NIA 330

PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR

EN RESPUESTA A LOS

RIESGOS VALORADOS.

● El propósito de esta Norma Internacional de Auditor ía es establecer normas y proveer orientación sobre la determinación de respuestas generales y el diseño y desempeño de procedimientos de auditoría adicionale s para responder a los riesgos valorados de declaraci ón equivocada importante a niveles de estados financie ros y de información.

NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA

INTRODUCCION

✔ Respuestas generales.

✔ Procedimientos de auditoría que son respuesta a los riesgos de declaración equivocada importante a nive l de información.

✔ Evaluación de lo suficiente y apropiado de la evidencia de auditoría obtenida.

✔ Documentación.


REQUERIMIENTOS DE ESTA NORMA

● El auditor debe determinar respuestas generales par a direccionar los riesgos de declaración equivocada importante a nivel de los estados financieros.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE RESPONDAN A LOS RIESGOS DE DECLARACIÓN EQUIVOCADA IMPORTANTE A NIVEL DE AFIRMACIÓN

● El auditor debe diseñar y realizar procedimientos d e auditoría adicionales cuya naturaleza, oportunidad y extensión sean respuesta a los riesgos valorados dedeclaración equivocada importante a nivel de afirmación.


RESPUESTAS GENERALES

AL DISEÑAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ADICIONALES EL AUDITOR CONSIDERARA ASUNTOS TALES COMO:●El significado del riesgo●La probabilidad de que ocurrirá una declaración equi vocada importante●Las características de la clase de transacciones, s aldos de cuenta o revelación implicada●La naturaleza de los controles específicos usados p or la entidad y en particular si ellos son manuales o aut omáticos●Si el auditor espera obtener evidencia de auditoría para determinar si los controles de la entidad son efect ivos para prevenir, o detectar y corregir, declaraciones equi vocadas importantes


RESPUESTAS GENERALES

NaturalezaLa naturaleza de los procedimientos de auditoría se refiere a su propósito (pruebas de controles o procedimientos sustantivos) y su tipo, esto es, inspección, observación, indagación, confirmación, recálculo, volver a ejecutar, o procedimientos anal íticos.

OportunidadLa oportunidad se refiere a cuándo se realizan los procedimientos de auditoría o al período o fecha pa ra la cual aplica la evidencia de auditoría.


LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y

EXTENSION DE LOS PROCEDIMIENTOS

DE AUDITORIA

ExtensiónLa extensión incluye la cantidad a realizar de un procedimiento específico de auditoría, por ejemplo, un tamaño de muestra o una cantidad de observaciones d e un procedimiento de control.


LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y

EXTENSION DE LOS PROCEDIMIENTOS

DE AUDITORIA

Se requiere que el auditor realice pruebas de contr ol cuando la evaluación de riesgo incluye la expectati va de la efectividad de las pruebas de control o cuando los procedimientos sustantivos sólos no proveen suficie nte evidencia de auditoría a nivel de afirmación.

Naturaleza de las pruebas de los controles

En la medida en que se incrementa el nivel de aseguramiento planeado, el auditor busca evidencia de auditoría más confiable; el auditor usará una combin ación de procedimientos de auditoría para obtener evidenc ia de auditoría suficiente y apropiada en relación con la efectividad de la operación de un control.


PRUEBAS DE LOS CONTROLES

Oportunidad de las pruebas de los controles

Depende del objetivo del auditor y determina el per íodo de confianza en esos controles. Si el auditor prueb a los controles en un tiempo particular, el auditor solam ente obtiene evidencia de auditoría de que los controles operaron efectivamente en ese tiempo.



Antes de probar un control el auditor debe consider ar lo siguiente:

●Un ambiente de control débil●Un ambiente débil de supervisión●Un elemento manual significativo en los controles relevantes.●Cambios de personal que afecten significativamente la aplicación del control.●Circunstancias cambiantes que indican la necesidad de cambios en el control.●Debilidades generales en los controles IT



Extensión de las pruebas de los controles

● La frecuencia de la realización de controles por la entidad durante el período.

● La extensión durante el período de auditoría en la cual el auditor confía en la efectividad operativa del cont rol.

● La relevancia y confiabilidad de la evidencia de au ditoría a ser obtenida para soportar que los controles previe nen, detectan y corrigen declaraciones equivocadas importantes a nivel de afirmación.

● La extensión a la cual la evidencia de auditoría es obtenida de pruebas de control relacionadas a la afirmación.

● La extensión a la cual el auditor planea confiar en la efectividad operativa de los controles en la evalua ción de riesgo

● La desviación esperada del control.



Los procedimientos sustantivos se realizan para detectar declaraciones equivocadas importantes a ni vel de afirmación e incluyen pruebas de detalles de la clase de transacciones, saldos de cuenta, revelaciones y procedimientos sustantivos analíticos.

Los procedimientos sustantivos del auditor deben incluir los siguientes procedimientos relacionados con el proceso de cierre de los estados financieros:✔Conciliación de los estados financieros con los registros de contabilidad subyacentes;y✔Examinar las operaciones importantes del libro diar io y otros ajustes hechos durante la preparación de los estados financieros.


PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

Naturaleza de los procedimientos sustantivos

Los procedimientos sustantivos analíticos son generalmente más aplicables a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles en el tiempo. Pruebas de detalle son comúnmente mas apropiados para obtener evidencia de auditoría concerniente a ciertas afirmaciones acerca de los saldos de cuentas, incluyendo la existencia y la evaluación.En algunas situaciones el auditor puede determinar que realizar solamente procedimientos sustantivos analíticos puede ser suficiente para reducir el rie sgo de declaraciones equivocadas importantes hasta un nive l aceptablemente bajo.



Al diseñar procedimientos analíticos sustantivos, e l auditor considerará asuntos tales como:

✔La confiabilidad de usar procedimientos analíticos sustantivos a las afirmaciones dadas.✔La confiabilidad de los datos, ya sean internos o externos, a partir de los cuales se desarrolló la expectativa de las cantidades o razones registradas .✔Si la expectativa es suficientemente precisa para identificar una declaración equivocadaimportante en el nivel deseado de aseguramiento.✔La cantidad de cualquier diferencia entre las canti dades registradas y los valores esperados que es aceptabl e.



Oportunidad de los procedimientos sustantivos

Cuando se realizan procedimientos sustantivos en un a fecha intermedia, el auditor debe realizar procedimientos sustantivos adicionales o procedimientos sustantivos combinados con pruebas de los controles para cubrir el período que resta, con el fin de proveer una base razonable para extender las conclusiones desde la fecha intermedia hasta el fin al del período.



El auditor debe desarrollar procedimientos de audit oría para evaluar si la presentación general de los esta dos financieros, incluyendo sus revelaciones, están de acuerdo con el marco conceptual aplicable a los estados financieros.

Evaluación de lo suficiente y lo apropiado de la ev idencia de la auditoría obtenida

Con base en los procedimientos de auditoría que se realizaron y con base en la evidencia de auditoría que se obtuvo, el auditor debe evaluar si continúan siendo apropiadas las valoraciones de los riesgos de decla ración equivocada importante a nivel de afirmación.


PRESENTACION Y REVELACION ADECUADA

● El significado del potencial de declaración equivoc ada en la afirmación y la probabilidad de que tenga un efecto importante, individualmente o agregado con otras declaraciones equivocadas potenciales, en los estados financieros.

● La efectividad de las respuestas y los controles de la administración para direccionar losriesgos.

● La experiencia obtenida durante auditorías anterior es con relación a declaraciones equivocadas potenciale s similares.


QUE CONSTITUYE EVIDENCIA DE

AUDITORIA SUFICIENTE Y APROPIADA

● Los resultados de los procedimientos de auditoría realizados, incluyendo si tales procedimientos de auditoría identificaron instancias específicas de f raude o error.

● La fuente y la confiabilidad de la información disponible.

● El poder de persuasión de la evidencia de auditoría .

● El entendimiento de la entidad y su entorno, incluy endo su control interno.


QUE CONSTITUYE EVIDENCIA DE

AUDITORIA SUFICIENTE Y APROPIADA

El auditor debe documentar las respuestas generales para direccionar los riesgos valorados de declaraci ón equivocada importante a nivel de estados financiero s y la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría adicionales, el vínculo de esos procedimientos con los riesgos valorados a niv el de afirmación, y los resultados de los procedimientos de auditoría.

Además, si el auditor planea usar evidencia de audi toría acerca de la eficiencia operativa de los controles obtenida en auditorías anteriores, debe documentar las conclusiones alcanzadas con relación a la confianza de los controles probados en una auditoría anterior.


DOCUMENTACION

Documents

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