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explica el desarrollo d esta NIA
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PRESENTADO POR: CHICAÑA CARDENAS MARIBELCHOQUEHUANCA CUTIPA SILVANAMAYTA QUISPE GIANNINAOSNAYO GIRALDEZ HUGO
AUDITORIA
FINANCIERA
NIA 200
OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION
DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA
Norma Internacional de Auditoria 200
OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION
DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
Introducción:
Alcance de esta
NIA
La Auditori
a de EEFF
Establece los objetivos globales del auditor
independiente
explica
Naturaleza y alcance de una auditoria
Objetivos
No tratan de responsabilidades del auditor que puedan estar previstas en las disposiciones legales,
reglamentarias u otras disposiciones en relación con las ofertas publicas de valores
Alcance de esta NIA
El objetivo de una Auditoria es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros
EXPRESION DE UNA OPINION
EEFF han sido preparados de conformidad con un marco de información
financiera aplicable
Imagen Fiel
Requerimientos de Ética
NIA
La Auditor
ia de EEFF
Revisan los EEFF preparados por la dirección, bajo la responsabilidad
del gobierno de la entidad
NIA
No pueden invalidar las disposiciones legales y
reglamentarias que rigen sus responsabilidades
Como base para la opinión del auditor, se requiere una seguridad razonable de los EEFF en su conjunto están libres de incorrección
material, debida a fraude o error.
¿Seguridad razonable?
Es un grado alto de seguridad
Cuando se obtiene evidencia de auditoria suficiente y adecuada para
reducir el riesgo de auditoria
Opinión inadecuada cuando los EEFF contengan
incorrecciones materiales
Sin embargo, no significa un grado absoluto de seguridad
Limitaciones inherentes a la auditoria que hacen que la
mayor parte de la evidencia de auditoria
Opinión se mas convincente que
concluyente
Importancia Relativa
Se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los EEFF
Evaluación del efecto de las incorrecciones
Adaptada para su aplicación en España mediante Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas, del 15 de Octubre del 2013
Fecha de
Entrada en
Vigor
En la realización de la auditoria de estados financieros, los objetivos globales del auditor son:
La obtención de una seguridad razonable de que los EEFF en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable.
La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.
Objetivos Globales del Auditor:
Casos que no pueda obtenerse una seguridad razonable
Las NIA requieren que el auditor deniegue la opinión o que renuncie al encargo, si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permitan
DEFINICIONES
-Marco de Información Financiera Aplicable
-Evidencia de Auditoria
-Riesgo de Auditoria
-Auditor
-Riesgo de Detección
-Estados Financieros
-Dirección
-Incorrección
-Riesgo Inherente
REQUERIMIENTOS
Requerimientos de ética relacionados a una auditoría de estados financieros
(P.14) El auditor debe cumplir con los requerimientos éticos relevantes, incluyendo aquellos relativos a ala independencia, relacionados con los compromisos de auditoría de estados financieros
Requerimientos éticos
relevantes
Parte A y B del código de ética para contadores
profesionales de la JNIE
A. Los principios fundamentales de ética profesional relevantes
A. Los principios fundamentales de ética profesional relevantes
(P.15) El auditor debe planear y realizar una auditoría con escepticismo profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los estados financieros contienen imprecisiones o errores significativos.
Escepticismo profesional
REQUERIMIENTOS
El escepticismo profesional incluye estar alerta a:
El auditor debe mantener el escepticismo profesional durante la
auditoría para reducir riegos de :
La evidencia de auditoría.
La información que cuestione la confiabilidad
Condiciones
Circunstancias
La evidencia de auditoría.
La información que cuestione la confiabilidad
Condiciones
Circunstancias
Juicio profesional
REQUERIMIENTOS
(P.16) El auditor debe ejercer su juicio profesional al planificar y realizar una auditoría de estados financieros..
El juicio profesional es necesario, en particular, en relación con respecto a
decisiones sobre:
La característica
Materialidad y riesgo de auditoría
La naturaleza.
Evaluar si se ha obtenido evidencia.
La evaluación de los juicios.
Las presentación de conclusiones basadas en la evidencia de auditoría obtenida.
Materialidad y riesgo de auditoría
La naturaleza.
Evaluar si se ha obtenido evidencia.
La evaluación de los juicios.
Las presentación de conclusiones basadas en la evidencia de auditoría obtenida.
Evidencia de auditoría suficientemente apropiada y riesgo de auditoría.
REQUERIMIENTOS
(P.17) Para obtener un aseguramiento razonable, el auditor debe obtener la evidencia de auditoría suficientemente apropiada para reducir el riesgo de auditoría a un . nivel bajo aceptable y que permita al auditor extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar su opinión.
La evidencia de auditoría
Tiene naturaleza acumulativa.
Incluye información de otras fuentes.
Información que se utiliza como evidencia.
Comprende tanto la información que soporta y corrobora las afirmaciones de la administración, como cualquier
información que contradiga tales afirmaciones.
REQUERIMIENTOS
La Suficiencia
La Propiedad
Es la medida de la cantidad Es la medida de la calidad
La evidencia de auditoría
La evaluación del auditor de los riesgos de
imprecisiones o errores
Es la medida de la calidad
Evidencia de auditoría suficientemente apropiada y riesgo de auditoría.
Relacionado
La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
REQUERIMIENTOS Evidencia de auditoría suficiente y
adecuada y riesgo de auditoría.Riesgo de auditoría
Riesgo de imprecisiones
Riesgo de detección
Estado financiero en su totalidad
La aseveración para las clases de
transacciones, saldos de cuentas
y revelaciones
El riesgo inherente
El riesgo de control
Es mayor para algunas
aseveraciones.
Esta en función a la efectividad del diseño, implementación y mantenimiento del control interno.
El nivel aceptable de riesgo de detección tiene una relación inversamente proporcional con la evaluación de riesgos de imprecisión
Realización de una auditoría de acuerdo con las NIAs
REQUERIMIENTOS
• Cumplimiento de las NIA relevantes a la auditoría:
(P.18)El auditor debe cumplir con todas las NIAs relevantes a la auditoría. Una NIA es relevante para la auditoría cuando se encuentre vigente y las circunstancias sobre las que trata existen.
(P.19) El auditor debe entender el texto completo de la NIA, incluyendo su aplicación y cualquier otro material explicativo, para comprender sus objetivos y aplicar sus requerimientos apropiadamente.
(P.20) El auditor no puede indicar el cumplimiento con las NIAs en su dictamen a menos que haya cumplido con los requerimientos de esta NIA y de todas las NIAs relevantes a la auditoría.
REQUERIMIENTOS
• Objetivos establecidos en la NIAs individuales:
(P.21) Para alcanzar sus objetivos generales, el auditor debe utilizar los objetivos establecidos en las NIAs relevantes en la planeación y realización de la auditoría, teniendo en cuenta para la interrelación entre las NIAs:
(a) Determinar si algún procedimiento de auditoría adicional a aquellos requeridos por las NIAs es necesario para lograr los objetivos establecidos en las NIAs.
(b) Evaluar si se ha obtenido evidencia de auditoría suficientemente apropiada.
Realización de una auditoría de acuerdo con las NIAs
REQUERIMIENTOS
• Cumplimiento de los requerimientos relevantes:
(P.22) De acuerdo a lo señalado en el párrafo 23, el auditor debe cumplir con cada requerimiento de una NIA a menos que, dadas las circunstancias de la auditoría:
(a) La NIA no sea relevante en su
totalidad
(b) El requerimiento no sea relevante debido a que su aplicación es condicional
Por ejemplo, si una entidad no tiene una función de auditoría interna.
En una NIA relevante, pueden haber requerimientos condicionales.
Tales requerimiento son relevantes cuando
las circunstancias consideradas en el requerimiento son
aplicables y existe las condiciones.
En general, la condición de un
requerimiento puede ser explícita o
implícita
Realización de una auditoría de acuerdo con las NIAs
(P.23) Bajo circunstancias excepcionales, el auditor puede juzgar necesario no cumplir con un requerimiento relevante en una NIA.
REQUERIMIENTOS
• Cumplimiento de los requerimientos aplicables:
El audito
r realiza
rá procedimientos de audito
ría alternativos.
Se espera que la necesidad de que el audito
r no cumpla un
requerimient
o relevante.
Este procedimient
o podría no ser efectivo para lograr
el objetiv
o.
Realización de una auditoría de acuerdo con las NIAs
REQUERIMIENTOS
• Fracaso en alcanzar un objetivo:
(P.24) Si no se puede alcanzar un objetivo establecido en una NIA relevante elauditor deberá evaluar si esto le impide alcanzar sus objetivos generales y enconsecuencia, de acuerdo con las NIAs, sí es necesario que modifique su opinión o se retire del compromiso.
Las circunstancias que originan las fallas en alcanzar un objetivo incluyen aquellas que:
Las circunstancias que originan las fallas en alcanzar un objetivo incluyen aquellas que:
Realización de una auditoría de acuerdo con las NIAs
NIA 220
CONTROL DE CALIDAD PARA UNA
AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS
ALCANCE
responsabilidades del auditor
procedimientos de control de calidad auditoría de EE.FF.
control de calidad del trabajo.
OBJETIVOS implementar procedimientos de control
de calidad a nivel del trabajo que proporcionen al auditor seguridad
razonable de que:
Cumple con la normas profesionales y los requisitos
legales de regulación
El dictamen del auditor emitido es apropiado en las
circunstancias.
SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD Y FUNCION DE LOS
EQUIPOS DEL TRABAJO
Son responsabilidad de la firma de auditoria(NICC 1)
Sistema de control de calidad
La firma y su personal
cumplen con las normas
profesionales
Los dictámenes son emitidos por
la firma son apropiados a las circunstancias
Definiciones:
Dictamen del auditor
Tiene la autoridad apropiada de un organismo profesional
SOCIO DE
TRABAJO
Se da solo en auditorias de EEFF, que se cotizan en bolsa y cunado la firma lo vea necesario. Revisió
n del control
de calidad
Definiciones:
Son todos aquellos asistentes que desempeñan un procedimiento de auditoria. Dictamen del auditor
EQUIPO DE
TRABAJO
Debe ir en cumplimiento con las normas profesionales y requisitos legales
El informe del auditor sea apropiado a las circunstancias.
Dirección,
supervisión
y desempeño
Definiciones:
Un profesionista independiente, sociedad o corporación u otra entidad de contadores profesionales
FIRMA
Los procedimientos diseñados para brindar evidencia del cumplimiento de los equipos de trabajo.
INSPECCION
Una entidad cuyas acciones, valores o deuda se cotizan o están listadas en bolsa de valores reconocida.
ENTIDAD QUE COTIZA EN
BOLSA
SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS:
Definir procedimientos de la metodología, modelos de trabajo y entrenamiento.
Definir un presupuesto de horas
Reporte de tiempo
Evaluar el riesgo para el auditor
Asegurarnos de que el cliente acepto nuestra propuesta.
Definir los equipos de trabajo que participaran ene el proyecto
Asegurarse de que exista total independencia de criterio por los miembros
Definir un cronograma de visitas durante el año para compartirlo con el cliente
Evaluaciones de desempeño
Documentos de trabajo
Consultas
Revisiones de calidad
Evaluar el riesgo para el auditor
•Consultar la lista Clinton con el fin de no relacionarnos con empresas con vínculos con el narcotráfico•Consultar a los abogados sobre las demandas en contra de la empresa.•Conocer la opinión del anterior auditor•Obtener información sobre la situación financiera de la empresa•Obtener referencias comerciales
Exista total independencia por parte delos miembros de la auditoria
Es la capacidad del auditor de realizar su trabajo con integridad y objetividad. No son buenas practicas :
Trabajar en la compañía
Ser juez y parte
Haber sido empleado del cliente en los últimos años
Tener familiares empleados en muestro cliente
Tener algún tipo de relación personal con algún funcionario
Evaluaciones de desempeño
Los asistentes son evaluados por el
senior y la evoluciones aprobada
por el gerente
El gerente es evaluado por el socio
y la evaluaciones aprobada por la junta
de socios
El socio es evaluado por el oro socio
asignado
Beneficios de la documentación del trabajo.
Soporta las opiniones y conclusiones expuestas en el
informe
Acumulación de conocimiento de cliente
Fácil transición en caso de realizar un tipo de transición
Proporciona evidencia suficiente
Permite documentar aquellos aspectos clave
Ahorro de tempo en la ejecución de la auditoria
Beneficios de la documentación del trabajo.
Permite supervisión y revisión continua del trabajo
Verifica el cumplimiento de los trabajos de auditoria
Permite la realización de auditoria de calidad
Permite al auditor realizar su trabajo
Facilita y mejora el control de calidad
Refleja la capacidad y preparación del auditor
Consultas
Las consultas
relacionadas
con temas críticos
y/o co
mplejos se
deben escalar siguiendo el
conductor regular
Se deben
definir los pasos a
seguir para
efectuar
consultas internas o a especialistas externos
y la forma de documentarla
s
Procedimientos a
seguir cuando existen
diferencias
de opinión y la forma de documentarla
s
![NIA 220.ppt [Modo de compatibilidad] - IMCPimcp.org.mx/IMG/pdf/NIA_220.pdf · 2018-01-05 · PricewaterhouseCoopers Vigencia • La NIA 220 Control de Calidad para Auditorias de Estados](https://img.pdfslide.tips/doc/110x75/5e8293a52155f203167f02d5/nia-220ppt-modo-de-compatibilidad-2018-01-05-pricewaterhousecoopers-vigencia.jpg)
