Na temelju čhnbnetra.hnb.hr/.../kontni-plan/h-izmjena-odluke-o-kontnom-planu-za-banke.pdf · Izmjene i dopune Kontnog plana za banke i Upute za primjenu kontnog plana za banke čine

Na temelju članka 25. i 39. stavka 2. pod i) Zakona o Hrvatskoj narodnoj banci (“Narodne novine“, broj 36/01.) i članka 105. stavka 1. točke 1. Zakona o bankama “Narodne novine”, broj 84/02.) guverner Hrvatske narodne banke donio je 03. ožujka 2006. godine

ODLUKU O IZMJENAMA I DOPUNAMA KONTNOG PLANA ZA BANKE

Članak 1.

U Kontnom planu za banke i Uputi za primjenu kontnog plana za banke (“Narodne novine”, br. 115/03. i 39/04.) provode se određene izmjene i dopune.

Članak 2.

Izmjene i dopune Kontnog plana za banke i Upute za primjenu kontnog plana za banke čine sastavni dio ove odluke.

Članak 3.

Ova odluka stupa na snagu osmog dana od dana objave u “Narodnim novinama”, a

primjenjuje se od 30. lipnja 2006. godine. Iznimno od odredbe stavka 1. ovog članka, račune u okviru računa 666 (kamatni

prihodi na djelomično nadoknadive plasmane) banka može početi koristiti od 01. siječnja 2007. godine. U tome slučaju za potrebe sastavljanja računa dobiti i gubitka za 2006. godinu prema obrascu RDG-1 banka će osigurati odgovarajuće podatke o kamatnim prihodima na djelomično nadoknadive plasmane u svojim pomoćnim evidencijama. O. br. 143-020/03-06/ŽR Zagreb, 03. ožujka 2006. Guverner Hrvatske narodne banke dr. sc. Željko Rohatinski

IZMJENE I DOPUNE KONTNOG PLANA ZA BANKE

1) U skupini računa 01 – Dugotrajna nematerijalna imovina, briše se račun: 0118 Akumulirana amortizacija (goodwill-a)

2) Iza računa 1159 dodaju se ovi računi:

116 POTRAŽIVANJA NA OSNOVI KAMATNIH PRIHODA OD PLASMANA UZ JEDNOSMJERNU VALUTNU KLAUZULU (dalje u tekstu JVK)

1160 Potraživanja od trgovačkih društava

11600 Potraživanja od državnih trgovačkih društava

116000 Kamatni prihodi na kredite uz JVK 1160000 Nedospjela potraživanja 1160007 Dospjela potraživanja 1160009 Ispravak vrijednosti

11601 Potraživanja od ostalih trgovačkih društava


1161 Potraživanja od financijskih institucija

11611 Potraživanja od banaka


116114 Kamatni prihodi na depozite uz JVK 1161140 Nedospjela potraživanja 1161147 Dospjela potraživanja 1161149 Ispravak vrijednosti

11612 Potraživanja od ostalih bankovnih institucija


2


11613 Potraživanja od HBOR-a



11614 Potraživanja od nebankovnih financijskih institucija


11615 Potraživanja od banaka u stečaju


1162 Potraživanja na osnovi prihoda od državnih jedinica

11620 Potraživanja od Republike Hrvatske


11621 Potraživanja od republičkih fondova


11622 Potraživanja od lokalne države


3

1163 Potraživanja na osnovi prihoda od neprofitnih institucija

11630 Potraživanja na osnovi prihoda od neprofitnih institucija


1164 Potraživanja na osnovi prihoda od stanovništva

11640 Potraživanja na osnovi prihoda od stanovništva


1169 Potraživanja od stranih osoba

11692 Potraživanja od stranih financijskih institucija 116920 Kamatni prihodi na kredite uz JVK 1169200 Nedospjela potraživanja 1169207 Dospjela potraživanja 1169209 Ispravak vrijednosti


11695 Potraživanja od stranih trgovačkih društava


3) Brišu se ovi računi:

216 Obveze na osnovi kamatnih troškova na izdane vlastite dužničke vrijednosne papire s valutnom klauzulom 2160 Kamatni troškovi na izdane kratkoročne dužničke vrijednosne papire 2161 Kamatni troškovi na izdane dugoročne dužničke vrijednosne papire

4


216 OBVEZE NA OSNOVI KAMATNIH TROŠKOVA NA PRIMLJENE KREDITE I OROČENE DEPOZITE UZ JEDNOSMJERNU VALUTNU KLAUZULU (dalje u nazivu računa JVK)

2160 Obveze prema trgovačkim društvima

21600 Obveze prema državnim trgovačkim društvima

216000 Kamatni troškovi na kredite uz JVK 2160000 Nedospjele obveze 2160007 Dospjele obveze

216004 Kamatni troškovi na depozite uz JVK 2160040 Nedospjele obveze 2160047 Dospjele obveze

21601 Obveze prema ostalim trgovačkim društvima



2161 Obveze prema financijskim institucijama

21611 Obveze prema bankama



21612 Obveze prema ostalim bankovnim institucijama



5

21613 Obveze prema HBOR-u



21614 Obveze prema nebankovnim financijskim institucijama



21615 Obveze prema bankama u stečaju



2162 Obveze prema državnim jedinicama

21620 Obveze prema Republici Hrvatskoj



21621 Obveze prema republičkim fondovima



6

21622 Obveze prema lokalnoj državi



2163 Obveze prema neprofitnim institucijama

21630 Obveze prema neprofitnim institucijama


2164 Obveze prema stanovništvu

21640 Obveze prema stanovništvu


2169 Obveze prema stranim osobama

21692 Obveze prema stranim financijskim institucijama



21695 Obveze prema stranim trgovačkim društvima




217 Obveze na osnovi kamatnih troškova na izdane vlastite dužničke vrijednosne papire s valutnom klauzulom 2170 Kamatni troškovi na izdane kratkoročne dužničke vrijednosne papire 2171 Kamatni troškovi na izdane dugoročne dužničke vrijednosne papire

7

6) Mijenja se naziv računa 2440 - Obveze za neizvršene isplate po

naplatama iz inozemstva u korist klijenata koji imaju kunski račun kod naplatne banke, tako da izmijenjeni naziv glasi: 2440 Obveze naplatne ili isplate banke za neizvršene isplate po naplatama iz

inozemstva u domaćoj valuti

7) Briše se račun 2491 - Ostale drugdje nespomenute obveze

8) Iza računa 2490 dodaje se računi: 2495 Obveze prema ovlaštenim mjenjačima po osnovi otkupa strane gotovine i čekova 2496 Ostale drugdje nespomenute obveze

9) Mijenja se naziv računa 250 - Obveze po neraspoređenim naplatama iz inozemstva, tako da izmijenjeni naziv glasi: 250 Obveze za neizvršene isplate po naplatama iz inozemstva

10) Mijenja se naziv računa 2500 - Obveze za neizvršene isplate po naplatama iz inozemstva u korist klijenata koji imaju devizni i kunski račun za redovno poslovanje kod naplatne banke, tako da izmijenjeni naziv glasi: 2500 Obveze naplatne ili isplatne banke za neizvršene isplate po naplatama iz inozemstva

11) Mijenja se naziv računa 252 - Obveze po neraspoređenim naplatama iz

inozemstva u korist građana, tako da izmijenjeni naziv glasi: 252 Obveze za neizvršene isplate po naplatama iz inozemstva u korist građana

12) Mijenja se naziv računa 2520 - Obveze po neraspoređenim naplatama

iz inozemstva u korist građana koji imaju račun kod naplatne banke, tako da izmijenjeni naziv glasi: 2520 Obveze naplatne ili isplatne banke za neizvršene isplate po naplatama iz inozemstva u korist građana

13) Iza računa 34409 – Ispravak vrijednosti, dodaju se računi:

345 KUPLJENA DEVIZNA POTRAŽIVANJA (FAKTORING I FORFAITING)


34500 Potraživanja od državnih trgovačkih društava 345000 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 345001 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 345002 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 345003 Diskont 345004 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 345005 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 345006 Kupljena potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 345007 Dospjela potraživanja 345009 Ispravak vrijednosti

8

34501 Potraživanja od ostalih trgovačkih društava 345010 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 345011 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 345012 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 345013 Diskont 345014 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 345015 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 345016 Kupljena potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 345017 Dospjela potraživanja 345019 Ispravak vrijednosti

34511 Potraživanja od banaka 345110 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 345111 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 345112 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 345113 Diskont 345114 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 345115 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 345116 Kupljena potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 345117 Dospjela potraživanja 345119 Ispravak vrijednosti


34592 Potraživanja od stranih financijskih institucija 345920 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 345921 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 345922 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 345923 Diskont 345924 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 345925 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 345926 Kupljena potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 345927 Dospjela potraživanja 345929 Ispravak vrijednosti

34595 Potraživanja od stranih trgovačkih društava 345950 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 345951 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 345952 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 345953 Diskont 345954 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 345955 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 345956 Kupljena potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 345957 Dospjela potraživanja 345959 Ispravak vrijednosti

9

14) U skupini računa 35 - Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti u devizama koji se drže radi trgovanja, brišu se računi: 35117 Vlasnički vrijednosni papiri (banke) 35127 Vlasnički vrijednosni papiri (ostale bankovne institucije) 35147 Vlasnički vrijednosni papiri (nebankovne institucije) 35157 Vlasnički vrijednosni papiri (banke u stečaju) 355 Predujmovi za kupnju vrijednosnih papira danih na upravljanje ovlaštenoj instituciji

15) U skupini računa 35 - Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti u devizama koji se drže radi trgovanja, dodaju se na odgovarajuće mjesto po rastućem redoslijedu ovi računi: 35112 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 35113 Forfaiting (kupljena dugoročne potraživanja) 35922 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 35923 Forfaiting (kupljena dugoročne potraživanja)

16) Raspored računa skupine 36 - Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti u devizama raspoloživi za prodaju, mijenja se i glasi:

36 VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI U DEVIZAMA RASPOLOŽIVI ZA PRODAJU

360 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti trgovačkih društava

3600 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti državnih trgovačkih društava 36000 Instrumenti tržišta novca 360000 Nominalni iznos 360003 Premija 360004 Diskont 360007 Dospjelo 360009 Ispravak vrijednosti

36001 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 360010 Nominalni iznos 360013 Premija 360014 Diskont 360017 Dospjelo 360019 Ispravak vrijednosti

36002 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 360020 Nominalni iznos 360023 Premija 360024 Diskont 360027 Dospjelo 360029 Ispravak vrijednosti

10

36003 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja) 360030 Nominalni iznos 360033 Premija 360034 Diskont 360037 Dospjelo 360039 Ispravak vrijednosti

36007 Vlasnički vrijednosni papiri 360070 Trošak ulaganja i naknadno vrijednosno usklađivanje 360079 Ispravak vrijednosti

3601 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih trgovačkih društava 36010 Instrumenti tržišta novca 360100 Nominalni iznos 360103 Premija 360104 Diskont 360107 Dospjelo 360109 Ispravak vrijednosti





11

361 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti financijskih institucija

3610 Vrijednosni papiri HNB-a 36100 Instrumenti tržišta novca 361000 Nominalni iznos 361003 Premija 361004 Diskont 361007 Dospjelo 361009 Ispravak vrijednosti

3611 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti banaka

36110 Instrumenti tržišta novca 361100 Nominalni iznos 361103 Premija 361104 Diskont 361107 Dospjelo 361109 Ispravak vrijednosti




3612 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih bankovnih institucija 36120 Instrumenti tržišta novca 361200 Nominalni iznos 361203 Premija 361204 Diskont 361207 Dospjelo 361209 Ispravak vrijednosti

12


36126 Udjeli u investicijskim fondovima

3613 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti HBOR-a 36130 Instrumenti tržišta novca 361300 Nominalni iznos 361303 Premija 361304 Diskont 361307 Dospjelo 361309 Ispravak vrijednosti


3614 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti nebankovnih financijskih institucija



3615 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti banaka u stečaju


13


362 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti državnih jedinica

3620 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti Republike Hrvatske



3621 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti republičkih fondova



3622 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti lokalne države


14


369 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih osoba

3692 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih financijskih institucija







15

3694 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih država



3695 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih trgovačkih društava 36950 Instrumenti tržišta novca 369500 Nominalni iznos 369503 Premija 369504 Diskont 369507 Dospjelo 369509 Ispravak vrijednosti





16

17) U skupini računa 37 - Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti u devizama koji se drže do dospijeća, briše se račun: 375 Predujmovi za kupnju vrijednosnih papira danih na upravljanje ovlaštenoj instituciji

18) U skupini računa 37 - Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti u devizama koji se drže do dospijeća, dodaju se na odgovarajuće mjesto po rastućem redoslijedu ovi računi:

37112 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 371120 Nominalni iznos 371124 Diskont 371127 Dospjelo 371129 Ispravak vrijednosti

37113 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja) 371130 Nominalni iznos 371134 Diskont 371137 Dospjelo 371139 Ispravak vrijednosti

37922 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 379220 Nominalni iznos 379224 Diskont 379227 Dospjelo 379229 Ispravak vrijednosti

37923 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja) 379230 Nominalni iznos 379234 Diskont 379237 Dospjelo 379239 Ispravak vrijednosti

19) Naziv skupine računa 38 - Dužnički vrijednosni papiri u devizama kupljeni prilikom emisije izravno od izdavatelja, kao i raspored računa unutar iste skupine, mijenjaju se i glase:

38 VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI U DEVIZAMA KOJI SE VREDNUJU PO FER VRIJEDNOSTI KROZ RDG (KOJIMA SE AKTIVNO NE TRGUJE)


3800 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti državnih trgovačkih društava 38000 Instrumenti tržišta novca 38001 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 38002 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 38003 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja) 38007 Vlasnički vrijednosni papiri

17

3801 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih trgovačkih društava 38010 Instrumenti tržišta novca 38011 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 38012 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 38013 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja) 38017 Vlasnički vrijednosni papiri


3810 Vrijednosni papiri HNB-a 38100 Instrumenti tržišta novca

3811 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti banaka 38110 Instrumenti tržišta novca 38111 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 38112 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 38113 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

3812 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih bankovnih institucija 38120 Instrumenti tržišta novca 38121 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 38126 Udjeli u investicijskim fondovima

3813 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti HBOR-a 38130 Instrumenti tržišta novca 38131 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

3814 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti nebankovnih financijskih institucija 38140 Instrumenti tržišta novca 38141 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

3815 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti banaka u stečaju 38150 Instrumenti tržišta novca 38151 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti


3820 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti Republike Hrvatske 38200 Instrumenti tržišta novca 38201 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

3821 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti republičkih fondova 38210 Instrumenti tržišta novca 38211 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

18

3822 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti lokalne države 38220 Instrumenti tržišta novca 38221 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti


3892 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih financijskih institucija 38920 Instrumenti tržišta novca 38921 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 38922 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 38923 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja) 38926 Udjeli u investicijskim fondovima 38927 Vlasnički vrijednosni papiri

3894 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih država 38940 Instrumenti tržišta novca 38941 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

3895 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih trgovačkih društava 38950 Instrumenti tržišta novca 38951 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 38952 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 38953 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja) 38957 Vlasnički vrijednosni papiri

20) U skupini računa 40 - Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti koji se drže radi trgovanja, brišu se računi: 40157 Vlasnički vrijednosni papiri 40203 Trezorski zapisi MF 405 Predujmovi za kupnju vrijednosnih papira danih na upravljanje ovlaštenoj instituciji 40926 Udjeli u investicijskim fondovima 40927 Vlasnički vrijednosni papiri 40957 Vlasnički vrijednosni papiri 21) U skupini računa 40 - Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti koji se drže radi trgovanja, na odgovarajuće mjesto po rastućem redoslijedu dodaju se ovi računi: 40112 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 40113 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja) 40202 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 40203 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja) 40205 Trezorski zapisi MF 40212 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 40213 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja) 40222 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 40223 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja) 40922 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 40923 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

19

22) U skupini računa 41 - Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom koji se drže radi trgovanja, brišu se računi: 41203 Trezorski zapisi MF 415 Predujmovi za kupnju vrijednosnih papira danih na upravljanje ovlaštenoj instituciji 41926 Udjeli u investicijskim fondovima

23) U skupini računa 41 - Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom koji se drže radi trgovanja, na odgovarajuće mjesto po rastućem redoslijedu dodaju se ovi računi: 41112 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 41113 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja) 41202 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 41203 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja) 41205 Trezorski zapisi MF 41212 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 41213 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja) 41222 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 41223 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja) 41922 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 41923 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

24) Raspored računa skupine 42 - Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti

raspoloživi za prodaju, mijenja se i glasi:

42 VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI RASPOLOŽIVI ZA PRODAJU


4200 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti državnih trgovačkih društava 42000 Instrumenti tržišta novca 420000 Nominalni iznos 420003 Premija 420004 Diskont 420007 Dospjelo 420009 Ispravak vrijednosti



20



4201 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih trgovačkih društava 42010 Instrumenti tržišta novca 420100 Nominalni iznos 420103 Premija 420104 Diskont 420107 Dospjelo 420109 Ispravak vrijednosti





21


4210 Vrijednosni papiri HNB-a








22

4212 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih bankovnih institucija





4213 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti HBOR-a





23









42200 Instrumenti tržišta novca (osim trezorskih zapisa) 422000 Nominalni iznos 422003 Premija 422004 Diskont 422007 Dospjelo 422009 Ispravak vrijednosti


24



42204 Obveznice za restrukturiranje gospodarstva 422040 Nominalni iznos 422043 Premija 422044 Diskont 422047 Dospjelo 422049 Ispravak vrijednosti

42205 Trezorski zapisi MF 422050 Nominalni iznos 422053 Premija 422054 Diskont 422057 Dospjelo 422059 Ispravak vrijednosti





25










26







4295 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih trgovačkih društava


27




25) Raspored računa skupine 43 - Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom raspoloživi za prodaju, mijenja se i glasi:

43 VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI S VALUTNOM KLAUZULOM RASPOLOŽIVI ZA PRODAJU


4300 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti državnih trgovačkih društava



28



4301 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih trgovačkih društava





29







4312 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih bankovnih institucija



30


4313 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti HBOR-a









31



43200 Instrumenti tržišta novca (osim trezorskih zapisa) 432000 Nominalni iznos 432003 Premija 432004 Diskont 432007 Dospjelo 432009 Ispravak vrijednosti





32









33









34




4395 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih trgovačkih društava





26) U skupini računa 44 - Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti koji se drže do dospijeća, brišu se računi: 44203 Trezorski zapisi MF (sa pripadajućim analitičkim računima) 445 Predujmovi za kupnju vrijednosnih papira danih na upravljanje ovlaštenoj instituciji

35

27) U skupini računa 44 - Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti koji se drže do dospijeća, na odgovarajuće mjesto po rastućem redoslijedu dodaju se ovi računi:








36





28) U skupini računa 45 - Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom koji se drže do dospijeća, brišu se računi: 45203 Trezorski zapisi MF (s pripadajućim analitičkim računima) 455 Predujmovi za kupnju vrijednosnih papira danih na upravljanje ovlaštenoj

instituciji

29) U skupini računa 45 - Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom koji se drže do dospijeća, dodaju se na odgovarajuće mjesto po rastućem redoslijedu ovi računi:



37








38


45923 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja) 459230 Nominalni iznos 459233 Premija 459234 Diskont 459237 Dospjelo 459239 Ispravak vrijednosti 459539 Ispravak vrijednosti

30) Naziv skupine računa 47 - Dužnički vrijednosni papiri kupljeni prilikom emisije izravno od izdavatelja, kao i raspored računa unutar iste skupine mijenjaju se i glase:

47 VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI KOJI SE VREDNUJU PO FER VRIJEDNOSTI KROZ RDG (KOJIMA SE AKTIVNO NE TRGUJE)


4700 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti državnih trgovačkih društava 47000 Instrumenti tržišta novca 47001 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 47002 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 47003 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja) 47007 Vlasnički vrijednosni papiri

4701 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih trgovačkih društava 47010 Instrumenti tržišta novca 47011 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 47012 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 47013 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja) 47017 Vlasnički vrijednosni papiri


4710 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti HNB-a 47100 Instrumenti tržišta novca

39

4711 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti banaka 47110 Instrumenti tržišta novca 47111 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 47112 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 47113 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja) 47117 Vlasnički vrijednosni papiri

4712 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih bankovnih institucija 47120 Instrumenti tržišta novca 47121 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 47126 Udjeli u investicijskim fondovima 47127 Vlasnički vrijednosni papiri


4714 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti nebankovnih financijskih institucija 47140 Instrumenti tržišta novca 47141 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 47147 Vlasnički vrijednosni papiri



4720 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti Republike Hrvatske 47200 Instrumenti tržišta novca (osim trezorskih zapisa) 47201 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 47202 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 47203 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja) 47204 Obveznice za restrukturiranje gospodarstva 47205 Trezorski zapisi MF

4721 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti republičkih fondova 47210 Instrumenti tržišta novca 47211 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 47212 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 47213 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

4722 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti lokalne države 47220 Instrumenti tržišta novca 47221 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 47222 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 47223 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

40


4792 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih financijskih institucija 47920 Instrumenti tržišta novca 47921 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 47922 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 47923 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)


4795 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih trgovačkih društava 47950 Instrumenti tržišta novca 47951 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 47952 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 47953 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

31) Naziv skupine računa 48 - Dužnički vrijednosni papiri uz valutnu klauzulu kupljeni prilikom emisije izravno od izdavatelja, kao i raspored računa unutar iste skupine, mijenjaju se i glase:

48 VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI UZ VALUTNU KLAUZULU KOJI SE VREDNUJU PO FER VRIJEDNOSTI KROZ RDG (KOJIMA SE AKTIVNO NE TRGUJE)


4800 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti državnih trgovačkih društava 48000 Instrumenti tržišta novca 48001 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 48002 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 48003 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

4801 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih trgovačkih društava 48010 Instrumenti tržišta novca 48011 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 48012 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 48013 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

41


4811 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti banaka 48110 Instrumenti tržišta novca 48111 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 48112 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 48113 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

4812 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih bankovnih institucija 48120 Instrumenti tržišta novca 48121 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 48126 Udjeli u investicijskim fondovima


4814 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti nebankovnih financijskih institucija 48140 Instrumenti tržišta novca 48141 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti



4820 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti Republike Hrvatske 48200 Instrumenti tržišta novca (osim trezorskih zapisa) 48201 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 48202 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 48203 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja) 48205 Trezorski zapisi MF

4821 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti republičkih fondova 48210 Instrumenti tržišta novca 48211 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 48212 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 48213 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

4822 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti lokalne države 48220 Instrumenti tržišta novca 48221 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 48222 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 48223 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

42


4892 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih financijskih institucija 48920 Instrumenti tržišta novca 48921 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 48922 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 48923 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)


4895 Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih trgovačkih društava 48950 Instrumenti tržišta novca 48951 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti 48952 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja) 48953 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

32) Mijenja se naziv računa 4911 - Ugovori čija je odnosna ("underlying") varijabla tečaj, tako da izmijenjeni naziv glasi: 4911 Ugovori čija je odnosna ("underlying") varijabla tečaj (osim ugovora s jednosmjernom valutnom klauzulom)

33) U okviru računa 491 - Ugrađeni derivati, dodaje se račun: 4916 Ugovori s jednosmjernom valutnom klauzulom

34) Iza računa 504049 dodaju se računi:

505 KUPLJENA POTRAŽIVANJA (FAKTORING I FORFAITING)



43



50520 Potraživanja od Republike Hrvatske 505200 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 505201 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 505202 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 505203 Diskont 505204 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 505205 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 505206 Kupljena potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 505207 Dospjela potraživanja 505209 Ispravak vrijednosti

50521 Potraživanja od republičkih fondova 505210 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 505211 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 505212 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 505213 Diskont 505214 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 505215 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 505216 Kupljena potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 505217 Dospjela potraživanja 505219 Ispravak vrijednosti

44

50522 Potraživanja od lokalne države 505220 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 505221 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 505222 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 505223 Diskont 505224 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 505225 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 505226 Kupljena potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 505227 Dospjela potraživanja 505229 Ispravak vrijednosti





515 KUPLJENA POTRAŽIVANJA (FAKTORING I FORFAITING) UZ VALUTNU KLAUZULU



45



51520 Potraživanja od Republike Hrvatske 515200 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 515201 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 515202 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 515203 Diskont 515204 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 515205 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 515206 Kupljena potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 515207 Dospjela potraživanja 515209 Ispravak vrijednosti

51521 Potraživanja od republičkih fondova 515210 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 515211 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 515212 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 515213 Diskont 515214 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 515215 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 515216 Kupljena potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 515217 Dospjela potraživanja 515219 Ispravak vrijednosti

46

51522 Potraživanja od lokalne države 515220 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 515221 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 515222 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 515223 Diskont 515224 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 515225 Potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 515226 Kupljena potraživanja s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 515227 Dospjela potraživanja 515229 Ispravak vrijednosti




516 KREDITI S JEDNOSMJERNOM VALUTNOM KLAUZULOM (dalje u nazivu računa JVK)

5160 Krediti s JVK dani trgovačkim društvima

51600 Krediti s JVK dani državnim trgovačkim društvima 516000 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 516001 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 516002 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 516003 Predujmovi 516004 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 516005 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 516006 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 516007 Dospjeli krediti 516009 Ispravak vrijednosti

47

51601 Krediti s JVK dani ostalim trgovačkim društvima 516010 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 516011 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 516012 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 516013 Predujmovi 516014 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 516015 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 516016 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 516017 Dospjeli krediti 516019 Ispravak vrijednosti

5161 Krediti s JVK dani financijskim institucijama

51611 Krediti s JVK dani bankama 516110 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 516111 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 516112 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 516113 Predujmovi 516114 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 516115 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 516116 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 516117 Dospjeli krediti 516119 Ispravak vrijednosti

51612 Krediti s JVK dani ostalim bankovnim institucijama 516120 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 516121 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 516122 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 516123 Predujmovi 516124 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 516125 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 516126 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 516127 Dospjeli krediti 516129 Ispravak vrijednosti

51613 Krediti s JVK dani HBOR-u 516130 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 516131 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 516132 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 516133 Predujmovi 516134 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 516135 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 516136 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 516137 Dospjeli krediti 516139 Ispravak vrijednosti

48

51614 Krediti s JVK dani nebankovnim financijskim institucijama 516140 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 516141 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 516142 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 516143 Predujmovi 516144 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 516145 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 516146 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 516147 Dospjeli krediti 516149 Ispravak vrijednosti

51615 Krediti s JVK dani bankama u stečaju (prije pokretanja stečaja)

516150 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 516151 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 516152 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 516153 Predujmovi 516154 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 516155 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 516156 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 516157 Dospjeli krediti 516159 Ispravak vrijednosti

5162 Krediti s JVK dani državnim jedinicama

51620 Krediti s valutnom klauzulom dani Republici Hrvatskoj 516200 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 516201 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 516202 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 516203 Predujmovi 516204 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 516205 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 516206 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 516207 Dospjeli krediti 516209 Ispravak vrijednosti

51621 Krediti s JVK dani republičkim fondovima 516210 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 516211 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 516212 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 516213 Predujmovi 516214 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 516215 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko do 3 godine 516216 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 516217 Dospjeli krediti 516219 Ispravak vrijednosti

49

51622 Krediti s JVK dani jedinicama lokalne države 516220 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 516221 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 516222 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 516223 Predujmovi 516224 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 516225 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 516226 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 516227 Dospjeli krediti 516229 Ispravak vrijednosti

5163 Krediti s JVK dani neprofitnim institucijama

51630 Krediti s JVK dani neprofitnim institucijama 516300 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 516301 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 516302 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 516303 Predujmovi 516304 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 516305 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 516306 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 516307 Dospjeli krediti 516309 Ispravak vrijednosti

5164 Krediti s JVK dani stanovništvu

51640 Krediti s JVK dani stanovništvu

516400 Stambeni krediti dani stanovništvu 5164003 Predujmovi 5164004 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 5164005 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 5164006 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 5164007 Dospjeli krediti 5164009 Ispravak vrijednosti

516401 Hipotekarni krediti dani stanovništvu 5164013 Predujmovi 5164014 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 5164015 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 5164016 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 5164017 Dospjeli krediti 5164019 Ispravak vrijednosti

516402 Krediti dani stanovništvu za kupnju automobila 5164023 Predujmovi 5164024 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 5164025 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 5164026 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 5164027 Dospjeli krediti 5164029 Ispravak vrijednosti

50

516403 Krediti dani stanovništvu po kreditnim karticama 5164030 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 5164031 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 5164032 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 5164033 Predujmovi 5164035 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 5164036 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 5164037 Dospjeli krediti 5164039 Ispravak vrijednosti

516404 Ostali krediti dani stanovništvu 5164040 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 5164041 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 5164042 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 5164043 Predujmovi 5164044 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 5164045 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 5164046 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 5164047 Dospjeli krediti 5164049 Ispravak vrijednosti

5169 Krediti s JVK dani stranim osobama

51692 Krediti s JVK dani stranim financijskim institucijama 516920 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 516921 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 516922 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 516923 Predujmovi 516924 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 516925 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 516926 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 516927 Dospjeli krediti 516929 Ispravak vrijednosti

51695 Krediti s JVK dani stranim trgovačkim društvima 516950 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 516951 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 516952 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 516953 Predujmovi 516954 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 516955 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 516956 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 516957 Dospjeli krediti 516959 Ispravak vrijednosti

51

36) Iza računa 53159 dodaju se računi

536 DEPOZITI S JEDNOSMJERNOM VALUTNOM KLAUZULOM (dalje u nazivu računa JVK)

5361 Depoziti s JVK kod financijskih institucija

53611 Depoziti s JVK kod banaka 536110 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 536111 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 536112 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 536113 Depoziti po viđenju 536114 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 536115 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 536116 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 536117 Dospjeli depoziti 536119 Ispravak vrijednosti

53612 Depoziti s JVK kod ostalih bankovnih institucija 536120 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 536121 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 536122 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 536123 Depoziti po viđenju 536124 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 536125 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 536126 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 536127 Dospjeli depoziti 536129 Ispravak vrijednosti

53613 Depoziti s JVK kod HBOR-a 536130 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 536131 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 536132 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 536133 Depoziti po viđenju 536134 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 536135 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 536136 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 536137 Dospjeli depoziti 536139 Ispravak vrijednosti

53692 Depoziti s JVK kod stranih financijskih institucija 536920 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 536921 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 536922 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 536923 Depoziti po viđenju 536924 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 536925 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 536926 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine 536927 Dospjeli depoziti 536929 Ispravak vrijednosti

52

37) Mijenja se naziv računa 642 - Dobitak/gubitak od ulaganja u podružnice i pridružena društva (koja se vrednuju po metodi udjela) i zajedničke pothvate, tako da izmijenjeni naziv glasi: 642 Vrijednosno usklađivanje ulaganja u zajedničke pothvate, pridružena

društva i podružnice koja se vrednuju po metodi troška

38) Iza računa 642 - Vrijednosno usklađivanje ulaganja u zajedničke pothvate, pridružena društva i podružnice koja se vrednuju po metodi troška, dodaju se računi: 6421 Vrijednosno usklađivanje goodwill-a 6423 Vrijednosno usklađivanje ulaganja u zajedničke pothvate 6424 Vrijednosno usklađivanje ulaganja u pridružene kompanije 6425 Vrijednosno usklađivanje ulaganja u podružnice

39) Naziv računa 643 - Dobitak/gubitak od aktivnosti trgovanja i ugrađenih derivata, mijenja se i glasi: 643 Dobitak/gubitak od aktivnosti trgovanja, vrijednosnog usklađivanja financijskih

instrumenta koji se vrednuju po fer vrijednosti i ugrađenih derivata

40) Mijenja se naziv računa 6433 - Dobitak/gubitak od ugrađenih derivata, tako da izmijenjeni naziv glasi: 6433 Dobitak/gubitak od ugrađenih derivata (osim ugovora s jednosmjernom valutnom klauzulom)

41) Iza računa 6433 dodaju se računi: 6434 Dobitak/gubitak od trgovanja kunskom gotovinom 6435 Dobitak/gubitak od vrijednosnih papira i drugih instrumenata kojima se

aktivno ne trguje, a koji se vrednuju po fer vrijednosti kroz RDG 6436 Dobitak/gubitak od ugrađenih derivata po ugovorima s jednosmjernom valutnom klauzulom 42) Iza računa 644 - Dobitak/gubitak od aktivnosti u kategoriji imovine raspoložive za prodaju, dodaju se računi: 6440 Realizirani dobitak/gubitak u kategoriji imovine raspoložive za prodaju 6441 Tečajne razlike po vlasničkim instrumentima u kategoriji imovine

raspoložive za prodaju 6442 Umanjenje vrijednosti u kategoriji imovine raspoložive za prodaju

43) U okviru računa 6470 - Vrijednosno usklađivanje kredita, depozita i dužničkih vrijednosnih papira koji se drže do dospijeća, brišu se računi: 64700 Nominalni iznos gubitka (razlika između knjigovodstvenog iznosa plasmana i očekivane naplate) 64701 Diskont očekivanih budućih naplata po djelomično nadoknadivim plasmanima

53

44) Mijenja se naziv računa 6470 - Vrijednosno usklađivanje kredita, depozita i dužničkih vrijednosnih papira koji se drže do dospijeća i raspored pripadajućih računa, tako da izmijenjeni naziv osnovnog računa i njegovih pripadajućih računa glasi: 6470 Vrijednosno usklađivanje kredita, depozita, dužničkih vrijednosnih papira

koji se drže do dospijeća i u portfelju raspoloživom za prodaju 64702 Vrijednosno usklađivanje kredita 64703 Vrijednosno usklađivanje depozita 64704 Vrijednosno usklađivanje vrijednosnih papira koji se drže do dospijeća 64705 Vrijednosno usklađivanje dužničkih vrijednosnih papira u portfelju raspoloživom za prodaju

45) Iza računa 6475 - Vrijednosno usklađivanje potraživanja po nekamatnim

prihodima, dodaje se račun: 6478 Prihodi od naplate otpisanih plasmana u prethodnim godinama

46) Mijenja se naziv analitičkih računa u okviru računa 649 – Troškovi

rezerviranja za gubitke na osnovi izvanbilančnih potencijalnih obveza, tako da izmijenjeni nazivi glase: 6490 Troškovi rezerviranja za identificirane gubitke koji se utvrđuju na

pojedinačnoj osnovi za potencijalne obveze rizične skupine B i C 6491 Troškovi rezerviranja za identificirane gubitke koji se utvrđuju na skupnoj

osnovi za potencijalne obveze rizične skupine A

47) Mijenja se naziv skupine računa 65 - Prihodi od vlasničkih ulaganja (osim od ulaganja u podružnice i pridružena društva koja se vrednuju po metodi udjela), tako da izmijenjeni naziv glasi: 65 Prihodi od vlasničkih ulaganja

48) Mijenja se naziv računa 655 - Prihodi od ulaganja u podružnice i pridružena društva koja se vrednuju po trošku ulaganja, tako da izmijenjeni naziv glasi: 655 Prihodi od ulaganja u zajedničke pothvate, pridružena društva i podružnice

koja se iskazuju po trošku

49) Iza računa 655 dodaju se računi: 6553 Prihodi od ulaganja u zajedničke pothvate 6554 Prihodi od ulaganja u pridružene kompanije 6555 Prihodi od ulaganja u podružnice

54

50) Iza računa 665 – Kamatni prihodi po ugovorima o kamatnom SWAP-u, dodaju se slijedeći računi:

666 KAMATNI PRIHODI NA DJELOMIČNO NADOKNADIVE PLASMANE

6660 Kamatni prihodi na djelomično nadoknadive plasmane dane trgovačkim društvima

66600 Kamatni prihodi na djelomično nadoknadive plasmane dane državnim trgovačkim društvima

666000 Kamatni prihodi na kredite 666005 Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

66601 Kamatni prihodi na djelomično nadoknadivih plasmane dane ostalim trgovačkim društvima


6661 Kamatni prihodi na djelomično nadoknadive plasmane dane financijskim institucijama

66611 Kamatni prihodi na djelomično nadoknadive plasmane dane bankama 666110 Kamatni prihodi na kredite 666115 Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

66612 Kamatni prihodi na djelomično nadoknadive plasmane dane ostalim bankovnim institucijama 666120 Kamatni prihodi na kredite 666125 Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

66614 Kamatni prihodi na djelomično nadoknadive plasmane dane nebankovnim financijskim institucijama 666140 Kamatni prihodi na kredite 666145 Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

66615 Kamatni prihodi na djelomično nadoknadive plasmane po kojima su dužnici banke u stečaju 666150 Kamatni prihodi na kredite 666155 Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

66622 Kamatni prihodi na djelomično nadoknadive plasmane po kojima su dužnici jedinice lokalne države 666220 Kamatni prihodi na kredite 666225 Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

6663 Kamatni prihodi na djelomično nadoknadive plasmane dane neprofitnim institucijama

66630 Kamatni prihodi na djelomično nadoknadive plasmane dane neprofitnim institucijama 666300 Kamatni prihodi na kredite

55

6664 Kamatni prihodi na djelomično nadoknadive plasmane dane stanovništvu

66640 Kamatni prihodi na djelomično nadoknadive plasmane dane stanovništvu 666400 Kamatni prihodi na stambene kredite 666401 Kamatni prihodi na hipotekarne kredite 666402 Kamatni prihodi na kredite za kupnju automobila 666403 Kamatni prihodi na kredite po kreditnim karticama 666404 Kamatni prihodi na ostale kredite stanovništvu

6669 Kamatni prihodi na djelomično nadoknadive plasmane dane stranim osobama

66692 Kamatni prihodi na djelomično nadoknadive plasmane dane stranim financijskim institucijama


66695 Kamatni prihodi na djelomično nadoknadive plasmane dane stranim trgovačkim društvima


66696 Kamatni prihodi na djelomično nadoknadive plasmane dane stranim fizičkim osobama

666960 Kamatni prihodi na kredite 51) Mijenja se naziv računa 704 - Redovni devizni računi obrtnika, trgovaca

pojedinaca i drugih fizičkih osoba koje obavljaju samostalnu djelatnost, tako da izmijenjeni naziv glasi: 704 Redovni devizni računi obrtnika, trgovaca pojedinaca i drugih fizičkih osoba koje samostalnim radom obavljaju djelatnost za koju su registrirane

52) Mijenja se naziv računa 7040 - Redovni devizni računi trgovaca pojedinaca, obrtnika i drugih samostalnih djelatnosti, tako da izmijenjeni naziv glasi: 7040 Redovni devizni računi obrtnika, trgovaca pojedinaca i drugih fizičkih osoba koje samostalnim radom obavljaju djelatnost za koju su registrirane

53) Iza računa 7100 - Posebni devizni računi državnih trgovačkih društava,

dodaje se račun: 71001 Privremeni (ograničeni) devizni depoziti

54) Iza računa 7101 - Posebni devizni računi ostalih trgovačkih društava, dodaje se račun: 71011 Privremeni (ograničeni) devizni depoziti

55) Iza računa 7111 - Posebni devizni računi banaka, dodaje se račun: 71111 Privremeni (ograničeni) devizni depoziti

56

56) Iza računa 7112 - Posebni devizni računi ostalih bankovnih institucija, dodaje

se račun: 71121 Privremeni (ograničeni) devizni depoziti

57) Iza računa 7113 - Posebni devizni računi HBOR-a, dodaje se račun: 71131 Privremeni (ograničeni) devizni depoziti

58) Iza računa 7114 - Posebni devizni računi nebankovnih financijskih institucija, dodaje se račun: 71141 Privremeni (ograničeni) devizni depoziti

59) Iza računa 7115 - Posebni devizni računi banaka u stečaju, dodaje se račun: 71151 Privremeni (ograničeni) devizni depoziti

60) Iza računa 7120 - Posebni devizni računi Republike Hrvatske, dodaje se

račun: 71201 Privremeni (ograničeni) devizni depoziti

61) Iza računa 7121 - Posebni devizni računi republičkih fondova, dodaje se račun: 71211 Privremeni (ograničeni) devizni depoziti

62) Iza računa 7122 - Posebni devizni računi jedinica lokalne države, dodaje se

račun: 71221 Privremeni (ograničeni) devizni depoziti

63) Iza računa 7130 - Posebni devizni računi neprofitnih institucija, dodaje se račun: 71301 Privremeni (ograničeni) devizni depoziti

64) Mijenja se naziv računa 7140 - Devizni računi stanovništva, tako da izmijenjeni naziv glasi: 7140 Devizni žiro i tekući računi stanovništva

65) Mijenja se naziv računa 7142 - Devizni računi pokrića po kreditnim karticama, čekovima i slično, tako da izmijenjeni naziv glasi: 7142 Posebni devizni računi stanovništva

66) Iza računa 7142 dodaju se računi: 71420 Devizni računi pokrića po kreditnim karticama, čekovima i slično 71421 Privremeni (ograničeni) devizni depoziti

67) Mijenja se naziv računa 7145 - Posebni računi za devizne prijenose i

plaćanja u zemlji (trgovci pojedinci, obrtnici i druge samostalne djelatnosti), tako da izmijenjeni naziv glasi: 7145 Posebni računi za devizne prijenose i plaćanja u zemlji (obrtnika, trgovaca pojedinaca i drugih fizičkih osoba koje samostalnim radom obavljaju djelatnost za koju su registrirane)

68) Iza računa 7145 dodaje se račun:

7146 Posebni devizni računi ovlaštenih mjenjača

57

69) Mijenja se naziv računa 7149 - Ostali posebni devizni računi (trgovci pojedinci, obrtnici i druge samostalne djelatnosti), tako da izmijenjeni naziv glasi: 7149 Ostali posebni devizni račun (obrtnika, trgovaca pojedinaca i drugih fizičkih osoba koje samostalnim radom obavljaju djelatnost za koju su registrirane)

70) Iza računa 7192 - Posebni devizni računi financijskih institucija, dodaje se račun: 71921 Privremeni (ograničeni) devizni depoziti

71) Iza računa 7194 - Posebni devizni računi stranih država, dodaje se račun: 71941 Privremeni (ograničeni) devizni depoziti

72) Iza računa 7195 - Posebni devizni računi trgovačkih društava, dodaje se račun: 71951 Privremeni (ograničeni) devizni depoziti

73) Mijenja se naziv računa 71962 - Devizni računi pokrića po kreditnim karticama, čekovima i slično, tako da izmijenjeni naziv glasi: 71962 Posebni devizni računi

74) Iza računa 71962 dodaju se računi: 719620 Devizni računi pokrića po kreditnim karticama, čekovima i slično 719621 Privremeni (ograničeni) devizni depoziti

75) Iza računa 7197 - Posebni devizni računi neprofitnih institucija, dodaje se račun: 71971 Privremeni (ograničeni) devizni depoziti

76) U skupini računa 82 – Izdani dužnički vrijednosni papiri, iza računa 820 – Instrumenti tržišta novca, dodaju se računi: 8200 Instrumenti tržišta novca u kunama 8201 Instrumenti tržišta novca s valutnom klauzulom

77) U skupini računa 82 – Izdani dužnički vrijednosni papiri, iza računa 821 – Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti, dodaju se računi: 8210 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti u kunama 8211 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti s valutnom klauzulom


856 PRIMLJENI DEPOZITI S JEDNOSMJERNOM VALUTNOM KLAUZULOM (dalje u nazivu računa JVK)

8560 Depoziti trgovačkih društava s JVK

85600 Depoziti državnih trgovačkih društava s JVK 856000 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 856001 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 856002 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 856004 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 856005 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 856006 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

58

85601 Depoziti ostalih trgovačkih društava s JVK 856010 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 856011 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 856012 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 856014 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 856015 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 856016 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

8561 Depoziti financijskih institucija s JVK

85611 Depoziti banaka s JVK 856110 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 856111 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 856112 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 856114 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 856115 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 856116 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

85612 Depoziti ostalih bankovnih institucija s JVK 856120 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 856121 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 856122 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 856125 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 856126 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

85613 Depoziti HBOR-a s JVK 856130 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 856131 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 856132 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 856134 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 856135 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 856136 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

85614 Depoziti nebankovnih financijskih institucija s JVK 856140 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 856141 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 856142 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 856144 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 856145 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 856146 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

85615 Depoziti banaka u stečaju s JVK 856150 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 856151 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 856152 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 856154 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 856155 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 856156 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

59

8562 Depoziti državnih jedinica s JVK

85620 Depoziti Republike Hrvatske s JVK 856200 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 856201 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 856202 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 856204 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 856205 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 856206 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

85621 Depoziti republičkih fondova s JVK 856210 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 856211 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 856212 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 856214 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 856215 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 856216 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

85622 Depoziti jedinica lokalne države s JVK 856220 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 856221 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 856222 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 856224 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 856225 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 856226 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

8563 Depoziti neprofitnih institucija s JVK

85630 Depoziti neprofitnih institucija s JVK 856300 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 856301 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 856302 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 856304 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 856305 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 856306 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

8564 Depoziti stanovništva s JVK

85640 Depoziti stanovništva s JVK 856400 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 856401 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 856402 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 856404 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 856405 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 856406 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

60

8569 Depoziti stranih osoba s JVK

85692 Depoziti stranih financijskih institucija s JVK 856920 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 856921 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 856922 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 856924 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 856925 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 856926 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

85695 Depoziti stranih pravnih osoba s JVK 856950 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 856951 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 856952 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 856954 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 856955 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 856956 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

85696 Depoziti stranih fizičkih osoba s JVK 856960 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 856961 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 856962 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 856964 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 856965 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 856966 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine


866 PRIMLJENI KREDITI S JEDNOSMJERNOM VALUTNOM KLAUZULOM (dalje u nazivu računa JVK)

8660 Krediti od trgovačkih društava s JVK

86600 Krediti od državnih trgovačkih društava s JVK 866000 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 866001 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 866002 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 866004 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 866005 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 866006 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

86601 Krediti od ostalih trgovačkih društava s JVK 866010 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 866011 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 866012 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 866014 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 866015 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 866016 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

61

8661 Krediti od financijskih institucija s JVK

86611 Krediti banaka s JVK 866110 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 866111 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 866112 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 866114 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 866115 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 866116 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

86612 Krediti od ostalih bankovnih institucija s JVK 866120 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 866121 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 866122 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 866125 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 866126 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

86613 Krediti od HBOR-a s JVK 866130 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 866131 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 866132 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 866134 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 866135 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 866136 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

86614 Krediti od nebankovnih financijskih institucija s JVK 866140 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 866141 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 866142 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 866144 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 866145 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 866146 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

86615 Krediti od banaka u stečaju s JVK 866150 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 866151 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 866152 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 866154 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 866155 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 866156 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

8662 Krediti od državnih jedinica s JVK

86620 Krediti od Republike Hrvatske s JVK 866200 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 866201 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 866202 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 866204 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 866205 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 866206 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

62

86621 Krediti od republičkih fondova s JVK 866210 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 866211 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 866212 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 866214 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 866215 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 866216 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

86622 Krediti od jedinica lokalne države s JVK 866220 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 866221 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 866222 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 866224 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 866225 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 866226 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

8669 Krediti od stranih osoba s JVK

86692 Krediti od stranih financijskih institucija s JVK 866920 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 866921 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 866922 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 866924 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 866925 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 866926 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

86695 Krediti od stranih pravnih osoba s JVK 866950 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 866951 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 866952 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 866954 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 866955 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 866956 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

86696 Krediti od stranih fizičkih osoba s JVK 866960 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec 866961 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca 866962 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci 866964 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine 866965 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine 866966 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

80) Mijenja se naziv računa 8911 - Ugovori čija je odnosna ("underlying") varijabla tečaj, tako da izmijenjeni naziv glasi: 8911 Ugovori čija je odnosna ("underlying") varijabla tečaj (osim ugovora s jednosmjernom valutnom klauzulom)

81) U okviru računa 891 - Ugrađeni derivati, dodaje se račun: 8916 Ugovori s jednosmjernom valutnom klauzulom

63

82) Iza računa 906 – Nerealizirani dobitak/gubitak s osnove vrijednosnog usklađivanja financijske imovine raspoložive za prodaju, dodaju se slijedeći računi: 9060 Nerealizirani dobitak/gubitak s osnove promjene fer vrijednosti financijske imovine raspoložive za prodaju 9061 Nerealizirani dobitak/gubitak s osnove tečajnih razlika po vlasničkim vrijednosnim papirima raspoloživim za prodaju

83) Mijenja se naziv računa 916 – Posebne rezerve za neidentificirane gubitka po

plasmanima, tako da izmijenjeni naziv glasi: 916 Posebne rezerve za identificirane gubitke koji se utvrđuju na skupnoj

osnovi za plasmane rizične skupine A 84) Mijenja se naziv računa 917 – Posebne rezerve za neidentificirane gubitka po

izvanbilančnim potencijalnim obvezama, tako da izmijenjeni naziv glasi: 917 Posebne rezerve za identificirane gubitke koji se utvrđuju na skupnoj

osnovi za potencijalne obveze rizične skupine A 85) U okviru računa 941 (aktivni računi ugovorene vrijednosti ugrađenih derivatnih

financijskih instrumenata) i 951 (pasivni računi ugovorene vrijednosti ugrađenih derivatnih financijskih instrumenata), dodaju se računi: 9416 Ugovorena vrijednost po ugovorima s jednosmjernom valutnom klauzulom 9516 Ugovorena vrijednost po ugovorima s jednosmjernom valutnom klauzulom


966 Potraživanja na osnovi isključenih kamatnih prihoda na plasmane uz jednosmjernu valutnu klauzulu (aktivni analitički računi)

9660 Potraživanja na osnovi isključenih kamatnih prihoda od domaćih pravnih osoba 96600 Potraživanja na osnovi izravno isključenih kamatnih prihoda 96601 Potraživanja na osnovi neizravno isključenih (suspendiranih) kamatnih prihoda

9664 Potraživanja na osnovi isključenih kamatnih prihoda od stanovništva 96640 Potraživanja na osnovi izravno isključenih kamatnih prihoda 96641 Potraživanja na osnovi neizravno isključenih (suspendiranih) kamatnih prihoda

9669 Potraživanja na osnovi isključenih kamatnih prihoda od stranih osoba 96690 Potraživanja na osnovi izravno isključenih kamatnih prihoda 96691 Potraživanja na osnovi neizravno isključenih (suspendiranih) kamatnih prihoda

64

87) U skupinama računa izvanbilančne evidencije 96, 97 i 98 dodaju se na

odgovarajuće mjesto po rastućem redoslijedu ovi računi: 9677 Faktoring i forfaiting 9678 Limiti iz kartičnog poslovanja 9687 Faktoring i forfaiting 9688 Limiti iz kartičnog poslovanja 97007 Obveze (neopozive) po poslovima faktoringa i forfaitinga 97017 Obveze (neopozive) po poslovima faktoringa i forfaitinga 97117 Obveze (neopozive) po poslovima faktoringa i forfaitinga 97207 Obveze (neopozive) po poslovima faktoringa i forfaitinga 97217 Obveze (neopozive) po poslovima faktoringa i forfaitinga 97227 Obveze (neopozive) po poslovima faktoringa i forfaitinga 97400 Izdane garancije (obrtnici i druga samostalna zanimanja) 97408 Obveze po odobrenim/neiskorištenim limitima iz kartičnog poslovanja 97957 Obveze (neopozive) po poslovima faktoringa i forfaitinga 98007 Obveze (neopozive) po poslovima faktoringa i forfaitinga 98017 Obveze (neopozive) po poslovima faktoringa i forfaitinga 98117 Obveze (neopozive) po poslovima faktoringa i forfaitinga 98400 Izdane garancije (obrtnici i druga samostalna zanimanja) 98408 Obveze po odobrenim/neiskorištenim limitima iz kartičnog poslovanja 98957 Obveze (neopozive) po poslovima faktoringa i forfaitinga 88) Iza računa 9941 dodaju se ovi računi:

996 Pasivni izvanbilančni zapisi na osnovi isključenih kamatnih prihoda na plasmane uz jednosmjernu valutnu klauzulu (protustavke za analitičke račune u okviru računa 966) 9960 Potraživanja na osnovi izravno isključenih kamatnih prihoda 9961 Potraživanja na osnovi neizravno isključenih (suspendiranih) kamatnih prihoda

IZMJENE I DOPUNE UPUTE ZA PRIMJENU KONTNOG PLANA ZA BANKE

1) U točki 1. – Opće odredbe, stavak 5. mijenja se i glasi:

(5) Transakcije kupnje i prodaje financijskih instrumenata (devize, vrijednosni papiri i

slični financijski instrumenti) koje u smislu MRS-a 39 imaju obilježje spot

transakcija, odnosno transakcije kod kojih razdoblje od datuma trgovanja do

datuma namirenja nije duže od onog koje je uspostavljeno općeprihvaćenom

konvencijom, banka je dužna evidentirati u svojoj bilanci na datum namirenja. U

tom smislu kupljenu financijsku imovinu treba priznati odnosno knjižiti na

odgovarajućim računima bilance na datum namirenja vrijednosti transakcije

drugoj ugovornoj strani. Analogno tome prodanu financijsku imovinu treba

prestati priznavati odnosno treba isknjižiti s odgovarajućih računa bilance također

na datum namirenja vrijednosti transakcije od druge ugovorne strane. Za potrebe

utvrđivanja devizne pozicije sve spot transakcije nominirane u stranoj valuti

(uključujući i valutnu klauzulu) treba knjižiti na datum trgovanja na računima

izvanbilančne evidencije (skupina računa 96 i 99). Pored toga, u slučaju

kupovanja financijske imovine koju banka klasificira u portfelj koji se vrednuje po

fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka ili u portfelj koji je raspoloživ za prodaju

(osim knjiženja vrijednosti transakcije na datum trgovanja u izvanbilančnoj

evidenciji), na datum bilance provodi se knjiženje efekata promjene fer vrijednosti

spomenute imovine u razdoblju između datuma trgovanja i datuma namirenja

(točka UP56 Dodatka A uz MRS 39). Ovo se knjiženje provodi na računima

bilance u okviru skupine računa 16 odnosno 26, uz knjiženje protustavke u

računu dobiti i gubitka odobrenjem ili zaduženjem računa 6430 ili 6431 ili 6435,

odnosno u kapitalu odobrenjem ili zaduženjem računa 9060. Na navedene

račune skupine 64 knjiži se dobitak/gubitak za instrumente koji se vrednuju po fer

vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka, dok se na račun 9060 knjiži nerealizirani

dobitak/gubitak za instrumente klasificirane u portfelj raspoloživ za prodaju.

2

2) U točki 3.2.3 – Skupina 01, stavak 2. mijenja se i glasi:

(2) Na računu 011 iskazuje se vrijednost goodwill-a stečenog u poslovnim

spajanjima sukladno MSFI-u 3 (Međunarodni standard financijskog

izvještavanja).

3) U točki 3.3.3 – Skupina 11/12/13, stavak 1. 5. 6. i 7. mijenjaju se i glase:

(1) Na računima skupine 11 odnosno 12 odnosno 13 vode se potraživanja banke

na osnovi kamatnih i nekamatnih prihoda, i to:

♦ skupina 11 - potraživanja na osnovi kamatnih i nekamatnih prihoda uz

valutnu klauzulu (dvosmjerna i jednosmjerna valutna klauzula),

♦ skupina 12 - potraživanja na osnovi kamatnih i nekamatnih prihoda u

domaćoj valuti,

♦ skupina 13 - potraživanja na osnovi kamatnih i nekamatnih prihoda u

devizama.

(5) Na odgovarajućim računima u okviru skupine 11/12/13 iskazuju se potraživanja

na osnovi obračunatih kamatnih prihoda, koji se odnose na plasmane rizične

skupine A, uz priznavanje u računu dobiti i gubitka u razdoblju kada su kamatni

prihodi obračunati (članak 10. Odluke o klasifikaciji plasmana i potencijalnih

obveza banaka).

(6) Ukoliko se naknadno (nakon što je kamatni prihod priznat i knjižen prema odredbi

iz prethodnog stavka) pojavi nemogućnost naplate priznatog kamatnog prihoda u

računu dobiti i gubitka, odnosno ako nastupe okolnosti koje zahtijevaju da se

plasman po kome je ostala nenaplaćena kamata iz ranijeg razdoblja rasporedi u

rizičnu skupinu “B”, provodi se ispravak vrijednosti potraživanja na osnovi

kamatnih prihoda terećenjem računa 6471 i priznavanjem odgovarajućih računa

ispravaka vrijednosti u okviru skupine 11/12/13 (100-postotni ispravak vrijednosti

sukladno članku 10. Odluke o klasifikaciji plasmana i potencijalnih obveza

banaka). Ovo potraživanje čija je vrijednost ispravljena može ostati na računima

skupine 11/12/13 do eventualne naplate ili do donošenja odluke o definitivnom

otpisu, a može se u momentu provođenja ispravka vrijednosti (ovisno o

računovodstvenim politikama banke) prenijeti u izvanbilančnu evidenciju na

račune neizravno isključenih kamatnih prihoda (računi skupine 96). Ako se ovo

potraživanje naplati (bez obzira da li je bilo iskazano na računima 11/12/13 ili na

računima izvanbilančne evidencije), u RDG-u se knjiži kao prihod od ukinutog

rezerviranja u korist računa 6471.

3

(7) Ako na plasmane rizične skupine B i C banka nastavi obračunavati kamatu

prema uvjetima iz ugovora, potraživanje s osnove tih obračunatih kamatnih

prihoda ne knjiži se u momentu obračuna na račune skupine 11/12/13, niti se

tada priznaje prihod u računu dobiti i gubitka (članak 13. Odluke o klasifikaciji

plasmana i potencijalnih obveza banaka). Ova se kamatna potraživanja knjiže u

izvanbilančnoj evidenciji na račune izravno isključenih kamatnih prihoda (skupina

računa 96). Ako se ovi prihodi naplate isti se priznaju u računu dobiti i gubitka

kao naplaćeni kamatni prihodi, ali se ne knjiže na iste račune na koje se knjiže

kamatni prihodi na plasmane rizične skupine A, nego na posebne račune u okviru

računa 666 – Kamatni prihodi na djelomično nadoknadive plasmane. Naplaćeni

kamatni prihodi na plasmane rizične skupine B i C mogu se knjižiti na računima

aktive izravno zaduženjem žiro računa ili posredno preko računa skupine

11/12/13.


(5) Na računu 1430 iskazuju se dani predujmovi mjenjačima s kojima je banka

zaključila odgovarajući ugovor o mjenjačkim poslovima, a na računu 1431 ostali

predujmovi, uključujući i dane predujmove u svrhu kupnje vrijednosnih papira

koje banka daje na upravljanje ovlaštenoj instituciji za poslove s vrijednosnim

papirima. Dani predujmovi u svezi nabave dugotrajne materijalne i nematerijalne

imovine iskazuju se u skupini računa 02.


(6) Na računu 155 iskazuju se dani predujmovi u devizama po tekućem deviznom

poslovanju, uključujući i dane predujmove u svrhu kupnje vrijednosnih papira koje

banka daje na upravljanje ovlaštenoj instituciji za poslove s vrijednosnim

papirima.

4

6) U točki 3.4.3 – Skupina 21/22/23, stavak 1. mijenja se i glasi:

(1) Na računima skupine 21 odnosno 22 odnosno 23 vode se obveze banke na osnovi

kamatnih i nekamatnih troškova, i to:

♦ skupina 21 – obveze na osnovi kamatnih i nekamatnih troškova uz valutnu klauzulu

(dvosmjerna i jednosmjerna valutna klauzula),

♦ skupina 22 – obveze na osnovi kamatnih i nekamatnih troškova u domaćoj valuti,

♦ skupina 23 – obveze na osnovi kamatnih i nekamatnih troškova u devizama.

7) U točki 3.4.4 - Skupina 24, stavak 6. mijenja se i glasi:

(6) Na računima u okviru računa 244 iskazuju se obveze prema korisnicima naplata

izvezene robe i usluga u domaćoj valuti (s računa nerezidenata). Obveze

iskazane na ovim računima gase se prenošenjem sredstava na odovarajuće

račune. Na računu 2440 iskazuju se obveze naplatne ili isplatne banke prema

korisnicima naplate izvezene robe i usluga u domaćoj valuti (s računa

nerezidenata). Na računu 2440 iskazuju se i obveze po naplatama u reklamaciji.

Na računu 2441 prate se obveze za neizvršene isplate po naplatama iz

inozemstva u korist klijenata koji imaju kunski račun za redovno poslovanje kod

isplatne banke.

8) U točki 3.4.4 – Skupina 24, iza stavka 12. dodaju se novi stavci 13. i 14. koji

glase:

(13) Na računu 2495 iskazuju se obveze prema ovlaštenim mjenjačima po osnovi

otkupa strane gotovine i čekova.

(14) Na računu 2496 iskazuju se ostale drugdje nespomenute obveze u okviru

skupine računa 24.

9) U točki 3.4.5 – Skupina 25, stavak 2. i 4. mijenjaju se i glase:

(2) Na računima u okviru računa 250 iskazuju se obveze prema korisnicima naplata

iz inozemstva, odnosno u tuzemstvu s deviznih računa nerezidenata kod

domaćih banaka. Obveze iskazane na ovim računima gase se prenošenjem

sredstava na odgovarajuće račune. Na računu 2500 iskazuju se obveze

naplatne ili isplatne banke za neizvršene isplate po naplatama iz inozemstva u

korist klijenata, odnosno u tuzemstvu s deviznih računa nerezidenata kod

domaćih banaka. Na računima u okviru računa 2500 iskazuju se i obveze po

naplatama u reklamaciji. Na računu 2501 prate se obveze po neizvršenim

isplatama po naplatama iz inozemstva u korist klijenata koji imaju kunski račun

za redovno poslovanje kod isplatne banke.

5

(4) Na računima u okviru računa 252 iskazuju se obveze prema građanima za

neizvršene isplate po naplatama iz inozemstva, odnosno naplate u tuzemstvu s

deviznih računa nerezidenata. Obveze iskazane na ovim računima gase se

prenošenjem sredstava na odgovarajuće račune. Na računu 2520 iskazuju se

obveze naplatne ili isplatne banke prema građanima za neizvršene isplate po

naplatama iz inozemstva odnosno naplate u tuzemstvu s deviznih računa

nerezidenata kod domaćih banaka. Na računu 2520 iskazuju se i obveze po

naplatama koje su u reklamaciji, te obveze za neizvršene isplate po naplatama

koje će biti zatvorene isplatom gotovine korisniku naplate, ukoliko isti nije dužan

sukladno deviznim propisima otvoriti račun kod banke. Na računu 2521 iskazuju

se obveze prema građanima koji imaju račun kod isplatne banke.

10) U točki 3.5.6 – skupina 34, stavak 1. mijenja se i glasi:

(1) Na računima skupine 34 iskazuju se dani devizni krediti (uključujući i

refinancirane devizne kredite) ovisno o sektorskoj pripadnosti korisnika kredita, a

unutar toga prema ugovorenim rokovima dospijeća ili drugim obilježjima

(predujmovi, dospjeli krediti, ispravak vrijednosti). Analogno tome u okviru ove

skupine na posebnim računima u okviru računa 345 iskazuju se i plasmani s

osnove kupljenih deviznih potraživanja (faktoring i forfaiting), ako ih banka

sukladno svojim politikama klasificira u kategoriju kredita.

11) Točka 3.5.7 – Skupina 35, mijenja se i glasi:

3.5.7 SKUPINA 35 – VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI U DEVIZAMA KOJI SE DRŽE RADI TRGOVANJA

(1) Na računima skupine 35 iskazuju se plasmani banke u vrijednosne papire i druge

financijske instrumente koji su nominirani i plativi u stranoj valuti, te koje banka

sukladno MRS-u 39 i svojim poslovnim politikama klasificira u financijsku imovinu

koja se drži radi trgovanja.

(2) Računi za iskazivanje financijskih instrumenata iz stavka 1. ove točke

raspoređeni su po kriteriju sektorske pripadnosti izdavatelja instrumenata, a

unutar toga po vrstama instrumenata, i to:

♦ instrumenti tržišta novca (kratkoročni dužnički vrijednosni papiri),

♦ obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti,

♦ faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja),

♦ forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja),

6

♦ vlasnički vrijednosni papiri (depozitarni zapisi rezidenata izdani u inozemstvu na

temelju domaćih vrijednosnih papira i strani vrijednosni papiri izdani od strane

nerezidenata).

(3) Način korištenja propisanih računa za praćenje faktoringa ovisi o ugovorenim

uvjetima pod kojima se ovaj posao obavlja. Banka u svojim poslovnim knjigama

iskazuje ovaj plasman kao potraživanje od klijenta čije je potraživanje kupila

(prodavatelja tražbine) ili od dužnika (kupca robe ili usluge). Ako ugovor o

faktoringu uključuje samo financiranje, ali ne i odgovornost za naplatu od dužnika

(kupca robe ili usluge), tada se ovaj plasman iskazuje u poslovnim knjigama

banke kao potraživanje od klijenta čije je potraživanje banka kupila. Nasuprot

tome, ako ugovor pored financiranja uključuje i odgovornost za naplatu tražbine

od dužnika (kupca robe ili usluge), ovaj plasman se iskazuje u poslovnim

knjigama banke kao potraživanje od kupca robe ili usluge. U ovome slučaju na

temelju obavijesti, koju klijent čije je potraživanje banka kupila dostavlja kupcu,

obveza kupca prema prodavatelju robe/usluge prenosi se na banku.

(4) Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti u devizama koji se drže radi

trgovanja početno se iskazuju na odgovarajućim računima unutar skupine 35 po

fer vrijednosti (trošak nabave, isključujući transakcijske troškove). Rezultat

naknadnog vrijednosnog usklađivanja s fer vrijednosti knjiži se kao povećanje ili

smanjenje fer vrijednosti ulaganja na račune na kojima je iskazan početni trošak

ulaganja, uz priznavanje efekata u računu dobiti i gubitka (odobrenje ili zaduženje

računa 6430).


3.5.8 SKUPINA 36 – VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI U DEVIZAMA RASPOLOŽIVI ZA PRODAJU

(1) Na računima skupine 36 iskazuju se vrijednosni papiri i drugi financijski

instrumenti u devizama, koje banka sukladno MRS-u 39 i svojim poslovnim

politikama klasificira u financijsku imovinu koja je raspoloživa za prodaju.

(2) Računi za iskazivanje financijskih instrumenta iz stavka 1. ove točke raspoređeni

su po kriteriju sektorske pripadnosti izdavatelja instrumenata, a unutar pojedinog

sektora po vrstama instrumenata, s tim da su računi za dužničke instrumente

raščlanjeni na račune za odvojeno praćenje: nominalnog iznosa, premije,

diskonta, dospjelog iznosa i ispravka vrijednosti.

(3) Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti u devizama koji se klasificiraju u

portfelj raspoloživ za prodaju početno se iskazuju u poslovnim knjigama po fer

7

vrijednosti (trošak nabave, uključujući transakcijske troškove). Pritom se za

dužničke instrumente na odgovarajućim računima skupine 36 odvojeno iskazuje

nominalna vrijednost, te premija i diskont. Rezultat naknadnog vrijednosnog

usklađivanja s fer vrijednosti (nerealizirani dobitak/gubitak) knjiži se kao

povećanje ili smanjenje fer vrijednosti ulaganja na račune na kojima je iskazan

početni trošak ulaganja, uz priznavanje efekata vrijednosnog usklađivanja u

kapitalu (odobrenje ili zaduženje računa 9060). Realizirani dobitak/gubitak s

osnove promjene fer vrijednosti prenosi se iz kapitala u račun dobiti i gubitka

(odobrenje ili zaduženje računa 644). Amortizacija početno priznate premije ili

diskonta kod kupnje dužničkih vrijednosnih papira koji su klasificirani u portfelj

raspoloživ za prodaju priznaje se u računu dobiti i gubitka kao povećanje ili

smanjenje kamatnog prihoda (odobrenjem ili zaduženjem odgovarajućeg računa

u okviru skupine računa 66). Slično tome tečajne razlike dužničkih instrumenata

iz ovog portfelja priznaju se u računu dobiti i gubitka (odobrenje ili zaduženje

računa 640). Iznimno tečajne razlike vlasničkih instrumenta iz ovog portfelja

priznaju se u kapitalu (odobrenje ili zaduženje računa 9061).

13) U točki 3.5.9 – Skupina računa 37, briše se stavak 4.


3.5.10 SKUPINA 38 – VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI U DEVIZAMA KOJI SE VREDNUJU PO FER VRIJEDNOSTI KROZ RDG (KOJIMA SE AKTIVNO NE TRGUJE)

(1) Na računima skupine 38 iskazuju se plasmani banke u financijske instrumente u

devizama koji se vrednuju po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka, a s kojima

se aktivno ne trguje (za razliku od instrumenta s kojima se aktivno trguje i koji se

iskazuju na računima skupine 35).

(2) Funkcija računa skupine 38 analogna je funkciji računa skupine 35.

8

15) Točka 3.6.1 – Općenito o sadržaju razreda 4, mijenja se i glasi:

3.6.1 OPĆENITO O SADRŽAJU RAZREDA 4 (1) Na pojedinim skupinama računa razreda 4 iskazuju se plasmani banke u

vrijednosne papire i slične financijske instrumente, osim ulaganja u zajedničke

pothvate, pridružena društva i podružnice, koja se iskazuju na računima skupine

03, 04 i 05. Računi ovog razreda raspoređeni su prema vrstama portfelja

vrijednosnih papira, s tim da su za svaki portfelj predviđeni različiti računi za

vrijednosne papire nominirane u kunama i one koji su nominirani u stranoj valuti,

a plativi u kunama (valutna klauzula). U okviru ovog razreda iskazuje se i fer

vrijednost derivatne financijske imovine u kunama.

(2) Računi razreda 4 raspoređeni su kao što je prikazano u nastavku:

Vrsta portfelja vrijednosnih papira Skupina računa (kune)

Skupina računa (valutna klauzula)

♦ instrumenti koji se drže radi trgovanja (osim derivata)

40

41

♦ instrumenti koji se drže u portfelju raspoloživo za prodaju

42 43

♦ instrumenti koji se drže do dospijeća

44 45

♦ instrumenti koji se vrednuje po fer vrijednosti kroz RDG – kojima se aktivno ne trguje

47

48 ♦ derivatna financijska imovina 49 -

16) Točka 3.6.5 – Skupina 47/48, mijenja se i glasi:

3.6.5 SKUPINA 47/48 – VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI

INSTRUMENTI KOJI SE VREDNUJU PO FER VRIJEDNOSTI KROZ RDG

(KOJIMA SE AKTIVNO NE TRGUJE)

(1) Na računima skupine 47 iskazuju se vrijednosni papiri i drugi instrumenti u

kunama, a na skupini 48 dužnički vrijednosni papri i drugi instrumenti plativi u

kunama uz primjenu ugovorene valutne klauzule, koji se vrednuje po fer

vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka, a s kojima se aktivno ne trguje (za razliku

od financijskih instrumenata s kojima se aktivno trguje i koji se iskazuju na

računima skupine 40 i 41).

(2) Funkcija računa skupine 47 i 48 analogna je funkciji računa skupine 38.

(financijski instrumenti u devizama koji se vrednuju po fer vrijednosti kroz RDG -

kojima se aktivno ne trguje).

9

17) U točki 3.7.2.1 – Općenito o sadržaju računa skupine 50, stavci 1.,2.,6. i 7.

mijenjaju se i glase:

(1) Na računima skupine 50 iskazuju se kunski krediti raščlanjeni po kriteriju

sektorske pripadnosti korisnika kredita (osim sindiciranih kredita koji se iskazuju

na računima u okviru računa 507 bez sektorske podjele), a unutar toga po

ugovorenim rokovima dospijeća i drugim obilježjima (predujmovi, dospjeli krediti,

iskorišteni okvirni krediti, ispravak vrijednosti s osnove vrijednosnog usklađivanja

plasmana odnosno identificirani gubitak).

(2) Na računima 50xx0, 50xx1, 50xx2, 50xx4, 50xx5, i 50xx6 (treća i četvrta

znamenka označava podsektor) iskazuju se krediti prema ugovorenim rokovima

dospijeća. Analogno navedenom u okviru skupine 50 na računima 505xx (četvrta

i peta znamenka označava podsektor) iskazuju se kupljena potraživanja

(faktoring i forfaiting), ukoliko banka sukladno MRS-u 39 i svojim

računovodstvenim politikama kupljena potraživanja klasificira u kategoriju kredita.

Na računima ove skupine iskazuju se svi kunski krediti, osim akceptnih kredita

koji se iskazuju na skupini računa 55, te kunskih repo i prekonoćnih kredita koji

se iskazuju na skupini računa 56, odnosno repo kredita s valutnom klauzulom koji

se iskazuju na skupini računa 57.

(6) Na računima 50xx9 iskazuje se ispravak vrijednosti s osnove vrijednosnog

usklađivanja kredita (identificirani gubitak), koje banka utvrđuje sukladno Odluci o

klasifikaciji plasmana i potencijalnih obveza banaka i svojem općem aktu

donesenom na temelju spomenute Odluke. Ovi računi općenito imaju potražno

stanje, koje umanjuje sumu bilance (uključuju se u saldiranje). Protustavka

računima 50xx9 je račun troškova/prihoda (6470).

18) Točka 3.7.3 – skupina 51 mijenja se i glasi:

3.7.3 SKUPINA 51 - KREDITI S VALUTNOM KLAUZULOM

(1) Na računima skupine 51 iskazuju se kunski krediti uz valutnu klauzulu

(dvosmjernu i jednosmjernu), uključujući i plasmane s osnove kupljenih

potraživanja uz valutnu klauzulu (faktoring i forfaiting), ako ih banka sukladno

svojim politikama klasificira u kategoriju kredita.

(2) Na računima 51xx (treća i četvrta znamenka u konstrukciji računa označava

odgovarajući podsektor) iskazuju se kunski krediti uz dvosmjernu valutnu

klauzulu. Kunska protuvrijednost ovih kredita utvrđuje se primjenom ugovorenog

tečaja (kupovni, srednji, prodajni), a tečajne razlike knjiže se na iste račune

10

skupine 51 na kojima je iskazana početna vrijednost kredita uz dvosmjernu

valutnu klauzulu, uz knjiženje protustavke na računu 641.

(3) Na računima 515xx (četvrta i peta znamenaka u konstrukciji računa označava

odgovarajući podsektor) iskazuju se plasmani s osnove kupljenih potraživanja uz

valutnu klauzulu (faktoring i forfaiting). Utvrđivanje kunske protuvrijednosti ovih

plasmana i knjiženje tečajnih razlika identično je kreditima uz dvosmjernu valutnu

klauzulu.

(4) Na računima 516xx (četvrta i peta znamenka u konstrukciji računa označava

odgovarajući podsektor) iskazuju se krediti uz jednosmjernu valutnu klauzulu, čija

se vrijednost mijenja u slučaju deprecijacije kune u odnosu na ugovorom

određenu stranu valutu (imovina s ugrađenim derivatom). Povećanje fer

vrijednosti ovog ugrađenog derivata knjiži se na teret računa 4916 (fer vrijednost

ugrađenih derivata čija je odnosna varijabla tečaj) i u korist računa 6436

(dobitak/gubitak od ugrađenih derivata). Smanjenje fer vrijednosti ovog

ugrađenog derivata (najviše do iznosa prethodnog povećanja) knjiži se obrnuto

od naprijed navedenog.

(5) Funkcija računa u okviru računa 517 (sindicirani krediti - uz valutnu klauzulu)

analogna je opisanoj funkciji računa 507 (kunski sindicirani krediti).

19) Točka 3.7.5 – skupina 53, mijenja se i glasi:

Na računima skupine 53 iskazuju se kunski depoziti s valutnom klauzulom položeni

kod financijskih institucija. Funkcija računa skupine 53xx (dvosmjerna valutna

klauzula) i računa 536xx (jednosmjerna valutna klauzula) analogna je opisanoj funkciji

računa skupine 51xx i 516xx.

20) U točki 3.8.6 – Skupina 64, brišu se stavci 7. do 20., te iza stavka 6. dodaju

novi stavci 7. do 25.

(7) Na računima u okviru računa 642 iskazuju se učinci vrijednosnog usklađivanja

goodwill-a, ulaganja u zajedničke pothvate, pridružena društva i podružnice.

(8) Na računu 6430 iskazuje se dobitak/gubitak s osnove vrijednosnog usklađivanja

financijske imovine koja se drži radi trgovanja, (nerealizirani dobitak/gubitak), kao

i dobitak/gubitak nastao prodajom ove kategorije imovine. Osim navedenog na

ovom računu se također iskazuju učinci promjene fer vrijednosti financijskih

obveza namijenjenih trgovanju.

(9) Na računu 6431 iskazuje se dobitak/gubitak od FX transakcija spot karaktera

(tečajne razlike kod kupoprodaje deviza i efektivnog stranog novca).

11

(10) Na računu 6432 iskazuje se dobitak/gubitak s osnove promjene fer vrijednosti

derivata koji se drže radi trgovanja (nerealizirani dobitak/gubitak), kao i dobitak

gubitak ostvaren prodajom derivata (realizirani dobitak/gubitak).

(11) Na računu 6433 iskazuje se dobitak/gubitak od ugrađenih derivata, osim

dobitka/gubitka koji proizlaze iz ugovora s jednosmjernom valutnom klauzulom,

što se iskazuje na računu 6436. Protustavka računu 6433 su računi derivatne

financijske imovine (3910 i 4910) i derivatnih financijskih obveza (7910 i 8910).

(12) Na računu 6434 iskazuje se dobitak/gubitak odnosno prihodi/troškovi koji su

povezani s trgovanjem kunskom gotovinom između banaka, što ga banke

obavljaju u svrhu snabdijevanja gotovim novcem koji im je potreban za

opsluživanje fizičkih i pravnih osoba kunskom gotovinom.

(13) Na računu 6435 iskazuje se dobitak/gubitak s osnove vrijednosnog usklađivanja

financijske imovine koja se vrednuje po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka,

s kojom se aktivno ne trguje (nerealizirani dobitak/gubitak), kao i dobitak/gubitak

nastao prodajom ove kategorije imovine.

(14) Na računu 6436 iskazuje se dobit/gubitak koji proizlaze iz ugovora s

jednosmjernom valutnom klauzulom (usklađivanje s promjenom tečaja strane

valute). Protustavka računu 6436 su računi derivatne imovine i obveza koje

nastaju temeljem ugovora s jednosmjernom valutnom klauzulom (računi 4916 i

8916).

(15) Na računu 6440 iskazuje se realizirani dobitak/gubitak nastao iz aktivnosti u

kategoriji imovine raspoložive za prodaju. Ako se provedi umanjenje vrijednosti

vlasničkih instrumenata onda se na račun 6440 prenosi nerealizirani

dobitak/gubitak s osnove promjene fer vrijednosti koji je bio do momenta

umanjenja iskazan na računu 9060. Na računu 6441 iskazuju se realizirane

tečajne razlike po vlasničkim instrumentima iz kategorije imovine raspoložive za

prodaju. Osim navedenog, u slučaju umanjenja vrijednosti vlasničkih

instrumenata iz portfelja raspoloživo za prodaju na račun 6441 prenose se

nerealizirane tečajne razlike s računa 9061. Umanjenje vrijednosti vlasničkih

instrumenata iz kategorije imovine raspoložive za prodaju iskazuje na računu

6442.

(16) Na računu 645 iskazuje se dobitak/gubitak nastao kod prodaje financijske imovne

koja je klasificirana u kategoriju koja se drži do dospijeća (ukoliko u iznimnim

slučajevima uslijedi prodaja imovine iz ove kategorije prije roka dospijeća).

12

(17) Na računu 646 iskazuje se dobitak/gubitak s osnove promjene fer vrijednosti

zaštićenih stavki i instrumenta zaštite koji se odnose na određene zaštićene

stavke. Ovaj dobitak/gubitak de facto odražava neučinkoviti dio zaštite, ali još

uvijek uz pretpostavku ostvarene učinkovitosti unutar raspona utvrđenog MRS-

om 39.

(18) Na računima u okviru računa 6470 (prema nazivu računa) iskazuju se troškovi

vrijednosnog usklađivanja odnosno ispravak vrijednosti kredita, depozita i

ulaganja u dužničke vrijednosne papire koji se drže do dospijeća, odnosno

financijske imovine koja se vrednuje po amortizacijskom trošku, kao i ispravak

vrijednosti ulaganja u dužničke instrumente koji pripadaju portfelju koji je

raspoloživ za prodaju (ispravak vrijednosti plasmana koji su sukladno Odluci o

klasifikaciji plasmana i potencijalnih obveza banaka raspoređeni u rizičnu skupinu

B i C).

Dugovni promet pojedinog računa u okviru računa 6470 predstavlja trošak

provedenog ispravka vrijednosti plasmana, kojemu je protustavka potražni

promet računa ispravka vrijednosti plasmana (računi aktive s posljednjom

znamenkom 9). Ovaj trošak sadržava i diskont očekivanih budućih priljeva s

osnove djelomično nadoknadivih plasmana. Potražni promet pojedinog računa u

okviru računa 6470 predstavlja smanjenje troška ispravka vrijednosti plasmana.

Smanjenje navedenog troška može uslijediti zbog smanjenog stupnja

procijenjene rizičnosti plasmana ili zbog naplate potraživanja za koje je

prethodno proveden ispravak vrijednosti. Protustavka potražnom prometu

pojedinog računa u okviru računa 6470 je dugovni promet računa ispravka

vrijednosti plasmana (računi aktive s posljednjom znamenkom 9). Osim

navedenog, potražni promet pojedinog računa u okviru računa 6470 uključuje i

smanjenje učešća diskonta očekivanih budućih priljeva u trošku ispravka

vrijednosti plasmana do kojeg dolazi uslijed proteka vremena (amortizacija

diskonta). Navedeno u ovom stavku ne isključuje mogućnost da banka (ako to

smatra potrebnim) na odgovarajući način raščlani propisane račune u okviru

računa 6470 u svrhu odvojenog praćenja povećanja odnosno smanjenja diskonta

očekivanih budućih priljeva s osnove djelomično nadoknadivih plasmana, kao

sastavnog dijela povećanja odnosno smanjenja troška ispravka vrijednosti

plasmana kao cjeline.

(19) Na računu 6471 iskazuju se troškovi vrijednosnog usklađivanja (ispravak

vrijednosti) tražbina na osnovi kamatnih prihoda, sukladno Odluci o klasifikaciji

plasmana i potencijalnih obveza banaka (članak 10. stavak 2. Odluke).

13


vrijednosti) tražbina na osnovi nekamatnih prihoda/naknada za bankovne usluge,

sukladno Odluci o klasifikaciji plasmana i potencijalnih obveza banaka (članak 9.

stavak 6. Odluke).

(21) Na računu 6478 iskazuju se prihodi ostvareni naplatom (glavnice) plasmana koji

su otpisani u prethodnim godinama, odnosno koji su bili preneseni iz bilance u

izvanbilančnu evidenciju, a koji su ipak nakon toga djelomično ili u cijelosti

naplaćeni.


vrijednosti) tražbina po ostalim osnovama po kojima je banka izložena kreditnom

riziku, a koji nisu obuhvaćeni drugim računima u okviru računa 647.

(23) Na računu 648 iskazuju se troškovi vrijednosnog usklađivanja koji se utvrđuju na

skupnoj osnovi za plasmane koji su klasificirani u rizičnu skupinu A (članak 24.

Odluke o klasifikaciji plasmana i potencijalnih obveza banaka). Protustavka ovom

računu nisu računi ispravaka vrijednosti odgovarajućih pozicija aktive, nego

račun 916 čije se stanje u financijskim izvješćima iskazuje kao stavka koja

umanjuje bilančnu aktivu.

(24) Na računu 6490 iskazuju se troškovi rezerviranja za identificirane gubitke koji su

utvrđeni na pojedinačnoj osnovi po izvanbilančnim potencijalnim obvezama

rizične skupine B i C, uz odobrenje računa 280 (članak 22. Odluke o klasifikaciji

plasmana i potencijalnih obveza banaka).

(25) Na računu 6491 iskazuju se troškovi rezerviranja za identificirane gubitke koji su

utvrđeni na skupnoj osnovi po izvanbilančnim potencijalnim obvezama rizične

skupine A, uz odobrenje računa 917 (članak 24. Odluke o klasifikaciji plasmana i

potencijalnih obveza banaka).

21) Točka 3.8.7 mijenja se i glasi:

3.8.7 SKUPINA 65 - PRIHODI OD VLASNIČKIH ULAGANJA Na računima skupine 65 iskazuju se prihodi od dionica (dividende) i poslovnih udjela

koji se drže u portfelju radi trgovanja, uključujući instrumente s kojima se aktivno ne

trguje, a koji se vrednuju po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka, kao i

instrumente koji se drže u portfelju raspoloživom za prodaju (računi 650, 651 i 659),

kao i prihodi od vlasničkih ulaganja u zajedničke pothvate, pridružena društva i

podružnice koja se iskazuju po trošku (računi u okviru računa 655).

14

22) Točka 3.8.8 mijenja se i glasi:

3.8.8 SKUPINA 66 - KAMATNI PRIHODI (1) Na računima u okviru skupine 66 iskazuju se kamatni prihodi obračunskog

razdoblja, koji se priznaju u računu dobitka i gubitka u skladu s Odlukom o

klasifikaciji plasmana i potencijalnih obveza banaka (članak 10. i članak 13.

Odluke). (2) Pod kamatnim prihodima podrazumijevaju se prihodi od aktivne kamate i drugi

prihodi (provizije/naknade), koji su izravno povezani s odobrenim kreditima i

drugim plasmanima, odnosno kojima osnovicu za obračun čine krediti i drugi

plasmani, bilo da se obračun obavlja jednokratno ili na vremenskoj osnovi. Osim

navedenog kamatnim prihodom smatra se i kamata koju banka naplaćuje u

skladu s ugovorom o kamatnom SWAP-u. (3) Kamatni prihodi se iskazuju prema sektorskoj pripadnosti i vrsti instrumenata na

koje se odnose. Pritom se na računima skupine 66 odvojeno prate kamatni

prihodi koji se odnose na plasmane rizične skupine A (članak 10. Odluke o

klasifikaciji plasmana i potencijalnih obveza banaka) od kamatnih prihoda koji se

odnose na plasmane rizične skupine B, te iznimno na plasmane rizične skupine

C (članak 13. Odluke o klasifikaciji plasmana i potencijalnih obveza banaka). (4) Kamatni prihodi na plasmane rizične skupine A iskazuju se računima skupine 66

u čijoj konstrukciji treća i četvrta znamenka označava institucionalni sektor.

Kamatni prihodi na plasmane rizične skupine B i C iskazuju se na računima u

okviru računa 666 (koji su u kontnom planu nazvani "kamatni prihodi na

djelomično nadoknadive plasmane") u čijoj konstrukciji četvrta i peta znamenka

označava institucionalni sektor. Izuzetak od navedene sektorske podjele su

prihodi po ugovorima o kamatnom SWAP-u (račun 665) i tečajne razlike koje se

odnose na potraživanja po kamatnim prihodima, za koje se ne zahtijeva knjiženje

prema sektorskoj podjeli (račun 667). (5) Na računu 6670 odnosno 6671 iskazuju se na neto osnovi troškovi/prihodi od

tečajnih razlika što se odnose na potraživanja na osnovi aktivne kamate u devizi

odnosno uz valutnu klauzulu, čime se korigiraju (ovisno o smjeru kretanja tečaja)

na više ili na niže ukupni kamatni prihodi. U slučaju aprecijacije domaće valute

tečajna razlika povećava potraživanje na osnovi kamate, te se za iznos toga

povećanja zadužuju odgovarajući računi skupine 13 odnosno 11, a odobrava

račun 6670 odnosno 6671. U slučaju deprecijacije domaće valute tečajna razlika

s osnove kamatnih potraživanja knjiže se obrnuto u odnosu na navedena

knjiženja u ovome stavku.

15

23) U točki 3.9.3 – Skupina 71, iza stavka 4. dodaju se novi stavci 5. i 6. koji

glase: (5) Na računu 7140 iskazuju se devizna sredstva po viđenju, koja se nalaze na žiro i

tekućim deviznim računima građana koji se vode kod banke. Prema poreznim

propisima, rezidenti obveznici poreza na dohodak dužni su sve primitke koji se

smatraju dohotkom primati isključivo putem žiro računa kod ovlaštene institucije

za obavljanje platnog prometa. Preko ovog računa evidentiraju se i priljevi iz

inozemstva rezidenata fizičkih osoba koje obavljaju djelatnost za koju se prema

propisima nisu dužne registrirati (npr. fizičke osobe koje pružaju turističke usluge

nerezidentima na osnovi zakona)

(6) Na računu 7146 iskazuju se devizna sredstva ovlaštenog mjenjača koja ovlašteni

mjenjač polaže i njima raspolaže u skladu s propisima.

24) U točki 3.9.3 – Skupina 71, dosadašnji stavci 5. i 6. postaju stavci 7. i 8.

25) Točka 3.10.7 – skupina 85, mijenja se i glasi:

(1) Na računima 85xx (treća i četvrta znamenka u konstrukciji računa označava

podsektor) iskazuju se primljeni kunski depoziti s ugovorenom dvosmjernom

valutnom klauzulom. Raspored i funkcija računa ove skupine u svemu su

analogni računima skupine 83 - primljeni kunski depoziti. Tečajne razlike po

depozitima s ugovorenom dvosmjernom valutnom klauzulom knjiže se na iste

račune na kojima je iskazana početna vrijednost depozita, uz knjiženje

protustavke na računu 641.

(2) Na računima 856xx (četvrta i peta znamenka u konstrukciji računa označava

podsektor) iskazuju se primljeni kunski depoziti s ugovorenom jednosmjernom

valutnom klauzulom, čija se vrijednost sukladno ugovoru povećava u slučaju

deprecijacije kune u odnosu na ugovorom određenu stranu valutu (obveza s

ugrađenim derivatom). Povećanje fer vrijednosti ovog ugrađenog derivata knjiži

se u korist računa 8916 (fer vrijednost ugrađenih derivata čija je odnosna

varijabla tečaj) i na teret računa 6436 (dobitak/gubitak od ugrađenih derivata).

Smanjenje fer vrijednosti ove ovog ugrađenog derivata knjiži se obrnuto od

naprijed navedenog.

16

26) U točki 3.11.1 – skupina 91, stavak 9. mijenja se i glasi:

(9) Na računu 9060 iskazuje se nerealizirani dobitak/gubitak s osnove promjene fer

vrijednosti financijske imovine raspoložive za prodaju. Kada se financijska

imovina (za koju je nerealizirani dobitak/gubitaka priznat u kapitalu) proda ili ako

dođe do umanjenja vrijednosti vlasničkih instrumenata, kumulativni

dobitak/gubitak koji je prije bio priznat u kapitalu treba prenijeti s računa 9060 u

račun dobitka i gubitka odnosno na račun 6440. Na računu 9061 iskazuju se

nerealizirane tečajne razlike po vlasničkim instrumentima iz portfelja imovine

raspoložive za prodaju, koje se u momentu realizacije prenose u račun dobiti i

gubitka na račun 6441.

27) U točki 3.11.5.1 – Skupina 94/95, stavak 7. mijenja se i glasi:

(7) Derivatni financijski instrumenti koji sukladno MRS-u 39 udovoljavaju definiciji

ugrađenog derivata, u računovodstvenom smislu se tretiraju na isti način kao i

financijski instrumenti namijenjeni trgovanju.

Ugovorena vrijednost ugrađenih derivata knjiži se na račune u okviru računa 941

(instrumenti s obilježjem aktivne stavke), odnosno na račune u okviru računa 951

(instrumenti s obilježjem pasivne stavke).

Povećanje odnosno smanjenje fer vrijednosti ugrađenih derivata knjiži se kao što

je objašnjeno u stavku 5. ove točke za knjiženje povećanja/smanjenja fer

vrijednosti derivatnih financijskih instrumenata koji se drže radi trgovanja, s tom

razlikom da se u tome slučaju koriste aktivni računi 391 odnosno 491 i pasivni

računi 791 odnosno 891, te račun 6433 na kojem se knjiži dobitak/gubitak od

ugrađenih derivata.

Ugovorena vrijednost ugrađenih derivatnih financijskih instrumenata po

ugovorima s jednosmjernom valutnom klauzulom knjiži se na račun 9416 (aktivne

stavke) odnosno račun 9516 (pasive stavke). Kod inicijalnog knjiženja ovaj će

iznos biti jednak istovremeno knjiženom iznosu na računima bilance (516 i/ili 536)

odnosno 856. Na kasnije datume bilance stanje na računu 9416 odnosno 9516

uključivat će i fer vrijednost ove vrste ugrađenih derivata koja se knjiži na račun

4916 odnosno 8916, uz odobrenje/zaduženje računa 6436 (dobitak/gubitak s

osnove povećanja odnosno smanjenja fer vrijednosti ugrađenih derivata po

ugovorima s jednosmjernom valutnom klauzulom).

17

28) U točki 3.11.5.2 - Skupina 96 do 99, stavci 1. i 2. mijenjaju se i glase:

(1) Računi skupina 96 do 99 koriste se za izvanbilančnu evidenciju klasičnih

izvanbilančnih stavki. Računi ovog dijela izvanbilančne evidencije obuhvaćaju tri

kategorije izvanbilančnih stavki, i to:

♦ računi izvanbilančne imovine/aktivni računi (960 do 964)

♦ računi izvanbilančnih potencijalnih obveza na osnovi kojih je banka izložena

kreditnom riziku,

♦ ostali računi izvanbilančne evidencije koji služe za evidentiranje neutralnih

izvanbilančnih aktivnosti banke.

Izvanbilančne potencijalne obveze na osnovi kojih je banka izložena kreditnom

riziku, obuhvaćaju izdane garancije i druga jamstva, otvorene nepokrivene

akreditive, neopozive obveze po odobrenim a neiskorištenim kreditima,

uključujući i ugovorene neopozive poslove faktoringa i forfaitinga, koje banka

namjerava klasificirati u kategoriju zajmova ili kategoriju instrumenata koji se drže

do dospijeća ili u kategoriju raspoloživo za prodaju. Preuzete obveze iskazuju se

na računima skupine 97 i 98, koji su raščlanjeni prema sektorskom kriteriju i

unutar toga po vrstama instrumenata. Knjiženja na računima skupine 97 i 98

provode se prema sektorskoj pripadnosti klijenata banke za čiji je račun banka

preuzela određenu obvezu. Npr. izdane garancije knjiže se na propisane račune

prema sektorskoj pripadnosti nalogodavca za izdavanje garancije, a ne prema

sektorskoj pripadnosti korisnika garancije. Podatke o preuzetim obvezama

sortirane prema potonjem kriteriju banka će osigurati u pomoćnim knjigama

(analitičkom knjigovodstvu) ili dodavanjem analitičkih računa u okviru propisanih

računa skupine 97 i 98 kontnog plana za banke.

(2) Izvanbilančni zapisi predstavljaju autonoman dio glavne knjige (članak 8. Zakona

o računovodstvu) gdje stanje aktivnih i pasivnih izvanbilančnih zapisa mora biti

uravnoteženo, što znači da se knjiženja i na računima izvanbilančne evidencije

provode po načelima dvojnog knjigovodstva.

18

29) Mijenjaju se brojčane oznake određenih točaka MRS-a 39 koje su navedene

u Uputi za primjenu kontnog plana za banke, i to:

Točka iz Upute

za primjenu KPB

Stavak iz Upute

za primjenu KPB

Stare oznake točaka

MRS-a 39

(brišu se)

Nove oznake točaka

MRS-a 39

(umjesto brisanih)

3.9.7 - skupina 77 18 UP15

3.10.9 – skupina 87 18 UP15

3.11.1 – skupina 90 10 153 - 165 89 - 102

3.11.5.1

skupina 94 – 95

8 142 88

3.11.5.1 10 146 UP105

Documents

Na temelju čhnbnetra.hnb.hr/.../kontni-plan/h-izmjena-odluke-o-kontnom-planu-za-banke.pdf · Izmjene i dopune Kontnog plana za banke i Upute za primjenu kontnog plana za banke čine