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2016
MATERIAL DEL MÓDULO
Manejo de Documentos Contables CURSO DE SECRETARIADO EJECUTIVO
1
MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
CONTENIDO UNIDAD I ............................................................................................................................................ 3
PRESENTACIÓN DE LA MATERIA ............................................................................................................... 3
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................. 3
CONTABILIDAD .................................................................................................................................. 3
DEFINICIÓN .................................................................................................................................. 3
OBJETO DE LA CONTABILIDAD. ........................................................................................................... 3
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD ..................................................................................................... 4
DIVISIÓN DE LA CONTABILIDAD ........................................................................................................... 4
UNIDAD II ........................................................................................................................................... 5
DOCUMENTOS COMERCIALES ................................................................................................................... 5
IMPORTANCIA DE LA DOCUMENTACIÓN .................................................................................................. 5
NOTA DE REMISIÓN ............................................................................................................................ 5
INDICAR EN FORMA IMPRESA ANTES DE SU EMISIÓN: ................................................................................. 6
AL MOMENTO DE SU EMISIÓN: ........................................................................................................... 6
FACTURA ......................................................................................................................................... 7
INDICAR EN FORMA IMPRESA ANTES DE SU EMISIÓN .................................................................................. 7
AL MOMENTO DE SU EMISIÓN: ........................................................................................................... 8
BOLETA DE VENTA ............................................................................................................................. 8
INDICAR EN FORMA IMPRESA ANTES DE SU EMISIÓN: ................................................................................. 9
AL MOMENTO DE SU EMISIÓN: ........................................................................................................... 9
RECIBO .......................................................................................................................................... 9
INDICAR EN FORMA IMPRESA ANTES DE SU EMISIÓN: ............................................................................... 10
AL MOMENTO DE SU EMISIÓN: ......................................................................................................... 10
PAGARÉ ........................................................................................................................................ 10
REQUISITOS: ............................................................................................................................... 11
PERSONAS QUE INTERVIENEN: .......................................................................................................... 11
UNIDAD III ........................................................................................................................................ 11
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ..................................................................................................... 11
¿QUE ES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO? ....................................................................................... 11
¿QUÉ GRAVA? ............................................................................................................................. 11
¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES? ...................................................................................................... 12
¿QUIÉNES NO PAGAN EL IVA? .......................................................................................................... 12
¿CUÁNDO UNO SE CONVIERTE EN CONTRIBUYENTE? ................................................................................. 12
¿COMO SE LIQUIDA EL IMPUESTO? ..................................................................................................... 13
DÉBITO FISCAL:.......................................................................................................................................... 13
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
LAS TASAS DEL IMPUESTO VIGENTES SON: ........................................................................................................... 13
CRÉDITO FISCAL: ........................................................................................................................................ 13
EJEMPLO DE CÁLCULO DE IVA ........................................................................................................................ 14
¿CUÁNDO SE PAGA EL IVA? ............................................................................................................................ 14
CALENDARIO PERPETUO ................................................................................................................................ 14
CUENTA CONTABLE DEL IVA: .......................................................................................................................... 15
IVA – CRÉDITO FISCAL: ................................................................................................................................ 16
IVA – DÉBITO FISCAL: ................................................................................................................................. 16
EJEMPLO ................................................................................................................................................. 17
UNIDAD IV ........................................................................................................................................................ 17
OPERACIONES Y DOCUMENTOS BANCARIOS ............................................................................................................... 17
BANCO ................................................................................................................................................... 17
CHEQUE .................................................................................................................................................. 18
REQUISITOS: ............................................................................................................................................. 18
MODO DE EXTENDER LOS CHEQUES: ................................................................................................................. 19
NOTA BANCARIA O BOLETA DE DEPÓSITO BANCARIO .............................................................................................. 20
REQUISITOS: ............................................................................................................................................. 20
FORMAS Y CARACTERÍSTICAS DE DEPÓSITOS BANCARIOS MÁS FRECUENTES ....................................................................... 20
UNIDAD V ........................................................................................................................................................ 21
EL PATRIMONIO NETO Y LA NOCIÓN DE CUENTA ....................................................................................................... 21
PATRIMONIO. ............................................................................................................................................ 21
CUENTA .................................................................................................................................................. 21
CUENTA CAPITAL. ....................................................................................................................................... 21
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS. .......................................................................................................................... 22
CUENTAS PATRIMONIALES .............................................................................................................................. 22
CUENTAS DE RESULTADOS. ............................................................................................................................. 22
UNIDAD VI ........................................................................................................................................................ 23
EL FONDO FIJO ............................................................................................................................................. 23
EJERCICIOS ........................................................................................................................................................ 24
CANTIDADES PROPORCIONALES ............................................................................................................................ 24
EJERCICIOS ............................................................................................................................................... 24
TANTO POR CIENTO .................................................................................................................................... 24
DOCUMENTACIÓN COMERCIAL .............................................................................................................................. 26
EJERCICIO Nº 1 ......................................................................................................................................... 26
EJERCICIO Nº 1I ......................................................................................................................................... 29
CAJA CHICA ................................................................................................................................................... 33
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................................................... 35
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
UNIDAD I
PRESENTACIÓN DE LA MATERIA
INTRODUCCIÓN La contabilidad se encuentra ubicada dentro de las Ciencias Sociales que estudian al hombre
como ser social y las manifestaciones que derivan de su actuación como tal en los aspectos
político, económico y jurídico.
El hombre, dedicado a una actividad económica, procura producir objetos o cosas no sólo para
satisfacer sus necesidades, sino también las de los demás, tratando de obtener un beneficio
mediante el cambio.
Para producir objetos o bienes y servicios, el hombre combina los elementos o factores de la
producción: NATURALEZA, TRABAJO Y CAPITAL que, mediante los medios de transportes, se
llevan desde los centros de producción a los mercados de consumo, donde los comerciantes
ponen al alcance de los consumidores.
El ejercicio de esas diferentes actividades económicas trae como consecuencia alteraciones,
cambios, modificaciones, aumentos, disminuciones, etc. en los patrimonios de las haciendas que
intervienen y es, aquí que, la Contabilidad entra a participar (en el presente concepto) “La
anotación o registro que haga conocer el valor de los bienes de la hacienda, las utilidades que
puede producir, las relaciones de la hacienda con las personas que intervienen en las
operaciones y las variaciones que sufra un patrimonio, utilizando métodos o procedimientos
especiales, relacionándolos con las leyes y con las características propias de la actividad
económica” (Pino y Pícoli).
CONTABILIDAD
DEFINICIÓN
Es la Ciencia que rige la Organización, Administración y Contralor de la Hacienda, enseña la
aplicación de conocimientos tendientes a estudiar y considerar los resultados obtenidos y la
forma de mejorar en el futuro.
Registra cronológicamente las operaciones realizadas y facilita el estudio de la evolución de los
distintos valores que forman el patrimonio del comerciante, así como la efectividad de la política
comercial seguida.
OBJETO DE LA CONTABILIDAD. Es proporcionar los datos referentes al negocio, en cuanto atañe a su situación y
desenvolvimiento. El objeto inmediato, el que podríamos denominar objeto material de la
Contabilidad, es anotar las operaciones en los libros.
Pero el objeto final, el motivo a que obedecen estas anotaciones, es poder responder a las
preguntas de cuál es la situación de la empresa; cuánto se ha ganado o perdido y cómo se ha
obtenido el beneficio o la pérdida, (cuáles sus debilidades, cuáles sus potencialidades).
Entiéndase bien que toda contabilidad, para poder ser así calificada, ha de ser capaz de
responder a estas cuestiones en conjunto; no a una sola.
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
Pero de todas ellas, la última, la referente a cómo se ha obtenido la pérdida o ganancia, es la
más importante y la que en realidad presupone todas las demás: es la nota característica de una
verdadera contabilidad.
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD Merced a la Contabilidad se registra la gestión económica y financiera de las empresas en los
libros principales y auxiliares, con lo cual puede reunirse la información o datos requeridos para
determinar el estado patrimonial y su fluidez y los beneficios o pérdidas de la explotación.
De esta manera se consigna, en dichos libros, el derecho de propiedad sobre los valores activos
y las obligaciones o deudas a favor de terceros. A este respecto, los libros de Contabilidad, si
son llevados en debida forma, constituyen un medio de prueba reconocido expresamente por
la ley, que puede hacerse valer en caso de controversias judiciales. En el caso de las
transacciones se producen beneficios o pérdidas que aumentan o reducen el patrimonio y esos
cambios son acusados por la Contabilidad a través de sus libros, los que revelan el origen de los
resultados de la explotación por medio de la información que suministran las cuentas.
Por último, la Contabilidad permite resguardar los bienes y derechos de la empresa mediante
sistemas de control que impiden sustracciones, fraudes y errores y tiende a lograr un alto nivel
de eficiencia en la ejecución de las tareas a cargo del personal. De nada valdría la información
que proporciona la Contabilidad si ésta no ofreciera seguridades en cuanto a maniobras dolosas,
equivocaciones y deficiencia del personal.
El Plan de Cuentas, los comprobantes y los informes, los libros principales y auxiliares, los
procedimientos de trabajo y los informes, balances y cuadros de ganancias y pérdidas, son las
bases fundamentales del régimen contable, por lo cual merecen una preferencia en cuanto a
atención para que la Contabilidad pueda cumplir la misión que le está reservada como
instrumento de información y control.
DIVISIÓN DE LA CONTABILIDAD Teniendo en cuenta los fines que cumple, la Contabilidad puede dividirse en cuatro ramas que
son:
Teneduría de Libros: es la parte de la Contabilidad que tiene por objeto registrar las
operaciones mercantiles en los libros destinados al efecto, cumpliendo principios de las
ciencias contables y las normas legales vigentes, con el fin de conocer, en cualquier
momento, con exactitud, claridad y rapidez, la situación general de los negocios.
Práctica comercial: es la parte de la Contabilidad que se ocupa de facilitar los conocimientos
y disposiciones legales que rigen la actividad mercantil, efectuar los cálculos aritméticos y
redactar las cuentas relativas al comercio.
Correspondencia Mercantil: bajo el nombre de Correspondencia Mercantil designamos al
conjunto de cartas, telegramas y documentos que los comerciantes reciben o expiden, para
iniciar, mantener o concluir sus negocios.
Archivología: Es el arte de colocar los documentos debidamente ordenados, de acuerdo con
un Sistema de Archivo
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
UNIDAD II
DOCUMENTOS COMERCIALES
Los documentos comerciales dejan constancia de cada operación comercial que se realiza y
facilitan a la Teneduría de Libros la información necesaria para llevar a cabo las anotaciones a
su cargo.
IMPORTANCIA DE LA DOCUMENTACIÓN Los documentos comerciales son importantes porque merced a ellos se puede:
Dejar constancia de las operaciones realizadas
Individualizar a las personas que las ejecutarán
Constituir elementos de prueba frente a controversias que se susciten
Comprobar la exactitud de la registración efectuada en los Libros de Contabilidad
La legislación ha dispuesto las obligaciones, por parte de los comerciantes, de conservar la
documentación que respalde todos sus actos de gestión mercantil durante (5) cinco años,
contados a partir de la fecha de su emisión.
Con el fin de facilitar su localización y correcta información, es necesario que todos los
documentos comerciales se encuentren archivados en forma ordenada y debidamente
numerados y/o foliados.
NOTA DE REMISIÓN
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
Es el documento que el vendedor entrega al encargado de llevar las mercaderías a destino, para
dejar constancia que han sido entregadas, de conformidad, en el domicilio del comprador.
A la nota de remisión se le llama también: papeleta de conducción; nota de remito; nota de
entrega, etc.
La nota de remisión se utiliza aunque no haya orden de compra extendida en formularios, ni
nota de venta y sirve de base para la preparación de la factura. No hay necesidad que en la nota
de remisión figure el precio de los bienes entregados, porque ello constituye una información
que no interesa a los efectos de la entrega.
Lo que sí importa es la cantidad y las características de dichos bienes en concordancia con lo
solicitado.
INDICAR EN FORMA IMPRESA ANTES DE SU EMISIÓN: Nombre completo o razón social del contribuyente emisor.
Giro del negocio.
Dirección - Teléfono.
Sucursales: detalle con ubicación.
Identificador RUC. Nota de Remisión.
Numerar en forma correlativa y única, aun en caso de que tenga sucursales.
Nombre completo o razón social del impresor de la nota de remisión, RUC, domicilio,
teléfono, fecha, tirada; estos datos deben imprimirse en el margen izquierdo.
Los ejemplares deben llevar impreso el destino de las copias en el margen inferior derecho.
Ejemplo: Original: Cliente; Duplicado: Bodega; Triplicado: Contabilidad; etc.
Las medidas mínimas del documento deben ser: 15,5 cm. de largo y 18,5 cm. de ancho.
En un recuadro enmarcado con línea gruesa con medidas de 3,5 cm. de largo y 6,5 de ancho,
ubicado en el ángulo superior derecho deberá señalarse: RUC del emisor; Identificación del
documento tal como: nota de remisión; número; etc.
Debe imprimirse con letra que resalte.
AL MOMENTO DE SU EMISIÓN: Señalar el lugar y la fecha de emisión.
En caso que la sucursal envíe la nota de remisión deberá identificársela junto al dato del
lugar.
Indicar los datos completos del cliente o destinatario.
Registrar los siguientes datos en las columnas respectivas:
o El artículo o código de las mercaderías.
o La cantidad de las mercaderías.
o El detalle de las mercaderías.
o Indicar el número y fecha de la factura, cuando corresponda.
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
FACTURA
Después de entregada la mercadería, mediante la correspondiente nota de remisión y de
acuerdo con las condiciones de la orden de compra y la nota de venta (si la hay), se extiende la
factura.
La factura es, pues, la relación escrita que el vendedor envía al comprador detallando las
mercaderías que le ha vendido e indicando cantidades, naturaleza, precio y demás condiciones
de la venta.
Con este documento, se hace el cargo al cliente y se contabiliza su deuda a favor del vendedor.
Para el comprador es el documento que justifica la compra y con su contabilización queda
registrado su compromiso de pago. Como mínimo, la factura debe extenderse por triplicado.
Su número puede aumentarse teniendo en cuenta las necesidades contables y de control de los
comerciantes.
INDICAR EN FORMA IMPRESA ANTES DE SU EMISIÓN Nombre completo o razón social del contribuyente emisor. Giro del negocio
Dirección - Teléfono.
Sucursales: detalle con ubicación.
Identificador RUC.
Factura: señalar si es de contado o de crédito. En este último caso las condiciones de venta.
Numerar en forma correlativa y única, aun en caso de que tenga sucursales.
Nombre completo o razón social del impresor de las facturas, RUC, domicilio, teléfono, fecha,
tirada, es decir, cantidad de facturas impresas en cada pedido. Este dato debe imprimirse en
el margen inferior izquierdo.
Los ejemplares deben llevar impreso el destino de las copias en el margen inferior derecho.
Ejemplo: Original: Cliente; Duplicado: Archivo Tributario; Triplicado: Contabilidad; etc.
Las medidas mínimas del documento deben ser: 15,5 cm. de largo y 18,5 cm. de ancho.
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
En un recuadro enmarcado con línea de color rojo (opcional) con medidas de 3,5 cm. de largo
y 6,5 cm. de ancho, ubicado en el ángulo superior derecho, deberá señalarse: RUC del emisor;
identificación del documento tal como: factura contado, crédito, número, etc. Debe
imprimirse con letra que resalte.
El original debe confeccionarse en papel blanco y deberá tener un fondo impreso de color
celeste tipo pantone 290 c ó 290 u con la siguiente leyenda: “EXIJA SU COMPROBANTE DE
VENTA”.
AL MOMENTO DE SU EMISIÓN: Señalar el lugar y la fecha de emisión. En caso que facture la sucursal deberá identificársela
junto al dato del lugar.
Indicar los datos completos del comprador.
Registrar los siguientes datos en las columnas respectivas:
El artículo o código de las mercaderías.
La cantidad de las mercaderías.
El detalle de las mercaderías.
El precio unitario de cada bien o servicio.
Establecer si los bienes o servicios corresponden a operaciones gravadas o exentas.
El importe de las mercaderías.
Sub totales de ventas sin impuesto incluido.
El IVA 10%.
El total a pagar es la sumatoria de los dos puntos anteriores.
Escribir en letras el total a pagar.
Indicar el número y fecha de la nota de remisión, cuando corresponda.
NOTA: En caso que la empresa comercialice sólo productos gravados, no se requiere que este
documento tenga espacio para productos o bienes no gravados.
BOLETA DE VENTA
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
Es el documento que el vendedor entrega al comprador, detallando las mercaderías vendidas,
fecha de entrega, forma de pago y demás condiciones de la operación.
En las operaciones realizadas al contado, el nombre de la boleta de venta al contado y el valor
expresado en ella constituye el importe de pago de las mercaderías detalladas en la misma.
INDICAR EN FORMA IMPRESA ANTES DE SU EMISIÓN: Nombre completo o razón social del contribuyente emisor.
Giro del negocio.
Dirección – Teléfono.
Sucursales: detalle con ubicación.
Identificador RUC
Numerar en forma correlativa y única, aun en caso de que tenga sucursales.
Nombre completo o razón social del impresor de las Boletas de Venta, RUC, domicilio,
teléfono, fecha, tirada, es decir, la cantidad de Boletas de Venta impresas en cada pedido.
Este dato debe imprimirse en el margen inferior izquierdo.
Los ejemplares deben llevar impreso el destino de las copias en el margen inferior derecho.
Ejemplo: Original: Cliente; Duplicado: Archivo Tributario; Triplicado: Contabilidad; etc.
No se requiere imprimir con leyenda de fondo a color.
El comprobante de venta no se requiere que tenga casillas de diferentes colores.
El IVA se incluye en el precio.
AL MOMENTO DE SU EMISIÓN: Señalar el lugar y la fecha de emisión. En caso que lo haga la sucursal deberá identificársela
junto al dato del lugar.
Indicar los datos completos del comprador.
Registrar los siguientes datos en las columnas respectivas:
El artículo o código de las mercaderías.
La cantidad de las mercaderías.
El detalle de las mercaderías.
El precio unitario de cada bien o servicio.
Establecer si los bienes o servicios corresponden a operaciones gravadas o exentas.
El importe de las mercaderías.
Subtotales de ventas con impuesto incluido.
El total a pagar.
Escribir en letras el total a pagar.
Indicar el número y fecha de la nota de remisión, cuando corresponda.
RECIBO
Es la constancia escrita por la cual el firmante declara haber recibido de otra persona una
determinada suma de dinero, ya sea en efectivo, en cheque u otro valor, en mercaderías o
efectos, en pago total o parcial de alguna deuda.
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
INDICAR EN FORMA IMPRESA ANTES DE SU EMISIÓN: Nombre completo o razón social del contribuyente emisor.
Identificador RUC.
Dirección - Teléfono.
Recibo de dinero Nº (el Nº debe estar impreso).
La palabra “Recibí” impresa.
El tamaño es de acuerdo con las necesidades de la empresa.
Se extenderá, como mínimo, en original y duplicado.
No se requiere imprimir con leyenda de fondo a color.
AL MOMENTO DE SU EMISIÓN: Señalar el monto en Gs. (en números).
Indicar los datos completos de la empresa que realiza el pago.
La cantidad de guaraníes expresada en letras.
El concepto de pago.
Firma del que recibe el importe a los efectos.
PAGARÉ
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
Es el documento por el cual una persona se compromete a pagar a otra o a quien ésta indique,
una suma de dinero determinada, en una fecha establecida y en un domicilio también
estipulado. De esta manera este documento involucra la idea de una promesa escrita de pago
a favor de una persona, en un tiempo y domicilio dados, de una suma de dinero.
REQUISITOS: Fecha y lugar de emisión.
Nombre de la persona a quien ha de hacerse el pago.
La cláusula a la orden para ser considerada comercial.
La cantidad del compromiso escrita en palabras y el tipo de moneda usada (generalmente
esta cifra suele colocarse en el ángulo superior derecho).
La expresión del motivo que dio origen al documento: dinero, efectos, etc.
La firma de la persona que se compromete a pagar el importe del documento.
La estampilla de ley correspondiente.
PERSONAS QUE INTERVIENEN: 1. Librador, aceptante, suscriptor, emisor o pagador: se trata de la persona que firma el
documento, comprometiéndose a pagar el importe establecido en dicho documento llegado
el plazo de vencimiento estipulado.
2. Beneficiario: es la persona cuyo nombre se consigna en el documento o es la persona a quien
corresponde cobrar el importe establecido en dicho documento. El beneficiario, en virtud
del carácter comercial del pagaré, puede ceder el derecho de cobrar a favor de otra persona
por vía del endoso.
3. Tenedor o portador: es la persona que recibe el documento del beneficiario por intermedio
del endoso, de modo que mediante este procedimiento, el tenedor pasa a ser a la vez
beneficiario.
UNIDAD III
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
¿QUE ES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO? El IVA es un impuesto que grava todas las fases de la comercialización del bien hasta que llegue
al consumidor final, pero no grava en la totalidad de cada venta en forma independiente sino
como su nombre lo indica, exclusivamente sobre el valor añadido en cada etapa por cada agente
económico.
¿QUÉ GRAVA? La enajenación de bienes
Entiéndase a título oneroso – pagando – o en forma gratuita, en consignación u otras formas de
transferencia de bienes contenidas en la ley.
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
La prestación de servicios
También grava las prestaciones de servicios, excluidos los de carácter personal, que se presten
en relación de dependencia.
¿Cuáles son estos servicios independientes o también llamados servicios personales
alcanzados por el IVA?
El ejercicio de profesiones universitarias y artes.
Las actividades de comisionistas, corretajes e intermediaciones en general.
¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES? Son contribuyentes de este impuesto:
Personas físicas por el ejercicio de profesiones universitarias artes u oficios y demás
personas físicas por la prestación de servicios personales.
Empresas unipersonales domiciliadas en el país (*)
Sociedades con o sin personería jurídica, las entidades privadas en general y aquellas
domiciliadas en el exterior y sus sucursales o agencias en el país.
Entes autárquicos, empresas públicas, entidades descentralizadas.
Las cooperativas, con los alcances establecidos en la ley Nº 438/94.
Importadores.
Entidades de asistencia social, caridad, beneficencia e instrucción científica, literaria,
artística, federaciones, fundaciones, etc., y demás entidades con o sin personería jurídica
respecto de actividades realizadas en forma habitual, permanente y organizada en forma
empresarial, en el sector productivo, comercial, industrial o de prestación de servicios.
¿QUIÉNES NO PAGAN EL IVA? No pagan el IVA los trabajadores que aportan al Seguro Social del Instituto de Previsión
Social (IPS), o que paguen algún régimen de jubilaciones y pensiones creadas por ley.
Estos trabajadores se encuentran en relación de dependencia.
¿CUÁNDO UNO SE CONVIERTE EN CONTRIBUYENTE? La Ley de Adecuación Fiscal define los momentos en que una persona se vuelve
contribuyente al realizar una actividad gravada (alcanzada).
Las personas físicas universitarias que desarrollan actividades profesionales
independientes, son contribuyentes, cualquiera sea el monto de los ingresos cuando
ejerce la profesión.
Las demás personas que desarrollan actividades independientes son contribuyentes sólo
si ganan más de un salario mínimo mensual y si durante el 2005 superaron un ingreso
promedio mensual que exceda el salario mínimo legal.
El salario mínimo mensual vigente es de G. 1.824.055.-
(*) Las empresas unipersonales: son definidas como toda unidad productiva perteneciente a
una persona física, en la que se utilice en forma conjunta el capital y el trabajo y aquí cabe
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
señalar que, son contribuyentes del IVA las empresas unipersonales cuyo monto de ventas
anuales superen G. 100.000.000, desde el momento que entra a regir el Impuesto a la Renta de
los Pequeños Contribuyentes. Se deberá tener en cuenta que cuando se es dueño de una
empresa unipersonal y el dueño se asigna una remuneración, estos están alcanzados por el IVA,
si su ingreso cobrado en el año anterior supera un salario mínimo mensual en promedio.
Observación: En caso que el servicio no profesional, se preste como contratado del Estado, se
debe promediar el ingreso del año desde el inicio del contrato hasta el 31 de diciembre del
mismo año.
¿COMO SE LIQUIDA EL IMPUESTO? El impuesto se liquida mensualmente y se determina por la diferencia entre el débito
fiscal y crédito fiscal.
La liquidación y pago se realiza a través de la Declaración Jurada – Formulario Nº 120.
DÉBITO FISCAL: Constituye el IVA que contiene los comprobantes de ventas, que se emiten cuando se vende
un bien o cuando se presta un servicio.
LAS TASAS DEL IMPUESTO VIGENTES SON: En la prestación de servicios 10% (diez por ciento).
En la venta de bienes 10% (diez por ciento), tasa general con excepción de lo detallado más
abajo.
En la venta de productos de la canasta familiar la tasa es del 5% (cinco por ciento), estos
productos son: arroz, fideos, yerba mate, aceites comestibles, leche, huevo, carnes no
cocinadas, harina y sal yodada.
En la venta de productos farmacéuticos, la tasa es del 5% (cinco por ciento).
En la venta de bienes inmuebles y contratos de cesión de uso de bienes y arrendamiento
de inmuebles, la tasa es del 5% (cinco por ciento).
Los intereses, comisiones y recargos de los préstamos y financiaciones es del 10% (cinco
por ciento).
CRÉDITO FISCAL: Constituye el IVA que contienen todos los comprobantes de compras de – bienes o servicios -
relacionados a la actividad.
El impuesto pagado en el mes al importar bienes y las retenciones de impuestos efectuadas a
los beneficiarios radicados en el exterior, por la realización de operaciones gravadas en el país.
Para la liquidación del impuesto y posterior pago se procede de la siguiente manera:
Se suman todos los IVA que contienen los comprobantes de ventas (facturas, boletas de venta,
tickets) emitidos.
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
Se suman todos los IVA que contienen los comprobantes de compras relacionados a la
actividad.
EJEMPLO DE CÁLCULO DE IVA Un albañil realiza una obra y factura por los servicios la suma de G. 3.200.000 IVA incluido. En
el mismo mes realiza compras para realizar su construcción por G. 1.400.000 IVA incluido.
ASÍ TENEMOS:
IVA débito fiscal del mes:
G. 3.200.000 x 9,0909/100 = G. 290.909
IVA crédito fiscal del mes:
G. 1.400.000 x 9,0909/100 = G. 127.273
Diferencia a pagar: G. 163.636
Es esta diferencia de G.163.636 que debe ingresar al Estado en concepto de IVA
¿CUÁNDO SE PAGA EL IVA? Este impuesto se liquida en forma mensual, debiendo pagarse el mes siguiente al que se
obtuvieron los ingresos, de acuerdo a la última posición del identificador RUC, según el
siguiente calendario:
CALENDARIO PERPETUO
TERMINACIÓN DEL
RUC (*) DIA DE
VENCIMIENTO (**)
0 7
1 9
2 11
3 13
4 15
5 17
6 19
7 21
8 23
9 25
(*) ULTIMO NUMERO DEL IDENTIFICADOR, SIN CONSIDERAR EL DIGITO VERIFICADOR: Para las
personas físicas será el último número de la Cédula de Identidad.
(**)FECHA FIJA DE CADA MES: En los casos en que el vencimiento correspondiere a un día
inhábil (sábado, domingo o feriado), dicho vencimiento se trasladará al primer día hábil
inmediato siguiente, sin que ello implique el diferimiento de los demás vencimientos.
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
Los contribuyentes de los impuestos a la Renta deberán atender a las fechas fijas de los días de
vencimiento citados en la tabla precedente, de acuerdo al siguiente detalle:
Los Contribuyentes del Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente (IRPC), hasta el día de
vencimiento en el tercer mes después de finalizado el ejercicio fiscal.
Los contribuyentes del Impuesto a la Renta Comercial, Industrial o de Servicios (IRACIS), hasta
el día de vencimiento en el cuarto mes después de finalizado el ejercicio fiscal.
Los Contribuyentes del Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias (IMAGRO), hasta
el día de vencimiento en el quinto mes después de finalizado el ejercicio fiscal.
Los contribuyentes del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal (IRP), hasta el día
de vencimiento en el sexto mes después de finalizado el ejercicio fiscal.
EJEMPLO:
Para operaciones realizadas en el mes de abril
RUC: 80004637 – 4 Terminación del RUC: 7 Vencimiento: 21 de cada mes
Fecha en el calendario: 21-05-2006
Observación: a estos plazos se les denomina también vencimientos y la Subsecretaria de
Tributación, a través de su página web, publica estos plazos de vencimientos en el “Calendario
Impositivo Mensual”, en el cual se dan las fechas exactas.
Importante: Las declaraciones juradas se presentan aunque no haya movimiento de compras y
de ventas (débito fiscal y crédito fiscal) dentro de un mes cualquiera.
CUENTA CONTABLE DEL IVA: Es una cuenta especial que registra las operaciones gravadas por dicho concepto en donde se
deberán identificar el Débito Fiscal y el Crédito Fiscal, que periódicamente debe ser liquidado y
pagado al
Fisco por el excedente, si el débito es mayor que el crédito (Art. 86, Ley 125/91)
Esta cuenta según Resolución Nº 33/92, Art. 13, al hablar de los Registros Contables, dice que
los contribuyentes deberán llevar anotaciones contables de conformidad con las disposiciones
legales que rigen la materia; debiendo llevar además libros de ventas y de compras en los que
anotarán las transacciones realizadas; estableciendo que para el efecto deberá habilitar una
cuenta especial identificadora que se denominará Impuesto al Valor Agregado que puede tener
los movimientos de débitos y créditos siguientes:
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
SE DEBITA SE ACREDITA
Durante el Ejercicio: Durante el Ejercicio: - Por el monto del impuesto incluido en los
comprobantes de compra de bienes y servicios.
- Por el impuesto generado en cada operación gravada.
- Por el importe de las sumas pagadas periódicamente a la Dirección General de Recaudación en concepto de IVA según Declaración Jurada.
Al terminar el Ejercicio: - Por el importe de su saldo para saldarla
SALDO:
Cuando el Débito Fiscal supera al Crédito Fiscal, obviamente su saldo es acreedor y representará
la suma que se pagará al fisco por dicho concepto.
Cuando el Crédito Fiscal sea superior al Débito Fiscal dicho excedente podrá ser utilizado como
tal en el mes inmediato siguiente, pero sin que ello genere derecho a devolución en ningún caso,
según el Art. 86 de la Ley 125/91 y el Art. 23 del Decreto Nº 13424/92.
Según la Resolución Nº 33/92, en esta cuenta también se reflejarán los restantes actos que la
afecten.
La mencionada cuenta no integrará los rubros de pérdidas ni de ganancias del estado de
resultado a los efectos del Impuesto a la Renta. La cuenta Impuesto al Valor Agregado tiene una
característica especial, pues no es de Resultado como erróneamente puede suponerse, el
impuesto siempre se compensa en las fases sucesivas aunque en casos muy excepcionales
puede que no se produzca dicha compensación. Por lo tanto, la cuenta es Patrimonial y su saldo
debe reflejarse en el Activo o en el Pasivo del Balance General según el caso. Esta cuenta puede
desdoblarse en dos partes:
IVA – CRÉDITO FISCAL: Representa el saldo a favor de la empresa ante la Dirección General de Recaudaciones (DGR)
por el porcentaje correspondiente al Impuesto al Valor Agregado aplicado sobre las compras de
los bienes y servicios gravados por dicho impuesto.
Se debita: Por las compras de bienes y servicios realizados, gravados por el impuesto
Se acredita: Por las devoluciones de compras y por los descuentos sobre compras por pronto
pago como consecuencia de la disminución de la base imponible original, y así mismo al realizar
la liquidación mensual para establecer su posición.
Saldo: Deudor y se representa en el grupo de Créditos del Activo Circulante.
IVA – DÉBITO FISCAL: Representa la deuda de la empresa ante la Dirección General de Recaudaciones por el
porcentaje correspondiente al Impuesto al Valor Agregado aplicado sobre las ventas de bienes
y servicios gravados por dicho impuesto.
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
Se acredita: Por las ventas de bienes y servicios realizados gravados por dicho impuesto.
Se debita: Por las devoluciones de ventas y por los descuentos sobre ventas por pronto pago
como consecuencia de la disminución de la base imponible, y así mismo al realizar la liquidación
mensual para establecer su posición.
Saldo: Acreedor y presenta en el grupo de Deudas del Pasivo Circulante.
EJEMPLO Caso de Aplicación del IVA en un comercio
Adquisición de bienes a proveedores inscriptos al IVA según facturas del mes de julio de 20XX.
Compra de harina, fideos, etc. 10.000.000
Compra de gaseosas y vinos 5.000.000
Otras compras de bienes de reventa 4.000.000
SUB TOTAL 19.000.000
+ IVA 5% 500.000
+ IVA 10% 900.000
. 20.400.000
Venta de bienes según factura Julio de 20XX.
Venta de productos alimenticios 15.000.000
Venta de gaseosas y bebidas 5.500.000
Venta de vinos 3.000.000
SUB TOTAL 23.500.000
+ IVA 5% 750.000
+ IVA 10% 850.000
25.100.000
Liquidación del IVA julio de 20XX.
Débito fiscal (IVA ventas) 1.600.000
Crédito fiscal (IVA compras) 1.400.000
IVA a pagar por julio/XX 200.000
UNIDAD IV
OPERACIONES Y DOCUMENTOS BANCARIOS
BANCO En sentido estricto se puede definir como la entidad que es intermediadora de los créditos,
crea y distribuye medios de pagos.
Operaciones que normalmente realizan los bancos: Cuentas corrientes, Caja de ahorro,
Crédito, Importaciones, Exportaciones, Compra Venta de divisas, Descuento de documentos,
etc.
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
CHEQUE
El cheque es una orden de pago dada sobre un banco, en el cual tiene el librador fondos
depositados a su orden, cuenta corriente con saldo a su favor o crédito en descubierto. (Artículo
798 del Código de Comercio).
REQUISITOS: De acuerdo con lo dispuesto por el Código de Comercio los cheques deben contener las
siguientes enunciaciones esenciales:
La denominación “Cheque” inserta en el texto.
El número de orden impreso en el cuerpo del cheque y en los talones.
El lugar y la fecha de emisión.
El nombre y domicilio del banco contra el cual se libra el cheque.
Expresión de si es al portador o a la orden de determinada persona.
La orden pura y simple de pagar una suma de dinero expresada en letras y números. Cuando
la cantidad escrita difiere de la expresada en números se estará por la primera.
La firma del librador.
Partes que componen un cheque: generalmente son:
Un talón fijo (a la izquierda) que permanece encuadernado. El cheque propiamente dicho.
En el talón fijo figuran los siguientes datos: número de cheque fecha de emisión nombre de
la persona a quien entregó el cheque o beneficiario datos sobre el estado de cuentas, saldo
anterior, depósitos del día,
Importe del cheque girado y saldo resultante.
El cheque va unido al talón fijo por una línea perforada y se arranca cuando se emite para
entregarlo al beneficiario o portador, y unido al cheque, por una línea perforada, se halla el
talón de cobranza en el que figura el número del cheque. En este caso el tenedor entrega el
cheque al cajero, pero previamente debe arrancar el talón.
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
MODO DE EXTENDER LOS CHEQUES: Pueden ser extendidos de las siguientes formas: al portador, a la orden, a nombre de una
determinada persona (cheque nominativo) y a nombre de una determinada persona con
cláusula “no a la orden”.
Cheques al Portador: estos cheques se emiten sin indicación de beneficiarios y son pagados al
portador o sea a la persona que los presenta para su cobro. Generalmente se cobran en efectivo
en ventanilla, pero también pueden depositarse en la cuenta corriente del tenedor. Para
depositar estos cheques se endosan o se expresa al dorso a qué cuenta deben acreditarse.
Los cheques al portador pueden transmitirse con su simple entrega, sin ninguna formalidad, por
lo cual circulan prácticamente como si se tratara de dinero.
Cheques a la Orden: en estos cheques figura una de estas dos expresiones “Por este cheque
páguese a la orden de N. N.” o “Por este cheque páguese a N.N. o a su orden”. Con ello pueden
ser transferidos por simple endoso; para estos depósitos deben ser endosados por el
beneficiario original o por su endosatario.
Cheques Cruzados: son los que llevan líneas paralelas trazadas en sentido transversal. Estos
cheques no pueden cobrarse personalmente y sólo es posible hacerlos efectivos mediante su
depósito en un banco. El cruzamiento de los cheques se ha establecido por razones de seguridad
con el fin de evitar que una persona pueda cobrar individualmente un determinado cheque.
Cheque Conformado: también llamado “Certificado”, es aquel en que el banco contra el cual fue
girado deja una constancia en el mismo cheque, asegurando que el librador posee fondos en su
cuenta. Al mismo tiempo registra en sus bienes la certificación efectuada para evitar que esos
fondos así comprometidos, se agoten por otras libranzas del titular de la cuenta.
Cheque de Viajero: (Travelers Check) es el que expide el banco a su propio cargo, siendo
pagadero en el mismo banco, en sus sucursales o en otros que actúan como corresponsales de
aquel.
Esta clase de cheques son utilizados preferentemente por personas que viajan (de ahí su
nombre) y no desean llevar consigo una cantidad abultada de dinero.
Deben contener las siguientes enunciaciones esenciales: la denominación “cheque viajero”
inserta en el texto:
El número de orden el nombre del banco emisor
El lugar y fecha de emisión
La cantidad expresada en letras y números, así como la especificación de moneda con la
indicación de los bancos, agencias y corresponsales donde puede cobrarse el cheque
El número del documento y la firma del tenedor, esto es, de quien los compra
La firma de la persona que actúa en representación del banco emisor y un espacio en blanco
destinado a contener la fecha y la firma de control del tenedor o beneficiario
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
NOTA BANCARIA O BOLETA DE DEPÓSITO BANCARIO
Con este documento se efectúan los depósitos bancarios de dinero, cheques, giros y otros
valores en las cuentas abiertas al efecto. Teniendo en cuenta su finalidad, generalmente se
llama Boleta de Depósito, como denominación más común.
Este documento constituye la constancia escrita que el banco depositario devuelve como
comprobante de haber recibido valores en depósito. Tanto este documento como el cheque,
son comprobantes utilizados por los comerciantes en sus relaciones con las instituciones
bancarias, especialmente referidos al movimiento de valores de cambio (dinero, cheques o
valores entregados en su reemplazo)
De la impresión de ambos documentos se encarga la institución bancaria con la que opera el
comerciante o depositario y las mismas son entregadas gratuitamente.
REQUISITOS: Membrete del banco depositario leyenda “Nota de Crédito” y número de cuenta corriente
nombre del titular de la cuenta
Cantidad depositada en números y tipos de valores que se
Depositen
Cantidad depositada en letras lugar y fecha en que se realiza el depósito firma del
depositante en el original, en el caso de tratarse de una
Persona que represente al titular de la cuenta corriente
Firma del cajero que recibe el depósito en nombre del banco
FORMAS Y CARACTERÍSTICAS DE DEPÓSITOS BANCARIOS MÁS FRECUENTES Según sea la naturaleza de la cuenta, se dividen en: depósito en cuenta corriente depósito a
plazo fijo, depósito en caja de ahorro
Según los valores que se depositen, pueden ser: depósito en efectivo, cheque o giros, depósito
en documentos al cobro
Según quiénes sean los titulares de las cuentas, pueden ser: depósito a la orden individual,
depósito a la orden conjunta depósito a nombre de una persona,y a la orden de otra, depósito
a orden indistinta o recíproca
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UNIDAD V
EL PATRIMONIO NETO Y LA NOCIÓN DE CUENTA
PATRIMONIO.
El Patrimonio de toda empresa está constituido por un conjunto de bienes, derechos y obligaciones,
entendiendo por bienes, todos los objetos (cosas) que pueden ser intercambiados. Los derechos son
créditos que han sido otorgados (a cobrar) y las obligaciones, créditos que hemos recibido (a pagar).
El patrimonio así definido, para ser debidamente apreciado y catalogado, ya sea en forma individual o en
conjunto, debe ser presentado bajo una denominación breve, concisa y apropiada, que los agrupe
adecuadamente.
Así, el dinero y otros valores afines [cheques de terceros], deben aparecer en los libros comerciales y en
los estados contables, bajo una denominación única: el mobiliario, el equipo de oficina, tales como los
ordenadores, de uso en el negocio, también están comprendidos bajo un solo nombre; los artículos
destinados a la venta, cualquiera sea el tipo de objeto, lo mismo deben estar anotados bajo un único
nombre, etc.
CUENTA
Pues bien, cada una de las expresiones o denominaciones creadas en contabilidad para agrupar en forma sistemática el movimiento de bienes, derechos, obligaciones u otros asuntos relativos a la actividad económica de cualquier empresa, siempre que tales efectos posean un valor susceptible de apreciarse en dinero, es lo que comúnmente se denomina CUENTA.
CUENTA CAPITAL. Antes de definir o fijar el concepto de Capital, es necesario conocer el significado de los términos Activo
y Pasivo.
La idea raíz de la palabra activo es suficiencia. Específicamente, se entiende por:
"ACTIVO" el total de bienes de todas clases, que posea una persona o entidad, aplicables o sujetos al pago
de deudas.
Recíprocamente, el
"PASIVO" de una persona o entidad en general está constituido por sus deudas u obligaciones
pecuniarias.
La Ecuación Fundamental de la Contabilidad se expresa como sigue:
ACTIVO – PASIVO = CAPITAL
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
Si durante el curso de explotación de un negocio aumenta el patrimonio, será señal de haberse obtenido
beneficio: si, por el contrario, disminuye, se habrá sufrido pérdida.
En CONTABILIDAD, la expresión Capitales utilizada para indicar el importe de los bienes que el propietario
de una empresa aporta para iniciar sus actividades mercantiles, y a quien, por ese mismo hecho y desde
ese momento, se le debe el importe de los bienes recibidos por el concepto mencionado.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS.
Se clasifican en:
1.- CUENTAS PATRIMONIALES
2.- CUENTAS DE RESULTADOS.
CUENTAS PATRIMONIALES Caja - Muebles y Útiles - Mercaderías - Inmuebles - Rodados - Instalaciones
Las personas físicas, como Isabel Bedoya, Patricia Sosa, los clubes, las sociedades anónimas, etc., los
documentos a cobrar y los documentos a pagar, entran dentro de esta categoría, porque cuando se habla
de cobrar o de pagar, necesariamente habrá una persona física o jurídica para realizar estos actos.
CUENTAS DE RESULTADOS. Corresponden a este grupo las cuentas que registran el aumento o disminución que experimenta el
patrimonio que constituye la hacienda del comerciante. La principal de todas ellas es la cuenta Pérdidas
y Ganancias. Esta, por medio de sus cuentas divisionarias, da a conocer las pérdidas y las ganancias
provenientes de cualquier operación o al cerrarse un ejercicio económico.
Para los efectos de la Partida Doble, hay pérdida cuando entra un valor menor del que sale, y ganancia,
en el caso contrario.
Las cuentas divisionarias de Pérdidas y Ganancias más comunes son: Aguinaldos - Alquileres Cobrados -
Alquileres Pagados - Comisiones Cobradas - Comisiones Pagadas - Gastos Generales - Gastos de Leyes
Sociales - Intereses Cobrados - Intereses Pagados - Patentes e Impuestos - Publicidad y Propaganda -
Sueldos y Jornales.
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
UNIDAD VI
EL FONDO FIJO Un fondo fijo se constituye en algunas secciones o departamentos de la empresa para el pago
de erogaciones que, por importe reducido o por su naturaleza, no es posible cancelarse con la
emisión de cheques.
Para constituir el fondo fijo que también suele denominarse Caja Chica, Caja Auxiliar, etc. es
necesario una norma escrita que lo instituya y reglamente y que contenga:
Un monto fijo establecido en relación directa con el desenvolvimiento de la empresa y el
momento económico que se vive.
Un monto máximo para el pago de una erogación, excedido el cual corresponde que lo
cancele la tesorería por medio de un cheque.
Un comprobante para cada salida. Si por la naturaleza de estas no es posible conseguirlo
(gastos de transporte, compra de estampillas, etc.) se lo sustituye por una autorización
interna del funcionario con facultades para hacerlo.
La administración por personal ajeno a la caja o tesorería de la empresa, con el fin de
evitar compensaciones, de buena o mala fe, entre el dinero de la Caja y del fondo Fijo.
La reglamentación de las reposiciones de fondo fijo, ya sea fijándola en fechas
preestablecidas (último día de la semana, de la quincena, del mes, etc.) o en la
oportunidad en que los egresos alcancen a determinado porcentaje del fondo (75%, 80%,
etc.).
La obligación de que toda reposición se efectúe mediante libramiento de cheque por la
tesorería y por un monto igual al rendido, previa anulación, mediante perforado u otro
medio de los comprobantes que acompañen la reposición. Incluso el cheque puede ser
cobrado en la misma caja de la empresa, pero independientemente se depositará luego
en su cuenta corriente bancaria.
El día del cierre del ejercicio se debe practicar una liquidación del fondo fijo imputando
como quebranto los importes gastados desde la última reposición y transferir el saldo a
la tesorería o como lo exigen algunas firmas depositándolo en la cuenta corriente bancaria
de la empresa.
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
EJERCICIOS
CANTIDADES PROPORCIONALES Dos cantidades son proporcionales cuando multiplicando o dividiendo una de ellas por un
número, la otra queda multiplicada o dividida por el mismo número.
Es decir que cuando dos cantidades son proporcionales, la relación entre ellas es constante.
Utilizando esta propiedad se llega a una de las herramientas matemáticas más utilizadas cual es
la regla de tres, que es una operación que tiene por objeto hallar el cuarto término de una
proporción cuando se conocen tres de ellas.
Si 1 libro cuesta G. 20.000.- 5 libros costarán x G.
X = 5 * 20.000 / 1 = G. 100.000.- que costarán los libros.
EJERCICIOS
1. Si 1 U$S cuesta G. ........... ¿Cuánto costarán 75 U$S?. Respuesta:
2. Si 1 U$S cuesta G. ........... ¿Cuánto costarán 17,25 U$S?. Respuesta:
3. Si 1$ cuesta G. …………. ¿Cuántos costarán 25 €? Respuesta:
4. Tengo en mi poder G. 217.500.- Cuántos € podré comprar, si el tipo de cambio es de 1 € = G. .......... Respuesta:
5. Deseo adquirir $ para viajar. Tengo en mi poder la suma de Gs.7.500.000.- Cuántos $ podré comprar, si la tasa de cambio es de 1 $ = G. .......... Respuesta:
6. Tengo en mi poder G. 247.250.- Cuántos U$S podré comprar, si el tipo de cambio es de 1 U$S = G. ........ Respuesta:
7. En un depósito de Caja de Ahorro se pagaron al cabo de un trimestre la suma de G. 28.000.-, calculándose los intereses a 24% anual. ¿Cuánto se debería haber abonado si la liquidación tuvo que haberse hecho al 36%? Respuesta:
8. En un depósito de Caja de Ahorro se pagaron al cabo de un año la suma de G. 33.000.-, calculándose los intereses a 18% anual. ¿Cuánto se debería haber abonado si la liquidación tuvo que haberse hecho al 27%? Respuesta:
9. Cuántos Guaraníes necesitaré para enviar un giro a Salta (Argentina) de € 4700, sabiendo que la tasa de cambio es de 1 €= G. .......... El Banco operante me cobra el 2% de comisión (más IVA sobre la comisión) Respuesta:
10. Cuántos Guaraníes necesitaré para enviar un giro a Nueva York (EE.UU. ) de U$S 1.800, sabiendo que la tasa de cambio es de 1 U$S = G. .......... El Banco operante me cobra el 2% de comisión (más IVA sobre la comisión) Respuesta:
TANTO POR CIENTO
1. Un libro cuesta G. 70.000.- Determinar cuánto se debe abonar si nos otorgan un descuento del 15%. Respuesta:
2. Una camisa cuesta G. 160.000.- Determinar cuánto se debe abonar si nos otorgan un descuento del 12%. Respuesta:
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
3. Un vehículo usado tiene como precio de contado la suma de G. 8.000.000.- TAMARA solicita comprar dicho vehículo, a crédito, en 5 cuotas iguales. Determinar cuál deberá ser el monto de cada cuota, si el recargo es del 20%. Respuesta:
4. Un mueble tiene como precio de contado la suma de G. 2.500.000.- KAREN solicita comprar dicho mueble, a crédito, en 8 cuotas iguales. Determinar cuál deberá ser el monto de cada cuota, si el recargo es del 25%. Respuesta:
5. Un CD tiene como precio de contado la suma de G. 72.500.- Sin embargo, a ISABELL le otorgan un descuento y solamente abona G. 63.800.- Determinar el descuento que otorgan
a ISABELL (en %). Respuesta:
6. Una cocina tiene como precio de lista la suma de G. 1.280.000.- Sin embargo, ANA abona solamente G. 1.088.000.- Determinar el descuento recibido (en %). Respuesta:
7. CECILIA ha abonado por un producto la suma de G. 16.500.- (IVA 10% incluido). Determinar el precio del producto y el IVA adicionado. Respuesta:
8. SARA ha abonado por una serie de bienes adquiridos la suma de G. 137.500.- (IVA 10% incluido). Determinar el precio total de los productos, así como el IVA abonado. Respuesta:
9. CÉSAR ha abonado la suma de G. 25.300.- (IVA 10% incluido) por un producto de oferta. Sobre el precio de lista le otorgan el 8% de descuento. Determinar el precio original del producto. Respuesta:
10. GRACIELA ha abonado la suma de G. 121.000.- (IVA 10% incluido) por un producto de oferta. Sobre el precio de lista le otorgan un descuento del 12%. Determinar el precio original del producto. Respuesta:
11. KAREN ha abonado la suma de G. 943.800.- (IVA 10% incluido). Se ha recargado el 20% por compra a crédito. Determinar el precio original. Respuesta:
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
DOCUMENTACIÓN COMERCIAL
EJERCICIO Nº 1 Pedido realizado (no existe formulario)
La firma ASTERIX S.R.L. realiza el siguiente pedido de mercaderías a la firma OBELIX S.A., el día
25 de mayo del corriente año, en las siguientes condiciones, según Nota de pedido Nro. 1235.
El pedido es a crédito.
Las mercaderías solicitadas son las siguientes:
Artículo Cantidad Clase Precio Unit. Exentas Gravadas
001 200 Mercadería Tipo A 2.500
002 200 Mercadería Tipo B 3.000
003 100 Mercadería Tipo C 5.000
Las mercaderías Tipo A (IVA 5%) y B (IVA 10%) están gravadas. Las de Tipo C son mercaderías
exentas.
NOTA DE REMISIÓN
La firma OBELIX S.A. remite la Nota de Remisión Nro. 004372 a la firma ASTERIX S.R.L., en fecha
26 de mayo del corriente año.
Artículo Cantidad Detalle de las mercaderías 001 200 Mercaderías Tipo A 002 125 Mercaderías Tipo B 003 100 Mercaderías Tipo C. Observación: Por el momento no contamos con el total de las mercaderías Tipo B solicitadas,
pero en 48 horas prometemos enviar el remanente del pedido.
FACTURA
El día 26 de mayo la firma OBELIX S.A., remite la Factura Nro. 0065439 correspondiente a la
firma ASTERIX S.R.L. por el total de las mercaderías entregadas según Nota de Remisión Nro.
004372, así como las condiciones de pago. El 20% del total debe ser en efectivo o cheque del
día. Por el saldo se debe firmar un pagaré a 30 días de plazo.
CHEQUE
La firma ASTERIX S.R.L. emite el cheque Nro. ............ cargo Banco ........………… por un total de G.
…………….... a la orden de la empresa OBELIX S.A., a efecto de dar cumplimiento a las condiciones
de pago de la Factura Nro. 0065439.-
PAGARÉ
La firma ASTERIX S.R.L. emite un pagaré por un total de G………....... a la orden de la empresa
OBELIX S.A., a efecto de dar cumplimiento a las condiciones de pago de la Factura Nro. 0065439.-
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
EJERCICIO Nº 1I
Pedido realizado (no existe formulario)
La firma TAMARA S.R.L. realiza el siguiente pedido de mercaderías a la firma ISABELL S.A., el día
29 de julio del corriente año, en las siguientes condiciones, según Nota de pedido Nro. 00233.-
El pedido es a crédito simple.
Las mercaderías solicitadas son las siguientes:
Artículo Cantidad Clase Precio Unit. Exentas Gravadas
125 100 Mercadería Tipo K 9.000
346 130 Mercadería Tipo I 7.500
725 250 Mercadería Tipo T 4.000
Las mercaderías Tipo T (IVA 5%) y K (IVA 10%) están gravadas. Las de Tipo I son mercaderías
exentas.
NOTA DE REMISIÓN
La firma ISABELL S.A. remite la Nota de Remisión Nro. 1478 a la firma TAMARA S.R.L., en fecha
30 de julio del corriente año.
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
Artículo Cantidad Clase Precio Unit. Exentas Gravadas
125 90 Mercadería Tipo K 9.000
346 130 Mercadería Tipo I 7.500
725 250 Mercadería Tipo T 4.000
FACTURA
El día 31 de julio la firma ISABELL S.A. remite la Factura Nro. 11200 correspondiente a la firma
TAMARA S.R.L. por el total de las mercaderías entregadas según Nota de Remisión Nro. 1478,
así como las condiciones de pago. El 15% del total debe ser en efectivo o cheque del día. Por el
saldo se deben firmar tres pagares a 30, 60, 90 días de plazo.
CHEQUE
La firma TAMARA S.R.L. emite el cheque Nro. .......…….. cargo Banco ......……… por un total de G.
……………. a la orden de la empresa ISABELL S.A., a efecto de dar cumplimiento a las condiciones
de pago de la Factura Nro. 11200.-
PAGARÉ
La firma TAMARA S.R.L. emite un pagaré por un total de G. ……........ a la orden de la empresa
ISABELL S.A., a efecto de dar cumplimiento a las condiciones de pago de la Factura Nro. 11200.
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
CAJA CHICA
JULIO 2.
En la fecha recibimos de Tesorería la suma de G. 256.750.-, en concepto de reembolso de los gastos efectuados en el mes anterior, siendo el saldo anterior la suma de G. 143.250.-
JULIO 4.
Abonamos la suma de G. 75.600.- por gastos efectuados en el Supermercado ASTERIX, según comprobante interno.
JULIO 7.
Abonamos la suma de G. 86.000.- por gastos varios de envíos al interior, según Factura Nro. 1285, de la empresa La Encarnacena.
JULIO 8.
Abonamos la suma de G. 2.300.- por compras varias realizadas, según comprobante interno.
JULIO 9. Entregamos a la Srta. Ana María Gómez la suma de G. 100.000.- para realizar compras varias.
JULIO 10.
La Srta. Ana María Gómez, nos entrega comprobantes varios, por un total de G. 86.970.-, en concepto de rendición de cuentas de la suma entregada el día anterior.
JULIO 11.
Pagamos la suma de G. 22.000.- a la firma TAMARA S.A. por compras varias realizadas, según Factura Nro. 11.528.
JULIO 12. Determinar el saldo disponible en Caja Chica y determinar si se debe realizar la rendición de cuenta correspondiente, solicitando el reembolso respectivo.
El reglamento establece que el reembolso debe solicitarse a fin de mes o si los gastos superaron el 50% del monto total establecido para la Caja Chica.
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
RESUMEN DE GASTOS DE CAJA CHICA
Fecha Detalle Ingresos Egresos Saldo
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MÓDULO: Manejo de Documentos Contables
BIBLIOGRAFÍA
Código de Comercio y Leyes Complementarias - Oscar Paciello.
Contabilidad Básica – Paulino Aguayo Caballero.
Contabilidad Moderna - Apolinar Edgardo García.
Decreto Ley 17.071 y 1860 de I. P. S.
Derecho Tributario - Dr. Carlos Mersán.
Diccionario de Contabilidad - Francisco Cholvis.
Dictado de Contabilidad utilizado en la Escuela de Comercio.
Elementos de Contabilidad - Arévalos.
Ley 2421/04 de Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal.
Organización, Costo y Balance - Francisco Cholvis.
![Elocuencia y Fluidez Lexica[1]](https://img.pdfslide.tips/doc/110x75/577cd6f11a28ab9e789da20c/elocuencia-y-fluidez-lexica1.jpg)
