Modul 1 Manajemen Perpajakan

8/10/2019 Modul 1 Manajemen Perpajakan

1/12

MODUL PERKULI H N

Manajemen

Perpajakan

Pokok Bahasan

Mampu mamahami dan menjelaskan latar belakang perusahaan melakukan

manajemen perpajakan

Universitas Mercu Buana Menteng

Abstract Kompetensi

Salah satu tujuan perusahaan adalah

memaksimalkan kesejahteraan pemegang

saham (investor) dengan cara memaksimalkanlaba agar dicapai tujuan tersebut harus diadakan

perencanaan sedemikian rupa , termasuk

perencanaan strategis yang merupakan bagian

dari manajemen strategis serta perencanaan

pajak sehingga diperoleh pembayaran pajak

yang minimal tetapi tidak melanggar peraturan

perpajakan.

Mahasiswa m ampu memahami konsep

manajemen strategis dan perencanaan pajak,

tujuan perusahaan, resiko dan pengaruh pajakatas perusahaan, konsep manajemen pajak dan

motifasi dilakukan manajemen pajak.

.

Fakultas Program Studi Tatap MukaKode MK

84061Disusun Oleh

Ekonomi dan Bisnis Strata Satu

Akuntansi/PKK 01Dra. Rokhanah Murkana Ak, MSi


2/12

Konsep Manajemen Strategis dan Perencanaan Strategis

Untuk dapat mengetahui manajemen strategis dan perencanaan strategis, harus mengetahui

pengertian manajemen yang merupakan proses penggunaan semua sumber daya untuk

tercapainya tujuan organisasi yang telah ditentukan. Perencanaan merupakan salah satu

fungsi utama dari manajemen dan merupakan salah satu unsur manajemen yang secara tidak

langsung menyatakan bahwa manager harus terlebih dahulu memikirkan segala sesuatunya

dengan matang berkenaan dengan tujuan dan tindakannya.

Secara umum perencanaan merupakan proses penentuan tujuan organisasi (perusahaan) dan

kemudian menyajikan (mengartikulasikan) dengan jelas strategi-strategi (program), taktik-taktik

(tata cara pelaksanaan program), dan operasi (tindakan) yang diperlukan untuk mencapai

tujuan perusahaan secara menyeluruh.

Perencanaan strategis dalam organisasi merupakan salah satu aspek dari materi manajemen

strategis yang selalu diperlukan oleh setiap organisasi. Setiap perubahan lingkungan yang

terjadi memerlukan respons strategis, baik dalam perencanaan, pelaksanaan maupun evaluasi.

Dari sebutan semula perencanaan perusahaan berkembang menjadi strategi perusahaan,

perencanaan strategis, kebijakan bisnis, dan akhirnya menjadi manajemen strategis, yang berisi

bagaimana pimpimpinan puncak suatu organisasi (badan usaha) menanggapi perubahan

lingkungan yang sangat kompleks dan dinamis tersebut.

Agar dapat mencapai tujuan, setiap perusahaan melakukan dua fungsi pokok sebagai berikut :

1. Fungsi bisnis yang meliputi bidang pemasaran.produksi, keuangan, sumber daya manusia,

penelitian dan pengembangan,dan sebagainya.

2. Fungsi manajerial yang meliputi perencanaan, pengorganisasian, penggerakan dan

pengawasan.

Tugas manajer.

Tugas manajer perusahaan adalah mengambil keputusan yang didasarkan pada keterpaduan

antara kedua fungsi tersebut sehingga mencapai keterpaduan di tingkat atas.


3/12

Menurut Glueck dan jauch (1980) seperti yang dikutip oleh Martani Husaeni (1980)

Perencanaan strategis atau manajemen strategis merupakan arus keputusan dan tindakan

yang mengarah kepada perkembangan suatu strategi yang efektif untuk mencapai sasaran.

Studi tentang manajemen strategis menekankan pada pemantauan dan evaluasi kesempatan-

kesempatan dan hambatan hambatan lingkungan, disamping kekuatan-kekuatan dan

kelemahan-kelemahan perusahaan.

Secara jelas studi tentang kebijakan bisnis dengan orientasi integratifnya lebih melihat kedalam

dengan berfokus pada penggunaan kekayaan perusahaan secara effisien, dan kemudian

menekankan formulasi dari pedoman umum yang akan menyelesaikan misi dan tujuan

perusahaan secara lebih baik

Penelitian manajemen strategis dapat dikelompokkan sbb :

1. Adanya hubungan antara keberhasilan perusahaan dengan perencanan strategis.

Bahwa perusahaan-perusahaan yang terlibat dalam perencanaan strategis, ternyata lebih

berhasil daripada perusahaan yang tidak terlibat dalam perencanaan strategis.

2. Adanya hubungan antara keberhasilan perusahaan dengan kondisi lingkungan perusahaan.

Bahwa dengan kondisi lingkungan yang berbeda perusahaan membutuhkan lingkungan

yang berbeda dari fungsi-fungsi organisasi untuk tindakan efektif.

3. Adanya hubungan antara factor eksternal dan internal perusahaan dengan keberhasilan

perusahaan ,

Bahwa manajer dalam perusahaan yang berbeda dalam lingkungan yang cepat berubah

perlu menyusun dan melaksanakan proses perencanaan strategis yang canggih agar

perusahaan mereka berhasi l( Martani Husaeni 1989).

Dari hasil penelitian dalam manajemen strategis tersebut dapat disimpulkan bahwa suatu

pengetahuan tentang manajemen strategis sangat penting bagi keberhasilan perusahaan

secara efektif. Penggunaan perencanaan strategis yang berdasarkan pada factor eksternal dan

internal merupakan kunci pokok keberhasilan perusahaan.


4/12

Tujuan Perusahaan

Tujuan adalah hasil akhir yang dicari organisasi melalui eksistensi dan operasinya.

Sebagai contoh :

Kesinambungan usaha/keuntungan, efisiensi, kepuasan dan pembinaan karyawan, mutu

produk atau layanan bagi konsumen dan pelanggan menjadi anggota asosiasi perusahaan

(corporate citizenship) yang baik dan pertanggung jawaban social pemimpin di pasar, membuat

keuntungan dan harga saham menjadi maksimum untuk pemegang saham, pengendalian

asset, penyesuaian diri dengan mudah dan luwes melayani kebutuhan masyarakat, dan lain-

lain.

Perusahaan seharusnya mempunyai tujuan untuk memaksimalkan kesejahteraan pemegang

saham (pemilik perusahaan) dengan cara memaksimalkan nilai perusahaan.

Tujuan ini tidak hanya merupakan kepentingan bagi para pemegang saham semata, namun

juga akan memberikan manfaat yang terbaik bagi masyarakat di lingkungan perusahaan.

Untuk dapat menciptakan kesejahteraan pemegang saham, perusahaan dituntut agar

memanfaatkan sumber daya yang terbatas dan beroperasi pada tingkat produktivitas.

Ada empat factor penyebab mengapa perusahaan mempunyai tujuan, hal ini penting untuk

manajemen strategis sebagai berikut:

1. Tujuan membantu mendefinisikan organisasi dalam lingkungannya.

Sebagian besar organisasi perlu membenarkan keabsahan eksistensinya untuk menge-

sahkan diri dalam pandangan pemerintah, konsumen, dan masyarakat luas. Dengan

menetapkan tujuan, maka perusahaan akan menarik orang-orang yang mengenali tujuan ini

sehingga mau bekerja untuk perusahaan.

Jadi , tujuan berguna untuk mendefinisikan perusahaan.

2. Tujuan membantu mengoordinasikan keputusan dalam pengambilan keputusan.

Tujuan mengarahkan karyawan pada norma pelaku yang dikehendaki.

Tujuan dapat mengurangi pertentangan dalam membuat keputusan jika semua karyawan

mengetahui tujuannya.


5/12

3. Tujuan menyediakan norma untuk menilai pelaksanaan prestasi organisasi. Tujuan

merupakan norma terakhir untuk organisasi dalam menilai dirinya. Tanpa tujuan, organisasi

tidak mempunyai dasar yang jelas untuk menilai keberhasilannya.

4. Tujuan merupakan sasaran yang lebih nyata dari pada pernyataan misi. Produk organisasi

atau pelayanan yang diberikan (output) mungkin merupakan istilah yang paling akrab bagi

masyarakat, dalam kecenderungan mereka memikirkan tujuan atas sasaran (Martani

Husaeni)

Resiko dan pengaruh pajak atas perusahaan

Keputusan melakukan investasi tidak bisa dipisahkan dari resiko yang harus dipikul atau

ditanggung. Ketika perusahaan akan memulai investasi dalam suatu proyek, ia harus

memperhitungkan penghasilan setelah pajak atas investasi yang akan dilakukannya.

Diperolehnya penghasilan ataupun dideritanya kerugian berhubungan dengan risiko yang

dihadapi, salah satu resiko misalnya pengenaan pajak secara tiba-tiba akibat adanya berbagai

koreksi yang dilakukan pada saat pemeriksaan.

Beberapa resiko yang mungkin timbul karena investasi sebagai berikut :

1. Resiko penghasilan

Timbul karena adanya ketidakpastian penerimaan.

2. Resiko modal

Timbul karena adanya ketidakpastian atas biaya depresiasi terhadap asset yang sudah

using atau berganti mode.

Akibatnya asset yang diinvestasikan sudah ketinggalan zaman sehingga sudah tidak

mampu bersaing lagi.

3. Resiko keuntungan

Timbul karena ketidakpastian tingkat bunga atas dana pinjaman, akibatnya perusahaan

tidak mampu membayar kembali pinjaman dan bunganya.

4. Resiko Inflasi

Timbul karena ketidakpastian tingkat inflasi pada masa yang akan datang. Ini akan

berpengaruh terhadap penghasilan dan biaya untuk mengganti asset perusahaan di masa

yang akan datang.


6/12

5. Risiko atas keputusan yang tidak dapat diubah

Timbul karena pembelian asset atau biaya yang sudah dikeluarkan tidak dapat digunakan

untuk tujuan lainnya. Oleh karena itu investor harus betul-betul memperhitungkan masalah

waktu.

6. Resiko politik .

Timbul karena adanya perubahan atas kebijakan pemerintah, misalnya kebijakan

pemerintah dalam bidang perpajakan (tax policy), yang disesuaikan dengan kondisi

perekonomian suatu Negara maupun untuk mencapai tujuan yang telah ditetapkan.

Manajemen Pajak

Upaya dalam melakukan penghematan pajak secara legal dapat dilakukan melalui manajemen

pajak. Legalitas manajemen pajak tergantung dari instrumen yang dipakai yaitu setelah ada

putusan Pengadilan.

Definisi manajemen pajak

Manajemen pajak adalah sarana untuk memenuhi kewajiban perpajakan dengan benar, tetapi

jumlah pajak yang dibayar dapat ditekan serendah mungkin untuk memperoleh laba dan

likuiditas yang diharapkan (Sopha lumbantoruan,1996).

Tujuan manajemen Pajak

Tujuan manajemen pajak dapat dicapai melalui fungsi-fungsi manajemen pajak yang terdiri

atas :

1. Perencanaan pajak (Tax planning)

2. Pelaksanaan kewajiban perpajakan (Tax Implementation)

3. Pengendalian pajak (Tax control)

Perencanaan Pajak

Perencanaan pajak (Tax Planning) adalah suatu alat dan suatu tahap (langkah) awal dalam

manajemen pajak (Tax management) yang berfungsi untuk menampung aspirasi yang

berkembang dari sifat dasar manusia. Secara definitive tax management memiliki ruang lingkup

yang lebih luas dari sekedar tax planning.

Sebagai tax management, pastilah hal itu tidak terlepas dari konsep manajemen secara umum

yangmerupakan upaya-upaya sistematis yang meliputi

perencanaan(planning),pengorganisasian( organizing),pelaksanaan(actuating), dan


7/12

pengendalian (controlling). Semua fungsi manajemen tersebut tercakup dalam tax

management.Dengan kata lain , manajemen perpajakan merupakan segenap upaya untuk

mengimplementasikan fungsi-fungsi manajemen agar pelaksanaan hak dan kewajiban

perpajakan berjalan efisien dan efektif.Dalam melaksanakan fungsi tax management, tax

planning merupakan merupakan tahap pertama dalam urutan hierarkhi, dalam praktik bisnis,

istilah tax planning lebih popular dari pada tax management itu sendiri.Dalam

praktik,pendekatan yang dilakukan dalam implementasi tax planning ini bersifat multidisipliner,

sehingga wajar bila seorang perencana pajak yang baik (tax planner) harus memiliki wawasan

dan pengetahuan yang luas dan selalu meng-update dari dengan setiap ketentuan , termasuk

perubahannya dar waktu ke waktu.

Tax Planning adalah suatu proses mengorganisasi usaha wajib pajak sedemikian rupa agar

utang pajaknya baik pajak penghasilan maupun pajak lainnya berada dalam jumlah minimal,

selama hal tersebut tidak melanggar undang-undang.

Yang harus dilakukan adalah menyiapkan semua data yang diperlukan dan format

penyajiannya, memperhatikan setiap pembayaran dan pelaporan pajak setiap masa pajak dan

setiap akhir tahun pajak, mengawasi rekonsiliasi laporan keuangan komersial dan fiskal

.Setelah semua ini dilakukan dengan baik, berdasarkan peraturan perpajakan dan memiliki

pemahaman yang baik tentang keadaan perusahaan, maka dapat diterapkan suatu strategi

manajemen perpajakan seeffisien mungkin.Hal lain yang perlu diperhatikan adalah mengatur

cash flow perusahaan seefektif mungkin dengan tetap memperhatikan ketentuan perpajakan.

Manfaat Perencanaan Pajak

Ada beberapa manfaat yang bisa diperoleh dalam perencanaan pajak yang dilakukan secara

cermat :

1. Penghematan kas keluar, karena beban pajak yang merupakan unsur biaya dapat

dikurangi.

2. Mengatur aliran kas masuk dan keluar (cash flow), karena dengan perencanaan pajak yang

matang dapat diperkirakan kebutuhan kas untuk pajak, dan menentukan saat pembayaran

sehingga perusahaan dapat menyusun anggaran kas secara lebih akurat.

Tujuan Perencanaan Pajak

Secara umum tujuan pokok yang ingin di capai dari manajemen pajak/perencanaan pajak yang

baik adalah :

1. Meminimalisasi beban pajak yang terutang


8/12

Tindakan yang harus diambil dalam rangka perencanaan pajak tersebut berupa usaha

usaha mengefisiensikan beban pajak yang masih dalam ruang lingkup pemajakan yang

tidak melanggar peraturan perpajakan.

2. Memaksimalkan laba setelah pajak

3. Meminimalkan terjadinya kejutan pajak (tax surprise) jika terjadi pemeriksaan pajak oleh

fiskus.

4. Memenuhi kewajiban perpajakannya secara benar, efisien dan efektif sesuai dengan

ketentuan perpajakan.

Persyaratan Tax Planning Yang Baik

1. Tidak melanggar ketentuan perpajakan

2. Secara bisnis masuk akal (reasonable)

3. Didukung oleh bukti-bukti yang memadai.

Pada tahap ini dilakukan pengumpulan dan penelitian terhadap peraturan perpajakan agar

dapat diseleksi jenis tindakan penghematan pajak yang akan dilakukan. Pada umumnya

penekanan perencanaan pajak (tax planning) adalah untu meminimumkan kewajiban pajak.

Perencanan perpajakan umumnya selalu dimulai dengan meyakinkan apakah suatu transaksi

atau fenomena terkena pajak. Kalau fenomena tersebut terkena pajak, apakah dapat

diupayakan untuk dikecualikan atau dikurangi jumlah pajaknya, selanjutnya apakah

pembayaran dimaksud dapat ditunda pembayarannya, dan lain sebagainya.

Oleh karena itu setiap Wajib Pajak akan membuat rencana pengenaan pajak atas setiap

tindakan (taxable events) secara saksama. Dengan demikian bisa dikatakan bahwa

perencanaan pajak adalah proses pengambilan factor pajak yang relevan dan factor non pajak

untuk menentukan:

1. Apakah

2. Kapan

3. Bagaimana; dan

4. Dengan siapa (pihak mana) dilakukan transaksi, operasi dan hubungan dagang yang

memungkinkan tercapainya beban pajak pada tax evens yang serendah mungkin dan

sejalan dengan tercapainya tujuan perusahaan (Barry Spirz,1983).


9/12

Pelaksanaan Kewajiban Perpajakan

Apabila pada tahap perencanaan telah diketahui factor-faktor yang akan dimanfaatkan untuk

melakukan penghematan pajak, maka langkah selanjutnya adalah mengimplementasikannnya

baik secara formil dan material. Harus dipastikan bahwa pelaksanaan kewajiban perpajakan

telah memenuhi peraturan perpajakan yang berlaku.

Manajemen tidak dimaksudkan untuk melanggar peraturan dan jika dalam pelaksanaannya

menyimpang dari peraturan yang berlaku, maka praktik tersebut telah menyimpang dari tujuan

perpajakan.

Untuk mencapai tujuan manajemen pajak ada dua hal yang perlu dikuasai dan dilaksanakan

antara lain :

1. Memahami ketentuan peraturan perpajakan

Dengan mempelajari peraturan perpajakan seperti undang-undang, Keputusan Menteri

Keuangan, Keputusan Dirjen Pajak, dan Surat Edaran Dirjen Pajak sehingga dapat

diketahui peluang-peluang yang dapat dimanfaatkan untuk menghemat beban pajak.

2. Menyelenggarakan pembukuan yang memenuhi syarat

Pembukuan merupakan sarana yang sangat penting dalam penyajian informasi keuangan

perusahaan yang disajikan dalam bentuk laporan keuangan dan menjadi dasar dalam

menghitng jumlahnya pajak yang terutang,

Pengendalian Pajak

Pengendalian pajak bertujuan untuk memastikan bahwa kewajiban pajak telah dilaksanakan

sesuai dengan yang telah direncanakan dan telah memenuhi persyaratan formal maupun

material. Hal terpenting dalam pengendalian pajak adalah pemeriksaan pembayaran pajak.

Oleh sebab itu ,pengendalian dan pengaturan arus kas sangat penting dalam strategi

penghematan pajak, misalnya melakukan pembayaran pajak pada saat terakhir tentu lebih

menguntungkan jika dibandingkan dengan membayar pajak lebih awal. Pengendalian pajak

termasuk pemeriksaan jika perusahaan telah membayar pajak lebih besar dari jumlah pajak

yang terutang.

Motivasi dilakukannya perencanaan pajak

1. Kebijakan Perpajakan

2. Undang-undang pajak

3. Administrasi perpajakan.


10/12

Ketiga unsur tersebut terjadi menurut proses sesuai dengan ketentuan urutan waktu

penyusunan system perpajakan.

Kebijakan Perpajakan

Kebijakan perpajakan (tax policy) merupakan alternative dari berbagai sasaran yang hendak

dituju dalam system perpajakan. Dari berbagai aspek kebijakan pajak terdapat faktor-faktor

yang mendorong dilakukannnya suatu perencanaan pajak.

Jenis pajak yang akan dipungut

Dalam system perpajakan modern terdapat berbagai jenis pajak yang harus menjadi

pertimbangan utama, baik berupa pajak langsung maupun pajak tidak langsung, begitupun

cukai. seperti halnya sbb :

1. Pajak Penghasilan Badan dan Orang Pribadi

2. Pajak atas keuntungan modal

3. Witholding tax atas gaji, deviden, sewa, bunga, royalty, dan lain-lain.

4. Pajak atas impor,ekspor, serta bea masuk

5. Pajak atas undian/hadiah

6. Capital transfer taxes/transfer duties

7. Lisensi usaha dan pajak perdagangan lainnya.

Terdapat berbagai kewajiban jenis pajak yang harus dibayar di mana masing masing jenis

pajak mempunyai sifat perlakuan pajak. Misalnya bea masuk dianggap sebagai biaya yang

dapat dikurangkan dari penghasilan kena pajak atau bisa dimintakan restitusi apabila kita

melakukan ekspor barang (output).

Sedangkan Pajak Penghasilan adalah pajak atas laba atau penghasilan kena pajak yang dapat

mengurangi besarnya penghasilan bersih setelah pajak.

Agar tidak mengganggu atau tidak memberatkan arus kas perusahaan, maka diperlukan

perencanaan pajak yang baik agar bisa dianalisis transaksi apa yang akan terkena pajak dan

berapa dana yang diperlukan, sehingga dapat diketahui berapa penghasilan bersih setelah

pajak.

Subjek Pajak


11/12

Indonesia merupakan salah satu Negara yang menganut system klasik di mana ada pemisahan

antara badan usaha dengan pribadi pemiliknya (pemegang saham) yang akan menimbulkan

pajak ganda.

Adanya perbedaan perlakuan perpajakan atas pembayaran deviden badan usaha kepada

pemegang saham perorangan dan kepada pemegang saham berbentuk badan usaha

menyebabkan timbulnya usaha untuk merencanakan pajak dengan baik agar beban pajak

rendah sehingga sumber daya perusahaan perusahaan bisa dimanfaatkan untuk tujuan yang

lain.

Disamping itu, ada pertimbangan untuk menunda pembayaran deviden dengan cara

meningkatkan jumlah laba yang ditahan bagi perusahaan yang juga akan menimbulkan

penundaan pembayaran pajak.

Objek Pajak

Adanya perlakuan perpajakan yang berbeda atas objek pajak yang secara ekonomis hakikatnya

sama,akan menimbulkan usaha perencanaan pajak agar beban pajaknya rendah.

Contoh.

Transaksi modal perseroan atas deviden dan keuntungan modal, di mana atas pembayaran

deviden kepada pemegang saham perorangan diterapkan tariff progressif pasal 17 UU PPh.

sedangkan keuntungan modal dikenakan pajak dengan tariff tetap sebesar 0,1 % atau 0,6 %

dari jumlah brutto nilai penjualan saham.

Karena objek merupakan basis perhitungan besarnya pajak, maka untuk optimalisasi alokasi

sumber dana, manajemen akan merencanakan pajak yang tidak lebih (karena bisa mengurangi

optimalisasi alokasi sumber daya) dan tidak kurang (agar tidak harus membayar sanksi yang

berarti pemborosan dana).

Tarif pajak

Adanya penerapan scheduler taxation tariff yang diterapkan di Indonesia mengakibatkan

seorang perencana pajak berusaha sedapat mungkin agar dikenakan tariff yang paling rendah.

Semakin besar beban pajak, semakin kuat motif, dan semakin luas ruang lingkup terjadinya

penghindaran pajak, karena WP dapat menghindari tariff pajak yang lebih tinggi namun yang

terutang tariff pajak lebih rendah.

Prosedur pembayaran pajak


12/12

Saat ini sistim pemungutan withholding tax di Indonesia makin ditingkatkan penerapannya. Hal

ini disamping mengganggu arus kas perusahaan, juga bisa mengakibatkan kelebihan

pembayaran atas pemungutan pendahuluan tsb, sehingga perlu restitusi yang memerlukan

waktu dan biaya.

1. Undang-undang perpajakan

Kenyataan menunjukkan bahwa tidak ada undang-undang yang mengatur setiap

permasalahan secara sempurna. Oleh karena itu dalam pelaksanaannya selalu diikuti oleh

ketentuan-ketentuan lain anatara PP, Kepres, Kep Menkeu dan Kep Dirjen.

2. Administrasi Perpajakan

Indonesia masih mengalami kesulitan dalam melaksanakan administrasi pajak secara

memadai, Hal ini mendorong perusahaan untuk melaksanakan perencanaan pajak dengan

baik agar terhindar dari sanksi.

Daftar Pustaka :

1. Chairil Anwar Pohan, 2013, Manajemen Perpajakan,Penerbit Gramedia Pustaka Utama,

Jakarta.

2. Erly Suandi, 2011, Perencanaan Pajak, Penerbit Salemba Empat (ES)

3. Muhammad Zain, 2007, Penerbit Salemba Empat (MZ).

4. Primandita F, dkk, 2009, Kompilasi UU pajak, Penerbit Salemba Empat (PF)

Documents

Modul 1 Manajemen Perpajakan