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인도네시아
광업투자가이드
2014
인도네시아
광업투자가이드
머리말
2009년초신광업법도입이후 4년,전세계원자재가격상승과주요상품의수요증가,광업관련
법규의지속적인발전등에힘입어인도네시아광업에대한외국인투자는지속적으로
증가하였습니다.그러나,최근개정된외국인투자자의 51%지분처분규정,미가공광물에대한
수출세신설등에서보여지는인도네시아정부규제의불확실성은여전히한국을비롯한외국
투자자들에게인도네시아의광업투자를어렵게만드는요인으로인식되고있습니다.
그러나,천연자원이부족한국내투자자들에게인도네시아는결코포기할수없는시장이며,
불확실한정부규제와불명확한법규는인도네시아광업투자시반드시극복하여야할
장애요소입니다.
그동안인도네시아광업관련규제나세법규정에대한한글해설자료가전무하여많은국내
투자자들이투자의사결정에어려움을호소하여왔습니다.이에 PwC Indonesia가발간하는Mining
Investment and Taxation Guide책자를기초로저자가인도네시아대사관의에너지분야
전문자문위원으로활동하며틈틈이정리한각종관련규정들을요약하여본책자를펴내게
되었습니다.본책자가인도네시아광업전체에대한종합적인가이드북은아니지만,광업분야투자
및조세관련주요사안을위한가이드북으로서국내투자자들이인도네시아광업에대한기본적인
이해를하는데도움이되었으면합니다.
글로벌자원전쟁의한가운데에서오늘도뜨거운땀을흘리며노력하고계신모든한국의광업
투자자분들께이책자를바칩니다.
2014년 1월
저자김홍현
이책자는인도네시아의광업투자자를위한참고자료로제작되었습니다. 이책자는매우다양한분야를다루고
있지만, 삼일회계법인에서제공할수있는법률· 세무·경영자문서비스를모두포함하지는않습니다. 삼일회계법인은
해당국가의법률과사회환경변화를적시에본책자에반영해야할의무가없습니다. 책자에실린회계·세무·
경영자문·법률자문분야의구체적인내용에대한의문사항이있을경우, 삼일회계법인의전문가나다른외부
전문가에게직접문의하시기바랍니다. 이책자에실린내용은 2013년 6월자료들을기준으로구성되었습니다.
Contents
01
광산업규제체계의개요 1
02
광물및탄광업규제체재 4
03
광물개발협정 (CoW) 20
04
인도네시아광업분야세제 29
05
광업투자추가규제사항 40
Appendices
A. 지방세 49
B. 에너지광물자원부 50
C. 산업연합 51
D. Glossary 52
Samil PwC ㅣ 1
01
Executive summary
01 광산업규제체계의개요
인도네시아는석탄,구리,금,틴,니켈등을대량생산하는,
세계광업시장에서중요한국가로각인되어있습니다.
글로벌광업기업들은세계최대의석탄수출국인
인도네시아를투자대상측면에서상당히높게평가하고
있지만,인도네시아의광업정책및투자환경에대해서는
긍정적으로보고있지않습니다.
2 ㅣ Samil PwC
Overview
인도네시아는석탄,구리,금,틴,니켈등을대량생산하는,세계광업시장에서중요한국가로각인되어
있습니다.글로벌광업기업들은세계최대의석탄수출국인인도네시아를투자대상측면에서상당히높게
평가하고있지만,인도네시아의광업정책및투자환경에대해서는긍정적으로보고있지않습니다.
최근,석탄분야를제외하고는Greenfield프로젝트를위주로제한적인투자가이루어지고있으나, 2009년
신광업법(New Law on Mineral and Coal Mining No.4)과그에따른시행령적용이투자자들에게규제에대한
확실성을제공하면서새로운투자를이끌어낼수있는원동력이될수있을것으로보입니다.신광업법도입후
4년간,투자규모가증가하고있으나,주요시행령적용지연및일부시행령에대한실무적용해석이
엇갈리면서,변화가완벽히적용되어영향을주기에는아직시간이걸릴것으로예상됩니다.
인도네시아의외국인투자를위한오래된광물개발협정(CoW)체계와인도네시아투자자들을위한 Licensing
시스템은신광업법도입으로인해모두바뀌었습니다.신광업법은새로운지역기반 Licensing시스템및정부
개입을통한투명한 Licensing허가절차를적용하였습니다.
신광업법에따라중앙정부와지방정부는국가광업정책,표준,지침및기준을설정할뿐만아니라광산승인
절차를결정하는것까지중요한역할을하고있습니다.또한,정부는적극적인개발,관리,평가및분쟁
해결에도참여합니다.
신광업법은인도네시아광업투자에대한더큰확신을주는새로운시대의시작을알리고있습니다.그러나
법률규정에서볼수있듯이,정부는인도네시아에서의광물개발로부터얻은이익을높은수익성을꾀하는
외국투자자와인도네시아국민에게균형있게나누어야하는과제를안고있습니다.
신광업법하에서중앙정부는비록현재까지광업가능지역에대한Mapping작업을모두완료하지못했지만,
채굴가능지역을결정할권한을가지고있습니다.이메커니즘을통해,중앙정부는광업가능지역결정에
대한더높은통제력을가지게될것이며,임업과같이다른목적을위해채굴이유보되어있는지역과의중복을
줄일수있을것입니다.그러나,상이한목적의토지소유자들의이해관계대립으로인해지도제작이어려워
지고있으며,결과적으로광업가능지역Mapping이지연되고있는것이현실입니다.
인도네시아정부는광업 License Holder가하청업체에광산업무전체를하도급으로계약하기보다는일부라도
자신이직접수행하도록규제함으로써,광업 License Holder에게더많은운영책임을가지도록했습니다.
인도네시아광업활동으로얻은이익을인도네시아에유보및재투자하는행위는시행규칙에의해지속적으로
이어지고있습니다.주요규제내용은다음과같습니다.
생산연차 10년이전까지투자자들의광업사업허가지분을최대 51%까지매각하여야함
미가공광물수출제약및인도네시아내에서의가공처리의무화
최소물량국내시장판매의무절차도입
석탄및광물과같은원자재수출시,거래의최소금액을정하는가격벤치마크체제도입
규제초안에의해석탄열량 5,700Kcal미만수출을금지하고저열량탄은가공및 Upgrade의무화
최근발표된정부규제는신광업법의실행에대해더자세한세부사항을제공하고있으나,광업활동가능
지역과같은발표해야할주요사항들이여전히존재하고있습니다.또한,투자회수와국내가공처리의무화와
같은규제들의경우법규적용에대한해석이명확하지않습니다.현재이러한불명확한규정들은투자자의
투자결정을주저하게만드는주요원인이되고있습니다.
Samil PwC ㅣ 3
Contribution to Indonesian economy
광업은여러가지측면에서인도네시아에이득을주고있으며,그중가장큰이득은지역경제의발전이라고할
수있습니다.광업의발전이없었다면일부지역은현재와같은규모와속도로발전할수없었을것입니다.일부
지역에서는광업회사가유일한고용주일때가많습니다.
최근몇년간광업은인도네시아GDP의약 4~5%정도기여했으나, Papua, Bangka-Belitung, West Nusa
Tenggara and East Kalimantan를포함한많은주의지역경제에서는이보다더큰기여를하고있습니다.
정부는큰규모의광업인프라프로젝트및개선된규제환경을토대로앞으로광업이국가GDP에더많은
기여를할것으로기대하고있습니다.
2007년이후석탄생산은지속적으로증가하고있으며,구리,금,틴과같은기타광물의경우 2011년을
기점으로다시생산이증가하고있습니다.전반적으로,인도네시아광산분야투자관심도는점점높아지고
있으나,투자자들은신광업법의영향에대해서계속의문점을보이면서새로운프로젝트투자에조심스러워
하고있는실정입니다.
특히석탄이중국과인도의수요증가로인해많은관심을받고있습니다.외국투자자들이채굴허가증을좀더
자유롭게취득할수있게되고,글로벌석탄수요가증가함으로써,석탄생산자들은프로젝트증설에투자하려
하고있으며이러한추세는향후에도지속될것으로전망하고있습니다.
인도네시아는지속적인글로벌원자재수요로인해투자에적합한곳이지만,인도네시아정부는투자자들이
인도네시아에확신을가지고투자할수있도록미해결된신광업법법안을조속히마무리지어야할것입니다
4 ㅣ Samil PwC
02
Corporate overview
02 광물및탄광업규제체제
광물및석탄광산활동은 2009년 1월 12일에제정된
신광업법(Law on Mineral and Coal Mining No. 4/2009 (“Mining
Law”))에의해규제됩니다.이법령은기존의모든
광물개발협정(CoW/CCoW)을포함한 2009년이전의
인도네시아광업권체제관련법령인Mining Law No.
11/1967을대체하는것입니다.
Samil PwC ㅣ 5
The Mining Law
광물및석탄광산활동은 2009년 1월 12일에제정된신광업법(Law on Mineral and Coal Mining No. 4/2009
(“Mining Law”))에의해규제됩니다.이법령은기존의모든광물개발협정 (CoW/CCoW)을포함한 2009년
이전의인도네시아광업권체제관련법령인Mining Law No. 11/1967을대체하는것입니다.신광업법은규정의
상당부분이구체적인시행방법의내용을제시하는시행령에의존하게됩니다.핵심시행령의일부분은최근
공표되었지만,명확성이필요한주요규제중일부는여전히제정중에있습니다.
2009년도입된신광업법은예전인도네시아광업규제체제에큰변화를주었습니다.새로운광산프로젝트는
더이상계약기반채굴권을필요로하지않습니다.외국투자자를위한광물개발협정 (CoW/CCoW)과광권(KP),
채굴권,인도네시아투자자를위한체제들이단일화된특정광업지역기반 License System으로대체되었습니다.
신광업법은지역및자원종류를기반으로한 3가지Mining License를규정합니다.카테고리는다음과같습니다.
1. Izin Usaha Pertambangan (“IUP” or Mining Business Licence);
2. Izin Usaha Pertambangan Khusus (“IUPK” or Special Mining Business Licence); and
3. Izin Pertambangan Rakyat (“IPR” or People’s Mining Licence).
인도네시아국민의 KP License소유권제약과는달리,광업사업허가(IUP)는인도네시아에회사를소유하고
있는인도네시아국민과외국투자자모두소유할수있습니다.
신광업법은다양한시행령에크게의존하고있습니다.현재까지, 5가지정부규정(Government Regulation
“GR”)이다음분야와관련하여공표되었습니다.
Mining Areas (“GR22”);
Mining Business Activities ("GR23”), as amended in 2012 by Government
Regulation No.24 of 2012 ("GR 24");
Mineral and Coal Mining Direction and Supervision (“GR55”); and
Reclamation and Mine Closure (“GR78”).
또한,에너지광물자원부(Minister of Energy and Mineral Resources “MoEMR”)에서 4가지Ministerial규정을
다음분야와관련하여공표하였습니다.
Mining Services (“PerMen 28”);
Domestic Market Obligation (“DMO”) (“PerMen 34”);
Benchmark Price (“PerMen 17”); and
Mineral Processing Activities (“PerMen 7”)
The Director General of Minerals and Coal(“DGoMC”)는시행규칙(Circulation Letter)을다음분야와관련하여
공표하였습니다.
로열티계산(Royalty Calculation)
가격벤치마크(Benchmark Price)
6 ㅣ Samil PwC
그러나,일부주요정부규정은미제정상태입니다.주요미재정규정은다음과같습니다.
석탄열량 5,700 Kcal미만수출금지및저열량탄 Upgrade의무화
광업사업허가(IUP)입찰절차
광업지역결정
Operation Production IUPs and IUPKs허가세부절차
인력및자본조달
지역사회발전및권한부여
위의규정초안은 DGoMC에의해공표되었지만,최종확정시기는표기되어있지않습니다.현규제체계는
다음과같습니다.
Mining Regulatory FrameworkMining Law
Law No. 4/2009 Ratified 12 January 2009
Mining AreasGR 22/20101 Feb 2010
Government RegulationsMining Business
OperationsGR 23/20101 Feb 2010
(amended by GR 24 on 21
Feb 2012)
Mine Reclamation &Closure
GR78/201020 December 2010
Mineral and CoalMining Directionand Supervision
GR 55/20105 July 2010
MoEMR Regulations
Mining ServicesPerMen 28/2009
30 September 2009(amended by PerMen 24/2012
on 8 October 2013)
DMOPerMen 34/2009
31 December 2009
DGoMC Circulars
Royalty calculation: 32.E/35/DJB/2009
Benchmark PricingPerMen 17/2010
23 September 2010
DMO Credits 5055/30/DJB/2010
BenchmarkPrice: No.515.K/32/DJB/2011, No.999.K/30/DJB/2011& No. 644.k/30/DJB/2013
Affiliates376.K/30/DJB/2010
Pending regulations:IUP tender procedures, coal exports/processing, community development, procurement rules
Mineral ProcessingPerMen 7/20126 February2012
(amended by PerMen 11/2012on 16 May 2012)
Samil PwC ㅣ 7
Legal Framework
Mining Areas
광업활동은중앙정부가지정한지역에서만가능합니다.따라서,중앙정부는광업지역 (Wilayah Pertambangan
– “WP”)을결정해야할의무가있습니다.광업지역은다음과같이분류됩니다.
1. 광업사업지역 (Wilayah Usaha Pertambangan – “WUP”) : 큰규모의상업위주광업지역
2. 국가전략을위한예비사업지역 (Wilayah Pencadangan Negara – “WPN”) :국가전략을위한주가용채굴
매장량지역
3. 주민광업지역 (Wilayah Pertambangan Rakyat – “WPR”) :작은규모의지역기반광업지역
WP를결정함에있어서,중앙정부는주정부및지방정부의도움을받아광업가능지역Mapping을해야합니다.
확인된지역은광업만을위함이아니며,산림업과같은다른용도로도사용될수있습니다.지도는 5년에
한번씩 Update할수있습니다.현재, Mapping은진행중이며,지정지역을보여주는최종지도는의회의승인을
받아야하기때문에다소시간이걸릴것으로보입니다.
한가지긍정적인점은,정부가Mapping작업을통해Mining License리스트인 “Clean & Clear”를제작한
것입니다.리스트는 DGoMC로부터확인을받을경우유효하며,리스트에대하여상반된주장을할수없습니다.
이리스트는 DGoMC웹사이트에서확인가능하며,현재까지약 10,000개가넘는 IUPs가 “Clean & Clear”상태로
인증되었습니다.
Mining Licences
광업지역내에서, Mining License는한개이상의단체에발급될수있습니다.
1. 광업사업허가 ("IUP")는WUP지역에서광산비즈니스활동을할수있는기본적인허가입니다.
2. 특별광업사업허가 ("IUPK")는WPN지역에서광산비즈니스활동을할수있는허가입니다.
3. 주민광업사업허가("IPR")는제한적인투자금액으로WPR지역에서광산비즈니스활동을할수있는
허가입니다. 외국투자자는 IPR을허가받을수없습니다.
본책자는해외투자자들이주로투자하는광업사업허가(IUP)와특별광업사업허가(IUPK)의내용을다루고
있습니다.
Ownership of Mining Licences
IUP는다음과같은기관에발행됩니다.
• 인도네시아법규하에설립된기업
• 법인회사
• Partnership을포함한인도네시아개인
8 ㅣ Samil PwC
기업체는인도네시아자국민이 100%소유하고있는회사("PT Biasa"또는 "PMDN”)와외국인소유의
회사(PMA)를모두포함하는인도네시아법인이어야만합니다.기존광업법(Mining Law No.11/1967)하에서
광물개발협정허가(CoW/CCoW)는내외국인모두보유가능하였으나, KP는내국인투자자들에게만발행
되었습니다.
따라서신광업법은광업분야에서인도네시아와외국투자자간의많은차별을제거했으며,광업분야에 100%
외국투자를허용하는투자청(BKPM)발행 Negative List와도일관성을가지고있습니다.
One Mining License per Company
신광업법의한가지특징은비상장회사는 License를한개만받을수있다는점입니다.신광업법은인도네시아
주식시장에서거래되는상장회사만이 License를한개이상소유할수있도록규정하고있습니다.그러나,
GR23의개정령인GR24에서는이러한자격요건이완화된것으로보이며,특수한경우에광업사업허가(IUP)
또는특별광업사업허가(IUPK)는 IUP/IUPK소유기관에양도될수있습니다.이와관련된양도절차에대한
세부내용은추가적인정부의시행규칙에규정되어있습니다.
GR23의경과규정에의하면,다수의 KP를가지고있는비상장사는 IUP로전환할수있으며,한회사에서
계속해서소유할수있습니다.그러나,새로운 License신청은별도의회사를통해서만할수있습니다. GR24의
새로운양도규정은경과규정에준하여회사가 IUP양도를통해다수의 IUP를소유할수있게끔 IUP
구조조정이가능합니다.
Exploration and Production Licences
IUP또는 IUPK는 2개의광업활동단계((i)탐사, (ii)생산운영)에서승인됩니다.각단계의설명은다음과
같습니다.
• 탐사사업허가(Exploration licence)는WUP/WPN지역에서의기초조사,탐사및예비조사활동을
허가합니다.
• 생산사업허가(Production licence)는WUP/WPN지역내에서건설,채굴,공정,정제,운반및판매를
허가합니다.
Authority to issue an IUP
IUP는제안된광물지역과그와관련된인프라에따라,지방정부(Regent/Governor)또는중앙정부
(에너지광물자원부(MoEMR))로부터발행됩니다. GR24에의하면, IUP를외국인소유기관에게발행하는것은
중앙정부만이 License를승인한다고되어있지만,승인절차가지방정부에의해진행되거나혹은 IUP가
지방정부에의해이미승인된경우에는어떻게되는것인지명확히규정되어있지않습니다. GR24는또한
광업사업허가(IUP)를광물개발협정(CoWs/CCoWs)으로전환하는것은중앙정부가승인해야한다고명시하고
있습니다.
Samil PwC ㅣ 9
탐사사업허가(Exploration IUP)
승인자 프로젝트위치
장관한개지역을초과하여 Cover하거나, License가외국인소유인도네시아회사에
발행되었을경우(i.e. a PT PMA company or converted CoWs/CCoWs)
주지사 주내에있으나 2개이상군을 Cover할경우
시장/군수 지역이도시또는군내에있을경우
생산사업허가발행은공정플랜트,운반도로,저장고,항만시설과같은광업인프라위치와프로젝트의환경적
영향에의해발급됩니다.
생산사업허가(Production IUP)
승인자 프로젝트위치 환경적영향
장관
광산지역, 공정, 정제, 항만 시설이한
개의주보다많이위치해있거나,
License를 PT PMA 회사에발행했거나,
광물개발협정 (CoWs/CCoWs)를전환
시킨경우
시장/군수와주지사의추천으로환경적
영향을한개의주보다많이주었거나,
License를 PT PMA 회사에발행했거나,
광물개발협정 (CoWs/CCoWs)를전환
시킨경우
주지사
광산지역, 공정, 정제, 항만 시설이한
개의군보다많이위치해있으나한개의
주내에있을경우
시장/군수의추천으로환경적영향을한
개의군보다많이주었지만, 한개의주
내에있을경우
시장/군수광산지역, 공정, 정제, 항만 시설이한개의
도시및군내에위치했을경우
장관과주지사의추천으로환경적영향을
한개의도시및군에주었을경우
프로젝트위치와환경적영향사이에일관성이없다면어느절차를통해생산사업허가가승인이될지
불확실합니다.
많은광업프로젝트는채굴,공정,운송,항만시설이다른군지역또는주내에있기때문에,주지사나장관이
채광사업허가재발급에있어서예전 KP Licensing시스템보다더많은통제권한을가지게될것입니다.
Authority to issue an IUPK
지역적운영범위와상관없이, IUPK는중앙정부에의해서발행됩니다. WPN의개발은국유기업들에게
우선권이주어지지만,수용되지않을경우 IUPK는입찰과정을통해개인투자자에게주어질수있습니다.
10 ㅣ Samil PwC
Licence Terms and Extensions
신광업법과그와관련된규정은Mining License를다음과같이발행합니다.
탐사사업허가 생산사업허가 연장기간
석탄 7년 20년 10년 x 2
금속광물 8년 20년 10년 x 2
비금속광물 3년 10년* 5년 x 2*
암석 3년 5년 5년 x 2
*특정비금속광물은 20년채광사업허가와최고 10년연장두번가능함.
탐사사업허가(IUPK) 생산사업허가(IUPK) 연장기간
석탄 7년 20년 10년 x 2
금속광물 8년 20년 10년 x 2
Licence Areas
GR23의중요한점은석탄과금속광물의생산사업허가규모를탐사기간 3년후에는의무적으로줄여야한다는
점입니다(비금속광물과암석은이보다적음).생산사업허가가발행되면,생산단계에서의최대면적은
줄어듭니다.
탐사사업허가(IUP) GR23에의해탐사 3년후축소 생산사업허가
석탄 5,000ha – 50,000ha 최대 25,000ha로줄여야함 최대 15,000ha
금속광물 5,000ha –100,000ha 최대 50,000ha로줄여야함 최대 25,000ha
비금속광물 100ha – 25,000ha 12,500ha (2년후적용) 최대 5,000ha
암석 5ha to 5,000ha 2,500ha (1년후적용) 최대 1,000ha
탐사사업허가(IUPK) GR23에의해탐사 3년후축소 생산사업허가(IUPK)
석탄 최대 50,000ha 최대 25,000ha로줄여야함 최대 15,000ha
금속광물 최대 100,000ha 최대 50,000ha로줄여야함 최대 25,000ha
IUP/IUPK는광물또는석탄의한종류만으로발행됩니다.다른광물이발견될경우,관련정부기관이다른
광물에대해서추가적인 IUP/IUPK를발행할수있습니다.탐사사업허가소유자는추가광물허가에대해서
다른투자자보다관련정부기관에허가우선권을가지고있습니다.
Samil PwC ㅣ 11
Tender Requirements for New Mining Licences
새로운 IUP와 IUPK는직접지명보다경쟁입찰과정을통해발급되어야합니다.위에서언급한모든기관은
IUP에입찰할수있으나, IUPK허가는국유기업이우선권을가집니다.낙찰된기관은특정석탄이나광물에
대한탐사 IUP/IUPK를발급받습니다.입찰은잠재적투자자들에게투명성과공정성을만들어주기위함이며,
관련정부기관이 KP를직접승인했던과거광산법과의큰차이점입니다.
입찰과정및선정기준의내용은GR23에서규정하고있으나,정확한세부내용은정부령에의해확인되어야
합니다.
Tender Procedures
입찰과정은입찰시작일 3개월전에발표해야합니다. 3단계의정부(중앙정부,주정부,군수)가입찰위원회에
참여할수있는조항이있습니다.
외국투자자가입찰에참여할의사가있을경우인도네시아법인을통해참여할수있습니다(i.e. a PT PMA).
입찰에는두명이상의입찰자가참여해야만하며,입찰자가한명이하일경우재입찰을해야합니다.
재입찰에서도복수의참여자가없을경우에는가격이사전입찰조건에부합할경우에한해 License가단독
입찰자에게주어집니다.
Selection Criteria
입찰선정기준인 “Price Bid and Technical Considerations”조항이 GR23에있으나, 이광범위한기준이
어떻게적용되는지에대한자세한내용은정부령에의해결정됩니다.
“Technical Considerations”에따르면, 기술적, 행정적, 재무적조건들에대한세부내용이입찰과정중에
제출되어야하며, 조건은다음과같습니다.
• 회사의최소 3년간의광업경험증거자료 (새로설립된회사일경우,모회사나자회사로부터추천서를
받아대체가능)
• 광업/지질학전문분야에최소 3년의경험이있는인원최소 1명보유
• 탐사시부터 4개년도작업계획서제출
입찰자는새로발급되는 License의 Data 및정보에대한보상금액으로입찰금액의 10%를국유은행에
보증금으로현금예치하거나, 허가만료의경우 Data 또는투자금의 10%를보증금으로현금예치해야합니다.
낙찰된입찰자는 5 영업일이내에입찰액을지불해야합니다.
Domestic Market Obligation (“DMO”)
신광업법및관련규정은중앙정부가각광업생산품의생산및수출에대한통제권을가지는 DMO체제에대해
명시하고있습니다.지방정부는중앙정부가도입한생산및수출에대한통제를준수해야하는의무가있으며,
이정책은자국수요증가,특히석탄수요증가에대한국내공급을확보하기위함입니다.
DMO절차에대한세부내용은 2009년 12월 31일 PerMen 34에의해제정되었습니다.
PerMen 34에의하면, DMO는모든종류의석탄및광물에적용됩니다.광산회사는광물을국내소비자에게
판매해야하는 DMO조건을준수해야합니다.
12 ㅣ Samil PwC
PerMen 34와GR23에는 DMO비율규정이없으며,대신다음과같은절차를통해서장관이특정연도에대해
결정을내립니다.
1. 국내이용자들은전년도 3월까지예측치를제출해야함
2. 장관은제출된국내예측치와광산회사들의생산계획을계산및검토수행함
3. 장관은최소 DMO비율에대해서전년도 6월까지 Decree를발행하며,이 Decree에는국내이용자들과
그들의수요가기술되어있음
4. 허가증발급기관 (Minister, Governor, Mayor/Regent)에당해연도작업프로그램및예산을제출해야하며
DGoMC는 DMO비율에대해서확약해야함
PerMen 34는광산회사가 DMO를초과했을경우, DMO기준치에못미친회사에게 Credit으로판매/양도할수
있는 ‘Cap and Trade’시스템을규정하고있습니다. DMO Credit의가격메커니즘은시장가격에의해
결정됩니다. DMO Credit의거래메커니즘은 2010년 11월 29일제정된 Circuluar 5055/30/DJB/2010에의해서
결정되고, DMO Credit은 DGoMC의승인하에광업회사간에(광업회사를대신해서 Credit을소유하고있는
트레이더포함)양도될수있도록규정되어있습니다.
규정제정당시정부는일부선별된석탄회사만이최소석탄 DMO판매를할수있도록했습니다. 2013년에는
74개의석탄회사들이 74.32 Million Ton을국내에공급할의무가있습니다 (연간생산예상량의약 20%).최근
몇년간국내석탄수요가늘어나고있기때문에,앞으로 DMO석탄판매가증가할것으로예상하고있습니다.
Coal and Mineral Price Benchmarking
GR23은MoEMR이광물과석탄판매공시가격책정체계를결정하도록규정하고있으며,세부내용은 PerMen
17에규정되어있습니다.
DGoMC를통해서MoEMR은석탄및금속광물의벤치마크가격결정을담당하고,주지사와군수(또는시장)는
비금속광물및암석벤치마크가격결정을담당합니다.
벤치마크가격은 FOB Vessel시점을기준으로정해집니다.인도시점이 FOB Vessel(i.e. FOB barge or CIF)
시점과다르면벤치마크가격을조정하여야하며,조정가격에는선적,측량,보험,환적비용이포함됩니다
(금속광물의경우에는위의조정가격에 Treatment와정제비용추가).
벤치마크가격은정부로열티계산시최저가격역할을합니다.실제판매가격이벤치마크가격보다높다면,
정부로열티는실제판매가격을기반으로합니다.반면에,실제판매가격이벤치마크가격보다낮으면,정부
로열티계산은벤치마크가격기준으로하게됩니다.
특정석탄종류(e.g. fine coal, reject coal, and coal with specific impurities)와특수목적을위한석탄은 DGoMC의
사전승인하에벤치마크가격보다낮은가격에판매할수있습니다.
벤치마크가격은즉시인도판매(Spot Sale)와장기판매(Long-Term Sale)에도적용될수있습니다.장기판매의
경우 PerMen 17에의해광업회사들이 12개월마다판매가격을조정하도록규정하고있습니다.특히석탄의
경우,장기판매가격은이전 3개월치가중평균벤치마크가격을기반으로정해집니다.석탄회사는장기판매
동의서를체결하기전에 DGoMC에제안판매가격을신고해야합니다.
벤치마크가격은매달업데이트되며,시장가격에의해결정됩니다(석탄의경우글로벌및인도네시아석탄
인덱스에기반).현재, DGoMC에의해발행된벤치마크가격은 Thermal Coal로제한됩니다.그러나
No.515.K/32/DJB/2011규정 (최근 No.644.k/30/DJB/2013으로개정)에따라, DGoMC는 Coking Coal벤치마크
가격계산공식을공개하고있습니다.
Samil PwC ㅣ 13
Divestment
신광업법은외국주주들이그들의지분을광산채굴 5년째부터처분하도록규정하고있습니다. GR23의개정령
GR24에따르면,외국주주들의지분 51%처분을생산개시후 10년이도래할때까지의무적으로하도록
규정하고있습니다.단계별최소지분처분비율은다음과같습니다.
생산시작연도 최소지분처분 (연말기준)
6 20%
7 30%
8 37%
9 44%
10 51%
지분매각은중앙정부,주정부,시/군정부,국유기업,국내개인사업체순으로할수있습니다.
투자처분에대한특정메커니즘의추가적인내용은Ministerial Regulation에의해규정됩니다.중요한점은,현
정부규정은처분단체에게지불해야하는가격계산법이정해져있지않다는점입니다.또다른불확실한
측면은,투자처분기한이전에인도네시아개인주주가 (처분)필요지분을이미보유한경우에도여전히
정부기관에지분을처분할의무가남아있는것인지와, IUP를보유한인도네시아상장기업에게투자처분
규정을어떻게적용할것인지에대한것입니다.
투자처분조항이 CoW/CCoW 소유자들에게적용되진않지만,계약이만료되면조건들이적용될것이며, IUP
계약으로연장될것입니다.
Mandatory In-country Processing
신광업법하에서는, IUP/IUPK Holder들은광물과석탄의가치증대를위한가공및정제과정을인도네시아
내에서하도록강제하고있습니다. IUP/IUPK Holder들은이미 Special Production Operation IUP/IUPK를
소유하고있는회사에게가공을의뢰할수있습니다. Special Production Operation IUP/IUPK Holder들은또
다른 IUP/IUPK Holder들로부터가공및정제를할수있습니다.
석탄의경우, GR23에서규정하는공정은다음과같은활동입니다.
석탄분쇄 성형탄 배합 선탄
석탄액화 석탄가스화 Coal Upgrading Coal Water Mixing
광물의경우, MoEMR이국내에서가공해야하는규정, Ministerial Regulation No.7/2012를 2012년 2월 6일에
발행하였습니다. PerMen 7은 2012년 5월 6일부터광석및미가공광물수출을금지하도록규정하고있습니다.
14 ㅣ Samil PwC
국내가공필요조건의적용기한은다음과같습니다.
운영단계 기한
탐사사업허가소유자또는 CoWs 탐사및예비조사단계 2015년 2월 6일
건설업생산사업허가소유자또는 CoWs 건설단계 2016년 2월 6일
생산업생산사업허가소유자또는 CoWs 생산단계 2014년 1월 12일
Permen 7규정에의하면 IUP Holder들이미가공광물을가공하는것이비경제적일경우제 3자에게가공을
의뢰할수있으나,비경제적일경우의정의에대해서는규정되어있지않습니다.또한,제 3자는다른 IUP
Holder이거나독립적인가공업자일수있으나,어느경우이든Ministerial의승인을받아야합니다.
인도네시아무역부(Ministry of Trade)는 PerMen 7규정상광물수출에대한구체적인시행규칙을담은 Decree
29를발표하였으며,해당 Decree에의하면특정요건을충족한광업회사가무역부의수출승인을받을경우
미가공광물수출이가능하도록규정하고있습니다.
가공설비운영설립은시간및투자가많이소비되기때문에업계에서이러한새로운규칙의적용에무리가
있음을주장하였고,인도네시아정부는 Decree 29와같은시행령발표를통해업계의의견을어느정도
수렴하고있는상황입니다.이외에도미가공광물수출규정과관련하여,제한된인도네시아의전력환경상
가공설비를운영하는데제한이있는점,특정광물의경우제한된매장량으로인해국내가공이경제성이없는
점,아직광물별매장량에대한Mapping이완료되지않은점,가공설비에대한지분매각규정이불확실한점
등실무적용상의여러어려움에대해업계와정부간논의가지속되고있습니다.현재까지는이러한제한
사항들을인도네시아정부가어떻게풀어나갈지예측하기어렵습니다.
CoW의경우에는특별법(lex specialis)규정에의해 PerMen 7이계약만료전또는 IUP연장전까지적용되지
않습니다만,정부와 CoW 재협상시미가공광물가공규정의적용에대해논의가필요할것으로보입니다.
Mineral Export Tax
미가공광물수출금지규정과더불어MoF Regulation No.75/PMK.011/2012(“OMK75”)가공표되어 21개의
미가공광물및특정비금속광물의수출시 20%의수출세가부과됩니다 (석탄제외).
Mineral Mining Production Limitation Regulation
국가발전에꼭필요한석탄과광물자원은재생에너지원이아니고,국가수요를맞추기위해충분한공급을
보장해야하기때문에,중앙정부는필요시석탄및광물생산을제한시킬수있습니다.장관,주지사및
시장/군수가생산제한규정을결정할것입니다.
불이행시경고,사업정지,또는극단적인경우에는Mining License취소와같은조치가취해집니다.
Mining Support Services
광업서비스사업역시신광업법및 PerMen28에의해규정됩니다. PerMen 28은 IUP또는 IUPK Holder들이더
이상모든활동을위탁할수없으며,석탄/광물을직접채굴해야만하도록규정하고있습니다. PerMen 28은
광업서비스사업종류리스트를규정하고,핵심과비핵심광업서비스사업을구분합니다.또한,광업서비스의
관계사이용을제한하고,지역사업체를이용하도록규정하고있습니다.
Samil PwC ㅣ 15
PerMen 28에따르면, IUP/IUPK Holder들은채굴,공정,정제는직접영위해야하나,컨설팅,계획,테스트,운송
등의활동은광업서비스사업체에맡길수있습니다.
Classification of Mining Services and Mining Service Companies
IUP/IUPK Holder들에게서비스를제공하고싶은회사는다음과같은허가를발급받아야합니다.
Mining Service Business Non-Core Mining Service
Licence: Mining Services Business Licence/Izin Usaha Jasa Pertambangan ("IUJP")
Licence: Registration Letter/Surat Keterangan Terdaftar ("SKT")
광산서비스는지역회사또는인도네시아회사가서비스를제공해야합니다. PerMen 28은다음과같이서비스
제공업자를분류하고있습니다.
지역회사 Regency/Province에위치하고운영하는인도네시아인소유회사
인도네시아회사인도네시아법적회사로서지분전체를인도네시아국적소지자가소유하고
있으며, 인도네시아나해외에서운영되는회사
Other Company 인도네시아법적회사로, 지분일부또는전체를외국인이소유
여기서 ‘지역’의의미는광산회사들이지역제품,지역하도급업자,지역의노동력을이용해야하는것을
의미합니다.
Restriction on the Use of Affiliates/Subsidiaries
IUP/IUPK Holder가자회사와관계회사를이용하려면, DGoMC의승인이필요합니다.여기서자회사와
관계회사는 IUP/IUPK Holder가직접지분이나소유권을가지고있음을의미합니다(2010년 5월 10일 DGoMC
Regulation no. 376.k/30/DJB/2010에의거).
• IUP/IUPK Holder가광산서비스관계회사지분 25%이상소유시
• IUP/IUPK Holder가광업서비스관계회사에직접재무와운영부분을통제하며지분 50%이상소유및
의결권을행사할수있는경우
상기의경우, IUP/IUPK Holder는광산서비스관계회사의재무와운영책임자또는그와비슷한레벨의인원
임명또는교체할수있습니다.
군내또는주내에이와같은사업을영위하는회사가없는경우및 IUP/IUPK Holder가입찰공고를냈으나
인도네시아서비스회사가기술적또는재무상태를고려했을때서비스를제공할수없는경우에는관계회사의
이용을승인할수있습니다.또한, IUP/IUPK Holder는관계회사이용시가격책정을공정하게해야합니다.
Prohibition on receiving any fees from Mining Services Company
IUP/IUPK Holder는광산서비스회사로부터수수료를받을수없습니다.이는Mining License Holder가모든
광업운영을제 3자에게맡기고이익이나석탄/광물생산량을기초로한보상을제 3자에게받는것을금지하기
위해서입니다.
16 ㅣ Samil PwC
원자재 생산로열티세율
Coal
- Open Pit
- Underground
3% - 7%
2% - 6%
Nickel 4% - 5%
Zinc 3%
Tin 3%
Copper 4%
Iron 3%
Gold 3.75%
Silver 3.25%
Iron Sand 3.75%
Bauxite 3.75%
Alumunium 3%
Sponge iron/pig iron 2.50%
Transitional Provisions for existing Mining Services Arrangements
PerMen 28제정이전에광산회사가이미광산서비스사업을영위하고있을경우, PerMen 28발효일로부터
3년이내에규정을준수할수있도록해야합니다 (i.e. 30 September 2012).
기존의모든 IUJP들은만료일까지유효하지만, PerMen 28조항을준수해야합니다.
Fiscal Regime
신광업법에는세금또는다른재정조항에대한구체적인내용이포함되어있지않습니다.그러나, IUP/IUPK에
따로명시되어있지않는한,현행법에따른세금우대조치를받을수있습니다.만약 IUP/IUPK와재정조항에
대해동의가이루어진경우에는,일부 CoWs/CCoWs에서특별법(lex Specialis)이아직유효합니다.그러나,
이에해당하는세부내용은없으며규정의적용은여전히불명확합니다. IUP/IUPK조항이세법에우선하는것
또한실무상적용에문제가있을것으로보입니다.
특정광업세무이슈에대한세부내용은 Section IV을참조하십시오.
Royalties
모든 IUP/IUPK Holder들은생산로열티를지불해야하며,광업규모,
생산레벨,광업원자재가격에따라달라집니다.현재석탄과광물
종류에따라판매수익금에대한적용비율이달라지며,이러한
방식은신광업법하에서도지속될전망입니다.
IUPK소유자들은순이익의 10%를로열티로추가적으로지불해야
합니다.중앙정부는로열티중 40%를받으며,나머지는관련주와
군이나눠가집니다.순이익을기초로추가적인로열티가결정된
이후부터,정부는 IUPK의자본지출과광업운영비에대해서더많은
감사를할것으로예상됩니다.
주요인도네시아원자재의생산로열티비율은다음과같습니다.
CoW/CCoW/CCA(Coal Cooperation Agreement)의경우,관련
계약서를참조해주십시오(Section III).
Transfer Restrictions
IUP/IUPK를타인에양도하는것은신광업법하에서금지되어
있습니다.그러나정부령(GR 24)에따르면이미 IUP/IUPKs를보유한
회사가최소 51%이상의지분을보유하고있는회사에게는양도가
가능합니다.이규정은모든 IUP/IUPKs보유자에게양도가가능한
것인지아니면 IUP/IUPKs보유법인이 51%이상지분을보유한
자회사에게만양도가가능한것인지명확하지않습니다.
소유권의양도또는인도네시아증권거래소에상장되어있는
IUP/IUPK회사의지분양도는일정탐사단계이후에가능합니다
(적절단계는GR에서규정할것임).양도는관련정부기관에
신고해야하며관련입법조항을위배해서는안됩니다.
신광업법은인도네시아장외거래의지분양도는규제하지않습니다.
Samil PwC ㅣ 17
Reclamation and Mine Closure Guarantees
2010년 12월 20일,정부는탐사사업허가및채광사업허가에대한개간(Reclamation)및폐광후활동관련
Government Regulation No.78/2010 (“GR No.78”)을발표하였습니다.이규정은 2008년 5월 29일
에너지광물자원부에서발행한Ministerial Regulation No.18/2008의업데이트입니다.
IUP-Exploration Holder의경우,다른조건과함께탐사작업계획및예산제출시, Reclamation계획도
포함시켜야하며,국유은행에 Reclamation보증에대한일정금액의정기예금을예치하여야합니다.
IUP-Production Operation Holder의경우다른조건들과함께,다음의사항을제출해야합니다:
1. Reclamation 5개년계획
2. 폐광계획
3. Reclamation보증에대한공동예금계좌,정기예금국유은행예치,은행보증및회계상충당부채
4. 폐광보증(Post-Mine Guarantees)을위한정기예금국유은행예치
Reclamation이나폐광보증사항을충족하더라도, IUP보유자는 Reclamation과폐광후활동을면제받는것은
아니며,임시규정GR No.78은 CoW/CCoW Holders또한이규정을준수하도록명시되어있습니다.
Reclamation및광산폐쇄보증은장관,주지사,시장/군수에의해서만취소될수있습니다.
Penal Provisions
신광업법은 IUP/IUPK Holder의불법채굴과같은위배행위에대해서도규제하고있습니다.법률위반시,
IUP/IUPK취소와구금을포함한행정및형사상처벌을받을수있습니다.
Dispute Resolution
IUPs/IUPKs에대한분쟁은법정절차와현행법에따라서국내중재에의해해결될수있습니다.
Further Implementing Regulations
신광업법은모든규정적용을 2010년 1월 11일제정하도록되어있지만,일부필수시행규칙이아직발표되지
않았습니다.새로운시행규칙이정부에의해발표되면관련내용을추가적으로알려드리도록하겠습니다.
18 ㅣ Samil PwC
Transitional Provisions
KPs
기존의모든 KPs는GR23을기반으로 2010년 4월 30일까지 IUP License로전환하도록되어있습니다.
신광업법에는 KPs의전환에대한경과규정은없습니다.전환자체는비교적쉬운작업이지만,시행규칙의
영향으로인해신광업법체제하에서과거광업서비스구조방식은더이상허용되지않습니다.
GR23에의하면,다수의 KP를소유하고있는회사는 IUP의전환이후에도신광업법하에 KP를계속해서
소유할수있습니다.
CoWs/CCoWs/CCAs
기존의모든 CoWs/CCoWs/CCAs ("Contracts")는만료일까지지속되며,입찰없이연장될수
있습니다(계약상의추가연장도가능함).그러나연장된 License는 CoW 체제가아닌, IUP시스템에의해서
승인됩니다.
기존 Contracts의내용은유효하지만,법제정 5년안에광석의국내가공및정제규정을준수해야합니다.
이미사업활동을시작한 Contract Holders는신광업법제정 1년이내에계약한지역전체에대한광업활동
계획서를제출해야합니다.만약이행하지못했을경우,신광업법에의해계약지역이 IUPs에게허가된
지역만큼축소될수있습니다.
또한,신광업법은 1년이내에기존계약조항들을정부소득관련조항(정의되어있진않지만,정부부과금과
로열티와같은세외정부부과금으로추정)을제외하고는신광업법조항을준수하도록되어있습니다.그러나
기존계약이신광업법의어떤조항을준수하게되어있는지는명시되어있지않습니다.조정해야할범위로
투자처분의무,광업지역 Re-sizing,생산기간축소,관련광업도급업자이용금지와같은조항들이포함될
것입니다.
신광업법의경과규정이의회에서가장논란이많은부분이며법률의통과를지연시키는부분입니다.불행히도,
결과는 2개의상충되는조항으로나올것이며,이는정부세수측면과기존 Contract권리를어떻게지속시킬
것인가에대한것입니다.이에대한해결안이 Contract을체결한투자자들에게가장큰관심사항이며,경과규정
관련정부의설명이명확해지지않는한,기존계약자들의추가투자를지속적으로위협할것입니다.
정부는 2010년 1월 10일발행된 Presidential Decree No. 3/2012에의거대다수의 CoW/CCoW Holder들과
협상을신속히진행하기위해서 Coordinating Minister for Economics Affair에서책임자를선정하고여러장관을
축으로구성된단체를구성하였으며,기존의계약을신광업법에준수할수있도록협상을시작하였습니다.
초점은광구규모,세금및로열티,광업서비스도급업자의사용,가격벤치마크,광구폐쇄및개간,국내가공,
최소투자회수요건등입니다.
Samil PwC ㅣ 19
Outlook
위의내용들은투자자들이관심을가질만한신광업법의주요사항에대한간략한내용입니다.신광업법을
제정하면서,정부는인도네시아광업체제에대해서좀더명확성을보여줄수있을것이라했지만,모든
시행규칙들이제대로갖춰지고나서야명확해질것으로예상됩니다.신광업법제정후 4년이지났으나,
신광업법은아직공표되지않은추가시행규칙이요구되며,세부내용은여전히준비되지않았습니다.또한,
일부시행규칙은논란이되고있는사안들에대해서명확하게설명하지못하고있으며추가설명이필요한
상황입니다.이러한것들이투자자들에게계속해서불확실성을보여주고있습니다.
신광업법조항들은일부투자자들,특히외국투자자들이비교적작은규모의 IUP에대한직접지분인수를
하도록유도하고있습니다.이법안은이분야의투자에즉각적이고긍정적인영향을줄것입니다.
그러나,신광업법이규모가크고기간이긴프로젝트에대한 CoW 시스템의장기보호망을제공하지못하면서
대형프로젝트에대한불확실성을증폭시키고있습니다. 생산개시후 10년이되는해까지 51%의지분을처분
해야하는조건,특히처분시가치산정에대한명확한설명이없는부분은외국인투자자의경제적안정성을
심각하게훼손시키는것으로간주되고있습니다. CoW에일반적으로규정된특정조항이없이,투자자들은
투자자보호를위한인도네시아의법체계의효과적작동에기댈수밖에없습니다.
정부가위의우려사항들을극복하고광업분야에활력을불어넣는큰규모의프로젝트에투자를이끌어낼수
있을지에대해서는조금더시간이지나야확인이가능할것으로보입니다.
20 ㅣ Samil PwC
03
Project staffing
03 광물개발협정 (CoW)
광업비즈니스를규제하기위한CoW시스템은인도네시아
현대광산업을발전시키는데핵심적인역할을했습니다.
1976년에도입된CoW시스템은지난 40년동안인도네시아와
그외지역에서변화하는상황들을반영하기위해지속적으로
개선및현대화되었습니다.
Samil PwC ㅣ 21
General Overview and Commercial Terms
Contracts of Work (“CoW”)
광업비즈니스를규제하기위한 CoW 시스템은인도네시아현대광산업을발전시키는데핵심적인역할을
했습니다. 1976년에도입된 CoW 시스템은지난 40년동안인도네시아와그외지역에서변화하는상황들을
반영하기위해지속적으로개선되고현대화되었으며,현재까지 7세대의 CoW가있습니다.
앞서설명한것과같이,신광업법은새로운 CoW Licensing체제를규정하지않습니다.기존의 CoW는약정된
만기날짜까지유효하며,만기가지나면새로운 IUP Licensing방식으로연장될것입니다.따라서,앞으로
논의될내용은신광업법이전의협약된 CoW에만적용되며,신광업법에맞추어정부의재협상이이루어지기
이전 CoW에만적용됩니다.새로운광산업활동은신광업법의 IUP체제에서만운영될수있습니다.
CoW는에너지광물자원부 Decision Letter No. 1614/2004에의해규제됩니다.본질적으로 CoW는인도네시아
정부와인도네시아회사와의종합계약입니다.회사는 100%외국인소유가가능하나,만약 100%외국인
소유라면후에처분을의무적으로해야하는대상이됩니다.실무상으로는인도네시아인이대부분 CoW의
일정지분을소유하고있습니다.
CoW는탐사,생산전개발,생산,폐광을포함한광업운영의모든단계에서의회사권리와의무를규정하며,
특정지리적지역(the “Contract Area”)에적용됩니다.
CoW회사는오일,가스,석탄,우라늄이외 CoW 지역안의모든광산업을위한유일한사업자이며,탐사,개발,
생산,정제,가공,보관,운송,판매와같은활동등을통제,관리할책임을집니다.
CoW의단계는다음과같습니다.
단계 기간 (years) 연장가능기간1
기초조사1 1 6개월 – 1년
탐사2 3 1 – 2년
예비조사 1 1
건설 3 -
생산 30 20년혹은정부가허가한기간
1) CoW세대에의존.
2 ) 1세대의경우,기초조사부터예비조사까지의최장기간은 18개월이었고, 6개월연장가능
CoW에서의중요고려사항은다음과같습니다:
지출의무;수출입기관;마케팅;재정적의무;리포팅조건;기록;조사;인도네시아인의고용및트레이닝;
인도네시아공급자우대;환경의관리와보호;사회기반시설에대한지역협력;지역주민과지역사업의발전을
위한사회기반시설공급
이와같은중요한고려사항들은계약서에적절하게표기될수있으며,정부및산업에영향력을입증하는
것입니다.
CoW는모든세금,로열티,다른재정적요금의내용을다루며,계약지역내의확정채굴료;생산로열티;미지급
법인세;고용인의개인소득세;배당,이자,임차료,로열티등에대한원천세;부가가치세;인지세;수입관세;
그리고땅과건물에대한세금의내용이포함됩니다.
22 ㅣ Samil PwC
Coal Co-Operation Agreements (“CCA”) and CoalC0ntracts of Work (“CCoW”)
CCoWs는과거MoEMR Decision Letter No. 1614/2004에의해규제되었습니다. 1997년 11월이후,
석탄광산업은 CoW 구조를통해일반적인광산업에가까워졌습니다.두세대의 CCAs(First and Second
Generation Contracts)와한세대의 CCoW(일반적으로 3세대 CCoW로여겨지는)가있습니다.
CCA 1세대는인도네시아국유광산기업인 PT Tambang Batubara Bukit Asam (현, PT Bukit Asam Tbk or
“PTBA”)와국영기업및사업자들사이에서맺어진 Principle Regulation for Coal Co-operation Agreement를
규정한대통령령 (Presidential Decree No.49/1981, 1981년 10월 28일제정)에의해규정되었습니다.대통령령
(Presidential Decree No.49/1981)은 1993년 2월 27일 2세대를규정하는 Presidential Decree No. 21/1993로
개정되었습니다. CCoW 3세대는 Presidential Decree No. 75/1996에따라 2006년 9월 25일에발효되었습니다.
Coal Co-operation Agreements
CCA와 CoW 시스템의주요차이점은 CCA의경우외국의광산회사들이인도네시아국유탄광
회사(PTBA)에게도급업자(Contractor)로서활동한다는것입니다.법이제정된이후, CCAs는 CCAs에대한
PTBA의권리및의무를인도네시아정부산하기관인에너지광물자원부로양도하도록개정되었습니다.
CCA에의해석탄도급업자는지역에서생산되는석탄양의 86.5%를소유할수있으며,광산탐사,개발,
생산관련모든비용을책임져야합니다.인도네시아정부(과거 PTBA)는나머지생산량인 13.5%에대한권리를
유지합니다.그러나 1996년 9월 25일에발행된 Presidential Decree No. 75/1996에의하면,도급업자는
판매비를공제한판매금액의 13.5%에해당하는생산량을정부에게현금을지불하고매입하도록되어있습니다.
CCA 1세대의경우,도급업자들이자산을사용할수있는독점권리및그자산에대한감가상각을할수있도록
요청할수있었으나,석탄도급업자를통해구매한장비는인도네시아정부의소유였습니다. CCA와 CCoW의 2,
3세대의경우,도급업자가구매한장비들은도급업자의소유물로유지됩니다.
CCA 1세대의 100%지분을소유하고있는외국주주들은인도네시아국유기업및회사에지분을매각하도록
되어있으며,운영 10년후에는외국주주들의회사지분이최대 49%까지감소됩니다.
Coal Contracts of Work
CCoW하에서광산회사는사실상석탄생산의권리를 100%소유하고있었으나,매출의 13.5%를로열티로
인도네시아정부에게지불해야합니다.
CCA와 CCoW의단계는다음과같습니다.
단계 기간 (years) 연장가능기간1
기초조사 1 1
탐사 33세대는 2년연장이가능하지만, 다른
세대에는명확히명시되지않았음
사업타당성조사 13세대는 1년연장이가능하지만, 다른
세대에는명확히명시되지않았음
건설 3 -
생산 30 -
Samil PwC ㅣ 23
Fiscal Regime under CoW, CCoW and CCAs
CCA 2세대를제외한다른모든 CoW/CCoW/CCA(Contractor)세대들은모두계약이체결되었던당시의세법
및다른법률과규정들을따라야합니다.많은경우,이러한과거법규정들이현재광산회사에적용되고있는
현행규정과다르기때문에,계약을해석하고사업을영위하는데에있어어려움을겪고있습니다.따라서초기
세대광산사업에대한잠재적투자자는반드시이러한이슈를파악하기위해전문가의도움을받아야합니다.
이전세대들의 Contract에는외국주주들의투자처분조건도포함되어있습니다.
Pre-Contract of Work Expenses
Contract회사의주주들은법인설립이전에상당한지출이발생될수있습니다.그리고이러한지출은현
주주로부터 Contract회사에게법인설립이전의비용을이연자산으로이전시킬수있으며,생산시작시점부터
상각될것입니다.이러한비용들은MoEMR와 DGT(Directorate General of Taxation)가승인한공인회계사에
의해감사를받아야합니다.
Exploration and Development
탐사및개발단계는계약지역(Contract Area)의포기/양도(Relinquishment)를위한의사결정요소와
유사합니다.이섹션은기초조사,탐사,사업타당성조사,건설단계에대하여다루고있습니다.
Contract을체결하면서,보증금을MoEMR은행계좌에 US Dollar로예치해야하며,예치금은다음의사항들이
완료된후에환급받을수있습니다.
• 기초조사기간이끝났을경우(50%)
• 탐사단계완료후, 12개월안에지질도(Geological Map)를Ministry에제출한경우 (50%).
CoW의 1세대또는 CCoW의 3세대의경우,보증금은다음의사항들이완료된후에환급받을수있습니다.
• 기초조사기간이끝났을경우(25%)
• 탐사첫해의경우 (25%)
• 탐사단계완료후, 12개월안에지질도(Geological Map)을Ministry에제출할경우(50%)
생산준비단계중에는 Contract을체결한모든회사들은분기별로경과보고를MoEMR에필수로제출해야
합니다.이러한계약하에모든회사들은프로젝트에필요한모든자금및세부사항들을MoEMR에보고해야
합니다.
Contract을소유하고있는회사의경우,계약기간동안환경복원,인도네시아국민의고용및교육,인도네시아
공급자들의우선적사용,지역사회를위한인프라제공에대하여의무가있습니다.
24 ㅣ Samil PwC
회사는 Contract에대하여다음과같은의무가있습니다:
CoW CCA/CCoW
기초조사단계
회사는기초조사가진행될동안합의된
금액을소비할의무가있습니다. 그리고, 종료
시점에회사는반드시사용내역및
지출금액을보고해야하며, 최소 Contract
Area의 25%를의무적으로포기해야합니다.
기초조사단계
회사는기초조사가진행될동안합의된금액을
소비할의무가있습니다. 그리고, 종료시점에회사는
반드시사용내역및지출금액을보고해야합니다.
2세대및 3세대의경우, 최소 Contract Area의 25%를
의무적으로포기해야하고, 1세대의경우 40%를
의무적으로포기해야합니다.
탐사단계
회사는탐사활동에대하여합의된연간
금액을소비할의무가있습니다. 탐사시작시,
회사는연간프로그램및예산안을 MoEMR에
제출해야합니다.
회사는탐사종료시점에 MoEMR에다음의
사항을제출해야합니다.
- Geological 그리고 Metallurgical
Investigation 의요약및관련모든데이터
- Contract Area의지질도(Geological Map).
회사는탐사 2주년혹은그 이전에원시계약에
표기된 Contract Area의 50% 미만으로
축소해야합니다.
탐사단계
회사는탐사활동에대하여합의된연간금액을
소비할의무가있습니다. 탐사시작시, 회사는연간
프로그램및예산안을 MoEMR에제출해야합니다.
회사는탐사종료시점에 MoEMR에다음의사항을
제출해야합니다.
- 드릴구멍, 채취장, 샘플순도분석의사본
- Contract Area의지구물리학(Geophysical)지도
및지질도(Geological Map) 사본.
3세대의경우, 회사는탐사 2주년혹은그이전에
원시계약에표기된 Contract Area의 25% 미만으로
축소해야합니다. 1세대및 3세대의경우, 회사는탐사
2주년혹은그이전에원시계약에표기된 Contract
Area의 20~40% 미만으로축소해야합니다.
사업타당성조사단계
사업타당성종료시점에회사는반드시환경
영향조사를포함한조사내용을 MoEMR에
제출하고, 시설설계에반영해야합니다.
회사는조사종료시점에원시계약에표기된
Contract Area의 25% 미만으로축소해야
합니다.
사업타당성조사단계
사업타당성종료시점에회사는반드시환경영향
조사를포함한조사내용을 MoEMR에제출해야하며,
시설설계에반영해야합니다.
CCoW 3세대회사는조사종료시점에원시계약에
표기된 Contract Area의 25,000 헥타르미만으로
축소해야합니다.
건설단계
회사는관련시설물을건설해야합니다.
건설단계
회사는관련시설물을건설해야합니다.
확정채굴료(Dead Rent)
CoW 기간동안, 회사는확정채굴료를반드시
지불해야합니다. CoW의헥타르넓이와
단계를기초로한연간금액입니다.
확정채굴료(Dead Rent)
계약기간동안, 회사는확정채굴료를반드시
지불해야합니다. 승인받은헥타르넓이와광업
단계를기초로한연간금액입니다.
Samil PwC ㅣ 25
Production
생산단계중회사는다음의개발관련내용을MoEMR에게보고해야합니다.
• 격주통계보고서
• 월별통계보고서
• 운영진행상황에대한분기보고서
• 연간보고서
• 기타보고서
회사는제품을수출할수있지만,먼저국내수요를충족시키도록격려하고있습니다.또한,관계회사에판매할
경우제3자거래가격이어야합니다.판매계약이 3년을초과할경우에는정부의승인을받아야합니다.
Contract상도급업자는반드시다음의보고서들을에너지광물자원부에제출하도록되어있습니다.
• 월별통계보고서
• 운영진행상황에대한분기보고서
• CCoW 3세대의경우,연간보고서
Contract회사는광산자체를운영할수있거나운영을하청업자에맡길수있으나,아웃소싱운영은 Contract에
적용될수있는신광업법및 PerMen 28의법규에의해결정됩니다.
회사는단한종류의 Contract(CoW, CCA또는 CCoW)와계약할수있기때문에,일반적으로광산그룹은
인도네시아에광산회사를하나이상소유하고있습니다.그룹의간접비는그룹의계약회사들을위해
서비스를제공하는또다른회사를통해부담될수있습니다.이는운영의효율성측면에서이득일수있으나,
이에대한세무적인영향을함께고려해야합니다.
Other Financial Obligations
Royalties
로열티는실제생산량또는판매계약에명시된내용에따라분기별로정부에지불해야합니다.로열티는
세무상손금인정됩니다.
Dead Rent and Land and Building Tax
회사는 Contract에명시된데로확정채굴료,토지세,임차료관련세금을지불해야합니다.
확정채굴료는Mining Area의헥타르넓이를기초로매년지불되는세금입니다.두종류의세금모두소득세
공제대상에해당됩니다.
26 ㅣ Samil PwC
Termination of the Contract
만약회사는 Contract기간중언제라도 Contract Area가실행불가능하다고판단이되면,계약을포기할수
있습니다.계약포기에대한절차는다음과같이같습니다 (1세대및 2세대 CCoW에명확하게명시되어있지
않음).
1. 계약을포기하기위해서는폐쇄계획서,지도,계획서,작업계획표,기술자료및정보를서면으로제출해야
합니다.
2. 회사의의무사항충족여부가MoEMR에게받아들여지면, Minister는회사가서면으로제출한날로부터
6개월이내에확인서를발행합니다.그렇지않을경우,계약은자동으로종료된것으로간주됩니다.
Contract포기시,각단계별절차는다음과같습니다.모든재산의매각,이전,처분은 Contract에규정된과세
규정이적용됩니다.
a.기초조사및탐사기간
• 회사는 6개월동안재산을매각또는처분해야하며,그렇지않을경우재산은정부의소유가됩니다.
• 회사는기간내수집된모든정보를에너지광물자원부에제공해야합니다.
b.사업타당성조사기간
• 회사는 Contract Area에소재한모든재산을시장가격으로정부에제공해야합니다.
• 회사의제안은 30일간유효하며,만약정부가이제안을받아들인다면 90일안에협의되어야합니다.
• 만약정부가이조건을받아들이지않는다면,회사는재산을 6개월안에매각또는처분할수있습니다.
그렇지않을경우,회사에아무런보상없이정부소유가됩니다.
c.건설기간
• 모든조건은 ‘사업타당성기간’과동일합니다.하지만,만약정부가제안을받아들이지않을경우회사는
재산을 12개월안에매각및이전시켜야합니다.
d.운영기간 / Contract만료시
• 회사는 Contract Area에소재한모든재산을시장가격으로정부에제공해야합니다.
• 제안은 30일간유효하며,만약정부가이제안을받아들인다면 90일안에협의되어야합니다.
• 만약정부가이조건을받아들이지않는다면,회사는재산을 6개월안에매각또는처분할수있습니다.
그렇지않을경우,회사에아무런보상없이정부소유가됩니다.
Contract포기시,도로,학교,병원과같은공공의목적으로사용된재산은회사에보상없이정부의소유가
됩니다.
Samil PwC ㅣ 27
Transfer of Contracts
Purchase and Sale of Direct Interests in the Contract
정부의사전서면동의없이 CoW/CCA/CCoW 회사들은계약의지분전부또는일부를양도할수없습니다.
양도가이루어진경우,양수인이계약에명시된의무를수행하지아니하였다면,양도회사는계약에명시된
의무를이행해야합니다.
Purchase and Sale of Shares in a Contract Company
Contract의지분을직접적으로양도할경우의어려움으로인해, Contract소유회사의주식혹은 Contract소유
회사의모회사주식양도를통해지분을간접적으로양도하는방안을고려할수있습니다.
그러나 Contract회사주주들은정부의서면동의없이는운영시작시점이전에주식을양도할수없습니다.
또한 Contract회사주주들은운영시작이후에 Contract회사의주식양도를위해에너지광물자원부의사전
서면동의가필요합니다. Contract계약조건에의거,이러한동의는불합리하게보류되거나지연되지않아야
합니다.
양수인이다음과같은경우,주식양도에동의가필요하지않습니다.
• Indonesian Participants
• 주주의계열사또는자회사
Unincorporated Joint Ventures
위에언급한바와같이, Contracts의지분일부분을양도하는것은드문사례이며, MoEMR과의협의도필요로
합니다.이러한이유로조인트벤처소유및운영역시드문일입니다. Contract과일반적으로적용되는소득세
관련법률은조인트벤처에대한세법적용에있어명확한규정이없습니다.조인트벤처에관한세법적용은
조인트벤처를구성하는 Contract의지분양도와함께정부와협의되어야하는수많은사항들중하나입니다.
Farm-ins
Contract및소득세법에는 Farm-in관련일반적인사항들이없습니다.상업적측면에서,광물지역의 Farm-in은
지역내에서의지분양도가이루어져야합니다.그러므로 Farm-in방식및조세사항은지분양도의승인과함께
Minister가결정할것입니다. Farm-in은일반적으로해외투자회사의지분양도일경우좀더쉽게영향을
받습니다.
28 ㅣ Samil PwC
04
Experience04 인도네시아광업분야세제
신광업법상광업프로젝트의조세인센티브는 IUP/IUPK에
표기되어있지않는한현행법준수를규정하고있어,현행
세법및규정이외의세금감면이가능합니다.
그러나,인도네시아정부는 IUP/IUPK소유자들에게현행세법
및규정을적용하려는강력한의도를보이고있으므로,특별한
조세편익 (lex specialis)은일반적으로 IUP/IUPK에유효하지
않을수있습니다.
Samil PwC ㅣ 29
General Overview of Indonesian Tax Systems인도네시아현행조세법및규정에대한기본적인가이드는 PwC Pocket Tax 2013한글판,또는삼일회계법인
발행해외사업및투자기본가이드-인도네시아를참조하시기바랍니다.
Tax Regime for an IUP/IUPK Company
General
신광업법상광업프로젝트의조세인센티브는 IUP/IUPK에표기되어있지않는한,현행법준수를규정하고
있습니다.이는,현행세법및규정외에서의세금감면이가능하다는것을의미합니다.
그러나,정부는 IUP/IUPK holders에현행세법및규정을적용하려는강력한의도를보이고있습니다.따라서,
일반적으로특별한조세편익 (lex specialis)은 IUP/IUPK(이미발행된 IUPs포함)에유효하지않을수있습니다.
IUP/IUPK소유회사는세금을신고해야하며납세자번호를받아야합니다.납세자번호는 Nomor Pokok Wajib
Pajak (“NPWP”)라고불립니다.또한, IUP/IUPK회사는부가가치세와원천세를포함한세금신고를광업운영
지역세무서에해야합니다.
Corporate Income Tax
현행소득세법 Tax Law No.36/2008 (“Tax Law”)하에,정부는광산비즈니스의조세를감독하는
정부규정(Peraturan Pemerintah)을발행할수있습니다.현재광산비즈니스조세에대한정부규정은발행되지
않았습니다.
하단의내용은광업투자자들과관련된주요세금고려사항입니다.
Corporate Income Tax Rate
현행세법및규정의의하면,기업은과세대상수익에대한법인소득세를납부하도록되어있습니다.과세대상
수익은총수입에서지출을제외한금액입니다.
2009년이후의법인세율은고정세율로과세대상수익에 25%입니다.인도네시아주식거래소에상장된회사는
5%의세율할인이가능하며필요조건을충족시켜야합니다.
Income
총소득은일반적으로광업생산품판매와광산회사의영업외수익을포함합니다.
General Expenses
공제비용은과세대상소득을창출,유지,징수시발생되고,일반적으로 1년간회사운영으로기인한모든
지급금액또는미지급금액을포함합니다.
특정지출(기부,직원복지비용등)은현소득세법에의거공제되지않습니다.일부광산현장직원복지비용은
광산이원격지에있고 DGT(국세청)의승인하에공제가가능합니다.
광업운영경비는자재,서비스하청(Contracted Service),보험,지적재산권로열티,공정비용,수리및유지비
등과같은경비를포함합니다.이와같은경비는발생연도에공제할수있습니다.
판매관리비용은일반적으로공제가가능하여,발생연도에공제할수있습니다.
30 ㅣ Samil PwC
Exploration and Development Expenses
탐사및개발비용은캠프건설,드릴링,진입로공사,프로젝트통신시설등을포함합니다.
현지탐사비용은일반적으로비용이발생한연도에공제가능하며,공제기준에부합되어야합니다.탐사및
광산개발비용은일반적으로자본화되어야하며생산기준이아닌지출기준에따라상각됩니다.
Depreciation of Fixed Assets
고정자산은자산의특질과예상사용수명에의해 4가지로분류됩니다.자산감가상각비율은자산분류에따라
달라집니다.자산은일반적으로 4,8,16,20년기준으로감가상각되며,과세대상자는정률법또는정액법을
선택하여적용할수있습니다.
Amortisation of Intangible Assets
무형자산은상업활동개시전비용(Pre-operating Cost),특허,소유권(Rights),허가증(Licenses)등을포함합니다.
무형자산은 4,8,16,20년기준으로상각되며,정률법또는정액법을사용합니다.
특히, Beneficial Life가 1년이상인채굴권취득시발생한비용은생산량비례법에의해연간 20%이하로
상각되어야합니다.
Carried Forward Tax Losses
세무상결손금은최고 5년까지이월공제가가능하며,보통선입선출방식으로공제할수있습니다.결손금은
소급공제될수없습니다.
Reclamation Reserve
회계목적상,광산회사는광구계약기간및존속기간종료시일까지의환경관리와개간작업을위한
복구충당부채(Reclamation Reserve)계정을유지하도록되어있습니다.탐사단계기간동안에는
복구충당부채(Reclamation Reserve)는지역은행에정기예금으로예치되어야합니다.
복구충당부채(Reclamation Reserve)는현행에너지/광물자원분야법/규정에의해계산되며공제가능합니다.
실제원가가부채를초과하는경우,초과금액은공제대상이됩니다.
Mine Closure
현행세법/규정은폐광비용(광산인프라,해체비용등)의공제가능여부에대해서명확히설명되어있지
않습니다.폐광은보통광구수명마지막단계에서회사가더이상소득을창출시키지못할시에발생하기
때문에,이비용에대한공제를받기위해서는젤세계획안이매우중요합니다. 현복구충당부채에대한규제는
폐광비용을포함하고있지않기때문에,폐광충당부채비용은공제되지않을가능성이높습니다.
Interest Expense
세법에는현재과소자본과세(Thin Capitalization Limit,차입금대비자기자본비율최고치초과분에대한
이자지급비용제한)가없습니다.그러나, DGT는이와관련규정을곧도입시킬예정입니다.
회사간대출에대한이자는현시장이자율보다높을수없으며,높은이자율에대해서는이전가격원칙을
바탕으로 DGT에의해조사대상이될수있습니다.
일반적으로자회사가탐사및개발단계일시,주주는회사간대출에대한이자를청구하지않습니다.그러나,
회사는대출조건구조를이전가격규정에적합하도록설계해야합니다.주주로부터의무이자대출은특정
조건이합의될시에만가능합니다.
Samil PwC ㅣ 31
Transactions with Related Parties
모회사또는계열사가직접적으로광업운영에관여하였을시,지불에대한공제가가능합니다.공제규모는
비관계회사가같은서비스를했을경우,그에대한지불금액만큼만공제가가능합니다(이전가격규정적용).
인도네시아세무당국(DGT)은관계회사거래에대한감사를확대하고있습니다.과세대상자는법인세신고서를
통해이전가격에대해상세히설명해야하며,특정이전가격방법론의타당성에대해서도설명해야합니다.
DGT는과거에실행되지않았던이전가격에대해서더욱구체적인감사를시작했습니다.그결과,관계회사와
거래하고있는과세대상자는 2011년세무신고부터,이전가격과그에대한필요성이있는지에대해서고려해야
하며,그에대한서류(이전가격문서)를법인세신고와함께제출해야합니다.
최근도입된광물/석탄가격벤치마크의관계회사거래에대한세무규정은불분명합니다.현재가격
벤치마크는정부로열티계산시에만적용되고있고,법인소득세계산과광산회사계약시가격벤치마크가
적용되도록되어있지않습니다.그러나,주요석탄인덱스는가격벤치마크를기반으로이용하기때문에,
세무당국이공정가액결정시기준으로사용합니다.그러므로세무실무상으로는가격벤치마크가이전가격
측면의최소허용가능기준이됩니다.
Bookkeeping in US Dollars
조세목적으로, PT PMA회사(외국인이지분을소유하고있는인도네시아주식회사)는 US Dollar와영어로
기장할수있도록신청할수있습니다.회사는 US Dollar기장을 DGT에설립이후 3개월이내에신청하거나,
또는 US Dollar로기장하는회계연도시작시점 3개월이전에신청해야합니다.
최근,기준통화를적합하게사용하기위한새로운 IFRS도입으로인해 PT PMAs와인도네시아인이 100%
소유하고있는회사는인도네시아회계기준하에서 Rupiah대신다른기준통화를사용하는경우,세법상장부
기장을인도네시아 Rupiah대신 US dollar로사용할수있습니다 (위의화폐단위전환은 3개월이전에신청해야
함).
Tax Incentives and Tax Holidays
최근정부는조세인센티브가가능한사업리스트(광범위한산업분야와지역을포함)를 Update했습니다.
광업분야같은경우,다음과같은기준을충족시, Tax Incentives(조세인센티브)를받을수있습니다.
• 기초철강제조
• 공정
• 특정 Brass, Aluminium, Zinc, Nickel공정
• 특정금속및비금속광석채석
그러나조세인센티브는보통 Java외지역에서의활동에만적용됩니다.
조세인센티브는다음을포함합니다.
• 30%투자소득공제
• 세무상의조기상각
• 배당에대한원천세감소
• 결손금기간 5년에서최고 10년으로전환
32 ㅣ Samil PwC
정부는산업선도기업에해당되는경우,납세자에게최장 10년까지소득세를면제시키는 Tax Holiday를
도입하였습니다.광업분야의경우세금감면은일반금속산업에만적용되지만,일반금속외의산업에
적용가능한지에대한추가적인시행규칙이도입되어야하며그에대한설명을필요로합니다.세금감면은
2011년 8월 15일이후에허가받고 IDR 1조자본투자계획을가지고있는산업선구기업에만해당됩니다.
Value Added Tax (“VAT”)
인도네시아에서의상품및서비스인도는미리책정된특정상품및서비스를제외하고는 VAT가적용되며,현
VAT세율은 10%입니다.
현 VAT법은Gold Bars, Coal, Natural Resources가직접적으로공급되었을시 VAT가적용되지않습니다.
VAT는광산생산품의공정레벨에따라달라집니다.석탄의경우, DGT로부터개별적인규제를받으며,선탄및
분쇄는공정에포함되지않습니다(Briquetting은예외).신광업법에대한국내공정규정이정해지면그에관한
추가적인설명이필요합니다.
회사가Gold Bars, Coal과같은비부가세광산생산품을인도할경우,상품및서비스에대한수출및내수의
매입 VAT는공제/환급이되지않고,추가비용으로계산되어법인소득세계산시공제되어야합니다.
제작준비단계시,회사는광산상품인도가없기때문에매출 VAT는없습니다.따라서, VAT초과지불은회사가
조세가능상품및서비스를구매했을시매입 VAT를 Vendor에게지불하는것입니다.
대부분의회사의경우, VAT환급은연말에만가능합니다.그러나,제작준비단계시,매입세액이발생되면
자본재(Capital Goods)에대해서만월단위로환급이가능합니다(제작준비단계서비스매입세액의경우공제
및환급불가능).만약매입세액을공제한지 3년이내에생산을못할경우(VAT가능상품/서비스인도),회사는
생산실패시점월말까지환급액을상환해야합니다.일부광업상품은생산까지장기간시간이소요되기
때문에,이러한시기제한은문제점으로보입니다.
Withholding Tax (“WHT”)
광산회사를포함한납세자는배당,이자,로열티등에대한원천세의무가있습니다.
인도네시아회사에대한배당,이자,로열티지급은원천세율 15%가적용됩니다.그러나배당의경우,이익
잉여금에서지급되고광산회사의지분을인도네시아회사주주가최소 25%이상소유시,동배당은원천세
적용이면제됩니다.
인도네시아에거주하는기업에제공되는대부분의서비스는원천세 2%가적용됩니다.
만약비거주자에게지불될경우,현원천세율은 20%입니다.서비스의원천세지불과배당,이자,로열티에대한
원천세율(보통 10%또는 15%)은조세조약에의해경감될수있습니다. DGT는ㅔre-determined Disclosure
Form과조세조약부당이용방지등조세조약혜택을받기위한절차를소개하였습니다.이와같은절차는
외국인이인도네시아기업에투자시고려해야합니다(현행한인니조세협약에따른원천징수세율은서비스
소득 0%,배당및이자 10%,로열티 15%임).
Samil PwC ㅣ 33
Tax Regime for a CoW/CCoW/CCA Company
CoW/CCoW/CCA(Contract)의중요한점중한가지는특별법우선의원칙(lex Specialis)입니다.예를들어,
Contract에특정조세규정이포함될경우,이규정이현행세법보다우선적용됩니다.
일반적으로, Contract에포함된조세규정은일부를제외하고는,계약당시를기점으로법적효력을발휘합니다.
Contract은계약기간동안조세규정을확정시키며(2세대 Contract은현행세법규정을따름), Contract에
명시되어있지않은조세문제는현행세법및규정을준수합니다.
Contract에특별조세규정을포함시키는것의이점은프로젝트기간동안또는적어도계약만료시까지조세
관련안정성을부여한다는점입니다.
Contract에특별조세규정을포함시킬경우소득세율인하또는조세인센티브도입등과같은세법의호의적인
변화에대한적용이떨어진다는단점이있습니다. 그럼에도불구하고역사적으로투자자들은특별규정에
긍정적인태도를보이고있으며,특히큰규모의광업프로젝트에서세금을포함한다양한광업운영측면에
안정성을확보할수있기때문에이를선호합니다.
Contract에포함된광업조세체제는비교적단순합니다.그러나일부케이스는 Contract에대한해석이
다양하여광업회사와 DGT간에분쟁을일으키는경우가있습니다.
신광업법임시규정(Article 169)은현행 Contract이해당 Contract의만료시까지유효하도록규정하고있습니다.
그러나정부부과금조항을제외하고는신광업법을준수하도록 1년이내에계약내용을조정해야하고,정부가
개정하려하는세금및정부부과금조항은여전히불확실합니다. Contract조건수정을위해서정부가개별
Contract회사의협상에참여하고있으나, Contract전체가수정되지않고사례별로개별수정되고있습니다.
이책자에서술된조세내용은포괄적이기때문에 Contracts세대별로차이가존재합니다.모든 Contract세대가
특정세금을규정하고있지는않고현세법을준수하도록되어있으며,조세체계적용에대한검토는같은
세대의 2개 Contract에서로다른규정이적용될수있기때문에 Contract에대한상세한검토가필요합니다.
Tax Administration of a CoW/CCoW/CCA Company
Tax Registration
Contract을소유하고있는회사는납세번호등록을해야하며, NPWP(납세자번호)를소유하고있어야합니다.
Contract회사는광산운영지역세무서에세적등록을해야합니다.이는 VAT와원천세에대한의무를
포함합니다.
Bookkeeping in US Dollars
세법상, Contract회사는장부기장을 US Dollars및영어로선택하여적용할수있습니다.회사는 US Dollar적용
회계연도시작최소한달전까지 US Dollar기장을 DGT에신고해야합니다.
통화와사용언어에관계없이,회사는법인세납부를 Rupiah또는 US Dollar로할수있으며,신고서에
인도네시아언어를사용할수있습니다.법인세의경우,연간법인세신고서상 Rupiah금액이병기된 US
Dollar로표기되어야합니다.
34 ㅣ Samil PwC
Income Tax
IUP/IUPK회사와비슷하게, Contract회사도세무상순이익에대한납세의무가있습니다. Contract상하단에
설명한지출은총수입으로부터공제가가능합니다.
광물 CoWs는특별법(lex Specialis)인소득세규정이있습니다. CCA/CCoW의경우, 1세대와대다수의 3세대
계약서에는특별법인세규정이포함되어있지만, 2세대와그외의 3세대계약서에는포함되어있지않습니다.
특별법이적용되지않은회사는소득세계산을위한현행소득세규정을준수해야합니다.
Income Tax Rate
Contract에특정소득세율이표기된경우, Contract회사들은 2010년이후소득부터인하된법인세율 25%가
적용되지않습니다 (세율은 2008년 30%에서인하된것임).일부 Contracts세대는감축된세율이적용가능한지
불명확하게표현되어있습니다.이경우경감세율을적용하기전세무전문가에게문의하는것이좋습니다.
Operating Expenses
일반적으론현행법과같습니다.
Exploration and Development Expenses
현지탐사경비는일반적으로 Contracts지역에서의발생연도기준으로공제가가능합니다.
광산개발비용은일반적으로자본화되며, Contract에명시된규정에따라상각됩니다.
Reclamation Reserve
현행세법에따르면,일부 Contracts세대는복구충당부채(Reclamation Provision)의손금산입을위해기존
법인세법및국유은행예치금조항이적용됩니다.
Selling, General and Administration Expenses
일반적으로현행법이적용됩니다.
Asset Revaluation
장부를 US dollars로기재하는 Contact회사는재무목적상회사의자산을재평가할수없습니다.
Employee Benefits/Facilities
해당 Contract지역에거주하는직원에게제공된복지비용의경우일반적으로조세혜택을받습니다. Contract
지역에거주하는직원들을위한복지비용은대부분공제가능하지만,직원이복지비용을직접수령할경우는
해당되지않습니다.
Pre-Contract Expenses
Contract회사의주주는법인을설립하기전및광업계약이체결되기전에비교적큰규모의지출을합니다.
Contract은일반적으로앞서언급한법인설립전비용을 Contract회사로의이전을허용합니다.법인설립전
비용은이연사전운영비용(deferred pre-operating costs)으로인식되어,생산시작시점을기준으로상각하여
법인세계산시공제될수있습니다.
대부분의 Contracts는법인설립전비용을공인회계사로부터감사받아야하며, DGT로부터승인을받아야
합니다.다만,이규정의구체적인적용사항에대해법규상명확히제시하고있지않습니다.
Samil PwC ㅣ 35
Depreciation of Fixed Assets
고정자산은일반적으로감가상각에의해공제가가능하며,세대별 Contract에따라다른감가상각규정이
적용됩니다.
건물,도로,다리,항만과같은광업인프라자산은감가상각이가능합니다.도로,학교,병원과같은
공공인프라도 Contract에명시된규정에따라감가상각을통한공제가가능합니다.
고정자산은내용연수를기초로종류가구분되어야합니다.가속상각률(Accelerated Depreciation)은
Contract지역에소재한고정자산에적용될수있습니다. CCoW/CCA이전의세대인경우에는보통
투자공제(Investment Allowance Deduction, i.e. Hypothetical Depreciation)를규정하며,자산의종류에상관없이
정액법(Straight Line Method)상고정감가상각률을적용합니다.
특정 Contract에는광구수명이자산의내용연수보다짧을경우,광구수명이만료된시점에자산의나머지
장부가치를전부상각할수있습니다.
Amortisation of Intangible Assets
무형자산은사전운영비용,특허,소유권(Rights),허가증(Licenses)등을포함합니다.
생산이전에비용이발생한경우(유효수명이 1년이상이며,일부 Contract는이내용이포함되지않음),생산
시작후자본화및상각할수있습니다.이비용들은 Contract회사주주에의해발생된법인설립전비용도
포함합니다.
Interest Expense
대다수의 Contract에는공정한거래에서발생한차입금이자비용은공제할수있으며,채무대비자기자본
비율은 Contract에명시된비율을넘겨선안됩니다.
현세법상,회사간대출이자율은시장이자율을초과하여서는안됩니다.
일부 Contract은이자공제를요청하기위해승인된자본금(Authorized Capital)을전부납입할것을요구하고
있습니다.
Carried Forward Tax Losses
Contract상이월결손금공제기간이명시되어있습니다.현세법상,이월이 5년보다적거나혹은많게이월될수
있으나,소급공제는허용하지않습니다
VAT
일부 Contract의경우현 VAT규정과다른 VAT체제를적용했을가능성이있습니다.예를들어, Coal또는Gold
Bars가생산됨에도불구하고매입 VAT가공제/환급될수있는조항이있습니다.
제작준비단계시,회사는광업상품의인도가없기때문에매출 VAT는없습니다.
2004년이전까지광산회사들은그당시세법규정에의해 VAT Collector로지정되었습니다.따라서,광산
회사는하청업체(Vendor)에의해청구된 VAT지급을하청업체에하지않고재무부에직접지급하게됩니다.
일부 Contract회사들은 Contract에의해서 VAT Collector의지위를갖습니다.
36 ㅣ Samil PwC
Contract상세무규정에의해회사는지불한매입 VAT의환급을요청할수있으며,환급을받기위해서
국세청의세무조사를받아야합니다.
현재, Contract조항의해석에대한이견으로인해 VAT환급에대한여러분쟁이진행중에있습니다.따라서,
VAT환급을요청하기전분쟁위험에대한대비를해야합니다.
모든 VAT는 Rupiah로표시되며,회사가 US Dollars로회계처리할경우 VAT에대한환차손익이발생할수
있습니다.
WHT
Contract회사는배당,이자,로열티등에대한원천세의무가있습니다.원천세율은 Contract에명시된세무
규정,서비스종류,서비스공급자의거주및비거주에의해정해집니다.
비거주설립주주에게지급되는배당은원천세경감이가능합니다(현행세법의원천세율은 20%임).일부
Contracts는대다수의조세조약상의경감세율보다낮은 0%또는 7.5%의원천세율을적용하고있습니다.
Import of Capital Equipment
대부분의 Contract은상업적생산시작후부터특정기간동안의자본재수입에대한 VAT및소득세가면제
됩니다 (Master-list Facility).그러나,일부 Contracts세대는이러한수입관련조세혜택(Import Facility)을
포함하지않습니다.
Contract또는 IUP/IUPK하에서수입조세혜택이부여되지않는경우,일반법에의해감면또는면제가
가능합니다(수입관세면제및수입 VAT는특정기준에부합해야함).
Non-Tax State Revenue
Royalties
로열티는 Contract에명시된내용이나 IUP/IUPK holders의현규정에따라실제생산량이나판매가격을
기반으로분기마다정부에지급합니다.로열티는법인세에서공제가능합니다.
Dead Rent
Contract또는 IUP/IUPK유효기간동안회사는확정채굴료(Dead Rent)를매년납입해야하며,금액은
Contract/License에명시된지역규모와광업운영단계를기반으로계산됩니다(기초조사,탐사,개발단계마다
요율이다름).
Regional Tax
광산회사는지방세와벌과금에대한법적책임이있으며,관련지방정부에의해세율이 1.5%부터 35%까지
결정됩니다. Contract체결시점이후에는추가적인지방세적용을제한할수있으며,적용가능한지방세종류
요약설명은 Appendix A를참고하십시오.
Samil PwC ㅣ 37
Transfer of Mineral Interests
Purchase and Sale of Mining Interests
직접적인 Contract양도는제한받으며예외적인경우에가능합니다. Contract의양도는여러복잡한세무
이슈들이있으므로,전체또는일부소유권이전은 Contract또는 IUP/IUPK소유회사들의지분을처분함으로써
이루어집니다.
2008년세법에는광산회사의광산지분이전,자금조달참여,또는자본투자에의한소득을소득세
과세대상으로규정하고있습니다. .
2008년소득세법에서정부는광업분야에서의소득세계산을위한별도의정부규정(GR)을발행하도록
규정하고있습니다.정부규정은광산지분이전에대한소득세를포함하지만,광업분야소득세계산을위한
특정정부규정이발행되지않은상태입니다.
엄밀히말하면,양도인은광산지분매각의수익을소득세에해당되는소득으로 취급할수있으며,양수인은
유형자산취득비용공제규정에의해취득금액을공제할수있습니다.
Contract양도에대한일부세금이슈들은명확하지않습니다.구매자에게추가적인세금비용없이
유형자산(광산인프라장비)과무형자산(이연탐사지출(Deferred Exploration Expenditure))의양도가이루어
지도록세법이규정되어야하며,매각시에일어나는세무영향에대해서는별도의사전검토를하실것을
권고합니다.
Purchase and Sale of Shares in an IUP/IUPK or ContractCompany
인도네시아에서의광업권인수에가장보편적으로사용되는방법입니다
지분의매각은과세대상이며,매도자가거주자일경우매각에대한이익에대해서소득세가부과됩니다.
매도자가비거주자일경우조세조약에의한감면또는상장회사의매각이아닌한,양도차익의 5%세금이
부가됩니다.
2008년소득세법은 “광의의(Long-arm)”자본이득과세(Capital Gain Tax)에대해서규정합니다.
DGT는조세피난처에설립된도관회사또는특수목적회사가보유한인도네시아고정사업장또는자회사의
지분매각에대하여이를인도네시아내회사의주식매각거래로간주할수있습니다.이경우, DGT는
매각대금의 5%를 Final Tax로부과할수있습니다.
이와같은새로운규정의적용및추가적인사항은면밀히검토되어야하지만현재까지조세피난처에대한
명확한정의조차내려지지않은상태이며,만약조세피난처에위치하고있는회사의최대주주가인도네시아와
조세조약이있는지역의거주자일경우,어떻게적용해야하는지명확한규정이없는상태입니다.
38 ㅣ Samil PwC
Investment Structuring
세무효율적투자구조(Tax Efficient Investment Structure)는광산의유효수명동안대규모절세효과를내어
광산의경제적가치를높여줄것이며,프로젝트파이낸싱측면에서도효과적입니다.따라서,광산업투자
초기에는면밀한투자구조를설정하는것이중요합니다.투자구조검토시알고있어야할 Contract및 IUP/IUPK
관련이슈는다음과같습니다.
• 회사는단하나의 Contract또는 IUP/IUPK를소유할수있습니다.이러한 Ring Fencing조항은연결납세
제도가허용되지않는특성과함께철저한 Tax Planning을요구하며,특히그룹내에서의광업서비스이용,
회사간청구금액,회사간대출등의경우면밀한사전검토를요합니다.
• 세무효율적투자구조(Tax Efficient Investment Structure)를이용하여과실송금및배당을극대화하는것이
프로젝트실행가능성을높여줄것입니다 (일부조세조약에따라배당의원천세가감면가능)
• 조세조약에의해보호받지않는한,외국투자자에의한인도네시아비상장 Contract또는 IUP/IUPK회사의
지분매각은총매각대금의 5%가과세됩니다.투자시이를최소화할수있도록구조화되어야합니다.
• 일부 Contract경우,외국주주가설립자일경우배당에대한원천세감면이가능합니다.
• 세무효율적프로젝트파이낸싱(Tax Efficient Project Financing)전략사용또는그룹내부파이낸싱의경우
과소자본세제를고려해야하며,사실상인도네시아에서는채무면제에대해서는과세대상입니다.(탐사
프로젝트가성공적이지못할경우)
투자초기단계에서 Target광산회사의재무/세무실사를수행하는것이매우중요하며,아울러세무전문가의
자문을구할것을권고합니다.
Samil PwC ㅣ 39
05
Methodology05 광업투자추가규제사항
광업투자에영향을주는기타규정으로투자법,산림법,환경법
및관련규정,에너지법및관련규정에대한면밀한검토가
필요합니다.또한최근인도네시아에서주요한비즈니스
이슈가되고있는기업의사회적책임(CSR)에대한고려가
중요합니다.
40 ㅣ Samil PwC
Investment Law
Law No.25 of 2007(“Investment Law”)는사업허가를One-Stop서비스로할수있도록도입된가장최근
투자법입니다.투자법에의하면,투자청 - Investment Coordinating Board (Badan Koordinasi Penanaman Modal
or “BKPM”)에게투자규정을적용하도록권한을부여하였습니다.
Investment Law No. 25에의거 LLC(“PT”)의의무사항은다음과같습니다.
• 인도네시아인력의우선사용
• 안전한작업환경제공
• 기업의사회책임적용
• 자연보호
투자자의비재생자원의채굴은반드시환경적타당성(Environmental Feasibility)기준에부합하기위해현장
복구편드를조성해야합니다. Investment Law(기업사회책임부분포함)를준수하지못할경우,사업허가의
제한,정지,또는취소가가능합니다.
법에의해국유화가필수적이지않은이상,중앙정부는국유화로부터투자자를보호해줄수있습니다.또한,
투자자는로열티,배당금,대출금상환,투자및관리체계매각,기술서비스수수료등의금액에대하여외화로
자유롭게이체및본국에송환할수있는권리를가지고있습니다.
Forestry Law
지리학적으로인도네시아는산림을포함한양질의토양이풍부한곳에위치하고있습니다.따라서,산림자원의
이용,특히산림보호구역은중앙정부에의해제한됩니다.광업지역은보통산림지역과겹치기때문에
산림규정에의해광업활동이영향을받을수있습니다.
1999년 Law No. 41(“Forestry Law”)의개정령인 2004년 Law No.19는산림보호구역에서노천광산을 13개까지
허용하고있습니다 (광산회사가산림법도입이전에계약했을경우, Presidential Decree No.41/2004에의해
규정됨).
2010년GR No. 24와최근 2011년 3월 30일에발행된Minister of Forestry Regulation No.P18/Menhut-II/2011에
의하면,산림청(Ministry of Forestry)의 ‘Borrow-and-Use’허가를획득할경우,생산산림구역및보호산림구역
모두에서비산림활동을위한산림지역의사용이허용됩니다.
보호산림구역(‘Protected Forest’)에서의광산활동은몇가지조건하에지하탄광만가능합니다(노천광산제외).
생산산림구역(‘Production Forest’)으로지정된지역은,지하탄광및노천광산활동둘다허가됩니다.
보존산림구역(‘Conservation Forest’)에서의광업은금지되어있습니다.
산림지역을광업으로사용하기위해서는일정의배상이필요로하며,토지배상또는금전적배상으로해야
합니다.일부제한적인기초조사및탐사활동은배상의무가없습니다. ‘Borrow-and-Use’허가소유자는비조세
부담금을납입해야하며,토지의사용이중단되면이와동시에조림에착수해야합니다.
산림지역의이용은일반적으로산림청에서승인합니다.
Samil PwC ㅣ 41
Environmental Laws and Regulations
환경보호및자원보존과자립적인광산업유지사이에서의균형은어렵습니다.인도네시아에서의환경
보호는다양한법,규정및법령에의해규정되고,위반시벌금및처벌을받으며극단적인경우 License
또는/혹은 Permit의취소도가능합니다.
환경법은 Law No. 32 of 2009 (“Environmental Law”)에의해갱신되었습니다. 이법은중앙및지방정부가
전략적환경분석을해야하며환경친화적개발이특정지역의발전에융화되도록규정하고있습니다.
신광업법및환경법에의해서환경및사회적으로영향을주는천연자원의개발을수행하는광산회사는환경
영향평가,관리및감시계획을포함한 ‘환경영향계획문서’ - Environmental Impact Planning Document
(Analisa Mengenai Dampak Lingkungan or AMDAL)를가지고있어야합니다. AMDAL이필요하지않을경우,
환경관리준수문서 - An Environmental Management Effort Document, Upaya Pengelolaan Lingkungan (UPL)
and Upaya Pengawasan Lingkungan (UKL)가준비되어야합니다.
환경법위반은 3년에서 15년구금혹은 Rp 100 Million에서 Rp 750 Million의벌금이부과됩니다.
새로운기술프로세스적용과생산비증가로인한타임래그(Time Lag)때문에환경품질관리(배기가스및폐수
온도레벨)가최근산업의이슈로부각되고있습니다. MoEMR은현재의생산레벨영향을최소화하기위해,
정부가환경법의적용을 2년연기하도록제안한상태이며,현재까지환경법연기에관련한결정사항이
발표되지않았습니다.
Energy Law
에너지자원의중요성으로인해,중앙정부는장기적인국가에너지의필요성을충족시키기위해에너지관리
계획안을구성하였습니다. Law No. 30 of 2007에의하면, National Energy Council은정부기관으로서국가
에너지규정을디자인및제작하고,국가에너지기본계획안을결정하며,에너지위기상황시절차를결정하고,
에너지필드에서의규정적용을감시합니다.
Other Regulations Related to Mining Operations
인도네시아광산비즈니스에적용되는다른관련규정은지하수사용규정,고정자원으로부터의공기오염
통제가이드라인,수질및오염규정,폐유규정및생산을위한화학품저장규정이포함됩니다.이러한규정을
준수하지못할경우벌금및형벌을받으며,극단적인경우에는 License/Permit이취소될수있습니다.
Service Providers to the Mining Industry
광산회사는일반적으로탐사및평가,개발,운영,폐광및복구와같이 4개의운영단계가있습니다. PerMen24
규정상단계별로다음과같은서비스는외부업체에의해수행될수있습니다.
• Exploratory Drilling and Sampling
• Infrastructure Construction
• Contract Mining and Overburden Removal
• Hauling and Barging
42 ㅣ Samil PwC
신광업법및 PerMen 28/24규정에의거,인도네시아기업만이광업 License Holder에게서비스를제공할수
있습니다.
앞에서언급된 4종류의광업서비스의세부내용은다음과같습니다.
Exploratory
Drilling and
Sampling
Infrastructure
Construction
Contract Mining
and Overburden
Removal
Hauling and
Barging
규정
Law 25/2007
PR 36/2010
Law 4/2009
PerMen 28
Law 25/2007
PR 36/2010
Law 4/2009
PerMen 28
Law 25/2007
PR 36/2010
Law 4/2009
PerMen 28
Law 25/2007
PR 36/2010
Law 4/2009
PerMen 28
투자
License
발행기관
Investment
Coordinating
Board
Investment
Coordinating
Board
Investment
Coordinating Board
Investment
Coordinating Board
비즈니스
License
발행기관
에너지광물
자원부
Construction
Services
Development
Agency
에너지광물자원부
• Minister of
Transport
• 에너지광물자원부,
주지사, 시장(서비스
지역에따라다름)
비즈니스
License
기간
3년(연장
가능)
Minister of Energy
and Mineral
Resources
3년(연장가능)
• 제한없음
(교통부승인)
• 3년(연장가능,
에너지광물자원부
승인)
외국인
최대
소유권
최대 100%
• 기자재구매
서비스(95%)
• 대규모건설
도급업및컨설팅
(55%)
• 소/중규모건설
도급업및컨설팅
(지역소규모
회사만해당)
• 건설회사는
대리인만으로
구성될수있으며,
이경우로컬회사
와합동운영
되어야함
• 최대 100%
• 소/중규모굴착,
땅고르기, 광업을
위한부지준비
(지역소규모
회사만해당)
• 강, 호수등에서의
수상운송시설
(49 %)
• 특정물품, 화물
중장비 (49%)
• 터미널지원
서비스 (49%)
• 국내외해상
운송(49%)
• 육상운송렌탈
(지역투자자만)
• 최대 100%,
일반적인광업
서비스회사가
설립되었을경우
조세 현행법현행법
(최종분리과세)현행법 현행법
Samil PwC ㅣ 43
Corporate Social Responsibilities
Contractors는기업의사회적책임(CSR)및지역개발(CD)관련법규를준수해야합니다.
기업법 Corporations Law (UU PT) no 40/2007 Article 74에의하면,자원관련비즈니스를소유하고있는 PT
회사들은 CSR을의무적으로준수해야하며,회사의지출계획안에도포함되어야합니다. CSR과관련하여
정부의추가규정이발표될예정이며,현재는어떠한정부규정도발행되지않은상태입니다.
Processing
신광업법하에서광산회사들은인도네시아내에서공정을하도록되어있습니다.현재, PT Smelting(Copper
Smelter and Refinery in East Java)을제외하고는,인도네시아에서 Downstream Processing을하는회사는
없습니다.
Downstream Processing
규정 Law 25/2007, PR 36/2010, Law No.4/2009, PerMen 7/2012
투자 license 발행기관 Investment Coordinating Board
비즈니스 license 발행기관 지역에따라서 MoEMR/Governor/Mayor가결정함
비즈니스 license 기간 3년 (연장가능)
최대외국인소유권 100%
조세 현행법
정부는철광석공정,철가공, Aluminum용광로생산,구리판/와이어생산,구리막대추출,구리튜브/파이프
/막대생산,니켈습식제련,아연정제관련 Downstream Processing회사에만일정인센티브를부여하고
있습니다 (새로운또는확장된프로젝트만해당) .인센티브사항은다음과같습니다.
• 6년동안승인된설비투자에대한투자소득공제 30% (매년 5%식)
• 가속상각법을적용할수있는권리(일반비율보다 2배높음)
• 비거주자인주주배당에대한원천세 10%감면
• 이월결손금공제기간연장(최고 10년까지)
Mining Infrastructure
Greenfield광업프로젝트는자본집약적입니다.인도네시아의경우광산인프라에상당한투자를해야
하며(운송/진입도로,철도,컨베이어,발전소,캠프및레크리에이션시설, Washing & Crushing시설, Ship
Loader),때로는원격지에위치해있으며급수/환적설비와거리가먼경우도있습니다.
44 ㅣ Samil PwC
앞에서언급된인프라관련사항은다음과같습니다.
As a Separate Business
항구 도로 발전소 철도
규정
Law 17/2008
Law No. 25/2007
Presidential
Regulation No.
77/2007
Presidential
Regulation No.
36/2010
Presidential
Regulation No.
61/2009
Law 38/2004
GR 34/2006
GR 8/1990
GR 40/2001
GR 15/2005
Law No.25/2007
Presidential
Regulation No.
77/2007
Presidential
Regulation No.
36/2010
Law No. 30 year
2009
GR 3/2005
GR10/1989
Law No. 25/2007
Presidential
Regulation No.
77/2007
Presidential
Regulation No.
36/2010
Law No. 23 year
2007
Government
Regulation No.
56/2009
Law No. 25/2007
Presidential
Regulation No.
77/2007
Presidential
Regulation No.
36/2010
투자
License
발행기관
BKPM
항만비즈니스는
항만관리기관과
동의한회사가
수행할수있음
BKPM BKPM BKPM
비즈니스
License
발행기관
교통부산하기관인
Port Authority에
의해 Port Operating
Licence 승인
Sea Port Operating
Licence 는다음의
기관이발행합니다.
- Minister for Main
Port and Hub Port
- Governor or
Mayor/Regent
for Feeder Port
Lake/River Port
Operating
Licence는 Mayor/
Regent가발행
Minister of
Public Works
정부의면허허가
승인
비즈니스/전력
발전소위치에
따라
에너지광물자원부,
주지사, 시장이
발행
철도범위구역에
따라교통부,
주지사, 시장이
발행
비즈니스
License
기간
Port Authority의
면허허가승인에
표기된기간
Ministry의면허
허가승인에
표기된기간
운영 Licence에
대한특정한기간
제한없음
- Railways
Infrastructure
Operational
License:
Ministry, 주지사,
시장의면허승인
- Railways Facility
Operational
License 5년
(연장가능)
Samil PwC ㅣ 45
License
양도
No Yes, 해당처부의
승인하에가능함
규정안됨 규정안됨
외국인
최대
소유권
- 항구시설 (49%)
- 하역장 (49%)
- 리셉션시설
(49%)
- 항구비즈니스
(제한은없지만
정부규정
제안에는최고
49%로되어
있음)
95% - 전기발전소
장비의개발및
설치(95%)
- 장비유지및
운영(95%)
- 장비기술
개발(95%)
- 발전소, 원자력
발전소, 송전및
배전 (95%)
- 발전소최고
10MW
해당사항없음
토지권리
Port Authority가
승인
Port Authority가
승인한면허
내용을기초로
비즈니스수행
정부의면허허가
승인
Hak
Guna Bangunan
(Right to Use
Land for Erecting
Building)에의해
법적권리를
회사에 80년간
양도
정부의면허허가
승인에따라다름
정부
수수료
면허허가승인에
의해규제
규제안됨 송전및배전
시설의비과세
정부부담금
규제안됨
조세 현행법 현행법 현행법 현행법
기타이슈
Law 17/2008은
GR에의해좀더
명확한
시행규제가
적용될것이라
약정하고있음.
현재까지는항만
운영관련규정은
없음
유료도로
비즈니스에서만
가능함
추가적인 GR이
발행되지않았음
Ministry
Regulation의
추가적인
구제적용을
기다리고있음
46 ㅣ Samil PwC
As Part of Mining Business
특수항만/
터미널도로 발전소 철도
규정
Law 17/2008
Law 4/2009
Presidential
Regulation No.
61/2009
Law 38/2004
GR 34/2006
GR 8/1990
GR 40/2001
GR 15/2005
Law 4/2009
Law 30 /2009
GR 3/2005
GR10/1989
Law 4/2009
Law 23/2007
Government
Regulation No.
56/2009
Law 4/2009
비즈니스
License
발행기관
교통부 - Regency내에위치할
경우, 시장/regency가
발행
- 주내에서 regency가
2곳이상일경우,
주지사가발행
- 주가 2곳이상일
경우, 에너지광물
자원부에서발행
- Regency내에
송전일경우,
시장/regency가
발행
- 주내에서
regency간의
송전일경우,
주지사가발행
- 전국적인송전일
경우 Ministry가
발행
철도범위
구역에따라
Ministry, 주지사,
시장이발행
비즈니스
License
기간
5년(연장가능) 기간제한에대한규정
없음
기간제한에대한
규정없음
Ministry
Regulation에
의해추가로
규정될 것임
토지권리 사용가능 사용가능 사용가능 사용가능
기타이슈
최단거리에있는
항구가특수
항만활동을
수행하지못할
경우승인.
없음 없음 Ministry
Regulation의
추가적인
구제적용을
기다리고있음
Samil PwC ㅣ 47
Appendices
Appendices
48 ㅣ Samil PwC
Appendix A. 지방세
하단의테이블은광산업관련다양한종류의지방세에대한내용입니다.
지방세종류 최대관세 현관세 산출방식
A. 주세 (Provincial Taxes)
1. 자동차및중장비세금 10%
개인차량
첫번째차량소유시 1%-2% 판매가격및 Weight
Factor (Size, Fuel,
Type, etc.)를참조해서
계산되며, 정부는계산
가능하도록관련
테이블을발행함
두번째또는그이상의차량
소유시 2% - 10%
0.5% - 1% - Public 차량
중장비차량 0.1% - 0.2%
2. 자동차명의변경비
(Above-water Vessels and
Heavy Equipment)
20%
자동차
20% - 첫번째명의변경
두번째또는그이상의
명의변경시 1%
중장비
0.75% - 첫번째명의변경
두번째또는그이상의
명의변경시 0.075%
3. 자동차연료세금 10%
Public 차량: 개인차량연료에
대한세금보다최소 50%
낮음.(지역에따라다름)
연료판매
가격(휘발유, 디젤,
LPG)
4. 지하수및지표수사용에
대한세금10% 지표수에만관세적용
수도의
구입가격(다양한
요소들로인해
결정됨)
B. 지방세(Regency and Municipal Taxes)
5. 가로등에대한세금 10%산업사용 3% 전기료
개인사용 1.5%
6. 비금속및암석에대한
세금 (Formerly C-Category
Mined Substance Collection)
25% 지역적으로다름
7. 지하수세금 20% 지역적으로다름 구입가
8. 토지세및임차료세금 0.3% 지역적으로다름특정종류의토지및
건물에만해당
9. 토지및건물권리취득세 5% 지역적으로다름 토지및건물매매가
Appendix B. 에너지광물자원부
Secretariat ofDirectorate
General
Directorate ofProgram
Supervision forMinerals & Coal
에너지광물자원부
MINISTER
DIRECTORATE GENERAL OFMINERALS and COAL
Directorate ofProgram
Supervision forMinerals & Coal
Directorate ofSupervision for
Mineral business
Directorate ofSupervision forMining business
Samil PwC ㅣ 49
Directorate ofSupervision forMining business
Directorate ofEngineering &
Environment forMinerals and Coal
50 ㅣ Samil PwC
Appendix
인도네시아광업협회
May 1975. IMA는비정부, 비정치적,
설립되었습니다.
회원자격은인도네시아광산업에서활동적으로
연합회는멤버들을위한광업관련강연
주최하며, 광업관련정보발행물을발간하며
연결해주는역할을합니다.
IMAsean Federation of Mining Associations (AFMA)
목표는광산업을촉진시킬수있도록
Beneficiation and Metallurgical 측면에
전파합니다.
a) 광산업개발조성
b) 노하우및전문지식교류활성화
c) 광산비즈니스및기술을홍보를
협회는현재 120개의기업이회원으로
인도네시아석탄산업협회
2004.ABPI/IVM는비정치적, 비영리를
1090년 9월 20일에설립되었고, 10
APBI-ICMA의목적은모든회원들이
국가경제개발에중요한역할을하는
협회는회원들간의소통및자문을촉진시키고
ICMA는인도네시아의석탄산업분야의
협력하고있습니다. 현재 APBI-ICMA
Appendix C. 산업연합
협회
, 비영리국가광업기구로서, 1975년 5월 29일 Jakarta
활동적으로참여하는단체및단체를대상으로합니다
강연및세미나를열고, 인도네시아광업에대해서정기적으로
발간하며, 국내외인도네시아광산업을대표하는등
of Mining Associations (AFMA) 협회의사무국역할을하고있습니다
있도록정부의정책을지원합니다. 또한, 다음의내용을통해
측면에대한비전매특허(Non-proprietary) 및 Non-Confidential
활성화
위한세계광산협회와의협력
회원으로등록되어있습니다.
비영리를기반으로석탄산업분야기업을위한단체입니다
, 10월 16일에인도네시아상공회의소에회원으로등록되었습니다
회원들이석탄산업분야에폭넓은참여할수있게비즈니스
하는것입니다.
촉진시키고, 정부와석탄산업간의연결고리가되어줍니다
분야의발전을위해다른협회, 기업, 또는관련국내외
ICMA는 50개이상의기업들이회원으로등록되어있습니다
Jakarta에서
합니다.
정기적으로회의를
등, 정부와광산업을
있습니다. IMA의목적및
통해탐사, 광업,
onfidential 정보를
단체입니다. APBI-ICMA는
등록되었습니다.
비즈니스환경을발전시키고,
되어줍니다. APBI-
국내외단체와지속적으로
있습니다.
Samil PwC ㅣ 51
Appendix D. Glossary
Term Definition
AMDAL Analisis Mengenai Dampak Lingkungan (Environmental Impact Assessment)
BI Bank of Indonesia
BKPMBadan Koordinasi Penanaman Modal (Indonesia’s Investment Coordinating
Board)
CCA Coal Co-operation Agreement
CoW Contract of Work
CCoW Coal Contract of Work
CD Community Development
Contracts CoW/CCoW/CCA
CSR Corporate Social Responsibilities
DGoMC Director General of Minerals and Coal
DGT Directorate General of Taxation
DMO Domestic Market Obligation
Forestry Law Law No. 41 of 1999 as amended by Law No. 19 of 2004
GDP Gross Domestic Product
GoI/Government Government of Indonesia
GR Government Regulation
GR22 Government Regulation No.22 of 2010, dated 1 February 2010
GR23 Government Regulation No.23 of 2010, dated 1 February 2010
GR24 Government Regulation No.24 of 2012, dated 21 February 2012
GR55 Government Regulation No.55 of 2010, dated 5 July 2010
GR78 Government Regulation No.78 of 2010, dated 20 December 2010
Ha Hectare
IPR Izin Pertambangan Rakyat (People's Mining Licence)
ITO Indonesian Tax Office
IUJP Izin Usaha Jasa Pertambangan (Mining Services Business Licences)
IUP Izin Usaha Pertambangan (Mining Business Licence)
IUPK Izin Usaha Pertambangan Khusus (Special Mining Business Licence)
52 ㅣ Samil PwC
KP Kuasa Pertambangan (Mining Right)
Minister Minister of the MoEMR
Mining Law Law on Mineral and Coal Mining No.4 of 2009
MoEMR Ministry of Energy and Mineral Resources
MoF Ministry of Finance
NEP National Energy Policy
NPWP Nomor Pokok Wajib Pajak (tax payer identification number)
PE Permanent Establishment
PerMen 7 Regulation of the MoEMR No. 7/2012, dated 6 February 2012
PerMen 17 Regulation of the MoEMR No. 17/2010, dated 23 September 2010
PerMen 28 Regulation of the MoEMR No. 28/2009, dated 30 September 2009
PerMen 34 Regulation of the MoEMR No. 34/2009, dated 31 December 2009
PMA Penanam Modal Asing (Foreign Investment Company)
PT Limited Liability Company
PTBA PT Tambang Batubara Bukit Asam (Persero) Tbk
PwCPwC refers to a network of member firms of PwC International Limited,
each of which is a separate and independent legal entity
SKTSurat Keteregan Terdaftar (Registration Letter for non-core mining services
business)
VAT Value Added Tax
WHT Withholding Tax
WP Wilayah Pertambangan (Mining Area)
WPN Wilayah Pencadangan Negara (State Reserve Area) WPR
WPR Wilayah Pertambangan Rakyat (People's Mining Area)
WUP Wilayah Usaha Pertambangan (Commercial Mining Business Area)
