MUNICIPALIDAD DE VILLA EL SALVADOR GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

MUNICIPALIDAD MUNICIPALIDAD DE DE

VILLA EL VILLA EL SALVADORSALVADOR

GERENCIA DE GERENCIA DE ADMINISTRACIONADMINISTRACION

TRIBUTARIATRIBUTARIA

www.munives.gob.pe

LOS INGRESOS MUNICIPALESCOMO ELEMENTO

DESOSTENIBILIDAD

1RA. PREMISA

NINGUN PAIS PROGRESASIN TRIBUTACION

* CULTURA TRIBUTARIA

La municipalidad es por definición el organo nato de gobierno local por tanto promueve el desarrollo y la economía local y la prestación de los servicios públicos de su responsabilidad. Para cumplir con estas funciones y responsabilidades necesita de recursos económicos. De acuerdo a la constitución y a las leyes es obligación de todos pagar los impuestos conforme a la capacidad contributiva de cada quien. Si no tributamos con que recursos el gobierno local realiza sus fines y funciones y no estaria en la capacidad de cumplir con las funciones que le son propias (construcciones de obras, prestación de servicios, recursos para atender emergencias, etc)La educación es el medio más eficaz para desarrollar una conciencia tributaria.La tributación nos permite tener una vida en sociedad organizada y que el estado y el gobierno local nos provea de servicios.

• El sistema tributario está constituido por el conjunto de tributos vigentes en un país en determinada época.

• El éxito de un sistema tributario descansa en la eficiencia de su administración tributaria y en la conciencia tributaria de los ciudadanos. El contribuyente debe saber que si le asigna un determinado rol al Estado, debe dotarlo de los recursos necesarios para que pueda cumplirlos.

* SISTEMA TRIBUTARIO

• Según el art. 74 de la constitución de 1993 solamente el gobierno nacional puede crear impuestos para financiar a los gobiernos regionales y locales.

• Tomando en cuenta el art.74 de la constitución, modificado por la ley 28390 del 17-11-04, los gobiernos regionales se encuentran habilitados para crear contribuciones y tasas.

• Para estos efectos los gobiernos regionales deben recurrir al instrumento normativo conocido como ordenanza regional.

• Es decir ahora los gobiernos regionales gozan de potestad tributaria originaria, limitada a la creación, modificación, supresión, exoneración solo de dos tipos de tributos: i) Las contribuciones, ii) Las tasas

TR IB U TA C IÓ NN A C IO N A L

TR IB U TA C IÓ NR E G IO N A L

TR IB U TA C IÓ NM U N IC IP A L

S IS TE M A TR IB U TA R ION A C IO N A L

* SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

TR IB U TO S N A C IO N A L E SC R E A D O S A F A V O R D E L A S

M U N IC IP A L ID A D E S

TR IB U TO S A D M IN IS TR A D O SP O R L A S M U N IC IP A L ID A D E S

M U N IC IP A L ID A D E S

S IS TE M A TR IB U TA R IOM U N IC IP A L

* SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

* Ordenanza Municipal

* Leyes* D.L.* D.S.

Art.74 y 195 Const.

Art. 60 DL.776

Poder

Tributario

MunicipalTASAS

IMPUESTOS

CREADAS PORLEY

CONTRIBUCIONES

CREADOS POR LASMUNICIPALIDADES

TRIBUTOS ADMINISTRADOSPOR LAS MUNICIPALIDADES

Concepto: Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no

origina una contraprestación de servicio.Tipos: • Impuesto predial• Impuesto de Alcabala (3% valor de tranf.) (Inaf. 10 UIT)• Impuesto al Patrimonio vehicular (1% del vehículo).• Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos• Impuesto a los juegos (Lotería, Bingo, Tragamonedas,

Pinball, etc.• Impuesto a las apuestas 20% (Hipica 12%).

* IMPUESTOS MUNICIPALES

IMPUESTO PREDIALIMPUESTO PREDIAL• GRAVA: Valor de los predios urbanos y rústicos

– Predios urbanos: Terrenos ubicados en centros poblados y destinados a vivienda, comercio, industria, o cualquier otro fin urbano y que cuente con los servicios generales propios del centro poblado.

– Predios rústicos.- Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrícola, pecuario, forestal

• PREDIO: Terreno + Edificaciones + Instalaciones Fijas y Permanentes.

• Incluyendo los terrenos ganados al Mar, Ríos y otros espejos de agua.

• Contribuyentes - Propietarios - Condominios (cualquiera copropietarios) - Responsables tributarios (Poseedores o Tenedores) a cualquier

título (cuando no se determine al propiet).• Excepciones: Titulares de concesiones.(D.S. N°059-96-PCM)

• Valor del predio: Precios de la Construcción + Valor

arancelario del terreno. (fijados por la CONATA)

• Base Imponible: Valor total del predio o predios del

contribuyente ubicados en el distrito.

• Monto del impuesto: Escala progresiva acumulativa.

- Hasta: 15UIT S/. 51,000 - 0.2

%

- De: 15 a 60 UIT, 51,001 a S/.204,000 - 0.6 %

- Más de: 60 UIT, S/. 204,001 a más - 1.0 %

• Impuesto Mínimo: 0.6% de la U.I.T. (S/. 20.40)

PAGO DE IMPUESTO: • Al contado hasta el último día hábil de Febrero.• Fraccionado en 4 cuotas trimestrales (Febrero-Mayo-Agosto y

Noviembre) reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Indice Precio Mayor (IPM) publicado por el INEI

PREDIOS INAFECTOS:• Gobierno Central, Gobiernos Regionales y gobiernos locales.• Los gobiernos extranjeros, y predios organ. Internacionales• Sociedades de Beneficencia• Entidades religiosas.• Entidades públicas que brinden servicios médicos asistenciales• Cuerpo general de Bomberos• Comunidades Campesinas y nativas de la sierra y selva.• Universidades y centros educativos debidamente reconocidos.• Las concesiones en predios forestales del estado.• Monumentos históricos de patrimonio cultural de la nación• Partidos u organizaciones políticas, discapacitados, sindicatos.

Incorporacion y/o rect.nombreIncorporacion y/o rect.nombre

REQUISITOS:REQUISITOS:

• Solicitud unica• Copia documento de Identidad• Documento de propiedad: Titulo Propiedad, Registro

Público, Predial o ficha catastral.• Declaración Jurada de propietario o posesionario (PU-

HR)con firma fedateada.• Copia recibo de pago de multa tributaria en caso de

presentación extemporánea. (S/.136.00 personas naturales y S/.340.00 personas jurídicas.).

• Codificación catastral para predios sin habilitación urbana de ser el caso.

• Derecho de trámite (gratuito)

IMPUESTO DE ALCABALA• GravaGrava: Las transferencias de inmuebles urbanos y

rústicos.• Contribuyentes: Comprador o Adquirente• Base Imponible: - Valor de la transferencia, el cual no debe ser menor

al autoavaluo ajustado por el indice de precios al por mayor (IPM) al mes precedente que fija el I.N.E.I.

• Tasa: 3% (inafecto las primeras 10 UIT)• Fecha de Pago: Ultimo dia hábil del mes calendario

siguiente a la fecha de transferencia• Forma de pago: Al contado• Uso del Recurso:- 50% para el distrito- 50% para la Municipalidad provincial.

ESPECTÁCULOS PUBLICOS ESPECTÁCULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOSNO DEPORTIVOS

• GravaGrava: El precio de las entradas a los espectáculos públicos no deportivos en locales o parques cerrados. (excepto espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos música clásica,opera, ballet,etc calificados como culturales por el INC)

• ContribuyenteContribuyente: La persona que adquiere las entradas• ReceptorReceptor: El dueño u organizador del evento.• Base ImponibleBase Imponible: El valor de las Entradas.

En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participación se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, la base imponible en ningún caso será inferior al 50% de dicho valor total.

• Tasa:Tasa: - Espectáculos taurinos: 5% para aquellos cuyo valor de entrada sea

superior al 0.5% de la UIT.- Carrera de caballos 15%

- Espectáculos Cinematográficos 10% - Otros Espectáculos 15% • Forma de PagoForma de Pago: Al Contado - Espect permanentes. 2° día hábil de cada semana - Espect.temporales, 2° dia hábil del evento

IMPUESTO A LOS JUEGOSIMPUESTO A LOS JUEGOS

• GravaGrava: Actividades como Loterías, Bingos, Rifas, Sorteos, Pimball, obtención de premios en juegos de azar.

• ContribuyenteContribuyente: Empresa o institución que realiza las actividades, así como los que obtienen los premios.

• Tasa:Tasa: a) Bingos, sorteos, rifas y similares 10% del valor del cartón.

b) Juegos pimball,juegos videos, 10%

c) Loterías y otros juegos de azar 10%

• Que es: Son los tributos cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por la municipalidad de un servicio público o administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo con la ley orgánica de municipalidades.

• Tipos: a) Arbitrios. Limpieza pública, parques y jardines, serenazgob) Derechos: Por trámites administrativos.c) Licencias Aperturas: ( Establecimientos Comerciales -

industriales y servicios) por única vez.d) Tasas por estacionamiento de vehículos (parqueo)e) Tasa de transporte público a los que prestan servicios de

transporte público urbano.f) Otras tasas: las que debe pagar todo aquel que realice

actividades sujetas a fiscalización o control municipal extraordinario. Solo una ley expresa del congreso puede autorizar el cobro de una tasa específica por tal concepto.

* TASAS MUNICIPALES

2DA. PREMISA

CUANTO REPRESENTA EL FONCOCUM EN EL PRESUPUESTO

MUNICIPAL.

FONCOMUNFONCOMUN(Fondo de Compensación Municipal)(Fondo de Compensación Municipal)

• DefiniciónDefinición:. Fondo establecido en la constitución política del Perú con el objeto de promover la inversión en las diferentes municipalidades, con un criterio redistributivo a favor de las zonas más alejadas y deprimidas, priorizando la asignación a las localidades rurales y urbano-marginales del país.

• Base legalBase legal: – Art.86 del DL. 776 Ley de tributación municipal crea

el Foncomun.– Numeral 4 del art.193 de la Constitución del Perú,

establece que los recursos asignados del Foncomun constituyen rentas de las municipalidades.

– Arts.86 al 89 regula el FONCOMUN.– D.S. 06-94-EF, fija los criterios de asignación del FONCOMUN

• Composición:

– Impuesto de Promoción Municipal (IPM).- Grava con el 2% las operaciones afectas al régimen del I.G.V. (comprende el 93.95% del Foncomun)

– Impuesto al rodaje.-

– Impuesto a las embarcaciones de recreo.-Grava con el 5% sobre el valor original de adquisición de todo tipo de embarcación a motor y/o vela, incluida la motonaútica. (fiscalizado y recaudado por la SUNAT)

• Distribución: Entre todas las municipalidades distritales y provinciales con criterios de equidad y compensación.

• Criterios de asignación: Determinado con el voto del Consejo de Ministros y refrendado por el Ministro de Economía y finanzas con opinión técnica del Consejo Nacional de Descentralización (CND)a) Indicadores de pobreza, demografía, territorio.b) Tasa de mortalidad.c) Nivel de necesidades básicas.d) Tasa de ruralidad (resto del pais)

• El 20% del monto provincial a favor del municipio provincial.

• El 80% restante entre todas las municipalidades distritales de la provincia incluida la provincial.

Los recursos mensuales que perciben las municipalidades por FONCOMUN no será inferior a 8 UIT. Vigentes a la fecha de aprobación del presupuesto del sector público de cada año.

2005 2006%del Foncomun en el Presupuesto Municipal.

36.42% 36.88%

Presupuesto Municipal 29,788,111 33,379,410 FONCOMUN 10,848,587 12,311,211 GASTOS CORRIENTES 4,990,350 5,863,121 Gastos operativos y de personal 3,384,759 3,595,719 Gastos Actividades especiales 1,605,591 2,267,402

-Serenazgo 586,041 993,122 -Limpieza pública 818,851 1,137,556 -Areas Verdes 200,699 136,724

GASTOS DE INVERSION 5,858,237 6,448,090 * Gastos de Inversión 4,558,237 3,732,562 * Servicios de la Deuda 1,300,000 2,715,528

FONCOMUN EN EL PRESUPUESTO MUNICIPAL

* PORCENTAJE DEL FONCOMUN EN EL PRESUPUESTO MUNICIPAL.

3RA. PREMISA

LA ALTA TASA DE MOROSIDAD EN EL DISTRITO

• La tasa de morosidad se obtiene dividiendo el número de contribuyentes morosos entre el total de contribuyentes de cada grupo residencial, o zona.

• Los municipios, en su mayoría, asumen directamente la cobranza de los arbitrios por ventanilla municipal o a través de entidades bancarias autorizadas, pero en la práctica no ejercen ninguna presión para hacerla efectiva, quedando el pago librado a la buena voluntad del contribuyente. Esto, junto al bajo nivel de conciencia tributaria de la población, son causa de los alarmantes niveles de morosidad.

* QUE ES TASA DE MOROSIDAD

TASA DE MOROSIDAD POR MONTOS EN SOLES

AL 31-12-05

TASA DE MOROSIDAD

UBICACIÓN Cant.Contr PREDIAL LIMPIEZA

PUBLICAAREAS

VERDES SERENAZGO

TERRITORIO 01 10,336 71.72% 70.07% 86.09% 90.15%

TERRITORIO 02 9,772 65.30% 70.86% 87.52% 88.89%

TERRITORIO 03 8,514 81.03% 69.64% 85.02% 89.69%

TERRITORIO 04 17,696 74.63% 69.09% 83.04% 91.67%

TERRITORIO 05 4,329 35.70% 72.28% 79.15% 84.45%

TERRITORIO 06 7,016 79.02% 77.00% 94.89% 93.93%

TERRITORIO 07 7,487 86.80% 77.53% 90.45% 94.53%

TERRITORIO 08 3,177 91.45% 84.24% 94.40% 93.82%

TERRITORIO 09 1,151 59.20% 69.12% 89.01% 88.55%

Total de contribuyentes 69,478

* TASA DE MOROSIDAD POR TERRITORIO

TASA DE MOROSIDAD POR TERRITORIOS (MONTOS AL 31-12-05)

0.00%

10.00%

20.00%

30.00%

40.00%

50.00%

60.00%

70.00%

80.00%

90.00%

100.00%

PREDIAL LIMPIEZAPUBLICA

AREASVERDES

SERENAZGO

RUBRO

PO

RC

EN

TAJE

TERRITORIO 01 TERRITORIO 02 TERRITORIO 03 TERRITORIO 04 TERRITORIO 05TERRITORIO 06 TERRITORIO 07 TERRITORIO 08 TERRITORIO 09

TASA DE MOROSIDAD POR NUMERO DE CONTRIBUYENTES

AL 31-12-05

TASA DE MOROSIDAD

UBICACIÓNCant.

ContrPREDIAL

LIMPIEZAPUBLICA

AREASVERDES

SERENAZGO

TERRITORIO 01 10,336 61.24% 52.92% 75.77% 88.80%

TERRITORIO 02 9,772 58.18% 54.16% 78.93% 87.18%

TERRITORIO 03 8,514 62.81% 55.18% 78.70% 87.79%

TERRITORIO 04 17,696 67.96% 54.83% 72.34% 89.18%

TERRITORIO 05 4,329 62.81% 72.28% 74.97% 87.61%

TERRITORIO 06 7,016 70.64% 62.50% 90.65% 92.93%

TERRITORIO 07 7,487 77.90% 61.42% 78.46% 90.21%

TERRITORIO 08 3,177 80.39% 71.07% 87.23% 91.86%

TERRITORIO 09 1,151 44.66% 58.67% 86.42% 85.52%

Total de contribuyentes 69,478

TASA DE MOROSIDAD POR NUMERO DE CONTRIBUYENTES (AL 31-12-05)

0.00%

10.00%

20.00%

30.00%

40.00%

50.00%

60.00%

70.00%

80.00%

90.00%

100.00%


AREASVERDES

SERENAZGO

RUBRO

PO

RC

EN

TAJE


MONTO DE DEUDAS DE AÑOS ANTERIORES

(Miles de soles) AL 31-12-05

MONTOS EN SOLES AL AÑO 2004

UBICACIÓN Cant.Contr

PREDIALLIMPIEZA

PUBLICAAREAS

VERDESSERENA

ZGO

TERRITORIO 01 10,336 6,496,173.33 1,771,063.69 88,951.96 0.00TERRITORIO 02 9,772 6,294,329.17 1,820,398.02 103,599.54 0.00

TERRITORIO 03 8,514 5,058,323.48 1,509,264.99 70,781.00 0.00

TERRITORIO 04 17,696 6,408,862.88 2,989,586.16 135,798.44 0.00

TERRITORIO 05 4,329 4,516,214.19 752,515.40 28,708.50 0.00

TERRITORIO 06 7,016 2,749,123.60 1,317,719.37 64,331.00 0.00

TERRITORIO 07 7,487 1,770,090.45 1,221,834.53 44,819.00 0.00

TERRITORIO 08 3,177 723,458.27 282,762.72 18,028.15 0.00

TERRITORIO 09 1,151 1,560,801.48 330,139.34 38,835.50 0.00

Total de contribuyentes 69,478 35,577,376.85 11,995,284.22 593,853.09 0.00

* DEUDA ACTUAL A COBRAR POR LA MUNICIPALIDAD

MONTO DE DEUDAS DE AÑOS ANTERIORES(Miles de soles ) AL 31-12-05

0.00

500,000.00

1,000,000.00

1,500,000.00

2,000,000.00

2,500,000.00

3,000,000.00

3,500,000.00

4,000,000.00

4,500,000.00

5,000,000.00

5,500,000.00

6,000,000.00

6,500,000.00


AREASVERDES

SERENAZGORUBRO

PO

RC

EN

TAJE


4TA. PREMISA

LOS AVANCES DE LA

RECAUDACION

(A) (B) (B)/(A)

AÑO GENERADO COBRADO deuda por cobrar

Tasa demorosidad

2001 4,091,515.90 1,309,942.37 2,781,573.53 67.98%2002 4,372,705.49 1,302,152.96 3,070,552.53 70.22%2003 4,458,741.10 1,580,390.67 2,878,350.43 64.56%2004 5,116,534.22 1,974,195.72 3,142,338.50 61.42%2005 5,523,441.07 2,330,158.30 3,193,282.77 57.81%

IMPUESTO PREDIAL 2001 - 2005Morosidad Predial - Anual

* TASA DE MOROSIDAD ANUAL

(A) (B) (B)/(A)

AÑO GENERADO COBRADO DEUDA PORCOBRAR

Tasa demorosidad

2003 4,004,233.37 1,077,343.29 2,926,890.08 73.09%2004 4,185,246.61 1,196,708.92 2,988,537.69 71.41%2005 4,252,698.94 1,178,195.73 3,074,503.21 72.30%

Fuente: Asesoria técnica al 26/01/06

LIMPIEZA PUBLICA 2003 - 2005Morosidad limpieza - Anual

(A) (B) (B)/(A)


Tasa demorosidad

2004 707,636.13 118,778.64 588,857.49 83.21%2005 955,545.45 156,630.58 798,914.87 83.61%


AREAS VERDES 2004 - 2005Areas Verdes - Anual

(A) (B) (B)/(A)


Tasa demorosidad

2005 1,514,997.30 182,385.00 1,332,612.30 87.96%


SERENAZGO 2005Serenazgo - Anual

•REFLEXION:

•LA EDUCACION TRIBUTARIA EN LA INCORPORACION DE LOS PROYECTOS

RELACIONADOS A LIMPIEZA PUBLICA, AREAS VERDES Y SERENAZGO

FIN DE LA EXPOSICION

• Municipalidad de • Villa El Salvador• Gerencia de Adm.Trib.

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