Nghiệp soát toán - truongnganhang.edu.vntruongnganhang.edu.vn/Portals/0/users/bt02/112017/14/6. Huong dan kiem... · đánh giá, nghiệm thu theo quy định của pháp luật

Bản quyền: Trường Bồi dưỡng cán bộ Ngân hàng

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM

TRƯỜNG BỒI DƯỠNG CÁN BỘ NGÂN HÀNG

www.truongnganhang.edu.vn

Nghiệp vụ kiểm soát kiểm toán nội bộ

Ngân hàng Nhà nước

2 Bản quyền: Trường Bồi dưỡng cán bộ Ngân hàng www.truongnganhang.edu.vn

Hướng dẫn kiểm toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản trong hệ thống Ngân hàng Nhà nước

(2725/QyĐ-NHNN ngày 07/5/2012)

Giảng viên: Hoàng Lê Hà


Mục đích kiểm toán

1. Đánh giá tính tuân thủ các quy định của Nhà nước và của Ngành về quản lý đầu tư và xây dựng

2. Xác nhận tính chính xác, đầy đủ, khách quan của hồ sơ, tài liệu và số liệu quyết toán vốn đầu tư xây dựng.

3. Phát hiện, ngăn chặn những rủi ro trong công tác quản lý đầu tư và xây dựng của hệ thống NHNN, đồng thời đề xuất, kiến nghị đối với từng cấp quản lý đầu tư.


Nội dung kiểm toán

I. KIỂM TOÁN TUÂN THỦ QUY ĐỊNH PHÁP LÝ CỦA DAĐT

1. Kiểm toán giai đoạn chuẩn bị đầu tư

2. Kiểm toán giai đoạn thực hiện đầu tư

3. Kiểm toán giai đoạn kết thúc đầu tư đưa dự án vào khai thác sử dụng. II. KIỂM TOÁN QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ CỦA DỰ ÁN

1. Kiểm toán nguồn vốn đầu tư xây dựng công trình

2. Kiểm tra việc tạm ứng vốn và thanh toán vốn đầu tư xây dựng công trình

3. Kiểm toán vốn đầu tư thực hiện III. KIỂM TOÁN TÌNH HÌNH CÔNG NỢ, VẬT TƯ, THIẾT BỊ TỒN ĐỌNG

1. Kiểm toán tình hình công nợ

2. Kiểm toán vật tư thiết bị tồn đọng (nếu có)

3. Kiểm toán tài sản của Ban quản lý dự án (nếu có) IV. ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ ĐẦU TƯ



1.1 Kiểm toán chủ trương xây dựng, mua sắm tài sản cố định

1.2. Kiểm toán việc lập DAĐTXD công trình (Báo cáo nghiên cứu khả thi) hoặc lập Báo cáo kinh tế - kỹ thuật xây dựng công trình.

1.3. Kiểm toán việc thi tuyển thiết kế kiến trúc:

1.4. Kiểm toán nội dung thẩm định và thẩm quyền thẩm định DAĐTXD công trình hoặc Báo cáo kinh tế - kỹ thuật xây dựng công trình.

1.5. Hồ sơ trình thẩm định và thời gian thẩm định dự án đầu tư, Báo cáo kinh tế - kỹ thuật xây dựng công trình.

1.6. Kiểm toán thẩm quyền quyết định phê duyệt dự án đầu tư



1.1 Kiểm toán chủ trương xây dựng, mua sắm tài sản cố định

Kiểm toán văn bản phê duyệt chủ trương, văn bản thông báo kế hoạch XDCB, kế hoạch phân bổ nguồn vốn hàng năm và thông báo kế hoạch xây dựng cơ bản của NHNN gửi đơn vị được kiểm toán.

1.2. Kiểm toán việc lập DAĐTXD công trình hoặc lập Báo cáo kinh tế - kỹ thuật xây dựng công trình.

Kiểm toán việc lập DAĐTXD công trình (Báo cáo nghiên cứu khả thi):

- Bao gồm phần thuyết minh và phần thiết kế cơ sở của dự án

- Kiểm toán cơ quan lập DAĐTXD công trình có đủ tư cách pháp nhân; nội dung dự án có phân tích đầy đủ và đúng quy định; đối chiếu số lượng hồ sơ lập dự án với hợp đồng kinh tế, đối chiếu biên bản nghiệm thu hồ sơ với hồ sơ thực tế do Chủ đầu tư cung cấp, xem xét việc đánh giá chất lượng lập dự án đầu tư của hội đồng nghiệm thu.

- Kiểm tra những nội dung bao gồm: Sự cần thiết đầu tư, mục tiêu đầu tư xây dựng công trình; địa điểm xây dựng; quy mô, công suất; cấp công trình; nguồn kinh phí xây dựng công trình; thời hạn xây dựng; hiệu quả công trình; kế hoạch phòng, chống cháy, nổ; bản vẽ thiết kế cơ sở và tổng dự toán công trình.



1.3. Kiểm toán việc thi tuyển thiết kế kiến trúc:

- Đối với công trình phải thi tuyển kiến trúc: Kiểm tra thủ tục lập và phê duyệt yêu cầu thiết kế, lập và phê duyệt quy chế thi tuyển; quyết định thành lập hội đồng giám khảo giúp Chủ đầu tư hoàn thiện yêu cầu thiết kế, quy chế thi tuyển và đánh giá, kiểm tra văn bản mời thi tuyển, danh sách mời dự thi tuyển, việc xếp hạng các phương án có đảm bảo thời gian theo quy định tại quyết định phê duyệt thi tuyển của Thống đốc

- Đối với công trình không phải thi tuyển kiến trúc: Kiểm tra trình tự đơn vị thực hiện mời tư vấn lập ba phương án kiến trúc, xem xét việc lựa chọn phương án tối ưu và trình người quyết định đầu tư chấp thuận.

- Đối với công trình nâng cấp, cải tạo, sửa chữa: Kiểm tra việc trình Người quyết định đầu tư đối với các công trình nâng cấp, sửa chữa có ảnh hưởng tới kết cấu công trình hoặc công trình đã hết niên hạn sử dụng nhưng cần tiếp tục sử dụng.



1.4. Kiểm toán nội dung thẩm định và thẩm quyền thẩm định DAĐTXD công trình hoặc Báo cáo kinh tế - kỹ thuật xây dựng công trình.

* Nội dung thẩm định dự án đầu tư và thẩm định báo cáo kinh tế - kỹ thuật xây dựng công trình:

- Xem xét các yếu tố đảm bảo tính hiệu quả của dự án

- Xem xét các yếu tố đảm bảo tính khả thi của dự án

- Xem xét thiết kế cơ sở có phù hợp

- Kiểm tra nội dung thẩm định thiết kế bản vẽ thi công và dự toán đối với báo cáo kinh tế - kỹ thuật của Chủ đầu tư để người quyết định đầu tư phê duyệt Báo cáo kinh tế - kỹ thuật.

* Thẩm quyền thẩm định dự án đầu tư xây dựng công trình:

- Kiểm tra việc thẩm định dự án trước khi phê duyệt

- Kiểm tra việc người quyết định đầu tư thuê tư vấn để thẩm tra một hoặc toàn bộ nội dung thẩm định dự án theo quy định.

- Kiểm tra chức năng của đơn vị thẩm định dự án đầu tư.



1.5. Hồ sơ trình thẩm định và thời gian thẩm định dự án đầu tư, Báo cáo kinh tế - kỹ thuật xây dựng công trình.

- Kiểm tra hồ sơ trình thẩm định dự án

- Kiểm tra hồ sơ trình thẩm định báo cáo kinh tế - kỹ thuật

- Kiểm tra thời gian thẩm định dự án đầu tư quy định

1.6. Kiểm toán thẩm quyền quyết định phê duyệt dự án đầu tư

Kiểm tra việc ra quyết định đầu tư có đúng thẩm quyền



2.1. Kiểm toán việc giải phóng mặt bằng xây dựng

- Kiểm tra thủ tục xin cấp đất, tính hợp pháp của văn bản xác nhận quyền sử dụng đất ( nếu là công trình xây dựng trên nền đất mới)

- Kiểm tra quyết định thành lập hội đồng đền bù giải phóng mặt bằng; kiểm tra việc tuân thủ các quy định trong công tác đền bù, giải phóng mặt bằng.

- Kiểm tra việc chuẩn bị mặt bằng xây dựng và công tác đền bù giải phóng mặt bằng.

- Kiểm tra hồ sơ thủ tục khác liên quan tới công tác chuẩn bị mặt bằng xây dựng

- Kiểm tra các thủ tục thanh lý và việc hạch toán thu hồi tài sản (nếu có).

2.2. Kiểm toán việc xin cấp giấy phép xây dựng

- Kiểm tra các đối tượng công trình phải xin cấp giấy phép xây dựng; quyền và nghĩa vụ của người xin cấp phép xây dựng thực hiện phải đảm bảo đúng quy định.

- Kiểm tra giấy phép xây dựng và nội dung chủ yếu của giấy phép xây dựng



2.3. Kiểm toán hồ sơ tài liệu về khảo sát, thiết kế, lập tổng dự toán và dự toán xây dựng công trình

* Nhiệm vụ khảo sát xây dựng:

- Đối chiếu nhiệm vụ khảo sát phải phù hợp với yêu cầu từng loại công việc, phù hợp với thiết kế cơ sở; kiểm tra khối lượng, nội dung, yêu cầu kỹ thuật đối với khảo sát xây dựng phải phù hợp với nhiệm vụ khảo sát, quy chuẩn, tiêu chuẩn xây dựng; kết quả khảo sát phải được đánh giá, nghiệm thu theo quy định của pháp luật.

- Kiểm tra các nội dung chủ yếu của báo cáo kết quả khảo sát xây dựng.

* Việc lập thiết kế, dự toán xây dựng công trình:

- Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lý của hồ sơ thiết kế, dự toán bao gồm phương án công nghệ; công năng sử dụng; phương án kiến trúc; tuổi thọ công trình; phương án kết cấu, kỹ thuật; phương án phòng chống cháy, nổ; phương án sử dụng năng lượng đạt hiệu suất cao; giải pháp bảo vệ môi trường; tổng dự toán, dự toán chi phí xây dựng phù hợp với từng bước thiết kế xây dựng.

- Kiểm tra quy cách hồ sơ thiết kế xây dựng công trình, kiểm tra việc thay đổi thiết kế, việc nghiệm thu hồ sơ thiết kế.

- Kiểm tra hồ sơ thiết kế được lập cho từng công trình

* Việc thẩm định, phê duyệt thiết kế, dự toán xây dựng công trình

- Kiểm tra việc thẩm định, phê duyệt thiết kế xây dựng công trình

- Kiểm tra việc thẩm định và phê duyệt dự toán



2.4. Kiểm toán điều kiện năng lực của tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động quản lý và xây dựng công trình

- Kiểm tra về tư cách pháp nhân, giấy phép đăng ký kinh doanh, ngành nghề, chứng chỉ hành nghề và điều kiện năng lực của tổ chức, cá nhân khi tham gia quản lý và xây dựng công trình.

- Kiểm tra tư cách pháp nhân của các thành viên tham gia Ban quản lý dự án phải có chứng nhận nghiệp vụ về quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình theo quy định.



2.5. Kiểm toán công tác đấu thầu

* Việc xây dựng kế hoạch đấu thầu

- Kiểm tra căn cứ lập kế hoạch đấu thầu, nội dung của từng gói thầu trong kế hoạch đấu thầu

- Kiểm tra việc trình duyệt kế hoạch đấu thầu, trách nhiệm trình duyệt và hồ sơ trình duyệt

- Kiểm tra việc thẩm định và phê duyệt kế hoạch đấu thầu.

- Kiểm tra việc thực hiện bảo lãnh hợp đồng, mua bảo hiểm xây dựng của nhà thầu (nếu hợp đồng đã yêu cầu)

* Nội dung hình thức đầu thầu

- Kiểm tra các hình thức lựa chọn nhà thầu

- Kiểm tra phương thức đấu thầu theo quy định; đối chiếu các điều kiện áp dụng cho mỗi phương thức đấu thầu so với các hình thức lựa chọn nhà thầu để nhận xét, đánh giá.

* Việc thực hiện đấu thầu:

- Kiểm tra việc chuẩn bị đấu thầu.

- Kiểm tra việc tổ chức đấu thầu.

- Kiểm tra việc làm rõ hồ sơ mời thầu.

- Kiểm tra trình tự đánh giá hồ sơ dự thầu và phương pháp đánh giá hồ sơ dự thầu.

- Kiểm tra việc xét duyệt trúng thầu, thẩm định và phê duyệt kết quả đấu thầu.

- Kiểm tra việc thông báo kết quả đấu thầu và thương thảo hoàn thiện hợp đồng.

- Kiểm tra việc ký kết hợp đồng kinh tế với các đơn vị trúng thầu



2.6. Kiểm toán quá trình thực hiện xây dựng công trình

* Điều kiện khởi công XDCT và hình thức quản lý dự án XD công trình:

- Kiểm tra mặt bằng XD đã được bàn giao toàn bộ hoặc từng phần theo thỏa thuận giữa Chủ đầu tư XDCT và nhà thầu thi công XD.

- Kiểm tra giấy phép XD đối với những công trình theo quy định phải có giấy phép XD

- Kiểm tra thiết kế bản vẽ thi công của hạng mục, công trình đã được phê duyệt; hợp đồng XD đã được ký kết.

- Kiểm tra có đủ nguồn vốn để bảo đảm tiến độ XDCT theo tiến độ đã được phê duyệt trong dự án đầu tư XDCT.

- Kiểm tra các biện pháp để bảo đảm an toàn, vệ sinh môi trường trong quá trình thi công XD.

- Kiểm tra việc lựa chọn hình thức quản lý dự án của cấp thẩm quyền với quy định của Nhà nước về hình thức quản lý dự án.

* Nội dung, hình thức quản lý thi công XDCT và quản lý chất lượng công trình

- Kiểm tra các điều kiện phải đáp ứng của nhà thầu thi công XDCT.

- Kiểm tra nội dung, quản lý thi công XDCT.

* Nội dung điều chỉnh dự án đầu tư và bổ sung thiết kế dự toán

- Nguyên nhân điều chỉnh có đúng quy định và phù hợp với thực tế không.

- Việc thay đổi bổ sung thiết kế dự toán vượt tổng mức đầu tư, tổng dự toán hoặc làm thay đổi quy mô và kết cấu phải trình duyệt. Nếu thay đổi không làm vượt tổng dự toán, Chủ đầu tư quyết định và báo cáo lại người ra quyết định đầu tư.


3. Kiểm toán giai đoạn kết thúc đầu tư đưa dự án vào khai thác sử dụng.

3.1. Kiểm toán việc nghiệm thu, bàn giao công trình

- Đối chiếu văn bản đề nghị nghiệm thu theo hạng mục công trình, hoặc nghiệm thu hoàn thành công trình của nhà thầu được Chủ đầu tư chấp thuận với các biên bản nghiệm thu nội bộ từng công việc, từng bộ phận, từng giai đoạn, từng hạng mục công trình của nhà thầu xây dựng; đối chiếu các biên bản nghiệm thu tổng thể công trình để đưa vào khai thác sử dụng.

- Quan sát thực tế tại hiện trường các bộ phận che khuất của công trình đã được nghiệm thu đối chiếu với bản vẽ hoàn công để nhận xét, đánh giá.

3.2. Kiểm toán công tác bảo hành công trình

Kiểm tra cam kết bảo hành công trình theo quy định: Số tiền bảo hành, thời gian bảo hành, biên bản ghi chép xử lý các hạng mục, các công việc trong thời gian bảo hành, những tồn tại vướng mắc trong quá trình bảo hành, những khắc phục, sửa chữa của nhà thầu; trách nhiệm của mỗi bên sau khi thanh lý hợp đồng.


3. Kiểm toán giai đoạn kết thúc đầu tư đưa dự án vào khai thác sử dụng

3.3. Kiểm toán tài liệu hồ sơ quyết toán công trình hoặc hồ sơ quyết toán được duyệt (đối với công trình đã được phê duyệt)

- Kiểm tra việc lập quyết toán vốn đầu tư về nội dung, số lượng biểu mẫu theo quy định hiện hành, thời hạn lập và nộp hồ sơ quyết toán vốn đầu tư theo quy định.

- Kiểm tra việc lập thẻ tài sản, theo dõi và hạch toán tài sản cố định; kiểm tra việc áp dụng tỷ lệ trích khấu hao…

- Kiểm tra việc lưu trữ, bảo quản hồ sơ theo quy định quản lý chất lượng công trình.

- Kiểm tra nhận xét về việc thuê kiểm toán độc lập theo quy định cho từng loại dự án và việc quy đổi vốn theo quy định đối với công trình có thời gian thực hiện trên 36 tháng.

- Kiểm tra thời hạn, nội dung công tác thẩm tra, trinh và phê duyệt quyết toán; Kiểm tra thẩm quyền phê duyệt quyết toán ( đối với công trình đa phê duyệt quyết toán).


II. KIỂM TOÁN QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ CỦA DỰ ÁN

1. Kiểm toán nguồn vốn đầu tư xây dựng công trình

- Kiểm tra tính chính xác của từng nguồn vốn tham gia vào quá trình đầu tư và tiến độ thực hiện theo quyết định đầu tư so với cơ cấu nguồn vốn đã được xác định trong quyết định đầu tư và kế hoạch đầu tư, kế hoạch cải tạo thực hiện hàng năm.

- Kiểm tra, đối chiếu số liệu báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch vốn và số vốn thanh toán mỗi năm của Chủ đầu tư cho các nhà thầu.

- Kiểm tra việc phản ánh nguồn thu lãi tiền gửi ngân hàng, đối chiếu số dư với ngân hàng nơi Chủ đầu tư hoặc Ban quản lý dự án mở tài khoản (nếu thấy cần thiết). Kiểm toán các khoản phải thu khác về xây dựng cơ bản.

- Kiểm tra tính phù hợp của nguồn vốn đầu tư theo các hạng mục được phân bổ (xây lắp, thiết bị, chi phí khác) với cơ cấu vốn được xác định trong tổng mức đầu tư và tổng dự toán được duyệt để đánh giá.



2. Kiểm tra việc tạm ứng vốn và thanh toán vốn đầu tư xây dựng công trình

- Kiểm tra, đối chiếu việc tạm ứng vốn của nhà thầu có bảo đảm đúng tỷ lệ quy định, trường hợp tạm ứng cao hơn tỷ lệ quy định thì xem xét điều khoản ký kết trong hợp đồng để nhận xét, đánh giá.

- Việc thực hiện thu hồi vốn tạm ứng theo tỷ lệ quy định và thời điểm thu hồi vốn của Chủ đầu tư.

- Kiểm tra việc thanh toán vốn đầu tư xây dựng công trình của Chủ đầu tư về điều kiện được thanh toán, số tiền thanh toán và giữ lại bảo hành so với khối lượng thi công và thời hạn thanh toán theo quy định.

- Kiểm tra thời hạn thanh toán theo quy định và theo ký kết trong hợp đồng.

- Kiểm tra việc thanh toán hợp đồng theo các điều khoản cụ thể về thanh toán ghi trong hợp đồng kinh tế.

- Kiểm tra biên bản nghiệm thu từng lần, thanh lý hợp đồng theo hợp đồng kinh tế đã ký kết và theo yêu cầu về quản lý chất lượng công trình.

- Đối chiếu việc thanh toán vốn, việc thu hồi tạm ứng vốn, việc tất toán các khoản sau khi thanh lý hợp đồng.



3. Kiểm toán vốn đầu tư thực hiện

3.1. Kiểm toán chi phí xây lắp hoàn thành

3.2. Kiểm toán chi phí thiết bị

3.3. Kiểm toán chi phí quản lý dự án và chi phí khác của công trình

3.4. Kiểm toán giá trị thiệt hại không tính vào giá trị công trình (nếu có)



3.1. Kiểm toán chi phí xây lắp hoàn thành

- Kiểm tra khối lượng và giá trị xây lắp đề nghị quyết toán ( quyết toán được duyệt) so với khối lượng và giá trúng thầu hoặc trên hợp đồng kinh tế, trên cơ sở nghiệm thu khối lượng phù hợp với hồ sơ trúng thầu hoặc trên hợp đồng kinh tế.

- Kiểm tra định mức, đơn giá, chủng loại vật tư, vật liệu sử dụng, được nghiệm thu đề nghị quyết toán ( quyết toán được duyệt) so với yêu cầu về loại vật tư, vật liệu có trong hồ sơ mời thầu, dự toán trúng thầu được duyệt.

- Kiểm tra khối lượng phát sinh (nếu có) được cấp có thẩm quyền duyệt bổ sung do thay đổi thiết kế, thay đổi dự toán, do trượt giá vật tư, nhân công và các chê độ của nhà nước cho phép so với đơn giá trúng thầu, giá trị gói thầu được cấp có thẩm quyền duyệt điều chỉnh, định mức, đơn giá tại thời điểm quyết toán trên cơ sở biên bản nghiệm thu, phù hợp với bản vẽ hoàn công.



3.2. Kiểm toán chi phí thiết bị

* Đối với công trình thực hiện theo phương thức chỉ định thầu:

- Kiểm tra thiết bị công nghệ, phụ tùng kèm theo và các trang thiết bị khác về danh mục chủng loại, tiêu chuẩn kỹ thuật, nguồn gốc xuất xứ, giá cả thiết bị được nghiệm thu đề nghị quyết toán đối chiếu với dự toán chi phí thiết bị được cấp có thẩm quyền phê duyệt và hợp đồng kinh tế đã ký kết.

- Kiểm tra giá trị thiết bị.

- Kiểm tra việc thực hiện các cam kết khác của hợp đồng cung cấp thiết bị, tài sản: chuyển giao công nghệ, đào tạo vận hành, chế độ bảo hành..

- Kiểm tra việc thực hiện các phép tính số học.

* Đối với công trình thực hiện theo phương thức đấu thầu:

- Kiểm tra về danh mục thiết bị, chủng loại, công suất, tiêu chuẩn, kỹ thuật, nguồn gốc xuất xứ thiết bị được nghiệm thu so với các chỉ tiêu của thiết bị được phê duyệt trong hồ sơ mời thầu, đối chiếu với các tiêu chuẩn kỹ thuật trong hồ sơ trúng thầu, quyết định phê duyệt kết quả trúng thầu và hợp đồng cung ứng lắp đặt thiết bị.

- Khi có sự thay đổi thiết bị vật tư lắp đặt các hệ thống như: Camera bảo vệ, thiết bị kho tiền, máy móc các loại… cần xem xét lý do thay đổi, sự phù hợp và quy trình thủ tục đề nghị của Chủ đầu tư, văn bản phê duyệt của cấp có thẩm quyền.

- Kiểm tra việc thực hiện các phép tính số học.



3.3. Kiểm toán chi phí quản lý dự án và chi phí khác của công trình

* Kiểm toán chi phí quản lý dự án

- Kiểm tra chi phí tổ chức thực hiện công tác đền bù giải phóng mặt bằng, chi phí rà phá bom mìn (nếu có).

- Kiểm tra chi phí lập Báo cáo dự án đầu tư xây dựng công trình (Báo cáo nghiên cứu khả thi), Báo cáo kinh tế - kỹ thuật xây dựng công trình hoặc Báo cáo nghiên cứu khoa học công nghệ liên quan đến dự án (nếu có).

- Kiểm tra chi phí khảo sát xây dựng, chi phí thiết kế lập dự toán xây dựng công trình; chi phí thi tuyển kiến trúc (nếu có).

- Kiểm toán chi phí thẩm định hoặc thẩm tra thiết kế, tổng dự toán, dự toán xây dựng công trình.

- Kiểm tra chi phí lập hồ sơ mời thầu, chi phí phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu.

- Kiểm tra chi phí giám sát thi công xây dựng công trình, giám sát lắp đặt thiết bị.

- Kiểm tra chi phí kiểm định và chứng nhận sự phù hợp về chất lượng công trình xây dựng.



* Kiểm toán chi phí khác

- Kiểm tra chi phí khởi công, khánh thành, tuyên truyền quảng cáo (nếu có) theo chế độ quy định.

- Kiểm tra chi phí thẩm định an toàn giao thông, chi phí lập định mức, đơn giá các công tác xây lắp đặc thù (nếu có).

- Kiểm tra chi phí cho Ban chỉ đạo Nhà nước, Hội đồng nghiệm thu Nhà nước (nếu có).

- Kiểm tra chi phí đăng kiểm chất lượng quốc tế (nếu có); chi phí quan trắc biến dạng công trình (nếu có).

- Kiểm tra lệ phí thẩm định dự án ( gồm cả thiết kế cơ sở), cấp phép xây dựng (nếu có).

- Kiểm tra chi phí bảo hiểm công trình.

- Kiểm tra chi phí kiểm toán giá trị công trình.

- Kiểm tra chi phí bảo vệ an toàn, bảo vệ môi trường trong quá trình xây dựng công trình (nếu có).

- Kiểm tra chi phí tháo dỡ công trình tạm, công trình phụ trợ phục vụ thi công, nhà tạm (trừ giá trị thu hồi để giảm chi phí).

- Kiểm tra chi phí nghiệm thu, quyết toán, quy đổi vốn đầu tư và các chi phí quản lý khác.

- Kiểm tra chi phí quy đổi vốn đầu tư.

- Kiểm tra chi phí khác (chi phí cho Ban quản lý, chi phí vật liệu giấy tờ in, chi phí chuyển tiền, các khoản chi phí khác…).



3.4. Kiểm toán giá trị thiệt hại không tính vào giá trị công trình (nếu có)

- Xác định giá trị thiệt hại không tính vào giá trị công trình theo quy định của Nhà nước như động đất, bão, lũ, lụt, lốc, sóng thần, lở đất; do biến động bất thường của giá nguyên vật liệu, do thay đổi tỷ giá hối đoái đối với phần vốn có sử dụng ngoại tệ hoặc do Nhà nước ban hành chế độ, chính sách mới có quy định được thay đổi mặt bằng giá đầu tư xây dựng công trình…, không thuộc phạm vi và đối tượng được bảo hiểm.

- Xác định giá trị hủy bỏ không tính vào giá trị tài sản công trình theo quyết định của cấp có thẩm quyền.


III. KIỂM TOÁN TÌNH HÌNH CÔNG NỢ, VẬT TƯ, THIẾT BỊ TỒN ĐỌNG

1. Kiểm toán tình hình công nợ:

- Kiểm toán số công nợ phải thu hoặc phải trả Chủ đầu tư đã tạm ứng, thanh toán cho các đơn vị, cá nhân liên quan tham gia thực hiện dự án trên cơ sở chế độ quy định của Nhà nước và hợp đồng đã ký kết giữa hai bên để nhận xét đánh giá và có kiến nghị thích hợp.

- Đối chiếu công nợ với các đơn vị, đặc biệt số nợ đã thanh toán (nếu cần thiết).

- Kiểm tra việc hạch toán các khoản công nợ thu hồi, việc mở sổ sách theo dõi công nợ cho từng tổ chức, cá nhân tham gia thực hiện dự án.



2. Kiểm toán vật tư thiết bị tồn đọng (nếu có):

- Kiểm tra số lượng, chủng loại, giá cả vật tư tồn đọng theo biên bản nghiệm thu, theo sổ sách kế toán, đối chiếu với số liệu kiểm kê thực tế để xác định giá trị thu hồi.

- Xác định giá trị thu hồi để giảm giá trị công trình.

- Kiểm tra tài sản và vốn tồn đọng theo sổ sách kế toán, đối chiếu với số liệu kiểm kê, biên bản đối chiếu công nợ và giấy xác nhận số dư tài khoản của ngân hàng..



3. Kiểm toán tài sản của Ban quản lý dự án (nếu có):

- Đối với Ban quản lý chỉ quản lý một dự án: Kiểm tra giá trị tài sản của Ban quản lý dự án theo sổ sách kế toán, đối chiếu với hiện vật kiểm kê thực tế để đánh giá giá trị còn lại của tài sản, kiến nghị xử lý theo quy định.

- Đối với Ban quản lý thực hiện quản lý nhiều dự án: Kiểm tra giá trị tài sản của Ban quản lý dự án theo sổ sách kế toán, đối chiếu với hiện vật kiểm kê thực tế, kiểm tra việc đánh giá giá trị còn lại của tài sản để phân bổ chi phí cho dự án đang kiểm toán.


IV. ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ ĐẦU TƯ

- Đối chiếu giữa thiết kế dự toán, bản vẽ hoàn công với thực tế xem có những bất hợp lý, hoặc phải bổ sung thay đổi nhiều so với thiết kế được duyệt để đánh giá hiệu quả dự án đầu tư mang lại so với Báo cáo kinh tế kỹ thuật được duyệt.

- Căn cứ thực tế để đánh giá chất lượng công trình từ khi nghiệm thu bàn giao đưa vào sử dụng tới thời điểm kiểm toán.

Documents

Nghiệp soát toán - truongnganhang.edu.vntruongnganhang.edu.vn/Portals/0/users/bt02/112017/14/6. Huong dan kiem... · đánh giá, nghiệm thu theo quy định của pháp luật