Nikolina BibićSredišnja harmonizacijska jedinica

8. Seminar unutarnjih revizora u javnom sektoru

Zagreb, 05.12.2012.

Sadržaj

1. Provjera kvalitete rada unutarnje revizije 2. Redovita godišnja provjera 3. Povremena godišnja provjera 4. Program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja

1. Provjera kvalitete rada unutarnje revizije

Središnja harmonizacijska jedinica sukladno:

Zakonu o sustavu unutarnjih financijskih kontrola u javnom sektoru (članak 35., st. 5)

…obavlja provjeru kvalitete sustava financijskog upravljanja i kontrola te unutarnje revizije s ciljem odgovarajućeg praćenja provedbe preporuka i njihova usklađenja kod korisnika proračuna na koje se ovaj Zakon odnosi, a u svrhu prikupljanja informacija za poboljšanje metodologije i standarda rada.”

Pravilniku o unutarnjoj reviziji korisnika proračuna (Članak 15.)

Vanjsku provjeru kvalitete obavljanja unutarnje revizije kod korisnika proračuna obavlja Središnja harmonizacijska jedinica Ministarstva financija i vanjska revizija.

Središnja harmonizacijska jedinica Ministarstva financija provjeru kvalitete provodi: redovitom godišnjom i povremenom provjerom.

1. Provjera kvalitete rada unutarnje revizije

Pravilniku o unutarnjoj reviziji korisnika proračuna (Članak 16.)

Redovita godišnja provjera kvalitete provodi se na temelju godišnjih izvješća korisnika proračuna o obavljenim unutarnjim revizijama i aktivnostima unutarnje revizije za proteklu godinu.

Povremenu provjeru kvalitete provodi Središnja harmonizacijska jedinica zajedno sa stručno ovlaštenim unutarnjim revizorima iz drugih korisnika proračuna, koje je predložila Središnja harmonizacijska jedinica Ministarstva financija.

1. Provjera kvalitete rada unutarnje revizije

Redovita godišnja provjera kvalitete

Povremena provjera kvalitete

Središnja harmonizacijska

jedinica

GI-URGI-UR Strateški i godišnji planovi

unutarnje revizije

Strateški i godišnji planovi

unutarnje revizije

Metodološke smjernice za vanjsku povremenu provjeru kvalitete obavljanja unutarnje revizije

Metodološke smjernice za vanjsku povremenu provjeru kvalitete obavljanja unutarnje revizije

Revizorska izvješćaRevizorska izvješća

1. Provjera kvalitete rada unutarnje revizije

Obavlja se putem GI-UR-ova

Opći dio Opći podaci o korisniku proračuna Podaci o jedinici za unutarnju reviziju i unutarnjim revizorima Primjena standarda i metodologije rada unutarnje revizije

Poseban dio Pregled obavljenih revizija Glavni zaključci koji se odnose na funkcioniranje sustava financijskog

upravljanja i kontrola Aktivnosti koje je poduzeo čelnik korisnika proračuna s ciljem

provedbe značajnih preporuka i značajne preporuke koje nisu provedene

Nepridržavanje i pogrešne primjene zakona i drugih propisa te sumnje na prijevaru

1. Provjera kvalitete rada unutarnje revizije

2. Redovita godišnja provjera kvalitete

Provjera kvalitete putem GI-UR-ova

Uspostava i neovisnost unutarnje revizije Imenovanje voditelja Broj i kvalifikacije unutarnjih revizora Uključenost revizora u obavljanje izvršnih/upravljačkih

odgovornosti Pravo pristupa dokumentaciji Primjena metodologije rada unutarnje revizije Planiranje i izvršavanje planova unutarnje revizije Izvještavanje rukovodstva

Strateški planovi unutarnje revizije Godišnji planovi unutarnje revizije

Metodologija sastavljanja planova Metodologija procjene rizika Korištenje raspoloživih resursa Zastupljenost pojedinih vrsta revizija Zastupljenost revizija (aktivnosti i procesa) vezanih uz

upravljanje programima Europske unije Planiranje ostalih revizorskih aktivnosti Odobrenje/donošenje planova od strane čelnika korisnika

proračuna

2. Redovita godišnja provjera kvalitete

Objedinjeno godišnje izvješće o sustavu

unutarnjih financijskih kontrola u javnom sektoru

Vijeće PIFC-a

Vlada Republike Hrvatske

Zakon o PIFC-u

Zakon o PIFC-u

2. Redovita godišnja provjera kvalitete

Provjera kvalitete temeljem zaprimljenih revizorskih izvješća

Praktične revizije (u okviru stručne izobrazbe) Izvješća temeljem obavljanja horizontalnih/vertikalnih revizija

Metodologija obavljanja unutarnje revizije Korištenje metoda i tehnika Izvještavanje

2. Redovita godišnja provjera kvalitete

Područja za unaprjeđenje: kapaciteti unutarnjih revizora primjena metodologije prilikom izrade

strateških i godišnjih planova

suradnja s rukovodstvom planiranje i obavljanje unutarnjih revizija

složenijih područja (upravljanje imovinom, IT sustav, javna nabava)

broj obavljenih revizija po jednom unutarnjem revizoru

primjena metodologije rada unutarnje revizije korištenje najjednostavnijih revizorskih

metoda i tehnika izvještavanje

Redovita godišnja provjera kvalitete

GI-URGI-UR

Strateški i godišnji planovi

unutarnje revizije

Strateški i godišnji planovi

unutarnje revizije

Revizorska izvješćaRevizorska izvješća

2. Redovita godišnja provjera kvalitete

Središnja harmonizacijska jedinica priprema:

“Metodološke smjernice za vanjsku povremenu provjeru

kvalitete obavljanja unutarnje revizije kod korisnika proračuna”

U pripremi se uvažavaju: Međunarodni standardi za stručnu provedbu unutarnje revizije nacionalni zakonodavni okvir koji uređuje uspostavljanje unutarnje revizije

kod korisnika proračuna, ustrojstveni položaj jedinice za unutarnju reviziju i položaj imenovanog unutarnjeg revizora u jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave

najbolje prakse zemalja članica Europske unije u području provjere kvalitete unutarnje revizije

3. Povremena provjera kvalitete

Povremena provjera kvalitete se odnosi na sve proračunske korisnike koji su uspostavili unutarnju reviziju.

Metodološke smjernice predviđaju: model za odabir jedinice unutarnje revizije kod koje će se

provesti vanjska povremena provjera kvalitete obavljanja unutarnje revizije

izradu godišnjeg plana

3. Povremena provjera kvalitete

Povremenu provjeru kvalitete će provoditi Središnja harmonizacijska jedinica zajedno sa stručno ovlaštenim unutarnjim revizorima iz drugih korisnika proračuna.

3. Povremena provjera kvalitete

U svrhu provjere kvalitete Središnja harmonizacijska jedinica će obuhvatiti sljedeća područja:

formalna uspostava unutarnje revizije osoblje metodologija rada unutarnje revizije izvješćivanje o radu unutarnje revizije radna dokumentacija/revizorski predmeti

3. Povremena provjera kvalitete

Nakon obavljene provjere izrađuje se izvješće o obavljenoj provjeri koje prema potrebi sadrži preporuke za unaprjeđenje i odgovor voditelja unutarnje revizije koji uključuju akcijski plan i rokove provedbe.

Voditelj unutarnje revizije treba prezentirati izvješće čelniku korisnika proračuna.

3. Povremena provjera kvalitete

Program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja

Standard 1300 Program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja

Standard 1310 Zahtjevi vezani uz Program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja

Standard 1311 Interno vrednovanjeStandard 1312 Vanjsko vrednovanje

Standard 1320Izvještavanje o programu osiguranja kvalitete i unaprjeđenja

Standard 1321Uporaba fraze “Provedeno u skladu s Međunarodnim standardima za stručnu provedbu interne revizije”

Standard 1322Obavijest o neusklađenosti

4. Program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja - Standardi

4. Program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja

Program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja omogućava procjenu sukladnosti aktivnosti unutarnje revizije s:

Definicijom unutarnje revizije Standardima Etičkim kodeksom unutarnjih revizora Poveljom unutarnjih revizora Zakonodavstvom

Doprinosi kooperativnom upravljanju, upravljanju rizicima i kontrolnim procesima

Program ujedno služi za procjenu učinkovitosti unutarnje revizije i pronalaženje mogućnosti za unaprjeđenja.

4. Program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja

Voditelj unutarnje revizije je odgovoran za: uspostavuuspostavu razradu razradu održavanjeodržavanje

……programa osiguranja kvalitete i unaprjeđenja te oprograma osiguranja kvalitete i unaprjeđenja te o

izvješćivanju rukovodstva o rezultatima programa izvješćivanju rukovodstva o rezultatima programa

osiguranja kvalitete i unaprjeđenja.osiguranja kvalitete i unaprjeđenja.

Pregled broja unutarnjih revizija koji su godišnjim planom za 2012. godinu planirali uspostavu programa osiguranja kvalitete i unaprjeđenja

4. Program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja

Broj uspostavljenih

unutarnjih revizija

Predviđena uspostava

Programa u GP za 2012.

Postotak uspostavljene UR/

predviđen Program

(%)

Državna razina

(ukupno)

79 27 36,71

Ministarstva 20 13 65,00

Ostali 59 14 23,73

Lokalna razina

(ukupno)

73 31 42,47

Županije 21 9 42,81

Ostali 52 22 42,31

SVEUKUPNO 152 58 38,15

Zahtjevi vezani uz program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja (standard 1310)

4. Program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja

Program osiguranja kvalitete i unaprjeđenja

Unutarnja procjena Vanjska procjena

Stalno ocjenjivanje

Povremeno ocjenjivanje

Potpuna vanjska procjena

Samoprocjena s nezavisnom

ocjenom

Jednom svakih pet godina

Hvala na pažnji….