

Costo, Objetividad, entre otros.

Aplicamos el Principio de Partida Doble, porque cada registro contable debe

cuadrar contablemente, ya que este principio fundamental se basa en la Ley de

Causalidad, que todo resultado obedece a un origen (causa efecto). El principio

Inicio del

Negocio

Gestin

Compras

Contabilidad

Almacenes

Personal

Tesorera

Ventas

Cierre del perodo

Inicio del

negocio

Gestin

Compras

Almacenes

Personal

Tesorera a

Ventas

Cierre del

perodo

Produccin

Contabilidad

Contabilidad II 17


de Moneda Comn Denominador se refiere a que las operaciones de la empresa

son expresadas en la moneda de curso legal. En cuanto al Principio Contable de

Periodo, nos indica que todos los registros contables se deben hacer dentro del

mes en que se originaron y bajo este principio nos basaremos para explicar, a

continuacin, los diferentes Asientos Contables que empleamos en la

contabilidad.

Es importante sealar que el Registro Ordenado de las Operaciones que realiza la

empresa permitir llevar el control de sus activos, pasivos y patrimonio, gastos e

ingresos; por ende, es til a la administracin de la empresa para la toma de

decisiones oportunas.

Las Operaciones Econmico - Financieras de la empresa son registradas

analticamente en los libros auxiliares; para luego centralizarlas y llevarlas a los

libros principales de la Contabilidad, como son el libro de Inventarios y Balances, el

libro Diario y el libro Mayor.

Veamos, en el siguiente grfico, la participacin de los libros contables dentro

del proceso contable.

INICIO GESTI N

Inventarios y Balances

Registro Compras

Registro Ventas

Libro Planillas

Kardex Almacn

Libro Caja y bancos

Libro Diario

Libro Mayor

Balance Comprobacin

Estados Financiero s

Contabilidad II 18


1.1.3 El Asiento de Apertura o Reapertura

Es el registro inicial que se realiza cada ao al inicio o reinicio de las operaciones

econmico-financieras de la empresa en el libro Diario. Tiene por finalidad recoger

la informacin de los activos, pasivos y cuentas patrimoniales que la compaa

obtuvo al inicio en su constitucin o al cierre final del ao anterior. Veamos el

siguiente ejemplo:

El Balance General al 31 de diciembre del ao 2014, de la empresa Laboratorio de Medicina Naturista BIO-VIO SAC", presenta los siguientes saldos:

ACTIVOS S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.

Caja 14,500 Remuneraciones por pagar 6,000

Cuenta Corriente Bancaria 23,000 Facturas por pagar comerciales 11,200

Mercaderas (Medicinas) 37,500 Capital 50,000

Resultados Acumulados 7,800

TOTALES 75,000 TOTALES 75,000

Los Activos tienen un saldo positivo, porque existen y pertenecen a la empresa. Igualmente, las cuentas de Pasivo y Patrimonio estn vigentes. Por este motivo, aplicando el Principio de Partida Doble, procederemos a registrarlas en el libro Diario de la siguiente forma:

Libro Diario

Periodo: Enero 2015

Ruc : 20251777345

Razn Social: Laboratorio de Medicina Naturista BIO-VIO SAC.

Operacin Referencia de la operacin Cuenta contable Movimiento

N Da Glosa Cd. del

libro

N

corre

lativo

N del doc.

Susten. Cdigo Denominacin Debe Haber

1 02

Por la reapertura de las cuentas al iniciar el ao 2015

3 101 Caja 14,500

104 Cuenta corriente 23,000

201 Mercaderas 37,500

411

Remuneraciones por

pagar 6,000

42

Facturas por pagar

Comerciales 11,200

501 Capital 50,000

591 Utilidades no distribuidas 7,800

Contabilidad II 19


1.1.4 Asiento de Centralizacin de las Compras

Las compras de bienes, servicios, de activos fijos y otros que realiza toda empresa

son registradas de manera detallada en el Registro de Compras, anotando la fecha

de la compra, el nmero de factura o documento que sustenta la operacin, el

nombre del proveedor; as como su identificacin, los valores gravables (base

imponible), el detalle de los impuestos a los que est afecta la operacin y

cualquier dato relevante de la compra.

Este registro se efecta de manera cronolgica, diariamente; sin embargo, cada fin

de mes, procederemos a sumar las compras; obteniendo as los totales de bienes

gastos y compras efectuados, el crdito fiscal por el Impuesto General a las

Ventas, el Impuesto Selectivo al Consumo (si fuera aplicable) y el importe total de

las facturas por pagar a los proveedores, el tipo de cambio si nuestra compra es

en moneda extranjera, etc.

Continuando con el caso anterior, mostramos las compras que se realizaron

durante el mes de enero del ao 2015, en el siguiente cuadro, Formato 8.1

(Registro de compras).

16

FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS

PERIODO: ENERO AO 2015

RUC: 20251777345 RAZN SOCIAL: LABORATORIO DE MEDICINA NATURISTA BIO VIO S.A.C.

NMERO CORRELATIVO

DEL REGISTRO O

CDIGO NICO DE LA OPERACIN

FECHA DE EMISIN DEL

COMPROBANTE DE PAGO O

DOCUMENTO

COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO INFORMACIN DEL PROVEEDOR

ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A

OPERACIONES GRAVADAS Y/O DE EXPORTACIN

IMPORTE TOTAL

TIPO DE CAMBIO

REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE

MODIFICA

TIPO (TABLA

8)

SERIE O CDIGO DE

LA DEPENDENCIA

ADUANERA (TABLA 11)

NMERO DEL COMPROBANTE

DE PAGO

DOCUMENTO DE IDENTIDAD

APELLIDOS Y NOMBRES,

DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

BASE IMPONIBLE

IGV TABLA TIPO (10)

SERIE

N DEL COMPROBANTE

DE PAGO O DOCUMENTO

TIPO (TABLA

2) NMERO

1 2.01 1 1 994 6 20213456621 Qumica Sueca S.A

25,000.00 4,500.00 29,500.00 2 2.01 1 1 239 6 20214566623 Hiraoka 40,000.00 7,200.00 47,200.00

3 3.01 1 1 491 6 20276356622 Creative SAC

3,500.00 630 4,130.00

4 8.01 1 1 75469 6 20891456627 Quality Products

32,700.00 5,886.00 38,586.00

5 18.01 14 1 511121 6 29023456629 Telefnica del Per

1,000.00 180 1,180.00

6 23.01 12 1 R127 6 20218266624 Grifo Repsol 300 54 354 TOTALES 102,500.00 18,450.00 120,950.00

Contabilidad II 21


Con fines acadmicos, se resume el registro de compras de la siguiente manera:

REGISTRO DE COMPRAS

Mes de Enero del 2015

(en Nuevos Soles)

Da

Documento N de

Documento

Razn social Cdigo

contable

Bienes y/o servicios Gravados

IGV:

18% Importe S/.

total

02 Factura 001-994 Qumica Sueca SAC

(mercaderas) 601 25,000.00 4,500.00 29,500.00

02 Factura 001-239 Hiraoka (camioneta-activo fijo 334 40,000.00 7,200.00 47,200.00

03 Factura 001-491 Creative S.A.C. ( publicidad-ventas) 637 3,500.00 630.00 4,130.00

08 Factura 001-75469 Quality Products

(mercaderas) 601 32,700.00 5,886.00 38,586.00

18 Rec. Serv.

Pblicos 001-51121

Telefnica del Per (100% uso administrativo) 636 1,000.00 180.00 1,180.00

23 Ticket 001-R127 Grifo Repsol (uso

administrativo) 656 300.00 54.00 354.00

TOTALES

102,500.00 18,450.00 120,950.00

Se ha colocado los cdigos contables al lado de los valores que se registrarn en

el lado del debe. Como se podr observar, las cuentas que se repiten se han

sumado; por ejemplo, las dos facturas por compras de mercaderas suman

S/.57,700.00 y las registraremos en el libro Diario, cuenta 60.1 Compra de

mercaderas. As, continuaremos con las dems cuentas trasladndolas en el lado

que correspondan dentro del libro Diario. A este registro contable, se le conoce

con el nombre de Asiento de Centralizacin de las Compras, quedando de la

siguiente manera:

Contabilidad II 22


Libro Diario

Periodo: Enero Ao 2015

Ruc : 20251777345

Razn Social: Laboratorio de Medicina Naturista BIO-VIO SAC.

Operacin Referencia de la

operacin Cuenta contable Movimiento

N Da Glosa Cd.

del

libro

N

correlativo

N del doc.

Susten. Cdigo Denominacin Debe Haber

2 31

Por la centralizacin de las compras,

segn registro del

mes

8 334 Unidades transporte 40,000

601 Compras 57,700

636 Servicios pblicos 1,000

637 Publicidad, publicaciones, RR.PP.

3,500

656 Otros gastos de gestin 300

4011 IGV por pagar 18,450

421 Facturas, boletas y otros comprob. por

pagar

73,750

465 Pasivos por compra de activo inmovilizado

47,200

3 31

Por el destino de

las compras

8 201 Mercadera manufacturada

57,700

611 Variacin de existencias 57,700

94 Gastos administrativos 1,300

95 Gastos de Ventas 3,500

79 Cargas imputables a la cta. de gastos y costos

4,800

Contabilidad II 23


PRACTICA 01

ASIENTO DE CENTRALIZACIN DEL REGISTRO DE COMPRAS La empresa A&C Internacional, con RUC N 20100054428, dedicada a la comercializacin de productos farmacuticos, por el Marzo del 2015 ha elaborado su Registro de Compras. Se solicita con los datos presentados registrar el asiento de centralizacin en el libro Diario.

Formato 8.1 REGIST5O DE COMPRAS PERIODO : Marzo 2015 RUC : 20100050428 RAZN SOCIAL : A&C International SAC

NME

RO

CORR

ELATIV

O DEL

REGIS

TRO

FECHA DE

EMISIN

DEL

COMPROBA

NTE DE

PAGO O

DOCUMENT

O


DOCUMENTO

N DEL

COMP

ROBA

NTE

DE

PAGO

INFORMACIN DEL PROVEEDOR

CD

IGO

CUE

NTA

CON

TAB

LE

ADQUISICIONES

GRAVADAS

DESTINADAS A

OPERACIONES

GRAVADAS Y/O DE

EXPORTACIN

VALO

R DE

LAS

ADQUI

SICIO

NES

NO

GRAV

ADAS

IMPORTE

TOTAL

CDI

GO

CUE

NTA

CON

TABL

E

TIPO

(TAB

LA

10)

SERIE O

CDIGO

DE LA

DEPEND

ENCIA

ADUANE

RA

(TABLA

11)

AO

DE

EMISI

N DE

LA

DUA

O DSI

DOCUMENTO DE

IDENTIDAD

APELLIDOS

Y NOMBRES,

DENOMINACIN

O RAZN SOCIAL

BASE

IMPONIB

LE

IGV TIPO

(TABL

A

2|

NMERO

1 02/03/2015 01 001 985 06 20100124525 Qumica del Sur SAC 16,135.59 2,904.41 19,040.00

2 02/03/2015 01 001 239 06 20508511705 Distribuidora San Juan

SAC 8,067.80 1,452.20 9,520.00

3 06/03/2015 01 002 994 06 20358840448 Librera Lau Chu SA 288.14 51.87 340.01

4 14/03/2015 02 002 491 06 10485013941 Snchez Minan,

Eduardo 500.00 500.60

5 18/03/2015 12 001 R128 06 20509696385 Grifo Repsol SA 50.42 9.08 59.58

6 02/03/2015 14 001 511521 06 20132826210 Hldrandina SA 484.07 87.13 571.20

7 25/03/2015 01 003 4221 06 20185247863 Toyota SA 42,620.00 7,671.60 50,291.60

TOTALES 67,646.02 12,176.28 500.00 80,322-30

Datos adicionales: 1. A Qumica del Sur SAC y Distribuidora San Juan SAC. le compr al crdito mercaderas. 7. A Librera Lau Chu SA. le compr al contacto tiles de escritorio. 3. A Snchez Miano, Eduardo, le compr y cancel servicios de asesora contable. 100% uso administrativo.

4. A Grifo Repsol SA, te compr y cancel combustible. 100% uso administrativo

5. A Hidrandina SA. le compro y cancel servicio de energa elctrica. 50% uso administrativo y 50% Ventas

6. A Toyota SA, le compr al crdito un vehculo automotriz.

Contabilidad II 24


Operacin Referencia de la operacin Cuenta Contable Movimiento

N Da Glosa Cdigo

del libro

N

correlativo

N del

docum.

Susten.

Cdigo Denominacin Debe Haber

Contabilidad II 25


1.1.5 Asiento de Centralizacin de las Ventas

Al igual que en el proceso de compras, las ventas se registran de forma detallada

en el Registro de Ventas. Los comprobantes de pago que se giran en cada mes,

llmese facturas, boletas de venta, tickets, etc., se irn trasladando en forma

cronolgica ascendente, indicando la fecha, el nmero de serie y nmero

correlativo del documento, los datos de identificacin de cada cliente, los Valores

Gravables de la Operacin, el detalle de los impuestos a los que est afecta cada

venta, el tipo de cambio si nuestra venta es moneda extranjera, etc.

Cada fin de mes, totalizamos el Registro de Ventas y, luego, elaboramos el Asiento

de Centralizacin de las Ventas. A continuacin, se muestra el Registro de Ventas

de la empresa Laboratorio de Medicina Naturista Bio Vio SAC, correspondiente al

mes de enero del ao 2015.


Contabilidad II 19

FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

PERIODO: ENERO- 2015 RUC: 20251777345 RAZN SOCIAL: LABORATORIO DE MEDICINA NATURISTA BIO VIO SAC,

NMERO CORRELATIVO

DEL REGISTRO O

CDIGO NICO DE LA OPERACIN

FECHA DE EMISIN DEL COMPROBANTE DE PAGO

O DOCUMENTO

FECHA DE

VENCTO Y/O

PAGO


DOCUMENTO INFORMACIN DEL CLIENTE

BASE IMPONIBLE

DE LA OPERACIN GRAVADA

IGV Y/O IPM

IMPORTE TOTAL DEL

COMPROBANTE DE PAGO

TIPO DE

CAMBIO

REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA

TIPO (TABLA 10)

N SERIE

NMERO

DOCUMENTO DE IDENTIDAD


FECHA

TIPO TABLA

(10) SERIE

N DEL COMPROBANTE

DE PAGO O DOCUMENTO TIPO

(TABLA 2)

NMERO

1 2.01 1 1 5245 6 2.0251995876 Trax Max SAC 25,000.00 4,500.00 29,500.00 2 2.01 1 1 5246 6 2.0466316505

Negocios AndinosSAC

8,000.00 1,440.00 9,440.00 3 12.01 1 1 5247 6 2.0351995878 Casinelli SAC 35,000.00 6,300.00 41,300.00 4 23.01 3 1 239 1 1009864371 Cecilia Guerrero 9,000.00 1,620.00 10,620.00

TOTALES

77,000.00 13,860.00 90,860.00

Con fines acadmicos, se resume el Registro de Ventas de la siguiente manera:

REGISTRO DE VENTAS

Mes de Enero del 2015

(en Nuevos Soles)

Da

Documento

N de

Documento

Razn social

Cdigo

contable Bienes y/o

Servicios Gravados

IGV

18%

Importe total

S/.

02 Factura 001-5245 Trax Max SAC 701 25,000.00 4,500.00 29,500.00

02 Factura 001-5246 Negocios Andinos SAC 701 8,000.00 1,440.00 9,440.00

12 Factura 001-5247 Casinelli SAC 701 35,000.00 6300.00 41,300.00

23 Boleta 001-239 Cecilia Guerrero 701 9,000.00 1,620.00 10,620.00

TOTALES 77,000.00 13,860.00 90,860.00

Se ha colocado los cdigos contables al lado de los valores que se registrarn en

el lado del haber. Como se podr observar, las cuentas de ventas se repiten y se

han totalizados; y las registraremos en el libro Diario, cuenta 701 Venta de

mercaderas. A este registro contable, se le conoce con el nombre de asiento de

Centralizacin de las Ventas, quedando de la siguiente manera:

El asiento por la Centralizacin de las Ventas quedar registrado en el Libro Diario

de la siguiente manera:


N Da Glosa

Cd. del

libro

N

correlativo N del

docum.

Susten. Cd. Denominacin Debe Haber

4 31

Por la centralizacin de las ventas del mes, segn registro de

ventas

14

121 Facturas, boletas y

otros comprob. por

cobrar 90,860

4011 IGV por pagar 13,860

701 Venta de mercaderas 77,000

PRCTICA ASIENTO DE CENTRALIZACIN DEL REGISTRO DE VENTAS

La empresa Repuestos Castiglioni SAC, con RUC N 20502525409, dedicada a la comercializacin de repuestos para automviles, por Marzo del 2015 ha elaborado su Registro de Ventas. Se solicita con los datos presentados registrar el asiento de centralizacin en el Libro Diario. PERIODO : Marzo 2015 RUC : 20502525409 RAZN SOCIAL : REPUESTOS CASTIGLIONI SAC

NMERO

CORRELATIV

O DE

REGISTRO O

CDIGO

NICO DE LA OPERACIN

FECHA DE

EMISIN DEL

COMPROBANT

E DE PAGO O

DOCUMENTO

FECHA DE

VENCIMIENTO Y/O PAGO

COMPROBANTE DE PAGO INFORMACIN DEL CLIENTE

CDIGO

PCGE

BASE

IMPONIBLE

DE LA

OPERACIN

GRAVADA

IGV Y/O JPM

18%

IMPORTE

TOTAL

DEL

COMPROBANTE

DE PAGO

CDIGOS

PCGE

O DOCUMENTO DOCUMENTO DE

IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES,

DENOMINACIN

O RAZN SOCIAL

TIPO

(TABLA

10)

N SERIE O N

DE SERIE DE LA

MQUINA

REGISTRADORA

NMERO TIPO

(TABLA

2)

NMERO

1 03/03/2015 01 001 2001 06 20374545651 UPN SAC 2,142.86 385.71 2,528.57

2 05/03/2015 01 001 2002 06 20351148488 Mannucci Motor SAC

8,638.68 1,554.96 10,193.81

3 09/03/2015 01 001 2003 06 20355572222 Transportes Lnea SA

21,142.86 3,805.71 24,948.57

4 15/03/2015 03 002 458 01 42527070 Portugal Glvez,

Tomy 882.35 158.82 1,041.18

5 15/03/2015 03 002 459 01 17652585 Fernndez de Lozada, Nadia

453.78 81.68 536.46

6 20/03/2015 01 001 2004 06 20482121668 La Casa del Repuesto SRL

4,067.23 732.10 4,799.33

7 20/03/2015 03 002 460 01 06524545 Orosco del Valle

Carlos 731.09 131.60 862.69

8 20/03/2015 01 001 2005 06 20374545653 UPN SAC 8,100.00 1,539.00 9,639.0

TOTALES 46,158.82 8,389.69 84,548.41

Datos adicionales: 1. A todos sus clientes les vendi mercaderas.


N Da Glosa Cdigo

del libro

N

correlativo

N del

docum.

Susten.


1.1.6 Clculo del Costo de Ventas y Asiento del Costo de Ventas

Al venderse mercaderas, estas salen del almacn, porque se entregan al cliente,

por lo cual debemos conocer el costo al cual fueron adquiridas, y as registrar el

costo de la mercadera vendida.

En el curso de Contabilidad I, aprendimos una frmula para hallar el costo de

ventas:

Inventario (stock) inicial 1X Ms las compras de mercadera 2X 3X Disponible para vender Menos Inventario (stock) final 4X = Costo de ventas 5X ==

Al registrar el costo de la mercadera vendida, disminuimos el valor de los ingresos

por las ventas; y el saldo que obtendremos se denomina Margen Bruto.

Determinar el Costo de ventas es reconocer cunto nos cuestan los productos

vendidos o servicios prestados para as calcular la utilidad en una venta. Ms

adelante en la Unidad 3 trataremos el tema de la Valuacin de los Inventarios.

Ejemplo del clculo del costo de la mercadera vendida: Nuevos Soles

Descripcin Unidades retiradas

del almacn (A)

Costo

unitario (B)

Costo de ventas

(C = A x B)

Parmathon Frascos x

100 unidades 750 50 37,500

Total del costo de ventas 37,500

Una vez hallado el costo de las ventas, procedemos a realizar el Asiento Contable

respectivo.


N Da Glosa

Cd. del

libro

N

correlativo

N del docum. Susten.

Cd. Denominacin Debe Haber

5 31

Por el costo

de la

mercadera

vendida

10 691 Costo de ventas 37,500

201 Mercaderas manufacturadas

37,500


PRCTICA N 02

Clculo del Costo de Ventas y su Registro Contable

Determinar cul es el costo de la mercadera vendida para la empresa

COMERCIALIZADORA TRUJILLO SAC, con RUC N 20375063635, que se

indica a la venta de colchones en general y que vendi en el mes de febrero del

2015 lo siguiente:

50 colchones Paraso, a S/. 920.00 (sin IGV) cada uno. Los retir de Almacn a un

costo de S/. 600.00 c/u.

80 colchones Elegante a S/. 640.00 (sin IGV) c/u. Los retir de Almacn a un costo

de S/. 450.00 c/u.

100 colchones Belleza, a S/. 360.00 (sin IGV) c/u. Los retir de Almacn a un costo

de S/. 280.00 c/u.

Desarrollo


N Da Glosa

Cdigo

del

libro

N

correlativo

N del

docum.

Susten

.



1.1.7 Asiento de Centralizacin de Caja-Bancos

En el curso de Contabilidad I, revisamos que la empresa, para poder controlar los

movimientos de ingresos (entradas) y egresos (salidas) de efectivo y de equivalente

de efectivo, se apoya en un libro auxiliar obligatorio, llamado Caja Bancos.

Los movimientos de dinero en efectivo se registrarn en el formato 1.1 Libro Caja

bancos Detalle de los movimientos en efectivo; mientras que para el control de las transacciones efectuadas con Instituciones Financieras se emplear el formato

1.2 Libro Caja bancos Detalle de los movimientos de la cuenta corriente. Estos libros nos ayudarn a conocer el saldo del efectivo y de las cuentas corrientes

bancarias, permitiendo prever situaciones de falta de Liquidez.

Los formatos mencionados fueron creados por la Superintendencia Nacional de

Administracin Tributaria (SUNAT).

A continuacin, revisaremos un ejemplo de cada uno de los formatos mencionados.

Los saldos iniciales y las operaciones de caja bancos realizadas durante el mes de

enero se muestran en el siguiente cuadro:

Da Operaciones mes de Enero Importe

2/1 Saldo inicial de caja 14,500

2/1 Saldo inicial de la cuenta corriente Banco La

Moneda de Oro

23,000

12/1 El cliente Casinelli pago en efectivo la factura N

001-5247

41,300

12/1 Del efectivo cobrado se deposita en la cuenta corriente del Banco La Moneda de Oro

40,000

18/1 Se gira el cheque N 151824 a nombre del proveedor Qumica Sueca SAC, por concepto de cancelacin de la factura No. 001-994

29,500

25/1 Se paga Rec. 001-51121 de Telefnica, en efectivo 1,180

El Saldo Inicial de Caja o de Bancos, segn corresponde, es lo primero que se

debe trasladar en el libro. Despus, registraremos las entradas y salidas de dinero

o equivalente de efectivo en orden cronolgico, anotando la informacin en detalle.

Los depsitos o movimientos a favor de la empresa presentan un saldo deudor; en

cambio, los pagos o salidas de dinero se colocan en el lado acreedor del libro Caja

y Bancos.

1.1.8. Retroalimentacin

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"

PERIODO: Enero 2015

RUC: 20251777345

RAZN SOCIAL: Laboratorios de Medicina Naturista Bio Vio SAC.

Nro.

CORRELATIVO

DEL

REGISTRO

O CD. NICO DE

LA

OPERACIN

FECHA

DELA

DESCRIP. DE LA

OPERACIN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA

SALDOS Y

MOVIMIENTOS

OPERACIN

CDIGO DENOMINACIN

DEUDOR

ACREEDOR

0

SALDO INICIAL AL 02-01-

2015 14,500.00

1 12/01/2015 Cobro factura No. 001-5247 121 Facturas por cobrar 41,300.00

2 12/01/2015

Depsito a la cta.cte.La

Moneda 103 Efectivo en trnsito 40,000.00

3 25/01/2015 Pago de fact.N 001-51121 421

Facturas y otr.comp por

pagar 1,180.00

TOTAL

SALDO FINAL

55,800.00 41,180.00

14,620.00


FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" PERIODO: Enero 2015. RUC: 20251777345 RAZN SOCIAL: Laboratorios de Medicina Naturista Bio Vio SAC ENTIDAD FINANCIERA: Banco La Moneda de Oro CODIGO DE LA CUENTA CORREINTE: 191-1278552246314

NMERO CORRELATIVO DEL

REGISTRO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN

FECHA DE LA OPERACIN

OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y

MOVIMIENTOS

MEDIO DE PAGO

(TABLA 1) DESCRIPCIN DE LA OPERACIN


N DE TRANSACCIN BANCARIA

CDIG. DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR

0 SALDO INICIAL AL 02-01-2015 23,000.00

1 12/01/2015 Depsito en efectivo Lab.Med.Natu. Bio Vio

001 103 Efectivo en trnsito 40,000.00

2 18/01/2015 007 r Cheque N158224 Qumica Sueca 001 421 Fact, boletas y otr.comp por pagar 29,500.00

TOTAL 63,000.00 29,500.00

SALDO FINAL 33.500,00

CARRERAS PROFESIONALES CIBERTEC

Contabilidad II 37


El registro contable se har por separado, distinguiendo los movimientos

de dinero en efectivo, de aquellos efectuados a travs de la cuenta

corriente bancaria; por lo que el libro Diario quedar conformado de la

siguiente manera:


N Fecha Glosa Cd. del

libro

N

correlativo N del doc.

Susten. Cd. Denominacin Debe Haber

8 31 Por los

ingresos en

efectivo

1 1 101 Caja 41,300

5247 121

Facturas, boletas y otros comprobantes por

cobrar

41,300

9 31 Por las salidas

en efectivo

1 2 50239 103 Efectivo en trnsito

40,000

3 51121 421

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

1,180

101 Caja 41,180

10 31

Por los

abonos

efectuados

en la cuenta

corriente

1 1 001 104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

40,000

50239 103 Efectivo en trnsito 40,000

11 31

Por los

cargos

efectuados

en la cuenta

corriente

1 2 001-994 421

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

29,500

001 104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

29,500

Contabilidad II 38


PRCTICA

Con los datos que presentamos a continuacin registre el asiento de

centralizacin de Caja y Bancos, de la empresa ORION SA, con RUC N

20376565258, dedicada a la compra y venta de artculos de mensajera,

en el mes de Marzo del 2,015.

02/03/2015 saldo inicial de caja S/. 4,120.

02/03/2015, saldo inicial de cuenta corriente S/.7.000

04/03/2015, se vende al contado, a Comercial Vivar SA, con RUC N

20354212323, segn F/001-4545 por S/. 3,000.- (inc. IGV)

09/03/2015, se gira un cheque para pagar compra de mercaderas al

contado, a Distribuidora Sols EIRL, con RUC N 20354525632, segn

F/002-445 por S/. 5,900. (inc. IGV)

19/03/2015, se cobra a Almandoz Quintana Javier, con RUC N

10178562653, por venta de mercaderas segn F/001-4546 por S/.

1,300.- (inc. IGV). Cliente nos cancela con depsito en nuestra cuenta

corriente.

24/03/20115 se compra al contado mercaderas a Los Espejos EIRL,

con RUC N 20376242421, segn F/ 002-995 por SA 2,500.- (inc. IGV).

26/03/2015, se retira de caja el importe de S/. 2,000.- para depositarse

en cuenta corriente.

Contabilidad II 39


1.2 TEMA 2: LOS ESTADOS FINANCIEROS

1.2.1 El Libro Diario y el Libro Mayor

1.2.1.1 El Libro Diario

Una vez registradas todas las operaciones que se han realizado en el libro

Diario, procedemos a llevarlas al libro Mayor; y as obtendremos los

totales por cada cuenta, sumas del debe y sumas del haber, para luego

confeccionar el balance de comprobacin. Veamos el siguiente ejemplo:

La Empresa ABC SAC

Presenta los siguientes movimientos en su libro Diario Enero 2015:

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: 2015

RUC: 20345231452

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: ABC S.A.C

N Asiento

Fecha Operac,

Glosa Descripcin Cuenta Contable MOVIMIENTO

Cd. Cuenta - sub-cuenta DEBE HABER

1 02-ene Por la reapertura de mis operaciones al inicio del mes de enero

104 Cuenta corriente 28,000.00

123 Letras por cobrar 3,800.00

332 Edificaciones 63,000.00

4544 Pagars 18,000.00

423 Letras por pagar 5,750.00

501 Capital 30,000.00

591 Resultados acumulados 41,050.00

2 31-ene Por la centralizacin de

las compras, segn Registro de Compras

333 Maquinarias 90,500.00

601 Mercaderas 20,000.00

6371 Publicidad 2,966.10

6364 Telfono 338.98

4011 IGV 20,484.92

421 Facturas por pagar 27,500.00

4654 Inmuebles, maq, y equipo 106,790.00

3 31-ene Por el destino de la mercadera al almacn

201 Mercaderas manufactur, 20,000.00


4 31-ene Por el destino de los gastos a su centro de costos.

94 Gastos administrativos 338.98

95 Gastos de ventas 2,966.10

79 Cargas imput.cta.costos 3,305.08

5 31-ene Por la venta de 121 Facturas por cobrar 153,400.00

Contabilidad II 40


mercaderas 4011 IGV 23,400.00

701 Venta de mercaderas 130,000.00

6 31-ene Por el costo de la mercadera vendida


201 Mercaderas manufactur, 18,000.00

7 31-ene Por las entradas en efectivo, segn formato 1.1

101 Caja 1,900.00

121 Facturas por cobrar 1,900.00

8 31-ene Por las salidas de efectivo, segn libro caja movimientos efectivo

103 Efectivo en trnsito 1,500.00

421 Facturas por pagar 400.00

101 Caja 1,900.00

9 31-ene Por las entradas de dinero en la cuenta corriente


103 Efectivo en trnsito 1,500.00

10 31-ene Por las salidas de dinero de la cuenta corriente

421 Facturas por pagar 11,800.00

1411 Prstamos al personal 2,500.00


TOTALES 443,395.08 443,395.08

Contabilidad II 41


1.2.1.2. Libro Mayor: corresponde ahora realizar la mayorizacin que para fines acadmicos se trabajar a nivel de dos (2) dgitos: Formato 6.1: Libro Mayor Periodo : Enero 2015 Ruc : 20345231452 Empresa : ABC S.A.C. Cuenta : 10 Efectivo y equivalente de efectivo

Fecha de la

operacin

N correlativo

del libro Diario

Descripcin o glosa

de la operacin

Saldos y movimientos

Deudor Acreedor

02.01 1 Asiento reapertura 28,000.00

31.01 7 Ingresos efectivo 1,900.00

31.01 8 Egresos efectivo 1,500.00

31.01 8 Egresos efectivo 1,900.00

31.01 9 Dinero cta. cte. 1,500.00

31.01 9 Dinero cta. cte. 1,500.00

31.01 10 Egresos cta. cte. 14,300.00

TOTALES 32,900.00 17,700.00

Periodo : Enero 2015 Ruc : 20345231452 Empresa : ABC S.A.C. Cuenta : 12 Cuentas por cobrar comerciales -terceros

Fecha de la

operacin

N correlativo

del libro Diario

Descripcin o glosa

de la operacin


Deudor Acreedor

02.01 1 Asiento de

reapertura

3,800.00

31.01 5 Central. ventas 153,400.00

31.01 7 Ingresos efectivo 1,900.00

TOTALES 157,200.00 1,900.00

Periodo: Enero 2015

Ruc: 20345231452 Empresa: ABC S.A.C. Cuenta: 14 Ctas. por cobrar al personal, a los accionistas, directores y Gerentes

Fecha de la

operacin

N correlativo

del libro Diario

Descripcin o glosa

de la operacin


Deudor Acreedor

31.01 10 Egresos cta. cte. 2,500.00

TOTALES 2,500.00

Contabilidad II 42


Periodo : Enero 2015

Ruc : 20345231452

Empresa : ABC S.A.C.

Cuenta : 20 Mercaderas

Fecha de

la

operacin

N correlativo

del libro Diario

Descripcin o glosa

de la operacin


Deudor Acreedor

31.01 3 Destino mercaderas 20,000.00

31.01 6 Costo ventas 18,000.00

TOTALES 20,000.00 18,000.00


Ruc : 20345231452


Cuenta : 33 Inmuebles, maquinaria y equipo

Fecha de la

operacin

Ncorrelativo

el libro Diario

Descripcin o glosa

de la operacin


Deudor Acreedor

02.01 1 Asiento de reapertura 63,000.00

31.01 2 Central. de compras 90,500.00

TOTALES 153,500.00


Ruc : 20345231452


Cuenta : 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por

pagar

Fecha de la

operacin

N correlativo

del libro Diario

Descripcin o glosa

de la operacin


Deudor Acreedor

31.01 2 Central compras 20,484.92

31.01 5 Central ventas 23,400.00

TOTALES 20,484.92 23,400.00

Contabilidad II 43



Ruc : 20345231452


Cuenta : 42 Cuentas por pagar comerciales -terceros

Fecha de la

operacin

Ncorrelativo

del libro Diario

Descripcin o glosa

de la operacin


Deudor Acreedor



31.01 8 Egresos efectivo 400.00

31.01 10 Egresos cta. Cte. 11,800.00

TOTALES 12,200.00 33,250.00


Ruc : 20345231452


Cuenta : 45 Obligaciones financieras

Fecha de la

operacin

N correlativo

del libro Diario

Descripcin o glosa

de la operacin


Deudor Acreedor


TOTALES 18,000.00


Ruc : 20345231452


Cuenta : 46 Cuentas por pagar diversas -terceros

Fecha de la

operacin

N correlativo

del libro Diario

Descripcin o glosa

de la operacin


Deudor Acreedor


TOTALES 106,790.00

Contabilidad II 44


Periodo : Enero 2015 Ruc : 20345231452 Empresa : ABC S.A.C. Cuenta : 50 Capital

Fecha de la

operacin

N correlativo

del libro Diario

Descripcin o glosa

de la operacin


Deudor Acreedor


TOTALES 30,000.00


Ruc : 20345231452


Cuenta : 59 Resultados acumulados

Fecha de la

operacin

N correlativo

del libro Diario

Descripcin o glosa

de la operacin


Deudor Acreedor


TOTALES 41,050.00


Ruc : 20345231452


Cuenta : 60 Compras

Fecha de la

operacin

N correlativo

del libro Diario

Descripcin o glosa

de la operacin

Saldos y

movimientos

Deudor Acreedor


TOTALES 20,000.00


Ruc : 20345231452


Cuenta : 61 Variacin de existencias

Fecha de la

operacin

N correlativo

del libro Diario

Descripcin o glosa

de la operacin


Deudor Acreedor

31.01 3 Destino compras 20,000.00

TOTALES 20,000.00

Contabilidad II 45



Ruc : 20345231452


Cuenta : 63 Gastos de servicios prestados por terceros

Fecha de la

operacin

N correlativo

del libro Diario

Descripcin o glosa

de la operacin


Deudor Acreedor


TOTALES 3,305.08


Ruc : 20345231452


Cuenta : 69 Costo de ventas

Fecha de la

operacin

N correlativo

del libro Diario

Descripcin o glosa

de la operacin


Deudor Acreedor

31.01 6 Costo ventas 18,000.00

TOTALES 18,000.00


Ruc : 20345231452


Cuenta : 70 Ventas

Fecha de la

operacin

N correlativo

del libro Diario

Descripcin o glosa

de la operacin


Deudor Acreedor

31.01 5 Central ventas 130,000.00

TOTALES 130,000.00


Ruc : 20345231452


Cuenta : 79 Cargas imputables a la cuenta de costos y gastos

Fecha de la

operacin

N correlativo

del libro Diario

Descripcin o glosa

de la operacin


Deudor Acreedor

31.01 4 Destino gastos 3,305.08

TOTALES 3,305.08

Contabilidad II 46



Ruc : 20345231452


Cuenta : 94 Gastos administrativos

Fecha de la

operacin

N correlativo

del libro Diario

Descripcin o glosa

de la operacin


Deudor Acreedor

31.01 4 Destino gastos 338.98

TOTALES 338.98


Ruc : 20345231452


Cuenta : 95 Gastos de ventas

Fecha de la

operacin

N correlativo

del libro Diario

Descripcin o glosa

de la operacin


Deudor Acreedor

31.01 4 Destino gastos 2,966.10

TOTALES 2,966.10

Contabilidad II 47


INFORMACIN

Con las sumas del DEBE y HABER de cada una de las cuentas del Libro Mayor,

construimos el balance de comprobacin; el mismo que se conforma, tal como se

muestra en la siguiente pgina.

El Balance de Comprobacin es llamado tambin hoja de trabajo. No es un Estado

Financiero; es una hoja de trabajo que se formula peridicamente; por lo general,

cada fin de mes.

Cumple dos propsitos, siendo el primero comprobar que el traslado de la

informacin est bien efectuado de la siguiente manera:

En el Libro Diario: la suma de cargos debe ser igual a la suma de los

abonos.

El segundo propsito que cumple el balance de comprobacin, es el que sirve

como base para elaborar los asientos de ajuste, los asientos de reclasificacin de

cuentas, el Estado de Resultados Integrales, los asientos de cierre y el Balance

General.

Primero se debe elaborar un balance de comprobacin a cuatro columnas;

verificando que las columnas denominadas sumas del mayor cuadren, para luego obtener los saldos de las cuentas. Estos tambin deben totalizarse y cuadrar. A

continuacin, se trasladan los saldos a las columnas que correspondan

(inventarios o resultado por funcin) y se procede a calcular el resultado del

ejercicio.

Las cuentas que se consignan en las columnas de inventario son las que

corresponden a los Activos, Pasivo y al Patrimonio (Balance General). Los costos

y gastos por funcin se colocan en la columna de prdidas, quedando la columna

de ganancias para las cuentas que han generado ingresos a la empresa, como

son las cuentas: ventas, ingresos financieros e ingresos de gestin y otros, y as

elaborar el Estado de Resultados Integrales.

1.2.2 El Balance de Comprobacin

EMPRESA: ABC SAC. BALANCE DE COMPROBACIN AL 31 DE ENERO 2015 (Expresado en Nuevos Soles)

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DENOMINACIN

ESTADO DE RESULTADOS

INTEGRALES

POR FUNCIN SUMAS DEL MAYOR SALDOS DEL MAYOR INVENTARIO

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PRDIDAS GANANCIAS

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 32,900.00 17,700.00 15,200.00 15,200.00

12 Cuentas por cobrar comerciales-terc. 157,200.00 1,900.00 155,300.00 155,300.00

14 Cuentas por cobrar al P A D y Gtes. 2,500.00 2,500.00 2,500.00

20 Mercaderas 20,000.00 18,000.00 2,000.00 2,000.00

33 Inmuebles, maquinaria y equipo 153,500.00 153,500.00 153,500.00

40 Tributos y aportes al S de P y S 20,484.92 23,400.00 2,915.08 2,915.08

42 Cuentas por pagar comerciales T 12,200.00 33,250.00 21,050.00 21,050.00

45 Obligaciones financieras largo plazo 18,000.00 18,000.00 18,000.00

46 Cuentas por pagar diversas-terceros 106,790.00 106,790.00 106,790.00

50 Capital 30,000.00 30,000.00 30,000.00

59 Resultados acumulados 41,050.00 41,050.00 41,050.00

60 Compras 20,000.00 20,000.00

61 Variacin de existencias 20,000.00 20,000.00

63 Gastos de serv.prestados por tercero 3,305.08 3,305.08

69 Costo de ventas 18,000.00 18,000.00 18,000.00

70 Ventas 130,000.00 130,000.00 130,000.00

79 Cargas imputa.cta.costos y gastos 3,305.08 3,305.08

94 Gastos administrativos 338.98 338.98 338.98

95 Gastos de ventas 2,966.10 2,966.10 2,966.10

SUMAS 443,395.08 443,395.08 373,110.16 373,110.16 328,500.00 219,805.08 21,305.08 130,000.00

RESULTADO DEL EJERCICIO 108,694.92 108,694.92

TOTALES 443,395.08 443,395.08 373,110.16 373,110.16 328,500.00 328,500.00 130,000.00 130,000.00


Contabilidad II 49


1.2.3 Estado de Resultados Integrales por Funcin y por Naturaleza

El estado de ganancias y prdidas, conocido tambin como Estado de Resultados Integrales por Funcin y por Naturaleza, es un estado financiero que muestra la rentabilidad de las operaciones que tiene el negocio. Sus elementos son los

ingresos, costos y gastos, incluyendo la determinacin de las ganancias y

prdidas.

Se preparan dos tipos de Estado de Resultados:

a) Estado de Resultados Integrales por Naturaleza

Aqu se acumulan los gastos de acuerdo con su naturaleza clase 6; por

ejemplo, compras, variaciones de existencias, gastos de personal, gastos de

servicios prestados por terceros, gastos por tributos, otros gastos de gestin,

gastos financieros, valuacin y deterioro de activos, entre otros, tambin se

considera los Ingresos clase 7.

b) Estado de Resultados Integrales por Funcin

En este Estado Financiero, se clasifican los gastos de acuerdo con su funcin:

Gastos Administrativos, Gastos de Ventas, Gastos Financieros, el Costo de

Ventas, los ingresos clase 7. Esta presentacin proporciona ms informacin

de inters para los usuarios que la que proporciona la presentacin del Estado

de Resultados Integrales por Naturaleza.


MODELO DE ESTADO DE ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES POR FUNCIN

-

Contabilidad II 51


1.2.4 El Estado de Situacin Financiera

El Estado de Situacin Financiera es un Estado Financiero, el cual presenta

informacin til para la toma de decisiones en cuanto a la inversin y el

financiamiento. En l, se muestran los saldos de los elementos: activo, pasivo y

patrimonio a una fecha determinada.

Las decisiones gerenciales, que toman los usuarios de los estados financieros,

requieren una evaluacin de la capacidad que la entidad tiene de generar efectivo u

otros recursos equivalentes al efectivo para la misma, as como la proyeccin

temporal y la certeza de tal generacin de liquidez. El ente debe conocer su

capacidad de endeudamiento, es decir, si puede cumplir con las obligaciones

contradas y si debe hacerse de nuevos compromisos.

Esta capacidad de endeudamiento es la que determinar si se pagarn las deudas

a proveedores, se comprar nuevos activos fijos, se cancelarn las obligaciones en

su respectiva oportunidad, para proceder a distribuir ganancias a los propietarios.

Los usuarios pueden evaluar mejor esta capacidad para generar efectivo si se les

suministra la informacin contable general de la situacin financiera, gestin del

negocio y cambios de la posicin financiera de la empresa.

La informacin acerca de la situacin financiera es proporcionada por el Balance

General y este debe ser preparado de acuerdo con las normas vigentes.

El Balance General contiene a tres elementos que son los Activos, los Pasivos y el

Patrimonio Neto. Los Activos y Pasivos deben presentarse separados por

categoras, diferenciando la parte Corriente de la No Corriente.

a) Un Activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de

sucesos pasados u ocurridos, del que la empresa espera obtener, en el

futuro, beneficios econmicos.

Efectivo y equivalentes de efectivo Inversiones financieras Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas Otras cuentas por cobrar Existencias Activos biolgicos Activos no corrientes mantenidos para la venta Gastos contratados por anticipado Otros activos Inversiones inmobiliarias Inmuebles, maquinarias y equipo Intangibles

Contabilidad II 52


b) Un Pasivo es una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de

sucesos pasados u ocurridos al vencimiento de la cual; y para cancelarla, la

empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios

econmicos.

Sobregiros bancarios Obligaciones financieras Cuentas por pagar comerciales Remuneraciones y participaciones por pagar Otras cuentas por pagar a partes relacionadas Impuesto a la renta y participaciones corrientes Otras cuentas por pagar Provisiones Pasivos mantenidos para la venta

c) Patrimonio Neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez

deducidos todos sus pasivos.

Capital social Reservas Excedente de Revaluacin Resultados acumulados

Se denomina Activo Corriente a aquella porcin del activo que est disponible

efectivo o se puede convertir en efectivo a corto plazo, cuentas por cobrar,

existencias que se esperan realizar, es decir, venderse o consumirse en

produccin, dentro del periodo de los doce meses posteriores a la fecha del

balance.

El Pasivo Corriente est constituido por las deudas contradas pendientes de pago,

que tienen un vencimiento a corto plazo, doce meses desde la fecha del balance.

La formulacin y presentacin de los Estados Financieros se debe realizar

siguiendo los requerimientos establecidos por cada norma contable vigente en el

pas. Cada NIC (Norma Internacional de Contabilidad) tiene una seccin

denominada Informacin a Revelar que establecen los requerimientos mnimos de revelacin que se deben exponer en los Estados Financieros.

Adems, cuando se trate de personas jurdicas sujetas al control y supervisin de

Superintendencia del Mercado de Valores, deben preparar su informacin

financiera cumpliendo el Reglamento para la preparacin de informacin financiera

que fuera emitido por SMV (Superintendencia del Mercado y Valores) y aprobado

mediante Resolucin N 103-99-EF/94.10, el mismo que est formulado sobre la

base de las Normas Internacionales de Contabilidad emitidas a esa fecha.

Contabilidad II 53


Las principales exigencias de este Reglamento para elaborar el Balance

General y sus notas son las siguientes:

CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Se debe revelar los componentes de efectivo y equivalentes de efectivo, y el criterio adoptado por la empresa para determinar dichos componentes.

Se debe mostrar separadamente los fondos relativos a:

1. Saldo de libre disposicin en efectivo y en bancos

2. Depsitos de ahorro

3. Depsitos a plazo

4. Otras inversiones equivalentes de efectivo.

CUENTA: INVERSIONES FINANCIERAS

Est representado por los activos financieros disponibles para la venta, mantenidos a vencimiento, las inversiones en asociadas, negocios conjuntos, subsidiarias, otras inversiones financieras.

CUENTA: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

Se debe mostrar en cuadro comparativo, desdoblados en fraccin corriente y no corriente, de acuerdo con: Cuentas por cobrar comerciales con terceros; Cuentas y documentos por cobrar comerciales a partes relacionadas; Cuentas de cobranza dudosa acumulada; y, Castigo de cuentas de dudosa cobranza.

Se debe mostrar ,tambin, en forma comparativa, informacin relativa a la estimacin de cobranza dudosa por cada clase de cuentas por cobrar: 1. Saldos iniciales

2. Adiciones efectuadas en el periodo, por estimaciones adicionales como de incrementos en las estimaciones existentes. 3. Deducciones por reversiones o recuperos. 4. Saldos finales.

Adicionalmente, para las cuentas por cobrar a plazos mayores de un ao, contado a partir de su fecha de expedicin, debe indicarse los plazos y condiciones, incluyendo lo siguiente: 1. La fecha estimada o pactada de recuperacin

2. Los vencimientos y tasas de inters

3. Las garantas recibidas

4. La moneda en que se exigirn los cobros, en caso que esta sea diferente

de la moneda funcional de la empresa.

Contabilidad II 54


CUENTA: OTRAS CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS

Se debe mostrar en cuadro comparativo segn las categoras, desdoblados en fraccin corriente y no corriente, de acuerdo con lo siguiente: 1. Categora (subsidiarias; asociadas; negocios conjuntos en los que la

empresa es uno de los partcipes; personal clave de la administracin de la empresa o de su matriz; y otras partes relacionadas);

2. Importe de las transacciones; y

3. Saldos de balance y resultados por los periodos presentados.

Asimismo, para cada clase de Activo Financiero Significativo, se incluir una conciliacin de las variaciones en la cuenta de cobranza dudosa: 1. Saldos iniciales

2. Adiciones efectuadas en el periodo. 3. Deducciones por reversiones y otros. 4. Saldos finales.

Para las cuentas por cobrar a largo plazo, valorizadas al costo amortizado,

se revelar los importes de los ingresos y gastos por intereses (calculados

utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva).

CUENTA: OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Incluye los derechos exigibles de la empresa diferentes de aquellos originados en las transacciones relacionadas con el giro del negocio, como los siguientes: 1. Adeudos del personal distintos al personal clave

2. Prstamos (cuentas por cobrar) a terceros

3. Reclamos a terceros

4. Activos financieros en garanta por contratos financieros

5. Fondos sujetos a restriccin

6. Intereses por cobrar

7. Impuesto General a las Ventas por acreditar y los pagos provisionales efectuados en exceso a la estimacin por impuesto a la renta 8. Entregas a rendir cuenta

9. Otros adeudos originados por operaciones similares.

Adicionalmente, deber presentar un comentario de la gerencia respecto al

importe de los fondos sujetos a restriccin que tiene la empresa (cuando

exceden el plazo de tres meses), que no estn disponibles para ser usados

por la empresa o por el grupo al que pertenece.

Contabilidad II 55


CUENTA: EXISTENCIAS

Incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta, los que se hallen en proceso de fabricacin, los que se utilizarn en la fabricacin de otros, para ser vendidos o para consumo de la propia empresa, o en la prestacin de servicios. Adicionalmente, comprenden productos agrcolas, que la empresa haya

cosechado o recolectado de sus activos biolgicos.

CUENTA: ACTIVOS BIOLGICOS

Incluye los activos biolgicos representados por el costo de los animales vivos

o las plantas.

CUENTA: ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

Incluye activos no corrientes (grupos enajenables) clasificados como

mantenidos para la venta, cuyo valor en libros se recuperar

fundamentalmente a travs de una transaccin de venta, en lugar de por su

uso continuado. Para tal efecto, el activo debe estar disponible, en sus

condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto exclusivamente a los

trminos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe

ser altamente probable. Se considerar altamente probable cuando la

Gerencia est comprometida por un plan para vender el activo, y haber

iniciado de forma activa un programa para encontrar un comprador y

completar el plan.

CUENTA: GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

Incluye los servicios contratados y pagados a ser recibidos en el futuro

CUENTA: OTROS ACTIVOS

Incluye la parte corriente de los activos no comprendidos en los numerales

anteriores tales como obras de arte y cultura, joyas, entre otros.

Contabilidad II 56


CUENTA: INVERSIONES INMOBILIARIAS

Incluye las propiedades cuya tenencia es mantenida con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o ambas. Su reconocimiento inicial aplica el mismo tratamiento que el de inmuebles, maquinaria y equipo. Un inmueble mantenido por arrendamiento operativo, el derecho de propiedad podr ser reconocido como inversiones inmobiliarias, siempre y cuando se cumplan las siguientes condiciones: 1. Cumpla con la definicin de inversin inmobiliaria 2. Se contabilice el citado arrendamiento como si fuera arrendamiento

financiero (reconociendo en el balance un activo representativo del derecho de uso)

3. Se utilice como mtodo de valoracin el modelo de valor razonable de la NIC 40.

CUENTA: INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO

Incluye los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos, construidos, en proceso de construccin, con la intencin de emplearlos para la produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para usarlos en la administracin y se esperan usar durante ms de un ejercicio anual, no estando destinados para la venta en el curso normal de los negocios. Estos activos se darn de baja por su venta o disposicin por otra va; o cuando no se espere obtener beneficios econmicos futuros por su uso, venta u otra disposicin. Asimismo, puede incluir los activos por exploracin y evaluacin de recursos minerales, hasta el momento en que la factibilidad tcnica y viabilidad comercial de la extraccin de tales recursos sean demostrables.

CUENTA: ACTIVOS INTANGIBLES

Incluye los activos identificables que carecen de naturaleza material y se encuentran bajo control de la empresa para ser usados para la produccin o suministro de bienes o servicios, se arriendan a terceros o se aplican para fines administrativos; as como las concesiones de exploracin y explotacin, las cuales implican derechos de larga duracin. Asimismo, puede incluir los activos por exploracin y evaluacin de recursos minerales, hasta el momento en que la factibilidad tcnica y viabilidad comercial de la extraccin de tales recursos sean demostrables.

Contabilidad II 57


CUENTA: SOBREGIROS BANCARIOS

Incluye el importe de los saldos acreedores en las cuentas corrientes,

crditos recibidos de los bancos como facilidades crediticias recibidas o

extendido ms all de las posibilidades de pago usuales del deudor, cuya

cancelacin debera efectuarse con las cobranzas previstas y/o depsitos

que realice la empresa en un plazo pactado.

CUENTA: OBLIGACIONES FINANCIERAS

Incluye las obligaciones ante acreedores del sistema financiero, prstamos

bancarios, pagars, emisin de deuda y la parte corriente de las obligaciones

de largo plazo, as como los pasivos originados por instrumentos financieros

derivados.

CUENTA: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Incluye los documentos y cuentas por pagar contradas en la adquisicin de

bienes y recepcin de servicios proveniente de operaciones relacionadas

con la actividad principal del negocio, debiendo mostrarse separadamente

los importes a favor de terceros y partes relacionadas. Asimismo, se

excluyen los anticipos recibidos de clientes que deben presentarse en Otras

Cuentas por Pagar.

CUENTA: OTRAS CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS

Incluye las obligaciones de la empresa provenientes de operaciones distintas a la actividad principal del negocio a favor de personal clave y partes relacionadas o vinculadas.

CUENTA: IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES CORRIENTES

Incluye el saldo pendiente por pagar de impuesto a la renta a favor del fisco (Estado) y participaciones de los trabajadores.

Contabilidad II 58


CUENTA: OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Incluye cuentas por pagar proveniente de tributos, remuneraciones, beneficios sociales, anticipos de clientes, garantas recibidas, participaciones, dividendos, intereses y otras cuentas por pagar diversas. Los tributos estn referidos a los saldos de obligaciones tributarias del periodo actual y anterior. Las remuneraciones y beneficios sociales incluyen la obligacin con los trabajadores por concepto de Compensacin por Tiempo de Servicios y, en su caso, las obligaciones por jubilacin establecidos por ley (con excepcin de los adeudos al personal clave y otras personas relacionadas). Las participaciones y dividendos por pagar representan el importe de las

utilidades que hayan sido acordados por su distribucin o reconocidos en

favor de los entes que tengan derecho a ellos, conforme a la ley o a los

estatutos y que se encuentren pendientes de pagar.

CUENTA: PROVISIONES

Incluye aquellos pasivos para los que existe incertidumbre acerca de su

fecha de vencimiento o el importe de los desembolsos futuros necesarios

para su cancelacin, los cuales sern determinados por el juicio de la

gerencia de la empresa,

Documents

Manual 2015-I 03 Contabilidad II (0048).pdf