Multipunto/Multiattività Unico 2005 · gli studi di settore, in diverse unità di produzione o di vendita. Attraverso la corretta compilazione dei quadri “E”, “F” e “G”

Multipunto/Multiattività Unico 2005

(Quadri “F”, “G”, “M” e “N”)

Manuale operativo

Rel. 5.60

Manuale Operativo – Multipunto - Multiattività Indice Pagina 2

- BUSINESS UNIT: SOFTWARE FISCALE

Indice

Guida Utente ................................................................................................................................................................... 4 Premessa ..................................................................................................................................................................... 4

Informazione generale ............................................................................................................................................ 4 Annotazione separata.............................................................................................................................................. 4 Attività con ricavi non superiori al 20% dei ricavi totali ........................................................................................ 6 Stabilimenti balneari (92.72.1) ............................................................................................................................... 7 Panificatori (15.81.1 e 52.24.1) .............................................................................................................................. 7 Albergatori (55.10.A, 55.10.B, 55.23.A e 55.23.6) ................................................................................................ 7 Alcune novità Introdotte con Unico 2005............................................................................................................... 7 Compilazione della sezione “Ulteriori elementi contabili”..................................................................................... 8 Quadri M ed N........................................................................................................................................................ 8 Cause di inapplicabilità........................................................................................................................................... 9 Casistica esemplificativa......................................................................................................................................... 9 Altre situazioni particolari ...................................................................................................................................... 9 Elementi IVA negli studi di settore ...................................................................................................................... 10 Riferimenti normativi ........................................................................................................................................... 11 Casistiche esaminate ............................................................................................................................................. 11

Guida Riferimento........................................................................................................................................................ 12 Descrizione generale .............................................................................................................................................. 12

I quadri di impresa ................................................................................................................................................ 12 Ulteriori quadri di reddito ..................................................................................................................................... 13 Modello “Studi di Settore” ................................................................................................................................... 14 Progressivo “99”................................................................................................................................................... 15 Modello “M” – Annotazione separata .................................................................................................................. 16 Modello “N” – Annotazione separata ................................................................................................................... 17

Multipunto–una attività-no promiscui ................................................................................................................ 18 Descrizione dell'esempio ...................................................................................................................................... 18 Modelli da compilare ............................................................................................................................................ 18 Valorizzazione dei dati relativi all’attività............................................................................................................ 18 Compilazione degli elementi contabili ................................................................................................................. 18 Compilazione dei due studi di settore................................................................................................................... 20 Visualizza calcoli.................................................................................................................................................. 22 Multipunto – unica attività – no promiscui: passo a passo ................................................................................... 22

Multipunto–una attività-elementi promiscui ..................................................................................................... 23 Descrizione dell'esempio ...................................................................................................................................... 23 Modelli da compilare ............................................................................................................................................ 23 Valorizzazione dei dati relativi all’attività............................................................................................................ 23 Compilazione degli elementi contabili ................................................................................................................. 23 Compilazione dei due studi di settore................................................................................................................... 25 Multipunto – unica attività – elem. promiscui: passo a passo............................................................................... 27

Multiattività–monopunto - no promiscui............................................................................................................ 28 Descrizione dell'esempio ...................................................................................................................................... 28 Modelli da compilare ............................................................................................................................................ 28 Valorizzazione dei dati relativi all’attività............................................................................................................ 28 Compilazione degli elementi contabili ................................................................................................................. 28 Compilazione degli elementi degli studi di settore ............................................................................................... 29 Caso particolare .................................................................................................................................................... 30 Multiattività – monopunto – no promiscui: passo a passo.................................................................................... 31

Multipunto–multiattività Unico studio di settore ............................................................................................. 32 Descrizione dell'esempio ...................................................................................................................................... 32 Modelli da compilare ............................................................................................................................................ 32 Valorizzazione dei dati relativi all’attività............................................................................................................ 32 Compilazione degli elementi contabili ................................................................................................................. 32

Manuale Operativo – Multipunto - Multiattività Indice Pagina 3


Compilazione degli elementi degli studi di settore ............................................................................................... 33 Multipunto – multiattività – unico studio: passo a passo...................................................................................... 33

Due studi di settore ................................................................................................................................................. 35 Descrizione dell'esempio ...................................................................................................................................... 35 Modelli da compilare ............................................................................................................................................ 35 Valorizzazione dei dati relativi all’attività............................................................................................................ 35 Compilazione degli elementi contabili ................................................................................................................. 35 Compilazione degli elementi degli studi di settore ............................................................................................... 36 Multipunto – multiattività – unico studio: passo a passo...................................................................................... 38

Casi RICAG................................................................................................................................................................ 39

Manuale Operativo – Multipunto - Multiattività Guida Utente Pagina 4


Multipunto/Multiattività Guida Utente Premessa Tale manuale è stato predisposto per analizzare le casistiche relative alla predisposizione dei quadri “F”, “G”, “M” e “N”, in ipotesi di aziende multipunto o multiattività ed è aggiornato con quanto previsto dalle istruzioni per il Modello Unico 2005 redditi 2004. Si segnala in particolare la presenza di una tabella riepilogativa, riportata al termine del manuale, dove sono state esaminate alcune fra le possibili situazioni in cui sono presenti aggi o ricavi fissi, in pratica la tipologia RICAG. Si precisa che sono da considerarsi: • soggetti multiattività: i contribuenti che esercitano due o più attività di impresa per le quali trovano applicazione

gli Studi di settore, non comprese all’interno dello stesso Studio di Settore • soggetti multipunto: i contribuenti che esercitano una o più attività di impresa per le quali trovano applicazione

gli studi di settore, in diverse unità di produzione o di vendita. Attraverso la corretta compilazione dei quadri “E”, “F” e “G” presenti nei Modelli UNICO, si ottiene anche la valorizzazione di tutti i dati contenuti nei quadri di seguito dettagliati: • F – elementi contabili presenti negli Studi di Settore delle imprese; • G – elementi contabili presenti negli Studi di Settore di arti e professioni; • M - annotazione separata della composizione dei ricavi; • N – annotazione separata dei dati contabili e del personale a destinazione promiscua; • P – modello dei dati rilevanti ai fini dei parametri per le imprese; • Q – modello dei dati rilevanti ai fini dei parametri arti e professioni.

Informazione generale Sono state per ora mantenute le informazioni relative alla gestione di tale problematica per le dichiarazioni dello scorso anno. Si ricorda che i codici attività utilizzati sono quelli previsti nella tabella Ateconfin 2004, che ha sostituito quella precedente, identificabile come classificazione Istat.

Annotazione separata I soggetti multipunto e multiattività, come in precedenza meglio definiti, sono tenuti a compilare i modelli per l’applicazione degli studi di settore indicando:

• nel modello M (annotazione separata) i ricavi relativi alle diverse attività esercitate o alle diverse unità di produzione o di vendita;

• nei modelli SD, SG, SK imprese, SM, TD, TG, TK imprese e TM, • i componenti direttamente afferenti e quelli promiscui che è possibile ripartire in base ai criteri stabiliti dal

contribuente; • nel modello N (annotazione separata) i dati del personale e quelli contabili che non è possibile ripartire tra le

diverse attività esercitate o tra le diverse unità di produzione o di vendita, compresi i dati che non è possibile indicare nei singoli studi di settore.

Anche per i redditi del 2004 è stata predisposta un’apposita procedura, denominata “Gerico AS 2005”, la quale fornisce la verifica di congruità dei ricavi dichiarati, considerando l’insieme di tutte le attività esercitate dal contribuente. Analoga valutazione sarà effettuata sugli indici di coerenza economica. Agli studi di settore applicabili ai contribuenti tenuti all’annotazione separata è comunque ancora attribuito il carattere “Sperimentale”. Le istruzioni ministeriali segnalano quindi che:

• le indicazioni relative a coerenza e congruità possono essere utilizzate per la formulazione dei criteri di selezione per l’attività di accertamento;

• i risultati derivanti dall’applicazione Gerico non possono essere utilizzati direttamente per l’azione di accertamento;

• i contribuenti che dichiarano ricavi di importo non inferiore a quello risultante dagli studi sperimentali, o che si adeguano spontaneamente, evitano l’eventuale accertamento sulla base delle risultanze degli studi di settore mediante i criteri che verranno approvati al termine della fase sperimentale, a seguito di nuove elaborazioni.



Gli studi di settore interessati all’annotazione separata sono esclusivamente quelli rivolti alle attività esercitate in forma di impresa, per le quali è prevista la compilazione del quadro F dei modelli per gli studi di settore. Risultano quindi in ogni caso escluse da tale problematica le attività di lavoro autonomo (professionisti), per le quali è previsto che si debba applicare lo studio di settore relativo all’attività esercitata in maniera prevalente. Si ricorda che l’obbligo di compilare i modelli per l’annotazione separata sussiste esclusivamente nel caso in cui tutte le attività esercitate risultino comprese in studi di settore già approvati. Si precisa che per i nuovi studi applicabili approvati per l’anno 2004, ad eccezione delle revisioni di precedenti studi denominata SG96U, l’obbligo non sussiste, ma è possibile compilare i presenti modelli qualora il contribuente abbia provveduto facoltativamente ad effettuare l’annotazione separata. L’obbligo di ANNOTAZIONE separata NON sussiste nei seguenti casi:

1. multiattività, per attività contraddistinte da codici ISTAT compresi nel medesimo studio di settore; 2. se per una o più delle attività esercitate non risulta approvato il relativo studio di settore; tuttavia gli

studi si applicano nel caso in cui si verifichino entrambe queste condizioni: il contribuente abbia provveduto volontariamente ad annotare separatamente i ricavi relativi

a tutte le attività esercitate l’ammontare dei ricavi relativi alle attività non rientranti negli studi di settore sia non

superiore al 20% dei ricavi complessivi: 3. i contribuenti che svolgono le attività comprese negli studi di settore SG41U, SG53U, SG56U,

SG73B, SG82U, SG87U, SG91U, SG93U, SG94U e TG74U, che hanno compreso la propria attività nel reddito di lavoro autonomo (che quindi compilano il quadro G degli studi di settore).

L’obbligo di compilazione dei modelli per l’annotazione separata NON sussiste nei casi in cui il contribuente:

1. dichiara ricavi, di cui all’art. 85, comma 1, esclusi quelli di cui alla lettera c), d), e) del testo unico delle

imposte sui redditi, di ammontare complessivo superiore a 5.164.569 € (Lire 10 miliardi); 2. sono interessati da una delle cause di esclusione di cui all’articolo 10 della legge 146/1998, anche se la stessa

riguarda solo una della attività svolte o opera soltanto all’interno di una unità di produzione o vendita; tali cause sono l’inizio o la cessazione dell’attività nel periodo di imposta, un periodo di non normale svolgimento dell’attività, un periodo di imposta di durata superiore o inferiore a 12 mesi oppure altre cause (esempio contribuenti che determinano il reddito con criteri forfetari);

3. svolge attività o utilizza unità di produzione o di vendita che comportino la compilazione di più di dieci

modelli per l’applicazione degli Studi di settore; 4. eserciti più attività di impresa, tutte con ricavi non superiori al 20% dei ricavi complessivi; 5. esercita più attività di impresa e le attività non prevalenti non raggiungono il 20% dei ricavi complessivi (Es.

Gestione campi da tennis 85%, bar e caffè 10% e attività non soggetta a studi 5%); 6. i contribuenti che esercitano esclusivamente una attività in diverse unità di produzione o di vendita, per la

quale sia prevista nel decreto di approvazione del relativo studio di settore, l’applicabilità dello stesso anche in caso di svolgimento dell’attività in più unità di produzione e di vendita.

a. Si tratta degli studi:

SD17U SD39U SD40U SD41U SD42U


SD49U SG38U SG40U SG41U SG42U

SG48U SG52U SG53U SG54U SG55U

SG68U SG69U SG72B SG73A SG73B






SG94U SG95U SM11B SM18B SM22A

SM22B SM22C SM23U SM24U SM31U

SM33U SM34U SM36U SM37U SM40B

SM41U SM44U SM45U SM46U SM81U

SM82U SM83U SM84U SM86U TD12U

TG44U TG61A TG61B TG61C TG61D

TG61E TG61F TG61G TG61H TM01U

TM02U TM05U SG96U TG31U TG34U

TG36U TG37U TG39U TG50U TG66U

TG67U TG70U TG72A TG74U TG75U

TM03A TM03B TM03C TM03D TM04U

TM06A TM06B TM07U TM08U TM09A

TM09B TM10U TM15A TM16U TM19U

TM20U TM27A TM27B TM28U TM29U

TM40A TD01U TD02U TD04A TD04B

TD06U TD07A TD07B TD08U TD09A

TD09B TD10B TD16U TD18U TD19U

TD20U TD32U TD34U b. dei contribuenti che esercitano attività negli Studi seguenti, sempreché i diversi punti vendita siano

situati nell’ambito dello stesso territorio comunale:

SM17U SM18A SM21A SM21B SM21C SM21D

SM21E SM21F SM25A SM25B SM26U

c. degli studi di settore relativi ad attività manifatturiere (SD ovvero TD) che risultano applicabili anche nel caso in cui le medesime attività vengano svolte utilizzando un ulteriore punto di vendita oltre ad una unità di vendita contigua a quella di produzione.

7. esercitano più attività di impresa o utilizzano diverse unità di produzione o di vendita e che si avvalgono o

intendono avvalersi del regime fiscale delle attività marginali (art. 14, comma 1, L. 388/2000); 8. non hanno effettuato annotazioni separate in quanto ha conseguito

- un ammontare complessivo dei ricavi non superiore a 51.645 € (Lire 100 milioni); - ricavi derivanti, in tutto o in parte, da attività svolte in Comuni con popolazione residente

inferiore a 3.000 abitanti. A tal fine va considerata la popolazione residente al 1 gennaio 2004.

Si ricorda che tale ultima situazione richiede l’indicazione del codice 4 fra le cause di esclusione all’interno dei quadri di impresa, F o G, dei modelli Unico 2005.

Attività con ricavi non superiori al 20% dei ricavi totali I contribuenti che esercitano più attività di impresa non rientranti nel medesimo studio di settore (ad eccezione di quelle riguardanti le vendite soggette ad aggi o ricavo fisso), nel caso in cui, per ognuno degli studi di settore applicabili, l’importo dei ricavi conseguiti sia minore o uguale al 20% dei ricavi totali, devono limitarsi alla compilazione del solo modello “M”, trascurando i rimanenti modelli per l’annotazione separata.



Stabilimenti balneari (92.72.1) Non devono inoltre compilare i modelli per l’annotazione separata anche i soggetti titolari di concessione per l’esercizio dell’attività di Stabilimenti balneari, identificata con il codice attività 92.72.1 anche se svolgono unitamente alla predetta attività e in un’unica unità produttiva una delle attività seguenti:

• ristoranti, trattorie, pizzerie, osterie e birrerie (codice attività 55.30.A, istat 55.30.1); • rosticcerie, friggitorie, pizzerie al taglio con somministrazione (codice 55.30.2); • servizi di ristorazione self-service (codice 55.30.B, codice istat 55.30.4); • ristoranti con annesso intrattenimento e spettacolo (codice 55.30.C, istat 55.30.5); • bar e caffè (codice 55.40.A., istat 55.40.1); • gelaterie (codice 55.40.4, istat 55.40.2); • bar, caffè con intrattenimento e spettacolo (codice 55.40.C, istat 55.40.4).

Tali soggetti dovranno compilare il normale studio SG60U.

Panificatori (15.81.1 e 52.24.1) Non devono inoltre compilare i modelli per l’annotazione separata anche i soggetti che svolgono attività di produzione di prodotti di panetteria (15.81.1) e commercio al dettaglio di pane (52.24.1), comprese nel nuovo studio di settore TD12U, evoluzione dei precedenti studi SD12U e SM14U, anche se svolgono unitamente alle predetta attività anche una o più delle seguenti attività complementari:

• supermercati (codice attività 52.11.2); • discount di alimentari (codice 52.11.3); • minimercati e altri esercizi non specializzati di alimentari vari (codice 52.11.4); • commercio al dettaglio di bevande (codice 52.25.0); • commercio al dettaglio latte e prodotti lattiero - caseari (codice 52.27.1); • drogherie, salumerie, pizzicherie e simili (codice 52.27.2); • commercio al dettaglio di caffè torrefatto (codice 52.27.3); • commercio al dettaglio specializzato di altri prodotti alimentari (codice 52.27.4);

Tale semplificazione è applicabile se da queste attività si conseguono ricavi complessivi di ammontare inferiore a quelli derivanti dal complesso delle attività oggetto dello studio, quindi in pratica se la somma dei ricavi di tali attività risulta inferiore al 50% del totale dei ricavi conseguiti.

Albergatori (55.10.A, 55.10.B, 55.23.A e 55.23.6) Non devono poi compilare i modelli per l’annotazione separata anche i soggetti che svolgono in maniera prevalente una delle attività comprese nel nuovo studio di settore TG44U, vale a dire Alberghi e motel con ristorante (55.10.A), alberghi e motel senza ristorante (55.10.B), affittacamere e B&B (55.23.4), alloggi per studenti lavoratori (55.23.6), evoluzione dei precedenti studi SG44U e SG65U, anche se svolgono unitamente alle predette attività anche una o più delle seguenti attività complementari:

• ristoranti, trattorie ecc. (codice attività 55.30.A); • bar e caffè (codice 55.40.A); • gelaterie e pasticcerie con somministrazione (codice 55.30.4);

Tale semplificazione è applicabile se da queste attività si conseguono ricavi complessivi di ammontare inferiore a quelli derivanti dal complesso delle attività oggetto dello studio, quindi in pratica se la somma dei ricavi di tali attività risulta inferiore al 50% del totale dei ricavi conseguiti.

Alcune novità Introdotte con Unico 2005

Ristoranti, trattorie, pizzerie ecc. (codici attività: 55.30.A, 55.30B, 55.30.C e 55.30.2)

Non devono poi compilare i modelli per l’annotazione separata anche i soggetti che svolgono in maniera prevalente una delle attività comprese nel nuovo studio di settore TG36U, vale a dire Ristoranti, trattorie, pizzerie, ecc. (55.30.A), servizi di ristorazione self-service (55.30.B), ristoranti con intrattenimento e spettacolo (55.30.C), ristorazione con preparazione cibi da asporto (55.30.2), evoluzione dei precedenti studi SG35U e SG36U, SG62U ed SG76U,



limitatamente al codice attività 55.30.B, anche se svolgono unitamente alle predette attività anche una o più delle seguenti attività complementari:

• bar e caffè (codice 55.40.A); • bottiglierie ed enoteche con somministrazione (codice 55.40.B) • bar, caffè con intrattenimento e spettacolo (codice 55.40.C) • gelaterie e pasticcerie con somministrazione (codice 55.30.4);

Tale semplificazione è applicabile se da queste attività si conseguono ricavi complessivi di ammontare inferiore a quelli derivanti dal complesso delle attività oggetto dello studio, quindi in pratica se la somma dei ricavi di tali attività risulta inferiore al 50% del totale dei ricavi conseguiti. Quindi tali contribuenti applicano il solo studio di settore TG36U.

Bar e caffè (codici attività 55.40.A, 55.40B, 55.40.C e 55.30.4)

Non devono poi compilare i modelli per l’annotazione separata anche i soggetti che svolgono in maniera prevalente una delle attività comprese nel nuovo studio di settore TG37U, vale a dire Bar e caffè. (55.40.A), bottiglierie ed enoteche con somministrazione (55.40.B), bar, caffè con intrattenimento e spettacolo (55.40.C), gelaterie e pasticcerie con somministrazione (55.30.4), evoluzione dei precedenti studi SG37U e SG63U e SG64U, anche se svolgono unitamente alle predette attività anche una o più delle seguenti attività complementari:

• Ristoranti, trattorie, pizzerie, ecc. (codice 55.30.A); • servizi di ristorazione self-service (codice 55.30.B); • ristoranti con intrattenimento e spettacolo (codice 55.30.C); • ristorazione con preparazione cibi da asporto (55.30.2);

Tale semplificazione è applicabile se da queste attività si conseguono ricavi complessivi di ammontare inferiore a quelli derivanti dal complesso delle attività oggetto dello studio, quindi in pratica se la somma dei ricavi di tali attività risulta inferiore al 50% del totale dei ricavi conseguiti. Quindi tali contribuenti applicano il solo studio di settore TG37U.

Compilazione della sezione “Ulteriori elementi contabili” In tale sezione del quadro F degli studi devono essere indicati gli ulteriori elementi che hanno contribuito alla determinazione del reddito d’impresa. Nel caso in cui sussistano oggettive difficoltà nel reperire le singole informazioni richieste in questa sezione, gli importi indicati nelle singole voci, per quest’anno, possono essere forniti con una approssimazione tale da non compromettere la significatività delle stesse informazioni. La compilazione della presente sezione è facoltativa per i soggetti che sono obbligati a compilare i modelli per l’annotazione separata.

Quadri M ed N I contribuenti che esercitano due o più attività di impresa per le quali trovano applicazione gli studi di settore (multiattività) o una o più attività per le quali trovano applicazione gli studi di settore, in diverse unità di produzione e di vendita (multipunto) sono tenuti a compilare i modelli per l’applicazione degli studi di settore indicando:

• nel modello M (annotazione separata – composizione dei ricavi): i ricavi relativi alle diverse attività esercitate o alle diverse unità di produzione o di vendita;

• nel modello N (annotazione separata – dati contabili e del personale a destinazione promiscua): i dati del personale e quelli contabili che non è possibile ripartire tra le diverse attività esercitate, o tra le diverse unità di produzione o di vendita, o quelli contabili e del personale direttamente afferenti che non è possibile indicare nei modelli SD, SG, SK imprese, SM, TD, TG, TK imprese e TM.

Si ricorda che i componenti direttamente afferenti e quelli promiscui che è possibile ripartire in base al criterio che il contribuente ritiene più idoneo, vanno indicati nei singoli studi di settore. Si segnala inoltre che in alcuni casi si deve solo compilare il quadro M; ci si riferisce in particolare ai contribuenti che svolgono attività o utilizzano unità di produzione o vendita per le quali sarebbero tenuti a compilare più di dieci modelli (causa di esclusione 1) ed i contribuenti che esercitano più attività di impresa non rientranti nel medesimo studio di settore (ad eccezione di quelle soggette ad aggio o ricavo fisso), nel caso in cui, per ognuno degli studi di settore applicabili, l’importo dei ricavi conseguito relativo alle attività del medesimo studio di settore sia non superiore al 20% dell’ammontare complessivo dei ricavi conseguiti (causa di esclusione 2).



Cause di inapplicabilità Per operare correttamente nella valorizzazione dell’apposita casella, si rimanda alle istruzioni ministeriali dei quadri di impresa, le quali, in modo molto dettagliato, guidano all’identificazione dei soggetti nei confronti dei quali si rendono applicabili tali cause, soprattutto sulla base dell’anno di prima applicazione dello studio di settore interessato.

Casistica esemplificativa Viene qui riproposta una serie di situazioni già gestite con la precedente dichiarazione

CASISTICA ESEMPLIFICATIVA PER MULTIATTIVITA' Percentuale di ricavi derivante da

1' attività (Studio A)

2' attività (Studio A)

3' attività (Studio B)

Attività non compresa negli studi

Obbligo di annotazione

separata

Applicabilità Studi o parametri

70 30 - - No (1) Studio A (2)

60 - 40 - Sì (3) Studio A e B (4)

85 10 - 5 No (5) Studio A (6)

75 - 15 10 No (7) Parametri A (8)

90 - 10 - No (9) Studio A (10)

65 25 - 10 No (11) Studio A (12)

60 20 20 - No (13) Studio A (14) Note: (1) - trattasi dello stesso studio

(2) - trattasi dello stesso studio

(3) - studi approvati e diversi

(4) - studi diversi e l'attività principale non supera l'80%

(5) - presenza di attività senza studio approvato

(6) - attività prevalente supera l'80%


(8) - multiattività con la prevalente inferiore all'80%

(9) - poiché la principale ha più dell'80% annotazione separata solo per i ricavi

(10) - attività prevalente supera l'80%


(12) - complessivamente lo studio A supera l'80%

(13) - complessivamente lo studio A non è inferiore all'80%

(14) - complessivamente lo studio A non è inferiore all'80%

Altre situazioni particolari

Contribuenti “Marginali”

L’articolo 14 della Legge 388/2001, prevede che le persone fisiche esercenti attività per le quali risultano applicabili gli studi di settore, possono avvalersi del regime di marginalità a condizione che i ricavi ed i compensi del periodo di imposta precedente non superino i limiti previsti da appositi decreti ministeriali, che tengono conto delle medie del



settore; il limite, comunque, non può essere superiore 25.823 Euro. La procedura, sulla base dei dati inseriti all’interno dello studio, verifica le sussistono le condizioni necessarie per usufruire delle riduzioni previste per i marginali: se il soggetto supera i limiti previsti per la marginalità, la procedura, in sede di determinazione della congruità, provvede automaticamente a non tenere in considerazione le riduzioni previste per tali soggetti.

Contribuenti interessati ad Aggio o a Ricavo Fisso

In presenza di attività di vendita di generi soggetti ad aggi o ricavo fisso, svolte unitamente ad attività per le quali sono stati elaborati gli studi di settore, il contribuente è tenuto agli obblighi di annotazione separata al fine di neutralizzare gli effetti che derivano dallo svolgimento di tali attività. Il contribuente deve inoltre indicare nel modello “M”, inserendo nel campo “codice studio” la dicitura RICAG, l’ammontare dei ricavi netti derivanti da attività di vendita di generi soggetti ad aggio o a ricavo fisso. Nel caso in cui l’esercizio dell’attività di vendita di generi soggetti ad aggio o a ricavo fisso si affianchi all’esercizio di una sola attività per la quale risultino applicabili gli studi di settore, la compilazione dei modelli per annotazione separata può essere effettuata qualora i ricavi da attività di vendita di generi soggetti ad aggio o a ricavo fisso, risultino di ammontare superiore al 20% dei ricavi complessivi. In presenza invece di percentuali di ricavi non superiori al predetto limite del 20%, il contribuente si limiterà alla compilazione del solo modello relativo all’attività tipica. Fanno eccezione a tale regola gli studi SM13U, SM80U, SM85U, TG36U e TG37U; per ulteriori precisazioni riguardo a tali studi, per i quali la procedura GERICO utilizza una particolare modalità operativa, si rimanda alle istruzioni ministeriali.

Valorizzazione del campo “codice studio”

In tale campo va riportato il codice identificativo dello studio cui afferiscono i ricavi indicati nell’apposito campo; in caso di attività, per la quale lo studio non è stato approvato, per cui risulterebbero applicabili i parametri, va indicato il codice attività.

Attività professionali in forma di impresa

Per le attività elencate in seguito esiste la possibilità di applicare le previsioni per multipunto/multiattività a contribuenti che esercitano due o più attività di impresa oppure abbinano una di queste con altre attività imprenditoriali. Ci si riferisce ai contribuenti soggetti agli studi SG41U, SG53U, SG56U, SG73B, SG82U, SG87U, SG91U, SG93U, SG94U, SK19U, SK23U, SK26U, SK28U, TG74U, TK08U, TK16U, TK21U. Tali studi possono essere utilizzati sia da esercenti attività di lavoro autonomo che esercenti attività di impresa; inoltre nel caso di svolgimento di più attività soggette comprese nella medesima categoria reddituale (lavoro autonomo oppure impresa) non si verifica l’inapplicabilità dello studio, in quanto risulta applicabile lo studio relativo all’attività prevalente. Viene comunque concessa la facoltà di applicare lo studio di settore anche alle attività secondarie per le quali si siano tenute l’annotazione separata.

Elementi IVA negli studi di settore Nelle istruzioni dei modelli sull’annotazione separata si segnala che se si è provveduto all’annotazione distinta di tutti gli elementi contabili e del personale, nel quadro “N” ci si limiterà ad indicare il volume di affari complessivo e l’eventuale importo dell’adeguamento. Se quanto detto vale nel caso di annotazione distinta di tali elementi è da ritenersi applicabile anche nelle situazioni di elementi promiscui. La procedura, nel caso in cui si sia identificato il soggetto come “multi”, provvederà a richiedere il riporto degli elementi IVA solo nel quadro “N” e non nel quadro F. Se l’utente non concorda con questa interpretazione potrà in ogni caso agire manualmente sui dati stessi, indicandoli dove ritiene più corretto.



Riferimenti normativi I provvedimenti normativi emanati che riguardano gli studi di settore sono i seguenti:

• Articolo 10, comma 8, della Legge 146/1998 • Circolare n. 31/E del 25 febbraio 2000; • Circolare n. 134/E del 3 luglio 2000; • Circolare n. 54/E del 13 giugno 2001; • Circolare n. 56/E del 15 giugno 2001; • Circolare n. 96/E del 15 novembre 2001; • Circolare n. 58/E del 27 giugno 2002; • Circolare n. 39/E del 17 luglio 2003; • Circolare n. 27/E del 18 giugno 2004.

Casistiche esaminate In questo manuale, dopo una descrizione generale delle possibilità previste, si esamineranno solo le seguenti situazioni:

1. Azienda monoattività multipunto senza elementi promiscui; 2. Azienda monoattività multipunto con elementi promiscui; 3. Azienda monopunto multiattività; 4. Azienda multipunto multiattività con unico studio di settore; 5. Azienda multipunto multiattività con studi di settore diversi; 6. Casi “RICAG”

Manuale Operativo – Multipunto - Multiattività Guida Riferimento Pagina 12


Multipunto/Multiattività Guida Riferimento Descrizione generale

I quadri di impresa La gestione degli Studi di Settore viene innanzitutto pilotata dal quadro reddituale del Modello Unico: è qui infatti che viene stabilito se l’utente sia soggetto ai Parametri piuttosto che agli Studi di Settore, ed è sempre qui che l’utente indica se rientra nella casistica di “Multipunto” oppure di “Multiattività”. Anche per quest’anno i soggetti Multipunto e Multiattività, che compilano oltre ai modelli anche i quadri relativi all’Annotazione separata dei Ricavi e dei Costi (quadri “M” e”N”) sono soggetti alla verifica della coerenza e della congruità. La procedura quindi determina in modo automatico, sulla base del codice di attività, se il contribuente è soggetto agli Studi di settore; l’utente indicherà nel campo (1) se rientra o meno nella casistica Multipunto e/o Multiattività (scelte invariate rispetto al precedente periodo d’imposta), e se sussistano cause di esclusione o di inapplicabilità (campi (3) e (4)). Si ricorda che, come per gli scorsi anni, l’esclusione dalla compilazione degli Studi di Settore comporta l’esclusione anche dal quadro relativo ai Parametri, mentre l’inapplicabilità comporta l’applicazione del quadro dei Parametri.

La videata in cui l’utente stabilisce le modalità di gestione dell’attività esercitata è la seguente: +-----------------------¦ DATI RELATIVI ALL'ATTIVITA' +------------------------+ ¦Tipo Gestione : M Multi (1) ¦ ¦Tipo Contribuente : N Artigiani : N Agriturismo : N ¦ ¦Nuove iniziative produttive: N Deduz. art.11/4 : S Mesi associati : 0 ¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Nr. collaboratori : 0 Nr. coadiuvanti : 0 % Titolare : 100,000 ¦ +----------- PARAMETRI E STUDI DI SETTORE +----¦ CODICE STUDIO : XX99X +-----¦ ¦ G ¦Codice di attivita' : AAAAA Xxxxx xxxxx xxxxxxxxx (2) ¦ ¦ ¦Causa di esclusione : (3) ¦ ¦ 1 ¦Causa di inapplicabil.: (4) ¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Beni strumentali ........: 0 ¦(di cui autoveicoli/beni): 0¦ ¦(di cui macchine ufficio): 0 ¦(di cui loc. non finanz.): 0¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Nel campo indicato con (1) l’utente dovrà indicare se si tratta di un soggetto che esercita un’unica attività (“U”), o se è un soggetto “Multipunto” e/o “Multiattività” (“M”), che in seguito definiremo semplicemente “Multi”.. La videata di aiuto, rimasta invariata, è la seguente:

+-------------------------------------------+ ¦ U - Unica attivita'. ¦ ¦ ¦ ¦ M - Multi punto o multi attivita'. ¦ ¦ Due o piu' attivita' di impresa ovvero¦ ¦ una o piu' attivita' in diverse unita'¦ ¦ di produzione o di vendita. ¦ ¦ ( OBBLIGO DI ANNOTAZIONE SEPARATA ) ¦ +-------------------------------------------+

Nel campo (2), di sola visualizzazione, viene indicato lo Studio di settore collegato al codice di attività, mentre nel campo (3) l’utente indicherà le possibili cause di esclusione. La videata attualmente proposta risulta quindi:



+--------------------------------------------+ ¦ 1 - Inizio o cessazione attivita` nel corso¦ ¦ del periodo di imposta. ¦ ¦ 2 - Periodo di non normale svolgimento¦ ¦ dell'attivita`. ¦ ¦ 3 - Periodo di imposta di durata superiore¦ ¦ od inferiore ai 12 mesi. ¦ ¦ 4 - Altre cause (determinazione del reddito¦ ¦ con criteri "forfetari";incaricati alle¦ ¦ vendita a domicilio; donazioni, ¦ ¦ trasformazione, scissioni, ecc.). ¦ +--------------------------------------------+

Oltre alle cause di esclusione esistono anche delle cause di incompatibilità; l’utente potrà indicare nel campo (4) una fra tali possibili cause:

+--------------------------------------------------+ ¦ 1 - Produzione o vendita in luoghi diversi. ¦ ¦ 2 - Esercizio di piu' attivita'. ¦ ¦ 3 - Esercizio di piu' attivita' in luoghi diversi¦ ¦ 4 - Altro. ¦ +--------------------------------------------------+

Ulteriori quadri di reddito La gestione “Multi” (multipunto e/o multiattività) presuppone la compilazione di ulteriori quadri come indicato nella scelta sottostante:

+ SELEZIONE --------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ 1 - Dati generali impresa ¦ ¦ 2 - Impresa familiare, coniugale / coadiuvanti ¦ ¦ 3 - Calcolo MAGGIORI RICAVI / STUDI DI SETTORE ¦ ¦ 4 - Ulteriori quadri di reddito ¦ ¦ 5 - Detassazione del reddito (art. 4 L. n. 383/2001) - PROROGA - ¦ ¦ 6 - Detassazione degli investimenti (Art. 1 D.L. n. 269/2003) ¦ ¦ 7 - Concordato preventivo - Dati di riferimento ¦ ¦ 8 - Dati da Societa` Trasparenti (art.116 TUIR) ¦ +-------------------------------------------------------------------+

Il soggetto “Multi” deve compilare più quadri reddituali “F” oppure “G” all’interno di questa scelta (nei dati generali d’impresa viene esclusivamente visualizzato un quadro di riepilogo contenente la sommatoria di tutti i vari quadri “F” o “G” compilati). I vari quadri vengono compilati in modo automatico dalla procedura nel caso in cui l’utente riprenda i dati dalla contabilità ed abbia correttamente effettuato le registrazioni utilizzando la procedura dei “Centri di costo”, altrimenti dovrà creare manualmente tanti quadri reddituali quante sono le attività esercitate. La richiesta se riprendere i dati della contabilità viene visualizzata esclusivamente la prima volta in cui l’utente accede al quadro; successivamente sarà possibile recuperare i dati dalla contabilità utilizzando l’apposito tasto. L’attuale videata all’interno della scelta “Ulteriori quadri di reddito “ è la seguente: Numero d'ordine : X XXXXXXXXXXXXXXXXX +------------------------------------------------------------------------------+ ¦---¦Codice attivita` : XXXXX - XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Studio : XXXXX ¦ ¦---¦Numero progressivo studio : 1 ¦ ¦---¦Codice MULTIPUNTO : 0 ¦ ¦---¦Quadro di impresa PROMISCUO : N ¦ +---+--------------------------------------------------------------------------¦ ¦---¦Beni strumentali .......................................... ¦ ¦ ¦ ¦(di cui macchine ufficio .................... : ¦ ¦ ¦ ¦(di cui autoveicoli/beni particolari attivita`: ¦ ¦ ¦ ¦(di cui beni in locazione non finanziaria ... : ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+



Modello “Studi di Settore” Da ogni ulteriore quadro di reddito si può quindi passare all’interno del relativo studio di settore, selezionando al scelta evidenziata di seguito, che si riferisce al quadro G, redditi di impresa con contabilità semplificata:

+ SELEZIONE -----------------------------+ ¦ ¦ ¦ 1 - Gestione quadro contabile ¦ ¦ 2 - STUDI DI SETTORE ¦ +----------------------------------------+

Si passa quindi all’interno del menu dello studio. +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ A ¦ B ¦ C ¦ D ¦ E ¦ F ¦ G ¦ X ¦ Z ¦ ¦ +-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Dati_generali Quadri Visualizza Utilita' Stampe +----------------------------------+ ¦DA Dati anagrafici ¦ ¦DG Dati generali ¦ ¦AD Altri dati ¦ ¦M Annotazione separata ricavi ¦ ¦N Annotazione separata promiscua ¦ +----------------------------------+ La videata proposta accedendo ai dati generali risulta essere la seguente: +¦ CODICI STATISTICI +---------------------------------------------¦ ¦ ¦ ¦Prog. Studio Settore: 1 ¦ ¦ ¦ ¦Modello dichiaraz. : 3 - Unico PF Quadro RG ¦ ¦Codice attivita` : XXXXX – XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX ¦ ¦ ¦ ¦Codice studio : XX99X ¦ ¦Escludi calcolo : N ¦ ¦Contrib. Marginale : N ¦ ¦Tipo Gestione : 1 ¦ ¦Progressivo unita` : 1 - ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+

Per la valorizzazione di questi campi si ricorda:

• il “Contribuente Marginale” propone le possibili scelte (visualizzate in basso alla videata) “S” (Sì) oppure “N” (No); con “N” la procedura calcolerà normalmente la congruità e la coerenza del soggetto, mentre con “S” verranno applicate le riduzioni per i soggetti “Marginali”; la procedura, verificando quanto inserito dall’utente nel quadro “RE” oppure “RG” (nei “Dati relativi all’attività”, in “Tipo Contribuente”), provvederà a valorizzare correttamente il campo;

• nel “tipo gestione” l’utente indica se esercita una o più attività o se debba compilare esclusivamente il quadro “M”; per una sola attività occorre indicare “0”, per gestire le situazioni normali di multipunto e multiattvità occorre indicare “1”, mentre per procedere alla sola valorizzazione del quadro M occorre indicare “2”. La videata di aiuto visualizzata al passaggio del campo è la seguente:



+-------------------------------------------+ ¦ 0 - Unica attivita'. ¦ ¦ ¦ ¦ 1 - Multi punto o multi attivita'. ¦ ¦ Due o piu' attivita' di impresa ovvero¦ ¦ una o piu' attivita' in diverse unita'¦ ¦ di produzione o di vendita. ¦ ¦ ( OBBLIGO DI ANNOTAZIONE SEPARATA ) ¦ ¦ ¦ ¦ 2 – Annotazione separata ¦ ¦ Compilazione del solo quadro “M” ¦ ¦ relativo alla composizione dei Ricavi ¦ +-------------------------------------------+

• Se nel quadro “RF” oppure “RG” del Modello Unico, nei “Dati relativi all’attività”, in “Tipo Gestione” l’utente ha inserito:

o “U” la procedura valorizzerà il campo con “0” (zero); o “M” la procedura valorizzerà il campo con “1”.

Tali scelte sono proposte dalla procedura, ma viene sempre lasciata all’utente, la possibilità di modificarle manualmente. Si segnala inoltre che

• la procedura, dal rigo “Modello dichiaraz.” è in grado di risalire al quadro d’impresa compilato dall’utente. Si precisa comunque che i campi, per essere valorizzati correttamente, devono “ricevere” le informazioni dal quadro d’impresa (tra le varie informazioni riportate deve essere previsto un campo che indichi se il contribuente è un soggetto “multi” ed un campo per indicare se è un soggetto “marginale”;

• se si indica “2” si dovrà compilare esclusivamente il quadro “M” (Annotazione Separata) e ci si vedrà inibito l’accesso ai restanti quadri.

Successivamente la procedura propone la videata per l’asseverazione: +¦ ASSEVERAZIONE - RISERVATO AL CAF O AL PROFESSIONISTA +----------------------¦ ¦ ¦ ¦Codice CAF o prof.: ¦ ¦ ¦ ¦Estremi responsabile : ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ In tale videata devono essere inseriti dall’utente i dati necessari per l’asseverazione.

Progressivo “99” Nel “progressivo Unità” è presente il codice “99”, relativo alle attività per le quali non si verifica la causa di inapplicabilità relativa alla presenza di più punti di produzione o di vendita; la procedura propone il seguente messaggio:

+-¦ Progressivo unita' +--------------------------------------+ ¦ Indicare 99 relativamente alle attività per le quali non ¦ ¦ si verifica la causa di inapplicabilita’ relativa alla ¦ ¦ presenza di piu’ punti di produzione o di vendita in quanto ¦ ¦ costituisce una caratteristica dell’attivita’ esercitata ¦ +-------------------------------------------------------------+

Il codice “99” va indicato quale progressivo nei dati generali degli studi di settore e viene riportato anche sul quadro M. Tale codice deve essere utilizzato dai soggetti esercenti attività comprese negli Studi di Settore seguenti:





SD49U SG38U SG40U SG41U SG42U


SG68U SG69U SG72B SG73A SG73B




SG94U SG95U SM11B SM18B SM22A

SM22B SM22C SM23U SM24U SM31U

SM33U SM34U SM36U SM37U SM40B

SM41U SM44U SM45U SM46U SM81U

SM82U SM83U SM84U SM86U TD12U

TG44U TG61A TG61B TG61C TG61D

TG61E TG61F TG61G TG61H TM01U

TM02U TM05U SG96U TG31U TG34U

TG36U TG37U TG39U TG50U TG66U

TG67U TG70U TG72A TG74U TG75U

TM03A TM03B TM03C TM03D TM04U

TM06A TM06B TM07U TM08U TM09A

TM09B TM10U TM15A TM16U TM19U

TM20U TM27A TM27B TM28U TM29U

TM40A TD01U TD02U TD04A TD04B

TD06U TD07A TD07B TD08U TD09A

TD09B TD10B TD16U TD18U TD19U

TD20U TD32U TD34U Inoltre devono indicare 99 anche i contribuenti che esercitano attività negli Studi seguenti, sempreché i diversi punti vendita siano situati nell’ambito dello stesso territorio comunale:

SM17U SM18A SM21A SM21B SM21C SM21D

SM21E SM21F SM25A SM25B SM26U

Modello “M” – Annotazione separata Il modello “M” (Annotazione separata – composizione dei ricavi), presenta le seguenti caratteristiche:



+------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ ¦ ¦Esclusione : 0 ¦ ¦ 1 Presenza di piu` di 10 modelli per l'applicazione degli studi di settore; ¦ ¦ 2 Eserc. di attiv. tutte con ricavi non superiori al 20% amm. compl. ricavi.¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Num.¦Progres.Unita`¦ Studio ¦ Ricavi ¦ Annot. Dist.¦ Esclus.Punto¦ +----+--------------+----------+-------------------+-------------+-------------¦ ¦ 1 ¦ 99 ¦ SG60U ¦ 50.000 ¦ X ¦ 0 ¦ ¦ 2 ¦ 1 ¦ SM35U ¦ 40.000 ¦ X ¦ 0 ¦ ¦ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Il modello “M” va compilato da tutti i soggetti che hanno l’obbligo di annotazione separata dei componenti rilevanti ai fini dell’applicazione degli Studi di Settore, ovvero da quelli che hanno facoltativamente proceduto alla predetta separata annotazione.

Modello “N” – Annotazione separata Anche il modello “N” (come il modello “M”) è unico: per compilare correttamente tale quadro, nel caso in cui l’utente abbia compilato più quadri promiscui, la procedura dovrà (per ogni singolo campo) sommare i valori presenti nei vari “ulteriori quadri di reddito” promiscui per farli confluire nel quadro relativo all’annotazione separata dei dati contabili e del personale a destinazione promiscua. Si ricorda che nel quadro “N” il campo “N30” (Adeguamento da studi di settore) i soggetti Multipunto e/o multiattività, devono riportare il valore calcolato nel caso in cui l’utente non risulti congruo e decida di adeguarsi (i soggetti “monoattività/monopunto” riporteranno il valore derivante dall’adeguamento sul rigo “F17” oppure “G07”, oltre che sul relativo quadro d’impresa).



Multipunto/Multiattività Guida Riferimento Multipunto–una attività-

no promiscui

Descrizione dell'esempio Si ipotizzi un’impresa che esercita l’attività di commercio all’ingrosso di articoli sportivi (codice 51477), in due diverse unità operative, avendo proceduto all’annotazione separata di tutti gli elementi (quindi senza aver valorizzato alcun elemento promiscuo). Il punto vendita 1 ha registrato ricavi per un ammontare di 150.000 Euro, mentre per il punto 2 ammontavano a 260.000 Euro.

Modelli da compilare Il contribuente in questa ipotesi dovrà compilare nell’ordine:

• un Modello M dove sono riepilogati i ricavi dei due multipunto e dove sarà barrata la casella “Annotazione distinta” per entrambi i punti di attività;

• due Modelli SM25B con i dati contabili ed extra-contabili distinti, riferiti ad ogni punto vendita

Valorizzazione dei dati relativi all’attività L’utente entrerà all’interno del quadro di reddito interessato, negli esempi si utilizzerà sempre il quadro G, e compilerà i dati relativi all’attività come segue: +-----------------------¦ DATI RELATIVI ALL'ATTIVITA' +------------------------+ ¦Tipo Gestione : M Multi Deduzione comuni montani : N ¦ ¦Contribuente minimo : N Artigiani : N Agriturismo : N ¦ ¦Nuove iniziative produttive: N Deduz. art.11/4 : S Mesi associati : 0 ¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Nr. collaboratori : 0 Nr. coadiuvanti : 0 % Titolare : 100,000 ¦ +----------- PARAMETRI E STUDI DI SETTORE +----¦ CODICE STUDIO : SM25B +-----¦ ¦ G ¦Codice di attivita’ : 51477 Commercio ingrosso articoli sporti ¦ ¦ ¦Causa di esclusione : ¦ ¦ 1 ¦Causa di inapplicabil.: ¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Beni strumentali ........: 0 ¦(di cui autoveicoli/beni): 0¦ ¦(di cui macchine ufficio): 0 ¦(di cui loc. non finanz.): 0¦ +------------------------------------------------------------------------------+ I restanti campi del modello sono di sola visualizzazione; al termine occorre confermare il quadro compilato. Nota bene: se si fosse trattato di un quadro F relativo ad un soggetto per il quale è stata tenuta la contabilità ordinaria, e si fosse confermato il prelievo dei dati contabili, in tale quadro sarebbero visualizzabili l’utile o la perdita dell’esercizio. Tale indicazione non verrà ripetuta per i casi successivi.

Compilazione degli elementi contabili Tornando alla compilazione del quadro G multipunto e monoattività proposto, sarà necessario accedere alla scelta: Ulteriori quadri di reddito



+ SELEZIONE --------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ 1 - Dati generali impresa ¦ ¦ 2 - Impresa familiare, coniugale / coadiuvanti ¦ ¦ 3 - Calcolo MAGGIORI RICAVI / STUDI DI SETTORE ¦ ¦ 4 - Ulteriori quadri di reddito ¦ ¦ 5 - Detassazione del reddito (art. 4 L. n. 383/2001) - PROROGA - ¦ ¦ 6 - Detassazione degli investimenti (Art. 1 D.L. n. 269/2003) ¦ ¦ 7 - Concordato preventivo - Dati di riferimento ¦ ¦ 8 - Dati da Societa` Trasparenti (art.116 TUIR) ¦ +-------------------------------------------------------------------+

Viene richiesto quindi di scegliere fra le due seguenti scelte:


Operando la scelta 1 – Gestione quadro contabile si accede a questa maschera che va compilata come segue: Numero d'ordine: 1 +------------------------------------------------------------------------------+ ¦---¦Codice attivita` : 51477 - Commercio ingrosso artico Studio : SM25B ¦ ¦---¦Numero progressivo unita' : 1 (*) ¦ ¦---¦Codice MULTIPUNTO : 0 ¦ ¦---¦Quadro di impresa PROMISCUO : N ¦ +---+--------------------------------------------------------------------------¦ ¦---¦Beni strumentali .......................................... ¦ 0 ¦ ¦ ¦(di cui macchine ufficio .................... : 0 ¦ ¦ ¦ ¦(di cui autoveicoli/beni particolari attivita`: 0 ¦ ¦ ¦ ¦(di cui beni in locazione non finanziaria ... : 0 ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ (*): Per ogni numero progressivo unità è necessario verificare (con l’apposito tasto) che al progressivo stesso siano abbinati i dati anagrafici dell’azienda interessata. Nota bene: se per quel contribuente si è gestita la contabilità utilizzando un centro di costo per ogni punto di vendita, è necessario selezionare sul campo “Codice MULTIPUNTO” l’unità di competenza. In tal caso, se sono stati previsti tutti gli allacciamenti fra contabilità e quadri reddituali, i campi relativi agli elementi contabili risultano automaticamente compilati. Se viceversa non si è provveduto alla tenuta della contabilità in modo separato allora si prosegue compilando manualmente i restanti campi relativi a quel punto di vendita: Il quadro di reddito si presenterà come segue: +---¦ DETERMINAZIONE DEL REDDITO AI FINI IRPEF +-------------------------------+ ¦G 2¦Ricavi di cui alle lettere a) e b) art. 85, comma 1, TUIR ¦ 150.000 ¦ ¦ ¦(di cui con emissione di fattura ............ : 0)¦ ¦ ¦ ¦(di cui per attivita` di agriturismo ........ : 0)¦ ¦ ¦ ¦(di cui per prezzo corrisposto ai fornitori . : 0)¦ ¦ ¦ ¦(Aggi e prov. vendita generi a ricavo fisso . : 0)¦ ¦ ¦G 3¦Altri proventi considerati ricavi ......................... ¦ 0 ¦ ¦ ¦(di cui art.85/1 ............................ : 0)¦ ¦ ¦G 4¦a)Comp. non annotati nelle scritture Contabili: 0 ¦ ¦ ¦ ¦b)Adeguamento ai parametri o studi di settore : 0 ¦ ¦ ¦ ¦c)Maggiorazione ............................. : 0 ¦ ¦ ¦ ¦d)Adeg. ricavi minimi da Concordato Test : N : 0 ¦ ¦ ¦ ¦Corrispettivi non annotati nelle scritture contabili (Tot.) ¦ 0 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Si ripetono poi le operazioni per il secondo punto di vendita:



Numero d'ordine : 2 +------------------------------------------------------------------------------+ ¦----¦Codice attivita` : 52274 - Comm.dettaglio specializ. Studio : TM01U ¦ ¦----¦Numero progressivo unita' : 2 ¦ ¦----¦Codice MULTIPUNTO : 0 ¦ ¦----¦Quadro di impresa PROMISCUO : N ¦ +---+--------------------------------------------------------------------------¦ ¦---¦Beni strumentali .......................................... ¦ 0 ¦ ¦ ¦(di cui macchine ufficio .................... : 0 ¦ ¦ ¦ ¦(di cui autoveicoli/beni particolari attivita`: 0 ¦ ¦ ¦ ¦(di cui beni in locazione non finanziaria ... : 0 ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Con i relativi dati contabili: +---¦ DETERMINAZIONE DEL REDDITO AI FINI IRPEF +-------------------------------+ ¦G 2¦Ricavi di cui alle lettere a) e b) art. 85, comma 1, TUIR ¦ 260.000 ¦ ¦ ¦(di cui con emissione di fattura ............ : 0)¦ ¦ ¦ ¦(di cui per attivita` di agriturismo ........ : 0)¦ ¦ ¦ ¦(di cui per prezzo corrisposto ai fornitori . : 0)¦ ¦ ¦ ¦(Aggi e prov. vendita generi a ricavo fisso . : 0)¦ ¦ ¦G 3¦Altri proventi considerati ricavi ......................... ¦ 0 ¦ ¦ ¦(di cui art.85/1 ............................ : 0)¦ ¦ ¦G 4¦a)Comp. non annotati nelle scritture Contabili: 0 ¦ ¦ ¦ ¦b)Adeguamento ai parametri o studi di settore : 0 ¦ ¦ ¦ ¦c)Maggiorazione ............................. : 0 ¦ ¦ ¦ ¦d)Adeg. ricavi minimi da Concordato Test : N : 0 ¦ ¦ ¦ ¦Corrispettivi non annotati nelle scritture contabili (Tot.) ¦ 0 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+

Compilazione dei due studi di settore Se all’interno degli “Ulteriori quadri di reddito” si attiva la scelta “STUDI DI SETTORE”, allora si avrà accesso al modello dello studio.


Si passa quindi ai dati generali, nei quali si deve indicare, quale progressivo dello studio, il numero 1: +¦ CODICI STATISTICI +---------------------------------------------¦ ¦ ¦ ¦Prog. Studio Settore: 1 ¦ ¦ ¦ ¦Modello dichiaraz. : 3 - Unico PF Quadro RG ¦ ¦Codice attivita` : 51477 - Commercio ingrosso articoli sportivi(anche bicic¦ ¦ ¦ ¦Codice studio : SM25B ¦ ¦Escludi calcolo : N ¦ ¦Contrib. Marginale : N ¦ ¦Tipo Gestione : 1 ¦ ¦Progressivo unita` : 1 - ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Si consiglia di proseguire nella compilazione del modello degli studi con il quadro F, elementi contabili dell’impresa, all’interno dei quali viene proposto il recupero dei dati dai quadri di impresa. Per gli elementi Iva si dirà in seguito. Si prosegue poi con la valorizzazione degli ulteriori quadri. A titolo di esempio si propone il quadro A, relativo al personale addetto all’attività:



+------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ Personale addetto all'attivita' Num.gg.retribuite ¦ ¦ A01-Dipendenti a tempo pieno ...............................: 312 ¦ ¦ A02-Dipendenti tempo parziale,assunti con contratto di lavoro ¦ ¦ intermittente,di lavoro ripartito ..........................: 0 ¦ ¦ A03-Apprendisti ............................................: 200 ¦ ¦ A04-Assunti con contratto formazione e lavoro, di inserim.,a ¦ ¦ termine,lavoranti a domicilio;personale con contratto fornit. ¦ ¦ di lavoro temporaneo o di somministrazione di lavoro .......: 0 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Si può ora passare alla compilazione del quadro M, che può essere valorizzato automaticamente dalla procedura con l’utilizzo dell’apposito tasto: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ ¦ ¦Esclusione : 0 ¦ ¦ 1 Presenza di piu` di 10 modelli per l'applicazione degli studi di settore; ¦ ¦ 2 Eserc. di attiv. tutte con ricavi non superiori al 20% amm. compl. ricavi.¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Num.¦Progres.Unita`¦ Studio ¦ Ricavi ¦ Annot. Dist.¦ Esclus.Punto¦ +----+--------------+----------+-------------------+-------------+-------------¦ ¦ 1 ¦ 1 ¦ SM25B ¦ 150.000 ¦ X ¦ 0 ¦ ¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ (1) ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ (1) : L’utente dovrà provvedere alla barratura “manuale” della casella relativa all’annotazione distinta, in quanto la procedura non può prevedere le intenzioni dell’utente a questo proposito. Terminata la compilazione del primo studio di settore si torna al menu degli ulteriori quadri nella dichiarazione dei redditi e si opera la scelta STUDI DI SETTORE per il secondo punto di vendita, che avrà come progressivo il numero due, valorizzando i dati generali come segue: +¦ CODICI STATISTICI +---------------------------------------------¦ ¦ ¦ ¦Prog. Studio Settore: 2 ¦ ¦ ¦ ¦Modello dichiaraz. : 3 - Unico PF Quadro RG ¦ ¦Codice attivita` : 51477 - Commercio ingrosso articoli sportivi(anche bicic¦ ¦ ¦ ¦Codice studio : SM25B ¦ ¦Escludi calcolo : N ¦ ¦Contrib. Marginale : N ¦ ¦Tipo Gestione : 1 ¦ ¦Progressivo unita` : 2 - ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ A questo punto si prosegue con la compilazione di tutti gli altri quadri di questo studio di settore. Successivamente è necessario accedere nuovamente al quadro M, che visualizzerà i dati già eventualmente imputati per il precedente punto di vendita, integrandoli, utilizzando l’apposito tasto, proponendoli come evidenziato dei seguito: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Esclusione : 0 ¦ ¦ 1 Presenza di piu` di 10 modelli per l'applicazione degli studi di settore; ¦ ¦ 2 Eserc. di attiv. tutte con ricavi non superiori al 20% amm. compl. ricavi.¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Num.¦Progres.Unita`¦ Studio ¦ Ricavi ¦ Annot. Dist.¦ Esclus.Punto¦ +----+--------------+----------+-------------------+-------------+-------------¦ ¦ 1 ¦ 1 ¦ SM25B ¦ 150.000 ¦ X ¦ 0 ¦ ¦ 2 ¦ 2 ¦ SM25B ¦ 260.000 ¦ X ¦ 0 ¦ ¦ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ (1) ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ (1): per la barratura si veda quanto detto in precedenza.



Il recupero dei dati per il quadro M va effettuato dopo aver valorizzato gli elementi contabili, per avere un corretto riporto del valore dei ricavi su ogni riga valorizzata.

Visualizza calcoli Prima di passare alla verifica di congruità, è necessario richiamare il quadro “N” nel quale dovranno essere indicati i dati IVA, come precisato in precedenza, anche nel caso in cui tutti i restanti elementi contabili e del personale, siano stati annotati distintamente. La procedura propone, con l’utilizzo di apposito tasto, il recupero automatico di tali elementi. Si ricorda nuovamente che per tali situazioni si applica da quest’anno l’accertamento sulla base degli Studi di settore, quindi la procedura, effettua la verifica di congruità e coerenza. A tal fine si deve infine accedere alla scelta “Visualizza calcoli”; la procedura segnala eventuali errori commessi in fase di compilazione (es. se non si è barrata una casella dell’annotazione distinta si deve procedere alla compilazione del quadro N) e procede ad effettuare i conteggi. Solo abbandonando gli studi di settore, per ritornare ai quadri di reddito, viene chiesto se e come ci si intende adeguare alle risultanze dei conteggi appena effettuati. La procedura provvede a riportare tale valore sia all’interno dell’apposito campo del quadro N, che all’interno del quadro di reddito.

Multipunto – unica attività – no promiscui: passo a passo Come detto per procedere correttamente in tale situazione, occorre procedere in modo ordinato e logico. Si propone quindi un riassunto dei passi da compiere:

• su Unico, accedere al quadro di reddito e identificare l’attività come “Multi”; • valorizzare gli ulteriori quadri di reddito, prestando attenzione alla prima videata; • passare da “ulteriori quadri” a “Studi di settore; • accedere alla scelta DG del primo studio; • recuperare gli elementi contabili nel quadro F del primo studio; • compilare gli altri quadri del primo studio; • compilare il quadro “M” con i dati del primo studio, soffermandosi sulla casella dell’annotazione distinta; tale

fase può essere saltata perché effettuata in un’unica volta per tutti gli studi; • accedere alla scelta “DG” del secondo studio; • recuperare gli elementi contabili nel quadro F del secondo studio; • compilare gli altri quadri del secondo studio; • compilare il quadro “M” con i dati del secondo studio (o di tutti gli studi), con l’apposito tasto, soffermandosi

sulla casella dell’annotazione distinta; • compilare il quadro “N” per recuperare gli elementi IVA; • passare alla scelta “Visualizza calcoli”; • tornare ai quadri di reddito e decidere sull’eventuale adeguamento da adottare;

In tale situazione si saranno predisposti nell’ordine:

• un modello M, con l’indicazione dei ricavi dei due punti; • un modello SM25B, per il primo punto; • un modello SM25B, per il secondo punto; • un modello N con i soli dati Iva e l’eventuale importo dell’adeguamento.



Multipunto/Multiattività Guida Riferimento Multipunto–una attività-

elementi promiscui

Descrizione dell'esempio Si ipotizzi un’impresa che esercita l’attività di commercio al dettaglio di natanti (codice 52488), in due diverse unità operative, con un ulteriore ricavo “promiscuo”. Il punto vendita 1 ha registrato ricavi per un ammontare di 380.000 Euro, per il punto 2 ammontavano a 100.000 Euro , ed erano presenti altri ricavi “promiscui” per Euro 57.000, quindi complessivamente 437.000 Euro. Inoltre è presente un dipendente addetto all’amministrazione e alcuni costi indistinti, dettagliati in seguito.


• un Modello M dove sono riepilogati i ricavi dei due multipunto e del valore dei ricavi non direttamente attribuibili e non sarà barrata la casella “Annotazione distinta” per nessun punto;

• due Modelli SM47U con i dati contabili ed extra-contabili distinti, riferiti ad ogni punto vendita; • un Modello N per i dati promiscui.

Valorizzazione dei dati relativi all’attività L’utente entrerà all’interno del quadro di reddito e compilerà i dati relativi all’attività come segue: +-----------------------¦ DATI RELATIVI ALL'ATTIVITA' +------------------------+ ¦Tipo Gestione : M Multi ¦ ¦Tipo Contribuente : N Artigiani : N Agriturismo : N ¦ ¦Nuove iniziative produttive: N Deduz. art.11/4 : S Mesi associati : 0 ¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Nr. collaboratori : 0 Nr. coadiuvanti : 0 % Titolare : 100,000 ¦ +----------- PARAMETRI E STUDI DI SETTORE +----¦ CODICE STUDIO : SM47U +-----¦ ¦ G ¦Codice di attivita’ : 52488 Commercio dettaglio di natanti ¦ ¦ ¦Causa di esclusione : ¦ ¦ 1 ¦Causa di inapplicabil.: ¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Beni strumentali ........: 0 ¦(di cui autoveicoli/beni): 0¦ ¦(di cui macchine ufficio): 0 ¦(di cui loc. non finanz.): 0¦ +------------------------------------------------------------------------------+

Compilazione degli elementi contabili Tornando alla compilazione del quadro G multipunto e monoattività proposto, sarà necessario accedere alla scelta: Ulteriori quadri di reddito

+ SELEZIONE --------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ 1 - Dati generali impresa ¦ ¦ 2 - Impresa familiare, coniugale / coadiuvanti ¦ ¦ 3 - Calcolo MAGGIORI RICAVI / STUDI DI SETTORE ¦ ¦ 4 - Ulteriori quadri di reddito ¦ ¦ 5 - Detassazione del reddito (art. 4 L. n. 383/2001) - PROROGA - ¦ ¦ . . . ¦ +-------------------------------------------------------------------+



Viene richiesto quindi di scegliere fra le due seguenti scelte:


Operando la scelta 1 – Gestione quadro contabile si accede a questa maschera che va compilata come segue: Numero d'ordine : 1 XXXXXXXXXXXX +------------------------------------------------------------------------------+ ¦---¦Codice attivita` : 52488 - Commercio dettaglio di na Studio : SM47U ¦ ¦---¦Numero progressivo studio : 1 ¦ ¦---¦Codice MULTIPUNTO : 0 ¦ ¦---¦Quadro di impresa PROMISCUO : N ¦ +---+--------------------------------------------------------------------------¦ ¦---¦Beni strumentali .......................................... ¦ 0 ¦ ¦ ¦(di cui macchine ufficio .................... : 0 ¦ ¦ ¦ ¦(di cui autoveicoli/beni particolari attivita`: 0 ¦ ¦ ¦ ¦(di cui beni in locazione non finanziaria ... : 0 ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Si prosegue indicando i dati contabili: +------------------------------------------------------------------------------¦ . . . ¦G 2¦Ricavi di cui alle lettere a) e b) art. 85, comma 1, TUIR ¦ 380.000 ¦ . . . ¦G14¦Spese per lavoro dipendente e altre prestazioni ........... ¦ 50.000 ¦ . . . ¦G20¦b)Spese acquisti di servizi ................. : 8.000 ¦ ¦ . . . +------------------------------------------------------------------------------¦ Così come si farà in seguito, si sono riportati solo i dati necessari per l’esempio. Per il secondo punto si dovrà invece indicare: Numero d'ordine : 2 XXXXXXXXXXXXXXXXX +------------------------------------------------------------------------------+ ¦---¦Codice attivita` : 52488 - Commercio dettaglio di na Studio : SM47U ¦ ¦---¦Numero progressivo studio : 2 ¦ ¦---¦Codice MULTIPUNTO : 0 ¦ ¦---¦Quadro di impresa PROMISCUO : N ¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦---¦Beni strumentali .......................................... ¦ 0 ¦ ¦ ¦(di cui macchine ufficio .................... : 0 ¦ ¦ ¦ ¦(di cui sutoveicoli/beni particolari attivita`: 0 ¦ ¦ ¦ ¦(di cui beni in locazione non finanziaria ... : 0 ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Proseguendo poi con gli elementi contabili: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦G 2¦Ricavi di cui alle lettere a) e b) art. 85, comma 1, TUIR ¦ 100.000 ¦ ¦G14¦Spese per lavoro dipendente e altre prestazioni ........... ¦ 45.000 ¦ ¦G20¦b)Spese acquisti di servizi ................. : 13.000 ¦ ¦ Nota bene: per chi non ha attivato un apposito centro di costo per gli elementi promiscui, ma ha contabilizzato tali dati unitamente a quelli relativi ad un punto di vendita (es. quello principale), è stata prevista una funzione all’interno del piano dei conti per identificare i codici sui quali sono stati memorizzati gli elementi di tipo promiscuo. Tale automatismo andrà utilizzato con molta attenzione in quanto l’elemento selezionato è comune a tutte le anagrafiche gestite con quel piano dei conti, per cui potrebbe verificarsi il caso nel quale un elemento (esempio “Spese per il carburante”) diventi “promiscuo” anche per aziende che lo hanno invece utilizzato per un solo punto o una sola attività.



L’operatore, dopo aver selezionato i “promiscui”, dovrà gestire prima il punto “Promiscuo” richiamando il codice MULTIPUNTO con i dati promiscui, cioè valorizzando il test promiscuo con SI, e successivamente richiamare nuovamente quel codice multipunto, valorizzando questa volta il test promiscuo con No, per indicare i dati non promiscui. Terminata tale operazione, se ha gestito aziende per le quali quell’elemento non è considerabile promiscuo, provvederà a valorizzare nuovamente il test per tale elemento con No. Se invece non si è gestita la contabilità in modo separato, si dovrà attivare il “Multipunto”, per introdurre gli elementi contabili “promiscui”. La scelta “Ulteriori quadri di reddito” andrà valorizzata come segue: +------------------------------------------------------------------------------+ ¦---¦Codice attivita` : 52488 - Commercio dettaglio di na Studio : SM47U ¦ ¦---¦Numero progressivo studio : 3 ¦ ¦---¦Codice MULTIPUNTO : 0 ¦ ¦---¦Quadro di impresa PROMISCUO : S ¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦---¦Beni strumentali .......................................... ¦ 0 ¦ ¦ ¦(di cui macchine ufficio .................... : 0 ¦ ¦ ¦ ¦(di cui autoveicoli/beni particolari attivita`: 0 ¦ ¦ ¦ ¦(di cui beni in locazione non finanziaria ... : 0 ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Proseguendo ancora con gli elementi contabili: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦G 3¦Altri proventi considerati ricavi ......................... ¦ 57.000 ¦ ¦G11¦Esistenze iniziali relative a merci, prod. finiti, ecc. ... ¦ 335.000 ¦ ¦G13¦Costi per l'acquisto di materie prime, sussidiarie, ecc. .. ¦ 480.000 ¦ ¦G14¦Spese per lavoro dipendente e altre prestazioni ........... ¦ 60.000 ¦ ¦G20¦b)Spese acquisti di servizi ................. : 35.000 ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------¦

Compilazione dei due studi di settore Come nell’esempio precedente, dall’interno degli “Ulteriori quadri di reddito” si attiva la scelta “STUDI DI SETTORE”, avendo accesso al modello dello studio.

+ SELEZIONE -----------------------------+ ¦ ¦ ¦ 1 - Gestione quadro contabile ¦ ¦ 2 - STUDI DI SETTORE ¦

+----------------------------------------+ Nei dati generali si deve indicare, quale progressivo unità dello studio, il numero 1. La scelta risulta quindi: +¦ CODICI STATISTICI +---------------------------------------------¦ ¦ ¦ ¦Prog. Studio Settore: 1 ¦ ¦ ¦ ¦Modello dichiaraz. : 3 - Unico PF Quadro RG ¦ ¦Codice attivita` : 52488 - Commercio dettaglio di natanti ed accessori ¦ ¦ ¦ ¦Codice studio : SM47U ¦ ¦Escludi calcolo : N ¦ ¦Contrib. Marginale : N ¦ ¦Tipo Gestione : 1 ¦ ¦Progressivo unita` : 1 - ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+



Il quadro F, relativo ai valori contabili del primo punto, risulterà compilato come segue: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ F12-Spese per lavoro dipendente e altre prestazioni diverse ¦ ¦ da lavoro dipendente afferenti l'attivita' dell'impresa ....: 50.000 ¦ ¦ di cui per prestazioni rese da professionisti ..............: 0 ¦ ¦ di cui per personale di terzi distaccato presso l'impresa o ¦ ¦ con contratto lavoro interinale/somministr.lavoro ..........: 0 ¦ ¦ F13-Spese per acquisti di servizi ..........................: 8.000 ¦ ¦ F14-Ricavi di cui lettere a)b) art. 85,c.1 del TUIR ........: 380.000 ¦ ¦ F15-Aggi/proventi da vendita generi soggetti ricavo fisso ..: 0 ¦ ¦ F16-Altri proventi considerati ricavi ......................: 0 ¦ ¦ di cui all'art. 85, comma 1, lettera f) del TUIR ...........: 0 ¦ ¦ F17-Adeguamento da studi di settore ........................: 0 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Si passa quindi alla valorizzazione degli altri quadri, concludendo con il quadro M; utilizzando l’abituale tasto, risulterà: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ ¦ ¦Esclusione : 0 ¦ ¦ 1 Presenza di piu` di 10 modelli per l'applicazione degli studi di settore; ¦ ¦ 2 Eserc. di attiv. tutte con ricavi non superiori al 20% amm. compl. ricavi.¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Num.¦Progres.Unita`¦ Studio ¦ Ricavi ¦ Annot. Dist.¦ Esclus.Punto¦ +----+--------------+----------+-------------------+-------------+-------------¦ ¦ 1 ¦ 1 ¦ SM47U ¦ 380.000 ¦ ¦ 0 ¦ ¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Per il secondo studio i dati generali saranno: +¦ CODICI STATISTICI +---------------------------------------------¦ ¦ ¦ ¦Prog. Studio Settore: 2 ¦ ¦ ¦ ¦Modello dichiaraz. : 3 - Unico PF Quadro RG ¦ ¦Codice attivita` : 52488 - Commercio dettaglio di natanti ed accessori ¦ ¦ ¦ ¦Codice studio : SM47U ¦ ¦Escludi calcolo : N ¦ ¦Contrib. Marginale : N ¦ ¦Tipo Gestione : 1 ¦ ¦Progressivo unita` : 2 - ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Con l’utilizzo dell’abituale tasto, si ottiene il seguente quadro contabile: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ F12-Spese per lavoro dipendente e altre prestazioni diverse ¦ ¦ da lavoro dipendente afferenti l'attivita' dell'impresa ....: 45.000 ¦ ¦ di cui per prestazioni rese da professionisti ..............: 0 ¦ ¦ di cui per personale di terzi distaccato presso l'impresa o ¦ ¦ con contratto lavoro interinale/somministr.lavoro ..........: 0 ¦ ¦ F13-Spese per acquisti di servizi ..........................: 13.000 ¦ ¦ F14-Ricavi di cui lettere a)b) art. 85,c.1 del TUIR ........: 100.000 ¦ ¦ F15-Aggi/proventi da vendita generi soggetti ricavo fisso ..: 0 ¦ ¦ F16-Altri proventi considerati ricavi ......................: 0 ¦ ¦ di cui all'art. 85, comma 1, lettera f) del TUIR ...........: 0 ¦ ¦ F17-Adeguamento da studi di settore ........................: 0 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+



Dopo aver terminato la compilazione degli altri quadri, si passa ancora al quadro M, che risulta ora: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Esclusione : 0 ¦ ¦ 1 Presenza di piu` di 10 modelli per l'applicazione degli studi di settore; ¦ ¦ 2 Eserc. di attiv. tutte con ricavi non superiori al 20% amm. compl. ricavi.¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Num.¦Progres.Unita`¦ Studio ¦ Ricavi ¦ Annot. Dist.¦ Esclus.Punto¦ +----+--------------+----------+-------------------+-------------+-------------¦ ¦ 1 ¦ 1 ¦ SM47U ¦ 380.000 ¦ ¦ 0 ¦ ¦ 2 ¦ 2 ¦ SM47U ¦ 100.000 ¦ ¦ 0 ¦ ¦ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ A questo punto si passa al quadro relativo agli elementi promiscui. Questi vanno richiamati direttamente dal quadro N, che proporrà la seguente domanda: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ A ¦ B ¦ C ¦ D ¦ E ¦ F ¦ G ¦ X ¦ Z ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ Recupero dati da quadro di impresa promiscuo ? ( S/N La procedura riporterà quindi i seguenti dati: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ Elementi contabili ¦ ¦ N20-Esist. iniziali merci, prod. finiti, mat. prime ecc. ...: 335.000 ¦ ¦ N24-Costi acq. materie prime, sussid., semilavor. e merci ..: 480.000 ¦ ¦ N27-Spese lavoro dipendente e altre prestazioni diverse ....: 60.000 ¦ ¦ N28-Spese per acquisti di servizi ..........................: 35.000 ¦ ¦ N29-Altri proventi considerati ricavi ......................: 57.000 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+

Multipunto – unica attività – elem. promiscui: passo a passo Anche qui si propongono i passi successivi da seguire:

• su Unico, accedere al quadro di reddito e identificare l’attività come “Multi”; • valorizzare gli ulteriori quadri di reddito, prestando attenzione alla prima videata; • valorizzare un quadro come “promiscuo”; • passare da “ulteriori quadri” a “Studi di settore; • accedere alla scelta DG del primo studio; • recuperare gli elementi contabili nel quadro F del primo studio; • compilare gli altri quadri del primo studio; • compilare il quadro “M” con i dati del primo studio, soffermandosi sulla casella dell’annotazione distinta; tale

fase può essere saltata perché effettuata in un’unica volta per tutti gli studi; • accedere alla scelta “DG” del secondo studio; • recuperare gli elementi contabili nel quadro F del secondo studio; • compilare gli altri quadri del secondo studio; • compilare il quadro “M” con i dati del secondo studio (o di tutti gli studi), con apposito tasto, soffermandosi

sulla casella dell’annotazione distinta; • compilare il quadro “N”, per recuperare gli elementi “promiscui” ed i dati IVA; • passare alla scelta “Visualizza calcoli”; • tornare ai quadri di reddito e decidere sull’eventuale adeguamento da adottare;

In tale situazione si saranno predisposti nell’ordine: • un modello M, con l’indicazione dei ricavi dei due punti; • un modello SM47U, per il primo punto; • un modello SM47U, per il secondo punto; • un modello N con i dati promiscuo, i dati Iva e l’eventuale importo dell’adeguamento.



Multipunto/Multiattività Guida Riferimento Multiattività–monopunto

- no promiscui

Descrizione dell'esempio Si ipotizzi questa volta un’impresa esercente l’attività di commercio al dettaglio di prodotti surgelati (codice 52115) e di un bar (codice 5540A) in un’unica unità operativa, che annota separatamente tutti i dati contabili ed extracontabili, ma che presenta un automezzo (bene strumentale) utilizzato in comune.


• un Modello M dove sono riepilogati i ricavi dei due multipunto e sul quale sarà barrata la casella “Annotazione distinta” per nessun punto;

• un modello SM30U per gli elementi relativi al commercio al dettaglio; • un modello TG37U con i dati relativi all’attività del Bar; • un modello N per i soli dati IVA.

Con riguardo al bene strumentale in comune è necessario fare riferimento alle Istruzioni ministeriali del modello per l’annotazione separata, dove viene precisato che nel caso in esame se si è in presenza di “beni strumentali impiegati in diverse attività e che non sia possibile attribuire specificamente ad una sola attività, il bene va indicato nel modello compilato per l’attività nell’ambito della quale è prevalentemente utilizzato”. Si può ipotizzare che nel caso in questione il mezzo venga utilizzato per le consegne a domicilio relative all’attività di commercio al dettaglio e quindi andrà indicato fra gli elementi del modello SM30U.

Valorizzazione dei dati relativi all’attività L’utente entrerà all’interno del quadro di reddito e compilerà i dati relativi all’attività come segue: +-----------------------¦ DATI RELATIVI ALL'ATTIVITA' +------------------------+ ¦Tipo Gestione : M Multi Deduzione comuni montani : N ¦ ¦Contribuente minimo : N Artigiani : N Agriturismo : N ¦ ¦Nuove iniziative produttive: N Deduz. art.11/4 : S Mesi associati : 0 ¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Nr. collaboratori : 0 Nr. coadiuvanti : 0 % Titolare : 100,000 ¦ +----------- PARAMETRI E STUDI DI SETTORE +----¦ CODICE STUDIO : SM30U +-----¦ ¦ G ¦Codice di attivita’ : 52115 Commercio dettaglio prodotti surgelati ¦ ¦ ¦Causa di esclusione : ¦ ¦ 1 ¦Causa di inapplicabil.: ¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Beni strumentali ........: 0 ¦(di cui autoveicoli/beni): 0¦ ¦(di cui macchine ufficio): 0 ¦(di cui loc. non finanz.): 0¦ +------------------------------------------------------------------------------+

Compilazione degli elementi contabili Tornando alla compilazione del quadro G multiattività e monopunto, sarà necessario accedere alla scelta: Ulteriori quadri di reddito



+ SELEZIONE --------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ 1 - Dati generali impresa ¦ ¦ 2 - Impresa familiare, coniugale / coadiuvanti ¦ ¦ 3 - Calcolo MAGGIORI RICAVI / STUDI DI SETTORE ¦ ¦ 4 - Ulteriori quadri di reddito ¦ ¦ 5 - Detassazione del reddito (art. 4 L. n. 383/2001) - PROROGA - ¦ ¦ 6 - Detassazione degli investimenti (Art. 1 D.L. n. 269/2003) ¦ ¦ 7 - Concordato preventivo - Dati di riferimento ¦ ¦ 8 - Dati da Societa` Trasparenti (art.116 TUIR) ¦ +-------------------------------------------------------------------+ Viene richiesto quindi di scegliere fra le due seguenti scelte:


Operando la scelta 1 – Gestione quadro contabile si accede a questa maschera che va compilata come segue: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦G 2¦Ricavi di cui alle lettere a) e b) art. 85, comma 1, TUIR ¦ 200.000 ¦ ¦G14¦Spese per lavoro dipendente e altre prestazioni ........... ¦ 50.000 ¦ ¦G20¦b)Spese acquisti di servizi ................. : 8.000 ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Per il secondo punto indicheremo ad esempio: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦G 2¦Ricavi di cui alle lettere a) e b) art. 85, comma 1, TUIR ¦ 80.000 ¦ ¦G14¦Spese per lavoro dipendente e altre prestazioni ........... ¦ 45.000 ¦ ¦G20¦b)Spese acquisti di servizi ................. : 13.000 ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+

Compilazione degli elementi degli studi di settore Si deve quindi passare alla scelta “STUDI DI SETTORE”, avendo accesso al modello dello studio per ciascuna attività:


Nei dati generali per il primo studio si indicherà come progressivo unità 1; tale scelta risulterà: +¦ CODICI STATISTICI +---------------------------------------------¦ ¦ ¦ ¦Prog. Studio Settore: 1 ¦ ¦ ¦ ¦Modello dichiaraz. : 3 - Unico PF Quadro RG ¦ ¦Codice attivita` : 52115 – Commercio dettaglio prodotti surgelati ¦ ¦ ¦ ¦Codice studio : SM30U ¦ ¦ ¦Escludi calcolo : N ¦ ¦Contrib. Marginale : N ¦ ¦Tipo Gestione : 1 ¦ ¦Progressivo unita' : 1 - ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+



Dopo aver proceduto al recupero degli elementi contabili e alla valorizzazione degli altri quadri si passa al quadro M, da integrare con la casella per le annotazioni distinte; +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Esclusione : 0 ¦ ¦ 1 Presenza di piu` di 10 modelli per l'applicazione degli studi di settore; ¦ ¦ 2 Eserc. di attiv. tutte con ricavi non superiori al 20% amm. compl. ricavi.¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Num.¦Progres.Unita`¦ Studio ¦ Ricavi ¦ Annot. Dist.¦ Esclus.Punto¦ +----+--------------+----------+-------------------+-------------+-------------¦ ¦ 1 ¦ 1 ¦ SM30U ¦ 200.000 ¦ X ¦ 0 ¦ ¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Si passa quindi al secondo studio di settore, nel quale, fra i dati generali, si indicherà come progressivo unità il numero 99, in quanto tale studio rientra nell’elenco proposto in precedenza: +¦ CODICI STATISTICI +---------------------------------------------¦ ¦ ¦ ¦Prog. Studio Settore: 2 ¦ ¦ ¦ ¦Modello dichiaraz. : 3 - Unico PF Quadro RG ¦ ¦Codice attivita` : 5540A – Bar e caffe’ ¦ ¦ ¦ ¦Codice studio : TG37U ¦ ¦Escludi calcolo : N ¦ ¦Contrib. Marginale : N ¦ ¦Tipo Gestione : 1 ¦ ¦Progressivo unita' : 99 - ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Dopo aver compilato tutti i quadri, si passa al completamento del quadro M, che è comune ai due studi: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Esclusione : 0 ¦ ¦ 1 Presenza di piu` di 10 modelli per l'applicazione degli studi di settore; ¦ ¦ 2 Eserc. di attiv. tutte con ricavi non superiori al 20% amm. compl. ricavi.¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Num.¦Progres.Unita`¦ Studio ¦ Ricavi ¦ Annot. Dist.¦ Esclus.Punto¦ +----+--------------+----------+-------------------+-------------+-------------¦ ¦ 1 ¦ 1 ¦ SM30U ¦ 200.000 ¦ X ¦ 0 ¦ ¦ 2 ¦ 99 ¦ TG37U ¦ 80.000 ¦ X ¦ 0 ¦ ¦ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Prima di passare al calcolo si deve ancora valorizzare il quadro “N”, limitatamente agli elementi relativi ai dati IVA.

Caso particolare Si ricorda, come già precisato nella premessa, che se un’attività secondaria svolta risulta soggetta ai parametri e non raggiunge il 20% dei ricavi complessivi, il quadro M andrà compilato indicando in corrispondenza del rigo relativo a tale attività non il codice studio, perché inesistente, ma il codice ISTAT di attività. Il quadro M risulterà quindi: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Esclusione : 0 ¦ ¦ 1 Presenza di piu` di 10 modelli per l'applicazione degli studi di settore; ¦ ¦ 2 Eserc. di attiv. tutte con ricavi non superiori al 20% amm. compl. ricavi.¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Num.¦Progres.Unita'¦ Studio ¦ Ricavi ¦ Annotazioni ¦ Esclusione ¦ +----+--------------+----------+-------------------+-------------+-------------¦ ¦ 1 ¦ 1 ¦ SM30U ¦ 200.000 ¦ X ¦ 0 ¦ ¦ 2 ¦ 99 ¦ TG37U ¦ 80.000 ¦ X ¦ 0 ¦ ¦ 3 ¦ 1 ¦ 51900 ¦ 10.000 ¦ X ¦ 0 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+



Multiattività – monopunto – no promiscui: passo a passo Anche qui si propongono i passi successivi da seguire:


fase può essere saltata perché effettuata in un’unica volta per tutti gli studi; • accedere alla scelta “DG” del secondo studio; • recuperare gli elementi contabili nel quadro F del secondo studio; • compilare gli altri quadri del secondo studio; • compilare il quadro “M” con i dati del secondo studio (o di tutti gli studi), con apposito tasto, soffermandosi

sulla casella dell’annotazione distinta; • compilare il quadro “N”, per recuperare i dati IVA; • passare alla scelta “Visualizza calcoli”; • tornare ai quadri di reddito e decidere sull’eventuale adeguamento da adottare;


• un modello M, con l’indicazione dei ricavi dei due punti; • un modello SM30U, per la prima attività; • un modello TG37U, per la seconda attività; • un modello N con Iva e l’eventuale importo dell’adeguamento.



Multipunto/Multiattività Guida Riferimento Multipunto–multiattività

Unico studio di settore

Descrizione dell'esempio Si ipotizzi ora un’impresa che esercita l’attività di commercio ingrosso di prodotti di salumeria (codice 51322) e commercio all’ingrosso di altri prodotti alimentari (codice 51383), in entrambe le due diverse unità operative, con dati contabili distinti.


• un modello M dove sono riepilogati i ricavi distinti solo per punto; • un modello SM21F per l’unità uno con i dati relativi alle due attività; • un modello SM21F per l’unità due con i dati relativi alle due attività; • un modello N per i dati IVA.

Valorizzazione dei dati relativi all’attività L’utente entrerà, come sempre, all’interno del quadro di reddito e compilerà i dati relativi all’attività come segue: +-----------------------¦ DATI RELATIVI ALL'ATTIVITA' +------------------------+ ¦Tipo Gestione : M Multi Deduzione comuni montani : N ¦ ¦Contribuente minimo : N Artigiani : N Agriturismo : N ¦ ¦Nuove iniziative produttive: N Deduz. art.11/4 : S Mesi associati : 0 ¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Nr. collaboratori : 0 Nr. coadiuvanti : 0 % Titolare : 100,000 ¦ +----------- PARAMETRI E STUDI DI SETTORE +----¦ CODICE STUDIO : SM21F +-----¦ ¦ G ¦Codice di attivita’ : 51322 Commercio ingrosso prodotti di salumeria ¦ ¦ ¦Causa di esclusione : ¦ ¦ 1 ¦Causa di inapplicabil.: ¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Beni strumentali ........: 0 ¦(di cui autoveicoli/beni): 0¦ ¦(di cui macchine ufficio): 0 ¦(di cui loc. non finanz.): 0¦ +------------------------------------------------------------------------------+

Compilazione degli elementi contabili Tornando alla compilazione del quadro G multiattività e monopunto, sarà necessario, come sempre, accedere alla scelta: Ulteriori quadri di reddito Operando la scelta 1 – Gestione quadro contabile si accede a questa maschera che si riporta a titolo di esempio: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦G 2¦Ricavi di cui alle lettere a) e b) art. 85, comma 1, TUIR ¦ 230.000 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+



Compilazione degli elementi degli studi di settore Si propone la visualizzazione degli elementi contabili: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ F12-Spese per lavoro dipendente e altre prestazioni diverse ¦ ¦ da lavoro dipendente afferenti l'attivita' dell'impresa ....: 0 ¦ ¦ di cui per prestazioni rese da professionisti ..............: 0 ¦ ¦ di cui per personale di terzi distaccato presso l'impresa o ¦ ¦ con contratto lavoro interinale/somministr.lavoro ..........: 0 ¦ ¦ F13-Spese per acquisti di servizi ..........................: 0 ¦ ¦ F14-Ricavi di cui lettere a)b) art. 85,c.1 del TUIR ........: 230.000 ¦ ¦ F15-Aggi/proventi da vendita generi soggetti ricavo fisso ..: 0 ¦ ¦ F16-Altri proventi considerati ricavi ......................: 0 ¦ ¦ di cui all'art. 85, comma 1, lettera f) del TUIR ...........: 0 ¦ ¦ F17-Adeguamento da studi di settore ........................: 0 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ A questo punto si procede nel recupero dei dati anche per il secondo punto, sia per lo studio relativo ai due codici di attività: +------------------------------------------------------------------------------¦ . ¦ F14-Ricavi di cui lettere a)b) art. 85,c.1 del TUIR ........: 210.000 ¦ . +------------------------------------------------------------------------------+ Lo stesso andrà ripetuto per i successivi casi, pervenendo quindi alla valorizzazione completa del quadro “M” che risulterà come segue: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ ¦ ¦Esclusione : 0 ¦ ¦ 1 Presenza di piu` di 10 modelli per l'applicazione degli studi di settore; ¦ ¦ 2 Eserc. di attiv. tutte con ricavi non superiori al 20% amm. compl. ricavi.¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Num.¦Progres.Unita'¦ Studio ¦ Ricavi ¦ Annotazioni ¦ Esclusione ¦ +----+--------------+----------+-------------------+-------------+-------------¦ ¦ 1 ¦ 1 ¦ SM21F ¦ 230.000 ¦ X ¦ 0 ¦ ¦ 2 ¦ 2 ¦ SM21F ¦ 210.000 ¦ X ¦ 0 ¦ ¦ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Come sempre tale fase si conclude con il recupero dei dati Iva dal quadro N e con la visualizzazione dei calcoli.

Multipunto – multiattività – unico studio: passo a passo I passi successivi da seguire sono i seguenti:


fase può essere saltata perché effettuata in un’unica volta per tutti gli studi; • accedere alla scelta “DG” del secondo studio;



• recuperare gli elementi contabili nel quadro F del secondo studio; • compilare gli altri quadri del secondo studio; • compilare il quadro “M” con i dati del secondo studio (o di tutti gli studi), con apposito tasto, soffermandosi

sulla casella dell’annotazione distinta; • compilare il quadro “N”, per recuperare i dati IVA; • passare alla scelta “Visualizza calcoli”; • tornare ai quadri di reddito e decidere sull’eventuale adeguamento da adottare;


• un modello M, con l’indicazione dei ricavi dei due punti; • un modello SM21F, per il primo punto; • un modello SM21F, per il secondo punto; • un modello N con Iva e l’eventuale importo dell’adeguamento



Multipunto/Multiattività Guida Riferimento Due studi di settore

Descrizione dell'esempio Tale caso conclusivo è sicuramente il più complesso, anche se si riferisce ad una possibile combinazione di elementi molto ricorrente, come si potrà verificare scorrendo l’esempio stesso. Si ipotizzi ora un’impresa che esercita l’attività di confezione di vestiario in pelle (codice 18100) e confezione di articoli in pellicceria (codice 18302), in entrambe le due diverse unità operative, con alcuni elementi promiscui così dettagliati:

• i dati contabili sono distinti per singola unità operativa ad eccezione del costo del dipendente a tempo parziale che opera per entrambe le attività;

• un titolare ed un collaboratore familiare dedicati alla prima unità operativa su entrambe le attività; • un collaboratore familiare ed un dipendente dedicati alla seconda unità operativa, sempre in forma promiscua;


• un Modello M dove sono riepilogati i ricavi distinti sia per punto che per attività, quindi compilerà quattro righe diverse;

• un modello SD26U per l’unità uno con i dati relativi alla confezioni di vestiario in pelle; • un modello SD24B per l’unità uno con i dati relativi alle confezioni in pellicceria; • un modello SD26U per l’unità due con i dati relativi alla confezioni di vestiario in pelle; • un modello SD24B per l’unità due con i dati relativi alle confezioni in pellicceria; • un unico modello N riepilogativo aziendale.

Valorizzazione dei dati relativi all’attività L’utente entrerà, come sempre, all’interno del quadro di reddito e compilerà i dati relativi all’attività come segue: +-----------------------¦ DATI RELATIVI ALL'ATTIVITA' +------------------------+ ¦Tipo Gestione : M Multi Deduzione comuni montani : N ¦ ¦Contribuente minimo : N Artigiani : N Agriturismo : N ¦ ¦Nuove iniziative produttive: N Detraz.art.13/3 : S Mesi associati : 0 ¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Nr. collaboratori : 0 Nr. coadiuvanti : 0 % Titolare : 100,000 ¦ +----------- PARAMETRI E STUDI DI SETTORE +----¦ CODICE STUDIO : SD26U +-----¦ ¦ G ¦Codice di attivita' : 18100 Confezione di vestiario in pelle ¦ ¦ ¦Causa di esclusione : ¦ ¦ 1 ¦Causa di inapplicabil.: ¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Beni strumentali .............................................. ¦ 0 ¦ ¦(di cui macchine ufficio) ....................... : 0 ¦ ¦ ¦(di cui autoveicoli/beni) ....................... : 0 ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+

Compilazione degli elementi contabili Tornando alla compilazione del quadro G multiattività e monopunto, sarà necessario accedere alla scelta: 4 - Ulteriori quadri di reddito.



Operando la scelta 1 – Gestione quadro contabile si accede a questa maschera che si riporta a titolo di esempio: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦G 2¦Ricavi di cui alle lettere a) e b) art. 53, comma 1, TUIR ¦ 100.000 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Lo stesso andrà ripetuto per i tre successivi casi, pervenendo quindi alla valorizzazione completa.

Compilazione degli elementi degli studi di settore Si propone la visualizzazione degli elementi contabili: Modello SD26U, progressivo unità 1, confezioni di vestiario in pelle: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ F14-Ricavi di cui alle lettere a) e b) art. 53 del TUIR ....: ¦ ¦ di cui per prezzo corrisposto ai fornitori 0 100.000 ¦ ¦ F15-Aggi/proventi da vendita di generi sogg. a ricavo fisso : 0 ¦ ¦ F16-Altri proventi considerati ricavi ......................: ¦ ¦ di cui all'art.53,comma 1,let. D) del TUIR 0 0 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Modello SD24B, progressivo unità 1, confezioni di pellicceria: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ F11-Valore dei beni strumentali ............................: 0 ¦ ¦ F12-Spese lavoro dipendente e altre prestazioni diverse ....: 0 ¦ ¦ F13-Spese per acquisti di servizi ..........................: 0 ¦ ¦ F14-Ricavi di cui alle lettere a) e b) art. 53 del TUIR ....: ¦ ¦ di cui per prezzo corrisposto ai fornitori 0 200.000 ¦ ¦ F15-Aggi/proventi da vendita di generi sogg. a ricavo fisso : 0 ¦ ¦ F16-Altri proventi considerati ricavi ......................: ¦ ¦ di cui all'art.53,comma 1,let. D) del TUIR 0 0 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Nella premessa di questo caso veniva chiarito che nella prima unità operano un titolare ed un collaboratore familiare addetti ad entrambe le attività. Questo presuppone la compilazione di un quadro N: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ Numero % lavoro ¦ ¦ prestato ¦ ¦ N11-Collab. coordinati/continuativi (attivita' prevalente) .: 0 ¦ ¦ N12-Collab. coordinati e continuativi diversi da rigo N11 ..: 0 ¦ ¦ N13-Collaboratori dell'impresa familiare/coniugale .........: 1 100 ¦ ¦ N14-Famil. diversi da A11 che prestano attiv. nell'impresa .: 0 0 ¦ ¦ N15-Associati in partecipazione (lavoro prevalente) ........: 0 0 ¦ ¦ N16-Associati in partecipazione diversi da N15 .............: 0 0 ¦ ¦ N17-Soci con occupazione prevalente nell'impresa ...........: 0 0 ¦ ¦ N18-Soci diversi da quelli di cui al rigo precedente .......: 0 0 ¦ ¦ N19-Amministratori non soci ................................: 0 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ A questo punto si procede imputando i dati anche per il secondo punto, sia per lo studio relativo alle confezioni di vestiario in pelle, che delle confezioni in pellicceria: Modello SD26U, progressivo unità 2, confezioni di vestiario in pelle: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ F14-Ricavi di cui alle lettere a) e b) art. 53 del TUIR ....: ¦ ¦ di cui per prezzo corrisposto ai fornitori 0 80.000 ¦ ¦ F15-Aggi/proventi da vendita di generi sogg. a ricavo fisso : 0 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+



Modello SD24B, progressivo unità 2, confezioni di pellicceria: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ F11-Valore dei beni strumentali ............................: 0 ¦ ¦ F12-Spese lavoro dipendente e altre prestazioni diverse ....: 0 ¦ ¦ F13-Spese per acquisti di servizi ..........................: 0 ¦ ¦ F14-Ricavi di cui alle lettere a) e b) art. 53 del TUIR ....: ¦ ¦ di cui per prezzo corrisposto ai fornitori 0 30.000 ¦ ¦ F15-Aggi/proventi da vendita di generi sogg. a ricavo fisso : 0 ¦ ¦ F16-Altri proventi considerati ricavi ......................: ¦ ¦ di cui all'art.53,comma 1,let. D) del TUIR 0 0 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ In questo secondo punto operano un collaboratore familiare ed un dipendente dedicati alla seconda unità operativa, sempre in forma promiscua. Il quadro N va quindi integrato di questi ulteriori elementi, e diventa: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ Personale Num.gg.retribuite ¦ ¦ N01-Dipendenti a tempo pieno ...............................: 312 ¦ ¦ N13-Collaboratori dell'impresa familiare/coniugale .........: 2 ¦ ¦ N14-Famil. diversi da A11 che prestano attiv. nell'impresa .: 0 ¦ ¦ N15-Associati in partecipazione (lavoro prevalente) ........: 0 ¦ ¦ N16-Associati in partecipazione diversi da A13 .............: 0 ¦ ¦ N17-Soci con occupazione prevalente nell'impresa ...........: 0 ¦ ¦ N18-Soci diversi da quelli di cui al rigo precedente .......: 0 ¦ ¦ N19-Amministratori non soci ................................: 0 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Gli elementi contabili saranno invece: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ Elementi contabili ¦ ¦ N20-Esist. iniziali merci, prod. finiti, mat. prime ecc. ...: 25.000 ¦ ¦ N21-Esistenze iniziali relative a prodotti finiti ..........: 0 ¦ ¦ N22-Riman. finali merci, prod. finiti, mat. prime ecc. .....: 33.000 ¦ ¦ N23-Rimanenze finali relative a prodotti finiti ............: 0 ¦ ¦ N24-Costi acq. materie prime, sussid., semilavor. e merci ..: 59.000 ¦ ¦ N25-Costo per la produzione di servizi .....................: 22.000 ¦ ¦ N26-Valore dei beni strumentali ............................: 61.000 ¦ ¦ N27-Spese lavoro dipendente e altre prestazioni diverse ....: 40.000 ¦ ¦ N28-Spese per acquisti di servizi ..........................: 0 ¦ ¦ N29-Altri proventi considerati ricavi ......................: 0 ¦ ¦ di cui all'art.85,comma 1,let. f) del TUIR .................: 0 ¦ ¦ N30-Adeguamento da studi di settore ........................: 0 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Il quadro “M” risulterà come segue: +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Esclusione : 0 ¦ ¦ 1 Presenza di piu` di 10 modelli per l'applicazione degli studi di settore; ¦ ¦ 2 Eserc. di attiv. tutte con ricavi non superiori al 20% amm. compl. ricavi.¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Num.¦Progres.Unita'¦ Studio ¦ Ricavi ¦ Annotazioni ¦ Esclusione ¦ +----+--------------+----------+-------------------+-------------+-------------¦ ¦ 1 ¦ 1 ¦ SD26U ¦ 100.000 ¦ ¦ 0 ¦ ¦ 2 ¦ 1 ¦ SD24B ¦ 200.000 ¦ ¦ 0 ¦ ¦ 3 ¦ 2 ¦ SD26U ¦ 80.000 ¦ ¦ 0 ¦ ¦ 4 ¦ 2 ¦ SD24B ¦ 30.000 ¦ ¦ 0 ¦ ¦ 5 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+



Multipunto – multiattività – unico studio: passo a passo Anche qui si propongono i passi successivi da seguire:

• su Unico, accedere al quadro di reddito e identificare l’attività come “Multi”; • valorizzare gli ulteriori quadri di reddito, prestando attenzione alla prima videata; • passare da “ulteriori quadri” a “Studi di settore; • accedere alla scelta DG dei singoli studi; • recuperare gli elementi contabili nel quadro F del singoli studi; • compilare gli altri quadri dei singoli studi; • compilare il quadro “M” con i dati di tutti gli studi, con apposito tasto, soffermandosi sulla casella

dell’annotazione distinta; • compilare il quadro “N”, per gli elementi promiscui ed i dati IVA; • passare alla scelta “Visualizza calcoli”; • tornare ai quadri di reddito e decidere sull’eventuale adeguamento da adottare;


• un modello M, con l’indicazione dei ricavi dei due punti; • un modello SD26U, per il primo punto; • un modello SD24B, per il primo punto; • un modello SD26U, per il secondo punto; • un modello SD24B, per il secondo punto; • un modello N con dati promiscui, Iva e l’eventuale importo dell’adeguamento



Multipunto/Multiattività Guida Riferimento Casi RICAG Nella tabella che segue vengono proposte alcune indicazioni sull’utilizzo delle procedure per contribuenti soggetti ad Aggi o vendite a ricavo fisso.

Codice Studio Ricavi (Euro) Ann. Dist. Informazioni per la compilazione

SM12U 100.000 S/N (*) 1

RICAG 10.000 S/N (*)

In presenza di un codice studio e di un RICAG con ricavi non superiori al 20% si deve compilare lo studio relativo all'attività principale (No "M", no "N").

SM12U 100.000 N 2

RICAG 30.000 N

I campi "F15" degli studi in cui è presente RICAG (superiori al 20% dei ricavi complessivi) con Annotazione distinta non barrata non devono essere digitati (nessuno dei due campi di "F15")

SM12U 100.000 S 3

RICAG 30.000 S

Il valore inserito in RICAG (30.000, quindi superiore al 20% dei ricavi complessivi)), deve essere riportato sul rigo "F15"; inoltre con "Annotazione Distinta" barrata nel mod. "M" (S), deve essere barrata anche la casella in "F15".

SM12U 65.000 S

SM13U 35.000 S 4

RICAG 10.000 S

L'importo di RICAG (10.000, quindi inferiore al 20%) deve corrispondere alla somma dei valori inseriti nei campi "F15" dei vari studi (SM12U e SM13U) [anche in uno solo dei due studi]; inoltre se esiste un valore nel campo F15 ed è stata barrata la casella "Annotazione Distinta" (S) nel mod. "M", deve essere barrata anche la corrispondente casella in "F15".

SM12U 65.000 N

SM13U 35.000 N 5

RICAG 1.000 N

I campi "F15" degli studi in cui è presente RICAG con Annotazione distinta non barrata non devono essere digitati (nessuno dei due campi "F15" né in SM12U, né in SM13U), indipendentemente dal valore indicato in RICAG

SM12U 65.000 N

SM13U 35.000 N 6

RICAG 200.000 N

Viene compilato il solo studio SM12U (oltre ai quadri "M" e "N"); i campi "F15" dello studio SM13U non devono essere digitati (nessuno dei due campi "F15" ) se in RICAG la casella "Annotazione distinta" non è stata barrata.

(*) = E' indifferente barrare o meno la casella "Annotazione Distinta"

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Multipunto/Multiattività Unico 2005 · gli studi di settore, in diverse unità di produzione o di vendita. Attraverso la corretta compilazione dei quadri “E”, “F” e “G”