MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİ - masmo.org€¦ · MUHTASAR BEYANNAME AYLIK PRİM VE HİZMET BELGESİ 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesinin verdiği yetkiye

MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİ

KIRŞEHİR SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLER ODASI

KIRŞEHİR SMMMO

MANAVGAT – 13.06.2019

MUHTASAR BEYANNAME

AYLIK PRİM VE HİZMET BELGESİ

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 98/A

maddesinin verdiği yetkiye istinaden

VERGİ KESİNTİLERİ

+ SİGORTALININ SİGORTA PRİMLERİ VE KAZANÇLARI

TOPLAMI + PRİM ÖDEME GÜN SAYILARI

MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİ

2

Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi


3

Elektronik Ortamda Beyanname Verme Zorunluluğu

Vergi kanunlarına göre vergi kesintisi yapma zorunluluğu bulunmayan 5510 sayılı Kanun uyarınca çalıştırdıkları sigortalıların prime esas

kazanç ve hizmet bilgilerini beyan etme zorunluluğu bulunanlara(apartman yöneticilikleri , özel bina inşaatı ve diğer işverenler)

Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerini elektronik ortamda göndermezorunluluğu getirilmiştir.

Bu mükelleflerin uygulama başladıktan sonra Vergi Dairesine başvurup;0003 Gelir Stopaj Vergisi mükellefiyeti açtırmaları gerekmektedir.


4

Elektronik Ortamda Beyannameleri Bizzat Gönderebilecekler

e-Beyanname gönderme şartlarını bizzat taşıyanlar

Kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmamakla birlikte vergikesintisi yapma zorunluluğu bulunanlar/işverenler (dernekler,vakıflar vb.)

Vergi kesintisi yapmayanlar (Apartman Yönetimleri, Özel Binaİnşaaatları, mükellefler vb.)

Basit Usule tabi mükellefler Portal Üzerinden

MUHSGK beyannamelerini gönderebileceklerdir.


5

Beyannamenin Verilme Zamanı

Vergilendirme dönemini takip eden ayın 26. cı günüakşamı saat:23.59’a kadar elektronik ortamdaverilir.

Ayın 15’i ile takip eden ayın 14’ü arasındakiçalışmaları karşılığı ücret alan sigortalılar için beyandönemi 15 inci günün içinde bulunduğu aydır.


6

Muhtasar Beyannamesini Üçer Aylık DönemlerHalinde Verenler

İŞÇİ ÇALIŞTIRMAYANLAR

Önceden olduğu gibi üçer aylık dönemler halinde (Ocak, Nisan,Temmuz ve Ekim) beyanname vermeye devam edeceklerdir.

İŞÇİ ÇALIŞTIRANLAR

Aylık beyanname vereceklerdir. Çalıştırdıkları hizmet erbabının sigorta primleri ve kazançları toplamı

ile prim ödeme gün sayılarını aylık bildireceklerdir. Yaptıkları ödemeler veya tahakkuk ettirdikleri kârlar ve iratlar ile

bunlardan kestikleri vergileri “ Üç Aylık ” beyan edebileceklerdir.


7

Beyannamenin Onaylanması ve Tahakkuk Fişi/Fişlerinin Düzenlenmesi

Elektronik ortamda gönderilen ve E-Beyan sistemi aracılığıile Muhtasar ile ekindeki SGK Bildirgelerinin kontrolüyapıldıktan sonra Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesionaylanabilir.

Onaylama işlemi tamamlandığında;

Beyan edilen vergi kesintileri için ayrı,

5510 sayılı Kanuna göre her bir işyeri bakımındansigortalıların prime esas kazanç ve hizmet bilgileri için ayrı ayrıtahakkuk fişi düzenlenecektir.


SGK BİLGİ GİRİŞİNE ÖRNEK


MUHSGK GÖNDERİMİNE ÖRNEK


MUHSGK GÖNDERİMİNE ÖRNEK


ÖZEL DURUMLAR


KIRŞEHİR SERBEST MUHASEBECİ

MALİ MÜŞAVİRLER ODASI

12

Düzeltme Beyannamesi

Düzeltmelerde tüm tahakkuklar onaylanabilir olmak zorundadır.

Bir döneme ilişkin verilen ilk beyanname tüm sigortalı çalışanlarailişkin bilgileri içermelidir.

Düzeltme beyannamelerinde ise sadece iptal edilmek,değiştirilmek ya da eklenmek istenen sigortalı çalışanlara ilişkinbilgiler yer almalıdır.

İlk beyannamede yer alan sigortalı bilgilerinden, düzeltmebeyannamelerinde yer alan bilgiler dışındakilerin geçerliolduğunu tablo üzerinde bulunan kutucuk işaretlenmek suretiylebeyan etmek gerekmektedir. Aksi takdirde beyanname kabuledilmeyecektir.


Düzeltme Beyannamesi


-Hatalı Personelin ilk verilen bildirimi iptal seçeneği ile ilgili satıra kayıt edilecek,

-Olması gereken kanun veya başka düzeltme yapılarak yeni satır ile kayıt edilecek

-Düzletme yapılacak personellerin dışında başkaca bir personel yazılmayacaktır.

-Sol üstteki Kutucuk işaretlenerek beyanname gönderilecektir.

14

Özel Durumlar-Özel İnşaat ve İhale Konusu İşler

Beyanname vergilendirme dönemi içerisinde(beyan dönemi başlamadan) verilebilir.

Beyannamenin sadece SGK bildirimi bölümü dolu olmalıdır.

Önceki dönem beyannamelerinin verilmiş olması gerekmektedir.

Muhtasarı ilgilendiren bütün bilgiler aynı döneme ait kanunisüresindeki beyannameye de dahil edilecek SGK açısındanonaylanan bildirge düzeltme beyannamesine dahil edilmeyecektir.Bu beyanname düzeltme beyannamesi olarak verilmek zorundadır.


Özel İnşaat veya İhale Konusu İşler Örnek -1

Devam etmekte olan özel bina inşaatı veya ihaleli bir işin

12/06/2019 tarihinde sona ermiş olduğunu varsayarak 13.06.2019 günü

Aşağıdaki şekilde bildirgeleri vererek ilişik kesmek mümkün bulunmaktadır.

1- Mayıs/2019 Dönemine ilişkin Muhtasar Beyanname verme süresi başladığından

beyannameye dahil edilecek başkaca iş yerleri veya beklenen her hangi bir kesintisi

var ise 13.06.2019 tarihinde İlişik kesilecek olan işyeri SADECE SGK BİLDİRİMLERİ

kısmına yazılarak Mayıs/2019 dönemine ilişkin olarak MUHSGK beyannamesi

verilecektir.

2- Haziran/2019 Dönemine İlişkin olarak 12 günü kapsayacak şekilde ilişiği kesilecek

olan işyerine ait SADECE SGK BİLDİRİMLERİ kısmı doldurularak Haziran/2019

dönemine ilişkin kıst beyanname verilecektir. Prim borçları ödenerek ilişik kesilecektir.

3- Mayıs ayına ait olarak sadece ilişiği kesilecek olan bildirim verildiği için 26.06.2019

tarihine kadar Mayıs/2019 dönemine ait bildirilen işyeri dışında kalan tüm işyerleri ve

diğer kesintiler dahil edilerek MUHSGK düzeltme beyannamesi verilecektir.

4- Yine Haziran ayına ait olarak sadece ilişiği kesilecek olan bildirim verildiği için

26.07.2019 tarihine kadar Haziran/2019 dönemine ait bildirilen işyeri dışında kalan tüm

işyerleri ve diğer kesintiler dahil edilerek MUHSGK düzeltme beyannamesi verilecektir.


16

Özel İnşaat veya İhale Konusu İşler Örnek -2


Devam etmekte olan özel bina inşaatı veya ihaleli bir işin

12/06/2019 tarihinde sona ermiş olduğunu varsayarak 13.06.2019 günü

Aşağıdaki şekilde bildirgeleri vererek ilişik kesmek mümkün bulunmaktadır.

1- Mayıs/2019 Dönemine ilişkin Muhtasar Beyanname süresi başladığından

beyannameye dahil edilecek bütün veriler mevcut, başkaca her hangi bir kesintisi

olmayacak ise 13.06.2019 tarihinde Vergi Kesintileri ve varsa diğer tüm işyerleri de

dahil edilerek Mayıs/2019 dönemine ilişkin olarak MUHSGK beyannamesi verilecektir.

2- Haziran/2019 Dönemine İlişkin olarak 12 günü kapsayacak şekilde ilişiği kesilecek

olan işyerine ait SADECE SGK BİLDİRİMLERİ kısmı doldurularak Haziran/2019

dönemine ilişkin kıst beyanname verilecektir. Prim borçları ödenerek ilişik kesilecektir.

3- Mayıs Ayına ilişkin tüm kesinti ve diğer işlemler dahil edildiğinden dolayı 26.06.2019

tarihine kadar başkaca bir Beyanname verilmeyecektir.

4- Haziran ayına ait olarak sadece ilişiği kesilecek olan bildirim verildiği için 26.07.2019

tarihine kadar Haziran /2019 dönemine ait bildirilen işyeri dışında kalan tüm işyerleri ve

diğer kesintiler dahil edilerek MUHSGK düzeltme beyannamesi verilecektir.

17

Uygulamaya ilişkin Özel Durumlar

Vergi Kesintisi yapmak zorunda olmayanlar Vergi Dairesinden Kullanıcı kodu, parola ve

şifre almalıdır

Apartman yöneticileri - Özel Bina İnşaatları gibi

İşçi çalıştırmayan mükellefler yine üçer aylık dönemlerde MUHSGK verebilir.

İşçi çalıştıran her mükellef aylık MUHSGK beyannamesi verecektir.

SGK ya artık E-bildirge verilmeyecektir. Yanlışlıkla verilmiş olursa iptal edilerek

MUHSGK ile “EK” türünden bildirimin Vedop üzerinden gönderimi sağlanacaktır.

SGK da E-bildirge dışındaki bütün işlemler aynı devam edecektir.

SGK tahakkuklarına Pilot il dışındaki işveren tahakkukları için uygulanan (2019 yılı için

35,70 TL) damga vergisi MUHSGK ekinden verilen bildirgelere uygulanmayacaktır.

2019 yılı için 48,00 olan Muhtasar Damga Vergisi 56,90 TL olarak uygulanacaktır.

Vergi Kesintisinden Muaf olanların bildirimlerinde de Damga vergisi 56,90 TL olacaktır.

Muhtasar beyannamenin diğer alanlarında her hangi bir değişiklik olmamıştır.


E-BİLDİRGE kullanıcıları her işyeri için ayrı ayrı bildirim vermekte iken MUHSGK bildiriminde bütün işyerleri ve çalışanlar tek tabloda alt alta işyeri numaraları yazılarak bildirilecektir.

Bildirimlerde TC numarası kullanılarak bildirim yapılacaktır

Sistem VEDOP-SGK aracılığı ile çalıştığından geri dönüşler E-Bildirge sistemine göre biraz daha yavaş çalışmaktadır

Onaylandıktan sonra SGK tahakkuklar Vedop Sisteminden alınabileceği gibi Sgk’nınhttps://ebildirge.sgk.gov.tr/EBildirgeV2 internet sitesi üzerinden SPEK kısmı kapatılarak da alınabilmektedir.

Kesinti yapmakla yükümlü olmayanlar bildirimlerini İnternet Vergi Dairesi alanından Önceki Ay bilgilerini kopyalayarak E-Beyanname kısmı seçilerek Online Olarak doldurulabilecektir.

E-BİLDİRGE kullanıcıları her işyeri için ayrı ayrı bildirim vermekte iken MUHSGK uygulaması VEDOP şifresi ile tek kullanıcı tarafından yönetildiği için sisteme aynı anda bir kişi giriş yapılabilmektedir.

Beyannamesini imzalatmakla yükümlü olmayan firmalar için sadece MUHSGK gönderiminde kullanılacak bir şifre üretilmesi için tebliğ (13/06/2019) taslak halindedir.

Yasal süresi içerisinde verilmeyen MUHSGK bildirimleri için KSS olarak verilen beyannameler ile ilgili olarak muhtasar kısmı tahakkuku hemen oluşmakta iken SGK bildirimleri kurum tarafından kontrol edilerek onaylandıktan sonra tahakkuklar alınabilmektedir.

Uygulamaya İlişkin Özel Durumlar


https://ebildirge.sgk.gov.tr/EBildirgeV2

Büyük ölçekli firmalarda Bordro hazırlayanlar ile Bildirimi / Beyanı gönderenlerin aynı birimler olmadığı için maaşları, ikramiye vs. birbirinden farklı olan personellerin gizliliğinin kalmaması firmalar için ciddi bir sorun oluşturmaktadır. Beyanname imzalatmak zorunda olmayan firmaların Sadece MUHSGK gönderiminde kullanılacak bir şifre üretilmesi için tebliğ (13/06/2019) taslak halindedir. Taslağın yasallaşması halinde bu konuda firmalar tarafından gizlilik sağlanabilecektir.

Muhtasar ve SGK bildirimlerinin tek beyannamede birleşmiş olmasından dolayı Uygulamanın tüm işverenlerce kullanılmaya başlanıldığında son beyanname verme gününde VEDOP sistemine yüklemeden kaynaklı geri dönüşler konusunda tereddütler hala güncelliğini korumaktadır.

Düzeltme beyannamelerinden ilk beyannamede yazılan bilgilerinin birebir aynı olması gerekmekte her hangi bir değişiklikte sistem düzeltme imkanı vermemektedir.

MUHSGK (MUH) beyannamesinin verilme süresinin ayın 26 sına uzamış olduğundan Pilot illerde SGK bildirimleri her ayın 26 sına uzamıştır.

Muhtasar ve SGK ödeme sürelerinde her hangi bir değişiklik yoktur.

Her hangi başka bir faaliyeti dolayısıyla devamlılık arz eden vergi mükellefiyeti (Uygulamanın herkes tarafından kullanılmasına başlayıncaya kadar) pilot illerin dışında olan Gerçek kişilerin pilot il sınırlarında yapacağı Özel Bina inşaatı veya mükellefiyet gerektirmeyecek diğer işlerden dolayı SGK dosyaları tescil ettirmeleri halinde SGK bildirimlerini E-Bildirge Sisteminden gönderecekler MUHSGK vermeyeceklerdir

Uygulamaya ilişkin Özel Durumlar


ÖRNEK GÖRÜNTÜLER MUHTASAR BEYAN TAHAKKUKU

ÖRNEK GÖRÜNTÜLER MUHTASAR BEYAN EKİ

ÖRNEK GÖRÜNTÜLER SGK TAHAKKUK

ÖRNEK GÖRÜNTÜLER HİZMET LİSTESİ

GEÇMİŞ DÖNEM DÜZETLMESİNE ÖRNEK

GEÇMİŞ DÖNEM DÜZETLMESİNE ÖRNEK

Soru ve Görüşleriniz için,

Teşekkürler…

Soru ve Görüşleriniz için

Özgür Albayrak

Başkan

532 332 27 08

Haydar Zengin Deniz Pakel Cengiz ArısoyBaşkan Yrd. Genel Sekreter Sayman532 642 28 78 535 852 03 15 533 471 55 58

KIRŞEHİR SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLER ODASI 26

KIRŞEHİR SMMMO

Documents

MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİ - masmo.org€¦ · MUHTASAR BEYANNAME AYLIK PRİM VE HİZMET BELGESİ 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesinin verdiği yetkiye