Manual ad EPS

MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS INSTITUCIONES ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE ASEGURAMIENTO EN SALUD IAFAS ENTIDADES PRESTADORAS DE SALUD

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ASEGURAMIENTO EN SALUD

MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS INSTITUCIONES ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE ASEGURAMIENTO EN SALUD ENTIDADES PRESTADORAS DE SALUD

LIMA PER

Julio 2011

1Vigencia: 01.01.2012


CAPITULO I

DISPOSICIONES GENERALES

2Vigencia: 01.01.2012


A. OBJETIVOS La Superintendencia Nacional de Aseguramiento en Salud, en adelante SUNASA, conforme las competencias otorgadas a travs de la Ley N 29344 y su Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo N 008-2010-SA, elabora el presente Manual de Contabilidad para las Instituciones Administradoras de Fondos de Salud Entidades Prestadoras de Salud, en adelante EPS en concordancia, con las normas, principios y polticas contables establecidas por el Consejo Normativo de Contabilidad , respecto de las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) y Nomas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs), de aplicacin obligatoria a partir del ejercicio 2011. El presente Manual, sustituye al Manual de Contabilidad para las EPS, correspondiente a la versin emitida en Mayo del ao 2005, que fuera aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 035-2005-SEPS/CD y tiene como principales objetivos: 1. La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF. . Actualizar el Manual de Contabilidad que utilizan las EPS, a fin de uniformar el registro contable de sus operaciones, de acuerdo a lo dispuesto por el Consejo Normativo de Contabilidad. Proporcionar a los organismos supervisores y estandarizada de las transacciones que efectan las EPS . de control, informacin

2.

3.

4.

Permitir que la informacin econmica financiera a ser reportada mediante los Estados Financieros y anexos constituya un instrumento para el anlisis, control y toma de decisiones de las EPS, por parte de quienes dirigen la marcha institucional de las mismas a su ms alto nivel jerrquico, permitiendo corregir errores y subsanarlos tan luego se detecten. Ser un instrumento de comunicacin entre los usuarios internos y externos, donde se refleje el flujo de sus operaciones y transacciones econmicas y financieras, con transparencia, equidad, adems de ser relevante, confiable, fidedigno, prudente e ntegro en su contenido. Facilitar a las EPS, la presentacin de los Estados Financieros bsicos, as como sus Balances de Comprobacin de Saldos, Anexos y Notas a los Estados Financieros, de acuerdo a los requerimientos de la SUNASA. Obtener la informacin de los Estados Financieros, as como la situacin razonable de su posicin econmica y financiera, y el resultado de la gestin administrativa de las mismas. Facilitar el desarrollo de una base de datos homognea para la obtencin de: Indicadores financieros de alerta oportuna ante la situacin de un riesgo significativo, que permita establecer en forma preventiva las correcciones en el manejo financiero y de gestin de dichas instituciones y del sistema en su integridad, as como, evaluar y proyectar variables respecto de la situacin financiera y econmica de la entidades involucradas al proceso de aseguramiento en salud. Servir como medio de informacin estadstico para ser reportado a las autoridades pertinentes del sector y pblico usuario en general.

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Publicar informacin agregada de mercado de tipo financiero como de los aspectos relacionados con la prestacin de servicios en salud.

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El presente Manual constituye a la vez una gua de referencia a los usuarios tanto internos como externos para elegir la mejor opcin en cuanto a la toma de decisiones de pertenecer o continuar en una EPS.

B. CONTENIDO El Manual consta de los siguientes captulos: Capitulo I: Capitulo II: Capitulo III: Capitulo IV: Capitulo V: Capitulo VI: Disposiciones Generales Catalogo de Cuentas Descripcin y Dinmica de Cuentas Forma de presentacin del Balance de Comprobacin de Saldos y de los Estados Financieros Normas de Agrupacin Marco Conceptual

C. ALCANCES El Manual de Contabilidad para EPS y las disposiciones en l contenidas, debern ser observadas en forma obligatoria por las citadas entidades, las mismas que debern encontrarse debidamente registradas y autorizadas por la SUNASA, de conformidad con la legislacin vigente. Las cuentas que se sealan en el presente Manual, no implican de por si autorizacin para realizar las transacciones relacionadas con las referidas cuentas, debiendo las EPS efectuar las operaciones instituidas dentro del marco de las disposiciones legales vigentes. A efectos de una presentacin uniforme y consistente en el Balance de Comprobacin de Saldos, esta Superintendencia, se reserva la utilizacin hasta el octavo dgito con excepcin de los rubros 51 PRESTACIONES DE SALUD PREVENTIVO PROMOCIONES y el rubro 52 PRESTACIONES DE SALUD RECUPERACION Y REHABILITACION, donde se reserva hasta el noveno dgito, de tal manera que las EPS, puedan efectuar en todos los rubros distintos a los ya indicados, la apertura de las divisionarias que les resulten necesarias para mayor anlisis de la informacin. Las EPS, previa autorizacin de la SUNASA, podrn aperturar nuevas cuentas (cuatro dgitos), a nivel de divisionaria (seis dgitos), y sub divisionarias (ocho dgitos) y su aplicacin ser de uso general y obligatorio. Para fines de remisin electrnica de datos a esta Superintendencia, deber efectuarse nica y exclusivamente dentro de los niveles pre determinados en el Catlogo de Cuentas bajo la responsabilidad del Contador General, del Contralor y Gerente de rea. Para el registro de aquellas operaciones relacionadas con los tipos de afiliacin y para las partidas de egresos por prestaciones de salud por tipo de gasto, grupos de prestaciones y de mecanismos de pago y origen de desembolso, se tendr en consideracin los cdigos establecidos en las tablas 1, 2, 3, 4 y 5 del captulo correspondiente. Las instituciones asignarn para identificar las empresas del sistema financiero y del sistema de seguros, los Cdigos establecidos por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, utilizando dgitos adicionales a los ocho reservados en el presente Manual de Contabilidad.

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Las EPS, debern de elaborar sus Estados Financieros e informacin Financiera auditada, de conformidad con las normas del presente Manual, las normas para Contratacin de Auditora Externa y dems normas que la SUNASA disponga.

D. SISTEMA DE CODIFICACION Y DENOMINACION 1. La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, sub-cuentas y cuentas analticas previstas en el Catalogo de Cuentas del presente Manual, han sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los siguientes niveles en forma decimal como sigue: Elemento Es la que agrupa los rubros corresponde al Primer digito. Agrupa a las cuentas principales Corresponde a los dos primeros dgitos Esta referida a las cuentas principales Corresponde a las cuatro primeros dgitos. Referida a las Sub cuentas Corresponde a Los seis primeros dgitos Contiene a las de mayor desagregacin Corresponde a los ocho primeros dgitos.

Rubro

Cuenta

Subcuenta

Cuenta Analtica 2. Elementos: Elemento 1 Elemento 2 Elemento 3 Elemento 4 Elemento 5 Elemento 6 Elemento 7 Elemento 8 Elemento 9 Elemento 0

Activo Corriente Activo No Corriente Pasivo Patrimonio Egresos Ingresos Otros Ingresos y Egresos Cuentas de Contingencias Costos y Presupuestos Cuentas de Orden

Los elementos 1, 2, 3, y 4 comprenden a las cuentas correspondientes a la Situacin Financiera de la empresa, y conforman las cuentas del Balance General; los elementos 5, 6 y 7, constituyen las cuentas de Gestin que determinan el Estado de Resultados o de Ganancias y Perdidas, el elemento 8 detalla las cuentas de Contingencias Activas y Pasivas , el elemento 9 se establece para la Contabilidad Analtica de Gestin o Contabilidad de Costos y Presupuestos de acuerdo al sistema que elijan (monista o dualista), se llaman tambin Cuentas Reflejas o de Gastos, involucra el elemento 5 (Egresos) y finalmente el elemento 0 establece las Cuentas de Orden. 3. Cuentas

La identificacin de las cuentas se basa en el sistema de codificacin decimal que dan prioridad a los siguientes conceptos: 1 y 2 dgito Nomenclatura genrica de los rubros que se reportan en los Estados Financieros.

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3 dgito Indicador monetario o moneda comn denominador empleada en el registro de las transacciones comerciales y los ajustes requeridos para su reexpresin constante de ser el caso.

4 dgito Identifica la cuenta o la agrupacin general de los conceptos que conforman el rubro. En las cuentas de Egresos e Ingresos relacionadas con las operaciones prestacionales, identifica el tipo de afiliacin utilizado en la tabla 1 (Regulares SCTR, Potestativo, SCTR Independiente) 5 y 6 dgito Identifica en mayor detalle a manera de Sub Cuentas las transacciones que se registran y que conforman las cuentas. En las cuentas de activo y pasivo originados por las operaciones prestacionales el quinto digito identifica el tipo de afiliacin utilizado en la tabla 1 (Regulares, SCTR y Potestativo). En las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas, el quinto digito se utiliza para registrar en las cuentas de aportes por tipos de afiliacin regular, el monto del crdito contra las aportaciones que establece el Artculo 15 de la Ley 26790 (Ley de Modernizacin de Seguridad Social en Salud) y en el caso de las cuentas de Prestaciones con tipo de afiliacin regular, los conceptos derivados de las prestaciones de capa simple, capa compleja. En el marco del proceso de Aseguramiento Universal en Salud, se identifica el PEAS y los Planes Complementarios al PEAS, utilizando la tabla 2 En las cuentas de Activos y Pasivos el sexto digito identifica los mismos conceptos mencionados en el prrafo anterior utilizando la Tabla 2. En las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas en el caso del rubro 51 Prestaciones de Salud Preventivo Promocionales y 52 Prestaciones de Salud Recuperacin y Rehabilitacin, el sexto dgito identifica el mecanismo de pago utilizado, de acuerdo a la estructura indicada en la Tabla 3. 7 y 8 dgito Con sptimo digito en el Balance General se identifica las operaciones en el mercado local con el dgito uno (1) y con el exterior con el cdigo dos (2). En las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas el sptimo dgito identifica los Grupos de Cobertura y Tipos de Prestacin en el caso del rubro 51 Prestaciones de Salud Preventivo Promocionales y 52 Prestaciones de Salud Recuperacin y Rehabilitacin, segn la estructura en la Tabla 4. El octavo digito se utilizar como cuenta analtica para identificar las operaciones con empresas no vinculadas al grupo econmico, con el cdigo 1 y con empresas vinculadas o relacionadas al grupo econmico con el cdigo Tres (3) 9 dgito Por excepcin y solamente en los rubros 51 Prestaciones de Salud Preventivo Promocionales y el rubro 52 Prestaciones de Salud Recuperacin y Rehabilitacin, se utilizar el noveno (9) digito para identificar el origen del desembolso de las prestaciones de acuerdo con los cdigos establecidos en la Tabla cinco (5).

En la referida Tabla el cdigo uno (1) identifica las prestaciones con origen de desembolsos que corresponde al Crdito, el cdigo dos (2) para las prestaciones que corresponden a un

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Reembolso y el cdigo 3 para las prestaciones que corresponden a la infraestructura propia de servicios de salud de la EPS. Ejemplo: Balance General 1 10 10.04 10.04.01 10.04.01.2 10.04.01.23

Activo Corriente Efectivo y Equivalentes de Efectivo Bancos Cuentas Corrientes Exterior Exterior - Afiliada

Estado de Ganancias Y Prdidas 5 52 52.0.1 52.0.1.1 52.0.1.1.1 52.0.1.1.1.4 52.0.1.1.1.1.1 52.0.1.1.1.1.1.1 Egresos Prestaciones de Salud Recuperacin-Rehabilitacin Afiliado Regular Capa simple Pago por Servicios Ambulatorio No Afiliada Crdito

4. El sistema de codificacin establecido en el mbito de cada cuenta, incluye el tercer digito para ser utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas, reajustables teniendo en consideracin los cdigos siguientes: Cero (0) Uno (1) Dos (2) Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en Moneda nacional y moneda extranjera reajustable. Para las transacciones en moneda nacional. Para las transacciones en moneda extranjera. (incluye aquellas operaciones en moneda nacional indexadas por diferencia en el tipo de cambio.

E. PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A LA SUSUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ASEGURAMIENTO EN SALUD 1. Los Estados Financieros bsicos y el Balance de Comprobacin, de las EPS, debern remitirse a la SUNASA en la forma, frecuencia y plazos sealados en el presente Manual de Contabilidad. 2. Los Estados Financieros bsicos sealados en las NICs y NIIF 1, son: Balance General Estado de Ganancias y Prdidas Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo

3. Los Estados Financieros sealados y dems informacin complementaria debern contener obligatoriamente las firmas del Gerente General o quien haga sus veces y las del Contador General Pblico Colegiado de la empresa. En caso de ausencia del Gerente General, los estados financieros bsicos debern ser firmados por la persona que lo reemplace. 4. Las firmas y la post firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenecen y sus correspondientes cargos. Las mismas implican la declaracin de que la informacin contenida en los documentos contables que se suscriben, han sido7Vigencia: 01.01.2012


extrados de los libros de carcter legal obligatorios y auxiliares de la empresa y verificada en cuanto a su exactitud e integridad. 5. Los Estados Financieros a ser presentados a la SUNASA, correspondientes a los periodos trimestrales de marzo, junio y septiembre, debern ser aprobados por el Directorio, debiendo dejar constancia escrita en las actas respectivas, de su revisin y anlisis. Los correspondientes al cierre del periodo o ejercicio al 31 de Diciembre debern ser aprobados tanto por el Directorio como por la Junta General de Accionistas. En caso de existir observaciones, estas debern ser informadas a la Superintendencia dentro de los dos (2) das hbiles siguientes. Las copias de las actas respectivas deben de ser remitidas a SUNASA debidamente legalizadas, en la oportunidad que se presente la respectiva informacin financiera. 6. Las EPS, presentarn sus Estados Financieros bsicos y el Balance de Comprobacin, segn lo establecido en el presente Manual de Contabilidad, de acuerdo a la frecuencia y plazos siguientes:

PERIODICIDAD Balance de Comprobacin de Saldos Mensual

PLAZO DE PRESENTACION Hasta el dcimo (10) da hbil del mes siguiente Hasta el dcimo (10) da hbil del mes siguiente Sin Auditar: Hasta el ultimo da hbil Del mes de enero del ao siguiente al Cierre del ejercicio. Auditado: hasta el ltimo da hbil del mes de febrero del ao siguiente al Cierre del ejercicio. Hasta el dcimo (10) da hbil del mes siguiente Sin Auditar: Hasta el ultimo da hbil Del mes de enero del ao siguiente al Cierre del ejercicio. Auditado: hasta el ltimo da hbil del mes de febrero del ao siguiente al Cierre del ejercicio. Hasta el dcimo (10) da hbil del mes siguiente Sin Auditar: Hasta el ultimo da hbil Del mes de enero del ao siguiente al Cierre del ejercicio. Auditado: hasta el ltimo da hbil del mes de febrero del ao siguiente al Cierre del ejercicio. Hasta el dcimo (10) da hbil del mes siguiente Sin Auditar: Hasta el ultimo da hbil Del mes de enero del ao siguiente al Cierre del ejercicio. Auditado: hasta el ltimo da hbil del mes de febrero del ao siguiente al Cierre del ejercicio.

Mensual

Balance General Anual Mensual

Estado de Ganancias Y Prdidas

Anual Trimestral

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Anual Mensual

Estado de Flujo de Efectivo Anual

El Balance de Comprobacin deber contener informacin de los diferentes niveles de las cuentas hasta el octavo digito con excepcin de los rubros 51 Prestaciones de Salud Preventivo Promocionales y el rubro 52 Prestaciones de Salud Recuperacin y Rehabilitacin que se reporta hasta el noveno (9) digito. 7. Para la presentacin de toda informacin financiera en moneda extranjera, a presentarse en moneda nacional conforme a la legislacin pertinente, se deber utilizar el tipo de cambio contable, conforme lo dispuesto en la NIC 21.

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8. En los meses distintos al cierre anual del ejercicio contable, la forma A se presentar en forma comparativa con el ejercicio correspondiente del ao anterior, en las formas B, C y D se comparan con el mismo periodo del ao anterior. As mismo, la forma B debe mostrar los importes correspondientes al mes de reporte, as como el monto acumulado a dicho mes. En el caso del Estado de Flujo de Efectivo, se debe remitir en formato Excel, la hoja de trabajo constructiva correspondiente.

F. PUBLICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Las EPS debern publicar en el diario oficial, El Peruano, su Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas por el periodo comprendido al 31 de diciembre al cierre de cada ejercicio, aprobado por la Junta General de Accionistas, mximo siete (7) das despus de celebrada la Junta. Las formas de publicacin del Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas debern corresponder a las establecidas en el presente Manual, debiendo de remitir a la Superintendencia las publicaciones efectuadas, dentro de los diez (10) das tiles siguientes a la publicacin de las mismas.

G. INFORMACION COMPLEMENTARIA Las EPS, debern preparar la informacin complementaria a los Estados Financieros bsicos con referencia a los diferentes rubros y cuentas, as como un Informe Anual de la Gerencia de acuerdo a las normas que determine la Superintendencia.

H. CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO Las EPS, debern cerrar su gestin econmica-contable dentro del postulado del principio o periodo contable que comprende al 31 de diciembre de cada ao.

I. APROBACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO Y MEMORIA ANUAL Al cierre de cada ejercicio econmico el directorio debe presentar los Estados Financieros y la Memoria, debiendo tener en cuenta lo siguiente: 1. Los Estados Financieros deben ser puestos a disposicin de los Accionistas con la debida antelacin para ser sometidos a la Junta General de Accionistas para su aprobacin. 2. La Memoria deber contener los Estados Financieros de cierre del ejercicio y el informe dictamen de opinin de la Sociedad de Auditoria Externa sobre los mismos. 3. La Memoria debe de expresar en forma clara la situacin econmica y financiera de la entidad, incluyendo las proyecciones financieras de la misma, as como contener una evaluacin resumida de cada uno de los eventos mas importantes ocurridos en el periodo y hechos subsecuentes, de modo que permita a los accionistas tener una imagen clara de la gestin. 4. La Memoria deber estar a disposicin de los accionistas, junto con la documentacin sustentatoria pertinente, por lo menos diez(10) das tiles antes de la realizacin de la Junta General de Accionistas (JGA). Aprobada la memoria el directorio proceder a autorizar la divulgacin respectiva, la cual deber realizarse dentro del plazo estipulado por las normas sobre la materia. 5. La Memoria ser remitida a la Superintendencia, dentro de los treinta (30) das calendarios posteriores a su aprobacin por la Junta.

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J. REGISTRO Y ARCHIVO DOCUMENTARIO CONTABLE Las Entidades Prestadoras de Salud, estn obligadas a llevar todos los libros de contabilidad completa establecidos por Ley, adems de los de carcter administrativo y los que determine la SUNASA, como tambin aquellos establecidos por la Administracin Tributaria. Las operaciones que se registren en los mismos, debern corresponder al giro del negocio, adems de estar respaldadas por la documentacin fehaciente probatoria, en concordancia con lo citado por la legislacin especifica. Las EPS, debern elaborar en forma mensual archivos de los Estados Financieros bsicos y la documentacin sustentatoria de los mismos, incluyendo adems el Balance de Comprobacin y los respectivos anlisis de cuentas, debiendo permanecer una copia de estas en la empresa, a disposicin de la SUNASA.

K. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA LA PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los Estados Financieros se debern elaborar y exponer de acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad, el presente Manual y otras disposiciones establecidas por la Superintendencia Nacional de Aseguramiento en Salud (SUNASA). En caso de existir situaciones no previstas en dichas disposiciones, se aplicarn los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados vigentes en los Estados Unidos de Amrica (USGAAP), emitidos por la Financial Accounting Standars Board (FASB). La Gerencia de la EPS, debe seleccionar y aplicar polticas contables de modo que la formulacin de sus Estados Financieros cumplan con todos los requisitos de cada Norma Internacional de Contabilidad (NIC) en cuanto sean aplicables en sus interpretaciones a la realidad nacional, y siempre que no exista una restriccin determinada por la SUNASA. El contenido de los Estados Financieros proporcionar informacin que sea: a) Relevante, a las necesidades de los usuarios para la roma de decisiones b) Confiable, en cuanto a su contenido c) Fidedigno, en cuanto a sus resultados y su situacin financiera d) Importancia Relativa, en cuanto ellos reflejen hechos econmicos de significancia y no meramente su aspecto legal. e) Equidad, entre las partes involucradas, neutrales y libres de predisposiciones f) Prudentes e ntegros en todos sus aspectos de importancia. g) Empresa en Marcha, que garantice la continuidad de sus operaciones.

Ingresos (Ganancias) y Egresos (Gastos) El registro de los aportes de afiliados basado en el principio del Devengado o Diferido debe efectuarse una vez suscrito el contrato o emitido el comprobante de pago pertinente. Las normas para la reclasificacin de las cuentas por cobrar a cuentas de cobranza dudosa, constitucin de las estimaciones para incobrables, reservas tcnicas para prestaciones, reservas por aportes no devengados y otras reservas de aportes o para prestaciones, se registran de acuerdo a las disposiciones que establece la SUNASA, dentro de los usos y costumbres fijados por la Ley. La proporcin mayor a un ao de cobertura por aportes de prestaciones de salud y de Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo se registra como aportes diferidos.

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Los intereses, comisiones y otros conceptos devengados por las cuentas por cobrar en cobranza dudosa y cobranza judicial, sern reconocidos como ganancias cuando se hayan realizado es decir cuando sus cobranzas se han efectivizado. La asignacin de gastos, salvo en aquellos casos en que se establezcan normas especficas, se realizaran de la siguiente forma: a) b) Los gastos vinculados o relacionados con ingresos especficos deben ser imputados al periodo es que stos son reconocidos contablemente. Los gastos no vinculados o relacionados con ingresos determinados, pero si con periodos establecidos, deben ser imputados a stos. Los gastos restantes deben ser cargados a los perodos en que son reconocidos.

Reservas Por Aportes Las EPS, deben de estar en capacidad de dar cobertura, en todo momento, a las obligaciones a favor de los asegurados mientras dure la vigencia del contrato o pliza, en razn que est sujeta a prdidas potenciales, en caso se presente la necesidad de una prestacin. En este sentido, la SUNASA ha establecido la Reserva por Aportes, la misma que tiene por objeto cubrir las obligaciones correspondientes a los riesgos expuestos. La Reserva de Aportes, tiene dos componentes: La Reserva por Aportes no Devengados y La Provisin por Insuficiencia de Aportes. La Reserva por Aportes no Devengados, de acuerdo con las disposiciones de la SUNASA, se calcula utilizando el mtodo plan por plan, el cual analiza individualmente cada contrato determinando los das en vigencia de la cobertura; de esta forma se establece la correspondiente fraccin aplicable a los aportes originales para determinar los montos ganados y devengados, neto de reaseguro cedido. La Provisin por Insuficiencia de Aportes, se constituye cuando la Reserva por Aportes no Devengados resulta insuficiente para cubrir todos los riesgos y gastos futuros que correspondan al perodo de cobertura no extinguidos a su fecha de clculo siendo aplicables las disposiciones que emita la SUNASA. Este componente adicional se constituye solo cuando el ingreso por aportes no es suficiente para cubrir los costos de las prestaciones, los gastos generales y proveer un margen para las utilidades.

Prestaciones de Salud Las EPS, deben pagar prestaciones por servicios de salud a sus asegurados para prevenir o recuperar su salud. En cualquier momento estos eventos pueden: Ser reportados a las EPS y encontrarse en procesos de liquidacin, o Haber ocurrido pero no haber sido reportados a las EPS.

Los costos por prestaciones de salud son reconocidos cuando ocurren o se realizan, e incluyen consecuentemente los casos cuando son conocidos y/o se encuentra en proceso de liquidacin. Se requiere efectuar tambin una estimacin de prdidas para aquellos casos de prestaciones que han ocurrido y no han sido reportados a las EPS . Las prestaciones de salud ocurridas deben de ser registradas al momento que son comunicadas a las EPS por los asegurados.11Vigencia: 01.01.2012


Un segundo momento se establece cuando las EPS, reciben las facturas de los proveedores de servicios de salud (IPRESS). En este momento se realizan los ajustes correspondientes y se distribuye los costos incurridos por estructura de gastos. Finalmente deber existir un registro definitivo cuando la factura anterior es perfeccionada luego que la EPS, a efectuado todos los controles para que dichas facturas se encuentren lista para el pago a los proveedores de servicios salud (IPRESS), es decir perfeccionada la liquidacin. Las diferencias por ajustes a las estimaciones y liquidaciones reales de reclamaciones que surgen por las provisiones peridicas o actualizaciones, deben ser reconocidas en los resultados del periodo en el cual dichas diferencias son determinadas. El registro de prestaciones ser llevado en rubros separados para registrar los siguientes niveles: Prestaciones Preventivas y Promocionales Prestaciones de Recuperacin y Rehabilitacin Estas prestaciones para permitir evaluar el resultado por tipo de afiliacin sern registrados en: Regulares Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR) Potestativo Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR) Independiente.

La EPS, implementar un control para el registro de sus prestaciones por Mecanismos de Pago: Pago por Servicio Paciente mes Paquete Quirrgico Capitacin Pago fijo por atencin Otros

Asimismo, registrarn sus prestaciones de salud segn tipo de cobertura que se detalla a continuacin: No corresponde a ningn tipo de cobertura Extrahospitalaria Mdico en Planta Medicina alternativas Ambulatorio Hospitalaria Emergencia Otros

A la vez se implementar el registro contable por su fuente de origen del financiamiento de la prestacin del servicio de salud como sigue: Crdito de Prestaciones de Servicios de Salud Reembolso de Asegurados Infraestructura propia

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Los eventos ocurridos y no reportados a la EPS, son determinados de manera estimada sobre la base de los parmetros establecido por la SUNASA. Las mismas que sern determinadas sobre la base de estadsticas de experiencias recientes bajo la denominacin de Reserva Tcnica de Prestaciones de Salud.

Reaseguro Las EPS, realizaran operaciones de Reaseguro en calidad de cedente. Se deber reconocer con cargo a resultados el monto de los aportes cedidos. Los importes por cobrar a los reaseguradores por concepto de recuperacin de prestaciones deben presentarse en el Balance General (Activo).

Inversiones Financieras La SUNASA ha establecido cuatro categoras para el registro y evaluacin de las inversiones financieras. Estas han sido determinadas sobre la base de la intencin del inversionista en el momento de la compra. Son las siguientes: Inversiones Financieras a Valor Razonable con Cambios en Resultados Comprende los valores mobiliarios representativos de capital y aquellos representativos de deudas, en ambos casos con cotizaciones pblicas y adquiridas por la EPS, con la intencin de negociarlos y generar beneficios por diferencias en precios en el corto plazo. El registro contable inicial se efecta al valor razonable debiendo cargarse a cuentas de resultados los gastos de adquisicin. En caso que la transaccin se haya efectuado con el precio o cotizacin ex cupn, se aadir al precio de adquisicin, los intereses devengados y no vencidos (cupn corrido). Posteriormente la valorizacin de los valores ser a valor razonable del mercado, reconocindose una ganancia o perdida en los resultados del ejercicio cuando el valor del mercado sea superior o inferior respectivamente, al valor contable de dichas Inversiones. Los intereses devengados y vencidos se reconocern como ingresos financieros en los resultados del ejercicio; la valorizacin es por cartera. Cuando la compaa emisora de los instrumentos financieros registrados como inversiones, bajo cualquier circunstancia, haya sido declarada en quiebra o entre en proceso de liquidacin o disolucin, la inversin ser provisionada totalmente. Inversiones Financieras Disponibles para la Venta Comprende los valores que no se encuentren clasificados en ninguna de las tres categoras restantes de activos financieros. La valuacin de dichos instrumentos para su reconocimiento inicial conforme lo establecido en la NIIF 5, se efecta tomando el menor valor entre el importe registrado en libros y su valor razonable menos los costos de venta. La entidad no depreciar (o amortizar) dichos activos, mientras estn clasificados como mantenidos para la venta, no obstante, continuarn reconocindose tanto los intereses como otros gastos atribuibles a dichos instrumentos clasificados como disponibles para la venta. La prdida por deterioro (o cualquier ganancia posterior) reconocida para los instrumentos disponibles para la venta, reducir (o incrementar) el importe en libros de los referidos activos. La prdida o ganancia no reconocida previamente a la fecha de la venta de dichos activos no

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corrientes (o grupo de activos para su disposicin), se reconocer en la fecha en que se produzca su baja en libros. Cuando se espere que la venta se produzca ms all del periodo de un ao, la entidad medir los costos de venta por su valor actual. Cualquier incremento en el valor actual de esos costos de venta, que surja por el transcurso del tiempo, se presentar en el estado de resultados como un costo financiero. Inversiones Financieras Mantenidas Hasta el vencimiento Comprende los valores mobiliarios representativos de deuda adquiridas por la empresa con la intencin de conservarlos hasta su vencimiento. El registro inicial ser al costo considerando los gastos de adquisicin. Despus del reconocimiento inicial se valorarn al costo amortizable utilizando el mtodo del tipo de inters efectivo. Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento estn sujetas a revisin por deterioro del valor. No se afectar el resultado del ejercicio para reconocer ganancias por el aumento del precio de estos valores. En todos los casos la valorizacin es individual y no por cartera. Cuando la compaa emisora de los instrumentos financieros registrados como inversiones haya sido declarada en quiebra, entre en proceso de disolucin o liquidacin o su patrimonio sea nulo o negativo, la inversin ser provisionada totalmente. Inversiones Financieras en Empresas Asociadas o Relacionadas Las inversiones registradas en esta categora son aquellas no destinadas para la venta y se contabilizarn aplicando el mtodo de participacin (antes mtodo de participacin patrimonial), mtodo por el cual la inversin se registra inicialmente al costo (valorizacin individual y no por cartera) y posteriormente se ajusta en libros segn corresponda (incremento o disminucin), para reconocer la porcin que le corresponde al inversor, en el resultado obtenido por la entidad participada, en periodo posterior a la fecha de adquisicin. Las distribuciones de dividendos recibidas de la participada, reducirn el importe en libros de la inversin. Cuando las variaciones en el patrimonio de la participada se deban a variaciones en su patrimonio, la porcin que corresponda al inversor ser tambin reconocida directamente en cuentas patrimoniales. El mtodo de la participacin se interrumpe, cuando el valor de la inversin se reduce a cero. Si posteriormente la participada obtuviera ganancias, el inversor reconocer su participacin en las mismas, slo despus que su participacin en ellas, exceda a la cuota de las prdidas no reconocidas en el periodo de interrupcin. Cuando la compaa emisora de las inversiones, haya sido declarada en quiebra o entre en proceso de disolucin o liquidacin o su patrimonio sea nulo o negativo, la inversin ser provisionada totalmente.

Inmuebles, Muebles y Equipos Los inmuebles son clasificados de acuerdo con el uso predominante de cada propiedad. El registro inicial de los inmueble, muebles y equipos se efectan al costo que comprende su precio de compra y todos aquellos costos que son necesarios para ponerlos en condicin operativa para su uso para el cual estn destinados. Los desembolsos posteriores efectuados en los inmuebles, muebles y equipos se reconocen como activos en el rubro Inmuebles, Muebles y Equipos, slo cuando dichos desembolsos mejoren la condicin del activo por sobre los estndares de rendimiento originalmente valuados.

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Posterior a su reconocimiento inicial los inmuebles, muebles y equipos debern valuarse a su costo menos la depreciacin acumulada. En caso de optarse por el modelo de revalorizacin, este deber contar con la autorizacin previa de la Superintendencia.

Arrendamiento Financiero (Leasing) Los contratos de arrendamiento financiero (leasing) que realicen la IAFAS deber registrarse conforme a la NIC 17 Arrendamientos. Los contratos de Arrendamiento Financiero debern registrarse en el Balance General de la EPS, como el registro de bien dentro del activo y una obligacin por los pagos futuros de arrendamiento en el pasivo por importe iguales al inicio del contrato. La diferencia entre el total de pagos mnimos de arrendamiento a largo plazo del contrato y la obligacin inicial registrada representa el cargo financiero. Este cargo se distribuye durante el perodo de duracin del contrato de manera tal de producir una tasa constante de dicha obligacin.

Compaas Relacionadas o vinculadas La informacin que debe revelarse acerca de las transacciones de compaas relacionadas a de realizarse de acuerdo a las disposiciones que determine la SUNASA. Los aspectos que no estn contemplados en dichas disposiciones sern tratados de acuerdo a la NIC 24 Revelacin Sobre Entes Vinculados (Filiales y Afiliadas) De acuerdo con dicha norma la vinculacin surge cuando una entidad est en condiciones de controlar o ejercer ingerencia importante sobre otra entidad en lo referente a toma de decisiones financieras u operativas. Las transacciones entre partes vinculadas implican las transferencias de recursos u obligaciones entre las partes sin ser relevantes la existencia de un precio de por medio. La existencia entre partes vinculadas es una caracterstica normal del comercio y de los negocios, sin embargo esta relacin intrnseca puede afectar la posicin financiera y los resultados de las operaciones de una entidad, al encontrarse esta en la necesidad, por motivos de influencia o control, de tomar decisiones que no favorezcan sus propios intereses o realizar transacciones por importes diferentes a los que una entidad no vinculada aceptara.

Reexpresin de Estados Financieros en pocas de Hiperinflacin En el Per los Estados Financieros desde el ao 1991 hasta el ao 2004 se ajustaron de acuerdo a lo establecido por el Consejo Normativo de Contabilidad. Este consejo mediante Resolucin N 031-2004-EF/93.01 publicada el 18 de mayo del 2004 suspende este ajuste a partir del ao 2005.

Participacin de los Trabajadores en las Utilidades Mediante Resolucin N 046-2011-EF/94.10 del 27 de enero del 2011, el Consejo Normativo de Contabilidad precisa que el reconocimiento de las participaciones de los trabajadores en las utilidades determinadas sobre bases tributarias, deber hacerse de acuerdo con la NIC 19 Beneficios a los Empleados y no por analoga con la NIC 12 Impuesto a las Ganancias o la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes. Tal disposicin entra en vigencia a partir del ejercicio 2011.

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Resultados Del Ejercicio y Cambios Contables La determinacin del resultado del ejercicio y los efectos de los cambios en las polticas contables se efectuaran conforme a la NIC 8 POLITICAS CONTABLES CAMBIOS EN ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES Los errores en la elaboracin de los estados financieros de uno o ms ejercicios anteriores pueden ser descubiertos en el ejercicio corriente. Estos errores como consecuencias de equivocaciones de clculos matemticos, aplicacin de polticas contables, interpretacin equivocada de hechos, fraudes, omisiones, dolos; se ajustan y consideran en los resultados del ao corriente. Cuando el monto resultara significativo se contabilizarn en la cuentas de perdidas o ganancias de ejercicios anteriores establecida en el catlogo de cuentas segn sea el caso. Las partidas pocos significativas sern registradas en cada cuenta correspondiente establecidas en el presente Manual. La correccin de un error sustancial que requiera ser ajustado contra el saldo inicial de los resultados de las utilidades retenidas requiere de la aprobacin de la SUNASA. La utilidad o prdida neta del ejercicio debe de incluir todos los ingresos y gastos reconocidos en el perodo, as como las partidas extraordinarias y los efectos que resulten de los cambios en las estimaciones contables, salvo que alguna norma de contabilidad requiera o admita algo distinto. Las partidas de Ingresos y Gastos de dimensin, naturaleza o incidencia relevante debern de revelarse por separado. A partir de la vigencia del presente Manual, la entidad no presentar ni en el Estado de Ganancias y Prdidas ni en sus Notas a los Estados Financieros, ninguna partida de Ingresos o Gastos con la consideracin de Partidas Extraordinarias.

Normas para la preparacin de las Notas a los Estados Financieros Las notas a los Estados Financieros constituyen aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cualitativas o cuantitativas que forman parte integral de los estados financieros para ser interpretados en su conjunto, las mismas se acompaan a los estados financieros al cierre del periodo contable 31 de diciembre. Las EPS, deben de considerar en Notas a los Estados Financieros, los siguientes aspectos: a) Domicilio y la forma legal de la empresa, lugar de su constitucin y la direccin del domicilio fiscal. b) Descripcin de la naturaleza de sus operaciones y de sus principales actividades (giro del negocio) c) Nombre de la empresa matriz y el de la empresa matriz de todo el grupo d) Nmero de los trabajadores al final del ejercicio o el promedio de trabajadores del ejercicio e) Presentar la informacin sobre la base de preparacin y presentacin de los estados financieros y sobre las polticas contables mas comunes adoptadas por la entidad y aplicadas a las transacciones y hechos relevantes. f) Revelar la informacin requerida por las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) no presentada en alguna otra parte de los estados financieros. g) Proporcionar informacin adicional no presentada en los estados financieros y que es necesaria para su presentacin razonable. h) Proporcionar la informacin que la SUNASA disponga en relacin a los requerimientos de solvencia y transparencia. De acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad las notas a los estados financieros deben de ser presentada de manera sistemtica. Cada partida del Balance General, el Estado de Ganancias y Prdidas, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de flujos de

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Efectivo, as como toda informacin adicional que contengan las notas y con las que guarden relacin. Las Notas a los Estados Financiero incluyen narrativas o anlisis ms detallados de los importes mostrados en el Balance General, el Estado de Ganancias y Prdidas, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de Flujos de Efectivo, as como informacin adicional como por ejemplo, sobre las obligaciones y compromisos contingentes. Las Notas incluyen informacin cuya revelacin requieren y recomiendan las Normas Internacionales de Contabilidad, e incluyen otras revelaciones que son necesarias para lograr la presentacin razonable. Las Notas a los Estados a los Estados Financieros que se refiere a las polticas contables deben de describir lo siguiente: a) La base (o bases) de medicin(valuacin) empleadas para la preparacin de los estados financieros. b) Cada poltica contable especifica que sea necesaria para el apropiada interpretacin y entendimiento de los estados financieros. Adems de las polticas contables especificas aplicadas a los Estados Financieros, es importante para los usuarios conocer la base (o bases) de valuacin empleadas (costo histrico, costo actual (corriente), valor realizable, valor razonable o (valor actual), debido a que ella o ellas han servido para preparar los Estados Financieros en su conjunto. Las siguientes son las polticas contables cuya presentacin deben tomarse en consideracin, pero sin restringirse slo a ellas: a) Reconocimiento de Ingresos b) Principios de consolidacin, incluyendo subsidiarias y asociadas c) Fusiones de negocios d) Asociaciones en participacin e) Reconocimiento y depreciacin/amortizacin de activos tangibles e intangibles f) Capitalizacin de losa costos de los prstamos obtenidos y otros desembolsos; g) Ttulos financieros e inversiones h) Arrendamientos financieros, i) Costos de investigacin y desarrollo j) Existencias; k) Impuestos, incluyendo impuestos diferidos; l) Provisiones, m) Costo de beneficios sociales, n) Conversin en moneda extranjera o) Definicin de segmentos de negocios y segmentos geogrficos y base para la asignacin de costos para estos segmentos. p) Definicin de efectivo y equivalente de efectivo Adicionalmente las EPS, debern incluir en sus Notas a los Estados Financieros informacin referente a: a) Partidas que conforman los saldos del rubro Caja y Bancos, indicando las posiciones en el exterior, monedas, vencimientos, tasas de inters y los fondos sujetos a restriccin. b) Posicin en moneda extranjera c) Descripcin de los gastos pagados por anticipado incluyendo saldos deudores de las cuentas del pasivo sea por tributos pagados por adelantado o anticipos a proveedores o terceros d) Movimiento de impuesto a la renta diferido e) Descripcin por vencimiento de las partidas que conforman los saldos de Cuentas por Cobrar Comerciales clasificada por antigedad f) Situacin de las cuentas por Cobrar y por Pagar de empresas Afiliadas17Vigencia: 01.01.2012


g) Descripcin de las principales cuentas que conformen el rubro Cuentas por Cobrar Diversas h) Movimiento y detalle de las cuentas que conforman las cuenta Inmuebles, Muebles y Equipos y su respectiva Depreciacin Acumulada i) Detalle de las partidas que conforman las cuentas de Otros Activos y el importe de su Amortizacin Acumulada de ser el caso. j) Detalle de las obligaciones financieras indicando su tipo, tasa de inters, vencimiento, moneda y activos que la garantizan. k) Detalle de las partidas que conforman las Prestaciones de Salud por Pagar indicando su naturaleza y antigedad en el caso de las facturas de proveedores de salud l) Detalle de las Cuentas por Pagar Diversas m) Detalle de las partidas que conforman las Reservas por Aportes no Devengados n) Numero de acciones que representan el Capital Social, porcentaje de participacin individual y el nmero de accionistas e indicacin de la situacin del capital. o) Detalle de las partidas que conforman los gastos generales, indicando su clasificacin en gastos de afiliacin, liquidacin de prestaciones y gastos de administracin, indicando en este ltimo caso su clasificacin por la naturaleza del gasto. p) Detalle de las partidas que conforman el rubro de otros ingresos y egresos Finalmente deber indicarse mediante Nota a los estados Financieros: a) La situacin de la administracin de los Riesgos de los Instrumentos Financieros de acuerdo con lo establecido en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF). b) La situacin de la entidad con relacin a las obligaciones tcnicas, requerimientos de solvencia y otros limites establecidos por la SUNASA. Las disposiciones sobre el registro de la provisin para incobrables sern establecidas por norma especfica de la SUNASA. El concepto de Grupo Econmico se establece tomando en consideracin lo dispuesto en la Ley de Mercado de Valores Decreto Legislativo N 861 y sus modificatorias.

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CAPITULO II

CATALOGO DE CUENTAS

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RESUMEN DE CUADROS CONTABLESCUENTAS DEL BALANCE

ELEMENTO 1 ACTIVO CORRIENTE10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 11 Inversiones Financieras 12 Cuentas por cobrar Comerciales 14 Cuentas por Cobrar Aseguradoras y Reaseguradoras 15 Cuentas por Cobrar Diversas 16 Existencias 19 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa

ELEMENTO 2 NO ORRIENTE20 Inversiones Mobiliarias 21 Inmuebles Muebles y Equipos 22 Otros Activos

ELEMENTO 3 PASIVO CORRIENTE30 Reservas por Aportes 31 Prestaciones de Salud por pagar 32 Obligaciones financieras 33 Tributos y Contribuciones 34 Cuentas por pagar a Cias Aseguradoras Reaseguradoras EPS 35 Cuentas por pagar Diversas 36 Provisiones

ELEMENTO 4 NO CORRIENTE38 Pasivos Diferidos

PATRIMONIO40 Capital Social 41 Capital Adicional 42 Excedente de Reevaluacin 43 Reservas 44 Acciones de Inversin 48 Resultados Acumulados 49 Supervit / dficit por Valorizacin de Inversiones

CUENTAS DE GANANCIAS Y PERDIDAS

ELEMENTO 5

ELEMENTO 6

ELEMENTO 7 OTROS INGRESOS Y EGRESOS 70 Resultado de Operacin 71 Ajuste por Reduccin a Valor mercado 72 Resultado del Ejercicio 74 Impuesto a la Renta 77 Utilidad (Perdida) del Ejercicio 78 Detracciones Legales y Estatutarias

ELEMENTO 8 CUENTAS CONTIGENTES 80 Cuentas Contingentes Deudoras 81 Cuentas Contingentes Deudoras por contra 82 Cuentas Contingentes Acreedoras 83 Cuentas Contingentes Acreedoras Por contra

ELEMENTO 9 CUENTAS COSTOS Y PRESUPUESTOS ELEMENTO 0 CUENTAS DE ORDEN 00 Deudora 01 Deudora por Contra 02 Acreedoras 03 Acreedoras Por Contra

EGRESOS 50 Aportes Cedidos 51 Prestaciones de Salud Preventivo Promocionales 52 Prestaciones de Salud Recuperacin y Rehabilitacin 53 Ajustes de Reservas Por Prestaciones de Salud y Otras Provisiones Tcnica. 54 Costos y Gastos De Clnicas 55 Gastos de Afiliacin y Liquidacin de Prestaciones 56 Gastos de Administracin 57 Gastos de Inversiones Y Financieros 59 Perdidas de Ejercicios Anteriores.

INGRESOS 60 Aportes de Afiliados 61 Ajustes de Reservas Por aportes 62 Cesin de Prestaciones 64 Ingresos por Clnica 66 Renta de Inversiones y Otros Ingresos Financieros 67 Ingresos por Servicios y Otros 68 Ganancias de Ejercicio Anterior

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CATALOGO DE CUENTASCOD DE CTA ACTIVO CORRIENTE ELEMENTO 1 ACTIVO CORRIENTE 10 1001 1001.01 1001.02 1001.03 1002 1002.01 1002.02 1002.03 1004 1004.01 1004.02 1004.03 1006 1006.01 1006.02 1006.03 11 1101 1101.01 1101.02 1101.03 1101.04 1101.05 1101.06 1101.07 1101.09 1102 1102.01 1102.02 1102.03 1102.04 1102.05 1102.06 1102.07 1103 1103.01 1103.02 1103.03 1103.04 1103.05 1103.06 1103.07 1104 1104.01 1104.02 1104.03 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CAJA OFICINA PRINCIPAL REMESAS EN TRANSITO FONDOS FIJOS BANCOS CUENTA CORRIENTE CUENTA DE AHORRO CUENTAS A PLAZOS OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS CUENTA CORRIENTE CUENTAS DE AHORRO CUENTAS A PLAZOS DEPOSITOS SUJETOS A RESTRICCION CUENTA CORRIENTE CUENTAS DE AHORRO CUENTAS A PLAZOS INVERSIONES FINANCIERAS INVERSIONES FINANCIERAS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS PARA INTERMEDIACION FINANCIERA CERTIFICADOS BONOS ACCIONES CUOTAS DE PARTICIPACION EN FONDOS MUTUO DE INVERSION INSTRUMENTOS DE TITULARIZACION CERTIFICADOS DE DEPOSITOS POR MERCADERIAS(WARRANTS) OPERACIONES DE REPORTE OTROS INVERSIONES FINANCIERASDISPONIBLES PARA LA VENTA CERTIFICADOS BONOS ACCIONES CUOTA DE PARTICIPACION EN FONDOS MUTUOS INSTRUMENTOS DE TITULARIZACION CERTIFICADOS DE DEPOSITOS POR MERCADERIAS(WARRANTS) OPERACIONES DE REPORTE INVERSIONES FINANCIERAS A VENCIMIENTO CERTIFICADOS BONOS ACCIONES CUOTA DE PARTICIPACION EN FONDOS MUTUOS INSTRUMENTOS DE TITULARIZACION CERTIFICADOS DE DEPOSITOS POR MERCADERIAS(WARRANTS) OPERACIONES DE REPORTE INVERSIONES FINANCIERAS EN EMPRESAS ASOCIADAS CERTIFICADOS BONOS ACCIONES D T D M D M D M D M D M D M D M D M D T D M D M D M D M D M D M D M D T D M D M D M D M D M D T D D M D M D M D T D M D M D M D M D T D M D M D M D T D M D M D T D M D M D M D M D T DESCRIPCION O NOMENCLATURA S T

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1104.04 1104.05 1104.06 1104.07 1108 1108.01 1108.02 1108.03 1108.04 1108.05 1108.06 1108.07 1108.09 1109 1109.01 1109.01.1 1109.01.2 1109.02 1109.02.1 1109.02.2 1109.02.3 12 1201 1201.nn 1202 1202.01 1202.02 1202.03 1202.04 1203 1203.01 1203.02 1203.03 1203.09 1204 1204.01 1204.02 1204.03 1205 1205.01 1205.02 1205.03 1206 1206.01 1206.02 1206.03 1206.03 14 1401 1401.01 15 1501

CUOTA DE PARTICIPACION EN FONDOS MUTUOS INSTRUMENTOS DE TITULARIZACION CERTIFICADOS DE DEPOSITOS POR MERCADERIAS(WARRANTS) OPERACIONES DE REPORTE INVERSIONES SUJETAS A RESTRICCIN CERTIFICADOS BONOS ACCIONES CUOTA DE PARTICIPACION EN FONDOS MUTUOS INSTRUMENTOS DE TITULARIZACION CERTIFICADOS DE DEPOSITOS POR MERCADERIAS(WARRANTS) OPERACIONES DE REPORTE OTROS PROVISION DE INVERSIONES FINANCIERAS Y DETERIORO DE VALOR PROVISION PARA FLUCTUACION DE VALORES PROVISION POR QUIEBRA O DISOLUCION LIQUIDACION Y PATRIMONIO NULO O NEGATIVO DETERIORO DE VALOR INVERSIONES DE EMPRESAS RELACIONADAS A VALORES RAZONABLES PROVISION POR QUIEBRA O DISOLUCION LIQUIDACION Y PATRIMONIO NULO O NEGATIVO CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES APORTES (n = Tipo de afiliacin - 5 digito segn tabla N 1, 6 digito segn tabla N 2) CLIENTES DE CLINICA PACIENTES PARTICULARES COMPAA DE SEGUROS IAFAS IPRESS RECOBROS ES SALUD OTRAS IAFAS ENTIDADES EMPLEADORAS OTROS EFECTOS POR C0BRAR CLIENTES LETRAS POR COBRAR DOCUMENTOS VARIOS CARTAS DE GARANTIA DOCUMENTOS REFINANCIADOS LETRAS POR COBRAR DOCUMENTOS VARIOS CARTAS DE GARANTIA DOCUMENTOS EN GARANTA FACTURAS POR COBRAR LETRAS POR COBRAR DOCUMENTOS VARIOS CARTAS DE GARANTIA CUENTAS POR COBRAR A ASEGURADORAS Y REASEGURADORAS CESION DE PRESTACIONES PENDIENTES DE LIQUIDACION CESION DE PRESTACIONES PENDIENTES DE LIQUIDACION CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS, SOCIOS,

D M D M D M D M D M D M D M D M D M D M A T A M A M A M A M A M A M A M D T D T D M D T D T D M D M D M D T D M D M D M D M D T D M D M D M D T D M D M D M D T D M D M D M D M D T D T D M D

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DIRECTORES Y GERENTES 1501.01 1501.02 1501.04 1501.09 1502 1502.01 1502.03 1502.09 1503 1503.01 1503.09 1504 1504.01 1504.02 1504.03 1504.04 1504.05 1504.09 1505 1505.n 1 16 1601 1601.01 1601.02 1601.03 1601.04 1601.09 1602 1602.01 1602.02 1602.09 1607 1607.01 1608 1608.01 1609 1609.01 1609.02 1609.03 1609.04 19 1901 1901.01 1901.02 1901.03 1901.04 1901.05 1902 1902.01 1902.02 1902.03 PRESTAMOS OTORGADOS ADELANTOS DE REMUNERACIONES ENTREGAS A RENDIR CUENTA DIVERSAS CUENTAS POR COBRAR POR RENTAS DE INVERSIONES ARRENDAMIENTOS POR COBRAR DIVIDENDOS POR COBRAR DIVERSAS DOCUMENTOS POR COBRAR PRESTAMOS OTORGADOS DIVERSAS OTRAS CUENTAS POR COBRAR SERVICIOS POR COBRAR DEPOSITOS EN GARANTIA ADELANTO A PROVEEDORES SUSCRIPCIONES DE CAPITAL POR COBRAR VENTA DE INMUEBLES CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS COPAGOS (n = Tipo de afiliacin - 5 digito segn tabla N 1, 6 digito segn tabla N 2) EXISTENCIAS FARMACIA MEDICAMENTOS INSUMOS (GALENICOS) MATERIAL MEDICO ARTICULOS DE TOCADOR DIVERSOS LABORATORIO REACTIVOS MATERIAL RADIOLOGICO DIVERSOS ALMACEN DE ALIMENTOS ALMACEN DE ALIMENTOS SUMINISTROS DIVERSOS SUMINISTROS DIVERSOS PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS FARMACIA LABORATORIOS ALIMENTOS SUMINISTROS DIVERSOS ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA COBRANZA DUDOSA APORTES CLIENTES DE CLINICA RECOBROS EFECTOS POR COBRAR CLIENTES OTRAS CUENTAS POR COBRAR COBRANZA JUDICIAL APORTES CLIENTES DE CLINICA RECOBROS

D D D D D D D D D D D D D D D A D D D D D D D D D D D D D

D D D D D D A A A A A D T D M D M D M D M D M D M D T D M D M D M

23Vigencia: 01.01.2012


1902.04 1902.05 1903 1903.01 1903.02 1903.03 1903.04 1903.05 1903.06 1903.07

EFECTOS POR COBRAR CLIENTES OTRAS CUENTAS POR COBRAR ESTIMACIN PARA INCOBRABLES APORTES CLIENTES DE CLINICA RECOBROS EFECTOS POR COBRAR CLIENTES DOCUMENTOS REFINANCIADOS CARTAS EN GARANTIA OTRAS CUENTAS POR COBRAR

D M D M A T A M A M A M A M A M A M A M

ACTIVO NO CORRIENTE ELEMENTO 2 ACTIVO NO CORRIENTE 20 2001 2001.01 2001.02 2001.04 2001.05 2001.06 2001.09 2002 2002.01 2002.02 2002.03 2002.04 2002.09 INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA BONOS ACCIONES INSTRUMENTOS DE TITULARIZACION CUOTAS DE FONDOS MUTUOS INTERESES POR METODO DE LA TASA DE INTERES EFECTIVA OTROS INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO CERTIFICADOS BONOS INSTRUMENTOS DE TITULARIZACION INTERESES POR METODO DE LA TASA DE INTERES EFECTIVA OTROS D D D D D D D D D D D D D D T T M M M M M M T M M M M M

2003 2003.01 2003.02 2003.03 2003.04 2003.05 2003.09 2004 2004.01 2004.02 2004.03 2004.04 2005 2005.01 2005.02 2005.03 2005.04 2005.05 2008 2008.01 2008.02

INVERSIONES PERMANENTES INVERSIONES POR PARTICIPACION PATRIMONIAL INVERSIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACION INVERSIONES EN OTROS CONTRATOS ASOCIATIVOS CAPITAL ASIGNADO INTERESES POR METODO DE LA TASA DE INTERES EFECTIVA OTROS INVERSIONES EN INMUEBLES PARA LA VENTA TERRENOS EDIFICIOS MUEBLES Y EQUIPOS EDIFICACION EN CONSTRUCCION INMUEBLES ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO TERRENOS EDIFICIOS MUEBLES Y EQUIPOS EDIFICACION EN CONSTRUCCION UNIDADES DE TRANSPORTE

D D D D D D D D D D D D D D D D D D D

T M M M M M M T M M M M T M M M M M T M M

INVERSIONES SUJETAS A RESTRICCIN DISPONIBLES PARA LA VENTA INVERSIONES A VENCIMIENTO

D D

24Vigencia: 01.01.2012


2008.03 2009 2009.01 2009.01.1 2009.01.2 2009.01.3 2009.02 2009.02.01 2009.02.02 2009.02.03

INVERSIONES PERMANENTE PROVISIONES, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y DETERIORO DE VALOR DETERIORO DE VALOR INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INVERSIONES A VENCIMIENTO INVERSIONES PERMANENTES DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIOS MUEBLES Y EQUIPOS INMUEBLES EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

D A

M M

A A A A A A

M M M M M M

2009.03 2009.03.1 2009.03.2 2009.03.3 21 2101 2101.01 2101.02 2101.03 2102 2102.01 2102.02 2102.03 2102.04 2102.09 2103 2103.01 2104 2104.01 2105 2105.01 2105.02 2105.03 2105.04 2106 2106.01 2106.02 2106.03 2106.04 2106.05 2107 2107.01 2107.02 2107.03 2107.04

AMORTIZACION ACUMULADA PROVISION PARA FLUCTUACION DE VALORES PROVISION POR QUIEBRA, DISOULUCION, LIQUIDACION Y PATRIMONIO NULO O NEGATIVO PROVISION POR RIESGO DE CREDITO INMUEBLES, MUEBLES Y EQUIPO INMUEBLES TERRENOS EDIFICIOS MEJORAS MUEBLES Y EQUIPOS MUEBLES DE OFICINA EQUIPOS DE COMPUTO EQUIPOS E INSTRUMENTAL MEDICO EQUIPOS E INSTRUMENTAL DE LABORATORIO EQUIPOS DIVERSOS UNIDADES DE TRANSPORTES VEHICULOS INSTALACIONES INSTALACIONES ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO - LEASING TERRENOS EDIFICIOS MUEBLES Y EQUIPOS UNIDADES DE TRANSORTES REVALUACION VOLUNTARIA INMUEBLES MUEBLES Y EQUIPOS UNIDADES DE TRANSPORTE INSTALACIONES TERRENOS REDUCCION A VALOR DE MERCADO INMUEBLES MUEBLES Y EQUIPOS UNIDADES DE TRANSPORTES INSTALACIONES

A A A A D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D

M M M M T T M M M M M M M M M T M T M T M M M M T M M M M M T M M M

2108 2108.01

OBRAS EN CURSO (Cada Obra)

D D

T M

25Vigencia: 01.01.2012


2109 2109.01 2109.02 2109.03 2109.04 2109.05 2109.06 2109.07 22 2201 2201.01 2201.02 2201.03 2201.04 2201.09 2202 2202.01 2202.02 2202.03 2202.04 2202.05 2202.06 2202.07 2202.09 2203 2203.01 2203.09 2204 2204.01 2209 2209.01 2209.02 2209.03 2209.04 2209.09

DEPRECIACION ACUMULADA INMUEBLES Y MEJORAS MUEBLES Y EQUIPOS UNIDADES DE TRANSPORTES INSTALACIONES EDIFICIOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO (LEASING) MUEBLES Y EQUIPO ARRENDAMIENTO FINANCIERO (LEASING) UNIDADES DE TRANSPORTES ARRENDAMIENTO FINANCIERO (LEASING) OTROS ACTIVOS INTANGIBLES INVERSIONES EN SOTWARE GASTOS DE DESARROLLO MARCAS Y PATENTES GOODWILL PAGADO (LLAVE EN MANO) OTROS GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO INTERESES Y COMISIONES SEGUROS ALQUILERES ENTREGAS A RENDIR CUENTA PUBLICIDAD IMPUESTO A LA RENTA ECONOMATO OTROS CARGAS DIFERIDAS COSTOS DE ADQUSICION DE CARTERA OTRAS CARGAS DIFERIDAS IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO IMPUESTO A LA RENTA AMORTIZACION ACUMULADA INVERSIONES EN SOTWARE GASTOS DE DESARROLLO MARCAS Y PATENTES GOODWILL PAGADO (LLAVE EN MANO) OTROS

A A A A A A A A D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D A A A A A A

T M M M M M M M T T M M M M M T M M M M M M M M T M M T M T M M M M M

ELEMENTO 3 PASIVO 30 3001 3001.nn 3002 3002.nn 31 3101 3102 3103 3104 3105 RESERVA POR APORTES RESERVAS POR APORTES NO DEVENGADOS (n = Tipo de afiliacin - 5 digito segn tabla N 1, 6 digito segn tabla N 2) RESERVAS POR APORTES INSUFICIENTES (n = Tipo de afiliacin - 5 digito segn tabla N 1, 6 digito segn tabla N 2) PRESTACIONES DE SALUD POR PAGAR (n = Tipo de afiliacin - 5 digito segn tabla N 1, 6 digito segn tabla N 2) PROVEEDORES DE SALUD FACTURAS LIQUIDADAS PROVEEDORES DE SALUD FACTURAS PENDIENTES DE LIQUIDACION ASEGURADOS DOCUMENTOS LIQUIDADOS ASEGURADOS DOCUMENTOS PENDIENTES DE LIQUIDACION PRESTACIONES PROVEEDORES PENDIENTES DE FACTURACION A A A A A A A A A A A T T M T M T M M M M M

26Vigencia: 01.01.2012


3106 3107 3108 32 3201 3201.01 3201.02 3201.03 3201.04 3201.05 3201.09 3209 3209.01 3209.02 3209.03 3209.09 33 3301 3301.01 3301.03 3301.04 3301.05 3301.06 3301.07 3301.07.1 3301.07.2 3301.07.3 3301.07.4 3301.08 3301.09 3301.10. 3301.11 3301.12 3301.13 3301.14 3301.15 3301.19 34 3401 3401.01 3402 3402.01 35 3501 3501.nn 3502 3502.01 3502.02

RESERVA TECNICA DE PRESTACIONES PROVISIONES DE ESTABILIZACION OTRAS PROVISIONES PARA PRESTACIONES OBLIGACIONES FINANCIERAS BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS PAGARES PRESTAMOS PRESTAMOS GARANTIZADOS CON ACTIVOS ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS DESCUENTOS OTROS OBLIGACIONES FINANCIERAS DIVERSAS PAGARES PRESTAMOS PRESTAMOS GARANTIZADOS CON ACTIVOS OTROS TRIBUTOS, CONTRIBUCIONES, DERECHOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR TRIBUTOS, CONTRIBUCIONES Y DERECHOS POR PAGAR IMPUESTO A LA RENTA 3 RA. CATEGORIA ESSALUD SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ASEGURAMIENTO EN SALUD - SUNASA GOBIERNOS LOCALES CARGAS APLICADAS SOBRE PLANES DE SALUD - IGV IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV CTA PROPIA IGV NO DOMICILIADOS IGV PERCEPCIONES IGV RETENCIONES IMPUESTO A LA RENTA 4TA. CATEGORIA IMPUESTO A LA RENTA 5TA CATEGORIA ADMINISTRADORA DE FONDO DE PENSIONES (AFP) IMPUESTO A LAS TRANSFERENCIAS FINANCIERAS IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO IMPUESTO A LA RENTA NO DOMICILIADOS DERECHOS ADUANEROS GOBIERNOS REGIONALES OTROS CUENTAS POR PAGAR COMPAIAS ASEGURADORAS Y REASEGURADORAS IAFAS ASEGURADORAS Y REASEGURADORAS ASEGURADORAS Y REASEGURADORAS IAFAS - ENTIDADES PRESTADORAS DE SALUD IAFAS - ENTIDADES PRESTADORAS DE SALUD CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS ANTICIPOS A PROVEEDORES (n = Tipo de afiliacin - 5 digito segn tabla N 1, 6 digito segn tabla N 2) GASTOS Y PARTICIPACIONES POR PAGAR PARTICIPACIONES REMUNERACIONES

A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A

M M M T T M M M M M M T M M M M T T M M M M M M M M M M M M M M M M M M M T T M T T T T M T M M

27Vigencia: 01.01.2012


3502.03 3502.04 3502.05 3502.09 3503 3503.01 3503.02 3503.03 3503.04 3503.09 3504 3504.01 36 3601 3601.01 3601.09 3609 3609.01 38 3800 3800.01 3801 3801.01 3802 3802.01 3809 3809.01

VACACIONES POR PAGAR GRATIFICACIONES POR PAGAR DIVIDENDOS POR PAGAR OTROS GASTOS DEL PERSONAL CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS PROVEEDORES RETENCIONES JUDICIALES DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA LETRAS O EFECTOS POR PAGAR DIVERSAS CUENTAS POR PAGAR INTERMEDIARIOS CUENTAS POR PAGAR INTERMEDIARIOS PROVISIONES BENEFICIOS SOCIALES COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS OTROS PROVISIONES DIVERSAS PROVISIONES DIVERSAS PASIVOS DIFERIDOS APORTES DIFERIDOS APORTES DIFERIDOS INTERESES DE FINANCIACION DE APORTES INTERESES DE FINANCIACION DE APORTES IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA OTROS PASIVOS DIFERIDOS OTRAS GANANCIAS DIFERIDAS

A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A

M M M M T M M M M M T M T T M M T M T T M T M T M T M

ELEMENTO 4 PATRIMONIO 40 4001 4001.01 4001.02 4001.03 4001.04 CAPITAL CAPITAL SOCIAL PAGADO CAPITAL SOCIAL PAGADO INVERSIONISTAS NACIONALES ACCIONES CAPITAL SOCIAL PAGADO INVERSIONISTAS EXTRANJEROS-ACCIONES CAPITAL SOCIAL PAGADO INVERSIONISTAS NACIONALES PARTICIPACIONES CAPITAL SOCIAL PAGADO INVERSIONISTAS EXTRANJEROS PARTICIPACIONES A A A A A A T T M M M M

4009 4009.01 4009.02 4009.03 4009.04

CAPITAL SOCIAL SUSCRITO NO PAGADO CAPITAL SOCIAL SUSCRITO NO PAGADO INVERSIONISTAS NACIONALES ACCIONES CAPITAL SOCIAL SUSCRITO NO PAGADO INVERSIONISTAS EXTRANJEROS-ACCIONES CAPITAL SOCIAL SUSCRITO NO PAGADO INVERSIONISTAS NACIONALES PARTICIPACIONES CAPITAL SOCIAL SUSCRITO NO PAGADO INVERSIONISTAS EXTRANJEROS - PARTICIPACIONES

A A A A A A

T M M M M T

41 4101 4101.01 4103 4103.01 42 4201 4201.01

CAPITAL ADICIONAL PRIMAS DE EMISION PRIMAS DE EMISION DIVERSOS DIVERSOS EXCEDENTE REVALUACION EXCEDENTE REVALUACION EXCEDENTE REVALUACION INVERSIONES INMOBILIARIAS

A A A A A A A

T M T M T T M

28Vigencia: 01.01.2012


4201.02 4201.03 4202 4203

EXCEDENTE DE REVALUACION INMUEBLES, MUEBLES Y EQUIPO EXCEDENTE DE REVALUACION INTANGIBLES EXCEDENTE DE REVALUACION ACCIONES LIBERADAS RECIBIDAS PARTICIPACION EXCEDENTE DE REVALUACION INVERSIONES EN ENTIDADES RELACIONADAS

A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A D A D

M M M M T T M T M M M M M M T M T T M M M T M M T M M T M M M M

43 4301 4301.01 4302 4302.01 4302.02 4303 4304 4305 4309 44 4401 48 4801 4801.01 4801.02 4801.03 4802 4802.01 4802.02 4803 4803.01 4803.02 49 4901 4902 4903 4904

RESERVAS LEGALES LEY GENERAL DE SOCIEDADES FACULTATIVAS ESTATUTARIAS DIVERSAS ACCIONES LIBERADAS POR REINVERSION CONTRACTUALES OTRAS RESERVAS ACCIONES DE INVERSION ACCIONES EN TESORERIA RESULTADOS ACUMULADOS UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS CON ACUERDO DE CAPITALIZACIN DE LIBRE DISPONIBILIDAD INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES PERDIDAS ACUMULADAS PERDIDAS ACUMULADAS GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES RESULTADO DEL EJERCICIO CON ACUERDO DE CAPITALIZACION DE LIBRE DISPONIBILIDAD SUPERVIT / DEFICIT POR VALORIZACIN DE INVERSIONES SUPERAVIT POR VALORIZACIONES DE INVERSIONES DEFICIT POR VALORIZACION DE INVERSIONES SUPERAVIT POR VALORIZACIONES DE INVERSIONES DEFICIT POR VALORIZACION DE INVERSIONES

ELEMENTO 5 EGRESOS D 50 500n 500n n1 500n n2 500n n3 500n n4 51 510n APORTES CEDIDOS (n = Tipo de afiliacin -4 y 5digitos segn tablas N 1 y 2 respectivamente) CONTRATOS DE EXCEDENTES CONTRATOS PROPORCIONALES EXCESO DE PERDIDA FACULTATIVOS PRESTACIONES DE SALUD PREVENTIVO PROMOCIONALES (n = Tipo de afiliacin - 4, 5, 6,7 y 9 dgitos segn tablas N 1, 2, 3, 4 y 5 respectivamente) Excepto las cuentas 5102 y 5103 cuyo quinto digito ser cero ("0") 52 520n PRESTACIONES DE SALUD - RECUPERACION Y REHABILITACION (n = Tipo de afiliacin - 4, 5, 6,7 y 9 dgitos segn tablas N 1, 2,3,4 y 5 respectivamente) Excepto las cuentas 5202 y 5203 cuyo quinto digito ser cero ("0") D D T M D D D D D D D T M M M M M T M

29Vigencia: 01.01.2012


53 530n

AJUSTES DE RESERVA POR PRESTACIONES DE SALUD Y OTRAS PROVISIONES TECNICAS (n = Tipo de afiliacin - 4 y 5, dgitos segn tablas N 1y 2 respectivamente) Excepto las cuentas 5302 y 5303 cuyo quinto digito ser cero ("0"5

D D

T M

530n n1 530n n2 530n.n3 530n. n4 54 5401 5401.01 5401.02 5401.03 5401.04 5401.04.1 5401.04.2 5401.04.3 5401.04.4 5401.04.5 5401.04.6 5401.04.7 5401.05 5401.05.1 5401.05.2 5401.05.3 5401.05.4 5401.05.5 5401.05.6 5401.05.7 5401.05.8 5401.05.9 5402 5402.01 5403 5403.01 5404 5404.01 5405 5405.01 55 550n 550n.n1 550n.n1.1 550n.n1.2 550n.n1.3 550n.n1.4 550n.n1.5 550n.n1.6 550n.n1.7 550n.n1.9 550n.02

PRESTACIONES PENDIENTES DE FACTURACION AJUSTE RESERVA TECNICA DE PRESTACIONES AJUSTE DE PROVISIONES DE ESTABILIZACION AJUSTE POR OTRAS PROVISIONES COSTOS Y GASTOS DE CLINICA HOSPITALIZACION Y EMERGENCIA HONORARIOS MEDICOS GASTOS DE PERSONAL TRATAMIENTOS QUIRURGICOS SERVICIOS TECNICOS AUXILIARES HONORARIOS GASTOS DE PERSONAL FARMACIA ALIMENTOS EXAMENES REHABILITACION ADMINISTRACION HOSPITALARIA SERVICIOS AUXILIARES GENERALES GASTOS DE PERSONAL CONSUMO DE SUMINISTROS TRANSPORTES SEGURIDAD LIMPIEZA Y MAYORDOMIA LAVANDERIA ENERGIA Y AGUA MANTENIMIENTO DE EQUIPOS OTROS CONSULTORIOS EXTERNOS CONSULTORIOS EXTERNOS FARMACIA FARMACIA LABORATORIO Y EXAMENES LABORATORIO Y EXAMENES TRANSPORTES TRANSPORTES GASTOS DE AFILIACIN Y LIQUIDACIN DE PRESTACIONES (n = Tipo de afiliacin - 4 y 5 digito segn tablas N 1 y 2 respectivamente) Excepto para las cuentas 5502 y 5503 cuyo quinto digito ser cero "0" COMISIONES Y GASTOS POR AFILIACIONES COMISION PAGADAS A AGENTES HONORARIOS DE ASESORIA EN PLANES DE SALUD PREMIOS E INCENTIVOS FOLLETERIA Y SOLICITUDES PUBLICIDAD Y PROPAGANDA GASTOS DE VIAJES PARA AFILIACIONES Y LIQUIDACIONES EVENTOS Y RELACIONES PUBLICAS OTROS GASTOS PARA AFILIACION GASTOS DE LIQUIDACIONES DE PRESTACIONES DE SALUD

D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D

M M M M T T M M M M M M M M M M M T M M M M M M M M M T M T M T M T M T

D D D D D D D D D D

M M M M M M M M M T

30Vigencia: 01.01.2012


550n.n2.1 550n.n2.9 56 5601 5601.01 5601.01.1 5601.01.2 5601.01.3 5601.01.4 5601.01.5 5601.01.6 5601.01.7 5601.01.8 5601.01.9 5601.02 5601.02.1 5601.02.2 5601.02.3 5601.02.9 5601.03 5601.03.1 5601.03.2 5601.03.3 5601.03.4 5601.03.9 5601.04 5601.05 5601.06 5601.07 5601.08 5601.09 5602 5602.01 5602.02 5602.02.1 5602.02.2 5602.02.3 5602.02.9 5602.03 5602.03.1 5602.03.2 5602.03.3 5602.03.9 5602.04 5602.05 5602.06 5602.07 5602.08 5602.09 5602.09.1 5602.09.1.1 5602.09.1.2

AUDITORIA MEDICA OTROS GASTOS DE LIQUIDACION DE PRESTACIONES GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DEL PERSONAL REMUNERACIONES Y COMPENSACIONES SUELDO BASICO HORAS EXTRAS VACACIONES GRATIFICACIONES ORDINARIAS BONIFICACIONES ASIGNACIONES MOVILIDAD COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS PARTICIPACIONES EN LAS UTILIDADES CONTRIBUCIONES SOCIALES ES SALUD ENTIDADES PRESTADORAS DE SALUD - IAFAS SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES OTROS BENEFICIOS ADICIONALES SEGURO ASISTENCIA MEDICA VIDA LEY UNIFORMES ATENCIONES OTROS CAPACITACION PREMIOS E INCENTIVOS ATENCIONES AL PERSONAL GASTOS DE SELECCIN DE PERSONAL INDEMNIZACIONES OTROS OTROS GASTOS DE ADMINISTRACION SERVICIOS TERCERIZADOS HONORARIOS HONORARIOS Y DIETAS DEL DIRECTORIO HONORARIOS DE AUDITORIA EXTERNA OTROS HONORARIOS PAGADOS A AUDITORES EXTERNOS OTROS CONTRIBUCIONES TRIBUTOS Y OTROS SIMILARES A GOBIERNOS LOCALES A SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ASEGURAMIENTO EN SALUD (SUNASA) A GOBIERNOS REGIONALES OTROS TRIBUTOS , CONTRIBUCIONES, TASAS, ETC. GASTOS DE INFORMATICA Y COMUNICACIONES ALQUILERES COTIZACIONES Y GASTOS DE REPRESENTACION GASTOS NOTARIALES, LEGALES Y JUDICIALES UTILES DE ESCRITORIO , FOLLETERIA Y OTROS OTROS DIVERSOS ENERGIA Y AGUA ELECTRICIDAD AGUA

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M M T T T M M M M M M M M M T M M M M T M M M M M M M M M M M T M M M M M M M M M M M M M M M T M M M

31Vigencia: 01.01.2012


5602.09.2 5602.09.3 5602.09.4 5602.09.5 5602.09.6 5602.09.7 5602.09.8 5602.09.9 5603 5603.01 5603.01.1 5603.01.2 5603.02 5603.03 5603.03.1 5603.03.2 5603.03.3 5603.03.4 5603.03.6 5603.03.7 5603.03.8 5603.04.1 5603.04.2 5603.04.3 5603.04.4 5603.05 5603.05.1 5603.05.2 5603.05.3 5603.05.4 5603.05.5 5603.05.6 5603.05.7 5603.05.9 5604 5604.01 5604.02 57 5701 5701.01 5701.02 5701.02.1 5701.02.2 5701.02.3 5701.02.4 5701.03 5701.03.1 5701.03.2 5701.03.9 5701.05 5701.05.1 5701.05.2

MOVILIDAD MANTENIMIENTO DE OFICINAS MANTENIMIENTO DE VEHICULOS SERVICIO DE VIGILANCIA SEGUROS DE ACTIVOS DONACIONES GASTOS DE VIAJES OTROS PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES PROVISION PARA INCOBRABLES CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS DEPRECIACIONES EDIFICIOS MUEBLES Y EQUIPOS UNIDADES DE TRANSPORTES INSTALACIONES EDIFICIOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO MUEBLES Y EQUIPOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO UNIDADES DE TRANSPORTE DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO INVERSIONES NEGOCIABLES (TRADING) INVERSIONES A VENCIMIENTO DISPONIBLES PARA LA VENTA PERMANENTES AMORTIZACIONES INVERSIONES EN SOFTWARE GASTOS DE DESARROLLO MARCAS Y PATENTES GOODWILL PAGADO GASTOS DE ORGANIZACIN GASTOS DE REORGANIZACION COSTOS DE ADQUISICION DE CARTERA OTROS GASTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO GASTOS DE INVESTIGACION GASTOS DE DESARROLLO GASTOS DE INVERSIONES Y FINANCIEROS CARGAS FINANCIERAS INTERESES, COMISIONES, PORTES Y GASTOS FINANCIEROS PERDIDA POR VENTA DE INVERSIONES INSTRUMENTOS DE INVERSIN INMUEBLES ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INMUEBLES , MUEBLES Y EQUIPOS DISPONIBLES PARA LA VENTA A VENCIMIENTO DIFERENCIA DE CAMBIO PERDIDA POR PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADO EN MONEDA EXT. PARA NEGOCIACION PERDIDA POR PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADO EN MONEDA EXT.CON FINES DE COBERTURA OTROS VALORES VALORIZACION DE INSTRUMENTOS DE INVERSION A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA NEGOCIABLES LIQUIDAS

D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D

M M M M M M M M T T M M M T M M M M M M M M M M M T M M M M M M M M

DD

MM

D D D D D D D D D D D D D D D

T T M M M M M M M M M M M M M

32Vigencia: 01.01.2012


5701.06 5701.07 5701.09 5702 5703 5704 5706 5709 5709.01 5709.02 5709.03 5709.03.1 5709.03.2 59 5901 5901.01 5902 5902.01 5903 5903.01 5909 5909.01 5909.02 5909.09

AMORTIZACION CREDITO MERCANTIL POSITIVO (GOODWILL) FUSIONES COSTO DE VENTAS DE INMUEBLES, MUEBLES Y EQUIPOS CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS SERVICIOS DE TERCEROS TRIBUTOS CARGAS DIVERSAS DE GESTION GASTOS DE INVERSION Y FINANCIEROS DE EMPRESAS RELACIONADAS PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y DETERIOROS FLUCTUACION DE VALORES DEPRECIACIONES DETERIORO DE VALOR DE INVERSIONES INVERSIONES DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS INVERSIONES EN INMUEBLES PERDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES ANULACION DE APORTES ANULACION DE APORTES ANULACION DE COMISIONES Y DEDUCCIONES DE APORTES CEDIDOS ANULACION DE COMISIONES Y DEDUCCIONES DE APORTES CEDIDOS ANULACION DE PRESTACIONES CEDIDAS ANULACION DE PRESTACIONES CEDIDAS PERDIDAS DIVERSAS DE EJERCICIOS ANTERIORES TRIBUTOS GASTOS DEVENGADOS NO CONSTITUIDOS DIVERSAS

D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D

M M M M M M T M M M M M T T M T M T M T M M M

ELEMENTO 6 INGRESOS 60 600n 600n. n 1 600n. n 2 61 610n 610n. n 1 610n. n 2 62 620n 620n.n1 620n.n2 620n. n3 620n.n4 64 6401 6401.01 6402 6402.01 6403 6403.01 6403.02 APORTES DE AFILIADOS (n= Tipo de Afiliacin - 4 y 5 digito segn tablas N 1 y 2 respectivamente) Excepto para las cuentas 6002 y 6003 cuyo quinto digito ser cero "0" CONTRATOS NUEVOS RENOVACIONES AJUSTES DE RESERVAS POR APORTES (n= Tipo de Afiliacin 4 y 5 digito segn tablas N 1 y 2 respectivamente) Excepto para las cuentas 6102 y 6103 cuyo quinto digito ser cero ("0") AJUSTES DE RESERVAS POR APORTES NO DEVENGADOS AJUSTES DE RESERVAS POR APORTES INSUFICIENTES CESION DE PRESTACIONES (n= Tipo de Afiliacin 4 y 5 digito segn tablas N 1 y 2 respectivamente) Excepto para las cuentas 6202 y 6203 cuyo quinto digito ser cero ( "0") CONTRATOS DE EXCEDENTES CONTRATOS PROPORCIONALES EXCESO DE PERDIDA FACULTATIVOS INGRESOS POR CLINICA HOSPITALIZACION Y EMERGENCIA CONSULTAS CONSULTORIOS EXTERNOS CONSULTAS FARMACIA MEDICAMENTOS RECETAS (GALENICOS) A A A A A A A A A A A A M M M M T T M T M T T T A A A A M M T T A A A A M M T T A A T T

33Vigencia: 01.01.2012


6403.03 6403.04 6403.05 6404 6404.01 6404.02 6405 6405.01 66 6601 6601.01 6601.02 6601.09 6602 6602.01 6602.02 6602.09 6603 6603.01 6603.02 6604 6604.01 6605 6605.01 6608 6608.01 6608.02 6608.03 6608.09 6608.09.1 6608.09.2 6608.09.3 6608.09.7 6609 6609.01 6609.02 6609.02.1 6609.02.2 6609.03 6609.03.1 6609.03.2 6609.03.9 6609.04 6609.06 6609.06.1 6609.06.2 6609.08 6609.08.2 6609.09

MATERIAL MEDICO ARTICULOS DE TOCADOR DIVERSOS LABORATORIO Y EXAMENES LABORATORIO Y EXAMENES RADIOACTIVOS TRANSPORTE TRANSPORTE RENTA DE INVERSIONES Y OTROS INGRESOS FINANCIEROS INTERESES Y COMISIONES MERCADO LOCAL BONOS CERTIFICADOS OTROS VALORES INTERESES Y COMISIONES MERCADO EXTERIOR BONOS CERTIFICADOS OTROS VALORES DIVIDENDOS MERCADO LOCAL Y EXTERIOR MERCADO LOCAL MERCADO EXTERIOR RENTA DE INMUEBLES RENTA DE INMUEBLES INTERESES, COMISIONES Y OTROS INTERESES, COMISIONES Y OTROS INGRESOS DE INVERSIONES EMPRESAS RELACIONADAS INTERESES DIVIDENDOS RENTA DE INMUEBLES DIVERSOS INTERESES POR FACILIDADES DE PAGOS DE APORTES GANANCIAS EN LAS VENTAS DE INVERSIONES DIFERENCIA POR TIPO DE CAMBIO VALORIZACION DE LAS INVERSIONES POR EL METODO DE PARTICIPACION PATRIMONIAL INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS INTERESES POR FACILIDADES DE PAGOS DE APORTES GANANCIA EN LAS VENTAS DE INVERSIONES INTRUMENTOS DE INVERSION INVERSION DE INMUEBLES DIFERENCIA DE TIPO DE CAMBIO DISPONIBLES PARA LA VENTA A VENCIMIENTO OTROS VENTA DE INMUEBLES Y EQUIPOS VALORIZACION DE INSTRUMENTOS DE INVERSION A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS DISPONIBLE PARA LA VENTA REVERSION DE DETERIORO A VENCIMIENTO DIVERSOS

A A A A A A A A A A A

M T M T M M M M T T M M T M T T M

A A A A A A A A A A AS A A A A A A A A A A

M M M T MM M T M M M M M M M T

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A A A A A A A A A A A34

M M M M M M M M M M M

Vigencia: 01.01.2012


67 6701 6701.01 6701.02 6701.03 6701.09 68 6801 6801.01 6802 6802.01 6803 6803.01 6809 6809.01 6809.02 6809.09

INGRESOS POR SERVICIOS Y OTROS INGRESOS POR SERVICIOS PRESTACIONES DE SERVICIOS COMISIONES Y HONORARIOS COMISION DE ADMINISTRACION DE COASEGUROS VARIOS GANANCIAS DE EJERCICIOS ANTERIORES ANULACIONES POR APORTES CEDIDOS ANULACIONES POR APORTES CEDIDOS ANULACIONES DE COMISIONES SOBRE AFILIACIONES ANULACIONES DE COMISIONES SOBRE AFILIACIONES ANULACION DE PRESTACIONES DE SERVICIOS ANULACION DE PRESTACIONES DE SERVICIOS GANANCIAS DE EJERCICIOS ANTERIORES DIVERSOS DEVOLUCION DE TRIBUTOS RECUPERACION DE PROVISIONES DIVERSAS

A A A A A A A A A A A A A A A A

T T M M M M T M T M T M T M M M

ELEMENTO 7 OTROS INGRESOS Y GASTOS 70 7001 7001.01 71 7101 7101.01 7101.02 7101.03 7101.04 7101.05 7101.06 7101.07 72 7201 7201.01 7201.02 74 7401 7401.01 7401.02 77 7701 7701.01 7701.02 78 7801 RESULTADOS DE OPERACIN RESULTADOS DE OPERACIN RESULTADOS DE OPERACIN AJUSTE POR REDUCCION A VALOR DE MERCADO INMUEBLES, MUEBLES Y EQUIPOS INMUEBLES MUEBLES Y EQUIPOS UNIDADES DE TRANSPORTES INSTALACIONES INMUEBLES, MUEBLES Y EQUIPOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO EDIFICIOS EN CONSTRUCCION MEJORAS Y REPARACIONES RESULTADO DEL EJERCICIO RESULTADO DEL EJERCICIO GANANCIA O SUPERAVIT PERDIDA O DEFICT IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA PROVISION CORRIENTE PROVISION DIFERIDA UTILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO RESULTADO NETO DEL EJERCICIO GANANCIAS PERDIDAS DETRACCIONES LEGALES Y ESTATUTARIAS RESERVA LEGAL A A A A A A A A A A A A A A A D A A A A A A A D A A T T M T T M M M M M M M T T M M T T M M T T M M T M T

ELEMENTO 8 CONTINGENCIAS

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80 81 82 83

CUENTAS CONTIGENTES DEUDORAS CUENTAS CONTIGENTES DEUDORAS POR CONTRA CUENTAS CONTIGENTES ACREEDORAS CUENTAS CONTIGENTES ACREEDORAS POR CONTRA

D A D A

M M M M

ELEMENTO 9 CUENTAS DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

D

T

ELEMENTO 0 CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 01 011 011.1 011.2 012 0121 0122 0123 0124 0125 0126 0127 0128 013 02 021 021.1 021.2 021.3 022 022.1 022.2 022.3 022.4 03 031 031.1 031.2 032 032.1 032.2 039 04 06 061 061.1 061.2 062 062.1 062.2 062.3 Bienes y Valores Entregados Bienes en Prstamo Custodia y no Capitalizables Bienes en Prstamo Bienes en Custodia Valores y Bienes Entregados en Garanta Cartas Fianzas Cuentas Por Cobrar Existencias Inversiones Mobiliarias Inversiones Inmobiliarias Inmuebles, Maquinarias y Equipos Intangibles Activos Biolgicos Activo realizables Entregados en Consignacin Derechos Sobre Instrumentos Financieros Primarios Inversiones Mantenidas Para Negociacin Inversiones Disponibles Para la Venta Inversiones Hacer Mantenidas Hasta su Vencimiento Derivados Contratos a Futuro Contratos a Trminos (forward) Permutas Financieras (swap) Contratos de Opcin Otras Cuentas de Orden Deudoras Contratos Aprobados Contratos en Ejecucin Contratos en Trmite Bienes Dados de Baja Suministros Inmuebles, Maquinarias y equipos Diversos Cuentas Deudoras Por el contrario CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Bienes y Valores Recibidos Bienes Recibidos en Prestamos y Custodia Bienes recibidos en Prstamo Bienes recibidos en Custodia Valores y Bienes Recibidos en Garanta Cartas en Garanta Cartas Fianzas Existencias D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M

S A A A A A A A A36

T M M M M M M M M

Vigencia: 01.01.2012


062.4 062.5 062.6 062.7 062.8 063 07 071 071.1 071.2 0.71.3 072 072.1 072.2 072.3 072.4 08 089 09 099

Inversiones Mobiliarias Inversiones Inmobiliarias Inmuebles, Maquinarias y Equipos Intangibles Activos Biolgicos Activos Realizables recibidos en Consignacin Compromisos Sobre Instrumentos Financieros Primarios Inversiones Mantenidas Para Negociacin Inversiones Disponibles Para la Venta Inversiones Hacer Mantenidas Hasta su Vencimiento Derivados Contratos a Futuro Contratos a Trminos (forward) Permutas Financieras (swap) Contratos de Opcin Otras Cuentas de Orden Acreedoras Diversas Acreedores en Contra Diversas

A A A A A A A A A A A A A A A A S A S D

M M M M M M M M M M M M M M M M T M T M

Leyenda (D) (A) (T) (M) (S)

Otras Cuentas de Orden Deudoras Saldo Deudor Saldo Acreedor Ttulo Movimiento Saldo

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USO GENERAL DE CIERTOS DGITOS Dgito Tercero Sptimo Descripcin Integrador (moneda, ajuste, etc) Entidades locales y empresas del exterior Cdigo 1 Mercado local Cdigo 2 Mercado Exterior Empresas No vinculadas y Empresas vinculadas (*) Empresas Vinculadas Cuentas afectadas Todas las cuentas Solo en cuentas de Balance

Octavo

Balance y Estado de Ganancias y Prdidas

(*) vinculadas al grupo econmico

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TABLA N 1 TIPO DE AFILIACIN. A ser utilizado en el dgito 5 del Balance General ydgito 4 del Estado de Ganancias y PrdidasCdigodeltipodeafiliacin 1 2 3 REGULARES SEGUROCOMPLEMENTARIODETRABAJODERIESGO POTESTATIVO Descripcin

4

SEGUROCOMPLEMENTARIODETRABAJODERIESGOINDEPENDIENTE

TABLA N 2 TIPO DE TRANSACCIN PARA EL AFILIADO REGULAR. A serutilizado en el dgito 6 del Balance General y dgito 5 del Estado de Ganancias y PrdidasCdigodelTipodeTransaccin Enelcasodecuentas relacionadasconlosingresos: Enelcasodecuentas relacionadasconlosegresos: Descripcin ONOAPLICA 1CRDITOESSALUD 2APORTEADICIONAL ONOAPLICA 1CAPASIMPLE 2CAPACOMPLEJA 3PEAS 4PLANESCOMPLEMENTARIOSALPEAS

TABLA N 3 - POR MECANISMO DE PAGO. A ser utilizado en el dgito 6 del Estado deGanancias y PrdidasCdigodelmecanismo depago 1 2 3 Denominacindelmecanismo depago PAGOPORSERVICIO PACIENTEMES PAQUETEQUIRRGICO Brevedescripcin Pagosegnlogastadoenlaatencin Pagodeunmontomensualporlasatencionesdeunmes calendario PagodeunmontofijoconvenidoentreEPSyEEVVportipode intervencinquirrgicauhospitalizacinyquecubrelosgastos pactados Pagoenelcuallosproveedoresrecibenunmontoporlacantidad deafiliadosdeundeterminadoplanassteseautilizadonoporel paciente. Pagodeunmontofijoporatencinambulatoriaoextra hospitalaria Nuevosmecanismosquepuedanaparecer

4

CAPITACIN

6 9

PAGOFIJOPORATENCIN OTROS

39Vigencia: 01.01.2012


TABLA N 4 GRUPOS DE COBERTURA Y TIPOS DE PRESTACIN. A ser utilizadoen el dgito 7 del Estado de Ganancias y PrdidasCdigodelgrupode cobertura 0 1 2 3 4 5 6 9 Denominacindelgrupo decobertura NOCORRESPONDE Brevedescripcin Seutilizarenaquelloscasosenquenosepueda establecereltipodecobertura,comopudieraseren algunosreembolsos. Atencionesdesaludrecuperativasadomicilioporllamado, programadasodeemergencia.Tambinincluyeserviciode trasladodepacientesyclnicaadomicilio.

EXTRAHOSPITALARIA MDICOENPLANTA

Modalidaddeatencinquesebrindaenuncentrolaboral independientedelprofesionalquelabrinde. Atenciones mediante prcticas diferentes a la medicina MEDICINASALTERNATIVAS occidental (aloptica). Incluye quiropraxia, acupuntura, homeopata,etc. Atencionesdetipoambulatoriooquenorequierande internamientomayora24horas,quesebrindandentrode AMBULATORIO unestablecimientodesaludoserviciomdicodeapoyo diagnstico. Atencionesquesebrindandentrodeunestablecimiento HOSPITALARIA desaludquerequierendeuninternamientomayorde24 horas. Atencionesdesaludbrindadasenelserviciodeemergencia EMERGENCIA deunestablecimientodesalud.Noincluyeemergenciasa domicilionienambulancias. Todaslasdemscoberturasdesaluddiferentealas OTROS precitadas.

TABLA N 5 ORIGEN DEL DESEMBOLSO. A ser utilizado en el dgito 9 del Estado deGanancias y PrdidasCdigodeltipodeafiliacin 1 2 3 CRDITO REEMBOLSO INFRAESTRUCTURAPROPIA Descripcin

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CAPTULO III DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS

41Vigencia: 01.01.2012


ELEMENTO 1: ACTIVO CORRIENTE Comprende bienes y derechos que razonablemente puede ser convertidos en efectivo o que por su naturaleza pueden estar disponibles en un periodo contable (un ao). Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio econmico se efectuarn sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para la presentacin de estados financieros, se identificar la parte corriente de la que no lo es, para mostrarlas por separado. En el caso de los saldos en instituciones financieras que resulten acreedoras, se reclasificarn para su presentacin en el rubro de pasivo que corresponda. El Elemento 1, esta conformado por las siguientes cuentas: 10. Efectivo y Equivalentes de Efectivo (Solo y nicamente saldos deudores) 11. Inversiones Financieras 12. Cuentas por Cobrar Comerciales 14. Cuentas por Cobrar a Compaas Aseguradoras y Reaseguradoras 15. Cuentas por Cobrar Diversas 16. Existencias 19. Estimacin de Cuentas de Cobranz

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Manual ad EPS