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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
MANUAL DE ORGANIZACIÓN CONTABLE
INDICE DEL CONTENIDO
Páginas
I DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE…………………………………….. 2 - 9
II BASE CONTABLE Y POLITICAS DE CONTABILIDAD ADOPTADAS………… 10 - 20
III CATALOGO DE CUENTAS………………..……………………………………… 21 – 33
IV IV. MANUAL DE INSTRUCCIÓN DE CUENTAS………………..……………….. 33 - 50
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
PERFUMES Y ESENCIAS, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
I. DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE
CONSIDERACIONES GENERALES
1.1 Razón Social o Denominación Social
PERFUMES Y ESENCIAS, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL
VARIABLE
NIT: 0614-140203-101-2
NRC: 147781-8
1.2 Dirección: Urbanización Jardines de Guadalupe Nº44, Antiguo Cuscatlán, La
Libertad, El Salvador.
1.3 Auditor Externo: Lic. Manuel Chapatin Pérez, Contador Público Registro
numero 1985.
1.4 Giro: Venta de Otros Productos No Clasificados Previamente.
1.5 Actividad Principal de la Empresa: Venta de Fragancias de Dama y
Caballero, Body`s Splash, Cremas.
1.6 Antecedentes: PERFUMES Y ESENCIAS, SOCIEDAD ANONIMA DE
CAPITAL VARIABLE, es una sociedad constituida de conformidad con las
leyes mercantiles de la Republica de el Salvador, organizada como una sociedad
Anónima de Capital Variable, la que se puede abreviar como PERFUMES Y
ESENCIAS, S.A. de C.V. la sociedad desarrolla sus operaciones para un plazo
indefinido; fue constituida según escritura pública, ante los oficios del Notario
Francisco Armando Arias Rivera, a las diecisiete horas y treinta minutos del
día Catorce de Febrero de Dos Mil Tres, en la ciudad de Antiguo Cuscatlán, con
un capital mínimo de Doce Mil Dólares ($12,000.00) de los Estados Unidos de
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América; inscrita en el Registro de Comercio al número 23 del Libro No. 431
del Registro de Sociedades Del Folio 254 y siguientes en San Salvador, el
Veinte de Febrero de Dos Mil Tres.
1.7 La empresa adopta una presentación razonable de sus estados financieros en
cumplimiento de la Norma Internacional de Información Financiera para
Pequeñas y Medianas Entidades (IFRS for SMEs); aprobadas el 09 de Julio de
2009 por el IASB y según Resolución No. 113/209 del Consejo de Vigilancia de
la Profesión de Contaduría Pública y Auditoria de fecha 07 de Octubre de 2009
para el ejercicio que inicia el 01 de enero de 2011.
Esta adopción implica que los estados financieros deben mostrar una visión
verdadera y razonable, o sea presentar razonablemente la situación financiera
de la entidad, su desempeño, sus flujos de fondos y los cambios en su
patrimonio de la mencionada entidad.
1.8 Políticas contables
Las políticas contables son los principios, métodos, convenciones, reglas y
procedimientos adoptados por la empresa en la preparación y presentación de
sus estados financieros, de acuerdo a su naturaleza, bajo los cuales se regirá, así
como también recopilara y detallara los datos básicos generales que identifique
la sociedad.
Es la Administración superior de la sociedad la que debe seleccionar y aplicar
las políticas contables, de forma que los estados financieros cumplan con todos
los requisitos establecidos en cada una de las Normas Internacionales de
Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades. Cuando no exista
un requisito específico, la gerencia debe desarrollar los procedimientos
oportunos para asegurar que los estados financieros suministran información
que es:
(a) relevante para el proceso de toma de decisiones tanto de sus ejecutivos
como de los usuarios, y
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(b) confiable, en el sentido de que los estados:
(i) presentan razonablemente los resultados de las operaciones y la
situación financiera de la empresa;
(ii) reflejan la esencia económica de los sucesos y transacciones, y no
meramente su forma legal;
(iii) son neutrales; es decir, libres de prejuicios o sesgos;
(iv) son prudentes, y
(v) están completos en todos sus extremos significativos.
POLITICAS GENERALES
1.9 Negocio en marcha
Los Estados Financieros son preparados sobre la base de acumulación ( o
devengo) y bajo la hipótesis de que la entidad es un negocio en marcha y
continuara en operación en un futuro previsible (el cual es al menos, pero no
limitado a, 12 meses siguientes a partir de la fecha del balance).
1.10 Base contable de acumulación (o devengo)
Los Estados Financieros son preparados sobre la base de acumulación (o
devengo), de tal forma que los ingresos se reconocen cuando se perciban y los
gastos cuando se conocen. Es de tener presente, que todas las transacciones se
deben registrar y contabilizar adecuadamente, cumpliéndose los requisitos de
legalidad, veracidad y pertinencia.
1.11 Uniformidad en la presentación
La empresa mantendrá la presentación y clasificación de las partidas en los
estados financieros de un periodo a otro, a menos que:
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(a) Tras un cambio importante en la naturaleza de las actividades de la
entidad o una revisión de sus estados financieros, se ponga de manifiesto
que sería más apropiada otra presentación o clasificación, tomando en
consideración los criterios para la selección y aplicación de las políticas
contables.
(b) Sea obligado realizar el cambio en la presentación, por causa de la
aparición de una Norma Internacional de Información Financiera para
Pequeñas y Medianas Entidades.
(c) Cuando se modifique la presentación o la clasificación de partidas de los
estados financieros, una entidad reclasificara los importes comparativos, a
menos que resultase impracticable hacerlo. Cuando los importes
comparativos se reclasifiquen, una entidad revelara:
La Naturaleza de la reclasificación
El importe de cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado
El motivo de la reclasificación.
(d) Cuando la reclasificación de los importes comparativos sea impracticable,
una entidad revelara porque no ha sido practicable la reclasificación.
1.12 Materialidad o Importancia Relativa y Agrupación de Datos
La entidad presentara por separado cada clase significativa de partidas similares,
y presentara por separado las partidas de naturaleza o función distinta, a menos
que no tengan importancia relativa.
Las omisiones o inexactitudes de partidas son significativas si pueden,
individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones económicas tomadas
por los usuarios sobre la base de los estados financieros.
1.13 Compensación
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V. no compensara activos y pasivos o
ingresos y gastos a menos que requiera o sea permitido por la NIIF para
PYMES.
(a) La medición por el neto en el caso de los activos sujetos a correcciones
valorativas por ejemplo correcciones de valor por obsolescencia en
inventarios y correcciones por cuentas por cobrar incobrables no
constituyen compensaciones.
(b) Si las actividades de operación normales de una entidad no incluyen la
compra y venta de activos no corrientes incluyendo inversiones y activos
de operación, la entidad presentara ganancias y pérdidas por la disposición
de tales activos, deduciendo del importe recibido por la disposición del
importe en libros del activo y los gastos de venta correspondientes.
POLITICAS DE PREPARACION Y PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
1.14 Información comparativa
A menos que esta NIIF para PYMES permita o requiera otra cosa, una entidad
revelara información comparativa respecto del periodo comparable anterior para
todos los importes presentados en los estados financieros del periodo corriente.
Una entidad incluirá información comparativa para la información de tipo
descriptivo y narrativo, cuando esto sea relevante para la comprensión de los
estados financieros del periodo corriente.
1.15 La distinción entre corriente y no corriente
La sociedad presenta sus activos y pasivos clasificados como corrientes y no
corrientes, de acuerdo a los criterios siguientes:
Un ACTIVO se clasifica como CORRIENTE cuando:
(a) su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el
transcurso del ciclo normal de la operación de la empresa, o
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(b) se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo
corto de tiempo, y se espera realizar dentro del periodo de doce meses tras
la fecha del balance, o
(c) se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no esté
restringida.
Todos los demás activos deben clasificarse como no corrientes.
Un PASIVO se clasificará como CORRIENTE cuando:
(a)Se espera liquidar en el curso normal de la operación de la empresa, o bien
(b) Debe liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del
balance.
(c)Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar.
Todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes.
1.16 Clasificación de los costos y gastos
La sociedad ha considerado presentar los gastos utilizando la clasificación
basada en la función de los mismos dentro de la sociedad.
1.17 Revelación de las políticas contables
La sección relativa a las políticas contables incluida las notas a los estados
financieros, debe contener las siguientes descripciones:
(a) La base o bases de medición utilizadas al preparar los estados financieros, y
(b) Cada una de las políticas contables específicas utilizadas, que resulten
necesarias para una comprensión apropiada del contenido de los estados
financieros.
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Estas consideraciones generales están basadas en los aspectos fundamentales de
la Norma internacional de Información Financiera Para Pequeñas y Medianas
Entidades, consecuentemente deberán actualizarse en la medida que el
comité de normas efectúe cambios en las mismas, que afecten estos parámetros.
1.18 Bases de Consolidación
De aplicar, los Estados Financieros consolidados incorporan los estados
financieros de la sociedad y su subsidiaria totalmente controlada, todas las
transacciones inter compañía, saldos ingresos y gastos son eliminados.
DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES
Forma de los registros contables
La contabilidad se llevará en hojas separadas y las transacciones serán
procesadas por un sistema computarizado; adicionalmente, algunos registros
serán llevados en libros empastados, foliados.
Registros legalizados
Los registros legalizados serán los siguientes:
Registros contables
a) Diario mayor (hojas separadas – computarizado)
b) Estados financieros (libro empastado )
Registros administrativos:
c) Registro de accionistas (libro empastado y foliado)
d) Aumento y disminuciones de capital (libro empastado y foliado)
e) Actas de Junta General de Accionistas (Hojas empastado y foliado)
f) Actas de Junta Directiva (Hojas empastado y foliado)
Registros de Control Fiscal
g) Libro de compras – IVA (hojas separadas – computarizado)
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h) Libro de ventas con crédito fiscal – IVA (hojas separadas –
computarizado).
i) Libro de ventas con factura – IVA (hojas separadas – computarizado)
Forma de llevar los Registros legalizados
a) En el libro Diario-Mayor se asentarán las operaciones diarias en forma
cronológica y concentrada.
b) En el libro de estados financieros se harán anotaciones una vez al final de
cada año, o en los casos extraordinarios que sean necesarios.
c) En los demás libros legalizados, a medida que sucedan las operaciones, y
según se reúna la Junta General de Accionistas o Junta Directiva.
d) Los Libros para el Control del Impuesto de IVA se anotaran diariamente sin
exceder el atraso máximo establecido en el Código Tributario.
El periodo Contable: Será del 01 de Enero al 31 de Diciembre de cada año.
Unidad Monetaria para la Presentación de Estados Financieros: La
Contabilidad se cuantifica en dólares de los Estados Unidos de América.
Lic. Juan Antonio Merino Licda. Cándido Pérez Mármol
Contador Representante Legal
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
PERFUMES Y ESENCIAS, S. A. DE C.V.
II. BASE CONTABLE Y POLITICAS DE CONTABILIDAD ADOPTADAS
OBJETIVO DEL MANUAL.
El presente manual tiene por objetivo prescribir el tratamiento contable para cada una
de las cuentas que forman parte de los estados financieros; así como su estructura
garantizando el cumplimiento con los requerimientos establecidos por la Norma
Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF
para las PYMES).
ALCANCE DEL MANUAL.
El presente manual define las políticas y procedimientos contables para:
La preparación y presentación de los estados financieros.
El reconocimiento y medición de las partidas contables.
La información a revelar sobre las partidas de importancia relativa.
Las divulgaciones adicionales sobre aspectos cualitativos de la información
financiera.
BASE CONTABLE.
Norma Internacional de Información Financiera Para Pequeñas y Medianas
Entidades (NIIF para PYMES)
Las transacciones contables, su registro y la emisión de los estados financieros se
debe hacer de acuerdo con la Sección de la Norma de Información Financiera para
Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES), vigente a partir del 1 de enero
de 2011. Los estados financieros deben prepararse en base al costo histórico, Las
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
principales políticas de contabilidad establecidas por PERFUMES Y ESENCIAS, S.
A. DE C.V. se explican a continuación:
.
POLITICAS DE CONTABILIDAD ADOPTADAS
Las principales políticas de contabilidad adoptadas sobre la base de puntos de
referencia o métodos alternativos permitidos por la Norma Internacional de
Información Financiera para pequeñas y Medianas Entidades y aceptadas por la
administración de PERFUMES Y ESENCIAS, S. A. DE C.V., son las siguientes:
1. Ingresos
La empresa reconoce los ingresos basados en el principio de realización, el cual
requiere que se reconozca cuando se han cumplido dos condiciones: que el
proceso de la utilidad este completa y que se haya efectuado un intercambio,
consecuentemente la empresa reconoce los ingresos como devengados aunque
no hayan sido percibidos, con base en el principio de acumulación, “Son los
incrementos en los beneficios económicos a lo largo del periodo contable, en
forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como
decrementos de las obligaciones, que dan como resultados los aumentos del
patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los
propietarios del patrimonio”.
Se reitera que los ingresos son incrementos en los beneficios económicos
producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos
del valor de los activos, o bien decrementos de las obligaciones, que dan como
resultado aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las
aportaciones de los propietarios a este patrimonio, tales como:
Otros Ingresos: Son todos los ingresos por actividades no ordinarias del giro de
la sociedad, pero generan ingresos para la empresa tales como: Intereses en
cuentas de ahorro, Depósitos a Plazo, Venta de envases, tapones y material
averiado y Dividendos provenientes de inversiones.
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
Ingresos por Dividendos: Son todos los ingresos provenientes de inversiones
que posea la sociedad, las cuales se registran por separado en el estado de
resultados como otros ingresos no de operación.
Reconocimiento de Ingresos: Se reconocerá un ingreso como resultados del
ejercicio cuando ha surgido un incremento en los beneficios económicos futuros
relacionados con un incremento en los activos o un decremento en los pasivos y
además el importe de los ingresos pueda medirse con fiabilidad.
2. Efectivo
El efectivo comprende la disponibilidad de efectivo en caja y en las cuentas
bancarias en sus diferentes modalidades de depósitos en cuentas de bancos
debidamente autorizados por el sistema financiero. Los equivalentes de efectivo
consisten en depósitos en bancos con vencimientos de tres meses o menos y
otras inversiones altamente líquidas de corto plazo. El efectivo restringido
comprende los depósitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su
disponibilidad inmediata por efecto contractual, tales como los depósitos en
garantía.
3. Cuentas por Cobrar
Las transacciones de ventas se registran sobre la base de términos normales de
crédito aunque se facturaran para un periodo máximo de 30 días. Para las
cuentas que tengan más de 30 días de vencimiento se estimará entre el 1% y
1.5% de incobrabilidad, o el que la Administración superior designe. Los saldos
registrados en esta cuenta que al 31 de diciembre tengan más de 90 días de
antigüedad acumularan el 50% del monto dejado de recuperar.
4. Inversiones
Las inversiones en asociadas, se presentan al costo menos cualquier perdida por
deterioro acumulado.
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
Los ingresos por dividendos de inversiones en asociadas son reconocidos
cuando el derecho de la empresa de recibir el pago ha sido establecido. Estos
son presentados en los otros ingresos.
5. Inventarios
La empresa maneja bienes en existencia para la compra y venta. Se podrá
establecer una cuota de obsolescencia o pérdidas anual para los inventarios al 31
de diciembre de cada año. Se calculará un porcentaje entre el 1 y 1.5% para
cubrir el daño por deterioros y perdidas los cuales serán aplicados a las cuentas
de gastos, o cualquier otro porcentaje que estime la Administración superior.
Los inventarios se valuaran al costo o precio de mercado el que sea menor; tanto
para la producción como para los artículos adquiridos para la venta.
6. Propiedad, Planta y Equipo
Los elementos de propiedad, planta y equipo son valuados principalmente a su
costo menos la depreciación acumulada y eventualmente el importe acumulado
de las perdidas por deterioro de valor.
La depreciación se carga utilizando el costo de los activos menos su valor
residual a lo largo de su vida útil estimada, utilizando el método de línea recta.
Las siguientes tasas anuales son utilizadas para la depreciación de la propiedad,
planta y equipo:
Si existe una indicación de que ha habido un cambio significativo en la tasa de
depreciación, vida útil o el valor residual de un activo, la depreciación de los
activos es revisada de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas.
Aunque para efectos fiscales el valor residual no es permitido, la depreciación
de las propiedades, planta y equipo se utilizan las siguientes tasas:
Concepto Tasa
Edificios
Mobiliario y equipo
5%
20%
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
Equipo de transporte
Maquinaria
20%
10%
La compañía reconoce como propiedad, planta y equipo a los bienes con un
valor igual o superior a dólares, los bienes con valores inferiores al monto
mencionado se registran a gastos, pero son controlados.
Las ganancias o pérdidas en la disposición o retiro de un activo es determinada
como la diferencia entre el valor de la venta y el valor en libros del activo y es
incluido en los resultados de operación.
Las reparaciones y mantenimiento son cargados a los resultados durante el
período contable en el cual son incurridos.
7. Activos Intangibles
Los activos intangibles comprenden software para equipo de cómputo que es
presentado al costo menos la amortización acumulada y el importe acumulado
de las perdidas por deterioro del valor.
Se amortizan sobre su vida útil estimada de cinco años utilizando el método de
línea recta. Si existe un indicador de que habido un cambio significativo en la
tasa de amortización, la vida útil o el valor residual de un bien, la amortización
es revisada de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas.
Un activo intangible es un activo identificable, de carácter no monetario y sin
apariencia física, un activo intangible es identificable cuando: a) es separable,
(puede ser vendido, cedido, otorgado como licencia operación, arrendado o
intercambiado) o b) surge de un contrato o de otros derechos legales. Los
desembolsos sobre intangibles son reconocidos como un activo cuando el
intangible cumple con los criterios de reconocimiento y medición de un activo.
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Los activos intangibles son medidos inicialmente al costo incluye: el precio de
adquisición (incluye los aranceles de importación, impuestos no recuperables)
neto de descuentos y rebajas, y cualquier costo directamente atribuible a la
preparación del activo para su uso previsto menos cualquier amortización
acumulada y cualquier pérdida por deterioro de valor acumulado, y son
amortizados sobre una base sistemática a lo largo de su vida útil empleando el
método de línea recta.
La vida útil para amortizar los valores de los activos intangibles son las
siguientes:
Programas, Software de computación 5 años
Implementación de Software 5 años
Licencias de Paquetes Utilitarios 3 años
8. Deterioro del valor de los activos
En cada fecha de presentación de Estados Financieros, se revisan las
propiedades, plantas y equipos, activos intangibles e inversiones en asociadas
para determinar si existen indicios de un posible deterioro del valor, si existen
indicios de un posible deterioro de valor, se estima y compara el importe
recuperable de cualquier activo afectado(o grupo de activos relacionados) con
su importe en libros. Si el importe recuperable estimado es inferior, se reduce el
importe en libros al importe recuperable estimado, y se reconoce una perdida
por deterioro del valor en resultados. De forma similar en cada fecha que se
informa, se evalúa si existe deterioro del valor de los inventarios comparando el
importe en libros de cada partida del inventario(o grupo de partidas similares
con su precio de venta menos los costos de determinación y venta. Si una
partida del inventario (o grupos de partidas similares) se ha deteriorado, se
reduce su importe en libros al precio de venta menos los costos de terminación y
venta, y se reconoce inmediatamente una perdida por deterioro del valor de
resultados.
9. Impuesto Sobre la Renta o Impuesto a las Ganancias
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Las personas jurídicas domiciliadas o no, calcularán su impuesto aplicando a
su renta imponible una tasa del 30%. De acuerdo al Art. 41 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta.
El gasto por Impuesto a las ganancias representa la suma del impuesto corriente
por pagar y del impuesto diferido.
El impuesto corriente por pagar está basado en la ganancia fiscal del año.
10. Costos y Gastos.
Costos.
Los costos de producción son aquellos que se relacionan directamente con la
transformación de la materia prima, costos indirectos de fabricación y mano de
obra directa en productos terminados.
La entidad debe revelar: La cantidad de costos incurridos tanto de productos en
proceso y productos terminados para ser trasladados a las cuentas de inventarios
respectivos.
Gastos.
Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos,
bien como surgimiento de obligaciones, que dan como resultado decrementos en
el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a
los propietarios de este patrimonio.
11. Costos Por Préstamos y Sobregiros Bancarios
Los costos por préstamos: Estos costos provienen del total de los gastos de
intereses y comisiones de préstamos adquiridos por la empresa para el
desarrollo de su operatividad como capital de trabajo, y se registraran el estado
de resultados en forma desglosada de los demás gastos a lo largo del periodo en
que se incurren en los costos financieros. Por el método de interés efectivo este
es un método de cálculo del costo amortizado de un activo o pasivo financiero(o
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
de un grupo de activos o pasivos financieros) y de distribución del ingreso por
intereses a lo largo del periodo correspondiente.
12. Obligaciones por Beneficios a Empleados a Corto Plazo:
La sociedad se limita a la aportación que está determinada por la ley laboral. De
esta forma, el importe de los beneficios a recibir por el empleado, cuando éste
cumpla la edad para retirarse de la vida económica, estará determinada por el
importe de las aportaciones que haya realizado la empresa y el empleado a la
entidad que administra el fondo de pensiones, junto con el rendimiento obtenido
por las inversiones donde se materialicen los fondos aportados.
Cuando las aportaciones han sido pagadas, la compañía no tiene obligaciones
futuras de pago de beneficios de post-empleo a los empleados. Las aportaciones
pagadas son registradas al gasto en el año en el cual estas son pagadas y como
tales son incluidas en los costos de personal.
Los beneficios por contribuciones a la Seguridad Social y Fondo de
Pensiones AFP.
Estos beneficios consisten en los pagos realizados por la compañía y el
empleado al Instituto Salvadoreño del Seguro Social (ISSS) y a las
Administradoras de Fondos de Pensiones AFP, para obtener los beneficios de
atención médica que cubren el régimen general de enfermedad, maternidad y
riesgos profesionales. Para ello se aportaran el 10.5% de los beneficios pagados
al empleado. Esta tasa está distribuida en 7.5% de los beneficios afectos a cargo
del empleador y el 3.0% del trabajador. Las aportaciones realizadas por la
compañía al (ISSS) son registradas a gastos en el período en el cual se generan.
Y para Obtener los beneficios por retiro de las Administradoras de Fondos de
Pensiones AFP Confía y AFP Crecer, para ello se aportaran el 13% de los
beneficios pagados al empleado. Esta tasa está distribuida en el 6.75% de los
beneficios a cargo del empleador y el 6.25% del trabajador. Las aportaciones
realizadas a las AFPs, son registradas a gastos en el periodo en el cual se
generan.
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
13. Cuentas por Pagar
Las Cuentas por pagar son obligaciones sobre la base de condiciones normales
de crédito y no devengaran intereses. Las cuentas por pagar denominadas en
moneda extranjera se expresan en dólares de los Estados Unidos de América
(US$) usando una tasa de cambio a la fecha de los estados financieros. Las
ganancias o pérdidas en moneda extranjera se incluyen en los resultados del
año como otros ingresos u otros gastos.
Los proveedores están registrados a su valor nominal, las cuentas por pagar a
proveedores son reconocidas dentro del periodo contable cuando los riesgos,
derechos y beneficios significativos de la propiedad han pasado a la compañía
compradora, lo anterior estará sustentado en los términos de compras que se
incluye en las órdenes a proveedores.
14. Componentes de los Estados Financieros.
La empresa deberá presentar al final de cada ejercicio contable los estados
financieros que se mencionan, con sus notas explicativas:
a) Balance General
b) Estado de Resultados
c) Estado de Cambios en el Patrimonio
d) Estado de Flujos de Efectivo
e) y las notas explicativas a los estados financieros pertinentes y las políticas
contables que se utilicen.
15. Arrendamientos
Los arrendamientos se clasifican como arrendamientos financieros siempre que
se transfiera sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la
propiedad del activo arrendado a la sociedad. Todos los demás contratos de
arrendamiento son clasificados como arrendamientos operativos.
Los derechos sobre los bienes en arrendamiento financiero se reconocen como
activos de la sociedad al valor razonable de la propiedad arrendada (o, si es
menor al valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento) al inicio del
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
arrendamiento. El correspondiente pasivo por pagar al arrendador se presenta
en los estados financieros como una obligación por arrendamiento financiero.
Los pagos de arrendamiento son distribuidos proporcionalmente entre los cargos
financieros y la reducción de la obligación por arrendamiento con el objeto de
lograr una tasa de interese constante sobre el saldo remanente del pasivo. Los
cargos financieros son deducidos al determinar los resultados del año. Los
activos mantenidos bajo arrendamientos financieros se presentan como
propiedad, planta y equipo, y se deprecian y evalúan para efectos de determinar
perdidas por deterioro de la misma manera que los activos propios.
Los alquileres por pagar por arrendamientos operativos son reconocidos en los
resultados del año sobre una base de línea recta durante el plazo del contrato de
arrendamiento.
16. Obligaciones por Beneficios a Empleados a Largo Plazo
Beneficios por terminación – Los beneficios por terminación son pagados
cuando el contrato de trabajo de un empleado es terminado antes de la fecha del
retiro normal.
De acuerdo a la legislación laboral vigente en El Salvador, los empleados
despedidos sin causa justificada deben recibir el pago de indemnización por
despido, equivalente a un mes de sueldo por cada año de trabajo, hasta un
máximo de cuatro veces el salario mínimo legal vigente, a la fecha en la cual es
despedido.
La sociedad al cierre de cada año registra en pasivos una provisión para cubrir
en el futuro el pago de esos beneficios por retiro.
Otros beneficios a corto plazo – Estos beneficios se registran a gastos en el
momento en que se pagan.
17. Reserva legal
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
De acuerdo con el Código de Comercio vigente, la sociedad destinará
anualmente para formar la reserva legal el 7% de las utilidades netas, y el límite
mínimo legal de dicha reserva será la quinta parte del capital social.
Lic. Juan Antonio Merino Licda. Cándido Pérez Mármol
Contador Representante Legal
PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
III. CATALOGO DE CUENTAS
1. ESTRUCTURA DE LA CODIFICACION
1.1 CODIFICACION DE LAS CUENTAS.
El Catalogo es un listado de códigos con nombres, clasificados de acuerdo a las
diversas operaciones que una empresa pretende desarrollar, a través de
conceptos aplicados generalmente a cada una de esas operaciones, basados en
políticas y normas, los cuales en contabilidad se nominan cuentas.
El Catálogo de Cuentas, contempla una codificación de acuerdo a la
clasificación de Corriente y No Corriente, así como de Ingresos y Gastos de
acuerdo a su naturaleza.
Objetivo del Catalogo
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
El objetivo del catalogo de cuentas, es de clasificar y resumir el volumen de
operaciones detalladas y de información aprovechable en forma cuantitativa
monetaria, concisa y útil, en las cuentas apropiadas a tal fin.
La estructura de codificación dentro de la clasificación contempla varios
niveles, que son identificados mediante códigos numéricos. En el presente
manual, se identifican los dígitos que separan los niveles únicamente a efecto de
ser más clara la visualización de los mismos, no exigiéndose tal requisito en los
estados financieros.
La estructura de la codificación de diversos niveles, contempla las siguientes
agrupaciones:
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
CODIGO DE CUENTA:Cantidad de
Dígitos
Dígitos
acumulados
a. El primar digito de este sistema numérico
agrupa los principales rubros
1 1
b. El segundo digito de este sistema nos indica el
rubro de agrupación de cuentas
2 2
c. d. El tercer y cuarto nivel que es el cuarto digito
se refiere a la cuenta de mayor principal
3-4 4
e. Las sub-cuentas se designaran por un quinto nivel
que corresponde a una quinta y sexta cifra y si
hubiera necesidad de sub – dividir las sub-cuentas,
se designara un nivel mas que sería sexta y séptima
y así sucesivamente.
5-6 6
f. g. Representa la división de la Sub-cuenta 7-9 9
h. i. Representa la división de la sub.-subcuenta 10-12 12
Puede incrementarse la cantidad de niveles de acuerdo a la necesidad operativa de
efectuar aperturas a los fines de información de gestión o exigencias técnicas o legales
de otras entidades reguladoras o fiscalizadoras.
1.2 CLASIFICACIÓN DE LOS RUBROS DEL BALANCE Y ESTADO DE
RESULTADOS.
Para la aplicación de cuentas, subcuentas y demás divisiones, se asignarán
dígitos distribuidos de la siguiente manera:
A- Para identificar los elementos de los estados financieros, se utilizará un
dígito, así:1 ACTIVO
2 PASIVO
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
3 PATRIMONIO
4 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
5 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
6 LIQUIDACION DE RESULTADOS DEUDORES Y ACREEDORES
B- Para identificar los rubros de agrupación en los estados financieros, se
utilizará dos dígitos, así:11 ACTIVOS CORRIENTES
12 ACTIVOS NO CORRIENTES
21 PASIVOS CORRIENTES
22 PASIVOS NO CORRIENTES
31 CAPITAL, RESERVAS Y RESULTADOS
41 COSTOS DE VENTA Y PRODUCCION
42 GASTOS DE OPERACIÓN
43 GASTOS NO OPERACIONALES
51 INGRESOS OPERACIONALES
52 INGRESOS NO OPERACIONALES
61 LIQUIDACION DE RESULTADOS
C- Para identificar las cuentas de mayor dentro de cada rubro o agrupación de
cuentas, se utilizaran cuatro dígitos, así:1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
1103 CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS
1104 IMPUESTOS POR RECUPERAR
1105 INVERSIONES DE CORTO PLAZO
1106 INVENTARIOS
1107 PAGOS ANTICIPADOS
1108 DEPOSITOS EN GARANTIA
1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1202 DEPRECIACION ACUMULADA
1204 ACTIVOS INTANGIBLES
1205 INVERSIONES DE LARGO PLAZO
1206 PARTES RELACIONADAS DE LARGO PLAZO
2101 DEUDAS FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2102 DEUDAS COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
2103 OBLIGACIONES DE CORTO PLAZO POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
2104 RETENCIONES Y CUOTAS PATRONALES POR PAGAR
2105 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
2106 RETENCIONES Y DESCUENTOS
2107 PASIVOS CON PARTES RELACIONADAS
2108 DIVIDENDOS POR PAGAR
2109 PROVISIONES DE IMPUESTOS POR PAGAR
2201 DEUDAS FINANCIERAS DE LARGO PLAZO
2202 PASIVOS CON PARTES RELACIONADAS
2203 OBLIGACIONES A LARGO PLAZO POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
2204 INGRESOS ANTICIPADOS DE CLIENTES
2205 PROVISIONES Y OTROS PASIVOS DE L.P.
3101
3102
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
3103 RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
3104 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3105 AJUSTES Y EFECTOS POR CONVERSION
4101 COSTO DE VENTA
4201 GASTOS DE VENTA
4202
4203
4301
4302
5101
5102
5103
5104
5201
5202
6101
GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS POR DETERIORO Y PERDIDAS DE ACTIVOS
GASTOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS
VENTAS
REBAJAS SOBRE VENTAS (Dr)
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS (Dr)
INGRESOS POR REVERSION DE DETERIORO DE ACTIVOS
OTROS INGRESOS
REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
PERDIDAS Y GANANCIAS
D- La letra “CR” que se coloca al final de determinadas cuentas, indica que
se refieren a las reservas complementarias de activo, las cuales se
presentan en el Balance disminuyendo la correspondiente cuenta de
activo, caso contrario sucede con la letra “DR” de algunas cuentas, que se
refieren por ejemplo a las cuentas de perdidas, las cuales se presentan
disminuyendo las cuentas del patrimonio o de los ingresos.
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
CATALOGO DE CUENTAS
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA
1 ACTIVO
11 ACTIVO CIRCULANTE CORRIENTE
1101 EFECTIVO EQUIVALENTE
110101 CAJA
110101001 CAJA GENERAL
110101002 CAJA CHICA
110101003 FONDO PARA COMPRA DE ENVASE
110102 BANCOS
11010201 BANCO AGRICOLA, S.A.
11010201 BANCO SCOTIABANK
1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
110201 CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
110203 DOCUMENTOS POR COBRAR
110204 ANTICIPO A PROVEEDORES
110205 PRESTAMOS Y ANTICIPOS AL PERSONAL
110206 PRESTAMOS A ACCIONISTAS
110207 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1103 CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS
110301 DIRECTORES EJECUTIVOS Y EMPLEADOS
110302 COMPAÑIAS AFILIADAS
110303 COMPAÑIAS ASOCIADAS
110304 COMPAÑIAS SUSIDIARIAS
110305 ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADAS
1104 IMPUESTOS POR RECUPERAR
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
110401 I V A POR IMPORTACIONES
110402 I V A POR COMPRAS LOCALES
110403 I V A REMANENTE FISCAL
110404 IVA DESCUENTO Y DEVOLUCIONES
110405 IVA PENDIENTE DE APLICAR
110406 PAGO A CUENTA E IMPTO RETENIDO RENTA
11040601 PAGO A CUENTA 1.75%
1105 INVERSIONES DE CORTO PLAZO
110501 REPORTOS
110502 DEPOSITOS BANCARIOS
1106 INVENTARIOS
1107 PAGOS ANTICIPADOS
110701 ALQUILERES
110702 SEGUROS
110703 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
110704 SUMINISTROS DE OFICINA
110705 SUSCRIPCIONES Y CONTRATOS
110706 MANTENIMIENTOS Y REPARACIONES
1108 DEPOSITOS EN GARANTIA
110801 ALQUILERES
110802 ENERGIA
110803 FIANZAS
110804 OTROS
12 ACTIVOS NO CORRIENTES
1201 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
120101 BIENES INMUEBLES
120101001 TERRENOS
120101002 EDIFICIOS
120102 BIENES MUEBLES
12010201 PROPIEDADES DE INVERSION
12010202 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
12010203 MAQUINARIA Y EQUIPO
12010204 VEHICULOS
12010205 OTROS ACTIVOS
1202 DEPRECIACION ACUMULADA
120201 DEPRECIACION DE EDIFICIOS
120202 DEPREC DE MOBILIARIO Y EQ DE OFICINA
120203 DEPRECIACION DE EQUIPO
120204 DEPRECIACION DE VEHICULOS
1204 INTANGIBLES
120401 PATENTES Y MARCAS
120402 LICENCIAS Y CONCECIONES
12040201 SISTEMAS DE PROGRAMAS INFORMATICOS
120403 AMORTIZACION DE ACTIVOS INTANGILES CR
12040301 SISTEMAS DE PROGRAMAS INFORMATICOS
120499 OTROS INTANGIBLES
1205 INVERSIONES PERMANENTES DE L.P.
120501 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS
120502 INVERSIONES EN ASOCIADAS
120503 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
1206 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
2 PASIVO
21 PASIVO CIRCULANTE CORRIENTE
2101 DEUDAS FINANCIERAS DE C.P.
210101 SOBREGIROS BANCARIOS
21010101 BANCO AGRICOLA
210102 PRESTAMOS A CORTO PLAZO
210103 OTROS PRESTAMOS A C.P.
21010301 TARJETA DE CREDITO – BCO. AGRICOLA
2102 DEUDAS COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
210201 PROVEEDORES LOCALES
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
21020101 INNOPLASTIC
21020102 GENESIS DIGITAL
21020199 VARIOS
210202 PROVEEDORES DEL EXTERIOR
21020201 PERFUMES Y ESENCIAS DE COSTA RICA
210203 DOCUMENTOS POR PAGAR
2103 OBLIGACIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS C.P.
210301 SALARIOS
210302 COMISIONES
210303 BONIFICACIONES
210304 VACACIONES
210305 AGUINALDOS
210306 HORAS EXTRAS
210307 INDEMNIZACIONES
2104 PROVISIONES Y CUOTAS PATRONALES
210401 CUOTA PATRONAL ISSS
210402 CUOTA PATRONAL AFP
210403 ANDA
210404 CAESS
210405 TELECOM
210406 ALCALDIA
210407 HONORARIOS POR PAGAR
210408 INTERESES POR PAGAR
210410 INSAFORD
2105 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
2106 RETENCIONES Y DESCUENTOS
210601 COTIZACIONES AL SEGURO SOCIAL SALUD
210602 COTIZACIONES A FONDOS DE PENSIONES
210603 RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
2107 PASIVOS CON PARTES RELACIONADAS DE C.P.
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
2108 DIVIDENDOS POR PAGAR
2109 PROVISIONES DE IMPUESTOS POR PAGAR
210901 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE
210902 IVA POR PAGAR
210903 IMPUESTOS MUNICIPALES
210904 PROVISION PAGO A CUENTA
210905 IMPUESTO ESPECIFICO Y AD-VALOREM
210906 IVA DEBITO FISCAL
210907 I V A RETENIDO A TERCEROS
210908 RETENCIONES DEL 1%
22 PASIVOS NO CIRCULANTES NO CORRIENTES
2201 DEUDAS FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2202 PASIVOS CON PARTES RELACIONADAS
2203 OBLIGACIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS A L/P
220301 PRESTACIONES POR RETIRO
2204 INGRESOS ANTICIPADOS DE CLIENTES
2205 PROVISIONES Y OTROS PASIVOS DE L.P.
220501 PROVISION LABORAL
3 PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
31 CAPITAL, RESERVAS Y RESULTADOS
3101 CAPITAL SOCIAL
310101 CAPITAL SOCIAL MINIMO
31010101 CAPITAL SOCIAL MINIMO PAGADO
31010002 CAPITAL SOCIAL MINIMO NO PAGADO
3102 RESERVAS
310201 RESERVA LEGAL
3103 RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
310301 UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES
310302 PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
3104 RESULTADOS DEL EJERCICIO
310401 UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO
310402 PERDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO
3105 AJUSTES Y EFECTOS POR CONVERSION
310501 EFECTOS CONVERSION A NIIF
4 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
41 COSTOS DE VENTA Y PRODUCCION
4101 COSTOS DE VENTA
42 GASTOS DE OPERACION
4201 GASTOS DE ADMINISTRACION
420101 SUELDOS
420102 HORAS EXTRAS
420103 COMISIONES
420104 AGUINALDO
420105 VACACIONES
420106 BONIFICACIONES
420107 ATENCIONES AL PERSONAL
420108 INDEMNIZACIONES
420109 CUOTA PATRONAL ISSS
420110 CUOTA PATRONAL AFP
420111 ADIESTRAMIENTO Y CAPACITACIÓN
420112 VIATICOS Y TRANSPORTES
420113 UNIFORMES
420114 CUOTAS Y SUSCRIPCIONES
420115 PAPELERIA Y UTILES
420116 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
420117 ARTICULOS DE LIMPIEZA
420118 IMPUESTOS MUNICIPALES
420119 ENERGIA ELECTRICA
420120 COMUNICACIONES
420121 SERVICIO DE AGUA
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
420122 ALQUILERES
420123 MATERIALES Y SUMINISTROS
420124 DEPRECIACIONES
420125 HONORARIOS Y SERVICIOS PROFESIONALES
420126 SEGUROS
420127 COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES
420128 FLETES Y ACARREOS
420129 GASTOS DE VIAJE
420130 MATRICULAS Y TRASPASOS
420131 ATENCIONES Y REPRESENTACIONES
420132 MATRICULA DE COMERCIO
420133 VIGILANCIAS
420134 NO DEDUCIBLES
420135 FOVIAL
420136 COTRANS
420137 OTROS
4202 GASTOS DE VENTAS
420201 SUELDOS
420202 HORAS EXTRAS
420203 COMISIONES
420204 AGUINALDO
420205 VACACIONES
420206 BONIFICACIONES
420207 ATENCIONES AL PERSONAL
420208 INDEMNIZACIONES
420209 CUOTA PATRONAL ISSS
420210 CUOTA PATRONAL AFP
420211 ADIESTRAMIENTO Y CAPACITACIÓN
420212 VIATICOS Y TRANSPORTES
420213 UNIFORMES
420214 CUOTAS Y SUSCRIPCIONES
420215 PAPELERIA Y UTILES
420216 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
420217 ARTICULOS DE LIMPIEZA
420218 IMPUESTOS MUNICIPALES
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
420219 ENERGIA ELECTRICA
420220 COMUNICACIONES
420221 SERVICIO DE AGUA
420222 ALQUILERES
420223 MATERIALES Y SUMINISTROS
420224 MATERIAL DE EMPAQUE
420232 DEPRECIACIONES
420233 HONORARIOS Y SERVICIOS PROFESIONALES
420234 SEGUROS
420235 COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES
420236 SERVICIO DE AGUA
420237 GASTOS DE VIAJE
420239 MATRICULAS Y TRASPASOS
420240 ATENCIONES Y REPRESENTACIONES
420241 MATRICULA DE COMERCIO
420242 VIGILANCIAS
420243 NO DEDUCIBLES
420246 FOVIAL
420247 COTRANS
420299 OTROS
4203 GASTOS POR DETERIORO Y PERDIDAS DE ACTIVOS
420301 DETERIORO DEL VALOR DE ACTIVOS
43 GASTOS NO OPERACIONALES
4301 GASTOS FINANCIEROS
430101 INTERESES
430102 COMISIONES
430199 OTROS
4302 OTROS GASTOS
430201 ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES
430202 ESTIMAC P/OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS
430203 PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES
5 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
51 INGRESOS OPERACIONALES
5101 VENTAS
510101 VENTAS
5102 REBAJAS SOBRE VENTAS (DR)
510201 REBAJAS SOBRE VENTAS
5103 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS (DR)
510301 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
52 INGRESOS NO OPERACIONALES
5201 OTROS INGRESOS
520101 INTERESES BANCARIOS
520102 COMISIONES
520103 DESPERDICIOS Y AVERIAS
520104 INGRESOS VARIOS-DIVERSOS
5202 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
520201 REBAJAS SOBRE COMPRAS
520202 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
6 LIQUIDACION DE RESULTADOS DEUDORES Y ACREEDORES
61 LIQUIDACION DE RESULTADOS
6101 PERDIDAS Y GANANCIAS
Lic. Juan Antonio Merino Licda. Cándido Pérez Mármol
Contador Representante Legal
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
IV. MANUAL DE INSTRUCCIÓN DE CUENTAS
INTRODUCCION
Página No. 34
PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
En el presente manual de aplicación de cuentas, se revelan las cuentas de mayor, con
sus respectivos códigos, clasificadas en el nivel cuatro, describiéndose en forma
general su composición, explicando lo que debe registrarse en ellas y como deben
acreditarse y debitarse además la naturaleza de su saldo, dejando a opción de la
administración, crear las subcuentas necesarias en las siguientes divisiones, a efectos
de lograr una mayor precisión en el conocimiento de las operaciones realizadas por la
empresa.
El presente manual tendrá los siguientes usos:
● Servir de instructivo en la interpretación y aplicación de las cuentas contables
con identificación de su cargo y abono para efectos de control y análisis.
● Proporcionar lineamientos adecuados de la aplicación de las cuentas listadas
en el catalogo, resolviendo las dudas de los usuarios respecto a su aplicación.
● Minimizar el margen de error de registro contable mediante la aplicación
correcta de las cuentas debido a que constituye una norma escrita de carácter
permanente que posibilita los registros a las cuentas identificadas y aprobadas
en el catálogo de cuentas de PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.,
permitiendo así que los distintos eventos económicos realizados sean
registrados adecuadamente.
● Facilitar el proceso de las operaciones contables mediante el soporte de
aplicación del mismo, ilustrando el funcionamiento de cada cuenta.
TIPO CODIGO CUENTAS
ELEMENTO 1 ACTIVO
DESCRIPCIÓN Representa recursos controlados por la sociedad como resultado de eventos
pasados, y cuyos beneficios económicos futuros se espera que fluyan a la
sociedad. Comprende dinero en efectivo en caja, depósitos en bancos, los
efectos de cobro inmediato, los títulos valores negociables, las cuentas y
documentos por cobrar, los gastos pagados por anticipado, las inversiones a
largo plazo en valores, las propiedades, planta y equipo, propiedades de
inversión, activos intangibles, entre otros; la depreciación acumulada para las
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
propiedades, planta y equipo y las amortizaciones acumuladas para activos
amortizables.
Un activo no se reconocerá en el balance, cuando se ha incurrido en una
erogación en la que se considera improbable el flujo de beneficios económicos
más allá del período contable actual. En lugar de un activo, tal transacción se
reconocerá como un gasto en el estado de resultados.
RUBRO 11 ACTIVOS CORRIENTES
DESCRIPCIÓN Un activo es corriente o a corto plazo cuando: Su saldo se espera realizar, o se
tiene para su venta o consumo, en el transcurso del ciclo normal de la operación
de la empresa, o se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o
para un plazo corto de tiempo, y se espera realizar dentro de un periodo de
doce mese, iniciando desde la fecha de cierre del balance, se trata de efectivo u
otro medio liquido equivalente, cuya utilización no esté restringida. El activo
corriente incluirá las cuentas de mayor siguientes: Efectivo y equivalentes:
cuentas por cobrar; cuentas por cobrar relacionadas; inventario; pagos
anticipados, etc.
CUENTAS 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DESCRIPCION Comprende tanto el dinero existente en caja general, dinero de fondos fijos, los
depósitos bancarios a la vista y equivalentes a efectivo son inversiones a corto
plazo, con recuperación segura y pronta y/o a plazos de vencimiento no mayor a
un año. Esta cuenta de mayor se subdivide en las cuentas siguientes: Caja
General, Caja Chica, Depósitos en Instituciones Financieras y Depósitos a
Plazo.
DEBITO Esta cuenta se cargara, con los ingresos que de modo general y en efectivo
perciba la empresa, por las operaciones o ventas que esta realice; con los abonos
recibidos de los clientes, con títulos valores que adquiera la empresa en el sector
público o privado.
CREDITO Esta cuenta se abonara, con el importe de los depósitos bancarios y pagos
hechos en efectivo, estos últimos, debidamente autorizados por la
administración, con la venta de títulos valores, con las disminuciones o
liquidaciones de Caja chica, y en general con el valor de los cheques emitidos y
órdenes o transferencias bancarias.
SALDO Su saldo será deudor, y representara, el efectivo y equivalentes en existencia al
final de cada balance, disponible para ser utilizado en las actividades del giro
del negocio.
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
CUENTA 1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
DESCRIPCIÓN Las cuentas por cobrar representan los valores exigibles, a favor de la Empresa,
que provienen de las ventas al crédito de productos, de los préstamos otorgados
y sus respectivos intereses, por anticipos sobre sueldos concedidos a empleados
y documentos por cobrar que por cualquier causa se emitieran, controlando cada
operación por medio de una subcuenta por separado. .
DEBITO Con el valor de los créditos concedidos por la Empresa en concepto de
ventas de productos del giro normal; hechos al crédito.
Con los montos de anticipos otorgados a proveedores.
Con los valores de préstamos, anticipos y otros conceptos.
CREDITO Esta cuenta se abonara, con los abonos parciales o totales que los clientes
hagan a comprobantes de crédito fiscal y/o facturas de consumidor final a
cargo de los mismos.
SALDO Su saldo será deudor y representara, el valor total de los comprobantes de
crédito fiscal y/o facturas de consumidor final a favor de la empresa, y que se
encuentran pendientes de cancelar por los clientes, y/o todos los valores
exigibles a favor de la empresa.
SUB-CUENTAS 110202 ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES “CR”
DESCRIPCION Servirá para registrar las estimaciones necesarias a criterio de la administración,
para cubrir el deterioro o pérdida en las cuentas por cobrar no recuperables.
CREDITO Con los valores necesarios para crear o aumentar la estimación.
DEBITO Con los valores aplicados para la liquidación de las cuentas irrecuperables.
SALDO Su saldo será acreedor y representara el valor total estimado para hacer frente a
las cuentas irrecuperables.
CUENTA 1103 CUENTAS POR COBRAR PARTES
RELACIONADAS
DESCRIPCIÓN Representan los derechos obtenidos por la empresa ante los desembolsos
efectuados a nombre de los accionistas; y en el futuro pueden incluirse el valor
de los derechos que tiene la Sociedad con personas relacionadas a ella.
DEBITO Con los valores de préstamos, anticipos, ventas y otros conceptos realizados a
entidades relacionadas a la empresa.
CREDITO Por los montos recibidos a cuenta o por la cancelación total de saldos, por las
compañías relacionadas a la sociedad.
SALDO Deudor y representa el saldo a favor de la empresa por operaciones con
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
entidades vinculadas a la misma.
CUENTA 1104 IMPUESTOS POR RECUPERAR
DESCRIPCION En esta cuenta de mayor se registraran los impuestos por cobrar en concepto de
IVA en sus diferentes representaciones, y el pago anticipado del Impuesto sobre
la Renta.
DEBITO Con el valor correspondiente a los impuestos en la compra e importación de
bienes y servicios, y cualquier valor adelantado en concepto de impuestos por
renta.
CREDITO En parte esta cuenta se abonara, con el valor del total del crédito fiscal del mes
para establecer el impuesto por pagar de IVA. Con el valor total del Debito
Fiscal cuando exista saldo a favor o remanente de IVA; y con la liquidación del
ISR.
SALDO Es de naturaleza deudor, y representa el valor de los impuestos a favor de la
empresa.
CUENTA 1105 INVERSIONES DE C.P.
DESCRIPCIÓN Representa el costo de los activos que la sociedad adquiere, con intención de
poseerlos por un periodo menor a un año y con la finalidad de incrementar sus
ganancias por medio de réditos producidos, tales como intereses, regalías,
dividendos y otras rentas; para conseguir su revalorización, o para la obtención
de otros beneficios, tales como los que se derivan de las relaciones comerciales.
DEBITO Con todas las erogaciones necesarias en la adquisición de títulos valores como
bonos, acciones o cualquier otro valor de similar naturaleza.
CREDITO Con el valor de los títulos o certificados redimidos o liquidados.
SALDO Deudor, representa el valor de los títulos adquiridos y la participación que se
tiene a corto plazo en otra entidad.
CUENTA 1106 INVENTARIOS
DESCRIPCIÓN Esta cuenta registrará las existencias de materiales e insumos y materias primas;
así como para registrar el valor de los productos destinados para venta o
consumo a utilizar en el proceso de producción y otro tipo de Inventario
relacionado al giro del negocio.
DEBITO Con el valor de la compra de materia prima, materiales y otros.
CREDITO Con el valor de la compra de materia prima, materiales y accesorios.
SALDO Deudor y representa el valor de los activos poseídos que en forma de materiales
o suministros se tienen para ser vendidos.
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
CUENTA 1107 PAGOS ANTICIPADOS
DESCRIPCION Esta cuenta registrará el costo de todos los gastos incurridos cuyo beneficio son
superiores al plazo de un año o en su defecto menores al mismo.
DEBITO Esta cuenta se cargara, con los valores que la empresa efectué en concepto de
anticipos a proveedores, acreedores, compañías aseguradoras y otros conceptos
que sean adelantos de efectivo,
CREDITO Esta cuenta se abonara, con los abonos parciales o totales que se hagan para
liquidar el valor adeudado.
SALDO Su saldo será deudor y representara, el valor total de los saldos por concepto de
anticipos dados por la empresa para adquisición de seguros, pagos a Alcaldías,
publicidad, etc.
CUENTA 1108 DEPOSITOS EN GARANTIA
DESCRIPCION En esta cuenta de mayor se registraran las fianzas y valores entregados para
garantizar aquellas operaciones vinculadas a las operaciones de producción y
comercialización o servicios que se recibirán posteriormente.
DEBITO Con el valor de los anticipos de gastos como seguros en vigencia, planillas por
pagar, alquileres, y cualquier erogación que haya sido pagado anticipadamente
en concepto de depósito.
CREDITO Mensual o anualmente con el valor proporcional de los gastos consumidos,
efectuados o amortizados, o al ser devuelto el depósito.
SALDO Deudor, representa el valor de los pagos de gastos adelantados pendientes de
amortizar o recibir.
RUBRO 12 ACTIVOS NO CORRIENTES
DESCRIPCION En este rubro se agruparan los activos con que cuenta la empresa y que son
utilizados en el desempeño y desarrollo de las actividades de la misma y por tal
circunstancia se consideran inmovilizados.
CUENTA 1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
DESCRIPCION Representa el valor de los activos de naturaleza tangible específicamente Bienes
inmuebles, Instalaciones, Maquinaria, Equipo de transporte, Mobiliario y
Equipo que la sociedad adquiere, con la intención de poder utilizarlos durante
más de un ejercicio contable y con el propósito de ser integrados en la
generación de ingresos y para fines administrativos.
DEBITO Esta cuenta se cargara, con el costo de adquisición de los bienes clasificados
como propiedad planta y equipo que la empresa adquiera, incluidos los
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
aranceles de importación, así como cualquier costo directamente relacionado
con la puesta en servicio del activo para el uso al que esta destinado, así como
las obras en proceso. También se cargara con el costo de las mejoras y
ampliaciones que se hagan.
CREDITO Esta cuenta se abonara, cuando a los bienes se les da de baja, por venta,
permuta, dación en pago, retiro de uso u operación similar a las anteriores, y
dejan de formar parte de la propiedad de la empresa.
SALDO Su saldo será deudor y representara, el valor de los activos antes descritos
propiedad de la empresa.
CUENTA 1202 (CR) DEPRECIACION ACUMULADA
DESCRIPCION Representa los valores en concepto de depreciación acumulada de los bienes
muebles e inmuebles propiedad de la sociedad para la generación de ingresos.
DEBITO Esta cuenta se cargara con el valor de la depreciación correspondiente
acumulada, al ser vendido un bien clasificado un bien clasificado en la cuenta
de propiedad, planta y equipo.
CREDITO Esta cuenta se abonara, para registrar periódicamente la reserva para
depreciación correspondiente, de acuerdo al método descrito en el presente
sistema contable.
SALDO Su saldo será acreedor y representara, el valor acumulado que se ha reclamado
en concepto de depreciación de propiedad, planta y equipo. Además se
considera una cuenta complementaria.
CUENTA 1203 OBRAS EN PROCESO
DESCRIPCION Se registrara la inversión en la construcción, edificación o elaboración de
activos no corrientes, para formar parte de los activos de la empresa en el
desarrollo de su actividad económica o explotación del negocio.
DEBITO Con el valor de los costos incurridos en la construcción o elaboración de los
diferentes bienes muebles o inmuebles.
CREDITO Con la correspondiente reclasificación por la finalización de la obra al concepto
respectivo dentro de la propiedad, planta y equipo.
SALDO Deudor, y representa la inversión incorporada a la obra a la fecha de corte.
CUENTA 1204 ACTIVOS INTANGIBLES
DESCRIPCION Representa el valor de los activos de naturaleza Intangible específicamente
software de computación, licencias, marcas, patentes que la sociedad adquiere,
con la intención de poder utilizarlos durante más de un ejercicio contable y con
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
el propósito de ser integrados en la generación de ingresos y para fines
administrativos.
DEBITO Esta cuenta se cargara con el costo de adquisición de patentes, marcas,
derechos, de licencias y software necesarios para la operatividad de le empresa.
CREDITO En esta cuenta se abonara, con el costo de adquisición de las marcas, patentes o
licencias y software, propiedad de la sociedad, al ser vendidas o dadas de baja.
SALDO Su saldo será deudor y representara, el valor total de todos los bienes
intangibles adquiridos por la sociedad para su uso.
SUB-CUENTA 120408 (CR) AMORTIZACION
DEBITO Se cargara al momento de liquidación del derecho, para liquidar contra el activo
respectivo.
CREDITO Se abonara con el valor de las amortizaciones periódicas que se realizan.
SALDO Su saldo será acreedor y representara el valor de las amortizaciones afectadas
en el periodo.
CUENTA 1205 INVERSIONES DE L.P.
DESCRIPCION Registrara las operaciones efectuadas en títulos representativos en otras
empresas con la intención de mantenerlas por un plazo indefinido.
DEBITO Con el valor de adquisición de acciones en sociedades, bonos del estado a largo
plazo y otras inversiones licitas.
CREDITO Con el valor de los títulos vendidos o liquidados por cualquier razón.
SALDO Deudor, refleja el valor de la inversión que se tiene a largo plazo.
CUENTA 1206 PARTES RELACIONADAS A L.P.
DESCRIPCIÓN Representan los derechos obtenidos por la empresa ante los desembolsos
efectuados a nombre de los accionistas; y en el futuro pueden incluirse el valor
de los derechos que tiene la Sociedad con personas relacionadas a ella, para un
periodo mayor a doce meses.
DEBITO Con los valores de prestamos, anticipos, ventas y otros conceptos realizados a
entidades relacionadas a la empresa.
CREDITO Por los montos recibidos a cuenta o por la cancelación total de saldos, por las
compañías relacionadas a la sociedad.
SALDO Deudor y representa el saldo a favor de la empresa por operaciones con
entidades vinculadas a la misma.
ELEMENTO 2 PASIVO
DESCRIPCION Son todas las obligaciones presentes de la sociedad, surgidas a raíz de sucesos
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pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarlas, la sociedad espera
desmaterializarse de recursos que incorporan beneficios económicos, los
pasivos se clasifican en dos grupos, Pasivo Corriente y Pasivo no Corriente.
RUBRO 21 PASIVOS CORRIENTES
DESCRIPCION Se consideran pasivos corrientes a corto plazo aquellos pasivos en que se
cumple, con las premisas validas siguientes:
a) Cuando los pasivos se esperan liquidar en el curso normal de la operación
de la sociedad y
b) Cuando el pasivo deban pagarse dentro del periodo de doce meses,
contados desde la fecha del cierre del balance general o ejercicio
económico.
El pasivo corriente incluirá las cuentas de mayor siguientes:
Deudas financieras a corto plazo, Deudas Comerciales, Retenciones y cuotas
patronales, Provisiones de impuestos, Impuestos por pagar, Obligaciones a
corto Plazo por beneficios a empleados etc.
CUENTA 2101 DEUDAS FINANCIERAS A CORTO PLAZO
DESCRIPCION Está integrada generalmente por el valor de los préstamos hipotecarios
(rotativos a menos de un año), pendientes de cancelar y el valor sobregirado en
las cuentas bancarias.
CREDITO Se abona: Al contraer una obligación derivada de préstamos que se utilizan para
la empresa, con el importe del saldo negativo en las cuentas de bancos que la
empresa maneje en forma mensual.
DEBITO Se carga: Con los abonos y pagos a las obligaciones a cargo de la empresa.
SALDO Las cuentas de este rubro registran las obligaciones inmediatas que tiene la
empresa derivada de préstamos a corto plazo (a menos de un año) y el saldo
negativo de las cuentas de bancos al cierre de cada mes.
CUENTA 2102 DEUDAS COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS
POR PAGAR
DESCRIPCION Representa todas las obligaciones que tiene la sociedad por cumplir en el corto
plazo exista o no documento coactivo que se obliga al cumplimiento de las
mismas por ejemplo, proveedores, acreedores varios. Su origen es por la
compra de mercaderías o demanda de servicios, sean estos locales o del
exterior, o por para cumplir con los fines de la sociedad.
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CREDITO Esta cuenta se abonara, con el importe de las facturas y/o comprobantes de
créditos fiscales, a cargo de la sociedad, originadas por las compras al crédito
de mercancías para la venta, sean estas locales o provenientes de importaciones
dentro o fuera del área centroamericana; además con las compras de materiales
y suministros para hacerle frente a las operaciones del giro normal de los
negocios.
DEBITO Esta cuenta se cargara; para registrar los abonos cancelaciones totales a favor de
los proveedores o acreedores diversos, por compras al crédito de mercaderías o
servicios necesarios para la venta y materiales y suministros para hacerle frente
a las operaciones del giro normal de los negocios.
SALDO Su saldo será acreedor y representara, el monto total de las facturas y/o créditos
fiscales, que se encuentren pendientes de cancelación a los proveedores o
acreedores, sean estos locales o del exterior, originados por compras de
mercaderías para la venta, y compras de materiales y suministros para ser
utilizados en el giro normal de los negocios. También representara el monto
total de las facturas y créditos fiscales por compras y servicios al crédito
recibidos de terceros.
CUENTA 2103 OBLIGACIONES A CORTO PLAZO POR
BENEFICIOS A EMPLEADOS
DESCRIPCIÓN Representa las obligaciones para cubrir cualquier eventualidad en concepto de,
aguinaldos, vacaciones, indemnizaciones y bonificaciones.
CREDITO Con la provisión mensual que establezca la administración de la empresa contra
la cuenta de gastos respectiva.
DEBITO Con el pago parcial o total de las obligaciones asumidas por beneficios a
empleados de la empresa.
SALDO Su saldo es de naturaleza acreedor, representa los valores que se provisionen
para cumplir con obligaciones laborales futuras, principalmente las derivadas de
beneficios a empleados.
CUENTA 2104 PROVISIONES Y CUOTAS PATRONALES
DESCRIPCION Agrupa las retenciones por beneficios realizadas a empleados, y podrían incluir
a terceros por cumplimientos legales, contractuales o por mandato de un juez
competente y cuotas patronales.
CREDITO Se abona: con las retenciones legales hechas a los empleados y terceros.
DEBITO Se carga: al enterar a las instituciones públicas o privadas los montos retenidos
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y las cuotas patronales.
SALDO Su saldo será acreedor y representara, el monto total de las retenciones y cuotas
patronales acumuladas pendientes de pago.
CUENTA 2105 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
DESCRIPCION Registrara los compromisos a un plazo menor de un año al tomar bienes en
arrendamiento.
CREDITO Con el valor de la deuda contraída en concepto de arrendamiento financiero a
un plazo menor de un año.
DEBITO Con el abono total o parcial correspondiente al arrendamiento financiero para
amortizar la obligación.
SALDO Acreedor y representa las obligaciones adquiridas en concepto de
arrendamiento financiero a corto plazo.
CUENTA 2106 RETENCIONES Y DESCUENTOS
DESCRIPCION Representa los valores provisionados en conceptos de retenciones obligatorias a
los empleados, funcionarios y socios en concepto de seguro social, AFP’s,
impuesto sobre la renta y otras.
CREDITO Con el monto de la provisión de las respectivas retenciones a los empleados,
funcionarios, socios y personas que presten servicio a la empresa.
DEBITO Al efectuar el pago mensual a las instituciones respectivas.
SALDO Acreedor, y representa los montos no cancelados.
CUENTA 2107 PASIVOS CON PARTES RELACIONADAS
DESCRIPCION Representan los compromisos obtenidos por la empresa ante los desembolsos
recibidos de los accionistas; deuda por compras al crédito de bienes y servicios
proporcionados por empresas vinculadas a la compañía, los cuales se cancelaran
en un periodo menor a un año.
CREDITO Con el valor de facturas u otros documentos por otros compromisos que haya
adquirido la empresa.
DEBITO Con el valor de las facturas y otros documentos cancelados o por abonos a los
mismos.
SALDO Acreedor, representara el monto pendiente de cancelar por la sociedad a las
empresas vinculadas o los accionistas.
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CUENTA 2108 DIVIDENDOS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN Representa el monto de las utilidades a pagar a los accionistas en concepto de
dividendos decretados.
CREDITO Esta cuenta se abonara, para registrar obligaciones que en concepto de
dividendos, la empresa adeude a los accionistas cuando se decreten reparto de
utilidades a favor de los mismos.
DEBITO Esta cuenta se cargara al abonar o cancelar el pago en concepto de dividendos a
los accionistas de la empresa.
SALDO Su saldo será acreedor y representara, el monto total de los dividendos
pendientes de cancelar a los accionistas por parte de la sociedad.
CUENTA 2109 PROVISIONES DE IMPUESTOS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN Representa Obligaciones de corto plazo, que la sociedad tenga a su cargo, con
el estado, originadas por enteros impuestos y otros similares, Esta cuenta
incluye compromisos de: Impuesto de IVA, Impuesto de Pago a Cuenta,
Impuesto Sobre la Renta, Alcaldía, Aduanas, etc.
CREDITO Se abona con las obligaciones por impuestos a corto plazo que la sociedad tenga
en concepto de impuestos de IVA, Pago a cuenta e Impuesto Sobre la Renta u
otros; con el impuesto cobrado a nuestros clientes, mediante facturas o
comprobantes de crédito fiscal provenientes de la venta de servicios y bienes.
DEBITO Se carga con la liquidación de impuestos en forma mensual o anual con el pago
de estos.
SALDO Su saldo siempre será Acreedor y mostrara el valor total de los impuestos por
pagar en forma mensual o anual. Adeudados a la Dirección General de
Tesorería, o cualquier otra instancia publica.
ELEMENTO 3 PATRIMONIO
DESCRIPCIÓN Es la parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos todos sus
pasivos.
RUBRO 31 CAPITAL RESERVAS Y RESULTADOS
DESCRIPCIÓN Este rubro incluye la inversión de los accionistas en la sociedad y está
representado por títulos de acciones. Y por las reservas de capital provenientes de
las utilidades obtenidas
CUENTA 3101 CAPITAL SOCIAL
DESCRIPCION Representa el valor de las acciones nominales suscritas por los accionistas tanto
en la parte mínima como variable. Las sub-cuentas de esta cuenta son: Capital
social mínimo y Capital Social Variable.
CREDITO Con el valor del capital social según la escritura de constitución; también con el
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
valor de los aumentos de capital por capitalización de utilidades, reservas o
nuevas aportaciones acordados por la Junta General de Accionistas.
DEBITO Con el valor correspondiente a disminuciones de capital acordado por la Junta
General de Accionistas, debido a pérdidas u otras causales de acuerdo a la Ley.
SALDO Acreedor, representa el valor correspondiente al capital mínimo y variable,
pagado y no pagado, como los movimientos de aumentos o disminuciones
acordados por los accionistas de la sociedad.
CUENTA 3102 RESERVAS
DESCRIPCION Representa el importe de la reserva legal estipulada en el Código de Comercio y
las reservas voluntarias que se acuerden en Junta General de Accionistas.
CREDITO Con el valor trasladado de las utilidades acumuladas para la constitución de
otras reservas; se abona con el importe correspondiente al 7% de las utilidades
de cada ejercicio. Hasta cubrir la quinta parte del capital social.
DEBITO Con los montos que sean trasladados al capital social, debido a una
capitalización, acordada en junta general extraordinaria de accionistas.
SALDO Su saldo siempre será acreedor y refleja el valor acumulado, de acuerdo a lo
estipulado en el Código de Comercio y a los estatutos de la sociedad.
CUENTA 3103 RESULTADOS ACUMULADOS EJERCICIOS
ANTERIORES
DESCRIPCION Representa el monto de pérdidas y ganancias acumuladas correspondientes
ejercicios anteriores.
SUB-CUENTA 310301 UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES
CREDITO Con el monto de las utilidades acumuladas trasladadas de la cuenta Utilidades
del Ejercicio.
DEBITO Con los montos de los dividendos decretados en Junta General de Accionistas.
SALDO Las utilidades acumuladas pendientes de distribuir. Su saldo será acreedor.
SUB-CUENTA 310302 PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
CREDITO Se abona: Con la amortización de utilidades o por capitalización.
DEBITO Se carga: Con el monto de la pérdida que resulte durante el ejercicio actual.
SALDO Saldo: Deudor y representa las pérdidas obtenidas pendientes de aplicar.
CUENTA 3104 RESULTADOS DEL EJERCICIO
DESCRIPCION Representa el importe de las utilidades generadas en el ejercicio corriente.
SUB-CUENTA 310401 UTILIDADES DEL PRESENTE EJERCICIO
CREDITO Con el monto de las utilidades obtenidas al final de cada ejercicio.
DEBITO Con los montos de los dividendos decretados en Junta General de Accionistas.
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
SALDO Con los montos trasladados a la cuenta de capital social, por capitalizaciones
acordadas por la junta general de accionistas. Su saldo siempre será acreedor
SUB-CUENTA 310402 DEFICIT DEL PRESENTE EJERCICIO
CREDITO Se abona: Con la amortización de utilidades o por capitalización o
reclasificación a la subcuenta 310302.
DEBITO Se carga: Con el monto de la pérdida que resulte durante el ejercicio actual.
SALDO Saldo: Deudor y representa la pérdida del ejercicio corriente.
CUENTA 3105 AJUSTE Y EFECTOS POR CONVERSION
DESCRIPCION Representa los importes diferenciales producto del proceso de transición de
PCGA a NIIF/PYMES.
SUB-CUENTA 310501 EFECTOS DE CONVERSION A NIIF/PYMES
CREDITO Se abona: Con el valor que resulte de cualquier conversión que se realice para
una adecuada formulación de estados financieros.
DEBITO Se carga: Con la liquidación de los valores obtenidos en la convertibilidad ya
sea total o parcial.
SALDO Saldo: Acreedor/Deudor y representa el valor que resulta de las conversiones
que se efectúen para mejorar la preparación y presentación de estados
financieros, debido a la aplicación de tales Normas.
ELEMENTO 4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
DESCRIPCIÓN En este elemento se agrupan todas aquellas cuentas de resultado que
representan costos y gastos para la sociedad, que son necesarios para que pueda
prestar sus servicios, que es la fuente principal de sus ingresos, así como todos
los gastos que son necesarios para la operación de la misma.
RUBRO 41 COSTOS DE VENTA Y PRODUCCION
DESCRIPCION Representa el valor de los productos vendidos y producidos a su precio de costo
histórico. Al final del ejercicio se liquida contra la cuenta contra Pérdidas y
Ganancias.
CUENTA 4101 COSTO DE VENTA
DEBITO Con el valor o costo de venta de los artículos adquiridos y producidos.
CREDITO Con la liquidación contra Perdidas y Ganancias o algún ajuste de ser necesario.
SALDO Su saldo será deudor y representa el costo de las mercaderías vendidas.
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
RUBRO 42 GASTOS DE OPERACION
DESCRIPCION Representa todos aquellos gastos en los que se incurre para el funcionamiento
de la sociedad, que están directamente relacionados con el mantenimiento de
instalaciones y personal de oficina, personal gerencial, técnico y administrativo
de la empresa.
CUENTA 4201 GASTOS DE VENTA
DEBITO Con los importes de los gastos incurridos por las ventas y distribución de
mercadería producida y adquirida.
CREDITO Con el importe de cualquier ajuste que se determine, o cualquier reclasificación
de sub-cuentas o de cuentas de mayor, y para establecer resultados al final del
ejercicio.
SALDO Con el total acumulado al final del año para determinar las utilidades del
ejercicio.
CUENTA 4202 GASTOS DE ADMINISTRACION
DEBITO Con los importes de los gastos incurridos por la operación del negocio en
general de la sociedad, de acuerdo con la naturaleza del gasto orientado a la
gestión administrativa en su sub-cuenta respectiva.
CREDITO Con el importe de cualquier ajuste que se determine, o cualquier reclasificación
de sub-cuentas o de cuentas de mayor y para establecer resultados al final del
ejercicio.
SALDO Con el total acumulado al final del año para determinar las utilidades del
ejercicio.
CUENTA 4203 GASTOS POR DETERIORO DE ACTIVOS
DEBITO Con los valores resultados de desperfectos, perdidas o enajenación de los
activos de explotación.
CREDITO Con el importe de cualquier ajuste que se determine, o cualquier reclasificación
de sub-cuentas o de cuentas de mayor, y para establecer resultados al final del
ejercicio.
SALDO Con el total acumulado al final del año para determinar las utilidades del
ejercicio.
RUBRO 43 GASTOS NO OPERACIONALES
DESCRIPCION Representa aquellos gastos vinculados a la amortización de intereses por
servicio de aquellos compromisos adquiridos, comisiones y otros gastos.
CUENTA 4302 GASTOS FINANCIEROS
DESCRIPCION En este rubro se registran todos aquellos gastos, que no están directamente
relacionados con los gastos de administración, ventas, pero que provienen de
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
los gastos por Intereses, comisiones bancarias por financiamientos o
transacciones bancarias, que se utilizan directamente en la generación de
ingresos.
DEBITO Se carga con los intereses generados por financiamientos y comisiones por
transacciones bancarias que se utilizan directamente para la generación de
ingresos.
CREDITO Con el importe de cualquier ajuste que se determine, o cualquier reclasificación
de sub-cuentas o de cuentas de mayor, y para establecer resultados al final del
ejercicio.
SALDO Con el total acumulado al final del año para determinar las utilidades del
ejercicio. Su saldo es deudor durante el ejercicio.
CUENTA 4302 OTROS GASTOS
DESCRIPCION Representa todos aquellos otros gastos en los que se incurre para el
funcionamiento de la sociedad, que no están directamente relacionados con el
mantenimiento de instalaciones y personal de oficina, personal gerencial, y
técnico administrativo.
DEBITO Con los importes de los otros gastos incurridos por la administración general de
la sociedad, de acuerdo con la naturaleza del gasto y aplicarse en su sub-cuenta
respectiva.
CREDITO Con el importe de cualquier ajuste que se determine, o cualquier reclasificación
de sub-cuentas o de cuentas de mayor. Y para establecer resultados al final del
ejercicio.
SALDO Con el total acumulado al final del año para determinar las utilidades del
ejercicio.
ELEMENTO 5 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
DESCRIPCIÓN En este rubro se agrupan todas aquellas cuentas de resultado que representan
ingresos, para la sociedad que pueden provenir de servicios prestados, proyectos
ejecutados y cualquier otro ingreso proveniente de ventas y/o ingresos.
RUBRO 51 INGRESOS OPERACIONALES
DESCRIPCION Representa aquellos ingresos en concepto de ventas de servicios y proyectos
ejecutados.
CUENTA 5101 VENTAS
DESCRIPCION Representa todos aquellos ingresos por la venta bruta de los diferentes artículos
producidos o adquiridos por la empresa durante el periodo contable.
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
CREDITO Con los importes de la ventas efectuadas durante el ejercicio.
DEBITO Con el total acumulado al final del año para determinar las utilidades del
ejercicio.
SALDO Su saldo es acreedor y se liquidara al final del ejercicio para establecer
resultados.
SUB-CUENTA 5102 DR REBAJAS SOBRE VENTAS
DESCRIPCION Se registran los valores provenientes de descuentos concedidos a los clientes,
sobre venta de mercaderías, productos elaborados y servicios.
DEBITO Con el total de los descuentos otorgados a los clientes.
CREDITO Con el valor del saldo final para liquidar resultados con perdidas y ganancias.
SALDO Su saldo es deudor y se liquidara al final del ejercicio para establecer resultados.
SUB-CUENTA 5103 DR DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
DESCRIPCION Se registran los valores provenientes a devoluciones realizadas por los clientes,
tanto de mercaderías como de productos elaborados.
DEBITO Con el total de las devoluciones concedidas a los clientes.
CREDITO Con el valor del saldo final para liquidar resultados con perdidas y ganancias.
SALDO Su saldo es deudor y se liquidara al final del ejercicio para establecer resultados.
RUBRO 52 INGRESOS NO OPERACIONALES
DESCRIPCION Representa aquellos ingresos por intereses, dividendos y cualesquier otro
ingreso.
CUENTA 5201 OTROS INGRESOS NO OPERATIVOS
DESCRIPCION Representa todos aquellos ingresos por intereses, dividendos o por otros
conceptos percibidos durante el periodo contable.
CREDITO Con los importes de los ingresos percibidos durante el ejercicio.
DEBITO Con el total acumulado al final del año para determinar las utilidades del
ejercicio.
SALDO Su saldo es acreedor y se liquidara al final del ejercicio para establecer
resultados.
CUENTA 5202 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
DESCRIPCION Representa los descuentos y/o rebajas de proveedores y devoluciones de
mercaderías durante el ejercicio contable.
CREDITO Con los valores de descuentos, rebajas y devolución de mercaderías a
proveedores.
DEBITO Con el total acumulado al final del año para determinar las utilidades del
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
ejercicio.
SALDO Su saldo es acreedor y se liquidara al final del ejercicio para establecer
resultados.
ELEMENTO 6 LIQUIDACION DE RESULTADOS DEUDORES Y
ACREEDORES
RUBRO 61 LIQUIDACION Y RESULTADOS
CUENTA 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS
DESCRIPCION Esta cuenta (liquidadora) se utiliza para crear la cuenta que servirá de puente,
para liquidar las cuentas de resultados, y así determinar el resultado del
ejercicio
CREDITO Con los saldos finales de todas las cuentas de ingresos, que tienen saldo
acreedor.
Cuando el saldo resultante es acreedor, con abono a la cuenta de utilidades
acumuladas, para registrar la utilidad del ejercicio
DEBITO Con los saldos finales de las cuentas de costos y gastos, que tienen saldos
deudor.
Cuando el saldo resultante es deudor, con el cargo a la cuenta de utilidades
acumuladas, para registrar la pérdida del ejercicio
Lic. Juan Francisco Merino Licda. Cándido Pérez Mármol
Contador Representante Legal
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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
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