MODULO:

ANTECEDENTES NIIF

C.P. ELINER J. DIAZ ARAUJOejdiaz64@hotmail.com

CEL: 3012002348

22/10/2014 2

Agenda:

1. PROCESO DE CONVERGENCIA A NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA EN COLOMBIA

INTRODUCCION A LAS NIIF - FUNDAMENTACION

2. Marco Conceptual para la Información Financiera

3. NIIF 13 Medición del Valor Razonable (Parte que corresponde a los Activos no financieros)

4. NIC 2 Inventarios

5. NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos

6. NIIF 5 Activos No corrientes Mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas

LEY 1314 del 13 de julio de 2009

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• Alcance relacionado conlas personas

• Alcance técnico -NIF, NAI,ONI-

Ley Marco para la ConvergenciaCambio marco contable (2649 y 2650/93) y demás normas contables

hacia Estándares Internacionales de aceptación mundial.

Información Financiera: *Estándares emitidos por IASB.*Norma Local (Contabilidad Simplificada)

Aseguramiento de la Información:*Estándares emitidos por IFAC*Norma Local (Aseguramiento nivel moderado )

Otras Normas de Información: ONIReporte de Información:

eXtensible Bussiness Reporting

Language - XBRL

22/10/2014 C.P. Eliner Díaz Araújo

MCIT –MHCP: Autoridad de regulaciónCTCP: Autoridad de regulación técnica-Seguir el debido proceso-

Organismos de Vigilancia y Control• Seguimiento al cumplimiento del

proceso• Guías de implementación

-Informe sobre la observancia de códigos y normas - ROSC -

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MARCO TECNICO NORMATIVO DE INFORMACION FINANCIERA , ASEGURAMIENTO DE INFORMACION Y OTRAS NORMAS DE INFORMACION EN COLOMBIA

22/10/2014 C.P. Eliner Díaz Araújo

Normas de Información Financiera - NIF:

1. El Marco Conceptual, losestándares emitidos por elIASB y sus interpretaciones.

2. Las NIIF para las PYMES y elFundamento de las conclusionesemitidos por el IASB

3. El Marco Técnico paraMicroempresas, ContabilidadSimplificada emitida por elgobierno de Colombia.

Normas de Aseguramiento de la

Información - NAI:

Este marco normativo estarácompuesto por los estándarespara el aseguramiento de lainformación emitidos por IFAC.

sistema normativo compuesto porprincipios, conceptos, técnicas,interpretaciones y guías, queregulan las calidades personales,el comportamiento, la ejecucióndel trabajo y los informes de untrabajo de aseguramiento de lainformación

Otras Normas de Información - ONI:

relacionado con el sistemadocumental contable(soportes, comprobantes,libros)

así como otros aspectosentre los que se cuentan:Los informes de gestión, elregistro electrónico delibros, el depósitoelectrónico de lainformación y los reportesde información, medianteXBRL.

El XBRL, (eXtensible Business Reporting Language) - nuevo lenguaje universal para hacer reportes y análisis de la información financiera de las empresas vía internet. Permite el intercambio de información a bajo costo, informes personalizados y en un formato común compatible con la mayoría de las aplicaciones informáticas (está basado en XML), (XBRL serán como los medios magnéticos para la información financiera)

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APLICACIÓN DEL NUEVO MARCO TECNICO NORMATIVO DE INFORMACION FINANCIERA , ASEGURAMIENTO DE

INFORMACION Y OTRAS NORMAS DE INFORMACION EN COLOMBIA

22/10/2014C.P. Eliner Díaz Araújo

GRUPO 1Marco

conceptual IFRS FULL

NIC-NIIF-SIC-CINIIF

GRUPO 2NIIF para

PymesFundamento conclusiones

GRUPO 3Contabilidad SimplificadaD.R. 2706/12

D.R 3019/2013

IASB

Estándares Emitidos por

Estándar Emitido por el gobierno de Colombia

CTCP, propone aplicación diferencial

D.R. 2784/12, 3023 y 3024/13

D.R. 3022/13

D.R. 2706/12, 3019/13

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a) Emisores de

Valores

Entidades y Negocios Fiduciarios que tengan

valores inscritos en el Registro Nacional de

Valores y Emisores, en términos del art. 1.1.1.1.1.

del Dec.2555 de 2010

b) Entidades y

Negocios de

Interés Público

Captan y administran recursos de público -

autorizadas

c) Entidades, que

no estén en a) o b)

Activos Totales superiores a 30.000 SMLMV - o

Planta de personal mayor a 200 trabajadores,

y que, adicionalmente,

cumplan con cualquiera de los siguientes parámetros: i) Ser subordinada o sucursal de una extranjera que aplique NIIF

plenas

ii)Ser subordinada o matriz de compañía nacional que deba aplicar

NIIF plenas

iii) Ser Matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades

extranjeras que apliquen NIIF plenas

iv) Realizar importaciones o exportaciones que representen más del

50% de las compras o de las ventas respectivamente.

*para el desarrollo de su objeto social, se excluyen importaciones o

exportaciones de activos fijos.

22/10/2014 C.P. Eliner Díaz Araújo

QUIENES INTEGRAN

EL GRUPO 1?

22/10/2014 C.P. Eliner Díaz Araújo 7

GRUPO 2

Entidades con activos superiores a 30.000

SMMLV y con más de 200 empleados que no pertenezcan al Grupo 1

Los portafolios de terceros administrados por las

sociedades comisionistas de bolsa de valores, los

negocios fiduciarios y cualquier otros vehículo de

propósito especial, administrados por entidades vigiladas por la SFC, que no cumplan con requisitos del

G1 ni sean de interés público

Entidades con activos entre 500 y 30.000 SMMLV, o

que tengan entre 11 y 200 empleados,

que no sean emisores de valores

ni entidades de interés público

Microempresas, con activos inferiores a 500 SMMLV, menos de 10 empleados y con ingresos brutos

anuales iguales o superiores a 6.000

SMLMV

Integran el

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PLANTA DE PERSONAL

• NO superior a 10 trabajadores

ACTIVOS TOTALES

• excluida la vivienda, por valor inferior a 500 SMMLV ($294.750.000 año 2013 para 2014)

INGRESOS BRUTOS

ANUALES

•inferiores a 6,000 SMMLV ($3.537.000.000 año 2013 para 2014)

22/10/2014 C.P. Eliner Díaz Araújo

Integran el GRUPO 3

que cumplan la totalidad de los siguientes requisitos

Las Microempresas

Las personas naturales y entidades formalizadas o en

proceso de formalización

Que cumplan la totalidad de losrequisitos establecidos en el art.499 del E.T.N. y las normas que lomodifiquen o adicionen

Art. 499

E.T

a) Ingresos brutos totales provenientes de su

actividad inferiores a 4.000 UVT

b)máximo un establecimiento, oficina o local para

ejercer la actividad

c)No franquicia, concesión, regalias o explotación de

intangibles

d) No ususarios aduaneros

e) No haya celebrado contratos año anterior ni en

curso, contrato venta de B/S gravados vr indiivdual

igual o superior a 3.300 UVT

f)consignaciones, inversiones financieras año

anterior y en curso no supere 4.500 UVT

Esquema para definir aplicación Marco normativo G3

22/10/2014 C.P. Eliner Díaz Araujo 9

INICIO

La entidad tiene una planta de personal MAYOR a 10 trabajadores?

La entidad obtuvo ingresos brutos anuales superiores a 6000 SMMLV

No aplica Marco Técnico

Normativo del Grupo 3

Los activos totales de la entidad, excluida la vivienda de habitación superan los 500

SMMLV

SI

Se debe ubicar en el Grupo 1 o Grupo 2

NO

SINO

NO

La entidad aplica el Marco Técnico Normativo para Microempresas que

integran el Grupo 3

SI

Etapas para la aplicación de las NIIF

22/10/2014 10C.P. Eliner Díaz Araújo

•Las entidades desarrollan las actividades relacionadas con le proyecto de convergencia - se preparan para la transición hacia las NIIF-

•Los entes de vigilancia y control supervisan el desarrollo del proceso. –solicitan información- Plan de implementación.

PREPARACION1º enero a 31 de Diciembre

•Inicia la construcción del primer año de información financiera bajo nuevo marco.

•Se inicia el 1 de enero con los saldos de ESFA, saldos del Balance General a 31 de Dic convertidos a NIIF

•Se prepara la información paralela con los dos marcos (LOCAL y NIIF)

•A Dic. 31 se emiten los últimos E.F. bajo norma Local y los E.F. para el comparativo de la fecha de reporte.

TRANSICION

Fecha: 1 de enero •1 de enero cesa la aplicación de la Norma Local y se inicia la aplicación por primera vez del nuevo marco normativo contable para todos los efectos*

•31 de dic, se emiten los primeros estados financieros comparativos bajo NIIF ( fecha de reporte)

APLICACION

*Para efectos fiscales, por los 4 años siguientes a la aplicación de las NIF, se seguirán aplicando las normas contenidas en el E.T.N. y para la prueba documental contable los D.R. 2649/2650 de 1993 - (Art 165 Ley 1607/12)

FECHAS CLAVES

22/10/2014 11C.P. Eliner Díaz Araújo

• Grupo 1 y 3: año 2013

• Grupo 2: año 2015.

• Periodo preparación: 1 enero al 31 de Diciembre

PREPARACION

• Grupo 1 y 3: año 2014

• Grupo 2: año 2015

• Fecha de transición: 1 de enero

• Periodo Transición: 01-01 al 31-12

• E.F AÑO ANTERIOR A REPORTE NIIF:

31- Diciembre

•Últimos E.F. Norma local*: 31 - Diciembre

TRANSICION

• Grupo 1 y 3: año 2015

• Grupo 2: año 2016

• Fecha de reporte bajo NIIF: 31 Diciembre

APLICACION

* No aplica para efectos fiscales

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ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO - ESAL –

SECTO COOPERATIVOPROPIEDAD HORIZONTAL

etc..

Ubicación en el grupo (1,2,3) de acuerdo con elcumplimiento de los requisitos normativosestablecidos, para su ubicación.

Aplican el Marco Técnico Normativo aplicable deacuerdo al grupo que corresponda:Grupo 1: NIC, NIIF, SIC, CINIIF,MARCOCONCEPTUAL

Grupo2: NIIF para PYMES, Fundamentoconclusiones y guías de aplicación

Grupo 3: Marco Técnico Normativo paraMicroempresas (Norma local D.R. 2706/12)

22/10/2014 C.P. Eliner Díaz Araújo

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MARCO NORMATIVO CONTABLE - CONVERGENCIA A NIIF EN COLOMBIA

22/10/2014

GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3

LEY 1314 DEL 13 DE JULIO DE 2009 – Ley de Convergencia a NIIF

DECRETOS: 691/2010 – Conformación del CTCP; 3048/2011 –Crea Comisión Intersectorial de Normas de Contabilidad, Información

Financiera y Aseguramiento de la información; 3017/2013, Designación Miembro CTCP (Daniel Sarmiento);

Decretos: 4946/2011: Convergencia Voluntaria; 0403 y 1618/2012 : Modifican 4946; 2784/2012 - "adopción NIIF G - 1“;

1851/2013”complementa 2784 - régimen normativo

para los estados financieros separados o individuales de:

establec. bancarios, corp.financieras;ciasde financiamiento,

org.coop.de grado superior y entidades aseguradoras. ; 3023/2013 -modifica anexo técnico D.2784/12"; 3024/2013 - "Modifica requisitos Grupo 1“

Decretos:3022 del 27 de Dic de 2013- "Marco técnico

normativo grupo 2"

Decretos:2706 / 2012 - "Marco técnico normativo para

microempresas“

3019/2013- "Modifica requisitos para

pertenecer al grupo 3"

Circular externa Supersociedades:Núm. 115/2012 – “proceso Convergencia”

Núm. 115/2013 –”Implementación NIIF”

115-000004 de abril 30 de 2014. Solicitud ESFA

Guía de Orientación para la aplicación por primera vez del Marco Técnico Normativo G-1

Núm. 1150002/2014 – proceso

Convergencia G 2”

Guía aplicación por primera

vez G2- convergencia-

Guía implementación por primera vez Microempresas

Circular externa Superfinanciera:044/2012- “convergencia NIIF y NAI”;047/12 “Avances

del proceso” 010/2013 “solicitud información avances del

proceso”; 038 de 2013 - "implementación NIIF"

Circular externa Supersolidaria:003/14 –”reporte Balance apertura G 1”

004 y 005/14-”Convergencia a NIIF

G-2”

C.P. Eliner Díaz Araújo

IMPLEMENTACION DE LAS NIIF EN COLOMBIA

1. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF / NIIF para PYMES)

2. Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento de la Información

3. Estándar XBRL

22/10/2014 C.P. Eliner Díaz Araújo 14

Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF

22/10/2014 15C.P. Eliner Díaz Araújo

Conjunto de directrices emitidas por International AccountingStandard Board – IASB- que pueden seguir las entidades alpreparar sus estados Financieros de propósito general.

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Que son las Normas Internacionales de

Información Financiera – NIIF?

C.P. Eliner Díaz Araújo

INTRODUCCION A LAS NIIF - FUNDAMENTACION

Que es la Fundación IFRS?

Es un organismo internacional privado sin ánimo de lucro quetrabaja por el interés público. Su objetivo es desarrollar unconjunto único de normas de información financieralegalmente exigibles y globalmente aceptadas, comprensibles yde alta calidad basadas en principios claramente articulados.

Que es el IASB?Consejo de normas independiente de la Fundación IFRS,supervisado por un conjunto de fiduciarios de diferentes áreasgeográficas y profesiones, con obligación pública de rendircuentas a un Consejo de seguimiento de autoridades demercados de capitales públicos.

El IASB, se encarga de emitir, revisar y traducir las normas delinglés a otros idiomas.

La Fundación IFRS tiene los derechos de autor.

Se emiten a través de un Consejo emisor de Normas (IASB)

Apoyados por un Consejo asesor de las NIIF externo y unComité de interpretaciones de las NIIF , para ofrecer guíascuando existan divergencias en su aplicación práctica.

22/10/2014 17

Cómo se emiten las NIIF?

C.P. Eliner Díaz Araújo

INTRODUCCION A LAS NIIF - FUNDAMENTACION

Cómo es el proceso de emisión de las

NIIF?

Se sigue un procedimiento meticuloso, abierto,participativo y transparente.

Un compromiso con inversores, reguladores, líderes deempresas y la profesión de contadores global en todas lasfases del proceso

Esfuerzo conjunto de colaboración con la comunidademisora de normas mundial

http://www.ifrs.org/the-organisation/documents/2013/who-we-are-spanish-2013.pdf

22/10/2014 18

Fase del proceso de emisión de las NIIF

http://www.ifrs.org/the-organisation/documents/2013/who-we-are-spanish-2013.pdf

Documento de

discusión pública

Documentos de

respuestas

Borrador NIIF

NIIF publicada

PROPUESTA

Consulta Pública

Consulta Pública

Revisión por parte IASB después de la implementación

Aportes al proceso de

elaboración de NIIF

Actividades de alcance

amplio

ESTANDARES INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA – SISTEMA IFRS

22/10/2014 19

NIIF

Normas Internacionales de Contabilidad

NIC 1 hasta NIC 41SIC 1 hasta 32

HASTA 2001

IASC - 1973

NIC Vigentes - 28

CINIIF (IFRIC)

Vigentes 16

NIIF –IFRSNIIF 1 - NIIF 13

NORMATIVO –A

Fundamento conclusiones - B

NIIF para PYMES

35 secciones

SICVigentes 8

INTERPRETACIONES –amplían alcance de la NIIF

MARCO CONCEPTUAL GUIA - BASE

IASB - A PARTIR DE 2001

C.P. Eliner Díaz Araújo

Por que es importante la fundamentación en NIIF?

Las NIIF no son una dinámica contable, Los registros contablesdependerán del hecho económico y de su esencia

La partida doble y la ecuación patrimonial no ha cambiado

El cambio está en la aplicación de los principios de cada estándarpara preparar los estados financieros bajo NIIF

Tener clara la fundamentación de las NIIF, facilita el diseño y laaplicación de las políticas contables en una entidad

Preparar adecuadamente los estados financieros conforme a las NIIF

22/10/2014 C.P. Eliner Díaz Araújo 20

22/10/2014 21

RECONOCER

DAR DE BAJA

MEDIR

PRESENTAR

REVELAR

Que contienen Las NIIF?

DIRECTRICES

“QUE HACER” - más que el “cómo aplicar”

ESTANDAR

El enfoque de las NIIF está basado en objetivos y principios, y su metodología se orienta hacia la presentación de

información que sea pertinente y que represente de mejor manera la esencia económica del modelo de negocios

de una entidad.

C.P. Eliner Díaz Araújo

Las NIIF no es Contabilidad

El entendimiento integral de la

estructura de las normas y de sus

principios permite tener un mayor

criterio y juicio al aplicarlas

¿uso del elemento? ¿fluyen beneficios económicos? ¿el costo se puede medir en forma fiable?

Ω Grupo 1: Normas Internacionales de Información Financiera – IFRS full -(Aprobadas Enero 1 de 2012)- www.ctcp.gov.co

Grupo 2: Normas Internacionales de Información Financiera para

PYMES – IFRS for SMEs. www.ifrs.org

Grupo 3: Decreto 2706/12 – 3019/13

IASB - proyecto mejoras anuales de las NIIF.

22/10/2014 22C.P. Eliner Díaz Araújo

Descarga de Material:

22/10/2014 23

PASOS SUGERIDOS PARA PREPARAR LA TRANSICION A NIIF

NIIF

Inicio: Elaborar el Diagnóstico

Conocer la Realidad

económica del Negocio y los

cambios

Proyecto Equipo Líder cronogramas responsables

Estándares aplicables al negocio

Capacitación

Estados Financieros –

Impacto -

Sistemas de Información

Políticas Contables

Manuales de Funciones y

Procedimiento Control interno

Balance de apertura

NIIF

- ESFA -

C.P. Eliner Díaz Araújo

Personas claves

Áreas involucradas

Grupo/marco normativo

CapacitaciónSeleccionar Políticas contablesSimular impacto en E.F.

Análisis de cuentas, saldos, clasificación, Diferencias y Equivalencias en principios NIIF Y LocalAjustes medición

Software, equipos, redes, formatos etc.

Requerimientos NIIF y FISCALNuevas funciones, responsabilidades

y requerimientos de control interno

Saldos del Balance a Dic 31 bajo norma local convertido a NIIF

NIIF 1 (Grupo 1)

Sección 35 de las NIIF para PYMES (Grupo 2)

Evaluación previa Elegir el mejor enfoque para la conversión

ROL DE LA ALTA DIRECCION

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El rol de la alta dirección es determinante llevar a feliz término el proyecto son los

principales responsables del éxito de la convergencia a NIIF en su organización.

JUNTA DIRECTIVA, CONSEJO DE ADMINISTRACION, U OTRO IGUAL Participar activamente en todo el proceso, hacer seguimiento y asegurar su cumplimiento

en todas la etapas, que la entidad cuente con recursos logísticos y financieros suficientes

Responsable de la atención a los requerimientos de los órganos de control y de la

evaluación previa del Balance de Apertura y demás informes…..

REPRESENTANTE LEGAL Responsable de dirigir la implementación, verificar su operatividad y adecuado

cumplimiento, implementar estrategias y políticas aprobada por máximo órgano, disponer

oportunamente de recursos financieros aprobados, establecer los controles requeridos,

manuales de procedimiento…..

REVISOR FISCAL Responsable del seguimiento al proceso y la preparación del Balance de apertura, verificar

políticas, criterios, metodología, ajustes, correcciones y procedimientos utilizados en la

preparación de los estados financieros

Verificar la calidad y suficiencia de las revelaciones y el cumplimiento con el nuevo marco

normativo.

22/10/2014 C.P. Eliner Díaz Araújo

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C.P. ELINER J. DIAZ ARAUJOejdiaz64@hotmail.com

C.P. Eliner Díaz Araújo