MINISTERUL EDUCAȚIEI Procedura operaţională Ediţia ...elisazamfirescu.info/wp-content/uploads/2019/04/PO... · Conducătorul unității de învățământ este responsabil de

MINISTERUL EDUCAȚIEI

NAȚIONALE

Liceul Tehnologic ”ELISA ZAMFIRESCU”

Procedura operaţională

Raportarea contabilă și

financiară

Ediţia:

Cod: PO - 14.01

Revizia:

Pag. 1 / 17

Exemplar nr. 1

1

PROCEDURĂ OPERAȚIONALĂ

RAPORTAREA CONTABILĂ ȘI FINANCIARĂ

Ediția , Revizia , Data ……………………


NAȚIONALE




financiară

Ediţia:

Cod: PO - 14.01

Revizia:

Pag. 2 / 17

Exemplar nr. 1

2

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea şi aprobarea ediţiei sau, după caz, a

reviziei în cadrul ediţiei procedurii

Nr.

Crt.

Elemente

privind

responsabilii /

operaţiunea

Numele şi prenumele

Funcţia

Data

Semnătura

1 2 3 4 5

1. Elaborat Todor Liliana-Simona

Contabil

2. Verificat Tamas Filomela Membru comisie

3. Avizat Buzila Delia Rodica

Președintele comisiei de monitorizare

4. Aprobat Pop Alexandrina Ligia Conducător entitate

2. Situaţia ediţiilor şi a reviziilor în cadrul ediţiilor procedurii

3. Lista cuprinzând persoanele la care se difuzează ediţia sau, după caz, revizia din

cadrul ediţiei procedurii

Nr.

crt.

Scopul

Difuzării

Exem

plar

nr.

Departament

Funcția

Numele şi

prenumele

Data

primirii

Semn

ătura

1 2 3 4 5 6 7

1. Aplicare Contabilitate

Contabil Todor Liliana-Simona

01.09.2018

2. Informare Conducere

Conducător entitate

Pop Alexandrina Ligia 01.09.2018

3. Evidență Comisia de

monitorizare

Președinte

Comisia de

monitorizare

Buzila Delia Rodica

01.09.2018

4. Arhivare Arhivă Arhivar Ciocan VIorica 01.09.2018

Nr.

Crt.

Ediţia sau, după caz,

revizia în cadrul

ediţiei

Componentă

revizuită

Modalitatea

reviziei

Data la care se

aplică prevederile

sau revizia ediţiei

1 2 3 4

1. Ediţia I X X 01.09.2018

2. Revizia I x x x


NAȚIONALE




financiară

Ediţia:

Cod: PO - 14.01

Revizia:

Pag. 3 / 17

Exemplar nr. 1

3

4. Scopul procedurii

Prezenta procedură descrie etapele și documentele necesare în organizarea şi ţinerea la

zi a contabilităţii, în vederea prezentării la termen a situaţiilor financiare asupra patrimoniului

aflat în administrarea conducătorului unității de învățământ, precum şi a execuţiei bugetare, cu

scopul de a se asigura exactitatea tuturor informaţiilor contabile aflate sub controlul

conducătorului unității de învățământ.

5. Domeniul de aplicare

Conducătorul unității de învățământ este responsabil de organizarea şi ţinerea la zi a

contabilităţii, iar compartimentul financiar-contabil asigură calitatea informaţiilor şi datelor

contabile utilizate la realizarea situaţiilor contabile, care reflectă în mod real activele şi pasivele

Liceului.

6. Documente de referinţă aplicabile activității procedurale

• Ordinul nr. 600 din 20 aprilie 2018 privind aprobarea Codului controlului intern managerial

al entităţilor publice;

• Instrucțiuni nr. 1 din 16 mai 2018 privind aplicarea unitară la nivelul unităţilor de

învăţământ preuniversitar a Standardului 9 - Proceduri prevăzut în Codul controlului intern

managerial al entităţilor publice, aprobat prin Ordinul secretarului general al Guvernului

nr. 600/2018;

• Legea nr. 1 din 5 ianuarie 2011 a educaţiei naţionale, cu modificările și completările

ulterioare;

• Ordinul nr. 5079 din 31 august 2016 privind aprobarea Regulamentului-cadru de organizare

şi funcţionare a unităţilor de învăţământ preuniversitar;

• Ordinul nr. 3027 din 8 ianuarie 2018 pentru modificarea şi completarea Regulamentului-

cadru de organizare şi funcţionare a unităţilor de învăţământ preuniversitar, aprobat prin

Ordinul ministrului educaţiei naţionale şi cercetării ştiinţifice nr. 5.079/2016;

• Legea nr. 82 din 24 decembrie 1991 a contabilității - Republicare*), cu modificările și

completările ulterioare;

• Ordinul nr. 1792 din 24 decembrie 2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind

angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi

organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale

• Ordinul nr. 1917 din 12 decembrie 2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind

organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, Planul de conturi pentru

instituțiile publice și instructiunile de aplicare a acestuia

• Ordin nr. 1177 din 26 ianuarie 2018 pentru aprobarea Normelor metodologice privind

întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2017

şi pentru modificarea altor norme metodologice în domeniul contabilităţii, cu modificările

și completările ulterioare;


NAȚIONALE




financiară

Ediţia:

Cod: PO - 14.01

Revizia:

Pag. 4 / 17

Exemplar nr. 1

4

• Ordinul nr. 1762 din 5 aprilie 2018 pentru aprobarea Normelor metodologice privind

întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale şi a unor raportări financiare

lunare ale instituţiilor publice în anul 2018, precum şi pentru modificarea şi completarea

altor norme metodologice în domeniul contabilităţii publice;

7. Definiţii şi abrevieri ale termenilor utilizaţi

7.1 Definiţii:

Nr.

Crt.

Termenul Definiţia şi/sau, dacă este cazul, actul care defineşte termenul

1.

Entitate publică

Autoritate publică, instituţie publică, companie/societate

naţională, regie autonomă, societate la care statul sau o unitate

administrativ-teritorială este acţionar majoritar, cu personalitate

juridică, care utilizează/administrează fonduri publice şi/sau

patrimoniu public;

2.

Control intern managerial

Ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entităţii

publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere în

concordanţă cu obiectivele acesteia şi cu reglementările legale, în

vederea asigurării administrării fondurilor în mod economic,

eficient şi eficace; acesta include, de asemenea, structurile

organizatorice, metodele şi procedurile. Sintagma "control intern

managerial" subliniază responsabilitatea tuturor nivelurilor

ierarhice pentru ţinerea sub control a tuturor proceselor interne

desfăşurate pentru realizarea obiectivelor generale şi a celor

specifice;

3. Departament Direcţie Generală, Direcţie, Serviciu, Birou, Compartiment;

4. Conducătorul departamentului

(compartimentului)

Director general, director, şef serviciu, şef birou, şef

compartiment;

5. Procedură Prezentare, în scris, a paşilor ce trebuie urmaţi, a metodelor de

lucru stabilite şi a regulilor de aplicare necesare îndeplinirii

atribuţiilor şi sarcinilor, având în vedere asumarea

responsabilităţilor;

6. Procedură de sistem (PS) Procedură care descrie un proces sau o activitate ce se desfăşoară

la nivelul tuturor departamentelor din cadrul entităţii publice;

7. Procedură operaţională (PO) Procedură care descrie un proces sau o activitate ce se desfăşoară

la nivelul unuia sau mai multor departamente din entitatea publică

8. Ediţie procedură Forma actuală a procedurii; ediţia unei proceduri se modifică

atunci când deja au fost realizate 3 revizii ale respectivei proceduri

sau atunci când modificările din structura procedurii depăşesc

50% din conţinutul reviziei anterioare.


NAȚIONALE




financiară

Ediţia:

Cod: PO - 14.01

Revizia:

Pag. 5 / 17

Exemplar nr. 1

5

9. Revizie procedură Acţiunea de modificare, respectiv adăugare sau eliminare a unor

informaţii, date, componente ale unei ediţii a unei proceduri,

modificări ce implică, de regulă, sub 50% din conţinutul

procedurii.

10. Procedură documentată Modul specific de realizare a unei activităţi sau a unui proces,

editat pe suport hârtie sau în format electronic; procedurile

documentate pot fi proceduri de sistem şi proceduri operaţionale.

11.

An bugetar

Anul financiar pentru care se aprobă bugetul; anul bugetar este

anul calendaristic care începe la data de 1 ianuarie și se încheie la

data de 31 decembrie.

12.

Balanța de verificare

Procedeu contabil prin care, lunar, trimestrial, semestrial sau ori

de câte ori este nevoie, se grupează și se sistematizează

informațiile în conturi, urmărindu-se respectarea dublei

înregistrări (Lista tuturor conturilor soldate și nesoldate în Cartea

mare, în care sunt prezentate, în funcție de forma, informații

privind soldurile, rulajele și sumele conturilor).

13.

Bilanț

Document contabil de sinteză care reflectă activul, pasivul și

capitalul propriu al unei Liceului la încheierea exercițiului

fmanciar, precum și în celelalte situații prevăzute de lege.

14.

Credit bugetar

Suma aprobată prin buget, reprezentând limita maximă până la

care se pot ordonanța și efectua plați în cursul anului bugetar

pentru angajamentele contractate în cursul exercițiului bugetar

și/sau din exerciții anterioare pentru acțiuni multianuale,

respectiv se pot angaja, ordonanța și efectua plăți din buget pentru

celelalte acțiuni.

15. Credit de angajament

Limita maximă a cheltuielilor ce pot fi angajate, în timpul

exercițiului bugetar, în limitele aprobate.

16. Execuție bugetară

Activitatea de încasare a veniturilor bugetare și de efectuare a

plății cheltuielilor aprobate prin buget.

17. Exercițiu bugetar

Perioada egală cu anul bugetar pentru care se elaborează, se

aprobă, se execută și se raportează bugetul.

18.

Activ

O resursă controlată de către instituţia publica ca rezultat al unor

evenimente trecute, de la care se aşteaptăsă genereze beneficii

economice viitoare pentru instituţie şi al cărui cost poate fi

evaluat în mod credibil.

19.

Datorie

O obligaţie actuala a instituţiei publice ce decurge din evenimente

trecute şi prin decontarea căreia se aşteaptăsă rezulte o ieşire de

resurse care incorporează beneficii economice.

20.

Capitalul propriu

Interesul rezidual al statului sau unităţilor administrativ-

teritoriale, în calitate de proprietari ai activelor unei instituţii

publice după deducerea tuturor datoriilor; capitalurile proprii se


NAȚIONALE




financiară

Ediţia:

Cod: PO - 14.01

Revizia:

Pag. 6 / 17

Exemplar nr. 1

6

mai numesc şi active nete sau patrimoniu net şi se determina ca

diferenţa intre active şi datorii.

7.2 Abrevieri:

8. Descrierea procedurii

Raportarea contabilă și financiară este un proces complex în care toate datele contabile

joacă un rol important în generarea indicatorilor de tip economic și financiar care sunt meniți

să descrie situația financiară reală a entității, precum și rezultatele obținute în urma deciziilor

economice implementate.

Conducătorul Liceului asigură buna desfăşurare a proceselor şi exercitarea formelor de

control intern adecvate, care garantează că datele şi informaţiile aferente utilizate pentru

întocmirea situaţiilor contabile anuale şi a rapoartelor financiare sunt corecte, complete şi

furnizate la timp.

În Liceul Tehnologic ”ELISA ZAMFIRESCU” sunt elaborate proceduri şi controale

contabile documentate în mod corespunzător vizând corecta aplicare a actelor normative din

domeniul financiar-contabil şi al controlului intern.

În Liceul Tehnologic ”ELISA ZAMFIRESCU” își desfășoară activitatea

Compartimentul Contabilitate, care răspunde de organizarea şi conducerea contabilităţii și

trebuie să asigure, potrivit legii, condiţiile necesare pentru organizarea şi conducerea corecta şi

la zi a contabilităţii, organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de activ şi de pasiv,

precum şi valorificarea rezultatelor acesteia, respectarea regulilor de întocmire a situaţiilor

financiare, depunerea la termen a acestora la organele în drept, păstrarea documentelor

justificative, a registrelor şi situaţiilor financiare, organizarea contabilităţii de gestiune adaptate

la specificul instituţiei publice.

Situaţiile financiare reprezintă documente oficiale de prezentare a situaţiei patrimoniului

aflat în administrarea statului și a unităţilor administrativ-teritoriale, precum și a execuţiei

bugetului de venituri și cheltuieli la sfârşitul anului financiar trecut. Situaţiile financiare se

întocmesc la nivelul și pentru activităţile proprii.

Nr.

crt.

Abrevierea Termenul abreviat

1. EP Entitate Publică

2. PO Procedură operațională

3. MFP Ministerul finanțelor publice


NAȚIONALE




financiară

Ediţia:

Cod: PO - 14.01

Revizia:

Pag. 7 / 17

Exemplar nr. 1

7

Situaţiile financiare anuale sunt însoţite de rapoarte anuale de performanţă în care se

prezintă pentru fiecare program obiectivele, rezultatele preconizate şi cele obţinute, indicatorii

şi costurile asociate. Acestea se întocmesc în moneda naţională, respectiv în lei, fără

subdiviziunile leului, și trebuie să ofere o imagine fidelă a activelor, datoriilor, poziţiei

financiare (active nete/patrimoniu net/capital propriu), precum şi a performanței financiare şi

a rezultatului patrimonial.

Liceul Tehnologic ”ELISA ZAMFIRESCU” are obligaţia, să întocmească următoarele

raportări financiare lunare:

1. Execuţia cheltuielilor efectuate din finanţările rambursabile externe şi interne, în

formularele:

- "Contul de execuţie a bugetului creditelor externe - Cheltuieli";

- "Contul de execuţie a bugetului creditelor interne - Cheltuieli";

- "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli"

2. Execuţia centralizată a bugetelor instituţiilor publice finanţate integral sau parţial din

venituri proprii, inclusiv a activităţilor finanţate integral din venituri proprii, în formularele:

- "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau

parţial din venituri proprii (de subordonare locală) - Venituri" (se completează numai

coloana 6 "Încasări realizate");

- "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau

parţial din venituri proprii (de subordonare locală) - Cheltuieli" (se completează numai

coloana 6 "Plăţi efectuate", iar la secţiunile de funcţionare şi dezvoltare informaţiile se

completează numai la nivel de capitol);

- "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli".

3. Execuţia cheltuielilor efectuate de la titlul 56 "Proiecte cu finanţare din fonduri externe

nerambursabile (FEN) postaderare" şi execuţia cheltuielilor efectuate de la titlul 58 "Proiecte

cu finanţare din fonduri externe nerambursabile aferente cadrului financiar 2014-2020" în

formularul:

- "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli"

4. Indicatorii din bilanţ:

- "Creanţe comerciale şi avansuri" cod rând 22,

- "Avansuri acordate", cod rând 22.1,

- "Datorii comerciale şi avansuri", cod rând 61,

- "Avansuri primite", cod rând 61.1,

- "Contribuţii sociale", cod rând 63.1 (se are în vedere şi înscrierea soldului contului

4310600 "Contribuţia asiguratorie pentru muncă"),

- "Salariile angajaţilor", cod rând 72,


NAȚIONALE




financiară

Ediţia:

Cod: PO - 14.01

Revizia:

Pag. 8 / 17

Exemplar nr. 1

8

- "Alte drepturi cuvenite altor categorii de persoane (pensii, indemnizaţii de şomaj,

burse)" cod rând 73.

Ordonatorii de credite întocmesc o notă explicativă pentru creşterile semnificative ale

sumelor raportate în bilanţ la indicatorii menţionaţi.

5. "Plăţi restante", Ordonatorii de credite întocmesc o notă explicativă referitoare la plăţi

restante şi arierate, în care se explică cauzele creşterilor semnificative ale sumelor raportate pe

categorii de plăţi restante/arierate şi pe numărul de zile de întârziere (peste 90 de zile, peste

120 de zile, peste un an), precum şi componenţa sumelor raportate la finele perioadei;

La raportările lunare se completează numai coloana 6 "Plăţi efectuate". Detalierea pe

clasificaţia economică se efectuează pe capitole, titluri şi articole de cheltuieli.

Situaţii financiare trimestriale și anuale pe care Liceul Tehnologic ”ELISA

ZAMFIRESCU” trebuie să le întocmească sunt următoarele:

1. bilanţul;

2. contul de rezultat patrimonial;

3. situaţia fluxurilor de trezorerie;

4. situaţia modificărilor în structura activelor/capitalurilor;

5. anexe la situaţiile financiare, care includ: politici contabile şi note explicative;

6. contul de execuţie bugetară.

Bilanțul

Bilanţul este documentul contabil de sinteza prin care se prezintă elementele de activ,

datorii şi capital propriu ale instituţiei publice la sfârşitul perioadei de raportare, precum şi în

alte situaţii prevăzute de lege.

Pentru fiecare element de bilanţ trebuie prezentata valoarea aferentă elementului

respectiv pentru exerciţiul financiar precedent.

Daca valorile prezentate anterior nu sunt comparabile, absenta comparabilităţii trebuie

prezentata în notele explicative.

Un element de bilanţ pentru care nu exista valoare nu trebuie prezentat, cu excepţia

cazului în care exista un element corespondent pentru exerciţiul financiar precedent.

În bilanţ, elementele de natura activelor sunt prezentate în funcţie de gradul crescător al

lichidităţii iar elementele de natura datoriilor sunt prezentate în funcţie de gradul crescător al

exigibilităţii.

Activele şi datoriile curente se prezintă în bilanţ distinct de activele şi datoriile necurente.


NAȚIONALE




financiară

Ediţia:

Cod: PO - 14.01

Revizia:

Pag. 9 / 17

Exemplar nr. 1

9

În funcţie de necesităţile de informare, Ministerul Finanţelor Publice poate solicita

prezentarea în bilanţ a unor informaţii suplimentare faţă de cele care trebuie prezentate în

concordanta cu prezentele reglementari.

Formatul bilanţului nu poate fi modificat de la un exerciţiu financiar la altul.

La întocmirea bilanţului contabil se au în vedere următoarele:

a) înregistrarea cronologică şi sistematică a operaţiunilor consemnate în documente

justificative;

b) ultima balanţă de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie, pusă de acord cu

balanţele de verificare ale conturilor analitice;

c) analiza soldurilor conturilor contabile, astfel încât acestea să reflecte operaţiunile

patrimoniale ale instituţiei şi să corespundă funcţiunii stabilite în planul de conturi.

d) clarificarea sumelor ce se menţin nejustificat în conturile: 232 "Avansuri acordate

pentru active fixe corporale", 234 "Avansuri acordate pentru active fixe necorporale", 401

"Furnizori", 404 "Furnizori de active fixe", 409 "Furnizori-debitori", 411 "Clienţi", 428 "Alte

datorii şi creanţe în legătură cu personalul", 461 "Debitori", 462 "Creditori", 473 "Decontări

din operaţii în curs de clarificare" etc., urmărindu-se achitarea obligaţiilor şi încasarea

creanţelor în lei şi în valută, după caz.

Sumele înregistrate în contul 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" trebuie

clarificate de către unitatea de învățământ în termen de 3 luni, în sold putând fi păstrate numai

sumele ce se justifică în mod obiectiv, prevăzute în normele metodologice specifice. Peste

termenul de 3 luni pot fi reţinute sume în contul 473 "Decontări din operaţii în curs de

clarificare" numai pe baza unei note de fundamentare aprobate de ordonatorul de credite;

e) în situaţia în care operaţiunile îşi extind efectele pe mai mulţi ani, iar veniturile şi

cheltuielile trebuie să fie atribuite anului în care au fost realizate, se impune utilizarea conturilor

471 "Cheltuieli înregistrate în avans" şi 472 "Venituri înregistrate în avans", după caz;

f) înregistrarea dobânzilor de primit aferente disponibilităţilor pentru care Trezoreria

Statului sau instituţiile de credit acordă dobânzi, potrivit legii (51807 = 44801 sau 51807 =

766, după caz). Pentru dobânzile datorate de Trezoreria Statului se utilizează documentul

"Situaţia dobânzilor acordate la data .........", eliberat de unităţile Trezoreriei Statului;

g) corectarea erorilor contabile aferente exerciţiilor precedente, apărute în urma unor

greşeli matematice, a greşelilor de aplicare a politicilor contabile, ignorării sau interpretării

greşite a tranzacţiilor şi altor evenimente, se efectuează în conturile corespunzătoare de active,

datorii şi capitaluri, iar cele referitoare la venituri şi cheltuieli se efectuează în contul 117

"Rezultatul reportat".

Contul de rezultat patrimonial


NAȚIONALE




financiară

Ediţia:

Cod: PO - 14.01

Revizia:

Pag. 10 / 17

Exemplar nr. 1

10

Prezintă situaţia veniturilor, finanţărilor şi cheltuielilor din cursul exerciţiului curent.

Veniturile şi finanţările sunt prezentate pe feluri de venituri după natura sau sursa lor,

indiferent daca au fost încasate sau nu.

Cheltuielile sunt prezentate pe feluri de cheltuieli, după natura sau destinaţia lor,

indiferent daca au fost plătite sau nu.

În contul de rezultat patrimonial (economic) sunt prezentate şi veniturile calculate (ex.

venituri din reluarea provizioanelor şi ajustărilor de valoare) care nu implica o încasare a

acestora precum şi cheltuielile calculate (ex. cheltuieli cu amortizările, provizioanele şi

ajustările de valoare) care nu implica o plata a acestora.

Pentru fiecare element din contul de rezultat patrimonial trebuie prezentată valoarea

aferentă elementului corespondent pentru exerciţiul financiar precedent.

Dacă valorile prevăzute anterior nu sunt comparabile, absența comparabilităţii trebuie

prezentată în notele explicative.

Un element din contul de rezultat patrimonial pentru care nu există valoare nu trebuie

prezentat, cu excepţia cazului în care există un element corespondent pentru exerciţiul financiar

precedent.

Rezultatul patrimonial este un rezultat economic care exprimă performanța financiară a

unității de învățământ, respectiv excedent sau deficit patrimonial. Acest rezultat se determină

pe fiecare sursă de finanţare în parte, precum şi pe total, ca diferenţă între veniturile realizate

şi cheltuielile efectuate în exerciţiul financiar curent.

În funcţie de necesităţile de informare, Ministerul Finanţelor Publice poate solicita

prezentarea unor informaţii suplimentare faţă de cele care trebuie prezentate în concordanta cu

prezentele reglementari.

Formatul Contului de rezultat patrimonial nu poate fi modificat de la un exerciţiu

financiar la altul.

Situaţia fluxurilor de trezorerie

Situația fluxurilor de trezorerie prezintă existența și miscările de numerar aflate în

conturile de disponibilități din trezoreria statului, bănci comerciale și casieria Liceului,

prezentate în următoarea structură:

• Fluxuri de trezorerie din activitatea operațională, care prezintă mișcările de numerar

(încasări și plăți) rezultate din activitatea curentă. Fluxurile de trezorerie din activitatea


NAȚIONALE




financiară

Ediţia:

Cod: PO - 14.01

Revizia:

Pag. 11 / 17

Exemplar nr. 1

11

operațională se corelează cu codurile din clasificația bugetară a veniturilor și cheltuielilor,

altele decât cele menționate pentru activitatea de investiții și activitatea de finanțare.

• Fluxuri de trezorerie din activitatea de investiții, care prezintă mișcările de numerar

(încasări și plăți) rezultate din achizițiile ori vânzările de active fixe.

• Fluxuri de trezorerie din activitatea de finanțare, care prezintă mișcările de numerar

(încasări și plăți) rezultate din împrumuturi primite, rambursate, acordate, ori alte surse

financiare. Formularul se completează cu informațiile privind încasările și plăți efectuate,

preluate din rulajele fiecărui cont de numerar. Unităţile au obligaţia să prezinte la trezoreriile

la care au deschise conturile „Situaţia fluxurilor de trezorerie” cod 03 pentru obţinerea vizei

privind exactitatea plăţilor de casă şi a soldurilor conturilor de disponibilităţi, pentru sumele

înscrise pe rândurile 14, 15, 16.

Situaţia modificărilor în structura activelor/capitalurilor

Oferă informaţii referitoare la structura capitalurilor proprii, influentele rezultate din

schimbarea politicilor contabile, influentele rezultate în urma reevaluării activelor, calculului

şi înregistrării amortizării sau din corectarea erorilor contabile.

Situaţia prezintă în detaliu creşterile şi diminuările din timpul anului al fiecărui element

al conturilor de capital.

Anexe la situaţiile financiare, care includ:

• politici contabile

- conducătorul unității de învățământ stabilește un set de proceduri pentru toate

operaţiunile derulate, pornind de la întocmirea documentelor justificative

pana la întocmirea situaţiilor financiare trimestriale şi anuale.

- aceste proceduri trebuie elaborate de către specialişti în domeniul economic

şi tehnic, cunoscători ai specificului activităţii desfăşurate şi ai strategiei

adoptate de instituţie.

- la elaborarea politicilor contabile trebuie respectate principiile de baza ale

contabilităţii de angajamente.

- politicile contabile trebuie elaborate astfel încât să se asigure furnizarea, prin

situaţiile financiare, a unor informaţii care trebuie să fie:

a)relevante pentru nevoile utilizatorilor în luarea deciziilor economice; si

b)credibile în sensul ca:

- reprezintă fidel rezultatul patrimonial şi poziţia financiara a instituţiei

publice;

- sunt neutre;

- sunt prudente;


NAȚIONALE




financiară

Ediţia:

Cod: PO - 14.01

Revizia:

Pag. 12 / 17

Exemplar nr. 1

12

- sunt complete sub toate aspectele semnificative. Modificările politicii

contabile sunt permise doar daca sunt cerute de lege sau au ca rezultat

informaţii mai relevante sau mai credibile referitoare la operaţiunile instituţiei

publice. Acest lucru trebuie menţionat în notele explicative.

• note explicative

- furnizează informaţii suplimentare care nu sunt incorporate în situaţiile

financiare;

- conţin informaţii referitoare la metodele de evaluare a activelor, precum şi

orice informaţii suplimentare care sunt relevante pentru necesităţile

utilizatorilor în ceea ce priveşte poziţia financiara şi rezultatele obţinute.

- se prezintă sistematic; pentru fiecare element semnificativ din bilanţ trebuie

să existe informaţii în notele explicative.

- pentru fiecare element, se va prezenta de regulă suma corespunzătoare anului

curent şi celui precedent.

- trebuie să conțină următoarele informații cu claritate şi repetate ori de cate ori

este necesar, pentru buna lor înţelegere:

a)numele persoanei juridice care face raportarea;

b)faptul ca situaţiile financiare sunt proprii acesteia;

c)data la care s-au încheiat sau perioada la care se refera situaţiile financiare;

d)moneda în care sunt întocmite situaţiile financiare;

e)exprimarea cifrelor incluse în raportare (lei).

- eventualele erori constatate în contabilitate, după aprobarea şi depunerea

situaţiilor financiare, vor fi corectate în anul în care acestea se constată.

- corectarea erorilor contabile aferente exerciţiilor precedente, apărute în urma

unor greşeli matematice, a greşelilor de aplicare a politicilor contabile,

ignorării sau interpretării greşite a tranzacţiilor şi altor evenimente, se

efectuează în conturile corespunzătoare de active, datorii şi capitaluri, iar cele

referitoare la venituri şi cheltuieli se efectuează în contul 117 «Rezultatul

reportat».

- corectarea erorilor aferente exerciţiilor financiare precedente nu determină

modificarea situaţiilor financiare ale acelor exerciţii.

- în notele la situaţiile financiare trebuie prezentate informaţii suplimentare cu

privire la erorile constatate.

Contul de execuţie bugetară


NAȚIONALE




financiară

Ediţia:

Cod: PO - 14.01

Revizia:

Pag. 13 / 17

Exemplar nr. 1

13

Cuprinde toate operaţiunile financiare din timpul exerciţiului financiar cu privire la

veniturile încasate şi plăţile efectuate, în structura în care a fost aprobat bugetul, şi trebuie să

conţină:

a)informaţii privind veniturile:

- prevederi bugetare iniţiale, prevederi bugetare definitive

- drepturi constatate

- încasări realizate

- drepturi constatate de încasat

b)informaţii privind cheltuielile:

credite bugetare iniţiale, credite bugetare definitive

- angajamente bugetare

- angajamente legale

- plaţi efectuate

- angajamente legale de plătit.

- cheltuieli efective (costuri, consumuri de resurse).

c)informaţii privind rezultatul execuţiei bugetare (încasări realizate minus plaţi

efectuate).

Contul de execuţie bugetara se întocmeşte pe baza datelor preluate din rulajele debitoare

şi creditoare ale conturilor de disponibil, care trebuie să corespunda cu cele din conturile

deschise în trezorerie sau la bănci, după caz.

Termenul de depunere a situațiilor financiare anuale la unitățile teritoriale ale

Ministerului Finanţelor Publice este de 120 de zile de la încheierea exerciţiului financiar. Conducătorul unității de învățământ, precum și conducătorul compartimentului

financiar-contabil sau altă persoana împuternicită să îndeplinească această funcţie, au

responsabilitatea de a semna situațiile financiare lunare, trimestriale și anuale.

Liceul Tehnologic ”ELISA ZAMFIRESCU” are obligaţia să prezinte la unităţile de

trezorerie a statului la care are deschise conturile, situaţia fluxurilor de trezorerie pentru

obţinerea vizei privind exactitatea plăţilor de casă, a soldurilor conturilor de disponibilităţi,

după caz, pentru asigurarea concordantei datelor din contabilitatea unității cu cele din

contabilitatea unităţilor de trezorerie a statului. După obținerea vizei, situațiile financiare se

transmit spre centralizare primăriei în subordinea căreia se află unitatea de învățământ.

În vederea justificării documentelor transmite, conducătorul compartimentului

financiar/contabil întocmește o raportare cu privire la situațiile/raportările financiare și

contabile, după caz, conform modelului prevăzut în Formularul F01-PO-14.01.


NAȚIONALE




financiară

Ediţia:

Cod: PO - 14.01

Revizia:

Pag. 14 / 17

Exemplar nr. 1

14

9. Responsabilităţi

➢ Conducătorul unității de învățământ

- asigură buna desfăşurare a proceselor şi exercitarea formelor de control intern adecvate,

care garantează că datele şi informaţiile aferente utilizate pentru întocmirea situaţiilor

contabile anuale şi a rapoartelor financiare sunt corecte, complete şi furnizate la timp.

- aprobă situațiile financiare și le transmite către primărie.

➢ Contabilitatea

- gestionează din punct de vedere financiar, întregul patrimoniu al unităţii de învăţământ, în

conformitate cu dispoziţiile legale în vigoare şi cu hotărârile consiliului de administraţie;

- informează periodic Consiliul de administraţie cu privire la execuţia bugetară;

- organizează contabilitatea veniturilor şi cheltuielilor;

- consemnează în situațiile financiare orice operaţiune care afectează patrimoniul unităţii de

învăţământ şi înregistrează în evidenţa contabilă documentele;

- întocmește situațiile financiare și le transmite către conducătorul unității de învățământ

spre aprobare.

- întocmește lucrările de închidere a exerciţiului financiar;

- îndeplinește obligaţiile patrimoniale ale unităţii de învăţământ faţă de bugetul de stat,

bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul local şi faţă de terţi;

- îndeplinește orice alte atribuţii specifice serviciului, rezultând din legislaţia în vigoare şi

hotărârile consiliului de administraţie şi deciziile directorului, stabilite în sarcina sa.

10. Formulare

10.1 Formular evidență modificări

Nr.

Crt.

Ediția Data

ediției

Revizia Data

reviziei

Nr.

Pag.

Descriere modificare Semnătura

conducătorului

departamentului

1 2 3 4 5 6 7

1.

2.

3.

10.2Formular analiză procedură


NAȚIONALE




financiară

Ediţia:

Cod: PO - 14.01

Revizia:

Pag. 15 / 17

Exemplar nr. 1

15

Nr.

Crt.

Compartiment Nume și

prenume

conducător

compartiment

Înlocuitor

de drept

sau

delegat

Aviz favorabil Aviz nefavorabil

Semnătura Data Observații Semnătura Data

1 2 3 4 5 6 7 8

1.

2.

3.

10.3 Formular distribuire procedură

Nr.

Crt.

Compartiment Nume și

prenume

Data

primirii

Semnătura Data

retragerii

Data

intrării în

vigoare a

procedurii

Semnătura

1 2 3 4 5 6 7

1.

2.

3.

11. Anexe

• Formular F01-PO-14.01: Model raportare


NAȚIONALE




financiară

Ediţia:

Cod: PO - 14.01

Revizia:

Pag. 16 / 17

Exemplar nr. 1

16

Cuprins

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea şi aprobarea ediţiei sau, după caz, a reviziei

în cadrul ediţiei procedurii ................................................................................................................... 2

2. Situaţia ediţiilor şi a reviziilor în cadrul ediţiilor procedurii .................................................... 2

3. Lista cuprinzând persoanele la care se difuzează ediţia sau, după caz, revizia din cadrul

ediţiei procedurii ................................................................................................................................... 2

4. Scopul procedurii .......................................................................................................................... 3

5. Domeniul de aplicare .................................................................................................................... 3

6. Documente de referinţă aplicabile activității procedurale ........................................................ 3

7. Definiţii şi abrevieri ale termenilor utilizaţi ............................................................................... 4

7.1 Definiţii: ..................................................................................................................................... 4

7.2 Abrevieri: ................................................................................................................................... 6

8. Descrierea procedurii ................................................................................................................... 6

9. Responsabilităţi ........................................................................................................................... 14

10. Formulare ................................................................................................................................ 14

10.1 Formular evidență modificări ................................................................................................ 14

10.2 Formular analiză procedură .................................................................................................. 14

10.3 Formular distribuire procedură ............................................................................................ 15

11. Anexe ........................................................................................................................................ 15


NAȚIONALE




financiară

Ediţia:

Cod: PO - 14.01

Revizia:

Pag. 17 / 17

Exemplar nr. 1

17


F01-PO-14.01

Model raportare

.............................. (nume și prenume), în calitate de conducător al compartimentului financiar

contabil, la data de ........................, am procedat la întocmirea și depunerea următoarelor

situații/raportări financiare, la termenul prevăzut la art. 36 alin. (7) din Legea contabilităţii nr.

82/1991, republicată, care conțin următoarele formulare, după caz:

- "Contul de execuţie a bugetului creditelor externe - Cheltuieli" (anexa nr. 15 la situaţiile

financiare*);

- "Contul de execuţie a bugetului creditelor interne - Cheltuieli" (anexa nr. 16 la situaţiile

financiare*);

- "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice – Cheltuieli" (anexa nr. 7b la situaţiile

financiare*);

- "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial

din venituri proprii (de subordonare locală) - Venituri" (anexa nr. 9 la situaţiile financiare*);

- "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial

din venituri proprii (de subordonare locală) - Cheltuieli" (anexa nr. 11 la situaţiile

financiare*);

- "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" (anexa nr. 7b la situaţiile

financiare* - titlul 56 „Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile (FEN)

postaderare”, titlul 58 „Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile aferente

cadrului financiar 2014 – 2020”).

- Indicatorii din bilanț

- "Plăţi restante" (anexa nr. 30 la situațiile financiare*)

- Bilanţul (anexa nr. 1 la situaţiile financiare*);

- contul de rezultat patrimonial (anexa nr. 2 la situaţiile financiare*);

- situaţia fluxurilor de trezorerie (anexele nr. 3 şi 4 la situaţiile financiare*);

- situaţia modificărilor în structura activelor/capitalurilor;

- anexe la situaţiile financiare, care includ: politici contabile şi note explicative;

- contul de execuţie bugetară.

Notă:

Formularele se depun distinct în funcție de perioada pentru care se realizează raportarea

contabilă și financiară (lunară; pentru trimestrul I/II/III; anuală). *Anexele situațiilor financiare necesare raportării, se pot descărca de pe portalul Ministerului

Finanţelor Publice, de la la adresa www.mfinante.ro.

Aprobat, Elaborat,

Director Conducătorul compartimentului

financiar contabil

................. ....................................

Documents

MINISTERUL EDUCAȚIEI Procedura operaţională Ediţia ...elisazamfirescu.info/wp-content/uploads/2019/04/PO... · Conducătorul unității de învățământ este responsabil de