Monografia de Contabilidad

CAPITULO VIII

REORGANIZACIN DE SOCIEDADES

SNTESIS:REORGANIZACIN: Cambio o reestructuracin

Otra clase de sociedad.

Transformacin (No exige disolucin)Otra persona jurdica.

Para constituir una nueva sociedad.Fusin(Exige la extincin)Por absorcin de una o ms sociedades por otra sociedad existente.

Divisin de la totalidad del patrimonio en dos o ms bloques, transferidos a nuevas sociedades.Escisin (Exige disolucin)Segregacin de uno o ms bloques patrimoniales de una sociedad que no se extingue.

TRANSFORMACIN DE SOCIEDADES

GENERALIDADESConcepto. Cambio de la naturaleza de un tipo de sociedad a otra, que no implica la desaparicin de la misma, sino la aparicin de nuevos derechos y obligaciones derivados del cambio.Razones de trasformacin:

Exigencias internas nacidas de la propia empresa. Adecuacin a la magnitud de sus actividades. Adecuacin al monto de las inversiones efectuadas. Cambio en la responsabilidad de los socios. Racionalizacin de controles administrativos. Exigencias de tipo legal. Otras.ASPECTO LEGALLas transformaciones estn normadas por la Ley General de Sociedades.

LEY GENERAL DE SOCIEDADES N 26887Libro IV: Normas Complementarias;Seccin Segunda: Reorganizacin de Sociedades;Ttulo I: Transformacin;Artculos N 333 al 343

SNTESIS NORMATIVA DE LA LGS

TRANSFORMACIN DE SOCIEDADESTodas las sociedades reguladas por la Ley pueden transformarse en otra sociedad o persona Jurdica.

TRANSFORMACIN DE PERSONAS JURDICASCualquier persona jurdica puede transformarse en alguna sociedad regulada por esta Ley. La transformacin no entraa cambio de la personalidad jurdica.

CAMBIO EN LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS.En una nueva sociedad asumen responsabilidad ilimitada por las deudas sociales.Responden de la misma forma por las deudas contradas antes de la transformacin.Si en la nueva sociedad la responsabilidad es limitada, no afecta la responsabilidad ilimitada contrada antes de la transformacin.

MODIFICACIN DE PARTICIPACIONES O DERECHOS.La transformacin no modifica la participacin porcentual de los socios en el capital sin su conocimiento expreso.Tampoco se afecta los derechos de terceros emanados de ttulo distinto a las acciones o participaciones de capital, a no ser que sea expresamente aceptado por el titular.

ACUERDO DE TRANSFORMACINLa transformacin se acuerda segn los requisitos establecidos por la Ley y el estatuto de la sociedad o de la persona jurdica para la modificacin de su pacto social y estatuto.

PUBLICACIN DEL ACUERDO

Tres veces con cinco das de intervalo.

DERECHO DE SEPARACIN DE SOCIOEl acuerdo de transformacin da lugar al ejercicio del derecho de separacin. El cual no libera al socio de su responsabilidad.

TRANSFORMACIN EN SOCIEDADES EN LIQUIDACINSi la liquidacin no es como consecuencia de nulidad del pacto social o del estatuto, o vencimiento del plazo de duracin, puede transformarse revocando el acuerdo de liquidacin y siempre que no se haya iniciado el reparto del haber social entre los socios.

BALANCE DE TRANSFORMACINLa sociedad est obligada a formular un balance de transformacin al da anterior a la fecha de escritura pblica. No se requiere insertar el balance en la escritora pblica.La sociedad debe poner el balance de transformacin a disposicin de socios y terceros.

ESCRITURA PUBLICALa transformacin se formaliza por escritora publica contendr la constancia de la publicacin de los avises

FECHA DE VIGENCIAAl da siguiente de la fecha de escritura pblica respectiva, supeditada a la inscripcin en el registro.

ASPECTO CONTABLE1.PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LA SOCIEDAD QUE SE TRANSFORMA A LA FECHA DELACUERDO DE TRANSFORMACIN.a) Formulacin de un balance general al ltimo da del mes anterior al acuerdo de trasformacin.b) Registro en el libro de Inventarios y Balancesc) Registro en el libro Diario de los asientos de cierre y reapertura.d) Registro de operaciones hasta el da anterior al otorgamiento de la escritura publicae) Formulacin del balance de transformacin al da anterior a la fecha de la escritura pblica.f) Registro en el libro diario de los asientos de cierre.g) Reapertura del libro Diario para registrar la transferencia del activo, pasivo y patrimonio a la nueva sociedad.h)Registro en el libro de inventarios y balances: Informacin del acta sobre acuerdo de transformacin Inventario final Balance general de cierre por transformacin.

2.PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LA SOCIEDAD QUE SE ADOPTA.a) Registro en el nuevo (anterior) libro de inventarios y balances, del inventario recepcionado y del balance general de inventario.b) Registro en el nuevo (anterior) libro diario del asiento de apertura, por la recepcin del activo, pasivo y patrimonio,

CASO PRCTICO

58. TRANSFORMACIN DE UNA SOCIEDAD COLECTIVA EN UNA SOCIEDAD ANNIMA CERRADA.

La sociedad "Daz, Cuba Comercial Yanahuara S. C", con fecha 1o de diciembre de 20X1, por acuerdo de Junta General de Socios, decide transformarse en la "Sociedad Comercial Arequipa S.A.C., otorgndose la escritura pblica con fecha 1o de enero de 20X2. El contador de la empresa preparo y presento un Balance General al ltimo da del mes anterior a la fecha del acuerdo, vale decir, al da 30 de noviembre del 20X1.A los socios Armando Daz Valer y Jess Cuba Salinas por efectos de la transformacin se les reconoce 12 500 acciones de S/. 1.00 para cada uno en la nueva sociedad.Las operaciones de "Daz, Cuba Comercial Yanahuara S.C.", entre el da del acuerdo 1o de diciembre de 20X1, y el da anterior a la escritura pblica 31 de diciembre de 20X1, fueron las siguientes:1. Se vendieron mercaderas al contado por S/. 20 000.00, afectas al IGV 19%, cuyo costo de ventas fue de S/. 10 000.002. Se pagaron remuneraciones netas de descuentos, cuyo monto bruto fue de S/. 8 000.00 Se calculan las aportaciones a Essalud, los descuentos por AFP y S/. 80.00 por otros conceptos. Se consider el 100% como gastos de administracin.3. Se registr la provisin para depreciacin de Inmuebles maquinaria y equipo, correspondiente al mes de diciembre de 20X1, cuya tasa anual es del 10%. Se consider el 100% como gasto de administracin.4. Se incurrieron en gastos de venta por servicios de terceros, hasta por S/. 3 000.00 valor de venta.5 Se cancelaron facturas a proveedores por S/. 11 000.00 y se cumpli con el pago de tributos - IGV por S/. 2 500.00

PROCEDIMIENTOS CONTABLES A SEGUIR EN LA SOCIEDAD QUE SE TRANSFORMA " DIAZ CUBA COMERCIAL YANAHUARA S.C."

a) Formulacin de un BALANCE GENERAL AL 30 DE NOVIEMBRE DE 20X1, ltimo da del mes anterior al acuerdo de transformacin.

Hoja de trabajo de comprobacin de saldos:

CUENTASSUMAS DEL MAYORSALDOS DEL MAYOR

DEBEHABERDEUDORACREEDOR

10 Efectivo y equivalentes de efectivo230 000.00220 000.0010 000.00

12 Cuentas por cobrar comerciales220 000.00220 000.00

20 Mercaderas128 000.00103 000.0025 000.00

33 Inmuebles, maquinaria y equipo37 500.0037 500.00

39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado12 500.0012 500.00

40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de p.49 280.0051 780.002 500.00

41 Remuneraciones y participaciones por pagar81 320.0081 320.00

42 Cuentas por pagar comerciales - terceros73 000.00100 500.0027 500.00

46 Cuentas por pagar diversas - terceros8 945.008 945.00

50 Capital25 000.0025 000.00

60 Compras100 000.00100 000.00

61 Variacin de existencias100 000.00100 000.00

62 Cargas del personal, directores y gerentes74 808.0074 808.00

63 Gastos de servicios prestados por terceros27 000.0027 000.00

64 Gastos por tributos1 760.001 760.00

68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones8 432.008 432.00

69 Costo de ventas103 000.00103 000.00

70 Ventas220 000.00220 000.00

79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos112 000.00112 000.00

94 Gastos de administracin77 000.0077 000.00

95 Gastos de ventas35 000.0035 000.00

1 255 045.001 255 045.00499 500.00499 500.00

DAZ, CUBA COMERCIAL YANAHUARA S.C. Balance General Al 30 de noviembre de 20X1

ActivoPasivo

Activo corrientePasivo corriente

Efectivo y equivalentes de efectivoS/. 10 000.00,Tributos, contraprestaciones y aportesS/. 2 500.00

Mercaderas25 000.00Cuentas por pagar comerciales27 500.00

35 000 0030 000.00

Activo no corrientePatrimonio

Inmuebles, maquinaria y equipo37 500.00Capital25 000.00

Depreciacin acumulada(12 500.00)Resultados del ejercicio5 000.00

25 000.0030 000.00

Total de activo60 000.00Total pasivo y patrimonio60 000.00

b) Registro en el Libro de Inventarios y Balances del INVENTARIO AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 20X1Daz, Cuba Comercial Yanahuara S. C.Inventario al 30 de noviembre de 20X1

Activo

EfectivoS/. 10 000.00

Banco de CrditoS/. 10 000 00

Mercaderas25 000.00

XP - 30 Pzs.

Inmuebles maquinaria y equipo25 000.00

Muebles y enseres (detalle)37 500.00

Depreciacin acumulada (detalle)(12 5000.00)

Total del activo60 000.00

Pasivo

Tributos, contraprestaciones y aportes2 500.00

Impuesto general a las ventas2 500.00

Cuentas por pagar comerciales27 500.00

Facturas por pagar (detalle)27 500.00

Total del Pasivo30 000.00

Patrimonio

Capital25 000.00

Armando Daz Valer12 500.00

Jess Cuba Salinas12 500.00

Resultado del Ejercicio5 000.00

Total del Patrimonio30 000.00

Total del Pasivo y Patrimonio60 000.00

Daz, Cuba Comercial Yanahuara S.C. Balance General Al 30 de noviembre de 20X1

ACTIVO PASIVO

Activo corriente Pasivo corriente

Efectivo S/. 10 000.00 Cuentas por pagar comerciantes S/. 27 500.00

Mercaderas 25 000.00 Tributos, contraprestaciones y aportes 2 500.00

Total activo corriente 35 000.00 Total del pasivo corriente30 000.00

Activo no corriente Patrimonio

Inmueble, maquinaria y equipo 37 500.00 capital 2 500.00

Depreciacin acumulada (12 500.00) resultado del ejercicio5 000.00

Total activo corriente 25 000.00 Total del patrimonio30 000.00

Total del activo 60 000.00 Total del pasivo y patrimonio60 000.00

Arequipa, 630 de noviembre del 20X1

Firma del contador Firma de gerente

a. Registro en el Libro Diario de los ASIENTOS DE CIERRE Y REAPERTURA

Diario noviembre de 20X1

--------------------------------------X--------------------------------------

39DEPRECIACIN AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO

ACUMULADOS 12 500.00

391Depreciacin acumulada

40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2 500.00

4011Impuesto general a las ventas

42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS27 500.00

421Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

50CAPITAL25 000.00

501Capital Social

61VARIACIN DE EXISTENCIAS100 000.00

601Mercaderas

70VENTAS220 000.00

701Mercaderas

79CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y

GASTOS112 000.00

791Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO10 000.00

104Cuentas corrientes en instituciones financieras

20MERCADERAS25 000.00

201Mercaderas manufacturados

33INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO37 500.00

335Muebles y enseres

60COMPRAS100 000.00

601Mercaderas

62CARGAS DEL PERSONAL74 808.00

621Remuneraciones 65 128.00

627Seguridad, previsin social y otras 9 680.00

63GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR

TERCEROS27 000.00

638Servicios de contratistas

64GASTOS POR TRIBUTOS1 760.00

646Tributos a gobiernos locales

68VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y8 432.00

PROVISIONES

681Depreciacin inmuebles, maquinaria y equipo

69COSTO DE VENTAS103 000.00

691Mercaderas

94GASTOS DE ADMINISTRACIN77 000.00

942Gastos del personal, directores y gerentes 70 830.00

945Otros gastos de gestin 6 170.00

95GASTOS DE VENTAS35 000.00

953Gastos de servicios prestados por terceros

Cierre de libros

Diario diciembre de 20X1

X

10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOS/. 10 000.00






60COMPRAS000.00100

601Mercaderas

62CARGAS DEL PERSONAL74 808.00


627Seguridad, previsin social y otras 9 680.00


TERCEROS27 000.00



646Tributos a gobiernos locales

68VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y

PROVISIONES8 432.00



591Mercaderas


942Gastos del personal, directores y gerentes 70 830.00


95GASTOS DE VENTAS35 000.00


39DEPRECIACIN AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO

ACUMULADOS12 500.00



SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR2 500.00


42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS27 500.00


50CAPITAL25 000.00

501Capital social


601Mercaderas

70VENTAS220 000.00

701Mercaderas


GASTOS112 000.00


Reapertura de libros

b. Registro en libros de las OPERACIONES HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1, da anterior al otorgamiento de la escritura pblica.Para el caso todas las operaciones se registran en el libro diario.Diario diciembre de 20X1

x

12CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROSS/. 23 800.00

121Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar



401Gobierno central


70VENTAS20 000.00

701Mercaderas

Ventas contado

X


691Mercaderas


201Mercaderas manufacturadas

Por el costo de la mercadera vendida

x



1041Cuentas corrientes operativas

12CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS23 800.00


Cancelacin de las ventas

x

62CARGAS DE PERSONAL8 720.00

621Remuneraciones

6211Sueldos y salarios 8 000.00

627Seguridad y previsin social y otras contribuciones

6271Rgimen de prestaciones de salud 720.0C

94CASTOS DE ADMINISTRACIN8 720.00

942Gastos del personal, directores y gerentes 8 000.0C

944Gastos de tributos 720.0C


SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR720.00

403Instituciones publicas

4031Essalud 720.00

41REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR

PAGAR7 120.00

411Remuneraciones por pagar

4111Sueldos y salarios por pagar

46CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS880.00

469Otras cuentas por pagar diversas

4693AFP-Integra 10% 800.0C

4699Otros conceptos 80.0C


GASTOS8 720.00


Planilla de sueldos del mes de diciembre

X


PAGAR7 120.00






Pago de la planilla de sueldos

X


PROVISIONES312.50

681Depreciacin

6815Depreciacin de inmuebles maquinaria y equipo- costo

94CASTOS DE ADMINISTRACIN312.50

948Valuacin y deterioro de activos y provisiones

9481Depreciacin

39DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO

ACUMULADOS312.50



GASTOS312.50


Provisin depreciacin del mes de diciembre

x

63GASTOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS3 000.00



SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR570.00

401Gobierno central


95GASTOS DE VENTA3 000.00






GASTOS3 000.00


Gastos de venta mes de diciembre

X

42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS11 000.00




401Gobierno central





Pagos diversos mes de diciembre

e) Formulacin del BALANCE DE TRANSFORMACIN AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1, da anterior al otorgamiento de la escritura pblica.

Hoja de trabajo de comprobacin de saldos al 31 de diciembre de 20X1




12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros243 800.00243 800.00

20 Mercaderas153 000.00138 000.0015 000.00

33 Inmuebles, maquinaria y equipo75 000.0037 500.0037 500.00

39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados12 500.0025 312.5012 812.50

40 Tributos, contraprestaciones y aportes al SP y S.54 850.0058 800.003 950.00

41 Remuneraciones y participaciones por pagar88 440.0088 440.00

42 Cuentas por pagar comerciales terceros111 500.00131 570.0020 070.00

46 Cuentas por pagar diversas - terceros8 945.009 825.00880.00

50 Capital25 000.0050 000.0025 000.00

60 Compras200 000.00100 000.00100 000.00

61 Variacin de existencias100 000.00200 000.00100 000.00

62 Gastos del personal, directores y gerentes158 336.0074 808.0083 528.00-

63 Gastos de servicios prestados por terceros57 000.0027 000.0030 000.00

64 Gastos por tributos3 520.001 760 001 760 00

68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones17 176 .508 432.008 744 .50

69 Costo de ventas216 000.00103 000.00113 000.00

70 Ventas220 000.00460 000.00240 000.00

79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos112 000.00236 032.50124 032.50

94 Gastos de administracin163 032.5077 000.0086 032.50

95 Gastos de venta73 000.0035 000.0038 000.00

2 356 900.002 356 900.00526 745.00526 745.00

Daz, Cuba Comercial Yanahuara S.C. Balance General Al 31de diciembre de 20X1

ActivoPasivo


Efectivo y equivalentes de efectivoS/. 13 180.00Tributos, contraprestaciones y aportesS/. 3 950.00


Cuentas por pagar diversas880.00

28 180 0024 900.00


Inmuebles Maquinaria y equipo37 500.00Capital25 000.00

Depreciacin, amortizacin(12 812.50)Resultados del ejercicio2 967.50

24 687.5027 967.50


f) Registro en el Libro Diario de los ASIENTOS DE CIERRE.Diario diciembre de 20X1

x

89DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIOS/. 224 032.50

891Utilidad

60COMPRAS100 000.00

601Mercaderas

62GASTOS DEL PERSONAL, DIRECTORES Y

GERENTES83 528.00

621Remuneraciones

6211Sueldos y salarios

627Seguridad, previsin social y otras contribuciones


TERCEROS30 000.00



641Gobierno central

6411Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo


PROVISIONES8 744.50

681Depreciacin

6814Depreciacin inmuebles, maquinaria y equipo - costo

Transferencia de los saldos de la clase 6

x

79CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS124 032.00

Y GASTOS



942Gastos del personal, directores y gerentes

945Otros gastos de gestin



Para saldar las cuentas de la clase 9

X


611Mercaderas


691Mercaderas

Para saldar la cuenta 69

x

70VENTAS240 000.00

701Mercaderas


611Mercaderas

89DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO227 000.00

891Utilidad

Para saldarlas cuentas de la clase 6y7

x


891Utilidad

59RESULTADOS ACUMULADOS2 967.50

591Utilidades no distribuidas

Transferencia del saldo

x

39DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO

ACUMULADOS12 812.50


3913Inmuebles, maquinaria y equipo



401Gobierno central




CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS880


50: CAPITAL25 000.00

501Capital social










Cierre de libros

g) Reapertura del Libro Diario para registrar la TRANSFERENCIA DEL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO A LA NUEVA SOCIEDAD.

Diario diciembre de 20X1

x

10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOS/. 13 180.00








ACUMULADOS12 812.50





401Gobierno central

4011Impuesto general a as ventas



46CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS880


50CAPITAL25 000.00

501Capital social



Reapertura de libros para llevarse a cabo la

transformacin de la Sociedad Daz, Cuba Comercial

Yanahuara S.C. a la Sociedad Comercial Arequipa

S.A. C.

x

COMERCIAL AREQUIPA S.A.C.52 867.50


ACUMULADOS12 812.50










Traslado del activo de la Sociedad Daz, Cuba

Comercial Yanahuara S.C. a la Sociedad Comercial

Arequipa S.A. C.

x



401Gobierno central






50CAPITAL25 000.00

501Capital social



COMERCIAL AREQUIPA S.A.C.52 867.50

Traslado del pasivo y patrimonio de la Sociedad

Daz, Cuba Comercial Yanahuara S.C. a la

Sociedad Comercial Arequipa S. A. C.

h) Registro en el Libro de Inventarios y Balances, del INVENTARIO FINAL Y BALANCE DE CIERRE POR TRANSFORMACIN.Daz, Cuba Comercial Yanahuara S.C. Inventaro de Cierre por Transformacin al 31 de diciembre de 20X1

Activo

Efectivo y equivalentes de efectivoS/. 13 180.00

Banco de CrditoS/. 13 180.00

Mercaderas15 000.00

Articulo XP - 30 Pzs.

Inmuebles, maquinaria y equipo24 687.50




Pasivo

Tributos por pagar3 950.00


Cuentas por pagar comerciales20 0 70.00



AFP - Integra880.00

Total del pasivo24 900.00

Patrimonio

Capital25 000.00



Resultado del ejercicio2 967.50

Total del patrimonio27 967.50

Total del pasivo y patrimonio52 867.50

Arequipa, 31 de diciembre de 20X1

Firma del Contador Firmadel Gerente

DAZ, CUBA COMERCIAL YANAHUARA S.C. Balance General de Cierre por Transformacin al 31 de diciembre de 20X1

ACTIVO PASIVO


Efectivo y equivalentes S/. 13 000.00 Tributos por pagar S/. 3 950.00

Mercaderas 15 000.00 Cuentas por pagar a comerciantes terceros 20 070.00

Cuentas por pagar diversas 880.00



Inmueble, maquinaria y Capital 2 500.00

Equipo 37 500.00 Resultado del ejercicio2 967.50

Depreciacin acumulada (12 812.50)

Total activo no corriente 24 000.00 Total del patrimonio27 967.50


Arequipa, 31 de diciembre del 20X1

Contador Gerente

PROCEDIMIENTOS CONTABLES A SEGUIR EN LA NUEVA SOCIEDAD "COMERCIAL AREQUIPA S.A.C."a) Registro en el NUEVO LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES.

Activo

Efectivo y equivalentes de efectivoS/. 13 180.00

Banco de CrditoS/. 13180.00

Mercaderas15 000.00

Articulo XP - 30 Pzs.

Inmuebles Maquinara y equipo24 687.50




Pasivo

Tributos por pagar3 950.00





AFP - Integra880.00

Total del pasivo24 900.00

Patrimonio

Capital25 000.00






Registro del inventaro por transformacin de la

sociedad Daz, Cuba Comercial Yanahuara S. C, segn

consta en escritura pblica de transformacin ante

Notara Dr. Jos Riquelme T. Registro N 2435 y

Registro de Sociedades Mercantiles Ficha 23856


Firma del Contador Firmadel Gerente

COMERCIAL AREQUIPA S.A.C.Balance General Al 31 de diciembre de 20X1

ACTIVO PASIVO


Efectivo y equivalentes S/. 13 000.00 Tributos por pagar S/. 3 950.00

Mercaderas 15 000.00 Cuentas por pagar a comerciantes terceros 20 070.00

Cuentas por pagar diversas 880.00



Inmueble, maquinaria y Capital 2 500.00

Equipo 37 500.00 Resultado del ejercicio2 967.50

Depreciacin acumulada (12 812.50)

Total activo no corriente 24 000.00 Total del patrimonio27 967.50


Arequipa, 31 de diciembre del 20X1

Contador Gerente

b) Registro en el NUEVO LIBRO DIARIO DEL ASIENTO DE APERTURA al 1o de enero de 20X2

Diario enero de 20X2

1

10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOSI. 13 180.00

Cuentas corrientes en instituciones financieras






39DEPRECIACIN AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO12 812.50

ACUMULADOS


3913Inmuebles, maquinaria y equipo - costo

DAZ CUBA COMERCIAL YANAHUARA S.C.52 867.50

Recepcin del activo por transformacin de la

Sociedad Daz, Cuba Comercial Yanahuara S.C,

segn acuerdo elevado a Escritura Pblica ante

Notario Dr. Jos Riquelme T., Registro N" 2435 y

Registro de Sociedades Mercantiles Ficha N 23856

1

DAZ CUBA COMERCIAL YANAHUARA S.C.52 867.50



401Gobierno central






50CAPITAL25 000.00

501Capital social

5011Acciones

Armando Daz Valer 12 500 acciones de SI. 1.00 c/u

Jess Cuba Salinas 12 500 acciones de SI. 1.00 c/u



Recepcin del pasivo y patrimonio de la Sociedad

Daz, Cuba Comercial Yanahuara S.C, segn acuerdo

de transformacin.

FUSIN DE SOCIEDADES GENERALIDADESConcepto. Unin jurdica de dos o ms clases de sociedades mercantiles. Tambin se considera como el proceso por el cual dos o ms sociedades mercantiles establecidas por la ley mezclan sus patrimonios.La fusin entraa el traspaso de bienes derechos y obligaciones de una o varias sociedades, a otra que asume tales bienes, derechos y obligaciones para dar lugar al nacimiento o fortalecimiento de otra.La fusin solo tiene efectos jurdicos, despus de cumplir los requisitos legales.Causas que originan la fusin o fusiones. En general se sealan los siguientes: Los cambios econmicos de la internacionalizacin de la economa. La competencia entre bloques econmicos en el mundo. Los enormes cambios que se advierten en el orbe. Los avances tecnolgicos. Los productos de alta tecnologa. La necesidad de realizar cambios estructurales en las empresas para mejorar la calidad y poder competir. El tratar de lograr mejores y mayores beneficios para la inversin en las empresas, mediante la relacin de sus actividades, por ejemplo con empresas proveedoras de materias primas, empresas que son competencia o que tienen xito en otras actividades conexas.Ventajas de la fusin. Constituyen algunas ventajas, las siguientes: Ampliacin de mercados por la produccin a bajos precios en economas a escala. Disminucin de costos de produccin por mejores instalaciones laborales y mayores volmenes de produccin. Mejor calidad del producto por utilizacin de nueva tecnologa. Aumento de la capacidad de produccin por mejores y mayores instalaciones fabriles. Mayor facilidad para la adquisicin de otorgamientos de crdito. Mejor organizacin en cuanto a distribucin y optimizacin de medios de publicidad. Reduccin de gastos operativos. Contar con mejores recursos humanos en la organizacin. Una o ms sociedades con utilidades, pueden absorber otras que sufren prdidas, con el consiguiente abatimiento de cargas tributarias.ASPECTO LEGALLa fusin est formada por la Ley General de Sociedades.

LEY GENERAL DE SOCIEDADES N 26887

Libro IV: Normas Complementarias;Seccin Segunda: Reorganizacin de Sociedades;Ttulo II: Fusin;Artculos N 344 al 366

SNTESIS NORMATIVA DE LA LGS

CONCEPTO DE FUSINPor la fusin dos o ms sociedades se renen para formar una sola.

FORMAS DE FUSINSe pude adoptar alguna de las siguientes formas:1. La fusin de dos o ms sociedades para constituir una nueva sociedad. Lo que origina:

La extincin de las sociedades incorporadas, y La trasmisin en bloque de sus patrimonios a la nueva sociedad.2. La absorcin de una o ms sociedades por otra sociedad existente. Lo que origina: La extincin de la sociedad o sociedades absorbidas, Que la sociedad absorbente asuma en bloque los patrimonios de las sociedades absorbidas.

ACCIONES O PARTICIPACIONESEn ambas formas de fusin los socios o accionistas de las sociedades que se extinguen reciben participaciones o acciones de la nueva sociedad o de la sociedad absorbente.

ACUERDO DE FUSINRequisitos:Se acuerda con los mismos requisitos establecidos por la ley y el estatuto de las sociedades participantes para la modificacin del pacto social y estatuto.No se requiere acordar la disolucin y no se liquida la sociedad o sociedades que se extinguen por la fusin.

PROYECTO DE FUSINContenido:1. Denominacin, domicilio, capital y datos de inscripcinde las sociedades participantes.2. La forma de la fusin.3. La explicacin del proyecto de la fusin4. El numero o clase de acciones o participaciones que lasociedad incorporante o absorbente debe emitir.5. Las compensaciones complementarias.6. El procedimiento para el canje de ttulos.7. La fecha prevista para su entrada en vigencia.8. Los derechos de los ttulos emitidos por lassociedades participantes que no sean acciones oparticipaciones.9. Los informes legales, econmicos o contablescontratados.10. Las modalidades a las que la fusin queda sujeta.11. Cualquier otra informacin o referencia.

ABTENCION DE REALIZAR ACTOS SIGNIFICATIVOS.La aprobacin del proyecto de fusin implica la obligacin de los directores y administradores de las sociedades de abstenerse de realizar o ejecutar cualquier acto o contrato que pueda comprometer la aprobacin del proyecto.

CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL O ASAMBLEASe realiza mediante aviso publicado por cada sociedad con no menos de diez das de anticipacin a la fecha de la celebracin de la junta o asamblea a cuya consideracin ha de someterse el proyecto de fusin.

REQUISITOS DE LA CONVOCATORIACada sociedad debe poner a consideracin de los socios, accionistas, obligacionistas y dems titulares, los siguientes documentos:1.El proyecto de fusin,2.Estados financieros audltados del ltimo ejercicio delas sociedades participantes.3.El proyecto del pacto social y estatuto de la sociedadincorporante o de las modificaciones a los de lasociedad absorbente ; y4.La relacin de los principales socios, accionistas,directores y administradores de la sociedadesparticipantes.

ACUERDO DE FUSINLa junta o asamblea de cada una de las sociedades participantes aprueba el proyecto de fusin con las modificaciones que acuerden y fija una fecha comn de entrada en vigencia de la fusin.

FECHA DE ENTRADA EN VIGENCIALa fusin entra en vigencia en la fecha fijada en los acuerdos de fusin. En esa fecha cesan las operaciones y los derechos y obligaciones do las sociedades que se extinguen, los que son asumidos por la sociedad absorbente o incorporante.

INSCRIPCIN DE LA ESCRITURA PUBLICALa fusin est supeditada a la inscripcin de la escritura pblica en el Registro. La inscripcin produce la extincin de las sociedades, y por su solo mrito tambin se inscriben la transferencia de los bienes derechos y obligaciones individuales que Integran los patrimonios.

BALANCESCada una de las sociedades que se extinguen por la fusin formula un balance al da anterior de la fecha de entrada en vigencia de la fusin.La sociedad absorbente o incorporante, en su caso formula un balance de apertura al da de entrada en vigencia la fusin.Los balances anteriores deben formularse dentro de un plazo mximo de treinta das a partir de la entrada en vigencia la fusin; y ser aprobados por el directorio y cuando este no exista por el gerente.

PUBLICACIN DE ACUERDOSLos acuerdos de fusin se publica por tres veces, con cinco das de intervalo entre cada aviso.Los avisos se podrn publicar en forma independiente o conjunta.

ESCRITURA PUBLICA DE FUSINSe otorga una vez vencido el plazo de treinta das,

contados a partir de la publicacin del ltimo aviso, si no hubiera oposicin.

CONTENIDO DE LA ESCRITURA PUBLICA DE FUSIN1.Los acuerdos de las juntas generales o asambleas.2.El pacto social y el estatuto de la nueva sociedad o desus modificaciones de la sociedad absorbente.3.La fecha de entrada en vigencia de la fusin.4.La constancia de la publicacin de los avisos.5.Los dems pactos de las sociedades.

CAMBIO EN LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOSEs aplicable a la fusin cuando origine cambio en la responsabilidad de los socios o accionistas de alguna de las sociedades participantes.

FUSIN SIMPLESi la sociedad absorbente es propietaria de todas las acciones o participaciones de las sociedades absorbidas no es necesario los requisitos 3), 4), 5) y 6) del proyecto de fusin.

FUSIN DE SOCIEDADES EN LIQUIDACINSi la liquidacin no es como consecuencia de nulidad del pacto social o del estatuto, o vencimiento del plazo de duracin, puede fusionarse revocando el acuerdo de liquidacin y siempre que no se haya iniciado el reparto del haber social entre los socios.

ASPECTO CONTABLEAntes de dar inicio al proceso contable de fusin es necesario tener presente algunos aspectos que son sustanciales:Una vez que se formalicen los acuerdos de fusin los libros de las sociedades que van a fusionarse se deben ajustar con el objeto de depurar el activo y registrar todas las obligaciones conocidas. Asimismo deben saldarse las cuentas de resultados a la fecha de fusin.Cualquier modificacin que se acuerde respecto a los activos de las sociedades que se fusionan, tales como reconocimiento de crdito mercantil o actualizacin de los valores del activo, mediante tasaciones o avalos de parte de peritos, deben reflejarse en los libros de la sociedad que corresponda.Los pasos necesarios para registrar fusin son los siguientes:

1.PROCEDIMIENTO CONTABLE GENERAL Cada una de las sociedades que se extinguen por la fusin, formula un balance al da anterior de la fecha de entrada en vigencia de la fusin. La sociedad absorbente o incorporante, en su caso formula un balance de apertura al da de entrada en vigencia la fusin.2.PROCEDIMIENTO CONTABLE DETALLADO EN LAS SOCIEDADES QUE INTERVIENEN EN LAFUSIN.EN LAS SOCIEDAD O SOCIEDADES QUE SE EXTINGUENa) Formulacin de un balance general al da anterior a la vigencia de la fusin.b) Registro en el libro de inventarios y balances.c) Registro en el libro diario de los asientos de cierre y reapertura.d) Registro de la transferencia del activo, pasivo y patrimonioe) Registro en libro de inventarios y balancesENLA SOCIEDAD QUE SE MANTIENE O ABSORBENTEa) Formulacin de un balance de apertura al da anterior a la entrada en vigencia la fusin.b) Registro en el libro de inventarios y balances.c) Registro en el libro diario de los asientos de cierre.d) Registro en el libro diario del asiento de reapertura al da de entrada en vigencia la fusin.e) Registro de la recepcin del activo, pasivo y patrimonio de la sociedad que se disuelvef) Formulacin de un balance general al da de entrada en vigencia la fusin.g) Registro en el libro de inventarios y balancesEN LA NUEVA SOCIEDAD O INCORPORANTEa) Formulacin de un balance de apertura al da de entrada en vigencia la fusin.b) Registro en el libro de inventarios y balances.

Informacin del acta sobre el acuerdo de fusin. Inventario inicial precisando el aporte de las sociedades que se disuelven. Balance de apertura al da de entrada en vigencia la fusin.c) Registro en el libro diario Suscripcin de capital. Recepcin del activo pasivo y patrimonio de las sociedades que se disuelven. ASPECTO TRIBUTARIOTributos y trmites ante la Sunat, por efectos de fusin de sociedades:1.IMPUESTO GENERAL A LAS VENTASNo esta afecta la transferencia de bienes por fusin de sociedades. (Art. 2, inc. c) del D.L 821; art. 7 del Reglamento)2.IMPUESTO A LA RENTA En casos de fusin los pagos a cuenta del impuesto a la renta se determinan siguiendo el procedimiento establecido en el artculo 54, inc. h) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. En casos de fusin los bienes del activo fijo que sean aportados sern depreciados o amortizados en el resto de la vida til que les quede, de acuerdo con el artculo 105 y 108 de la Ley del Impuesto a la Renta.

3.PROCEDIMIENTOS ANTE LA SUNAT Las sociedades que se fusionen presentaran una comunicacin sobre el acuerdo de fusin en un plazo de diez das tiles contados a partir de la fecha. Las sociedades que se disuelvan presentaran una declaracin jurada sobre el balance formulado al da anterior al otorgamiento de la escritura pblica, en un plazo no mayor al de los tres meses siguientes a la fecha de la escritura.

CASO PRCTICO

59. FUSIN DE DOS SOCIEDADES ANNIMAS CERRADAS, POR ABSORCIN DE UNA DE ELLAS.a) Las sociedades "Chachani S.A.C." y "Misti S.A.C.", acuerdan fusionarse con fecha 30 de junio del 200X, debiendo entrar en vigencia el acuerdo el da 1o de julio de 200X.b) Como consecuencia del acuerdo la sociedad "Chachani S.A.C", debe extinguirse, transfiriendo su activo, pasivo y patrimonio a la sociedad "Misti S.A.C."c) El acuerdo de fusin entre ambas sociedades establece que los socios de la sociedad "Chachani S.A.C", recibirn 2010 acciones de un valor nominal de SI. 10.00 de la sociedad "Misti S.A.C".d) Asimismo el acuerdo de fusin fija un nuevo capital en SI. 100 000.00 dividido en 10 000 acciones de S/. 10.00 cada una. El aumento de capital de S/. 5 000.00 se efecta con cargo a Resultados Acumulados de la sociedad de Misti S.A.C.e) Los balances de ambas sociedades fueron preparados y presentados por los contadores un da antes de que entre en vigencia la fusin.f) Los socios, acciones y participaciones porcentuales hasta antes de la fusin son los siguientes:

ACCIONISTASCHACHANI S.A.C.

N AccionesSI.%

Manuel Valdivia A.1 00510 050.0050.00

Luis Rivera P.1 00510 050.0050.00

2 01020 100.00100.00

ACCIONISTASMISTI S.A.C.

N AccionesSI.%

Martn Castillo Ch.1 59815 980.0020.00

Roberto Valencia D.2 39723 970.0030.00

Carlos Ziga R.3 99539 950.0050.00

7 99079 900.00100.00

PROCEDIMIENTOS CONTABLES A SEGUIR EN LA SOCIEDAD QUE SE EXTINGUE CHACHANI S.A.C.g) Formulacin del BALANCE GENERAL DE CHACHANI S.A.C. al 30 de junio de 200XHoja de trabajo de comprobacin de saldos:




12 Cuentas por pagar comerciales - terceros77 330.0077 330.00

20 Mercaderas107 290.0073 540.0033 750.00


18 Servicios y otros contratados por anticipado900.00900.00



41 Remuneraciones y participaciones por pagar30 300.0032 690.002 390.00


46 Cuentas por pagar diversas20.000.0022 210.002 210.00

50 Capital20 000.0020 000.00

60 Compras60 800.0060 800.00


62 Gastos de personal, directores y gerentes15 960.0015 960.00


64 Tributos1 750.001 750.00

65 Otros gastos de gestin1 530.001 530.00

67 Cargas financieras1 400.001 400.00


69 Costo de ventas73 540.0073 540.00

70 Ventas107 400.00107 400.00


92 Costos de produccin


95 Gastos de venta11 520.0011 520.00

97 Gastos financieros1 400.001 400.00

656 440.00656 440.00269 210.00269 210.00

CHACHANI S.A.C. Balance General Al 30 de junio de 200XActivoPasivo


MercaderasSI. 33 750.00Efectivo y equivalentesSI. 6 640.00

Servicios y otros por anticipado900.00Tributos por pagar1 920.00

Remuneraciones por pagar2 390.00


Cuentas por pagar diversas2 210.00

Total del activo corriente34 650 00Total del pasivo corriente25 700.00



Depreciacin, amortizacin acumulada(22 800.00)Resultados del ejercicio1 350.00

Total del activo no corriente12 400.00Total del patrimonio21 350.00


Arequipa 30 de junio de 200X

ContadorGerente

b)Registro en el Libro de Inventarios y Balances del INVENTARIO Y BALANCE GENERAL a la fechadel acuerdo 30 de junio de 200X

Se procede con su registro, al igual que en el caso de la transformacin.

c)Registro en el libro Diario de los ASIENTOS DE CIERRE Y REAPERTURA.

CHACHANI S.A.C.Diario junio de 200X

x

61VARIACIN DE EXISTENCIASS/. 73 540.00

611Mercaderas


691Mercaderas

Para saldar la cuenta 69

x 1

79CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y32 510.00

GASTOS



942Gastos de personal, directores y gerentes 18 121.00




97GASTOS FINANCIEROS1 400.00

973Intereses por prstamos y otras obligaciones

Para saldar las cuentas de la clase 9

X


891Utilidad

60COMPRAS60 800.00

601Mercaderas

62GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES15 960.00


6211Sueldos y salarios

627Seguridad, previsin social y otras contrbuc. 1 849.00


TERCEROS5 210.00



641Impuesto a las ventas

65OTROS GASTOS DE GESTIN1 530.00

659Otras gastos de gestin

67GASTOS FINANCIEROS1 400.00

672Intereses y gastos de sobregiros


PROVISIONES6 660.00

681Depreciacin

Transferencia de los saldos de la clase 6

X

70VENTAS107 400.00

701Mercaderas


611Mercaderas


891Utilidad

Para saldarlas cuentas de la clase 6 y 7

X



104Cuentas Corrientes operativas


ACUMULADOS22 800.00




401Gobierno central



PAGAR2 390.00

Remuneraciones por pagar



421Facturas boletas y otros comprobantes por pagar

46CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS2 210.00


50CAPITAL20 000.00

501Capital social


891Utilidad enero / junio 200X



33INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO35 200.00


18SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR

ANTICIPADO900.00

182Seguros

Cierre de libros

Diario junio de 200X

x

20MERCADERASS/. 33 750.00





ANTICIPADO900.00

182Seguros




ACUMULADOS22 800.00




401Gobierno central



PAGAR2 390.00







50CAPITAL20 000.00

501Capital social


891Utilidad Enero / Junio 200X

Reapertura de libros para dar inicio a la transferencia.

d) Registro de la TRANSFERENCIA DEL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO A MISTI S.A.C.CHACHANI S.A.C. Diario junio de 200X

X

MISTI S.A.C.47 050.00

Sociedad absorbente por fusin


ACUMULADOS22 800.00







ANTICIPADO900.00

182Seguros

Traslado del activo segn acuerdo de fusin de fecha 30

de junio de 200X

X


104Cuentas comentes en instituciones financieras




401Gobierno central



PAGAR2 390.00




46CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS2 210


MISTI S.A.C.25 700.00

Fusin

Traslado del pasivo de la Sociedad Misti S.A.C, segn

acuerdo de fusin de fecha 30 de junio de 200X

X

50CAPITAL20 000.00

501Capital social



MISTI S.A.C.21 350.00

Sociedad absorbente por fusin

Traslado del patrimonio a la Sociedad Misti S.A.C,

segn acuerdo de fusin por absorcin, de fecha 30 de

junio de 200X, por el que recibirn 2 010 acciones a

distribuirse entre los socios en forma proporcional a su

Participacin.

e) Registro en el Libro de Inventarios y Balances del ACTA DE FUSIN, INVENTARIO FINAL Y BALANCE GENERAL al 30 de junio de 200X. Informacin del acta sobre el acuerdo de fusin. Inventario final precisando el aporte de la sociedad "Chachani S.A.C". Balance General al da anterior a la entrada en vigencia de la fusin.

PROCEDIMIENTOS CONTABLES A SEGUIR EN LA SOCIEDAD ABSORVENTE MISTI S.A.C.

a) Formulacin del BALANCE GENERAL DE MISTI S.A.C, al 30 de junio de 200XHoja de trabajo de comprobacin de saldos:





20 Mercaderas328 000.00246 000.0082 000.00




41 Remuneraciones y participaciones por pagar96 600.00104 600.008 000.00


46 Cuentas por pagar diversas66.000.0073 300.007 300.00

50 Capital75 000.0075 000.00

59 Resultados acumulados5 000.005 000.00

60 Compras185 500.00185 500.00


62 Gastos de personal, directores y gerentes52 700.0052 700.00


64 Tributos5 800.005 800.00

65 Otros gastos de gestin6 500.006 500.00


69 Costo de ventas246 000.00246 000.00

70 Ventas367 500.00367 500.00


92 Costos de produccin


95 Gastos de venta40 000.0040 000.00

2 048 300.002 048 300.00869 500.00869 500.00

MISTI S.A.C. Balance General Al 30 de junio de 200X

ActivoPasivo


Efectivo y equivalentes de efectivoSI. 25 000.00Tributos por pagarSI. 8 200.00

Cuentas por cobrar comerciales33 000.00Remuneraciones por pagar8 000.00

Mercaderas82 000.00Cuentas por cobrar comerciales45 000.00


Total activo corriente140 000 00Total pasivo no corriente68 500.00



Depreciacin, amortizacin acumulada(64 000.00)Resultados acumulados5 000.00

Resultados del ejercicio17 500.00

Total activo no corriente26 000.00Total del patrimonio97 500.00


Arequipa 30 de junio de 200X

ContadorGerente

b)Registro en el Libro de Inventarios y Balances del INVENTARIO Y BALANCE GENERAL A LAFECHA DEL ACUERDO 30 DE JUNIO DE 200XSe procede con su registro, al igual que en el caso de la transformacin.d) Registr en el libro Diario del ASIENTO DE CIERRE AL 30 DE JUNIO DE 200X

MISTI S.A.C.Diario junio de 200X

x


ACUMULADOSSI. 64 000.00




401Gobierno central



PAGAR8 000.00







50CAPITAL75 000.00

501Capital social




611Mercaderas

70VENTAS367 500.00

701Mercaderas


GASTOS104 000.00











60COMPRAS185 500.00

601Mercaderas





TERCEROS17 200.00



641Gobierno central





PROVISIONES21 800.00

681Depreciacin


691Mercaderas


942Cargas del personal, directores y gerentes 59 200.00;




Cierre de libros

d) Registro en el Libro Diario del ASIENTO DE APERTURA AL 01 DE JULIO DE 200X, da de entrada en vigencia la fusin.MISTI S.A.C. Diario julio de 200X

x






20 MERCADERAS82 000.00




60COMPRAS185 500.00

601Mercaderas





TERCEROS17 200.00



641Gobierno central





PROVISIONES21 800.00

681Depreciacin


691Mercaderas


942Cargas del personal, directores y gerentes 59 200.00





ACUMULADOS64 000.00




401Gobierno central



PAGAR8 000.00







50CAPITAL75 000.00

501Capital social




611Mercaderas

70VENTAS367 500.00

701Mercaderas

79CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y104 000.00

GASTOS


Apertura de libros

e) Registro en el Libro Diario de la RECEPCIN DEL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO DE CHACHANI S.A.C.MISTI S.A.C. Diario julio de 200X

X

20MERCADERASSI. 33 750.00





ANTICIPADO900.00

382Seguros


ACUMULADOS22 800.00


CHACHANI S.A.C.47 050.00

Sociedad en extincin por fusin

Recepcin del activo por fusin con la Sociedad

Chachani S.A.C, segn acuerdo de fecha 30 de junio

de 200X

X

CHACHANI S.A.C.47 050.00

Sociedad en extincin por fusin






401Gobierno central



PAGAR2 390.00







50CAPITAL20 000.00

501Capital social



Recepcin del pasivo y patrimonio por fusin con la

Sociedad Chachani S.A.C, segn acuerdo de fusin

de fecha 30 de junio de 200X

X

50CAPITAL95 000.00

501Capital social



50CAPITAL100 000.00

501Capital social

Registro del nuevo capital por acuerdo de fusin y

aumento de capital por capitalizacin de utilidades

no distribuidas, segn Escritura Pblica ante

Notario Dr. Jos Riquelme T. , Registro N" 2395 y

Registro de Sociedades Mercantiles Ficha N" 35380

f) Formulacin del BALANCE GENERAL Y PARTICIPACIONES EN EL CAPITAL al da de entrada en vigencia la fusin.Balance General con los resultados de la fusin y aumento de capital:

CUENTASCHACHANIMISTITOTALES PORAUMENTO DE

S.A.C.S.AC.FUSINCAPITAL

ACTIVO

10 Efectivo y equivalentes de efectivoSI.SI. 25 000.00SI. 25 000.00SI.

12 Cuentas por cobrar comerciales33 000.0033 000.00

20 Mercaderas33 750.0082 000.00115 750.00


18 Servicios y otros por anticipado900.00900.00

39 Depreciacin, amortizacin acumulada(22 800.00)(64 000.00)(86 800.00)

Total del Activo47 050.00166 000.00213 050.00

PASIVO

10 Efectivo y equivalentes de efectivo6 640.006 640.00

40 Tributos por pagar1 920.008 200.0010 120.00

41 Remuneraciones por pagar2 390.008 000.0010 390.00

42 Proveedores12 540.0045 000.0057 540.00

46 Cuentas por pagar diversas2 210.007 300.009 510.00

Total del Pasivo25 700.0068 500.0094 200.00

PATRIMONIO

50 Capital20 000.0075 000.0095 000.00100 000.00

59 Resultados acumulados5 000.005 000.00

89 Resultados del ejercicio1 350.0017 500.0018 850.0018 850.00

Total del Patrimonio21 350.0097 500.00118 850.00118 850.00

Total del Pasivo y Patrimonio47 050.00166 000.00213 050.00

MISTI S.A.C. Balance General Al 01 de julio de 200X

ActivoPasivo

Activo CorrientePasivo Corriente

Efectivo y equivalentes de efectivoSI. 25 000.00Efectivo y equivalentesSI. 6 640.00

Cuentas por cobrar comerciales33 000.00Tributos por Pagar10 120.00

Servicios y otros por anticipado900.00Remuneraciones por Pagar10 390.00



Total activo corriente174 650 00Total pasivo corriente94 200.00

Activo no CorrientePatrimonio


Depreciacin, amortizacin acumulada(86 800.00)Resultados del Ejercicio18 850.00

Total activo no corriente38 400.00Total del patrimonio118 850.00

Total de Activo213 050.00Total Pasivo y Patrimonio213 050.00

Arequipa 01 de julio de 200X

ContadorGerente

Participaciones en el capital a nivel de sociedades:

SOCIEDADESACCIONESCAPITALPORCENTAJES

Nsi.%

CHACHANI S.A.C.201020 100.0020.1000

MISTI S.A.C.7 99079 900.0079.9000

Totales10 000100 000.00100.0000

Participaciones en el capital a nivel de accionistas:

ACCIONISTASCHACHANI S.A.C.MISTI S.A.C.FUSIN

ACCIONES NSI.%ACCIONESSI.%ACCIONESSI.%

Manuel Valdivia A.1 00510 050.0050.001 00510 050.0010.05

Luis Rivera P.1 00510 050.0050.001 00510 050.0010.05

Martn Castillo Ch.1 59815 980.0020.001 59815 980.0015.98

Roberto Valencia D.2 39723970.0030.002 39723 970.0023.97

Carlos Ziga R.3 99539 950.0050.003 99539 950.0039.95

2 01020 100.00100.007 99079 900.00100.0010 000100 000.00100.00

g) Registro en el libro de Inventarios y Balances del ACTA DE FUSIN, INVENTARIO Y BALANCE GENERAL, al da de entrada en vigencia la fusin: Informacin sobre el acta de fusin. Inventario al 01 de julio de 200X (incluir inventario de Chachani S.A.C) Balance General al 01 de julio de 200XESCISIN DE SOCIEDADES

GENERALIDADESConceptos. Se entiende por escisin de sociedades a la trasmisin de la totalidad o parte de los activos, pasivos y capital de una sociedad residente en el pas, a la cual se le denomina "escindida", a otra u otras sociedades residentes en el pas que se crean expresamente para ello o que ya existen.La escisin se da cuando una sociedad denominada escindida decide extinguirse y divide la totalidad o parte de su activo, pasivo y capital social en dos o mas partes que son aportadas en bloque a otras sociedades de nueva creacin o ya existentes; o cuando la escindida, sin extinguirse, aporta en bloque parte de su activo, pasivo o capital social a otra u otras sociedades de nueva creacin o ya existentes.La escisin tambin se concepta como la fragmentacin de una sociedad en dos o ms bloques, los mismos que se integran a otras sociedades ya existentes, o sirven de base para formar nuevas sociedades; o la sociedad se mantiene en vigencia con uno de los bloques.Caractersticas: Existe trasmisin total o parcial del patrimonio de la sociedad escindente en bloque a una mas sociedades de nueva creacin o ya existentes. Puede o no haber extincin de la sociedad escindida Se construye o nacen una o ms sociedades. La sociedad o sociedades nuevas o existentes, entregan las partes sociales o acciones a los socios o accionistas de la sociedad o sociedades escindas. En la escisin existen: sociedad escindida; sociedad o sociedades escindidas; socios o accionistas escindidos.

Reglas bsicas que rigen una escisin Solo podr acordarse por decisin de la Junta General de Accionistas o Socios, u rgano equivalente. Las acciones o partes sociales de la sociedad escinda debern estar totalmente pagadas. Cada uno de los socios de la sociedad escindida tendr inicialmente una proporcin del capital social de las sociedades nuevas o existentes, igual al que tena en la sociedad escindida.

Causas por las que se escinde una sociedad. Solucin a la posible extincin de la sociedad, por problemas internos entre socios. Solucin a la posible extincin de la sociedad, por muerte de los socios principales. Notorios problemas ocasionados por una dbil direccin y separacin de socios. Problemas por exceso de personal y de remuneraciones, carga sindical, etc. Conveniencia en la separacin de lneas de produccin para lograr ser competitivos en el mercado, desarrollar tecnologas, Para lograr franquicias o lograr la inversin de nuevos socios. Gozar de un tratamiento favorable en cuanto a tributos. Correccin a un crecimiento no planificado de la sociedad. Descentralizacin de actividades especializadas por zonas geogrficas.

ASPECTO LEGAL

La escisin est normada por la Ley General de Sociedades.

LEY GENERAL DE SOCIEDADES N 26887Libro IV: Normas Complementarias;Seccin Segunda: Reorganizacin de Sociedades;Ttulo III: Escisin;Artculos N 367 al 390SNTESIS NORMATIVA DE LA LGSCONCEPTO DE ESCISINPor la escisin una sociedad fracciona su patrimonio en dos o ms bloques para transferirlos ntegramente a otras sociedades o para conservar uno de ellos.

FORMAS DE ESCISINSe pude adoptar alguna de las siguientes formas:1.La divisin total del patrimonio de una sociedad endos o ms bloques patrimoniales que sontransferidos a otras sociedades o absorbidos porsociedades existentes o ambas cosas a la vez.Esta forma de escisin produce la extincin de las sociedades escindida.2.La segregacin de uno o ms bloques patrimonialesde una sociedad que no se extingue y que lostransfiere a una o ms sociedades nuevas o sonabsorbidos por sociedades existentes o ambas cosasa la vez.La sociedad escindida ajusta su capital en el monto correspondiente.

ACCIONES O PARTICIPACIONESEn ambas formas de escisin los socios o accionistas de las sociedades escindidas reciben participaciones o acciones de las nuevas sociedades o sociedades absorbentes, en su caso.Las nuevas acciones o participaciones que se emitan como consecuencia de la escisin pertenecen a los socios o accionistas de la sociedad escindida, quienes las reciben en la misma proporcin en que participan en el capital de esta, salvo pacto en contrario.

DEFINICIN DE BLOQUES PATRIMONIALESSe entiende por bloque patrimonial:Un activo o un conjunto de activos de la sociedad escindida.El conjunto de uno o ms activos y uno o ms pasivos de la sociedad escindida; y, Un fondo empresarial.

ACUERDO DE ESCISINRequisitos:Se acuerda con los mismos requisitos establecidos por la ley y el estatuto de las sociedades participantes para la modificacin del pacto social y estatuto.No se requiere acordar la disolucin de la sociedad o sociedades que se extinguen por escisin.

APROBACIN DEL PROYECTO DE ESCISINEl directorio de cada una de las sociedades que participan en la escisin aprueba con el voto favorable de la mayora absoluta de sus miembros, el texto del proyecto. En caso que no tengan directorio lo aprueban las personas encargadas de la administracin.

CONTENIDO DEL PROYECTO DE ESCISINContenido:1. Denominacin, domicilio, capital y datos deinscripcin de las sociedades participantes.2. La forma de la escisin y funcin de cada sociedad.3. La explicacin del proyecto de la escisin4. La relacin de los elementos del activo y del pasivo

CONTENIDO DEL PROYECTO DE ESCISINen su caso que correspondan a cada uno de los bloques patrimoniales resultantes de la escisin.5.La relacin del reparto, entre los accionistas osocios de la sociedad escindida, de las acciones oparticipaciones a ser emitidas.6.Las compensaciones complementarias.7.El capital social y las acciones o participaciones poremitirse por las nuevas sociedades, en su caso, o lavariacin del monto del capital de la sociedad osociedades beneficiarlas.8.El procedimiento para el canje de ttulos, en su caso.9.La fecha prevista para su entrada en vigencia.10.Los derechos de los ttulos emitidos por lassociedades participantes que no sean acciones oparticipaciones.11.Los Informes econmicos o contables contratados.12.Las modalidades a las que la escisin queda sujeta.13.Cualquier otra informacin o referencia.

ABSTENCIN DE REALIZAR ACTOS SIGNIFICATIVOSLa aprobacin del proyecto de escisin implica la obligacin de los directores y administradores de las sociedades de abstenerse de realizar o ejecutar cualquier acto o contrato que pueda comprometer la aprobacin del proyecto o alterar el canje de las acciones o participaciones.

CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL O ASAMBLEASe realiza mediante aviso publicado por cada sociedad con no menos de diez das de anticipacin a la fecha de la celebracin de la junta o asamblea a cuya consideracin ha de someterse el proyecto de escisin.

REQUISITOS DE LA CONVOCATORIADesde la publicacin del aviso, cada sociedad debe poner a disposicin de sus socios, accionistas, obligacionistas y dems titulares de derechos o ttulos, los siguientes documentos:1.El proyecto de escisin,2.Estados financieros auditados del ltimo ejercicio delas sociedades participantes.3.El proyecto de modificacin del pacto social yestatuto de la sociedad escindida; el proyecto demodificacin del pacto social y estatuto de lasociedad beneficiara; o, si se trata de escisin porabsorcin, las modificaciones que se introduzcan enlos de las sociedades beneficiarlas de los bloquespatrimoniales.4.La relacin de los principales socios, directores yadministradores de las sociedades participantes.

ACUERDO DE ESCISINPrevio informe de los directores o administradores, las juntas generales o asambleas de cada una de las sociedades participantes aprueba el proyecto de escisin en todo aquello que no sea expresamente modificado por todas ellas, y fija una fecha comn de entrada en vigencia de la escisin.

FECHA DE ENTRADA EN VIGENCIALa escisin entra en vigencia en la fecha fijada en el acuerdo en que se aprueba el proyecto de escisin. A partir de esa fecha las sociedades beneficiarlas asumen automticamente las operaciones, derechos y obligaciones de los bloques patrimoniales escindidos y cesan los de las sociedades escindidas ya sea que se extingan o no.

INSCRIPCIN DE LA ESCRITURA PUBLICALa escisin est supeditada a la inscripcin de la escritura pblica en el Registro. La Inscripcin produce la extincin de las sociedad escindida cuando este sea el caso, y por su solo mrito tambin se inscriben el traspaso de los bienes, derechos y obligaciones individuales que integran los bloques patrimoniales transferidos.

BALANCES DE ESCISINCada una de las sociedades participantes cierra su balance de escisin al da anterior al fijado como fecha de entrada en vigencia de la escisin.Las nuevas sociedades que se constituyen por razn de escisin deben formular un balance de apertura al da fijado para la vigencia de la escisin.Los balances de escisin deben formularse dentro de un plazo mximo de treinta das contados a partir de la fecha de entrada en vigencia la escisin. Los balances deben ser aprobados por el directorio y cuando este no exista por el gerente.

PUBLICACIN DE LOS AVISOSCada uno de los acuerdos de escisin se publica por tres veces, con cinco das de intervalo entre cada aviso. Los avisos se podrn publicar en forma independiente o conjunta con las sociedades participantes.

ESCRITURA PUBLICA DE ESCISINSe otorga una vez vencido el plazo de treinta das, contados a partir de la publicacin del ltimo aviso, si no hubiera oposicin.

CONTENIDO DE LA ESCRITURA PUBLICA DE ESCISIN1.Los acuerdos de las juntas generales o asambleas delas sociedades participantes.2.Los requisitos legales del contrato social y elestatuto de las nuevas sociedades, en su caso.3.Las modificaciones del contrato social, del estatutoy del capital social de las sociedades participantesen la escisin, en su caso.4.La fecha de entrada en vigencia de la escisin;5.La constancia de la publicacin de los avisos.6.Los dems pactos de las sociedades participantes.

CAMBIO EN LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOSEs aplicable a la escisin cuando origine cambios en la responsabilidad de los socios o accionistas de alguna de las sociedades participantes.

ESCISIN DE SOCIEDADES EN LIQUIDACINS la liquidacin no es como consecuencia de nulidad del pacto social o del estatuto, o vencimiento del plazo de duracin, la sociedad puede escindirse revocando el acuerdo de liquidacin y siempre que no se haya iniciado el reparto del haber social entre los socios.

RESPONSABILIDAD DESPUS DE LA ESCISINDesde la fecha de entrada en vigencia de la escisin, las sociedades beneficiaras responden por las obligaciones que integran el pasivo del bloque patrimonial que se les ha traspasado o han absorbido por efectos de la escisin.Las sociedades escindidas que no se extinguen, solo responden frente a las sociedades beneficiaras por el saneamiento de los bienes que integran el activo del bloque patrimonial transferido, pero no por las obligaciones que integran el pasivo de dicho bloque.

ASPECTO CONTABLE

1.PROCEDIMIENTO CONTABLE GENERALa) Cada una de las sociedades participantes formulan su respectivo balance de escisin al da anterior de la fecha de entrada en vigencia escisin.b) Las sociedades que se constituyen formularan un balance de apertura al da de entrada en vigencia la escisin.2.PROCEDIMIENTO CONTABLE LAS SOCIEDADES PARTICIPANTES POR ESCISIN:EN LA SOCIEDAD QUE SE EXTINGUE O ESCINDIDAa) Formulacin de un balance con la segregacin de los bloques patrimoniales a ser transferidos a las otras sociedades.b) Registro en el libro de inventarios y balances del inventario detallado y balance general formulado al da anterior de la entrada en vigencia de la escisin.c) Registro en el libro diario del asiento de cierre al da anterior de la entrada en vigencia de la escisin.d) Registro en el libro diario del asiento de reapertura al da anterior de la entrada en vigencia de la escisin.e) Registro en el libro diario del asiento por transferencias de los bloques patrimoniales a las sociedades existentes.f) Registro en el libro diario del asiento por transferencia de los bloques patrimoniales a las nuevas sociedades.g) Registro en el libro de inventarios y balances.

Informacin del acta sobre el acuerdo de escisin. Inventario final precisando la segregacin de los bloques patrimoniales. Balance de escisin.EN LA SOCIEDAD EXISTENTE O EN ACTIVIDADa) Formulacin del balance general al da anterior de la entrada en vigencia de la escisin.b) Registro en el libro de inventarios y balances (reapertura) del inventario detallado y del balance general formulados al da anterior de la entrada en vigencia de la escisin.c) Registro en el libro diario del asiento de cierre al da anterior de la entrada en vigencia de la escisin.d) Registro en el libro diario del asiento de reapertura al da anterior de la entrada en vigencia de la escisin.e) Registro en el libro diario de la recepcin del bloque patrimonial transferido por la sociedad escindente, y de otros acuerdos.

EN LA NUEVA SOCIEDAD QUE SE CONSTITUYEa)Registro en el libro de inventarios y balances (apertura) del inventario inicial por la recepcin delbloque patrimonial transferido y del balance de inventario por Escisin. Informacin del acta sobre el acuerdo de escisin. Inventario inicial precisando el aporte de la sociedad escindida. Balance de apertura al da de entrada en vigencia la escisin.

b) Registro en el libro diario (apertura) del asiento de constitucin por escisin.c) Registro en el libro diario del asiento de recepcin del bloque patrimonial transferido por la sociedad escindidaCASO PRCTICO60. ESCISIN DE UNA SOCIEDAD ANNIMA CERRADA MEDIANTE LA DIVISIN DE SU PATRIMONIO EN DOS BLOQUES, HASTA SU TOTAL EXTINCIN.a) La sociedad "Montonero Arequipa S.A.C", con fecha 31 de diciembre de 20X1, por acuerdo de Junta General de Accionistas, decide su escisin mediante la fragmentacin o divisin de la totalidad de su patrimonio en dos bloques, producindose de este modo su total extincin.b) Uno de los boques patrimoniales es transferido a la sociedad existente "Montonero Cayma S.A.C." y el otro bloque patrimonial a una nueva sociedad denominada "Montonero Yanahuara S.A.C".c) La escisin entra en vigencia a partir del 1o de enero de 20X2d) La sociedad escindida "Montonero Arequipa S.A.C", tiene un capital de SI. 20 000.00 dividido en 2 000 acciones de SI. 10.00 cada una, estando integrada por los accionistas seores: Arnaldo Mendoza L., poseedor de 1 200 acciones y, Cesar Cornejo N., de 800 acciones.e) Arnaldo Mendoza L. y Cesar Cornejo N., accionistas de la sociedad escindida "Montonero Arequipa S.A.C", reciben o recuperan acciones de la sociedad existente "Montonero Cayma S.A.C", de acuerdo con la recepcin del bloque patrimonial por parte de est.f) As mismo, Arnaldo Mendoza L. y Cesar Cornejo N., accionistas de la sociedad escindida "Montonero Arequipa S.A.C", reciben de la nueva sociedad constituida por escisin "Montonero Yanahuara S.A.C", un nmero de acciones en la misma proporcin a la que mantenan en la sociedad escindida "Montonero Arequipa S.A.C."g) Al 31 de diciembre de 20X1, el contador y gerente de la sociedad escindida "Montonero Arequipa S.A.C", formularon un balance general con la segregacin de los bloques patrimoniales.h) La sociedad existente "Montonero Cayma S.A.C", tiene un capital de SI. 40 000.00 dividido en 4 000acciones de SI. 10.00 cada una. La sociedad est integrada por los accionistas seores: JoaqunRodrguez T. poseedor de 2 040 acciones y, Diego Fernndez M. poseedor de 1 960 acciones.i) Los accionistas de la sociedad "Montonero Cayma S.A.C", acuerdan capitalizar los resultadosacumulados hasta por la suma de SI. 8 000 00j) Al 31 de diciembre de 20X1, el contador y gerente de la sociedad existente y en actividad "Montonero Cayma S.A.C", formularon su balance general.

PROCEDIMIENTOS CONTABLES A SEGUIR EN LA SOCIEDAD "MONTONERO AREQUIPA S.A.C."a) Formulacin del BALANCE GENERAL CON LA SEGREGACIN DE LOS BLOQUES PATRIMONIALES al 31 de diciembre de 20X1

MONTONERO AREQUIPA S.A.C.MONTONERO CAYMA S.A.C.MONTONERO YANAHUARA S.A.C

ACTIVO

Efectivo y equivalentes de efectivoSI. 9 400.00S/. 7 050.00SI. 2 350.00

Cuentas por cobrar comerciales - terceros22 350.0016 572.005 778.00

Cuentas por cobrar diversas - terceros1 560.001 560.00

Mercaderas29 700.0022 118.007 582.00

Materiales auxiliares, suministros y repuestos2 100.001 500.00600.00

Servicios y otros contratados por anticipado3 000.002 200.00800.00

Inmuebles, maquinaria y equipo41 620.0031 220.0010 400.00

Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados(23 300.00)(17 453.00)(5 847.00)

Total del Activo86 430.0064 767.0021 663.00

PASIVO

Tributos, contraprestaciones y aportes por Pagar4 902.004 902.00

Remuneraciones y participaciones por pagar10 825.008 715.002 110.00

Cuentas por pagar comerciales - terceros31 453.0023 900.007 553.00

Cuentas por pagar diversas - terceros13 250.008 250.005 000.00

Total del Pasivo60 430.0045 767.0014 663.00

PATRIMONIO

Capital20 000.0015 000.005 000.00

Reservas2 500.002 500.00

Resultados del Ejercicio3 500.001 500.002 000.00

Total del Patrimonio26 000.0019 000.007 000.00

Total Pasivo y Patrimonio86 430.0064 767.0021 663.00

c) Reapertura del LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES al da anterior al acuerdo de entrada en vigencia de la escisin.

MONTONERO AREQUIPA S.A.C. Inventarlo al 31 de diciembre de 20X1

Activo

Efectivo y equivalentesS/. 9 400.00

Banco de CrditoS/. 9 400.00

Cuentas por cobrar comerciales22 350.00

Facturas por cobrar (detalle)22 350 00

Cuentas por cobrar diversas1 560.00

Facturas por cobrar (detalle)1 560.00

Mercaderas29 700.00

Artculos (detalle)

Materiales auxiliares, suministros y repuestos2 100.00

Artculos (detalle)

Servicios y otros contratados por anticipado3 000.00

Seguros pagados por adelantado

Inmuebles, maquinaria y equipo18 320.00




Pasivo

Tributos, contraprestaciones y aportes por pagar4 902.00


Remuneraciones y participaciones por pagar10 825.00

Compensacin por tiempo de servicios (detalle)




Facturas por pagar (detalle)

Total del Pasivo60 430.00

Patrimonio

Capital20 000.00

Arnaldo Mendoza L.12 000.00

Cesar Cornejo N.8 000.00

Reservas2 500.00

Reserva legal.





ContadorGerente

MONTONERO AREQUIPA S.A.C. Balance General Al 31 de diciembre de 20X1

ACTIVO PASIVO

Activo corriente Pasivo corriente s

Efectivo equivalentes S/. 9 400.00 Tributos por pagarS/ 4 902.00

Cuentas por cobrar comerciales 22 350.00 Remuneraciones y participaciones10 825 00

Cuenta por cobrar diversas 1 560.00 Cuentas por par a comerciales31 453.00

Servicios y otros por anticipado 3 000.00 Cuentas por pagar diversas.13 250.00

Mercaderas 29 700.00

Materiales y suministros 2 100.00

Total del activo corriente 68 110.00 Total del pasivo corriente60 430.00


Inmuebles, maquinaria equipo 41 620.00 Capital20 000.00

Depreciacin acumulada (23 300.00) Reservas2 500.00

Resultados del ejercicio3 500.00

Total del activo no corriente 18 320.00 Total del matrimonio26 000.00


Arequipa 31 de diciembre de 20X1

ContadorGerente

c) Registro en el Libro Diario de los ASIENTOS DE CIERRE AL DA ANTERIOR DE LA ENTRADA EN VIGENCIA LA ESCISIN. Para el desarrollo del presente caso suponemos que han sido efectuados los asientos de regularizacin y cierre de las cuentas de la clase 6, 7 y 9 como en el caso de transformacin. El resultado neto correspondiente al periodo que se muestra en el saldo acreedor de la cuenta 89 Resultados del Ejercicio, es transferido a la cuenta 59 Resultados Acumulados.

MONTONERO AREQUIPA S.A.C. Diario diciembre de 20X1

x


ACUMULADOSSI. 23 300.00


3913Inmuebles maquinaria y equipo - costo




401Gobierno central


41REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES

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Monografia de Contabilidad