Na osnovu člana 107 Zakona o osiguranju („Sl.list RCG“, br ... · Ovim Pravilnikom propisuje se Kontni okvir za društva za osiguranje (u daljem tekstu: Kontni okvir), koji je

1

Na osnovu člana 107 Zakona o osiguranju („Sl.list RCG“, br. 78/06 i 19/07), na 52. sjednici od 25. 10. 2010.godine, Savjet Agencije za nadzor osiguranja donio je

PRAVILNIK O KONTNOM OKVIRU DRUŠTAVA ZA OSIGURANJE

Član 1

Ovim Pravilnikom propisuje se Kontni okvir za društva za osiguranje (u daljem tekstu: Kontni okvir),

koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni dio.

Član 2

Društva za osiguranje mogu dalje raščlanjivati propisana konta, u skladu sa svojim potrebama.

Član 3

Ovaj pravilnik stupa na snagu 1. januara 2011. godine.

PREDSJEDNIK SAVJETA,

dr Vladimir Kavarić

Broj: 01-890/3-10 Podgorica, 25.10.2010.godine

2

KONTNI OKVIR DRUŠTVA ZA OSIGURANJE

SADRŽAJ: KLASA 0 - Dugoročna imovina KLASA 1 – Kratkoročna sredstva, osim zaliha, i razgraničenja KLASA 2 – Kratkoročne obaveze i pasivna vremenska

razgraničenja KLASA 3 – Zalihe materijala KLASA 4 – Troškovi KLASA 6 – Interni obračunski odnosi KLASA 7 – Rashodi i prihodi KLASA 8 – Rezultat poslovanja KLASA 9 – Kapital, dugoročne obaveze i rezervisanja

3

Klasa 0 – DUGOROČNA IMOVINA Osiguravajuće društvo prikazuje podatke o dugoročnoj imovini odvojeno za neživotna osiguranja i odvojeno za životna osiguranja.

00 – NEMATERIJALNA IMOVINA I DUGOROČNA AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA

000 – Gudvil 002 – Izdaci za istraživanje i razvoj 003 – Dugoročna imovinska prava 004 – Druga dugoročna nematerijalna imovina 005 – Potraživanja po osnovu datih avansa (predujmova) za dugoročna nematerijalna ulaganja 006 – Dugoročna aktivna vremenska razgraničenja 008 – Ispravka vrijednosti dugoročnih nematerijalnih ulaganja

0080 – Ispravka vrijednosti dugoročno odloženih troškova razvoja 0081 – Ispravka vrijednosti dugoročnih imovinskih prava 0082 – Ispravka vrijednosti drugih dugoročnih nematerijalnih ulaganja

009 – Umanjenje vrijednosti nematerijalnih ulaganja

01 – NEKRETNINE, POSTROJENJA I OPREMA ZA NEPOSREDNO OBAVLJANJE DJELATNOSTI OSIGURANJA

U toj grupi se prikazuju ona zemljišta i objekti, koji se koriste za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja, vrijednost opreme, sitnog inventara sa životnim vijekom iznad 12 mjeseci, potraživanja po osnovu datih avansa za nekretnine, postrojenja i opremu, nekretnine, postrojenja i oprema u izgradnji, odnosno izradi, nekretnine, postrojenja i oprema stečeni finansijskim lizingom i ispravke njihovih vrijednosti. Zemljišta i objekti za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u inostranstvu, potraživanja po osnovu datih avansa za zemljišta i objekte u inostranstvu, zemljišta i objekti u izgradnji,odnosno izradi u inostranstvu i ispravka vrijednosti objekata u inostranstvu se raščlanjuju na navedene stavke u državama članicama EU, u državama članicama OECD, koje nisu članice EU i u drugim državama. 010 – Zemljišta i objekti za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja

0100 – Zemljišta za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u Crnoj Gori 01000 – Nabavna vrijednost zemljišta za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u Crnoj Gori 01001 – Revalorizacija vrijednosti zemljišta za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u Crnoj Gori usljed

uvećanja 01002 – Revalorizacija vrijednosti zemljišta za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u Crnoj Gori usjled

umanjenja 0101 – Zemljišta za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u inostranstvu

01010 – Nabavna vrijednost zemljišta za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u inostranstvu 01011 – Revalorizacija vrijednosti zemljišta za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u inostranstvu usljed

uvećanja 01012 – Revalorizacija vrijednosti zemljišta za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u inostranstvu usljed

umanjenja 0102 – Objekti za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u Crnoj Gori

01020 – Nabavna vrijednost objekata za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u Crnoj Gori 01021 – Revalorizacija vrijednosti objekata za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u Crnoj Gori usljed

uvećanja 01022 – Revalorizacija vrijednosti objekata za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u Crnoj Gori usljed

umanjenja 0103 – Objekti za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u inostranstvu

01030 – Nabavna vrijednost objekata za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u inostranstvu 01031 – Revalorizacija vrijednosti objekata za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u inostranstvu usljed

uvećanja 01032 – Revalorizacija vrijednosti objekata za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u inostranstvu usljed

umanjenja 011 – Oprema za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja

0110 – Nabavna vrijednost opreme za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja

4

0111 – Revalorizacija vrijednosti opreme za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja usljed uvećanja 0112 – Revalorizacija vrijednosti opreme za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja usljed umanjenja

012 – Sitan inventar za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja 013 – Potraživanja po osnovu datih avansa za nekretnine, postrojenja i opremu za neposredno obavljanje djelatnosti

osiguranja 0130 – Potraživanja po osnovu datih avansa za zemljišta i objekte u Crnoj Gori 0131 – Potraživanja po osnovu datih avansa za zemljišta i objekte u inostranstvu 0132 – Potraživanja po osnovu datih avansa za opremu

014 – Nekretnine, postrojenja i oprema za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u izgradnji,odnosno izradi 0140 – Objekti za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u Crnoj Gori u izgradnji odnosno izradi 0141 – Objekti za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u inostranstvu u izgradnji odnosno izradi 0142 – Oprema za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u izgradnji odnosno izradi

015 – Nekretnine, postrojenja i oprema za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja, stečeni finansijskim lizingom 0150 – Zemljišta i objekti za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u Crnoj Gori, stečeni finansijskim lizingom 0151 – Zemljišta i objekti za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u inostranstvu, stečeni finansijskim

lizingom 0152 – Oprema za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja, stečena finansijskim lizingom

016 – Investicione nekretnine u izgradnji i izradi 0160 – Investicione nekretnine u izgradnji i izradi u Crnoj Gori 0161 – Investicione nekretnine u izgradnji i izradi u inostranstvu

019 – Ispravka vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja 0190 – Ispravka vrijednosti objekata za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u Crnoj Gori

01900 – Ispravka vrijednosti objekata za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u Crnoj Gori zbog amortizacije

01901 – Ispravka vrijednosti objekata za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u Crnoj Gori usljed uvećanja

01902 – Ispravka vrijednosti objekata za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u Crnoj Gori usljed umanjenja

0191 – Ispravka vrijednosti objekata za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u inostranstvu 01910 – Ispravka vrijednosti objekata za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u inostranstvu zbog

amortizacije 01911 – Ispravka vrijednosti objekata za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u inostranstvu usljed

uvećanja 01912 – Ispravka vrijednosti objekata za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u inostranstvu usljed

umanjenja 0192 – Ispravka vrijednosti opreme za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja

01920 – Ispravka vrijednosti opreme za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja zbog amortizacije 01921 – Ispravka vrijednosti opreme za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja usljed uvećanja 01922 – Ispravka vrijednosti opreme za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja usljed umanjenja

0193 – Ispravka vrijednosti sitnog inventara za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja 0195 – Ispravka vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja stečenih

finansijskim lizingom 01950 – Ispravka vrijednosti zemljišta i objekata za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u Crnoj Gori,

stečenih finansijskim lizingom 01951 – Ispravka vrijednosti zemljišta i objekata za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja u inostranstvu,

stečenih finansijskim lizingom 01952 – Ispravka vrijednosti opreme stečene finansijskim lizingom

02 – DUGOROČNA FINANSIJSKA ULAGANJA I DUGOROČNA POSLOVNA POTRAŽIVANJA, KOJI SE NE FINANSIRAJU IZ TEHNIČKIH REZERVISANJA I DRUGE NEKRETNINE, POSTROJENJA I OPREMA, KOJA SE NE DRŽE ZA NEPOSREDNO OBAVLJANJE DJELATNOSTI OSIGURANJA I NE FINANSIRAJU SE IZ TEHNIČKIH REZERVISANJA

U toj grupi se prikazuju dugoročna finansijska ulaganja, koja se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja, s izuzetkom onih koja se prikazuju u grupi 08, kao i dugoročna poslovna potraživanja i druge nekretnine, postrojenja i oprema, koji nisu namijenjeni neposrednom obavljanju djelatnosti osiguranja i ne finansiraju se iz tehničkih rezervisanja. Osiguravajuće društvo je dužno da dugoročna finansijska ulaganja, u okviru pojedinačnih konta, razvrsta na: finansijska ulaganja prikazana po fer vrijednosti kroz rezultat poslovanja, finansijska ulaganja u posjedu do dospijeća za naplatu, finansijska ulaganja u potraživanja, i na finansijska ulaganja raspoloživa za prodaju. Ulaganja, izuzev ulaganja na kontima 0200, 0201 i 0202, se raščlanjuju na ulaganja u državi i inostranstvu. Ulaganja u inostranstvu se dalje raščlanjuju na ulaganja u

5

državama članicama EU, na ulaganja u državama članicama OECD, koje nisu članice EU, i na ulaganja u drugim državama. Ulaganja na kontu 0202 se dalje raščlanjuju na ulaganja u državama članicama EU i na ulaganja u državama članicama OECD, koje nisu članice EU. Odvojeno, u skladu sa navedenom podjelom dugoročnih finansijskih ulaganja i dugoročnih potraživanja iz poslovanja, se prikazuju ispravke vrijednosti dugoročnih finansijskih ulaganja i dugoročnih potraživanja iz poslovanja usljed umanjenja, kao i analitička konta za prikazivanje obračunatih kamata po metodu otplatne vrijednosti. 020 – Hartije od vrijednosti

0200 – Hartije od vrijednosti Crne Gore 0201 – Hartije od vrijednosti Centralne banke Crne Gore 0202 – Hartije od vrijednosti država članica EU, odnosno država članica OECD 0203 – Hartije od vrijednosti međunarodnih finansijskih organizacija 0204 – Hartije od vrijednosti sa garancijom 0209- Ispravka vrijednosti hartija od vrijednosti usljed umanjenja

021 – Obveznice, odnosno druge dužničke hartije od vrijednosti 0210– Obveznice, odnosno druge dužničke hartije od vrijednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od

vrijednosti 0211 – Obveznice, odnosno druge dužničke hartije od vrijednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija

od vrijednosti 0219- Ispravka vrijednosti obveznica usljed umanjenja

022– Akcije 0220 – Akcije kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti (osim akcija na kontu 0231) 0221 – Akcije kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti (osim akcija na kontu 0231) 0229 – Ispravka vrijednosti akcija usljed umanjenja

023 – Ulaganje u investicione fondove odnosno brokerske kuće 0230 – Ulaganje u investicione jedinice investicionih fondova 0231 – Ulaganje u akcije brokerskih kuća 0239 – Ispravka vrijednosti hartija od vrijednosti usljed umanjenja

024 – Dugoročni depoziti i druga dugoročna finansijska ulaganja 0240 – Dugoročni depoziti kod banaka 0241 – Druga dugoročna finansijska ulaganja kod banaka 0242 – Ulaganje u plemenite metale, drago kamenje, umjetnička djela i slično 0247 – Druga dugoročna finansijska ulaganja 0249 – Ispravka vrijednosti dugoročnih depozita i drugih dugoročnih finansijskih ulaganja usljed umanjenja

025 – Investicione nekretnine i druge nekretnine, postrojenja i oprema koji nisu namijenjeni za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja

0250 – Investicione nekretnine vrijednovane po modelu fer vrijednosti 02500 – Ulaganja u zemljišta 02501 – Ulaganja u objekte

0251 – Investicione nekretnine vrijednovane po modelu nabavne vrijednosti 02510 – Ulaganja u zemljišta 02511 – Ulaganja u objekte

0252 – Druge nekretnine, postrojenja i oprema koji nisu namijenjeni za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja 02520 – Nabavna vrijednost drugih nekretnina, postrojenja i opreme koji nisu namijenjeni za neposredno

obavljanje djelatnosti osiguranja 02521 – Revalorizacija vrijednosti drugih nekretnina, postrojenja i opreme koji nisu namijenjeni za neposredno

obavljanje djelatnosti osiguranja usljed uvećanja 02522 – Revalorizacija vrijednosti drugih nekretnina, postrojenja i opreme koji nisu namijenjeni za neposredno

obavljanje djelatnosti osiguranja usljed umanjenja 0253 – Potraživanja iz poslovanja po osnovu datih avansa za nekretnine, postrojenja i opremu koji nisu namijenjeni za

neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja 0254 – Druge nekretnine, postrojenja i oprema koji nisu namijenjeni za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja,

u izgradnji, odnosno izradi 0255– Druge nekretnine, postrojenja i oprema koji nisu namijenjeni za neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja,

stečeni finansijskim lizingom 0238 – Ispravka vrijednosti investicionih nekretnina zbog amortizacije i umanjenja 0239 – Ispravka vrijednosti drugih nekretnina, postrojenja i opreme koji nisu namijenjeni za neposredno obavljanje

djelatnosti osiguranja zbog amortizacije i umanjenja 026 – Udjeli i učešća u društvima

0260 – Udjeli u privrednim društvima 0269 – Ispravka vrijednosti ulaganja u udjele u društvima usljed umanjenja

027 – Dugoročna poslovna potraživanja i druga dugoročna potraživanja

6

0270 – Dugoročna poslovna potraživanja po osnovu osiguravajućih odnosa 0271 – Dugoročna poslovna potraživanja po osnovu nekretnina i drugih sredstava, datih u finansijski lizing 0272 – Potraživanja iz poslovanja za dugoročno odobrene garantne depozite 0273 – Stalna imovina koja se drži za prodaju

02730 – Dugoročna nematerijalna ulaganja namijenjena prodaji 02731 – Nekretnine, postrojenja i oprema namijenjeni prodaji 02732 – Investicione nekretnine u posjedu namijenjene prodaji 02733 – Kapitalna ulaganja u grupu društava u posjedu, namijenjena prodaji 02739 – Druga stalna imovina u posjedu koja se drži za prodaju

0274– Dugoročna potraživanja za neuplaćeni upisani kapital 0275 – Druga dugoročna potraživanja 0279 – Ispravka vrijednosti poslovnih potraživanja usljed umanjenja

028 – Izvedeni finansijski instrumenti 0280 – Izvedeni finansijski instrumenti namijenjeni investiranju

02800 – Izvedeni finansijski instrumenti namijenjeni investiranju po fjučers (futures) ugovorima 02801 – Izvedeni finansijski instrumenti namijenjeni investiranju po forvard (forward) ugovorima 02802 – Izvedeni finansijski instrumenti namijenjeni investiranju po opcionim ugovorima 02803 – Izvedeni finansijski instrumenti namijenjeni investiranju po svop (swap) ugovorima

0281 – Izvedeni finansijski instrumeniti, koji ispunjavaju kriterijume za računovodstveno obuhvatanje zaštite od rizika pojedinih finansijskih instrumenata i drugih stavki

02810 – Izvedeni finansijski instrumenti za zaštitu fer vrijednosti pojedinih finansijskih instrumenata 02811 – Izvedeni finansijski instrumenti za zaštitu tokova gotovine pojedinih finansijskih instrumenata i drugih

stavki 02812 – Izvedeni finansijski instrumenti za zaštitu neto finansijske investicije od rizika

0282 – Izvedeni finansijski instrumenti, koji ispunjavaju kriterijume za primjenu računovodstvenog obračunavanja zaštite grupe finansijskih instrumenata od rizika promjene kamatne stope

02820 – Izvedeni finansijski instrumenti za zaštitu fer vrijednosti finansijskih instrumenata od rizika promjene kamatne stope

02821 – Izvedeni finansijski instrumenti za zaštitu tokova gotovine od rizika promjene kamatne stope 0283 – Promjene fer vrijednosti grupe stavki zaštićenih od kamatnog rizika

029 – Druga dugoročna sredstva 0290 – Druga dugoročna sredstva 0299 – Ispravka vrijednosti drugih dugoročnih sredstava usljed umanjenja

03 – DUGOROČNA FINANSIJSKA ULAGANJA, KOJA ULAZE U SASTAV IMOVINE ZA POKRIĆE ŽIVOTNIH OSIGURANJA

U toj grupi se prikazuju dugoročna finansijska ulaganja, koja ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi životnih osiguranja, s izuzetkom onih koja se prikazuju u grupi 04 odnosno grupi 08. Osiguravajuća društva, pri tom, dugoročna ulaganja prikazuju odvojeno za svaku imovinu za pokriće. Osiguravajuće društvo je dužno da dugoročna finansijska ulaganja, u okviru pojedinačnih konta, razvrsta na: finansijska ulaganja prikazana po fer vrijednosti kroz rezultat poslovanja, finansijska ulaganja u posjedu do dospijeća za naplatu, finansijska ulaganja u zajmove i potraživanja, i na finansijska ulaganja raspoloživa za prodaju. Ta ulaganja, izuzev ulaganja na kontima 0300, 0301 i 0302, se raščlanjuju na ulaganja u državi i inostranstvu. Ulaganja u inostranstvu, kao i ulaganja na kontu 0302, se dalje raščlanjuju na ulaganja u državama članicama EU i na ulaganja u državama članicama OECD, koje nisu članice EU, a za stavke na kontima u okviru 033 i na ulaganja u druge države. Odvojeno, u skladu sa navedenom podjelom dugoročnih finansijskih ulaganja koja ulaze u sastav fonda za pokriće životnih osiguranja, se prikazuju ispravke vrijednosti dugoročnih finansijskih ulaganja usljed umanjenja, kao i analitička konta za prikazivanje obračunatih kamata po metodi otplatne vrijednosti. 030 – Hartije od vrijednosti Crne Gore, Centralne banke Crne Gore, država članica EU, odnosno OECD, međunarodnih

finansijskih organizacija 0300 – Hartije od vrijednosti Crne Gore 0301 – Hartije od vrijednosti Centralne banke Crne Gore 0302 – Hartije od vrijednosti država članica EU, odnosno država članica OECD 0303 – Hartije od vrijednosti međunarodnih finansijskih organizacija 0304 – Hartije od vrijednosti sa garancijom 0309 – Ispravka vrijednosti hartija od vrijednosti usljed umanjenja

031 – Obveznice, odnosno druge dužničke hartije od vrijednosti 0310 – Obveznice, odnosno druge dužničke hartije od vrijednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od

vrijednosti

7

0311 – Obveznice, odnosno druge dužničke hartije od vrijednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti

0319 – Ispravka vrijednosti obveznica usljed umanjenja 032 – Akcije (osim akcija na kontu 0331)

0320 – Akcije kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti 0321 – Akcije kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti 0329 – Ispravka vrijednosti akcija usljed umanjenja

033 – Ulaganja u investicione fondove, odnosno brokerske kuće 0330 – Ulaganja u investicione jedinice investicionih fondova 0331 – Ulaganja u akcije brokerskih kuća 0339 – Ispravka vrijednosti ulaganja usljed umanjenja

034 – Dugoročni depoziti kod banaka 0340 – Dugoročni depoziti kod banaka 0349 – Ispravka vrijednosti dugoročnih depozita kod banaka usljed umanjenja

035 – Investicione nekretnine 0350 – Investicione nekretnine vrijednovane po modelu fer vrijednosti

03500 – Ulaganja u zemljišta 03501 – Ulaganja u objekte


0358 – Ispravka vrijednosti investicionih nekretnina usljed amortizacije 036 – Izvedeni finansijski instrumenti

0360 – Izvedeni finansijski instrumenti koji ispunjavaju kriterijume za primjenu računovodstvenog obračunavanja zaštite od rizika pojedinih finansijskih instrumenata i drugih stavki

03600 – Izvedeni finansijski instrumenti za zaštitu fer vrijednosti pojedinih finansijskih instrumenata 03601 – Izvedeni finansijski instrumenti za zaštitu novčanih tokova pojedinih finansijskih instrumenata i drugih

stavki 03602 – Izvedeni finansijski instrumenti za zaštitu neto finansijskog ulaganja od rizika

0361 – Izvedeni finansijski instrumenti koji ispunjavaju kriterijume za primjenu računovodstvenog obračunavanja zaštite grupe finansijskih instrumenata od rizika promjene kamatne stope



037 – Druga dugoročna finansijska ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće matematičke rezerve životnih osiguranja

0370 – Druga dugoročna finansijska ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće matematičke rezerve životnih osiguranja

0379 – Ispravka vrijednosti drugih dugoročnih finansijskih ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće matematičke rezerve životnih osiguranja, usljed umanjenja

038 – Stalna imovina koja se drži za prodaju 0380 – Nematerijalna ulaganja namijenjena prodaji 0381 – Nekretnine, postrojenja i oprema namijenjeni prodaji 0382 – Investicione nekretnine u posjedu, namijenjene prodaji 0383 – Kapitalna ulaganja u grupu društava u posjedu, namijenjena prodaji 0389 – Druga stalna imovina u posjedu koja se drži za prodaju

04 – DUGOROČNA FINANSIJSKA ULAGANJA KOJA ULAZE U SASTAV IMOVINE ZA POKRIĆE ŽIVOTNIH OSIGURANJA, KOD KOJIH UGOVARAVAČ OSIGURANJA PREUZIMA RIZIK ULAGANJA

U toj grupi se prikazuju dugoročna finansijska ulaganja, koja ulaze u sastav imovine za pokriće životnih osiguranja kod kojih ugovaravač osiguranja preuzima rizik ulaganja, s izuzetkom onih koja se prikazuju u grupi 08. Osiguravajuća društva pri tom dugoročna finansijska ulaganja prikazuju odvojeno za svaku imovinu za pokriće životnih osiguranja, kod kojih ugovaravač osiguranja preuzima rizik ulaganja. Osiguravajuće društvo je dužno da dugoročna finansijska ulaganja, u okviru pojedinačnih konta, razvrsta na: finansijska ulaganja prikazana po fer vrijednosti kroz rezultat poslovanja, finansijska ulaganja u posjedu do dospjeća za naplatu, finansijska ulaganja u potraživanja, i na finansijska ulaganja raspoloživa za prodaju. Ta ulaganja, izuzev ulaganja na kontima 0400, 0401 i 0402, se raščlanjuju na ulaganja u državi i inostranstvu. Ulaganja u inostranstvu, kao i ulaganja na kontu 0402, se dalje raščlanjuju na ulaganja u državama članicama EU i na ulaganja u državama članicama OECD, koje nisu članice EU, a za stavke na kontima u okviru 043 i na

8

ulaganja u druge države. Odvojeno, u skladu sa navedenom podjelom dugoročnih finansijskih ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće životnih osiguranja, kod kojih ugovaravač osiguranja preuzima rizik ulaganja, se prikazuju ispravke vrijednosti dugoročnih finansijskih ulaganja usljed umanjenja, kao i analitička konta za prikazivanje obračunatih kamata po metodi otplatne vrijednosti. 040 – Hartije od vrijednosti Crne Gore, Centralne banke Crne Gore, država članica EU, odnosno OECD, međunarodnih


041 – Obveznice, odnosno druge dužničke hartije od vrijednosti 0410 – Obveznice, odnosno druge dužničke hartije od vrijednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od

vrijednosti 0411 – Obveznice, odnosno druge dužničke hartije od vrijednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija

od vrijednosti 0419 – Ispravka vrijednosti obveznica usljed umanjenja

042 – Akcije (osim akcija na kontu 0431) 0420 – Akcije kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti 0421 – Akcije kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti 0429 – Ispravka vrijednosti akcija usljed umanjenja


044 – Dugoročni depoziti kod banaka 0440 – Dugoročni depoziti kod banaka 0449 – Ispravka vrijednosti dugoročnih kredita kod banaka usljed umanjenja




0458 – Ispravka vrijednosti investicionih nekretnina zbog amortizacije 0459 – Ispravka vrijednosti investicionih nekretnina usljed umanjenja

046 – Izvedeni finansijski instrumenti 0460 – Izvedeni finansijski instrumenti koji ispunjavaju kriterijume za primjenu računovodstvenog obračunavanja

zaštite od rizika pojedinih finansijskih instrumenata i drugih stavki 04600 – Izvedeni finansijski instrumenti za zaštitu fer vrijednosti pojedinih finansijskih instrumenata 04601 – Izvedeni finansijski instrumenti za zaštitu tokova gotovine pojedinih finansijskih instrumenata i drugih




04611 – Izvedeni finansijski dokumenti za zaštitu novčanih tokova od rizika promjene kamatne stope 0462 – Promjene fer vrijednosti grupe stavki zaštićenih od kamatnog rizika

047 – Druga dugoročna finansijska ulaganja koja ulaze u imovinu za pokriće životnih osiguranja, kod kojih ugovaravač osiguranja preuzima rizik ulaganja

0470 – Druga dugoročna finansijska ulaganja koja ulaze u sastav fonda za pokriće životnih osiguranja, kod kojih ugovarač osiguranja preuzima rizik ulaganja

0479 – Ispravka vrijednosti drugih dugoročnih finansijskih ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće životnih osiguranja, kod kojih ugovarač osiguranja preuzima rizik ulaganja, usljed umanjenja

048 – Stalna imovina namijenjena prodaji 0480 – Nematerijalna ulaganja namijenjena prodaji 0481 – Nekretnine, postrojenja i oprema namijenjena prodaji

9

0482 – Investicione nekretnine u posjedu, namijenjene prodaji 0483 – Kapitalna ulaganja u grupu društava u posjedu, namijenjena prodaji 0489 – Druga stalna imovina u posjedu, namijenjena prodaji

05 – DUGOROČNA FINANSIJSKA ULAGANJA KOJA ULAZE U SASTAV IMOVINE ZA POKRIĆE ZDRAVSTVENIH OSIGURANJA

U toj grupi se prikazuju dugoročna finansijska ulaganja, koja ulaze u sastav imovine za pokriće zdravstvenih osiguranja, s izuzetkom onih koja se prikazuju u grupi 08. Osiguravajuće društvo je dužno da dugoročna finansijska ulaganja, u okviru pojedinačnih konta, razvrsta na: finansijska ulaganja prikazana po fer vrijednosti kroz rezultat poslovanja, finansijska ulaganja u posjedu do dospijeća za naplatu, finansijska ulaganja u zajmove i potraživanja, i na finansijska ulaganja raspoloživa za prodaju. Ta ulaganja, izuzev ulaganja na kontima 0500, 0501 i 0502, se raščlanjuju na ulaganja u državi i inostranstvu. Ulaganja u inostranstvu, kao i ulaganja na kontu 0502, se dalje raščlanjuju na ulaganja u državama članicama EU i na ulaganja u državama članicama OECD, koje nisu članice EU, a za stavke na kontima u okviru 053 i na ulaganja u druge države. Odvojeno, u skladu sa navedenom podjelom dugoročnih finansijskih ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće zdravstvenih osiguranja, se prikazuju ispravke vrijednosti dugoročnih finansijskih ulaganja usljed umanjenja, kao i analitička konta za prikazivanje obračunatih kamata po metodi otplatne vrijednosti. 050 – Hartije od vrijednosti Crne Gore, Centralne banke Crne Gore, država članica EU, odnosno OECD, međunarodnih


051 – Obveznice, odnosno druge dužničke hartije od vrijednosti 0510 – Obveznice, odnosno druge dužničke hartije od vrijednosti, kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija

od vrijednosti 0511 – Obveznice, odnosno druge dužničke hartije od vrijednosti, kojima se ne trguje na organizovanom tržištu

hartija od vrijednosti 0519 – Ispravka vrijednosti obveznica usljed umanjenja




055 – Investicione nekretnine 0550 – Investicione nekretnine vrednovane po modelu fer vrijednosti

05500 – Ulaganja u zemljišta 05501 – Ulaganja u zgrade

0551 – Investicione nekretnine vrednovane po modelu nabavne vrijednosti 05510 – Ulaganja u zemljišta 05511 – Ulaganja u zgrade





10




057 – Druga dugoročna finansijska ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće zdravstvenih osiguranja 0570 – Druga dugoročna finansijska ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće zdravstvenih osiguranja 0579 – Ispravka vrijednosti drugih dugoročnih finansijskih ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće

zdravstvenih osiguranja usljed umanjenja 058 – Stalna imovina namijenjena prodaji

0580 – Dugoročna nematerijalna ulaganja namijenjena prodaji 0581 – Nekretnine, postrojenja i oprema namijenjeni prodaji 0582 – Investicione nekretnine u posjedu, namijenjene prodaji 0583 – Kapitalna ulaganja u grupu društava u posjedu, namijenjena prodaji 0589 – Druga stalna imovina u posjedu namijenjena prodaji

06 – DUGOROČNA FINANSIJSKA ULAGANJA KOJA ULAZE U SASTAV IMOVINE ZA POKRIĆE DRUGIH VRSTA OSIGURANJA, ZA KOJE JE POTREBNO FORMIRATI MATEMATIČKA REZERVISANJA

U toj grupi se prikazuju dugoročna finansijska ulaganja, koja ulaze u sastav imovine za pokriće drugih vrsta osiguranja, za koja je potrebno formirati matematička rezervisanja, s izuzetkom onih koja se prikazuju u grupi 08. Osiguravajuće društvo je dužno da dugoročna finansijska ulaganja, u okviru pojedinačnih konta, razvrsta na: finansijska ulaganja prikazana po fer vrijednosti kroz rezultat poslovanja, finansijska ulaganja u posjedu do dospijeća za naplatu, finansijska ulaganja u potraživanja, i na finansijska ulaganja raspoloživa za prodaju. Ta ulaganja, izuzev ulaganja na kontima 0600, 0601 i 0602, se raščlanjuju na ulaganja u državi i inostranstvu. Ulaganja u inostranstvu, kao i ulaganja na kontu 0602, se dalje raščlanjuju na ulaganja u državama članicama EU i na ulaganja u državama članicama OECD, koje nisu članice EU, a za stavke na kontima u okviru 063 i na ulaganja u druge države. Odvojeno, u skladu sa navedenom podjelom dugoročnih finansijskih ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće drugih vrsta osiguranja, za koja je potrebno formirati matematička rezervisanja, se prikazuju ispravke vrijednosti dugoročnih finansijskih ulaganja usljed umanjenja, kao i analitička konta za prikazivanje obračunatih kamata po metodi otplatne vrijednosti. 060 – Hartije od vrijednosti Crne Gore, Centralne banke Crne Gore, država članica EU, odnosno OECD, međunarodnih finansijskih organizacija

0600 – Hartije od vrijednosti Crne Gore 0601 – Hartije od vrijednosti Centralne banke Crne Gore 0602 – Hartije od vrijednosti država članica EU, odnosno država članica OECD 0603 – Hartije od vrijednosti međunarodnih finansijskih organizacija 0604 – Hartije od vrijednosti sa garancijom 0609 – Ispravka vrijednosti hartija od vrijednosti usljed umanjenja








06500 – Ulaganja u zemljišta

11

06501 – Ulaganja u objekte 0651 – Investicione nekretnine vrijednovane po modelu nabavne vrijednosti









067 – Druga dugoročna finansijska ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće drugih vrsta osiguranja, za koje je potrebno formirati matematička rezervisanja

0670 – Druga dugoročna finansijska ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće drugih vrsta osiguranja, za koje je potrebno formirati matematička rezervisanja

0679 – Ispravka vrijednosti drugih dugoročnih finansijskih ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće drugih vrsta osiguranja, za koje je potrebno formirati matematička rezervisanja, usljed umanjenja

068 – Stalna imovina namijenjena prodaji 0680 – Nematerijalna dugoročna ulaganja namijenjena prodaji 0681 – Nekretnine, postrojenja i oprema namijenjeni prodaji 0682 – Investicione nekretnine u posjedu namijenjene prodaji 0683 – Kapitalna ulaganja u grupu društava u posjedu, namijenjena prodaji 0689 – Druga stalna imovina u posjedu, namijenjena prodaji

07 – DUGOROČNA FINANSIJSKA ULAGANJA KOJA ULAZE U SASTAV IMOVINE ZA POKRIĆE TEHNIČKIH REZERVI NEŽIVOTNIH OSIGURANJA

U toj grupi se prikazuju dugoročna finansijska ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih osiguranja, izuzev onih ulaganja koja se prikazuju u grupi 08. Osiguravajuće društvo je dužno da dugoročna finansijska ulaganja, u okviru pojedinačnih konta, razvrsta na: finansijska ulaganja prikazana po fer vrijednosti kroz rezultat poslovanja, finansijska ulaganja u posjedu do dospijeća za naplatu, finansijska ulaganja u zajmove i potraživanja, i na finansijska ulaganja raspoloživa za prodaju. Ta ulaganja, izuzev ulaganja na kontima 0700, 0701 i 0702, se raščlanjuju na ulaganja u državi i inostranstvu. Ulaganja u inostranstvu, kao i ulaganja na kontu 0702, se dalje raščlanjuju na ulaganja u državama članicama EU i na ulaganja u državama članicama OECD, koje nisu članice EU, a za stavke na kontima u okviru 073 i na ulaganja u druge države. Odvojeno, u skladu sa navedenom podjelom dugoročnih finansijskih ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće, s izuzetkom fondova za pokriće, se prikazuju ispravke vrijednosti dugoročnih finansijskih ulaganja usljed umanjenja, kao i analitička konta za prikazivanje obračunatih kamata po metodi otplatne vrijednosti. 070 – Hartije od vrijednosti Crne Gore, Centralne banke Crne Gore, država članica EU, odnosno OECD, međunarodnih





12








076 – Izvedeni finansijski instrumenti 0760 – Izvedeni finansijski instrumenti, koji ispunjavaju kriterijume za primjenu računovodstvenog obračunavanja






077 – Druga dugoročna finansijska ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće, sa izuzetkom fondova za pokriće 0770 – Druga dugoročna finansijska ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće, sa izuzetkom fondova za pokriće 0779 – Ispravka vrijednosti drugih dugoročnih finansijskih ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće, sa

izuzetkom fondova za pokriće, usljed umanjenja 078 – Stalna imovina namijenjena prodaji

0780 – Nematerijalna dugoročna ulaganja namijenjena prodaji 0781 – Nekretnine, postrojenja i oprema namijenjeni prodaji 0782 – Investicione nekretnine u posjedu, namijenjene prodaji 0783 – Kapitalna ulaganja u grupu društava u posjedu, namijenjena prodaji 0789 – Druga stalna imovina u posjedu namijenjena prodaji

08 – DUGOROČNA FINANSIJSKA ULAGANJA U GRUPU DRUŠTAVA, PRIDRUŽENA I ZAJEDNIČKI KONTROLISANA DRUŠTVA

Dugoročna finansijska ulaganja u grupu društava, pridružena i zajednički kontrolisana društva se raščlanjuju na ulaganja koja se ne finasiraju iz tehničkih rezervisanja, ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće matematičkih rezervi i na ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih osiguranja. Osiguravajuće društvo je dužno da dugoročna finansijska ulaganja, u okviru pojedinačnih konta, razvrsta na: finansijska ulaganja prikazana po fer vrijednosti kroz rezultat poslovanja, finansijska ulaganja u posjedu do dospijeća za naplatu, finansijska ulaganja u zajmove i potraživanja, i na finansijska ulaganja raspoloživa za prodaju. Ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće se prikazuju odvojeno za svaku imovinu za pokriće, i odvojeno za dopunska osiguranja. Ulaganja u grupu društava, pridružena i zajednički kontrolisana društva se raščlanjuju na ulaganja u državi i inostranstvu. Ulaganja u inostranstvu se dalje raščlanjuju na ulaganja u državama članicama EU, ulaganja u državama članicama OECD, koje nisu članice EU, na ulaganja koja se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja, a za stavke na kontima 082 i 085 i na ulaganja u druge države. Odvojeno, u skladu sa navedenom podjelom dugoročnih finansijskih ulaganja u grupu društava, pridružena i zajednički kontrolisana društva, se prikazuju ispravke vrijednosti dugoročnih finansijskih ulaganja usljed umanjenja, kao i analitička konta za prikazivanje obračunatih kamata po metoda otplatne vrijednosti.

13

080 – Akcije i udjeli grupe društava

0800 – Akcije grupe društava koje se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja 0801 – Akcije grupe društava koje ulaze u sastav imovine za pokriće matematičkih rezervi 0802 – Akcije grupe društava koje ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih osiguranja 0803 – Udjeli u grupi društava koji se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja

081 – Dužničke hartije od vrijednosti grupe društava 0810 – Dužničke hartije od vrijednosti grupe društava koje se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja 0811 – Dužničke hartije od vrijednosti grupe društava koje ulaze u sastav imovine za pokriće matematičkih rezervi 0812 – Dužničke hartije od vrijednosti grupe društava koje ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi

neživotnih osiguranja 082 – Depoziti kod grupe banaka, kod pridruženih banaka i kod zajednički kontrolisanih banaka

0820 – Depoziti kod bankarske grupe 08200 – Depoziti kod bankarske grupe, koji se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja 08201 – Depoziti kod bankarske grupe, koji ulaze u sastav imovine za pokriće matematičkih rezervi 08202 – Depoziti kod bankarske grupe, koji ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih

osiguranja 0821 – Depoziti kod pridruženih banaka i zajednički kontrolisanih banaka

08210 – Depoziti kod pridruženih i zajednički kontrolisanih banaka, koji se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja 08211 – Depoziti kod pridruženih i zajednički kontrolisanih banaka, koji ulaze u sastav imovine za pokriće

matematičkih rezervi 08212 – Depoziti kod pridruženih i zajednički kontrolisanih banaka, koji ulaze u sastav imovine za pokriće

tehničkih rezervi neživotnih osiguranja 0829 – Ispravka vrijednosti depozita kod bankarske grupe, pridruženih banaka i zajednički kontrolisanih banaka

usljed umanjenja 083 – Akcije i udjeli u pridruženim i zajednički kontrolisanim društvima

0830 – Akcije u pridruženim i zajednički kontrolisanim društvima, koje se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja 0831 – Akcije u pridruženim i zajednički kontrolisanim društvima, koje ulaze u sastav imovine za pokriće

matematičkih rezervi 0832 – Akcije u pridruženim i zajednički kontrolisanim društvima, koje ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih

rezervi neživotnih osiguranja 0833 – Udjeli u pridruženim i zajednički kontrolisanim društvima, koji se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja

084 – Dužničke hartije od vrijednosti u pridruženim i zajednički kontrolisanim društvima 0840 – Dužničke hartije od vrijednosti u pridruženim i zajednički kontrolisanim društvima, koje se ne finansiraju iz

tehničkih rezervisanja 0841 – Dužničke hartije od vrijednosti u pridruženim i zajednički kontrolisanim društvima, koje ulaze u sastav

imovine za pokriće matematičkih rezervi 0842 – Dužničke hartije od vrijednosti u pridruženim i zajednički kontrolisanim društvima, koje ulaze u sastav

imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih osiguranja 085 – Izvedeni finansijski instrumenti, koji ispunjavaju kriterijume za primjenu računovodstvenog obračunavanja zaštite

od rizika 0850 – Izvedeni finansijski instrumenti namijenjeni zaštiti od rizika finansijskih ulaganja u grupu društava

08500 – Izvedeni finansijski instrumenti namijenjeni zaštiti od rizika finansijskih ulaganja u grupu društava, koji se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja

08501 – Izvedeni finansijski instrumenti namijenjeni zaštiti od rizika finansijskih ulaganja u grupu društava, koji ulaze u sastav imovine za pokriće matematičkih rezervi

08502 – Izvedeni finansijski instrumenti namijenjeni zaštiti od rizika finansijskih ulaganja u grupu društava, koji ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih osiguranja

0851 – Izvedeni finansijski instrumenti namijenjeni zaštiti od rizika finansijskih ulaganja u pridružena i zajednički kontrolisana društva

08510 – Izvedeni finansijski instrumenti namijenjeni zaštiti od rizika finansijskih ulaganja u pridružena i zajednički kontrolisana društva, koji se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja

08511 – Izvedeni finansijski instrumenti namijenjeni zaštiti od rizika finansijskih ulaganja u pridružena i zajednički kontrolisana društva, koji ulaze u sastav imovine za pokriće matematičkih rezervi

08512 – Izvedeni finansijski instrumenti namijenjeni zaštiti od rizika finansijskih ulaganja u pridružena i zajednički kontrolisana društva, koji ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih osiguranja

086 – Druga finansijska ulaganja u grupu društava 0860 – Druga finansijska ulaganja u grupu društava, koja se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja 0861 – Druga finansijska ulaganja u grupu društava, koja ulaze u sastav imovine za pokriće matematičkih rezervi

14

0862 – Druga finansijska ulaganja u grupu društava, koja ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih osiguranja

0869 – Ispravka vrijednosti drugih finansijskih ulaganja u grupu društava usljed umanjenja 087 – Druga finansijska ulaganja u pridružena i zajednički kontrolisana društva

0870 – Druga finansijska ulaganja u pridružena i zajednički kontrolisana društva, koja se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja

0871 – Druga finansijska ulaganja u pridružena i zajednički kontrolisana društva, koja ulaze u sastav imovine za pokriće matematičkih rezervi

0872 – Druga finansijska ulaganja u pridružena i zajednički kontrolisana društva, koja ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih osiguranja

0879 – Ispravka vrijednosti finansijskih ulaganja u pridružena i zajednički kontrolisana društva usljed smanjenja

09 – ODLOŽENA PORESKA SREDSTVA

090 – Odložena poreska sredstva od odbitnih privremenih razlika 091 – Odložena poreska sredstva od neiskorišćenih poreskih gubitaka, prenesenih u naredne poreske periode 092 – Odložena poreska sredstva od neiskorišćenih poreskih kredita, prenesenih u naredne poreske periode

Klasa 1 – KRATKOROČNA SREDSTVA, S IZUZETKOM ZALIHA, I AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA Podatke o kratkoročnim sredstvima, s izuzetkom zaliha, i kratkoročna vremenska razgraničenja, osiguravajuće društvo prikazuje odvojeno za neživotna osiguranja i odvojeno za životna osiguranja. Osiguravajuće društvo je dužno da kratkoročna finansijska sredstva, u okviru pojedinačnih konta, razvrsta na: finansijska sredstva u posjedu namijenjena trgovanju, finansijska sredstva prikazana po fer vrijednosti kroz rezultat poslovanja, na finansijska sredstva u posjedu do dospijeća za naplatu, na finansijska sredstva za zajmove i potraživanja, i na finansijska sredstva raspoloživa za prodaju.

10 – GOTOVINSKA SREDSTVA U BLAGAJNI I ODMAH UNOVČIVE VRIJEDNOSTI

U toj grupi iskazuju se gotovinska sredstva i čekovi u blagajni, odmah unovčive vrijednosti.

100 – Sredstva u eurima u blagajni 101 – Devizna sredstva u blagajni 102 – Izdati čekovi (odbitna stavka) 103 – Primljeni čekovi 104 – Ostale odmah unovčive vrijednosti 109 – Akontacije

11 – GOTOVINSKA SREDSTVA NA RAČUNIMA

Gotovinska sredstva na računima se raščlanjuju na odmah raspoloživa gotovinska sredstva i na opoziva gotovinska sredstva. Odvojeno se prikazuju gotovinska sredstva u domaćoj i stranoj valuti. Gotovinska sredstva na tim računima se prikazuju odvojeno za životna osiguranja i odvojeno za neživotna osiguranja.

110 – Gotovinska sredstva na transakcionim računima za životna osiguranja 111 – Gotovinska sredstva na transakcionim računima za neživotna osiguranja 112 – Gotovinska sredstva na posebnim računima imovine za pokriće

1120 – Gotovinska sredstva na posebnim računima imovine za pokriće životnih osiguranja 11200 – Gotovinska sredstva na posebnim računima imovine za pokriće osiguranja života (osim konta

11201, 11202 i 11203) 11201 – Gotovinska sredstva na posebnim računima imovine za pokriće rentnih osiguranja 11202 – Gotovinska sredstva na posebnim računima imovine za pokriće dopunskog osiguranja lica uz

osiguranje života 11203 - Gotovinska sredstva na posebnim računima imovine za pokriće drugih vrsta životnih osiguranja

1121 – Gotovinska sredstva na posebnim računima imovine za pokriće životnih osiguranja kod kojih ugovarač preuzima rizik ulaganja

11210 – Gotovinska sredstva na posebnim računima imovine za pokriće životnih osiguranja, kod kojih ugovarač preuzima rizik ulaganja i kod kojih je visina naknade, na koju osiguranik ima pravo,

15

neposredno vezana za vrijednost investicione jedinice imovine investicionih fondova, odnosno promjenu indeksa hartija od vrijednosti

11211 – Gotovinska sredstva na posebnim računima imovine za pokriće životnih osiguranja, kod kojih ugovarač preuzima rizik ulaganja i kod kojih je visina naknade, na koju osiguranik ima pravo, neposredno vezana za vrijednost investicione jedinice imovine za pokriće

1122 – Gotovinska sredstva na posebnim računima imovine za pokriće zdravstvenih osiguranja 1123 – Gotovinska sredstva na posebnim računima imovine za pokriće drugih vrsta osiguranja, za koja je

potrebno formirati matematička rezervisanja 113 – Gotovinska sredstva na drugim posebnim računima, odnosno na računima za posebne svrhe 114 – Gotovinska sredstva na transakcionim računima za dopunska osiguranja 118– Druga gotovinska sredstva.

12 – KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA IZ NEPOSREDNIH POSLOVA OSIGURANJA

Kratkoročna potraživanja iz neposrednih poslova osiguranja u inostranstvu se raščlanjuju na kratkoročna potraživanja iz neposrednih poslova osiguranja u državama članicama EU i na kratkoročna potraživanja iz neposrednih poslova osiguranja u drugim državama. Odvojeno, u skladu sa navedenom podjelom kratkoročnih potraživanja iz neposrednih poslova osiguranja, prikazuju se i ispravke vrijednosti kratkoročnih potraživanja iz neposrednih poslova osiguranja usljed umanjenja. 120 – Potraživanja od osiguranika u državi 121 – Potraživanja od osiguranika u inostranstvu 122 – Potraživanja od posrednika u osiguranju u državi 123 – Potraživanja od posrednika u osiguranju u inostranstvu 124 – Potraživanja od drugih osiguravajućih društava po osnovu šeme za izravnanje dopunskog osiguranja 127 – Druga kratkoročna potraživanja iz neposrednih poslova osiguranja

1270 – Druga kratkoročna potraživanja iz neposrednih poslova osiguranja u državi 1271 – Druga kratkoročna potraživanja iz neposrednih poslova osiguranja u inostranstvu

129 – Ispravka vrijednosti kratkoročnih potraživanja iz neposrednih poslova osiguranja usljed umanjenja

13 – KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA ZA PREMIJE IZ SAOSIGURANJA I REOSIGURANJA

Kratkoročna potraživanja za premije iz saosiguranja i reosiguranja u inostranstvu se raščlanjuju na kratkoročna potraživanja za premije iz saosiguranja i reosiguranja u državama članicama EU i na kratkoročna potraživanja za premije iz saosiguranja i reosiguranja u drugim državama. Odvojeno, u skladu sa navedenom podjelom kratkoročnih potraživanja za premije iz saosiguranja i reosiguranja, prikazuju se i ispravke vrijednosti kratkoročnih potraživanja za premije iz saosiguranja i reosiguranja usljed umanjenja. 130 – Potraživanja od osiguravajućih društava za premije saosiguranja u državi 131 – Potraživanja od osiguravajućih društava za premije saosiguranja u inostranstvu 132 – Potraživanja od osiguravajućih društava za premije reosiguranja u državi 133 – Potraživanja od osiguravajućih društava za premije reosiguranja u inostranstvu 134 – Potraživanja od reosiguravajućih društava za premije reosiguranja po osnovu retrocesije u državi 135 – Potraživanja od reosiguravajućih društava za premije reosiguranja po osnovu retrocesije u inostranstvu 136 – Kratkoročna finansijska ulaganja reosiguravajućih društava po osnovu ugovora o reosiguranju kod cedenata

1360 – Kratkoročna finansijska ulaganja reosiguravajućih društava po osnovu ugovora o reosiguranju kod cedenata u državi

1361 – Kratkoročna finansijska ulaganja reosiguravajućih društava po osnovu ugovora o reosiguranju kod cedenata u inostranstvu

137 – Druga kratkoročna potraživanja za premije iz saosiguranja i reosiguranja 1370 – Druga kratkoročna potraživanja za premije iz saosiguranja i reosiguranja u državi 1371 – Druga kratkoročna potraživanja za premije iz saosiguranja i reosiguranja u inostranstvu

139 – Ispravka vrijednosti kratkoročnih potraživanja za premije iz saosiguranja i reosiguranja usljed umanjenja

14 – KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA ZA UDJELE U IZNOSU ŠTETA

Kratkoročna potraživanja za udjele u iznosima šteta u inostranstvu se raščlanjuju na kratkoročna potraživanja za udjele u iznosima šteta u državama članicama EU i na kratkoročna potraživanja za udjele u iznosima šteta u drugim državama.

16

Odvojeno, u skladu sa navedenom podjelom kratkoročnih potraživanja za udjele u iznosima šteta, se prikazuju i ispravke vrijednosti kratkoročnih potraživanja za udjele u iznosima šteta usljed umanjenja. 140 – Potraživanja od osiguravajućeg društva za udjele u iznosu šteta iz saosiguranja u državi 141 – Potraživanja od osiguravajućeg društva za udjele u iznosu šteta iz saosiguranja u inostranstvu 142 – Potraživanja od reosiguravajućih društava za udjele u iznosu šteta iz reosiguranja u državi 143 – Potraživanja od reosiguravajućih društava za udjele u iznosu šteta iz reosiguranja u inostranstvu 144 – Potraživanja od reosiguravajućih društava za udjele u iznosu šteta iz retrocesije u državi 145 – Potraživanja od reosiguravajućih društava za udjele u iznosu šteta iz retrocesije u inostranstvu 147 – Druga kratkoročna potraživanja za udjele u iznosu šteta

1470 – Druga kratkoročna potraživanja za udjele u iznosu šteta u državi 1471 – Druga kratkoročna potraživanja za udjele u iznosu šteta u inostranstvu

149 – Ispravka vrijednosti kratkoročnih potraživanja za udjele u iznosu šteta usljed umanjenja

15 – DRUGA KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA IZ POSLOVA OSIGURANJA

Regresna potraživanja osiguravajuće društvo prikazuje odvojeno po vrstama osiguranja, i odvojeno za dopunska osiguranja. Druga kratkoročna potraživanja iz poslova osiguranja u inostranstvu se raščlanjuju na druga kratkoročna potraživanja iz poslova osiguranja u državama članicama EU i na druga kratkoročna potraživanja iz poslova osiguranja u drugim državama. Odvojeno, u skladu sa navedenom podjelom drugih kratkoročnih potraživanja iz poslova osiguranja, se prikazuju i ispravke vrijednosti drugih kratkoročnih potraživanja iz poslova osiguranja usljed umanjenja. 150 – Ostvarena regresna potraživanja

1500 – Ostvarena regresna potraživanja u državi 1501 – Ostvarena regresna potraživanja u inostranstvu

151 – Potraživanja za isplaćene odštete za tuđi račun u državi 152 – Potraživanja za isplaćene odštete za tuđi račun u inostranstvu 153 – Potraživanja od osiguravajućih društava za doprinose za pokriće šteta, koje je prouzrokovalo neosigurano i

nepoznato prevozno sredstvo 157 – Ostala druga kratkoročna potraživanja iz poslova osiguranja

1570 – Ostala druga kratkoročna potraživanja iz poslova osiguranja u državi 1571 – Ostala druga kratkoročna potraživanja iz poslova osiguranja u inostranstvu

159 – Ispravka vrijednosti drugih kratkoročnih potraživanja iz poslova osiguranja usljed umanjenja

16 – KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA IZ FINANSIRANJA

Kratkoročna potraživanja iz finansiranja se raščlanjuju na kratkoročna potraživanja iz finansiranja u državi i na kratkoročna potraživanja iz finansiranja u inostranstvu. Odvojeno, u skladu sa navedenom podjelom kratkoročnih potraživanja iz finansiranja, se prikazuju i ispravke vrijednosti kratkoročnih potraživanja iz finansiranja usljed umanjenja. 160 – Kratkoročna potraživanja na ime kamata 161 – Katkoročna potraživanja na ime dividendi 162 – Kratkoročna potraživanja na ime drugih udjela u dobitku 167 – Druga kratkoročna potraživanja iz finansiranja 169 – Ispravka vrijednosti kratkoročnih potraživanja iz finansiranja usljed umanjenja

17 – DRUGA KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA

Odvojeno, u skladu sa navedenom podjelom drugih kratkoročnih potraživanja, se prikazuju i ispravke vrijednosti drugih kratkoročnih potraživanja usljed umanjenja. 170 – Druga kratkoročna potraživanja od državnih i drugih institucija 171 – Kratkoročna potraživanja od zaposlenih 172 – Kratkoročna potraživanja od kupaca 173 – Kratkoročna potraživanja za neuplaćeni, za naplatu dospjeli upisani kapital 174 – Potraživanja za kratkoročno odobrene garantne depozite 175 – Ostala druga kratkoročna potraživanja 176 – Potraživanja od kartičnih kuća 179 – Ispravka vrijednosti drugih kratkoročnih potraživanja usljed umanjenja

17

18 – KRATKOROČNA FINANSIJSKA ULAGANJA

U toj grupi se prikazuju kratkoročna finansijska ulaganja sa rokom otplate do jedne godine i dio dugoročnih finansijskih ulaganja koja dospijevaju za naplatu u roku od godine dana od datuma na koji glasi bilans stanja. Osiguravajuće društvo je dužno da kratkoročna finansijska ulaganja, u okviru pojedinačnih konta, razvrsta na: finansijska ulaganja u posjedu namijenjena trgovanju, finansijska ulaganja prikazana po fer vrijednosti kroz rezultat poslovanja, na finansijska ulaganja u posjedu do dospijeća za naplatu, na finansijska ulaganja u zajmove, i na finansijska ulaganja raspoloživa za prodaju. Ulaganja, koja ulaze u sastav imovine za pokriće, se prikazuju odvojeno za svaki fond za pokriće, i odvojeno za dopunska osiguranja. Kratkoročna finansijska ulaganja se raščlanjuju na ulaganja u državi i inostranstvu. Ulaganja u inostranstvu se dalje raščlanjuju na ulaganja u državama članicama EU i na ulaganja u državama članicama OECD, koje nisu članice EU, na ulaganja koja se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja, a za stavke na kontima 1823, 1824, 1843, 1844, 1867, 1868 i na ulaganja u druge države. Odvojeno, u skladu sa navedenom podjelom kratkoročnih finansijskih ulaganja, se prikazuju ispravke vrijednosti dugoročnih finansijskih ulaganja usljed umanjenja, kao i analitička konta za prikazivanje obračunatih kamata po metodi otplatne vrijednosti. 180 – Hartije od vrijednosti, koje se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja

1800 – Hartije od vrijednosti Crne Gore, Centralne banke Crne Gore, država članica EU, odnosno OECD, međunarodnih finansijskih organizacija

1801 – Obveznice i druge dužničke hartije od vrijednosti, koje se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja 1802 – Akcije koje se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja (osim akcija na kontu 1803) 1803 – Akcije brokerskih kuća, koje se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja 1804 – Investicione jedinice investicionih fondova, koje se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja 1805 – Udjeli koji se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja 1808 – Druge hartije od vrijednosti, koje se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja

181 – Kratkoročni depoziti kod banaka, koji se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja 1810 – Kratkoročni depoziti kod banaka, koji se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja 1819 – Ispravka vrijednosti kratkoročnih depozita kod banaka, koji se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja, usljed

umanjenja 182 – Hartije od vrijednosti, koje ulaze u sastav imovine za pokriće rezervi životnih osiguranja

1820 – Hartije od vrijednosti Crne Gore, Centralne banke Crne Gore, država članica EU, odnosno OECD, međunarodnih finansijskih organizacija, odnosno sa garancijom istih, koje ulaze u sastav imovine za pokriće rezervi životnih osiguranja

1821 – Obveznice i druge dužničke hartije od vrijednosti, koje ulaze u sastav imovine za pokriće rezervi životnih osiguranja

1822 – Akcije koje ulaze u sastav imovine za pokriće rezervi životnih osiguranja (osim akcija na kontu 1823) 1823 – Akcije brokerskih kuća, koje ulaze u sastav imovine za pokriće rezervi životnih osiguranja 1824 – Investicione jedinice investicionih fondova, koje ulaze u sastav imovine za pokriće rezervi životnih osiguranja

183 – Kratkoročni depoziti kod banaka, koji ulaze u sastav imovine za pokriće rezervi životnih osiguranja 1830 – Kratkoročni depoziti kod banaka, koji ulaze u sastav imovine za pokriće rezervi životnih osiguranja 1839 – Ispravka vrijednosti kratkoročnih depozita kod banaka, koji ulaze u sastav imovine za pokriće rezervi životnih

osiguranja, usljed umanjenja 184 – Hartije od vrijednosti koje ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih osiguranja

1840 – Hartije od vrijednosti Crne Gore, Centralne banke Crne Gore, država članica EU, odnosno OECD, međunarodnih organizacija, odnosno sa garancijom istih, koje ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih osiguranja

1841 – Obveznice i druge dužničke hartije od vrijednosti, koje ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih osiguranja

1842 – Akcije, koje ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih osiguranja (osim akcija na kontu 1843)

1843 – Akcije brokerskih kuća, koje ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih osiguranja 1844 – Investicione jedinice investicionih fondova, koje ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih

osiguranja 185 – Kratkoročni depoziti kod banaka, koji ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih osiguranja

1850 – Kratkoročni depoziti kod banaka, koji ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih osiguranja

1859 – Ispravka vrijednosti kratkoročnih depozita kod banaka, koji ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih osiguranja, usljed umanjenja

186 – Izvedeni finansijski instrumenti i druga kratkoročna finansijska ulaganja

18

1860 – Izvedeni finansijski instrumenti namijenjeni trgovanju, koji se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja 18601 – Izvedeni finansijski instrumenti namijenjeni trgovanju po fujčers ugovorima, koji se ne finansiraju iz

tehničkih rezervisanja 18602 – Izvedeni finansijski intrumenti namijenjeni trgovanju po forvard ugovorima, koji se ne finansiraju iz

tehničkih rezervisanja 18603 – Izvedeni finansijski instrumenti namijenjeni trgovanju po opcionim ugovorima, koji se ne finansiraju iz

tehničkih rezervisanja 18604 – Izvedeni finansijski instrumenti namijenjeni trgovanju po svop ugovorima, koji se ne finansiraju iz

tehničkih rezervisanja 1861 – Izvedeni finansijski instrumenti, koji ispunjavaju kriterijume za primjenu računovodstvenog obračunavanja

zaštite od rizika pojedinih finansijskih instrumenata i drugih stavki 18610 – Izvedeni finansijski instrumenti, koji ispunjavaju kriterijume za primjenu računovodstvenog

obračunavanja zaštite od rizika pojedinih finansijskih instrumenata i drugih stavki, koji se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja

18611 – Izvedeni finansijski instrumenti, koji ispunjavaju kriterijume za primjenu računovodstvenog obračunavanja zaštite od rizika pojedinih finansijskih instrumenata i drugih stavki, koji ulaze u sastav imovine za pokriće rezervi životnih osiguranja

18612 – Izvedeni finansijski instrumenti, koji ispunjavaju kriterijume za primjenu računovodstvenog obračunavanja zaštite od rizika pojedinih finansijskih instrumenata i drugih stavki, koji ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih osiguranja

1862 – Izvedeni finansijski instrumenti, koji zadovoljavaju kriterijume za primjenu računovodstvenog obračunavanja zaštite grupe finansijskih instrumenata od rizika promjene kamatne stope

18620 – Izvedeni finansijski instrumenti, koji zadovoljavaju kriterijume za primjenu računovodstvenog obračunavanja zaštite grupe finansijskih instrumenata od rizika promjene kamatne stope, koji se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja

18621 – Izvedeni finansijski instrumenti, koji zadovoljavaju kriterijume za primjenu računovodstvenog obračunavanja zaštite grupe finansijskih instrumenata od rizika promjene kamatne stope, koji ulaze u sastav imovine za pokriće rezervi životnih osiguranja

18622 – Izvedeni finansijski instrumenti, koji zadovoljavaju kriterijume za primjenu računovodstvenog obračunavanja zaštite grupe finansijskih instrumenata od rizika promjene kamatne stope, koji ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih osiguranja

1863 – Promjene fer vrijednosti grupe stavki zaštićenih od kamatnog rizika 18630 – Promjene fer vrijednosti grupe stavki zaštićenih od kamatnog rizika, koje se ne finansiraju iz tehničkih

rezervisanja 18631 – Promjene fer vrijednosti grupe stavki zaštićenih od kamatnog rizika, koje ulaze u sastav imovine za

pokriće rezervi životnih osiguranja 18632 – Promjene fer vrijednosti grupe stavki zaštićenih od kamatnog rizika, koje ulaze u sastav imovine za

pokriće tehničkih rezervi neživotnih osiguranja 1864 – Druga kratkoročna ulaganja, koja se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja 1865 – Druga kratkoročna ulaganja, koja ulaze u sastav imovine za pokriće rezervi neživotnih osiguranja 1866 – Druga kratkoročna ulaganja, koja ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih osiguranja 1869 – Ispravka vrijednosti drugih finansijskih ulaganja usljed umanjenja

19 – AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA U toj grupi se prikazuju troškovi koji su plaćeni unaprijed za najviše 12 mjeseci, a koji nisu mogli da se obračunaju u obračunskom periodu na koji se odnose, obračunati prihodi (npr. kamate, najamnine), vrijednosti i odloženi troškovi sticanja osiguranja. U okviru aktivnih vremenskih razgraničenja osiguravajuće društvo može da prikaže i kratkoročno i dugoročno odložene troškove sticanja osiguranja.

190 – Kratkoročno obračunati prihodi 192 – Odloženi troškovi sticanja osiguranja 193 – Drugi kratkoročno odloženi troškovi 194 – Drugi kratkoročno odloženi rashodi 195 – Vrijednosti 196 – Unaprijed obračunati prihodi na ime šeme za izravnanje dopunskog osiguranja 198 – Druga aktivna vremenska razgraničenja

19

Klasa 2 – KRATKOROČNE OBAVEZE I PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA Podatke o kratkoročnim obavezama i pasivnim vremenskim razgraničenjima osiguravajuće društvo prikazuje odvojeno za neživotna osiguranja i odvojeno za životna osiguranja. Osiguravajuće društvo svrstava kratkoročne finansijske obaveze, u okviru pojedinačnih konta, u sljedeće grupe: finansijske obaveze u posjedu namijenjene trgovanju, finansijske obaveze prikazane po fer vrijednosti kroz rezultat poslovanja odnosno finansijske obaveze vrednovane po otplatnoj vrijednosti.

21 – KRATKOROČNE OBAVEZE PREMA ZAPOSLENIMA

210 – Obaveze za neto plate 211 – Obaveze za nadoknade neto plata 212 – Obaveze za regres za godišnji odmor 213 – Obaveze za doprinose iz bruto plata 214 – Obaveze za poreze iz bruto plata 215 – Obaveze za naknade za topli obrok i prevoz do radnog mjesta 218 – Druge kratkoročne obaveze prema zaposlenima

22 – KRATKOROČNE OBAVEZE IZ NEPOSREDNIH POSLOVA OSIGURANJA

Kratkoročne obaveze iz neposrednih poslova osiguranja u inostranstvu se raščlanjuju na kratkoročne obaveze iz neposrednih poslova osiguranja u državama članicama EU i na kratkoročne obaveze iz neposrednih poslova osiguranja u drugim državama. 220 – Obaveze prema osiguravačima i osiguranicima za iznose odšteta u državi 221 – Obaveze prema osiguravačima i osiguranicima za iznose odšteta u inostranstvu 222 – Obaveze prema posrednicima u osiguranju u državi 223 – Obaveze prema posrednicima u osiguranju u inostranstvu 224 – Obaveze prema drugim osiguravajućim društvima prema šemi za izravnanje dopunskog osiguranja 227 – Druge kratkoročne obaveze iz neposrednih poslova osiguranja

2270 – Druge kratkoročne obaveze iz neposrednih poslova osiguranja u državi 2271 – Druge kratkoročne obaveze iz neposrednih poslova osiguranja u inostranstvu

23 – KRATKOROČNE OBAVEZE ZA PREMIJE IZ SAOSIGURANJA I REOSIGURANJA

Kratkoročne obaveze za premije iz saosiguranja i reosiguranja u inostranstvu se raščlanjuju na kratkoročne obaveze za premije iz saosiguranja i reosiguranja u državama članicama EU i na kratkoročne obaveze iz saosiguranja i reosiguranja u drugim državama. 230 – Obaveze prema osiguravajućim društvima za premije saosiguranja u državi 231 – Obaveze prema osiguravajućim društvima za premije saosiguranja u inostranstvu 232 – Obaveze prema reosiguravajućim društvima za premije reosiguranja u državi 233 – Obaveze prema reosiguravajućim društvima za premije reosiguranja u inostranstvu 234 – Obaveze prema reosiguravajućim društvima za premije reosiguranja iz retrocesije u državi 235 – Obaveze prema reosiguravajućim društvima za premije reosiguranja iz retrocesije u inostranstvu 236 – Obaveze za finansijska ulaganja reosiguravajućih društava na ime ugovora o reosiguranju

2360 – Obaveze iz finansijskih ulaganja reosiguravajućih društava na ime ugovora o reosiguranju u državi 2361 – Obaveze iz finansijskih ulaganja reosiguravajućih društava na ime ugovora o reosiguranju u inostranstvu

237 – Druge kratkoročne obaveze za premije iz saosiguranja i reosiguranja u državi 238 – Druge kratkoročne obaveze za premije iz saosiguranja i reosiguranja u inostranstvu

24 – KRATKOROČNE OBAVEZE ZA UDJELE U IZNOSIMA ŠTETA

Kratkoročne obaveze za udjele u iznosima šteta u inostranstvu se raščlanjuju na kratkoročne obaveze za udjele u iznosima šteta u državama članicama EU i na kratkoročne obaveze za udjele u iznosima šteta u drugim državama. 240 – Obaveze prema osiguravajućim društvima za udjele u iznosima šteta iz saosiguranja u državi 241 – Obaveze prema osiguravajućim društvima za udjele u iznosima šteta iz saosiguranja u inostranstvu

20

242 – Obaveze prema osiguravajućim društvima za udjele u iznosima šteta iz reosiguranja u državi 243 – Obaveze prema osiguravajućim društvima za udjele u iznosima šteta iz reosiguranja u inostranstvu 244 – Obaveze prema reosiguravajućim društvima za udjele u iznosima šteta iz retrocesije u državi 245 – Obaveze prema reosiguravajućim društvima za udjele u iznosima šteta iz retrocesije u inostranstvu 247 – Druge kratkoročne obaveze za udjele u iznosima šteta u državi 248 – Druge kratkoročne obaveze za udjele u iznosima šteta u inostranstvu

25 – DRUGE KRATKOROČNE OBAVEZE IZ POSLOVA OSIGURANJA

Regresne obaveze osiguravajuće društvo prikazuje odvojeno po vrstama osiguranja, i odvojeno za dopunska osiguranja. Druge kratkoročne obaveze iz poslova osiguranja u inostranstvu se raščlanjuju na druge kratkoročne obaveze iz poslova osiguranja u državama članicama EU i na druge kratkoročne obaveze iz poslova osiguranja u drugim državama. 250 – Regresne obaveze

2500 – Regresne obaveze u državi 2501 – Regresne obaveze u inostranstvu

251 – Obaveze prema drugim osiguravajućim društvima za refundaciju isplaćenih odšteta u državi 252 – Obaveze prema drugim osiguravajućim društvima za refundaciju isplaćenih odšteta u inostranstvu 253 – Obaveze prema Udruženju organizacija za osiguranje – Nacionalni biro – Garantni fond za pokriće štete, za

doprinose za pokriće šteta, koje je prouzrokovalo neosigurano i nepoznato prevozno sredstvo 254 – Obaveze prema nadzornom organu 255 – Poreske obaveze iz poslova osiguranja 256 – Obaveze za požarnu taksu na premije osiguranja 257 – Ostale kratkoročne obaveze iz poslova osiguranja

2570 – Ostale kratkoročne obaveze iz poslova osiguranja u državi 2571 – Ostale kratkoročne obaveze iz poslova osiguranja u inostranstvu

26 – KRATKOROČNE OBAVEZE IZ FINANSIRANJA

Kratkoročne obaveze iz finansiranja se raščlanjuju na kratkoročne obaveze iz finansiranja u državi i na kratkoročne obaveze iz finansiranja u inostranstvu. 260 – Kratkoročne obaveze na ime kamata 261 – Kratkoročne obaveze na ime dividendi 262 – Kratkoročne obaveze na ime udjela u dobitku

2620 – Kratkoročne obaveze za nagrade zaposlenima iz dobitka, u obliku akcija 2621 – Kratkoročne obaveze za nagrade zaposlenima iz dobitka, osim akcija 2622 – Kratkoročne obaveze na ime drugih udjela u dobitku

263 – Kratkoročni krediti od banaka 264 – Kratkoročno izdate obveznice i druge hartije od vrijednosti 265 – Kratkoročne obaveze na osnovu izdatih mjenica 267 – Druge kratkoročne obaveze iz finansiranja

27 – DRUGE KRATKOROČNE OBAVEZE

270 – Obaveze na ime poreza na dodatu vrijednost na druge usluge 271 – Kratkoročne obaveze za poreze i doprinose iz dobitka 272 – Kratkoročne obaveze poslodavca za poreze i doprinose

2720 – Kratkoročne obaveze poslodavca za poreze i doprinose na isplaćene plate 2721 – Kratkoročne obaveze poslodavca za poreze i doprinose na druge isplate

273 – Kratkoročne obaveze prema dobavljačima 274 – Kratkoročne obaveze za razne isplate 277 – Ostale druge kratkoročne obaveze

28 – IZVEDENI FINANSIJSKI INSTRUMENTI

280 – Izvedeni finansijski instrumenti namijenjeni trgovanju

2800 – Izvedeni finansijski instrumenti namijenjeni trgovanju – vrednovanje prema fjučers ugovorima 2801 – Izvedeni finansijski instrumenti namijenjeni trgovanju – vrednovanje prema forvard ugovorima

21

2802 – Izvedeni finansijski instrumenti namijenjeni trgovanju – vrednovanje prema opcionim ugovorima 2803 – Izvedeni finansijski instrumenti namijenjeni trgovanju – vrednovanje prema svop ugovorima 2804 – Drugi izvedeni finansijski instrumenti namijenjeni trgovanju

281 – Izvedeni finansijski instrumenti, koji ispunjavaju kriterijume za primjenu računovodstvenog obračunavanja zaštite od rizika pojedinih finansijskih instrumenata i drugih stavki

2810 – Izvedeni finansijski instrumenti za zaštitu fer vrijednosti pojedinih finansijskih instrumenata 2811 – Izvedeni finansijski instrumenti za zaštitu novčanih tokova pojedinih finansijskih instrumenata i drugih stavki 2812 – Izvedeni finansijski instrumenti za zaštitu pojedinačnog neto ulaganja u inostranstvu




29 – PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA

U toj grupi se prikazuju troškovi i rashodi koji su unaprijed obračunati za najviše 12 mjeseci, kratkoročno odloženi prihodi i ostala pasivna vremenska razgraničenja. 290 – Kratkoročno odloženi prihodi (obračunati prihodi budućeg razdoblja) 293 – Unaprijed obračunati troškovi 294 – Unaprijed obračunati rashodi 296 – Unaprijed obračunati rashodi prema šemi za izravnanje dopunskog osiguranja 298 – Druga pasivna vremenska razgraničenja

Klasa 3 – ZALIHE MATERIJALA Podatke o zalihama materijala osiguravajuće društvo prikazuje odvojeno za neživotna osiguranja i odvojeno za životna osiguranja.

31 – ZALIHE MATERIJALA

Ta grupa se raščlanjuje na konto zaliha materijala, konto zaliha u osiguranim slučajevima oštećenih predmeta, koji za vrijeme rješavanja slučajeva štete pripadaju osiguravajućem društvu, i na konto ispravki vrijednosti zaliha. 310 – Zalihe materijala 311 – Zalihe preuzetih, u slučajevima štete oštećenih predmeta 319 – Ispravke vrijednosti zaliha

32 – ZALIHE SITNOG INVENTARA

Ta grupa se raščlanjuje na konto zaliha sitnog inventara, kod kojih je vijek upotrebe procijenjen na najviše godinu dana, na konto zaliha sitnog inventara u upotrebi i na konto ispravki vrijednosti sitnog inventara u upotrebi. 320 – Zalihe sitnog inventara 321 – Zalihe sitnog inventara u upotrebi 329 – Ispravka vrijednosti sitnog inventara u upotrebi

Klasa 4 – TROŠKOVI

40 – NETO TROŠKOVI ZA ŠTETE

Osiguravajuća društva su dužna da podatke o troškovima za štete prikažu po vrstama osiguranja, a u okviru vrste zdravstvenog i životnog osiguranja i za dopunsko osiguranje. Neto rashodi za štete u inostranstvu se raščlanjuju na neto troškove za štete u državama članicama EU i na neto troškove za štete u drugim državama. 400 – Obračunate bruto štete odnosno naknade iz osiguranja

22

4000 – Obračunate bruto štete odnosno naknade iz osiguranja u državi 4001 – Obračunate bruto štete odnosno naknade iz osiguranja u inostranstvu

401 - Troškovi vezani za isplatu šteta 402 – Umanjenje za prihode ostvarene iz bruto regresnih potraživanja

4020 – Umanjenje za prihode ostvarene iz bruto regresnih potraživanja u državi 4021 – Umanjenje za prihode ostvarene iz bruto regresnih potraživanja u inostranstvu

403 – Udjeli u odštetama iz prihvaćenih saosiguranja, reosiguranja i retrocesija 4030 – Udjeli u odštetama iz prihvaćenih saosiguranja u državi 4031 – Udjeli u odštetama iz prihvaćenih saosiguranja u inostranstvu 4032 – Udjeli u odštetama iz prihvaćenih reosiguranja i retrocesija u državi 4033 – Udjeli u odštetama iz prihvaćenih reosiguranja i retrocesija u inostranstvu

404 – Umanjenje za udjele saosiguravača, reosiguravača i retrocesionara u štetama 4040 – Umanjenje za udjele saosiguravača u štetama u državi 4041 – Umanjenje za udjele saosiguravača u štetama u inostranstvu 4042 – Umanjenje za udjele reosiguravača i retrocesionara u štetama u državi 4043 – Umanjenje za udjele reosiguravača i retrocesionara u odštetama u inostranstvu

405 – Promjene bruto rezervisanja za nastale prijavljene štete 4050 – Promjene bruto rezervisanja za nastale prijavljene štete u državi 4051 – Promjene bruto rezervisanja za nastale prijavljene štete u inostranstvu

406 – Promjene rezervisanja za nastale prijavljene štete za saosiguravajući i reosiguravajući dio 4060 – Promjene rezervisanja za nastale prijavljene štete za saosiguravajući dio u državi 4061 – Promjene rezervisanja za nastale prijavljene štete za saosiguravajući dio u inostranstvu 4062 – Promjena rezervisanja za nastale prijavljene štete za reosiguravajući dio u državi 4063 – Promjena rezervisanja za nastale prijavljene štete za reosiguravajući dio u inostranstvu

407 – Promjena bruto rezervisanja za nastale neprijavljene štete 408 – Umanjenje za udjele saosiguravača, reoasiguravača i retrocesionara u rezervisanjima za nastale neprijavljene štete 409 – Promjena rezervisanja za troškove likvidacije šteta 4091- Umanjenje za udjele saosiguravača u rezervisanjima za troškove likvidacije šteta 4092- Umanjenje za udjele reosiguravača i retrocesionara u rezervisanjima za troškove likvidacije šteta

41 – TROŠKOVI PROMJENA NETO TEHNIČKIH REZERVISANJA

Osiguravajuća društva su dužna da podatke o promjenama neto tehničkih rezervisanja prikažu po vrstama osiguranja, a u okviru vrste zdravstvenog osiguranja i za dopunsko osiguranje. Troškovi promjena neto tehničkih rezervisanja se raščlanjuju na troškove promjena neto tehničkih rezervisanja u državi i na troškove promjena neto tehničkih rezervisanja u inostranstvu. Troškovi promjena neto tehničkih rezervisanja u inostranstvu se dalje raščlanjuju na troškove promjena neto tehničkih rezervisanja u državama članicama EU i na troškove promjena neto tehničkih rezervisanja u drugim državama. 410 – Promjene bruto rezervisanja za bonuse, popuste i storno 411 – Promjene rezervisanja za bonuse, popuste i storno za saosiguravajući i reosiguravajući dio 412 – Promjene bruto matematičkih rezervisanja

4120 – Promjena bruto matematičkih rezervisanja za životna osiguranja 4121 – Promjena bruto matematičkih rezervisanja za životna osiguranja, kod kojih ugovarač osiguranja preuzima

rizik ulaganja 4122 – Promjena bruto matematičkih rezervisanja za zdravstveno osiguranje 4123 – Promjena bruto matematičkih rezervisanja za druge vrste osiguranja, za koje je potrebno formirati

matematička rezervisanja 413 – Promjena matematičkih rezervisanja za saosiguravajući i reosiguravajući dio

4130 – Promjena matematičkih rezervisanja životnih osiguranja za saosiguravajući i reosiguravajući dio 4131 – Promjena matematičkih rezervisanja životnih osiguranja, kod kojih ugovarač osiguranja preuzima rizik

ulaganja, za saosiguravajući i reosiguravajući dio 4132 – Promjena matematičkih rezervisanja zdravstvenih osiguranja za saosiguravajući i reosiguravajući dio 4133 – Promjena matematičkih rezervisanja drugih vrsta osiguranja, za koje je potrebno formirati matematička

rezervisanja, za saosiguravajući i reosiguravajući dio 414 – Promjena matematičkih rezervisanja na ime pripisivanja dobitka u skladu sa uslovima osiguranja

4140 – Promjena matematičkih rezervisanja životnih osiguranja na ime pripisivanja dobitka, u skladu sa uslovima osiguranja

4141 – Promjena matematičkih rezervisanja životnih osiguranja, kod kojih ugovaravač osiguranja preuzima rizik ulaganja, na ime pripisivanja dobitka, u skladu sa uslovima osiguranja

23

4142 – Promjena matematičkih rezervisanja drugih vrsta osiguranja, za koje je potrebno formirati matematička rezervisanja, na ime pripisivanja dobitka, u skladu sa uslovima osiguranja

415 - Promjena bruto rezervisanja za izravnanje rizika 416 – Promjena bruto rezervisanja za prenosne premije 417 – Promjena prenosne premije za saosiguravajući i reosiguravajući dio 418 - Promjene bruto drugih tehničkih rezervisanja

4180 – Promjene bruto rezervisanja za osiguranje odgovornosti za nuklearnu štetu 4181 – Promjene bruto rezervisanja za osiguranje odgovornosti proizvođača za farmaceutske proizvode 4182 – Promjena bruto rezervisanja za osiguranje od opasnosti zemljotresa 4183 – Promjene bruto rezervisanja za osiguranje od opasnosti poplave 4184 – Promjena bruto ostalih drugih tehničkih rezervisanja

419 – Promjene drugih tehničkih rezervisanja za saosiguravajući dio i reosiguravajući dio 4190 – Promjene bruto rezervisanja za osiguranje odgovornosti za nuklearnu štetu, za saosiguravajući i

reosiguravajući dio 4191 – Promjene bruto rezervisanja za osiguranje odgovornosti proizvođača za farmaceutske proizvode, za

saosiguravajući i reosiguravajući dio 4192 – Promjene bruto rezervisanja za osiguranje od opasnosti zemljotresa, za saosiguravajući i reosiguravajući dio 4193 – Promjene bruto rezervisanja za osiguranje od opasnosti poplave, za saosiguravajući i reosiguravajući dio 4194 – Promjena bruto ostalih drugih tehničkih rezervisanja, za saosiguravajući i reosiguravajući dio

42 – OSTALI NETO TROŠKOVI OSIGURANJA

Osiguravajuća društva su dužna da podatke o ostalim neto troškovima osiguranja prikažu po vrstama osiguranja, a u okviru vrste zdravstvenog osiguranja i za dopunsko osiguranje. 420 – Troškovi za preventivnu aktivnost 421 – Požarna taksa 422 – Doprinos za pokriće šteta, koje je proizrokovalo neosigurano ili nepoznato prevozno sredstvo 423 – Pokriće troškova nadzornog organa 424 – Troškovi ispravke vrijednosti premije osiguranja 429 – Drugi ostali neto troškovi osiguranja

43 – OPERATIVNI MATERIJALNI TROŠKOVI

430 – Troškovi materijala za popravku i održavanje 431 – Troškovi kancelarijskog materijala i formulara 432 – Otpis sitnog inventara 433 – Troškovi energije 434 – Usklađivanje troškova materijala i sitnog inventara usljed utvrđenih popisnih razlika 439 – Drugi troškovi materijala

44 – OPERATIVNI TROŠKOVI USLUGA

440 – Troškovi sticanja osiguranja 441 – Promjene u razgraničenim troškovima sticanja osiguranja 442 – Zakupnine 443 – Troškovi usluga fizičkih lica, koja ne obavljaju djelatnost (troškovi po ugovorima o djelu, ugovorima o autorskom

radu i u vezi sa drugim pravnim odnosima), zajedno sa dažbinama, koje idu na teret preduzeća 444 – Povraćaj troškova zaposlenima u vezi sa radom 445 – Troškovi platnog prometa i bankarskih usluga 446 – Troškovi intelektualnih i privatnih usluga 447 – Premije osiguranja 448 – Troškovi reklame, propagande i reprezentacije 449 – Troškovi drugih usluga

45 – AMORTIZACIJA

U toj grupi se prikazuje amortizacija vrijednosti sredstava potrebnih za poslovanje i sitnog inventara.

24

450 – Amortizacija nematerijalnih drugoročnih ulaganja 451 – Amortizacija objekata za obavljanje djelatnosti osiguranja 452 – Amortizacija opreme za obavljanje djelatnosti osiguranja 453 – Amortizacija sitnog inventara

46 – REZERVISANJA

460 – Rezervacije za penzije, jubilarne nagrade i otpremnine povodom penzionisanja 462 – Rezervacije za troškove reorganizacije društva 463 – Rezervacije za onerozne (štetne) ugovore 469 – Druge rezervacije

47 – OPERATIVNI TROŠKOVI RADA

470 – Plate zaposlenih 471 – Naknade plata zaposlenih 472 – Regres za godišnji odmor 473 – Doprinosi na isplaćene plate 474 – Porezi na isplaćene plate 475 – Naknade za topli obrok u toku rada i prevoz na radno mjesto 476 – Troškovi dodatnog penzionog osiguranja zaposlenih 479 – Drugi troškovi rada

48 – DRUGI TROŠKOVI

U toj grupi se prikazuju drugi troškovi, sa izuzetkom troškova osiguranja. 480 – Dažbine koje ne zavise od rezultata poslovanja 481 – Izdaci za zaštitu životne okoline 482 – Stipendije đacima i studentima 483 – Nagrade đacima i studentima na obaveznoj radnoj praksi, zajedno sa dažbinama 484 – Donacije i sponzorski prilozi 485 – Članarine za komoru i udruženja 489 – Ostali troškovi, osim troškova osiguranja

49 – PRENOS TROŠKOVA

Preko konta te grupe osiguravajuće društvo prenosi troškove iz razreda 4, posredno preko konta grupa 57 i 58, koji su raspoređeni po nosiocima troškova, u rashode u grupama 70 i 71. 490 – Prenos troškova na troškovna mjesta 491 – Prenos troškova na nosioce troškova

Klasa 5 – TROŠKOVI PO TROŠKOVNIM MJESTIMA I NOSIOCIMA TROŠKOVA Upotreba tog razreda za praćenje troškova po troškovnim mjestima je izborna. Raščlanjivanje po nosiocima troškova je obavezno. Na kraju obračunskog perioda razred 5 nema saldo. Osiguravajuće društvo može prikazati troškove po troškovnim mjestima preko osnovnih konta: 500 do 569 – Troškovi po troškovnim mjestima (područne jedinice, podružnice, ekspoziture, agencije itd.).

57 – TROŠKOVI PO NOSIOCIMA TROŠKOVA – OSIGURAVAJUĆA DRUŠTVA

U toj grupi osiguravajuća društva, pulovi za osiguranje i reosiguranje i Udruženje organizacija za osiguranje – Nacionalni biro prikazuju troškove po vrstama osiguranja. Raščlanjivanje po vrstama osiguranja osiguravajuća društva prikazuju na analitičkim kontima ili na posebnom obračunskom listu za troškove. Osiguravajuće društvo treba tu grupu da raščlani na osnovna konta prema sljedećim obaveznim elementima kalkulacije.

25

570 – Neto odštete 571 – Neto troškovi rezervisanja za bonuse i popuste 572 – Neto troškovi matematičkih rezervisanja

5720 – Neto troškovi matematičkih rezervisanja za životna osiguranja 5721 – Neto troškovi matematičkih rezervisanja za životna osiguranja, kod kojih osiguranik preuzima rizik ulaganja 5722 – Neto troškovi matematičkih rezervisanja za zdravstvena osiguranja 5723 – Neto troškovi matematičkih rezervisanja za druge vrste osiguranja, za koje je potrebno formirati matematička

rezervisanja 573 – Neto troškovi rezervisanja za izravnanje 574 – Neto troškovi rezervisanja za prenosne premije 575 – Neto troškovi drugih tehničkih rezervisanja

5750 – Neto troškovi za osiguranje odgovornosti za nuklearnu štetu 5751 – Neto troškovi za osiguranje odgovornosti proizvođača za farmaceutske proizvode 5752 – Neto troškovi za osiguranje od opasnosti zemljotresa 5753 – Neto troškovi za osiguranje od opasnosti poplave 5758 – Neto troškovi ostalih drugih tehničkih rezervisanja

576 – Neto troškovi preventivne aktivnosti 577 – Ostali neto troškovi osiguranja 578 – Neto operativni troškovi 5781 Neto operativni troškovi pribave osiguranja 5782 Neto operativni troškovi procjene 579 – Ostali neto operativni troškovi

58 – TROŠKOVI PO NOSIOCIMA TROŠKOVA – REOSIGURAVAJUĆA DRUŠTVA

U toj grupi, osiguravajuća društva koja obavljaju poslove osiguranja za sklapanje i izvršavanje ugovora o reosiguranju (reosiguravajuća društva), prikazuju troškove po vrstama osiguranja. Raščlanjenje po vrstama osiguranja reosiguravajuća društva prikazuju na analitičkim kontima ili na posebnom obračunskom listu za troškove. Reosiguravajuće društvo treba tu grupu da podijeli na osnovna konta preme sljedećim obaveznim elementima kalkulacije: 580 – Udjeli u neto odštetama iz domaćih aktivnih poslova reosiguranja 581 – Udjeli u neto odštetama iz aktivnih poslova reosiguranja s inostranstvom 582 – Udjeli u neto odštetama iz domaćih poslova retrocesije 583 – Udjeli u neto odštetama iz poslova retrocesije sa inostranstvom 584 – Operativni troškovi – domaći aktivni poslovi reosiguranja 585 – Operativni troškovi – aktivni poslovi reosiguranja sa inostranstvom 586 – Operativni troškovi – domaći pasivni poslovi reosiguranja 587 – Operativni troškovi – pasivni poslovi reosiguranja sa inostranstvom

59 – PRENOS TROŠKOVA NA NOSIOCE TROŠKOVA

Preko konta te grupe osiguravajuće društvo prenosi troškove na nosioce troškova iz grupa 57 i 58 u rashode u grupama 70 i 71, koji neposredno terete prihode. 590 – Prenos troškova na nosioce troškova – osiguravajuća društva 591 – Prenos troškova na nosioce troškova – reosiguravajuća društva

Klasa 6 – INTERNI OBRAČUNSKI ODNOSI Upotreba tog razreda je izborna. Osiguravajuće društvo može koristiti taj razred za evidentiranje internih obračunskih odnosa po jedinicama, koje vode dio knjigovodstva unutar osiguravajućeg društva. Na kraju obračunskog perioda razred 6 nema saldo. 600 do 649 – Potraživanja iz internih obračunskih odnosa 650 do 699 – Obaveze iz internih obračunskih odnosa

26

Klasa 7 – RASHODI I PRIHODI Osiguravajuća društva su dužna da podatke o rashodima i prihodima prikažu odvojeno i to najmanje za neživotna osiguranja, sa izuzetkom zdravstvenih osiguranja, za životna osiguranja, za zdravstvena osiguranja, za dopunsko osiguranje, odvojeno za svaku pojedinačnu imovinu

70 – NETO RASHODI, KOJI NEPOSREDNO TERETE PRIHODE

700 – Neto rashodi za štete 701 – Ostali neto rashodi osiguranja 702 – Rashodi za neto troškove sticanja osiguranja 703 – Rashodi amortizacije sredstava, potrebnih za poslovanje 704 – Rashodi za troškove rada 705 – Rashodi za ostale operativne troškove 706 – Umanjenje za prihode od provizija reosiguranja 707 – Umanjenje za prihode iz šeme za izravnanje dopunskog osiguranja 708 – Rashodi iz šeme za izravnanje dopunskog osiguranja 709 – Drugi rashodi, koji neposredno terete prihode

71 – RASHODI ZA PROMJENE NETO TEHNIČKIH REZERVISANJA

Osiguravajuće društvo, koje obavlja poslove dopunskog osiguranja, u okviru te grupe konta otvara i analitička konta za dopunsko osiguranje. 710 – Promjene neto rezervisanja za bonuse, popuste i storno 711 – Promjene neto matematičkih rezervisanja

7110 – Promjene neto matematičkih rezervisanja za životnja osiguranja 7111 – Promjene neto matematičkih rezervisanja za životnja osiguranja, kod kojih ugovarač osiguranja preuzima rizik

ulaganja 7112 – Promjene neto matematičkih rezervisanja za zdravstvena osiguranja 7113 – Promjene neto matematičkih rezervisanja za druge vrste osiguranja, za koje je potrebno formirati

matematička rezervisanja 712 – Promjene rezervisanja za izravnanje 713- Promjene rezervisanja za prenosne premije 714 – Promjene neto drugih tehničkih rezervisanja

7140 – Promjena neto rezervisanja za osiguranje odgovornosti za nuklearnu štetu 7141 – Promjena neto rezervisanja za osiguranje odgovornosti proizvođača za farmaceutske proizvode 7142 – Promjena neto rezervisanja za osiguranje od opasnosti zemljotresa 7143 – Promjena neto rezervisanja za osiguranje od opasnosti poplave 7148 – Promjena neto drugih tehničkih rezervisanja

72 – REVALORIZACIONI POSLOVNI RASHODI I OSTALI RASHODI

720 – Revalorizacioni poslovni rashodi nematerijalnih dugoročnih ulaganja i nekretnina, postrojenja i opreme 721 – Revalorizacioni poslovni rashodi kratkoročnih sredstava 722 – Revalorizacioni poslovni rashodi troškova rada 723 – Drugi revalorizacioni poslovni rashodi 724 – Rashodi za formiranje dugoročnih rezervisanja, sa izuzetkom tehničkih rezervisanja 729 – Drugi ostali rashodi

73 – FINANSIJSKI RASHODI

Osiguravajuća društva su dužna da odvojeno prikažu podatke o rashodima od ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih osiguranja, i rashodima od ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće matematičkih rezervi, i to po vrstama osiguranja. Rashode od ulaganja treba raščlaniti na rashode od ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih osiguranja, rashode od ulaganja koja ulaze u sastav imovine za

27

pokriće matematičkih rezervi, i na rashode od ulaganja koja se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja. Rashode od ulaganja osiguravajuća društva dalje raščlanjuju na rashode od ulaganja u državi i inostranstvu. Osiguravajuća društva su dužna da podatke o rashodima od ulaganja prikažu odvojeno za svaku imovinu za pokriće, i odvojeno za dopunsko osiguranje. 730 – Rashodi za kamate

7300 – Kamate za izdate hartije od vrijednosti 7301 – Kamate za izvedene finansijske instrumente, namijenjene zaštiti 7302 – Rashodi za kamate iz finansijskog lizinga 7303 – Kamate za finansijske obaveze, priznate po fer vrijednosti kroz rezultat poslovanja 7304 – Kamate za finansijske obaveze u posjedu, za trgovanje 7305 – Kamate za finansijske obaveze u posjedu do dospijeća 7306 – Kamate od finansijskih obaveza prema grupi društava 7307 – Kamate od finansijskih obaveza prema pridruženim i zajednički kontrolisanim društvima 7308 – Drugi kamatni rashodi

731 – Smanjenje fer vrijednosti prilikom upotrebe posebnih pravila za obračunavanje rizika 7310 – Smanjenje na ime promjena fer vrijednosti pojedinačnog zaštićenog finasijskog instrumenta 7311 – Smanjenje na ime promjena fer vrijednosti izvedenih finansijskih instrumenata za zaštitu 7312 – Smanjenje na ime promjena fer vrijednosti izvedenih finansijskih instrumenata za zaštitu tokova gotovine –

neuspješni dio 7313 – Smanjenje na ime promjena fer vrijednosti izvedenih finansijskih instrumenata za zaštitu neto finansijskog

ulaganja u inostranstvu – neuspješni dio 7314 – Smanjenje na ime promjena fer vrijednosti grupe finansijskih instrumenata zaštićenih od rizika promjene

kamatne stope 7315 – Smanjenje na ime promjene fer vrijednosti izvedenih finansijskih instrumenata za zaštitu grupe finansijskih

instrumenata od rizika promjene kamatne stope 7316 – Smanjenje na ime promjena fer vrijednosti izvedenih finansijskih instrumenata za zaštitu tokova gotovine

grupe finansijskih instrumenata – neuspješni dio 732 – Gubici kod finansijskih sredstava i finansijskih obaveza

7320 – Gubici kod finansijskih sredstava i obaveza u posjedu, namijenjenih trgovanju 73200 – Gubici kod dužničkih hartija od vrijednosti u posjedu, namijenjenih trgovanju 73201 – Gubici kod vlasničkih hartija od vrijednosti i udjela u posjedu, namijenjenih trgovanju 73202 – Gubici kod izvedenih finansijskih instrumenata u posjedu, namijenjenih trgovanju – fjučers–forvard 73203 – Gubici kod izvedenih finansijskih instrumenata u posjedu, namijenjenih trgovanju – opcioni 73204 – Gubici kod izvedenih finansijskih instrumenata u posjedu, namijenjenih trgovanju – svop 73205 – Gubici kod izvedenih finansijskih instrumenata u posjedu, namijenjenih trgovanju – drugi izvedeni

finansijski instrumenti 73206 – Gubici kod drugih finansijskih sredstava u posjedu, namijenjenih trgovanju 73207 – Gubici kod drugih finansijskih obaveza u posjedu, namijenjenih trgovanju

7321 – Gubici od kapitalnih ulaganja u pridružena i zajednički kontrolisana društva, obračunati po metodi udjela (osiguravajuće društvo nema obavezu izrade konsolidovanih izvještaja)

7322 – Gubici od finansijskih sredstava, priznati po fer vrijednosti kroz rezultat poslovanja 7323 – Gubici od finansijskih obaveza, priznati po fer vrijednosti kroz rezultat poslovanja 7324 – Gubici od finansijskih sredstava – raspoloživih za prodaju 7325 – Gubici od finansijskih sredstava – u posjedu do dospijeća 7326 – Gubici od finansijskih obaveza – mjereni po otplatnoj vrijednosti 7327 – Gubici od kapitalnih ulaganja u zavisna društva 7328 – Gubici od ostalih finansijskih sredstava 7329 – Gubici od ostalih finansijskih obaveza

733 – Rashodi iz poslovnih obaveza prema grupi društava 734 – Rashodi od umanjenja vrijednosti

7340 – Rashodi od umanjenja vrijednosti finansijskih sredstava, raspoloživih za prodaju, vrednovani po fer vrijednosti iznad visine kapitala

7341 – Rashodi od umanjenja vrijednosti finansijskih sredstava, mjereni po nabavnoj vrijednosti 7342 – Rashodi od umanjenja vrijednosti pozajmica i drugih finansijskih ulaganja, u posjedu do dospijeća, mjereni po

otplatnoj vrijednosti 7343 – Rashodi od umanjenja vrijednosti finansijskih ulaganja u zavisna, pridružena i zajednički kontrolisana društva 7345 – Rashodi od umanjenja vrijednosti potraživanja i depozita, mjereni po otplatnoj vrijednosti 7347 – Rashodi od umanjenja vrijednosti drugih sredstava

735 – Negativne kursne razlike 736 – Drugi rashodi iz finansijskih obaveza

28

737 – Rashodi od prestanka priznavanja finansijskih ulaganja 738 – Drugi rashodi od ulaganja 739 – Drugi finansijski rashodi

74 – DRUGI RASHODI

740 – Amortizacija investicionih nekretnina 741 – Rashodi od umanjenja vrijednosti investicionih nekretnina 742 – Rashodi od vrednovanja investicionih nekretnina po modelu fer vrijednosti 743 – Rashodi od otuđenja investicionih nekretnina 744 – Drugi rashodi investicionih nekretnina

7440– Neposredni poslovni rashodi investicionih nekretnina, na kojima se nije ostvario prihod od zakupnina u periodu

7441 – Neposredni poslovni rashodi investicionih nekretnina, na kojima se ostvario prihod od zakupnina u periodu 745 – Gubici od stalne imovine u posjedu, namijenjene prodaji 746 – Rashodi za druge nekretnine, postrojenja i poremu, koji nisu namijenjeni neposrednom obavljanju djelatnosti

osiguranja 7460 – Amortizacija drugih nekretnina, postrojenja i opreme, koji koja nisu namijenjeni neposrednom obavljanju

djelatnosti osiguranja 7461 – Rashodi od umanjenja vrijednosti drugih nekretnina, postrojenja i opreme, koji nisu namijenjeni neposrednom

obavljanju djelatnosti osiguranja 747 – Rashodi za druge nekretnine, postrojenja i opremu, koji su namijenjeni neposrednom obavljanju djelatnosti

osiguranja 7470 – Amortizacija drugih nekretnina, postrojenja i opreme, koji su namijenjeni neposrednom obavljanju djelatnosti

osiguranja 7471 – Rashodi od umanjenja vrijednosti drugih nekretnina, postrojenja i opreme, koji su namijenjeni neposrednom

obavljanju djelatnosti osiguranja 748 – Novčane kazne i odštete 749 – Drugi rashodi

75 – NETO PRIHODI OD PREMIJA OSIGURANJA

Neto prihode od premija osiguranja osiguravajuće društvo prikazuje po vrstama osiguranja, a u okviru vrste zdravstvenog osiguranja i životnog osiguranja i za dopunsko osiguranje. Neto prihode od premija osiguranja u inostranstvu osiguravajuća društva raščlanjuju na neto prihode od premija osiguranja u državama članicama EU i na neto prihode od premija osiguranja u drugim državama. 750 – Obračunate bruto premije osiguranja

7500 – Obračunate bruto premije osiguranja u državi 7501 – Obračunate bruto premije osiguranja u inostranstvu

752 – Primljene premije saosiguranja 7520 – Primljene premije saosiguranja u državi 7521 – Primljene premije saosiguranja u inostranstvu

753 – Primljene premije reosiguranja i premije reosiguranja iz retrocesije 7530 – Primljene premije reosiguranja i premije reosiguranja iz retrocesije u državi 7531 – Primljene premije reosiguranja i premije reosiguranja iz retrocesije u inostranstvu

754 – Smanjenje za udjele saosiguravača u premijama osiguranja 7540 – Smanjenje za udjele saosiguravača u premijama osiguranja u državi 7541 – Smanjenje za udjele saosiguravača u premijama osiguranja u inostranstvu

755 – Smanjenje za udjele reosiguravača u premijama osiguranja i za udjele retrocesionara u premijama reosiguranja 7550 – Smanjenje za udjele reosiguravača u premijama osiguranja i za udjele retrocesionara u premijama

reosiguranja u državi 7551 – Smanjenje za udjele reosiguravača u premijama osiguranja i za udjele retrocesionara u premijama

reosiguranja u inostranstvu 756 – Promjene bruto prenosnih premija

7560 – Promjene bruto prenosnih premija u državi 7561 – Promjene bruto prenosnih premija u inostranstvu

757 – Promjene prenosnih premija za saosiguravajući dio 7570 – Promjene prenosnih premija za saosiguravajući dio u državi 7571 – Promjene prenosnih premija za saosiguravajući dio u inostranstvu

29

758 – Promjene prenosnih premija za reosiguravajući dio 7580 – Promjene prenosnih premija za reosiguravajući dio u državi 7581 – Promjene prenosnih premija za reosiguravajući dio u inostranstvu

76 – NETO PRIHODI OD OSTALIH USLUGA

760 – Prihodi od usluga za obavljene druge poslove osiguranja 764 – Prihodi od ukinutih rezervisanja, osim tehničkih rezervisanja 768 – Revalorizacioni poslovni prihodi 769 – Prihodi od drugih usluga

77 – FINANSIJSKI PRIHODI

Osiguravajuća društva su dužna da odvojeno prikažu podatke o prihodima od ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće tehničkih rezervi neživotnih osiguranja i podatke o prihodima od ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće matematičkih rezervi, i to po vrstama osiguranja, a u okviru vrste zdravstvenog i životnog osiguranja i za tip dopunskog osiguranja. Prihodi od ulaganja treba da se raščlane na prihode od ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće neživotnih osiguranja, na prihode od ulaganja koja ulaze u sastav imovine za pokriće matematičkih rezervi, i na prihode od ulaganja koja se ne finansiraju iz tehničkih rezervisanja. Prihode od ulaganja osiguravajuća društva dalje raščlanjuju na prihode od ulaganja u državi i na prihode od ulaganja u inostranstvu. Osiguravajuća društva treba da prikažu podatke o prihodima od ulaganja odvojeno za svaku imovinu za pokriće. 770 – Prihodi od kamata

7700 – Kamate od finansijskih sredstava, iskazanih po nabavnoj vrednosti 7701 – Kamate za izvedene finansijske instrumente, namijenjene zaštiti 7702 – Prihodi za kamate iz finansijskog lizinga 7703 – Kamate od finansijskih sredstava, priznatih po fer vrednosti kroz rezultat poslovanja 7704 – Kamate od finansijskih sredstava u posjedu, namijenjenih trgovanju 7705 – Kamate od finansijskih sredstava u posjedu do dospijeća 7706 – Kamate od finansijskih sredstava, raspoloživih za prodaju 7707 – Prihodi od kamata od finansijskih sredstava s umanjenom vrijednošću 7708 – Prihodi od kamata primljenih od grupe društava, pridruženih i zajednički kontrolisanih društava 7709 – Drugi kamatni prihodi

771 – Povećanje fer vrijednosti prilikom upotrebe posebnih pravila za obračunavanje rizika 7710 – Povećanje na ime promjene fer vrijednosti pojedinačno zaštićenih finansijskih instrumenata 7711 – Povećanje na ime promjena fer vrijednosti izvedenih finansijskih instrumenata za zaštitu 7712 – Povećanje na ime promjena fer vrijednosti izvedenih finansijskih instrumenata za zaštitu tokova gotovine –

neuspješni dio 7713 – Povećanje na ime promjena fer vrijednosti izvedenih finansijskih instrumenata za zaštitu neto finansijskog

ulaganja u inostranstvu – neuspješni dio 7714 – Povećanje na ime promjena fer vrijednosti grupe finansijskih instrumenata zaštićenih od rizika promjene

kamatne stope 7715 – Povećanje na ime promjene fer vrijednosti izvedenih finansijskih instrumenata za zaštitu grupe finansijskih

instrumenata od rizika promjene kamatne stope 7716 – Povećanje na ime promjene fer vrijednosti izvedenih finansijskih instrumenata za zaštitu tokova gotovine

grupe finansijskih instrumenata – neuspješni dio 772 – Dobici od finansijskih sredstava i finansijskih obaveza

7720 – Dobici od finansijskih sredstava i finansijskih obaveza u posjedu, namijenjenih trgovanju 77200 – Dobici od dužničkih hartija od vrijednosti u posjedu, namijenjenih trgovanju 77201 – Dobici od vlasničkih hartija od vrijednosti i udjela u vlasništvu, namijenjenih trgovanju 77202 – Dobici od izvedenih finansijskih instrumenata u posjedu, namijenjenih trgovanju – fjučers–forvard 77203 – Dobici od izvedenih finansijskih instrumenata u posjedu, namijenjenih trgovanju – opcioni 77204 – Dobici od izvedenih finansijskih instrumenata u posjedu, namijenjenih trgovanju – svop 77205 – Dobici od izvedenih finansijskih instrumenata u posjedu, namijenjenih trgovanju – drugi izvedeni

finansijski instrumenti 77206 – Dobici od drugih finansijskih sredstava u posjedu, namijenjenih trgovanju 77207 – Dobici od drugih finansijskih obaveza u posjedu, namijenjenih trgovanju

7721 – Dobici od kapitalnih ulaganja u pridružena i zajednički kontrolisana društva, obračunati po metodi udjela (osiguravajuće društvo nema obavezu izrade konsolidovanih izvještaja)

7722 – Dobici od finansijskih sredstava, priznatih po fer vrijednosti kroz rezultat poslovanja

30

7723 – Dobici od finansijskih obaveza, priznatih po fer vrijednosti kroz rezultat poslovanja 7724 – Dobici od finansijskih sredstava – raspoloživih za prodaju 7725 – Dobici od finansijskih sredstava – u posjedu do dospijeća 7726 – Dobici od finansijskih obaveza – mjereni po otplatnoj vrijednosti 7727 – Dobici od ostalih finansijskih sredstava 7728 – Dobici od ostalih finansijskih obaveza

773 - Prihodi od dividendi i drugih udjela u dobitku 7730 – Prihodi od dobitka i drugih udjela u grupi društava 7731 – Prihodi od dividendi i drugih udjela u pridruženim i zajednički kontrolisanim društvima 7742 – Prihodi od dividendi i drugih udjela u drugim društavima

77320 – Prihodi od dividendi iz finansijskih sredstava, namijenjenih trgovanju 77321 – Prihodi od dividendi iz finansijskih sredstava, priznatih po fer vrijednosti kroz rezultat poslovanja 7732 – Prihodi od dividendi iz finansijskih sredstava, raspoloživih za prodaju

774 – Pozitivne kursne razlike 775 – Storniranje umanjenja vrijednosti ulaganja u zavisna, pridružena i zajednički kontrolisana društva 776 – Finansijski prihodi od poništenja umanjenja vrijednosti finansijskih sredstava

7760 – Storniranje umanjenja vrijednosti pozajmica i drugih finansijskih sredstava u posjedu do dospijeća mjerenih po otplatnoj vrijednosti

7761 – Storniranje umanjenja vrijednosti finansijskih sredstava, raspoloživih za prodaju 777 – Prihodi prilikom prekida priznavanja finansijskih sredstava 779 – Drugi finansijski prihodi

78 – DRUGI PRIHODI

780 – Prihodi od vrijednovanja investicionih nekretnina po modelu fer vrijednosti 781 – Prihodi od otuđenja investicionih nekretnina 782 – Primljene zakupnine i drugi prihodi od investicionih nekretnina 783 – Primljene kazne i odštete 784 – Donacije, subvencije i slični prihodi, koji nisu vezani za efekte poslovanja 785 – Dobici od stalne imovine u posjedu, namijenjene prodaji 786 – Prihodi od drugih nekretnina, postrojenja i opreme, koji nisu namijenjeni za neposredno obavljanje djelatnosti

osiguranja 7860 – Storniranje umanjenja vrijednosti drugih nekretnina, postrojenja i opreme, koji nisu namijenjeni za

neposredno obavljanje djelatnosti osiguranja 7861 – Primljene zakupnine od drugih nekretnina, postrojenja i opreme, koji nisu namijenjeni za neposredno

obavljanje djelatnosti osiguranja 7862 – Prihodi od otuđenja drugih nekretnina, postrojenja i opreme, koji nisu namijenjeni za neposredno obavljanje

djelatnosti osiguranja 787 – Prihodi od drugih nekretnina, postrojenja i opreme, koji su namijenjeni za neposredno obavljanje djelatnosti

osiguranja 7870 – Storniranje umanjenja vrijednosti drugih nekretnina, postrojenja i opreme, koji su namijenjeni za neposredno

obavljanje djelatnosti osiguranja 7871 – Primljene zakupnine od drugih nekretnina, postrojenja i opreme, koji su namijenjeni za neposredno obavljanje

djelatnosti osiguranja 7872 – Prihodi od otuđenja drugih nekretnina, postrojenja i opreme, koji su namijenjeni za neposredno obavljanje

djelatnosti osiguranja 788 – Negativni gudvil 789 – Drugi prihodi

Klasa 8 – REZULTAT POSLOVANJA

80 – IZRAČUN UKUPNOG REZULTATA IZ OSIGURANJA

U toj grupi se prikazuje dobitak kao pozitivan poslovni rezultat ili gubitak kao negativan poslovni rezultat. U okviru izračuna ukupnog rezultata za vrstu zdravstvenih osiguranja i životnih osiguranja, otvara se i analitički konto za dopunsko osiguranje. 800 – Rezultat iz poslova osiguranja

8000 – Rezultat iz imovinskih osiguranja, sa izuzetkom zdravstvenih osiguranja

31

8001 – Rezultat iz životnih osiguranja 8002 – Rezultat iz zdravstvenih osiguranja 8003 – Rezultat iz reosiguravajućih poslova

801 – Prinos investicija, koje nijesu finansirane iz tehničkih rezervisanja 8010 – Prinos investicija iz neživotnih osiguranja, sa izuzetkom zdravstvenih osiguranja, koje nijesu finansirane iz

tehničkih rezervisanja 8011 – Prinos investicija prema izvještaju o rezultatu iz životnih osiguranja, prenijet u izvještaj o rezultatu iz

redovnog poslovanja 8012 – Prinos investicija prema izvještaju o rezultatu iz zdravstvenih osiguranja, prenijet u izvještaj o rezultatu iz

redovnog poslovanja 8013 – Prinos investicija iz reosiguravajućih poslova, koji nije finansiran iz tehničkih rezervisanja

802 – Rezultat od ostalih prihoda i ostalih rashoda iz osiguranja 8020 – Rezultat od ostalih prihoda i ostalih rashoda iz neživotnih osiguranja, sa izuzetkom zdravstvenih osiguranja 8021 – Rezultat od ostalih prihoda i ostalih rashoda iz životnih osiguranja 8022 – Rezultat od ostalih prihoda i ostalih rashoda iz zdravstvenih osiguranja 8023 – Rezultat od ostalih prihoda i ostalih rashoda iz poslova reosiguranja

809 – Prenos ukupnog rezultata iz osiguranja 8090 – Prenos ukupnog rezultata iz neživotnih osiguranja, sa izuzetkom zdravstvenih osiguranja 8091 – Prenos ukupnog rezultata iz životnih osiguranja 8092 – Prenos ukupnog rezultata iz zdravstvenih osiguranja 8093 – Prenos ukupnog rezultata iz poslova reosiguranja

81 – DOBITAK ILI GUBITAK PRIJE OPOREZIVANJA

810 – Dobitak ili gubitak od osiguranja

8100 – Dobitak ili gubitak od neživotnih osiguranja, sa izuzetkom zdravstvenih osiguranja 8101 – Dobitak ili gubitak od životnih osiguranja 8102 – Dobitak ili gubitak od zdravstvenih osiguranja 8103 – Dobitak ili gubitak od poslova reosiguranja

811 – Dobitak ili gubitak iz drugih prihoda, odnosno rashoda 8110 – Dobitak ili gubitak iz drugih prihoda, odnosno rashoda od neživotnih osiguranja, sa izuzetkom zdravstvenih

osiguranja 8111 – Dobitak ili gubitak iz drugih prihoda, odnosno rashoda životnih osiguranja 8112 – Dobitak ili gubitak iz drugih prihoda,odnosno rashoda zdravstvenih osiguranja 8113 – Dobitak ili gubitak iz drugih prihoda, odnosno rashoda od poslova reosiguranja

819 – Prenos dobitka ili gubitka 8190 – Prenos dobitka ili gubitka iz neživotnih osiguranja, osim zdravstvenih osiguranja 8191 – Prenos dobitka ili gubitka iz životnih osiguranja 8192 – Prenos dobitka ili gubitka iz zdravstvenih osiguranja 8193 – Prenos dobitka ili gubitka iz poslova reosiguranja

82 – RASPODJELA DOBITI

820 – Porez na dobit 822 – Drugi porezi i doprinosi iz dobiti 823 – Prihodi (rashodi) na ime odloženog poreza 825 – Neto dobit za poslovnu godinu

83 – RASPODJELA NETO DOBITI ZA POSLOVNU GODINU

830 – Neto dobit za pokriće prenesenih gubitaka 831 – Neto dobit za formiranje zakonskih rezervi 832 – Neto dobit za formiranje rezervi za sopstvene akcije odnosno udjele 833 – Neto dobit za formiranje statutarnih rezervi 834 – Neto dobit za druge rezerve iz dobiti 839 – Prenos ostatka neto dobiti

89 – GUBITAK I PRENOS GUBITKA

32

890 – Gubitak iz tekuće godine 899 – Prenos gubitka iz tekuće godine

Klasa 9 – KAPITAL, DUGOROČNE OBAVEZE I REZERVISANJA Podatke o kapitalu, dugoročnim obavezama i rezervisanjima osiguravajuće društvo prikazuje odvojeno za neživotna osiguranja i odvojeno za životna osiguranja.

90 – OSNOVNI KAPITAL

900 – Akcijski kapital – obične akcije

9000 – Obične akcije – upis države 9001 – Obične akcije – upis pravnih lica 9002 – Obične akcije – upis fizičkih lica 9003 – Obične akcije – upis stranih lica

901 – Akcijski kapital – povlašćene akcije 9010 – Povlašćene akcije – upis države 9011 – Povlašćene akcije – upis pravnih lica 9012 – Povlašćene akcije – upis fizičkih lica 9013 – Povlašćene akcije – upis stranih lica

91 – REZERVE

910 – Kapitalne rezerve

9100 – Uplate iznad nominalnog iznosa akcija (uplaćeni višak kapitala) 9101 – Uplate iznad knjigovodstvene vrijednosti prilikom otuđenja privremeno kupljenih sopstvenih akcija 9102 – Uplate iznad nominalnog iznosa, stečene izdavanjem zamenljivih obveznica ili obveznica sa opcijom kupovine

akcija 9103 – Iznosi iz pojednostavljenog smanjenja osnovnog kapitala povlačenjem akcija 9104 – Druge uplate kapitala po osnovu statuta 9106 – Opšta revalorizaciona ispravka kapitala

911 – Rezerve iz dobitka 9110 – Zakonske rezerve 9111 – Rezerve za sopstvene akcije 9112 – Statutarne rezerve 9113 – Ostale rezerve iz dobitka

919 – Sopstvene akcije (odbitna stavka) 9190 – Sopstvene akcije – obične 9191 – Sopstvene akcije – povlašćene

92 – PRENESENA I NERASPOREĐENA ČISTA DOBIT

920 – Prenesena čista dobit iz prethodnih godina 921 – Neraspoređena čista dobit tekuće poslovne godine 925 – Preneseni čisti gubitak iz prethodnih godina 926 – Čisti gubitak tekuće poslovne godine 927 – Prenos sa viška iz revalorizacije (prelazak na MSFI)

94 – REVALORIZACIONE REZERVE

940 – Višak iz revalorizacije vezan za nematerijalna ulaganja 941 – Višak iz revalorizacije vezan za nekretnine, postrojenja i opremu 942 – Višak iz revalorizacije vezan za stalnu imovinu namijenjenu prodaji 943 – Višak iz revalorizacije vezan za dugoročne finansijske investicije u kapital grupe društava, pridruženih društava i

zajednički kontrolisanih društava 944 – Višak iz revalorizacije vezan za finansijska sredstva, raspoloživa za prodaju 945 – Višak iz revalorizacije vezan za pridružena i zajednički kontrolisana društva, obračunat po metodi udjela 946 – Višak iz revalorizacije vezan za zaštitu neto investicije u društva u inostranstvu

33

947 – Višak iz revalorizacije vezan za zaštitu tokova gotovine – uspješni dio zaštite 948 – Drugi viškovi iz revalorizacije 949 – Ispravka vrijednosti višaka iz revalorizacije za odloženi porez

95 – DUGOROČNE OBAVEZE IZ FINANSIRANJA I POSLOVANJA

Dugoročne obaveze iz finansiranja i poslovanja u inostranstvu se raščlanjuju na dugoročne obaveze iz finansiranja i poslovanja u državama članicama EU i na dugoročne obaveze iz finansiranja i poslovanja u drugim državama. 950 – Dugoročno uzeti zajmovi kod banaka u državi 951 – Dugoročno uzeti zajmovi kod banaka u inostranstvu 952 – Dugoročne obaveze iz finansijskog lizinga 953 – Obaveze za primljene depozite sa garancijom 954 – Dugoročne obaveze za izdate hartije od vrijednosti 955 – Podređene obaveze 956 – Druge dugoročne obaveze 957 – Obaveze za odloženi porez

96 – REZERVISANJA I DUGOROČNA PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA

960 – Rezervisanja za penzije, jubilarne nagrade i otpremine prilikom penzionisanja 961 – Rezervisanja za poreske tužbe 962 – Rezervisanja za pokrivanje budućih troškova, odnosno rashoda usljed razgradnje i ponovnog uspostavljanja 963 – Rezervisanja za onerozne (štetne) ugovore 967 – Ostala rezervisanja, osim tehničkih rezervisanja 969 – Ostala dugoročna pasivna vremenska razgraničenja

97 – DUGOROČNA TEHNIČKA REZERVISANJA – BRUTO MATEMATIČKA REZERVISANJA I REZERVISANJA ZA UČEŠĆE U DOBITI

970 – Bruto matematička rezervisanja za životna osiguranja

9701 – Neto matematička rezervisanja za životna osiguranja 9702 – Udio sa/reosiguranja u matematičkoj rezervi (+)

971 – Bruto matematička rezervisanja za životna osiguranja, kod kojih ugovarač osiguranja preuzima rizik ulaganja 9711 –Neto matematička rezervisanja za životna osiguranja kod kojih ugovarač osiguranja preuzima rizik ulaganja

9712 – Udio sa/reosiguranja u matematičkoj rezervi (+) 972 – Bruto matematička rezervisanja za zdravstvena osiguranja

9721 – Neto matematička rezervisanja za zdravstvena osiguranja 9722 – Udio sa/reosiguranja u matematičkoj rezervi (+)

973 –Bruto matematička rezervisanja za druge vrste osiguranja, za koje je potrebno formirati matematička rezervisanja 9731–Neto matematička rezervisanja za druge vrste osiguranja, za koje je potrebno formirati matematička

rezervisanja 9732 – Udio sa/reosiguranja u matematičkoj rezervi (+) 974 – Bruto rezervisanja za učešće u dobiti 9741 – Neto rezervisanja za učešće u dobiti 9742 – Udio sa/reosiguranja u rezervama za učešće u dobiti (+).

98 – BRUTO DUGOROČNA TEHNIČKA REZERVISANJA

Podatke o neto dugoročnim tehničkim rezervisanjima osiguravajuće društvo prikazuje po vrstama osiguranja. 980 – Bruto prenosne premije

9801 – Neto prenosne premije 9802 – Udio sa/reosiguranja u prenosnim premijama (+)

981 – Bruto rezervisanja za bonuse, popuste i storno 9811 – Neto rezervisanja za bonuse, popuste i storno

9812 – Udio sa/reosiguranja u rezervisanjima za bonuse, popuste i storno (+) 982 – Bruto rezervisanja za nastale prijavljene štete

34

9821 – Neto rezervisanja za nastale prijavljene štete 9822 – Udio sa/reosiguranja u rezervisanjima za nastale prijavljene štete (+)

983 – Bruto rezervisanja za nastale neprijavljene štete 9831 – Neto rezervisanja za nastale neprijavljene štete

9832 – Udio sa/reosiguranja u rezervisanjima za nastale neprijavljene štete (+) 984 – Bruto rezervisanja za troškove likivdacije šteta

9841 – Neto rezervisanja za troškove likvidacije šteta 9842 – Udio sa/reosiguranja u rezervisanjima za troškove likvidacije šteta (+)

985 – Bruto rezervisanja za izravnanje rizika 9851 – Neto rezervisanja za za izravnjanje rizika 9852 – Udio sa/reosiguranja u rezervisanjima za izravnanje rizika (+)

986 – Bruto rezervisanja za izravnjanje kod osiguranja kreditnih rizika 9861 – Neto rezervisanja za za izravnanje kod osiguranja kreditnih rizika 9862 – Udio sa/reosiguranja u rezervisanjima za izravnanje kod osiguranja kreditnih rizika (+)

987 – Bruto rezervisanja za osiguranje od opasnosti zemljotresa 9871 – Neto rezervisanja za osiguranje od opasnosti zemljotresa 9872 – Udio sa/reosiguranja u rezervisanjima za osiguranje od opasnosti zemljotresa (+)

988 – Bruto rezervisanja za osiguranje od opasnosti poplave 9881 – Neto rezervisanja za osiguranje od opasnosti poplave 9882 – Udio sa/reosiguranja u rezervisanjima za osiguranje od opasnosti poplave (+)

989 – Bruto druga tehnička rezervisanja 9891 – Neto druga tehnička rezervisanja 9892 – Udio sa/reosiguranja u drugim tehničkim rezervisanjima (+)

99 – VANBILANSNA EVIDENCIJA

Osiguravajuća društva, čiji se finansijski izvještaji uključuju u konsolidovane finansijske izvještaje, u okviru pojedinih grupa konta, odvojeno prikazuju odnose sa grupom preduzeća i drugim pridruženim preduzećima, u skladu sa računovodstvenim standardima. Konta vanbilansne aktive 990 – Neostvarena regresna potraživanja 991 – Dati avansi, garancije i druge garancije 992 – Založene hartije od vrijednosti i garancije hipotekom

9920 – Založene hartije od vrijednosti 9921 – Garancije sa hipotekom

993 – Potencijalne obaveze društva 994 – Izvedeni finansijski instrumenti i druga aktivna vanbilansna evidencija

9940 – Dužnici po osnovu forvard ugovora u stranoj valuti 9941 – Dužnici po osnovu forvard ugovora u domaćoj valuti 9942 – Dužnici po osnovu opcionih ugovora u stranoj valuti 9943 – Dužnici po osnovu opcionih ugovora u domaćoj valuti 9944 – Dužnici po osnovu terminskih ugovora – fjučers u stranoj valuti 9945 – Dužnici po osnovu terminskih ugovora – fjučers u domaćoj valuti 9946 – Dužnici po osnovu svop ugovora u domaćoj valuti 9947 – Dužnici po osnovu svop ugovora u stranoj valuti 9948 – Dužnici po osnovu drugih izvedenih finansijskih instrumenata 9949 – Evidencioni račun za izvedene finansijske instrumente

Konta vanbilansne pasive 995 – Neostvarena regresna potraživanja 996 – Dati avansi, garancije i druge garancije 997 – Založene hartije od vrijednosti i garancija hipotekom

9970 – Založene hartije od vrijednosti 9971 – Garancija hipotekom

998 – Potencijalne obaveze društva 999 – Izvedeni finansijski instrumenti i druga pasivna vanbilansna evidencija

9990 – Poverioci po osnovu forvard ugovora u stranoj valuti

35

9991 – Povjerioci po osnovu forvard ugovora u domaćoj valuti 9992 – Povjerioci po osnovu opcionih ugovora u stranoj valuti 9993 – Povjerioci po osnovu opcionih ugovora u domaćoj valuti 9994 – Povjerioci po osnovu terminskih ugovora – fjučers u stranoj valuti 9995 – Povjerioci po osnovu terminskih ugovora – fjučers u domaćoj valuti 9996 – Povjerioci po osnovu svop ugovora u domaćoj valuti 9997 – Povjerioci po osnovu svop ugovora u stranoj valuti 9998 – Povjerioci po osnovu drugih izvedenih finansijskih instrumenata 9999 – Evidencioni računi za izvedene finansijske instrumente

Documents

Na osnovu člana 107 Zakona o osiguranju („Sl.list RCG“, br ... · Ovim Pravilnikom propisuje se Kontni okvir za društva za osiguranje (u daljem tekstu: Kontni okvir), koji je