UIDE Administracion Tributaria Marzo 2014

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

1 Preparado por: Arturo Salvador S.

UNIVERSIDAD INTERNACIONAL

DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS

ADMINISTRATIVAS

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

CENTRO DE APOYO ELOY ALFARO



CONTENIDO UNIDAD 1. INTRODUCCION A LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Tema 1: La financiacin del gasto pblico

Tema 2: La administracin tributaria el Servicio de Rentas Internas (SRI)

Tema 3: Normas tributarias vigentes en el Ecuador

Tema 4: Conceptos generales

UNIDAD 2. IMPUESTOS

Tema 1: Registro Unico de Contribuyentes (RUC)

Tema 2: Impuesto a la Renta

Tema 3: Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Tema 4: Anexos Transaccionales

UNIDAD 3. IMPUESTOS A LA PROPIEDAD

Tema 1: Impuesto a los Predios Urbanos

Tema 2: Impuesto a los Predios Rurales

Tema 3: Impuesto a los vehculos



UNIDAD 4. OTROS IMPUESTOS Tema 1: Impuesto a la Salida de Divisas Tema 2: Precios de Transferencias y Partes Relacionadas



UNIDAD 1. INTRODUCCION A LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Tema 1: La financiacin del gasto pblico

A fin de cumplir con sus distintas funciones, los gobiernos (centrales y seccionales) deben

emplear los servicios del trabajo y otros factores productivos, y adquirir bienes producidos

por las empresas privadas; al efecto, deben obtener de algn modo los fondos para pagar

por dichos servicios y productos.

Las fuentes de los ingresos del estado son:

Venta de bienes y servicios

Los tributos

El crdito pblico

Emisin de papel moneda

Subsidios intergubernamentales

En las siguientes notas, nos concentraremos en los tributos, que es el mtodo ms comn

de financiar las actividades gubernamentales. La distincin fundamental entre los

impuestos y las otras fuentes de ingresos fiscales es el elemento de coaccin, el individuo

no puede optar si debe o no pagar los gravmenes sobre la base de los patrones

establecidos.

El trmino tributos incluye impuestos, tasas y contribuciones especiales. Nos

concentraremos en los impuestos.



Tema 2: La administracin tributaria el Servicio de Rentas Internas (SRI)

El Servicio de Rentas Internas (SRI) es un organismo tcnico y autnomo del Ecuador, con

personera jurdica, de derecho pblico, patrimonio y fondos propios, jurisdiccin

nacional, cuya funcin principal es el cobro de los impuestos.

Su gestin estar sujeta a las disposiciones de esta Ley, del Cdigo Tributario, de la Ley de

Rgimen Tributario Interno y de las dems leyes y reglamentos relacionados.

El SRI es la institucin rectora en el control y recaudacin de tributos establecidos por Ley,

mediante la aplicacin de la normativa vigente, concientizando a la sociedad a una

cultura tributaria en el pas, mediante la promocin, la persuasin y la exigencia del

cumplimiento de las obligaciones tributarias para disminuir significativamente la evasin,

elusin y fraude fiscal y asegurar una efectiva recaudacin destinada al fomento de la

cohesin social.

El papel de la Administracin Tributaria en la sociedad es llegar a ser tica, profesional y

tcnicamente eficiente, reconocida por la sociedad y ser ejemplo de eficiencia,

transparencia y responsabilidad; es la imagen que en gran medida tiene el SRI1.

Por otro lado, el SRI respeta los derechos del contribuyente, relacionados con la actuacin

de la institucin, receptando quejas, sugerencias, denuncias tributarias, denuncias

administrativas, al departamento de Derechos del Contribuyente, cuya finalidad es

promover, difundir y salvaguardar los derechos y garantas de los contribuyentes,

1 La moral tributaria como factor determinante en el mejoramiento de la eficacia de la Administracin

Tributaria, 45 Asamblea General del CIAT
http://es.wikipedia.org/wiki/Ecuador



analizando, canalizando y atendiendo oportuna y eficientemente temas relacionados con

las actuaciones de la institucin, as como proponer y coordinar la adopcin de

mecanismos que permitan corregir deficiencias detectadas en los procesos.

Como funciones, atribuciones y obligaciones, podemos citar:

Determinar, recaudar y controlar los tributos internos.

Difundir y capacitar al contribuyente respecto de sus obligaciones tributarias.

Preparar estudios de reforma a la legislacin tributaria.

Aplicar sanciones.

Tema 3: Normas tributarias vigentes en el Ecuador

Las principales normas tributarias que se encuentran vigentes en el Ecuador son:

- Cdigo Tributario

- Ley de Rgimen Tributario Interno, reformada a travs de las siguientes leyes:

Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, publicada en el

Suplemento al Registro Oficial (RO) 242, el 29 de diciembre de 2007

Ley Reformatoria e Interpretativa a la Ley de Rgimen Tributario, publicada

en el Suplemento al RO 392, el 30 de julio de 2008

Ley Reformatoria a la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno y a la Ley

Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, publicada en Suplemento al

RO 94, el 23 de diciembre de 2009

Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones, publicada en el

Suplemento al RO 351 de 29 de diciembre de 2010.



Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de los Ingresos del Estado,

publicada en el Suplemento al RO 583, el 24 de noviembre de 2011

Ley Orgnica Reformatoria a la Ley de Minera y Otras, publicada en el

Suplemento al RO 37, el 16 de julio de 2013

- Ley de Registro nico de Contribuyentes

- Ley Orgnica de Incentivos para el Sector Productivo

- Reglamento para la aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

- Reglamento a la Ley de Registro nico de Contribuyentes

- Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y documentos complementarios

- Resolucin del SRI No. NAC 0411 Porcentajes de Retencin en la fuente de Impuesto a

la Renta

- Resolucin del SRI No. 236 SRI a sujetos pasivos emitir documentos a travs de

mensaje de datos

- Resolucin del SRI No. 473 Esquema emisin de comprobantes de venta con uso de

impresoras fiscales

- Circular del SRI No. 7 - A las sociedades, personas naturales y sucesiones indivisas

obligadas a llevar contabilidad que deban declarar y pagar el impuesto a la renta y su

anticipo.



Tema 4: Conceptos generales

SUJETO ACTIVO

Es el ente acreedor del tributo (gobiernos centrales y seccionales). En el Ecuador, el

principal administrador del gobierno central es el SRI.

SUJETO PASIVO

Es el ente acreedor del tributo, son las personas naturales, sucesiones indivisas y

sociedades nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el pas, que obtengan ingresos

gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley. Algunos de los sujetos pasivos

estn obligados a llevar contabilidad.

CONTRIBUYENTE

Es la persona natural o jurdica que debe declarar y pagar impuestos.

RESPONSABLE

Es la persona que sin tener el carcter de contribuyente debe, por disposicin expresa de

la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a ste.

Toda obligacin tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable.

EJERCICIO IMPOSITIVO

Es anual que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la

renta se inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrar

obligatoriamente el 31 de diciembre de cada ao.



UNIDAD 2. IMPUESTOS

Tema 1: REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)

Es un instrumento que tiene por funcin registrar e identificar a los contribuyentes con

fines impositivos y como objetivo proporcionar informacin a la Administracin Tributaria.

El nmero de registro est compuesto por trece nmeros sin letras o caracteres especiales

y su composicin vara segn el Tipo de Contribuyente.

El RUC contiene informacin como: direccin de la matriz y sus establecimientos donde

realiza la actividad econmica, la descripcin de las actividades econmicas que lleva a

cabo, las obligaciones tributarias que se derivan de aquellas, entre otras, registradas en

una base de datos.

Las actividades econmicas asignadas a un contribuyente se determinan conforme el

clasificador de actividades CIIU (Clasificador Internacional Industrial nico).

La inscripcin es obligatoria para todos los contribuyentes que inicien o realicen

actividades econmicas en el pas, la que ser solicitada por las personas naturales, por los

mandatarios, representantes legales o apoderados de entidades, organismos y empresas,

en las oficinas del SRI. En caso de no hacerlo en el plazo sealado (30 das siguientes a su

constitucin o inicio de actividades) el SRI asignar de oficio el correspondiente nmero

de inscripcin; sin perjuicio a las sanciones a que se hiciere acreedor por tal omisin.



Adems de las personas naturales y sociedades, los contribuyentes que deben registrarse

son:

1. Entidades del sector pblico

2. Fuerzas Armadas y la Polica Nacional

3. Fundacin, cooperativa, corporacin, o entes similares, cualquiera sea su

denominacin, tengan o no fines de lucro

4. Organismos internacionales con oficinas en el Ecuador

ESTRUCTURA DEL RUC PARA SOCIEDADES Y EXTRANJEROS SIN CDULA

Nmero: 1791309863001

NUMERO DEFINICION

17 Cdigo de la Provincia

9 Siempre es 9

130986 Seis dgitos

3 Dgito Verificador

001 Nmero del establecimiento
javascript:datos()



VERIFICACIN DEL RUC PARA PERSONAS NATURALES Y SOCIEDADES

PERSONAS NATURALES

Nmero 17-0680926-4

0 2 0

9 1 9

2 2 4

1 1 1

3 2 6

4 1 4

9 2 18

0 1 0

7 2 14

56

2 1 2 1 2 1 2 1 2 COEFICIENTE

56 / 10 = 5,6 VERIFICADOR

10 - 6 = 4

El tercer dgito verificador se divide en:

Sector Pblico, le corresponde el 6

Sector Privado, le corresponde el 9



Tema 2: Impuesto a la Renta

2.1 OBJETO

Se aplica sobre la Renta Global que obtengan las personas naturales, las sucesiones

indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende

del 1o. de enero al 31 de diciembre.

2.2 DEFINICIN

Renta:

Ingresos de fuente ecuatoriana obtenido a ttulo gratuito u oneroso provenientes

del trabajo, del capital o de ambas fuentes, en dinero, especies o servicios.

Ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el pas o

por sociedades nacionales.

2.3 BASE IMPONIBLE

Base imponible para los Sujetos Pasivos Obligados a llevar Contabilidad

Ingresos gravados

Menos: Devoluciones

Descuentos

Costos

Gastos

Deducciones, imputables a tales ingresos

= Base Imponible

Base imponible para las personas naturales



Ingresos gravados

Menos Gastos personales (vivienda, alimentacin, educacin y salud)

Aportes Personales IESS

= Base Imponible

2.4 DECLARACIN OBLIGATORIA

Todas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aun cuando la totalidad

de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin de:

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en

el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente.

2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no

excedieren de la fraccin bsica no gravada.

2.5 OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD

Los contribuyentes obligados a llevar Contabilidad son:

- Las Sucursales y establecimientos permanentes de compaas extranjeras.

- Las sociedades definidas como tales en la LRTI.

- Las personas naturales y las sucesiones indivisas que cumplan con lo siguiente:

Realicen actividades empresariales y

Operen con un capital propio que al 1 de enero de cada ejercicio impositivo

hayan superado los USD. 60.000,

Sus Ingresos brutos anuales en esta actividad, en el ejercicio anterior super los

USD 100.000,



Que los costos y gastos superen los USD. 80.000.

- Las personas naturales cuya actividad econmica habitual es la exportacin de

bienes, sin tener en cuenta los lmites indicados anteriormente.

- Aquellas personas naturales dedicados al arrendamiento de bienes inmuebles

sin tener en consideracin el lmite del capital propio.

La contabilidad se llevar por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en

dlares de los Estados Unidos de amrica, est sujeta a las Normas Ecuatorianas de

Contabilidad /NEC) y a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), para todos

aquellos aspectos que no estn contemplados en la primera. Adems la contabilidad

debe ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador.

Con fines tributarios, las Normas de Contabilidad deben considerar las disposiciones

de la LRTI y su reglamento, al igual que otras normas legales o reglamentarias de

carcter tributario.

Los Estados financieros emitidos por las empresas pueden ser solicitados por

Instituciones del Estado para cualquier trmite que se requiera o por los organismos

de control para probar la veracidad de estos.

2.6 INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

Especficamente en lo que se refiere al Impuesto a la Renta, la Ley de Rgimen Tributario

Interno detalla los siguientes ingresos gravados con este impuesto:



1. Los ingresos que perciben tanto los ecuatorianos como los extranjeros por sus

actividades laborales dentro del pas.

2. Los ingresos que perciben tanto ecuatorianos como extranjeros en el exterior por

actividades desarrolladas para personas naturales o sociedades nacionales o

extranjeras cuyo domicilio est en el ecuador.

3. La utilidad por la venta de bienes muebles o inmuebles que estn localizados en el

Ecuador.

4. Los beneficios o regalas provenientes de derechos de autor.

5. Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades establecidas en el Ecuador.

6. Los ingresos fruto de las exportaciones.

7. Los intereses o rendimientos financieros.

8. Los ingresos provenientes de loteras, rifas, apuestas promovidas en el Ecuador.

9. Los ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones.

10. Los hallazgos de bienes situados en el Ecuador.

11. Los ingresos que perciban las sociedades o personas naturales o extranjeras que

residan en el Ecuador que no estn dentro del listado de Ingresos Exentos.

2.7 EXENCIONES

1. Dividendos y utilidades despus del pago del Impuesto a la Renta.

2. Los obtenidos por instituciones del Estado

3. Los obtenidos por las empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de

empresas Pblicas.

4. Los ingresos exonerados en virtud de convenios internacionales.



5. Los ingresos de los estados extranjeros y organismos internacionales, generados

por bienes que poseen en el pas, por reciprocidad.

6. Los ingresos de las Instituciones privadas sin fines de lucro.

7. Los intereses en cuentas de ahorro de personas naturales en entidades

financieras del pas

8. Los beneficios del IESS para sus afiliados.

9. Los ingresos que perciban los miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del

ISSPOL.

10. Los ingresos percibidos por los institutos de educacin superior estatales.

11. Los premios de Loteras o Sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de

Guayaquil y por Fe y Alegra.

12. Los viticos de se entreguen a los funcionarios y empleados de las Instituciones

del Estado.

13. El rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pblica.

14. Los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin debidamente sustentados que

reciban los funcionarios, empleados y trabajadores privados, cuyo

desplazamiento se debe a razones propias del trabajo.

15. La dcima tercera y cuarta remuneracin.

16. Los desembolsos que realizan las empresas por concepto de becas para financiar

estudios de especializacin o capacitacin de sus empleados.



17. La bonificacin por desahucio e indemnizacin por despido intempestivo

obtenidos por los trabajadores, siempre que no exceda los lmites establecidos en

el Cdigo de Trabajo.

18. Los obtenidos por los servidores y funcionarios de las entidades pblicas por

terminacin de su relacin laboral.

19. Los ingresos obtenidos por las personas con capacidades especiales,

debidamente calificados y en los montos establecidos en el Art. 36 de LRTI.

20. Los ingresos provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedad

que tengan contratos con el Estado por prestacin de servicios de exploracin y

explotacin de hidrocarburos.

21. Los ingresos originados por la venta ocasional de bines inmuebles, acciones o

participaciones.

22. Aquellos que obtengan los fideicomisos mercantiles.

23. Los rendimientos por depsitos a plazo fijo.

24. Los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las

inversiones en ttulos valores en renta fija.

25. Las indemnizaciones que se reciben por seguros, exceptuando los provenientes

del lucro cesante.



26. Los intereses que reciban los trabajadores por prstamos realizados por los

empleadores para que el empleado adquiera acciones o participaciones de esa

empresa.

27. La Compensacin Econmica para el salario digno.

28. Los que perciban las organizaciones previstas en la Ley de Economa Popular y

Solidaria si las utilidades se reinvierten en la propia organizacin.

29. Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones previstas en la

Ley de Economa Popular y Solidaria.

30. Se exonera del pago de impuestos a las empresas cuando estn desarrollando

una nueva inversin productiva.

2.8 DEDUCCIONES

1. Los costos y gastos imputables al ingreso.

2. Los intereses por prstamos obtenidos por motivo del giro propio del negocio.

3. Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio

que soportare la actividad generadora del ingreso.

4. Las primas de seguros contratadas para cubrir riesgos del personal de la empresa o los

bienes que estn involucrados en el giro del negocio, por la parte proporcional al

ejercicio impositivo.

5. Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o delito.



6. Los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin necesarios para la generacin del ingreso.

7. Los desembolsos que las empresas extranjeras envas a las empresas domiciliadas en el

Ecuador por ser partes relacionadas, dentro del lmite establecido.

8. La depreciacin de los bienes de acuerdo a su naturaleza.

9. La amortizacin de las prdidas en los mrgenes establecidos por esta ley.

10. Los sueldos y salarios en general, los beneficios sociales, la participacin de los

trabajadores en las utilidades, indemnizaciones y bonificaciones siempre y cuando

estn dentro del Cdigo del Trabajo y estn aportando al IESS.

11. Los valores que las empresas de seguros y reaseguros asignen para formar reservas

para cubrir riesgos en curso.

12. Las provisiones para crditos incobrables.

13. El Impuesto a la Renta que asume el empleador por cuenta de sujetos pasivos que

laboren para l, bajo relacin de dependencia, cuando su contratacin se haya

efectuado por el sistema de ingreso o salario neto, esto significa que el empleado

recibe el valor pactado en el momento de firmar el contrato, de este valor no se

descuenta al empleado ni impuesto a la Renta, ni aportes al IESS personales, es el

empleador quien paga estos rubros, los mismos que sern tomados como ingreso para

su clculo del impuesto a la renta personal y como sueldo total para la liquidacin de

haberes en caso de finiquito laboral. Los aportes personales al seguro social obligatorio.

14. El seguro privado que asume el empleador por sus empleados.



15. Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio.

16. Las erogaciones en especies o servicios a favor de directivos, funcionarios, empleados y

trabajadores.

17. Las personas naturales pueden deducirse hasta el 50% del total de sus ingresos

gravados sin que se supere el equivalente a 1.3 veces la fraccin desgravada:

- Vivienda: 0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

- Educacin: 0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

- Alimentacin: 0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

- Vestimenta:0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

- Salud: 1,3 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

18. Las medianas empresas2 tienen derecho a la deduccin durante 5 aos, de un 100%

adicional de los gastos incurridos en lo siguiente:

- Capacitacin tcnica dirigida a la investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica que

mejore la productividad de la empresa.

2 Incluido en la Ley de Rgimen Tributario Interno, en el artculo 10, numeral 17 con la

publicacin del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones en diciembre de

2010.El Art. 53 de esta norma establece la Definicin y Clasificacin de las MIPYMES.- la Micro,

Pequea y Mediana empresa es toda persona natural o jurdica que, como una unidad productiva,

ejerce una actividad de produccin, comercio y/o servicios, y que cumple con el nmero de

trabajadores y valor bruto de las ventas anuales, sealados para cada categora, de conformidad con

los rangos que se establecern en el reglamento de este Cdigo.



- Gastos con el fin de incrementar la productividad.

- Gastos de viaje, hospedaje y alimentacin y promocin comercial para tener acceso a

nuevos mercados internacionales.

19. Los gastos relacionados con la adquisicin, uso o propiedad de vehculos utilizados en

el ejercicio de la actividad econmica generadora de la renta.3

2.9 PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR

La fecha de declaracin y pago de impuesto a la renta est establecida segn el noveno

dgito de la cdula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:

Noveno

Dgito

Personas

Naturales

Sociedades

1 10 de marzo 10 de abril










3Ley de Rgimen Tributario Interno Art. 10 Num. 18



2.10 FECHAS DE VENCIMIENTO PAGO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

9no. DGIRO

RUC

FECHA DE VENCIMIENTO 1era. CUOTA

FECHA DE VENCIMIENTO 2da.

CUOTA

1 10 de julio 10 de septiembre










2.11 TARIFAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

SOCIEDADES Y PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

Ao 2010 25%

Ao 2011 24%

Ao 2012 23%

Ao 2013 en adelante 22%

Sin embargo, si el valor del anticipo mnimo es mayor al Impuesto a la Renta causado es

mayor al valor causado a la tarifa del 22%, se pagar el valor del anticipo.

PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS

Para liquidar el Impuesto a la Renta, se aplicar la siguiente base imponible:



BENEFICIARIOS DE INGRESOS PROVENIENTES DE HERENCIAS Y LEGADOS

Con excepcin de los hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad de

al menos el 30% segn el CONADIS; as como los beneficiarios de donaciones, pagarn el

impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:

Ao 2014 - En dlares

Fraccin Bsica

Exceso Hasta

Impuesto Fraccin Bsica

Impuesto Fraccin

Excedente

- 66.380 - 0%

66.380 132.760 - 5%

132.760 265.520 3.315 10%

265.520 398.290 16.595 15%

398.290 531.060 36.511 20%

531.060 663.820 63.065 25%

663.820 796.580 96.255 30%

796.580 En adelante

136.083 35%



2.12 CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR CUENTAS DE INGRESOS Y EGRESOS

Ingresos/

Egresos

Fecha No. RUC del Proveedor

Comprobante No.

Concepto Valor IVA Observaciones

2.14 GASTOS DEDUCIBLES PARA PERSONAS NATURALES

2.15 RETENCIN DE IMPUESTOS

Es la obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar el valor total

de la compra al proveedor, sino de retener un porcentaje por concepto de impuestos,



valor que debe ser entregado al Estado a nombre del contribuyente, para quien esta

retencin le significa un prepago o anticipo de impuestos.

Debe retenerse el porcentaje correspondiente, al Impuesto a la Renta y al Impuesto al

Valor Agregado.

El agente de retencin es una persona natural obligada a llevar contabilidad, sucesiones

indivisas o sociedades dependiendo de las disposiciones de las normas vigentes.

Tema 3: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

3.1 OBJETO

Grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de

naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de

autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en

la forma y en las condiciones que prev esta Ley.

3.2 ALCANCE DEL OBJETO

a. Servicios prestados en el Ecuador

b. Importaciones o adquisiciones por empresas pblica con ingresos no

exentos del Impuesto a la Renta

c. Autoconsumo

d. Rifas y sorteos

e. Promocin en ventas

f. Arrendamiento de bienes muebles o inmuebles

g. Licencia de patentes, marcas o frmulas



3.3 TRANSFERENCIAS QUE NO SON OBJETO DEL IMPUESTO

1. Aportes en especie a sociedades;

2. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la

sociedad conyugal;

3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;

4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;

5. Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas

pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente

constituidas, definidas como tales en el Reglamento;

6. Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.

7. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los

condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas

para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.

Varias transferencias e importaciones, as como servicios, estn gravados con tarifa cero

3.4 BASE IMPONIBLE PARA EL CLCULO DEL IVA

Valor del bien o servicios

Impuestos

Tasas por servicios

Fletes

Etc

Menos Gastos imputables



= PRECIO DE VENTA

BASE IMPONIBLE DE BIENES IMPORTADOS

DOCUMENTO UNICO DE IMPORTACION

CONCEPTO

Valor FOB (Free on Board)

+ Fletes

+ Seguros

= CIF

+ Recargos Aduaneros

= BASE IMPONIBLE DEL IVA

3.5 LIQUIDACION DEL IVA

ESTRUCTURA GENERAL PARA LA LIQUIDACION DEL IVA

( + )

( - )

a) IVA cobrado en ventas al contado del perodo inmediato anterior

b) IVA cobrado en ventas a crdito que se liquiden en el perodo actual

c) IVA pagado en compras

( = ) d1) IVA causado [ (a + b - c) > 0]

d2 Crdito Tributario [ (a + b - c) < 0]

( - ) e) Saldo de crdito tributario del perodo anterior



( - ) f) Retenciones en la Fuente del IVA que le han sido efectuadas

( = ) g) Saldo de Crdito Tributario para el prximo mes (d1 e f) < 0

( = ) h) IVA a pagar (d1 e f) > 0

3.7 DOCUMENTOS AUTORIZADOS POR EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA

Y RETENCIN

SOPORTE DEL

CREDITO

TRIBUTARIO

Facturas Utilizadas en transacciones con contribuyentes que necesitan

sustentar su crdito tributario

Liquidacin de Compras

Utilizada en la adquisicin de bienes y servicios a personas

naturales no obligadas a llevar contabilidad y no autorizadas a

emitir comprobantes de ventas.

Por servicios prestados por personas o sociedades extranjeras

en domicilio permanente en el pas

Documento nico de

Importacin

Importaciones de bienes

Pasaje de Avin Transporte areo

Comprobantes de

Retencin

Comprobantes que acreditan la retencin del impuesto, lo

efectan las personas o empresas que actan como agentes de

retencin

NO SOPORTE DE

CRDITO

Notas de venta

Tiquetes de Mquinas

Utilizada en transacciones con consumidores finales de bienes

o servicios, es decir, para uso personal



TRIBUTARIO Registradoras

Notas de Crdito Se emiten para anular operaciones, aceptar devoluciones y

conceder descuentos o bonificaciones

Notas de Dbito

Se emiten para cobrar intereses de mora y para recuperar

costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a

la emisin del comprobante.

Boletos o Entradas a

Espectculos Pblicos

Soporte de ingresos de los organizadores de espectculos

pblicos

Gua de Remisin Sustenta el traslado de mercaderas dentro del territorio

nacional.

PLAZOS DE AUTORIZACIN PARA COMPROBANTES DE VENTA

1 ao Cuando est al da en sus obligaciones tributarias.

3 meses Cuando tiene pendiente alguna obligacin tributaria. Este permiso se

otorga una sola vez, hasta que el contribuyente regularice su situacin.

Sin autorizacin Cuando ya se le otorg la autorizacin por 3 meses y no ha cumplido

con sus obligaciones tributarias pendientes; o no se le ubica en el

domicilio declarado; o su RUC se encuentra cancelado.



Tema 4: Anexos Transaccionales

Se utiliza para efectos de control de las declaraciones de impuestos, cuya finalidad es

proporcionar a nivel de detalle la informacin que sustenta las declaraciones de

impuestos u otra informacin relevante.

Se presentan de acuerdo a la actividad econmica del contribuyente.

ANEXOS TRANSACCIONALES

Anexo Gastos Personales

Anexo Transaccional Simplificado (ATS)

Anexo de Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta por otros

conceptos (REOC)

Anexo de Retenciones en la fuente por relacin de dependencia (RDEP)

Anexo de ICE

Anexo Movimiento Internacional de Divisas (ISD)

Anexo de Declaracin Patrimonial (DPT)

Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas del Exterior (OPRE)

Anexo de notarios, registradores de la propiedad y registradores mercantiles (ANR)



SANCIONES POR FALTA DE DECLARACIN

TABLA DE MULTAS PARA DECLARACIONES TARDAS INFRACCIONES Impuesto a

la renta anual, formulario 101,

102 y 102A

Retenciones en la fuente mensual

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Retenciones de IVA mensuales formulario 104

Impuesto a los consumos especiales

formulario 105

Mensual formulario 104

o 104A

Semestral formulario

104A

SI CAUSA IMPUESTO

3% del impuesto causado, por

mes o fraccin, mximo hasta el

100% del impuesto causado

3% del impuesto causado, por

mes o fraccin, mximo hasta el

100% del impuesto causado

3% del impuesto por pagar, por mes o

fraccin, mximo hasta el 100% del impuesto a

pagar

NO APLICA 3% del impuesto causado

(retenido), por mes o fraccin,

mximo hasta el 100% del impuesto causado

3% del impuesto causado, por mes o fraccin, mximo hasta el 100% del impuesto causado

NO CAUSA IMPUESTO

Si se hubieren generado ingresos

Si no se hubieren producido

retenciones

si se hubieren producido ventas Si no se hubieren

producido retenciones

Si no se hubieren generado ingresos

0.1% por mes o fraccin de mes, de las ventas o

ingresos brutos, percibidos en

el periodo al cual se refiere la

declaracin sin exceder el 5% de dichas

ventas o ingresos

NO APLICA 0.1% por mes o fraccin de mes, de las ventas o ingresos brutos, percibidos en el

periodo al cual se refiere la declaracin sin exceder el

5% de dichas ventas o ingresos

NO APLICA NOAPLICA

1.1 INTERESES POR MORA Y MULTAS POR DECLARACIN TARDA

TASAS DE INTERES TRIMESTRAL POR MORA TRIBUTARIA En porcentajes

AO / TRIMESTRE 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Enero - Marzo 0,736 0,82 0,9 1,34 1,14 1,15 1,09 1,021 1,021

Abril - Junio 0,825 0,82 0,86 1,3 1,16 1,15 1,08 1,021



Julio - Septiembre 0,814 0,78 0,82 1,2 1,16 1,13 1,05 1,021

Octubre - Diciembre

0,712 0,8 0,99 1,16 1,14 1,13 1,05 1,021

1.2 CUADRO DE SANCIONES Y MULTAS

CUANTIA DE MULTAS PARA CONTRAVERSIONES

TIPO DE CONTRIBUYENTE CUANTIA EN DOLARES

Tipo A Tipo B Tipo C

Contribuyente Especial 125,00 250,00 500,00

Sociedades con fines de lucro 62,50 125,00 250,00

Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad 46,25 62,50 125,00

Personas Naturales NO Obligadas a llevar Contabilidad,

Sociedades sin Fines de Lucro

30,00 46,25 62,50

CUANTIA DE MULTAS POR FALTAS REGLAMENTARIAS

TIPO DE CONTRIBUYENTE CUANTIA EN DOLARES

Tipo A Tipo B Tipo C

Contribuyente Especial 83,25 166,50 333,00

Sociedades con fines de lucro 41,62 83,25 166,50

Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad 35,81 41,62 83,25

Personas Naturales NO Obligadas a llevar Contabilidad,

Sociedades sin Fines de Lucro

30,00 35,81 41,62



UNIDAD 2. IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD

Sumario

Impuesto a los Predios Urbanos

Impuesto a los Predios Rurales

Impuesto a los vehculos

Impuesto a los vehculos motorizados de transporte terrestre

IMPUESTO A LOS PREDIOS URBANOS

1.1 OBJETO

Las propiedades ubicadas dentro de los lmites de las zonas urbanas pagarn un impuesto

anual, cuyo sujeto activo es la municipalidad respectiva, en la forma establecida por la ley.



1.2 VALORACION DE LOS PREDIOS URBANOS

Se aplican los siguientes elementos de valor: suelo, de las edificaciones y de reposicin,

para valorar los Predios Urbanos.

1.3 DEDUCCIONES POR DEUDAS HIPOTECARIAS

Los propietarios cuyos predios soporten deudas hipotecarias que graven al predio con

motivo de su adquisicin, construccin o mejora, tendrn derecho a solicitar que se les

otorguen las deducciones correspondientes.

1.4 BASE IMPONIBLE Y FORMA DE CLCULO

Valor de la propiedad urbana

X % Mximo (5 0/00), Mnimo (0,25 0/00)

= BASE IMPONIBLE

RECARGO POR TERRENOS ABANDONADOS O NO EDIFICADOS

Valor que gravar a solares no edificados hasta que se realice la edificacin

X 2 0/00

TOTAL



1.5 EXONERACIONES DEL PAGO DEL IMPUESTO

a. Predios que no tengan un valor equivalente a 25 remuneraciones mensuales

bsicas mnimas unificadas del trabajador.

b. Predios de propiedad del Estado y dems entidades del sector pblico.

c. Templos de culto religioso, conventos y casas parroquiales, misiones religiosas.

d. Predios que pertenecen a instituciones de beneficencia o asistencia social o

educacin, de carcter particular, siempre que sean personas jurdicas y los

edificios y sus rentas estn destinados, exclusivamente a estas funciones.

e. Propiedades de naciones extranjeras u organismos internacionales de funcin

pblica.

f. Predios declarados de utilidad pblica.

Exencin por 5 aos posteriores al de su terminacin o al de la adjudicacin, en su caso:

a. Bienes considerados patrimonio familiar.

b. Casas que se construyan con prstamos del IESS, Banco de la Vivienda,

Asociaciones mutualistas y cooperativas de vivienda, hasta el trmino de crdito.

c. Edificios que se construyan para viviendas populares y para hoteles.

1.6 PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO

Hasta el 31 de diciembre de cada ao.



1.7 PORCENTAJES Y PLAZOS PARA DESCUENTOS

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

1ra

Quincena

10% 8% 6% 4% 3% 2%

2da.

Quincena

9% 7% 5% 3% 2% 1%



IMPUESTO A LOS PREDIOS RURALES

Las propiedades situadas fuera de los lmites urbanos. Los elementos que integran esta

propiedad son: tierras, edificios, maquinaria agrcola, ganado y otros semovientes,

bosques naturales o artificiales, plantaciones de cacao, caf, caa, rboles frutales y otros

anlogos. Respecto de maquinaria e instalaciones industriales que se encuentren en un

predio rural, se seguirn las siguientes normas:

a. Si las piladoras, desmotadoras, trapiches, ingenios, maquinarias para producir

mantequillas, quesos y otras instalaciones anlogas, valieran ms de 8.000,00l

dlares o ms del 25% del valor del predio, no figurarn esos valores en el catastro

para el cobro del impuesto a la propiedad rural. Si el valor fuere inferior a estos

niveles, se considerarn elementos integrantes para los efectos del tributo.

b. Si las predichas instalaciones industriales tienen por objeto la elaboracin de

productos con materias primas extraas a la produccin del predio, no figurarn

en el catastro de la propiedad rural, sea cual fuere su valor y el rendimiento neto

que de ellas se obtenga estar sujeto al impuesto a la renta.

2.1 VALORACION DE LOS PREDIOS

Se aplica los elementos de valor del suelo, valor de las edificaciones y valor de

reposicin, para la valoracin se estimarn gastos e inversiones realizadas por los

contribuyentes para la dotacin de servicios bsicos, construccin de accesos y vas y

mantenimiento de espacios verdes y de cultivo, as como conservacin de reas sin

parcelar.



2.2 BASE IMPONIBLE Y FORMA DE CLCULO

Valor de la propiedad rural

X % Mximo (0.25 /00), Mnimo (3 /00)

= BASE IMPONIBLE

BASE IMPONIBLE PARA PROPIETARIOS QUE TIENE VARIOS PREDIOS

Valores de todos los Predios en el mismo cantn

- Deducciones a las que tiene derecho

= BASE IMPONIBLE

2.3 EXENCIONES DEL PAGO DE IMPUESTOS

a. Propiedades cuyo valor no exceda de 15 RMB.

b. Los del Estado.

c. Instituciones de asistencia social o de educacin particular, siempre que tengan personera

jurdica y las utilidades que obtengan de la explotacin o arrendamiento de sus predios se

destinen y empleen en dichos fines sociales y no beneficien a personas o empresas

privadas, ajenas a las predichas finalidades.

d. Los de gobiernos u organismos extranjeros que no constituyan empresas de carcter

particular y no persigan fin de lucro.



e. Tierras ocupadas por los pueblos indgenas, negros o afroecuatorianos.

f. Tierras pertenecientes a las misiones religiosas establecidas o que se establecieren en la

Regin Amaznica Ecuatoriana.



2.4 DEDUCCIONES APLICABLES PARA EL CALCULO DEL IMPUESTO

a. Valor de las deudas contradas a plazo mayor de tres aos para la adquisicin del

predio, para su mejora o rehabilitacin, sea la deuda hipotecaria o prendaria

destinada a los objetos mencionados, previa comprobacin. El total de deduccin

por todos estos conceptos no podr exceder del cincuenta por ciento del valor de

la propiedad.

b. Los dems valores que deban deducirse por concepto de exenciones temporales,

as como los que correspondan a elementos que no constituyen materia

imponible.

1. Deducciones se otorgarn previa solicitud de los interesados.

2. Cuando los 2 cnyugues tengan predios imponibles, no sumarn para efectos de la

aplicacin de tarifa.

3. En la solicitud se presentar la siguiente informacin, siempre y cuando exista de

por medio un prstamo del BNF sin amortizacin gradual, plazo que no exceda 3

aos, cantidad y destino del prstamo.



IMPUESTO A LOS VEHCULOS

Todo propietario de vehculos, sea persona natural o jurdica, deber satisfacer el

impuesto anual que se establece en esta Ley.

Comenzando un ao se deber el impuesto correspondiente al ao, aun cuando la

propiedad del vehculo hubiere pasado a otro dueo, quien ser responsable si el anterior

no lo hubiere pagado.

3.1 BASE IMPONIBLE

BASE IMPONIBLE TARIFAS

DESDE HASTA

0 1.000 0

1.001 4.000 5

4.001 8.000 10

8.001 12.000 15

12.001 16.000 20

16.001 20.000 25

20.001 30.000 30

30.001 40.000 50

40.001 En adelante 70



3.2 EXENCIONES

a. De los Presidentes de las Funciones Legislativa, Ejecutiva y Judicial.

b. De los miembros del cuerpo diplomtico y consular.

c. De organismos internacionales.

d. Del Cardenal Arzobispo.

e. De la Cruz Roja Ecuatoriana, como ambulancias y otros con igual finalidad.

f. De los cuerpos de bomberos, como autobombas, coches, escala y otros vehculos

especiales contra incendio. Los vehculos en trnsito no debern el impuesto.



IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE LOS VEHCULOS DE LUJO

4.1 OBJETO

Crase el Impuesto a la propiedad de los vehculos motorizados de transporte terrestre,

embarcaciones de gala o de recreo, aviones, avionetas y helicpteros de propiedad

privada que no se destinen al transporte pblico de pasajeros.

Son contribuyentes de este impuesto las personas naturales o jurdicas, nacionales o

extranjeras, propietarias de los vehculos a los que se refiere el inciso anterior.

4.2 BASE IMPONIBLE

a. Vehculos de transporte terrestre matriculados en el Ecuador, con permiso o

equivalente, el avalo que conste en matricula.

b. Vehculos de transporte terrestre nuevos, de fabricacin nacional, el precio que

conste en la factura de compraventa.

c. Embarcaciones de gala o de recreo, aviones, avionetas helicpteros usados, el

valor que conste en la factura de adquisicin, con un descuento del diez por ciento

(10%) por cada ao transcurrido desde la compra.

d. Vehculos de transporte terrestre, embarcaciones de gala de recreo, aviones,

avionetas y helicpteros importados directamente por el usuario o por las

comercializadoras, el costo de la importacin liquidada por la Aduana, incluyendo

derechos arancelarios;,



4.3 TARIFA

El impuesto para los vehculos de transporte terrestre se pagar por una sola vez en el ao

1999. El impuesto a las embarcaciones le gala o de recreo, aviones, avionetas con

excepcin de las destinadas a fumigacin y, helicpteros ser permanente a partir del ao

2000, pero la tanta ser del dos por ciento (2%) sobre el avalo que consta en la matrcula

o del contrato de seguro, el que sea mayor.

4.4 DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO

Este impuesto se pagar hasta el 30, los que han sido adquiridos con posterioridad los

propietarios dispondrn de un mes para el pago, contados a partir de la fecha de compra

o declaracin de importacin.

Para el caso de las embarcaciones de gala o de recreo, aviones, avionetas, helicpteros el

impuesto se liquidar sobre el valor de su matrcula o el que figure en el contrato de

seguro, el que sea mayor. La Marina Mercante y la Direccin de Aviacin Civil entregarn

toda la informacin de que dispongan al SRI, el que inclusive podr designar peritos

especializados para determinar la base imponible de este impuesto.

4.5 EXENCIONES

a. Vehculos de servicio pblico, de pasajeros o carga.

b. Vehculos de carga de uso privado mayores de 5 toneladas.

c. Avionetas destinadas exclusivamente a la fumigacin.

d. De los de propiedad de las instituciones del Estado; Cuerpo Diplomtico y Consular.



e. Los organismos internacionales.

f. Ambulancias, hospitales rodantes y similares.

g. Vehculos especialmente acondicionados para discapacitados.

4.6 SANCIONES Y REQUISITOS

A falta de la declaracin y pago fuera del plazo establecido, pagar intereses de mora,

calculados de conformidad a lo establecido el art. 20 del Cdigo Tributario.

Los vehculos sern retirados de circulacin y retenidos por las autoridades

correspondientes, hasta la cancelacin total del impuesto y sus recargos.

Las autoridades, para poder entregar la matrcula de los vehculos, exigirn previamente el

comprobante de pago de este impuesto.



IMPUESTO A LOS VEHCULOS DE TRANSPORTE TERRESTRE

5.1 OBJETO

Impuesto anual sobre la propiedad de los vehculos motorizados, destinados al transporte

terrestre de personas o carga, tanto de uso particular como de servicio pblico.

5.2 BASE IMPONIBLE

El avalo de los vehculos est a cargo del SRI, constantes en la base de datos elaborada

por este fin.

Para la determinacin del avalo de los vehculos se tomar en cuenta la informacin

sobre precios hasta el 30 de noviembre del ao anterior.

Valor del ltimo modelo

- Depreciacin anual (20%).

= VALOR RESIDUAL (NO SER INFERIOR AL (10%) DEL VALOR DEL LTIMO MODELO

Cuando se haya descontinuado la produccin o ingreso de determinado tipo de vehculos,

se establecer el precio de venta al pblico en el ltimo ao de fabricacin o ingreso como

base para las depreciaciones correspondientes.



Para efectos del avalo de los vehculos que no se comercialicen en forma continua en el

pas y que no consten en la base de datos del SRI, se tomar en cuenta la informacin

contenida en todos los documentos de importacin respecto de su valor CIF (costo, seguro

y flete) ms los impuestos, tasas y otros recargos aduaneros.

5.3 TARIFA DEL IMPUESTO

BASE IMPONIBLE

TARIFA

Desde

($)

Hasta

($)

Sobre la Fraccin Bsica

($)

Sobre la Fraccin

Excedente

(%)

0 4.000 0 0.5

4.001 8.000 20 1.0

8.001 12.000 60 2.0

12.001 16.000 140 3.0

16.001 20.000 260 4.0

20.001 24.000 420 5.0

24.001 En delante 620 6.0

5.4 EXENCIONES

a. Los de propiedad de entidades y organismos del sector pblico, excepto los de

empresas pblicas.



b. Los que se encuentren temporalmente en el pas por razones de turismo o en

trnsito aduanero, siempre que su permanencia en el pas no sea mayor de 3

meses.

c. Los de servicio pblico de propiedad de choferes profesionales, a razn de un

vehculo por cada titular;.

d. Los de propiedad de la Cruz Roja Ecuatoriana, Sociedad de Lucha Contra el Cncer -

SOLCA- y Junta de Beneficencia de Guayaquil.

5.5 REBAJAS DEL IMPUESTO

a. Los de servicio pblico, de transporte de personas o carga no contemplados en la

letra c) del artculo anterior tendrn una rebaja del 80% del impuesto causado.

b. Los de una tonelada o ms, de propiedad de personas naturales o de empresas,

que los utilicen exclusivamente en sus actividades productivas o de comercio como

es el caso de transporte colectivo de trabajadores, materias primas, productos

industrializados, alimentos, combustibles y agua, tendrn una rebaja del (80%) del

impuesto causado.

c. Como Rebajas especiales, se aplica el caso de los vehculos de propiedad de

personas de la tercera edad y de los discapacitados, para establecer la base

imponible, se considerar una rebaja especial de US $ 8.000.

5.6 PAGO DEL IMPUESTO

El perodo ordinario comprende del 15 de Enero al 31 de Julio de cada ao.

Para realizar el pago, deber presentar la siguiente informacin:



a. Vehculos matriculados en perodos anteriores, presentar matrcula del ao

anterior.

b. Vehculos nuevos importados o locales, pagar el impuesto antes de que el

concesionario le entregue el vehculo.

c. Vehculos importados directamente, pagarn el impuesto antes de que salga del

respectivo distrito aduanero.

d. Vehculo libre de impuesto y es transferido a otro propietario, ste cancelar en

proporcin al perodo comprendido entre la fecha de adquisicin y finalizacin del

ao.

5.7 INTERESES POR MORA

Si el propietario no cancela el impuesto en la fecha prevista, deber pagar los intereses de

mora previstos en el artculo 20 (21) del Cdigo Tributario.



UNIDAD 3. OTROS IMPUESTOS

Sumario

Impuesto a los Consumos Especiales

Precios de Transferencias y Partes Relacionadas

Evaluacin Diagnstica

Antes de iniciar el estudio de esta Unidad, vamos a realizar una evaluacin diagnstica

sobre tus conocimientos previos.

1. Defina que es Impuesto a los Consumos Especiales.

2. Ponga un ejemplo de Sujeto Pasivo en Calidad de Agente de Retencin del ICE.

3. Indique un Mtodo para aplicar el Principio de Plena Competencia.

4. Describa que el Precio de Transferencia.

No. de

Pregunta

Lo que se conoce

Lo que se quiere conocer

Lo que se ha

aprendido o falta

por aprender



C Q A

1

2

3

4



IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

1.1 OBJETO

Se aplicar a los bienes y servicios de procedencia nacional o importados, detallados.

GRUPO PRODUCTO TARIFA

I

Tabaco 150%

Cerveza 30%

Bebidas gaseosas 10%

Alcohol y productos alcohlicos distintos a la cerveza 40%

Perfumes y aguas de tocador 20%

Videojuegos 35%

Armas de fuego 300%

Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos

Automotrices

100%

II

Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD 20.000

5%

Camionetas, furgonetas, camiones, y vehculos de rescate cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD 30.000

5%

Vehculos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehculos de rescate, cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 20.000 y de hasta USD 30.000

10%

Vehculos motorizados, cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 30.000 y de hasta USD 40.00

15%

Vehculos motorizados, cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 40.000 y de hasta USD 50.000

20%

Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 50.000 y de hasta USD 60.000

25%

Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 30%



60.000 y de hasta USD 70.000

Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 70.000

35%

III

Servicios de televisin pagada 15%

Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecnicos) y

otros juegos de azar

35%

IV

Las cuotas, membresas, afiliaciones, acciones y similares

que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes

Sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto en su

conjunto supere los US $ 1.500 anuales

35%

1.2 BASE IMPONIBLE

Precio de Venta al pblico sugerido por fabricantes o importadores

- IVA

- ICE (con base en los precios referenciales establecidos por el SRI)

= BASE IMPONIBLE 1

X % tarifas ad-valorem

= BASE IMPONIBLE 2

La base imponible obtenida mediante el clculo del PVP sugerido por los fabricantes o

importadores de los bienes gravados con ICE, no ser inferior al resultado de incrementar

al precio ex-fbrica o ex-aduana, segn corresponda, un 25% de margen mnimo



presuntivo de comercializacin. Si se comercializan los productos con mrgenes

superiores al mnimo presuntivo antes sealado, se deber aplicar el margen mayor para

determinar la base imponible con el ICE.

CONCEPTO BASE

Servicios Gravados Valor que consta en el comprobante de venta, sin IVA e ICE

Casino, salas de juego y juegos de azar

Valor de las fichas u otros medios para apuestas

Clubes Sociales Cuotas, membresas, afiliaciones, etc. Cuyo monto sea > a $1.500 anuales, sin impuestos

Bienes importados y fabricados para uso propio

PVP sugerido, PVP referencial o Precio ex aduana o ex fbrica, + 25% margen mnimo presuntivo

Vehculos motorizados importados para uso propio

PVP sugerido, PVP referencial o Precio ex aduana o ex fbrica, + 25% margen mnimo presuntivo

Perfumes y aguas de tocador (venta directa)

Precio referencial (resolucin SRI)

Vehculos motorizados de transporte terrestre

PVP sugerido o Precio ex aduana o ex fbrica, + 25% margen mnimo presuntivo

1.3 EXENCIONES

PRODUCTOS LIBRES DE ICE

Alcohol destinado a la produccin farmacutica alcohol que se destine a la produccin de

perfumes y aguas de tocador

residuos y subproductos resultantes del proceso

industrial o artesanal de la rectificacin o destilacin

del aguardiente

mostos, jarabes, esencias los o concentrados que

se destinen a la produccin de bebidas

alcohlicas



vehculos hbridos; y, los vehculos ortopdicos y no

ortopdicos, importados o adquiridos localmente y

destinados al traslado y uso de personas con

discapacidad

GRUPO PRODUCTO TARIFA

I

Cigarrillos 150%

Cervezas 30%

Bebidas Gaseosas 10%

Alcohol distintos a la cerveza 40%

Perfumes y aguas de tocador 20%

Videojuegos 35%

Armas de fuego 300%

Focos incandescentes 100%

IIa

Vehculos motorizados de transporte terrestre hasta 3.5 toneladas de carga, as:

5%

Vehculos motorizado hasta 20.000 5%

Camionetas, furgonetas, camiones y vehculos de rescate hasta 30.000

IIb Aviones, avionetas, helicpteros, excepto los destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicio, motos acuticas, tricares, cuadrones, barcos y yates de recreo

15%

III Servicio de televisin pagada 15%

Servicio de casino, salas de juego y otros de azar 35%

IV Cuotas, membresas, afiliaciones, acciones y similares, que supere 1.500

35%



2.1 PRECIOS DE TRANSFERENCIAS

Est orientado a regular con fines tributarios las transacciones que se realizan entre partes

relacionadas, de manera que las contraprestaciones entre ellas sean similares a las que se

realizan entre partes independientes.

2.2 PARTES RELACIONADAS

a. La sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos

permanentes.

b. Las sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes, entre s.

c. Las partes en las que una misma persona natural o sociedad, participe

indistintamente, directa o indirectamente en la direccin, administracin,

control o capital de tales partes.

d. Las partes en las que las decisiones sean tomadas por rganos directivos

integrados en su mayora por los mismos miembros.

e. Las partes, en las que un mismo grupo de miembros, socios o accionistas,

participe indistintamente, directa o indirectamente en la direccin,

administracin, control o capital de stas.

f. Los miembros de los rganos directivos de la sociedad con respecto a la misma,

siempre que se establezcan entre stos relaciones no inherentes a su cargo.

g. Los administradores y comisarios de la sociedad con respecto a la misma,

siempre que se establezcan entre stos relaciones no inherentes a su cargo.



h. Una sociedad respecto de los cnyuges, parientes hasta el cuarto grado de

consanguinidad o segundo de afinidad de los directivos; administradores; o

comisarios de la sociedad.

i. Una persona natural o sociedad y los fideicomisos en los que tenga derechos.

2.3 ALCANCE DE LAS PARTES RELACIONADAS

Tambin se considerarn a sujetos pasivos que realicen transacciones con sociedades

domiciliadas, constituidas o ubicadas en una jurisdiccin fiscal de menor imposicin, o en

Parasos Fiscales, as a las partes relacionadas por presuncin a los sujetos pasivos y a la

persona natural, sociedad, o grupo econmico con quien realice ventas o compras de

bienes, servicios u otro tipo de operaciones, en los porcentajes definidos en el

Reglamento.

La Administracin Tributaria podr establecer partes relacionadas por presuncin cuando

las transacciones que se realicen no se ajusten al principio de plena competencia.

2.4 PRESENTACION DE LA INFORMACIN

Los sujetos pasivos del Impuesto a la Renta, que realicen operaciones con partes

relacionadas, y no se encuentren exentos del rgimen de precios de transferencia,

adicionalmente a su declaracin anual de Impuesto a la Renta, presentarn al SRI el

Informe Integral de Precios de Transferencia y los anexos, referente a sus transacciones

con estas partes, en un plazo no mayor a dos meses a la fecha de exigibilidad de la

declaracin del impuesto a la renta.



La Administracin Tributaria mediante resolucin general definir las directrices para

determinar los contribuyentes obligados a presentar la informacin de operaciones con

partes relacionadas as como el contenido de los anexos e informes correspondientes.

La no entrega de informacin, as como la entrega incompleta, inexacta o con datos falsos

ser sancionada con multas de hasta USD. 15.000 dlares.

2.5 PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA

Condiciones que se establecen entre partes relacionadas en sus transacciones comerciales

o financieras, que difieran de las que se hubieren estipulado con o entre partes

independientes, las utilidades obtenidas por una de las partes de no existir dichas

condiciones pero que, por razn de la aplicacin de esas condiciones no fueron obtenidas,

sern sometidas a imposicin.

2.6 CRITERIOS DE COMPARABILIDAD

Cuando no existen diferencias entre las caractersticas econmicas relevantes que

afecten de manera significativa el precio o valor de la contraprestacin o el margen de

utilidad a que hacen referencia los mtodos establecidos en esta seccin, y en caso de

existir diferencias, que su efecto pueda eliminarse mediante ajustes tcnicos razonables.



Los elementos para determinar la comparabilidad de operaciones, se tomarn en cuenta,

dependiendo del mtodo de aplicacin del principio de plena competencia seleccionado,

los siguientes elementos:

1. Las caractersticas de las operaciones, incluyendo:

a. En el caso de prestacin de servicios, elementos tales como la naturaleza

del servicio, y si el servicio involucra o no una experiencia o conocimiento

tcnico.

b. En el caso de uso, goce o enajenacin de bienes tangibles, elementos tales

como las caractersticas fsicas, calidad y disponibilidad del bien.

c. En el caso de que se conceda la explotacin o se transmita un bien

intangible, la forma de la operacin, tal como la concesin de una licencia o

su venta; el tipo de activo, sea patente, marca, know-how, entre otros; la

duracin y el grado de proteccin y los beneficios previstos derivados de la

utilizacin del activo en cuestin.

d. En caso de enajenacin de acciones, el capital contable actualizado de la

sociedad emisora, el patrimonio, el valor presente de las utilidades o flujos

de efectivo proyectados o la cotizacin burstil registrada en la ltima

transaccin cumplida con estas acciones.

e. En caso de operaciones de financiamiento, el monto del prstamo, plazo,

garantas, solvencia del deudor, tasa de inters y la esencia econmica de la

operacin antes que su forma.

2. El anlisis de las funciones o actividades desempeadas, incluyendo los activos

utilizados y riesgos asumidos en las operaciones, por partes relacionadas en

operaciones vinculadas y por partes independientes en operaciones no vinculadas.



3. Los trminos contractuales o no, con los que realmente se cumplen las

transacciones entre partes relacionadas e independientes.

4. Las circunstancias econmicas o de mercado, tales como ubicacin geogrfica,

tamao del mercado, nivel del mercado, al por mayor o al detal, nivel de la

competencia en el mercado, posicin competitiva de compradores y vendedores,

la disponibilidad de bienes y servicios sustitutos, los niveles de la oferta y la

demanda en el mercado, poder de compra de los consumidores, reglamentos

gubernamentales, costos de produccin, costo de transportacin y la fecha y hora

de la operacin.

5. Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetracin,

permanencia y ampliacin del mercado, entre otras.

2.7 METODOLOGA UTILIZADA PARA LA DETERMINACIN DE PRECIOS DE

TRANSFERENCIA

Podr ser utilizada cualquiera de los siguientes mtodos, de tal forma que refleje el

Principio de Competencia:

1. Mtodo del Precio Comparable no Controlado

2. Mtodo del Precio de Reventa

3. Mtodo del Costo Adicional

4. Mtodo de Distribucin de Utilidades

5. Mtodo Residual de Distribucin de Utilidades

6. Mtodo de Mrgenes Transaccionales de Utilidad Operacionales

2.8 EXENCIONES



Los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas quedarn exentos de

la aplicacin del rgimen de precios de transferencia cuando:

a. Tengan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus ingresos gravables.

b. No realicen operaciones con residentes en parasos fiscales o regmenes fiscales

preferentes.

c. No mantengan suscrito con el Estado contrato para la exploracin y explotacin de

recursos no renovables.

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UIDE Administracion Tributaria Marzo 2014