Memorial Caso 7 Revisada 2

8/17/2019 Memorial Caso 7 Revisada 2

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Caso 7 – Princípios e Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar (I)Grupo 4:Mateus Stefani Benites n. usp 8593682Leonardo Ramos de Souza n. usp 327 76Mar!e"o Guimar#es Re$$iani n.usp 8593 7Lu!as %omoto n. usp 859266&

1. DO !"TO

'rata(se de a)#o proposta pe"o !ontri*uinte +isando , des!onstitui)#o de auto de infra)#o"a+rado em raz#o de re!o"-imento a menor do mposto de Renda de /essoa 01si!a *em !omo+isando in!identa"mente , de!"ara)#o de in!onstitu!iona"idade do e!reto n 6.666 2& 2 e dodispositi+o da M/ 4.444 2& 2 repetido na Lei .234 2& 2 ue de"e$a ao /oder e!uti+o a!ompet n!ia para institui)#o do pro!edimento de !o*ran)a do tri*uto ora em apre)o.

!ontri*uinte ora Re uerente ; en$en-eiro !i+i" !om remunera)#o pr< ima aR= 6&.&&& && anuais !omo se nota das re!entes de!"ara)>es por e"e rea"izadas e desempen-asuas ati+idades diretamente de sua resid n!ia des"o!ando(se e+entua"mente aos "o!ais para os

uais presta ser+i)os.Se$undo e"e uando ; o*ri$ado a se "o!omo+er des"o!a(se a "u$ares de dif1!i"

!ir!u"a)#o o ue $era ne!essidade de !onstantes manuten)>es em seu +e1!u"o. ?inda afirma

ue o desempen-o de sua fun)#o se d@ por meio de pro$ramas de !omputador !om os uaise"a*ora seus proAetos.

!orre ue ao e"a*orar sua de!"ara)#o de mposto de Renda do e er!1!io de 2& 2 oRe uerente uti"izou(se de e"ementos de di+ersos normas Aur1di!as distintas para o*ten)#o domaior *enef1!io e!on mi!o poss1+e" dentre os uais:(i) as menores a"1 uotas pre+istas nas "eisC?t; 2&.&&& D sentoE e 2&.&& at; 3&.&&& D 6 5FE e 3&.&& at; 4&.&&& D 5 &FE e 4&.&5&.&&& D 2& 5FE ?!ima de 5&.&& D 26 5F E(ii) a dedu)#o maAorada pe"a M/ nH 4.444 2& 2 dedespesas m;di!asE (iii) a dedu)#o edu!a!iona" !onforme a Lei nH 4.444 2& &E(iv) a isen)#o dos

di+idendosE e (v) a dedu)#o de despesas de transporte Cin!"uindo a manuten)#o de +e1!u"os eferramentas Cin!"uindo os pro$ramas de !omputador .

ra !omo se +er@ me"-or a se$uir o entendimento do !ontri*uinte refo$e a ua" uer "e$a"idade possuindo !ar@ter e+identemente ar*itr@rio. ?inda ue ten-am sido editadas umamedida pro+is


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# $ DO %&'ITOD" I%PO I ILID"D D CO% I*"+,O D L I

ni!ia"mente para me"-or !ompreens#o do o!orrido !umpre esta*e"e!er uma "in-a dotempo re"ati+amente ,s normas editadas durante o e er!1!io de 2& 2 para a re$ n!ia do R/0.

%o ano de 2& & foi editada a Lei rdin@ria nH 4.444 2& & ue instituiu e re$u"amentou omposto so*re a Renda de /essoa 01si!a.

/osteriormente em a$osto de 2& 2 foi apro+ada a Medida /ro+is


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?o fazer sua de!"ara)#o de R/0 referente ao ano de 2& 2 o Sr. Rodri$o uti"izou(separ!ia"mente dos per!entuais esta*e"e!idos na Lei nH 4.444 2& & e par!ia"mente dosesta*e"e!idos na Lei nH .234 2& 2.

?inda em re"a)#o ,s dedu)>es e isen)>es restou !ara!terizada a se$uinte situa)#o emsua de!"ara)#o:

ene8ício *orma ap2icada pe2o contribuinteedu)#o de despesas m;di!as M/ 4.444 2& 2edu)#o de despesas edu!a!ionais Lei nH 4.444 2& &sen)#o re"ati+a aos di+idendos Lei nH 4.444 2& &edu)#o de despesas !om transportes e

ferramentasM/ nH 4.444 2& 2 sem ap"i!a)#o do e!retonH 6.666 2& 2

J e+idente portanto ue ao rea"izar a sua de!"ara)#o de mposto de Renda o

!ontri*uinte erroneamente uti"izou(se dos Kpeda)os das normas !itadas ue me"-or "-e!on+in-am o*+iamente a fim de reduzir o seu re!o"-imento de tri*uto o ue ; +edado pe"oordenamento Aur1di!o p@trio.

uestiona(se tendo em +ista o uadro f@ti!o do !aso uais re uisitos foram preen!-idospe"o !ontri*uinte para a in!id n!ia da isen)#o re"ati+a , edu!a)#o de transporte ou de ferramentade tra*a"-oN J dizer ; "1!ito a um en$en-eiro ue tra*a"-a !om pro$ramas de !omputador deduzir +a"ores referentes a transporte de +e1!u"oN

O (se portanto a e+idente tentati+a do !ontri*uinte de !amuf"ar suas despesas e*enefi!iar(se do n#o re!o"-imento dos impostos de+idos.

J importante ressa"tar ue o Superior 'ri*una" de Pusti)a !onso"idou o entendimento uemesmo em mat;ria pena" ue !omo re$ra admite a retroati+idade da "ei mais *en;fi!a ao r;u n#ose pode mes!"ar dispositi+os da "ei super+eniente !om os da "ei +i$ente , ;po!a dos fatospor uanto ta" situa)#o enseAaria a !ria)#o de uma ter!eira norma. %esse sentido desta!a(se oteor da SImu"a 5& do S'P ue !onso"idou o referido a!ima:

9mu2a 601:“É cabível a aplicação retroativa da Lei 11.343/2006, desde !e ores!ltado da i"cid#"cia das s!as disposiç$es, "a í"te%ra, se&a 'ais avor vel aor*! do !e o advi"do da aplicação da Lei ". 6.36+/1 -6, se"do vedada aco'bi"ação de leis .

D" "PLIC"+,O DO P'I*C:PIO D" "*T 'IO'ID"D

Qomo A@ demonstrado o !ontri*uinte por m@(f; ou por erro entendeu estarem +i$entesdi+ersas normas diferentes para re$u"a)#o do R/0 durante o e er!1!io de 2& 2 e aindaentendeu ser poss1+e" a ap"i!a)#o de todas essas normas ao mesmo tempo.

Qontudo !ontrariamente ao entendimento do !ontri*uinte durante o e er!1!io de 2& 2


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somente uma norma esta+a +i$ente ua" seAa a Lei nH 4.444 2& &. sto por ue ainda ue ten-amsido editadas a M/ nH 4.444 2& 2 e posteriormente a Lei nH .234 2& 2 na ue"e mesmo anosuas disposi)>es re"ati+amente ao mposto so*re a Renda somente passariam a ser e i$1+eis noe er!1!io se$uinte ao de sua pu*"i!a)#o.

%esse sentido trans!re+e(se o disposto no arti$o 5& K* da Qonstitui)#o 0edera":

"rt. 160. “ e' pre&!í o de o!tras %ara"tias asse%!radas ao co"trib!i"te, *vedado "ião, aos stados, ao istrito 5ederal e aos !"icípios7(...)888 9 cobrar trib!tos7a) e' relação a atos %eradores ocorridos a"tes do i"ício da vi%#"cia da lei !eos :o!ver i"stit!ído o! a!'e"tado;b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os

instituiu ou aumentou;

c) a"tes de decorridos "ove"ta dias da data e' !e :a&a sido p!blicada a lei !eos i"stit!i! o! a!'e"to!, observado o disposto "a alí"ea b; ( ...)< 1= > vedação do i"ciso 888, b, "ão se aplica aos trib!tos previstos "os arts. 14+,8, 1?3, 8, 88, 8@ e @; e 1?4, 88; e a vedação do i"ciso 888, c, "ão se aplica aostrib!tos previstos "os arts. 14+, 8, 1?3, 8, 88, 888 e @; e 1?4, 88, "e' iAação dabase de c lc!lo dos i'postos previstos "os arts. 1??, 888, e 1?6, 8

esta forma as pres!ri)>es trazidas tanto pe"a M/ nH 4.444 2& 2 uanto as trazidaspe"a Lei nH .234 2& 2 somente poderiam ser !o*radas a partir do e er!1!io finan!eiro se$uinte aode sua pu*"i!a)#o. Qontinua+am +i$entes na ue"e per1odo portanto as determina)>es da Lei nH4.444 2& &.

%em se di$a ser poss1+e" a retroati+idade da "ei mais *eni$na para o !ontri*uinte nom*ito tri*ut@rio uma +ez ue ta" situa)#o somente se ap"i!aria ,s -ip


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c) !a"do l:e co'i"e pe"alidade 'e"os severa !e a prevista "a lei vi%e"te aote'po da s!a pr tica.

epreende(se do arti$o supratrans!rito ue em -ipes super+enientes das a"1 uotas n#o podem ser e uiparadas a !omina)#o depena"idades de menor se+eridade estas sim a"*er$adas pe"o pre+isto no arti$o supra!itado.

Lo$o imposs1+e" a ap"i!a)#o de outra norma ue n#o a Lei 4.444 2& & e por !onse$uinte des!a*idas as dedu)>es e redu)>es de a"1 uotas ar*itrariamente Kes!o"-idas pe"oRe uerente de+endo ser !onsiderado insufi!iente o pa$amento por e"e rea"izado e "e$1tima a"a+ratura do auto de infra)#o.

emonstrada a +a"idade da autua)#o rea"izada em fa!e do !ontri*uinte ne!ess@rio sefaz o enfrentamento dos demais pontos !ontestados por e"e.

DO P'I*C:PIO D" L ;"LID"DD" L ;"LID"D D" % DID" P'O


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n#o ferindo o prin!1pio da "e$a"idade. Oa"e "em*rar ue a Medida /ro+ises amp"as da -ip


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Le$is"ati+o +isando o preen!-imento das indetermina)>es dei adas por este I"timo./or outro "ado o e!reto n 6.666 2 n#o usurpa nen-uma !ompet n!ia ue n#o "-e ;

pre+ista pe"o sistema. 'rata(se apenas de re$u"amentar o pro!edimento de pa$amento doimposto dizendo e atamente o !on!eito de transporte referido na Lei para dedu)#o dore!o"-imento.

J dizer o e!reto n#o !ria tri*uto n#o !ria norma !ontra a Lei ou em sentido ad+erso ae"aE temos a ui apenas uma !on!eitua)#o t;!ni!a de uma dedu)#o ue foi !riada pe"a pr

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