Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā – akcīzes nodokļa piemērs

Nodokļu politika unadministrēšana ES kontekstā –

akcīzes nodokļa piemērs

Dr.oec. Māris Jurušs

2013.gada 6.novembrī

RĪGAS TEHNISKĀ UNIVERSITĀTE Inženierekonomikas un vadības fakultāteStarptautisko ekonomisko sakaru un muitas institūts

M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā

2

Saturs

• Kāpēc akcīzes preces ir visizplatītākās nelegālā tirgū?

• Vai akcīzes nodokļa palielināšana tiešām samazina patēriņu?

• Kādi varētu būt ieteicamie risinājumi cīņai ar nelegālo tirgu?

06.11.2013


3

Vēsturisks ieskats

Lai samazinātu kunga tiesu,

latviešu zemnieki rudziem bēruši klāt auzas, bet vasku sakausējuši ar kviešu miltiem.”

Georgs Mancelis,1650

06.11.2013


4

Ekonomikas teorijas aspekti• Lafēra teorija: max nodokļu

līmenis ap 50-80% (Francijas piemērs 75%)

• Tikai netiešie nodokļi (Akcīze, PVN) cigaretēm > 90%!

• Akcīzes preču pieprasījums absolūti neelastīgs? Jā, bet tas neattiecas uz legālo tirgu

• Akcīzes nodokļa palielināšanai nav ekonomiska pamatojuma. Tas ir politisks lēmums!

06.11.2013

5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55 60 65 70 75 80 85 90 95100

Nodokļu slogs (%)

Nod

okļu

ieņē

mum

i, n.

v.

B

C

A


5

Akcīzes nodokļa harmonizācija

• ES harmonizē minimālās faktiskās nodokļa likmes (EUR), nevis nodokļa efektīvo slogu

• Harmonizācijā netiek ņemts vērā patērētāju pirktspējas atšķirības

• Tas der valstīm ar līdzvērtīgām ekonomikām («vecajām dalībvalstīm»)

• Rezultāts: nodokļa slogs ir (relatīvi) ļoti atšķirīgs• Piemēram, cigaretēm Latvijā viens no augstākiem

ES!

06.11.2013


6

Cik minūtes jāstrādā, lai nopelnītu vienu cigarešu paciņu?

06.11.2013

Īrija

Lielbritā

nija

Francija

Zvied

rija

Nīderlan

deDān

ijaVāci

jaBeļģ

ijaSo

mijaItā

lija

Spān

ijaMalt

a

Portugā

leKipra

Austrija

Grieķij

a

Luksemburga

Slovē

nija

Slovā

kija

Ungārija

Polija

Igaunija

Čehija

Rumānija

Bulgārija

Latvija

Lietuva

0

20

40

60

80

100

120

140

160

46 45

29 27 2520

26 2521

2933

4149

2419

33

13

27

45

6559

52

38

138

89

64 65


7

Vai tiešām cigarešu patēriņš samazinās?

• 2006-2012 statistika liecina, ka patēriņš samazinājies, jo akcīzes nodoklis un cenas pieaug

• Taču Veselības iestāžu pētījumi liecina, ka smēķētāju skaits nav samazinājies un to smēķēšanas paradumi nav mainījušies!

• Ko viņi pīpē?

06.11.2013

2006 2007 2008 2009 2010 2011 20120

10

20

30

40

50

60

70

80

90

100

0

0.5

1

1.5

2

2.5

3

Cigarešu patēriņš, miljards cig.Akcīzes nodokļa slogs, EUR par 1000 cig.

EUR

par 1

000

cig. m

ilj.cig.


8

Nelegālais tirgus «attīstās»• Auditorfirmas KPMG veiktais

pētījums norāda, ka Latvijā 2012.gadā bija lielākais nelegālā cigarešu tirgus īpatsvars visā Eiropas Savienībā

• Šajā gadā kopējais nelegālā cigarešu tirgus apjoms veidoja 31% no kopējā cigarešu patēriņa

• Īpaši aktuāla problēma reģionos (bezdarbs, tuvu robeža utt)

06.11.2013

2007 2008 2009 2010 2011 20120

0.5

1

1.5

2

2.5

3

Nelegālais tirgurs, miljards gab. Legālais tirgurs, miljards gab.


9

«Harmonizācija» ES turpinās

06.11.2013

Nodokļa likme /laika periods Līdz 31.12.2013 No 01.01.2014

(Latvijā no 2018)

Kopējais akcīzes nodokļa apmērs

57% no vidējās svērtās cenas

60% no vidējās svērtās cenas

Minimālā kopējā nodokļa summa

64EUR par 1000 cig.

90EUR par 1000 cig.

Specifiskā akcīzes nodokļa īpatsvars no kopējā

nodokļu sloga cigaretēmNo 5% līdz 76,5% No 7,5% līdz

76,5%


10

Kādi risinājumi?

Godprātīgi maksātāji

Uz klientu orientēta

pieeja

Negodprātīgi maksātāji

Lielāki sodi,piedziņa, komerc-darbības

aizliegšana06.11.2013


11

Nodokļa struktūras maiņa

• Ekonomiski pamatot optimālo akcīzes nodokļa struktūru cigaretēm

• Mazāku procentuālo, lielāku specifisko likmes daļu

• Vēlams noteikt procentuālo daļu 25% (līdzīgi kā Lietuvā)

• Lielāka specifiskā likme izlīdzina cenas• Mazāka procentuālā likme piemērotāka legālam

tirgum06.11.2013


12

Moderns mūsdienīgs monitorings• Nelegālie tirgotāji neievēro ne akcīzes nodokļa, ne akcīzes nodokļa marķēšanas, ne

citas prasības• Saskaņā ar Pasaules veselības organizācijas Vispārējo konvenciju par tabakas

uzraudzību Latvijā jāievieš Track&Trace sistēma, ja Latvija parakstīs attiecīgo protokolu

• Track&Trace sistēmas ieviešana palīdzētu kontroles dienestiem noteikt tabakas izstrādājumu izcelsmi, novirzīšanās vietu un pārraudzīt, dokumentēt un kontrolēt tabakas izstrādājumu kustību un to tiesisko statusu

• Tas vienlaicīgi samazinātu administrēšanas izdevumus, atsakoties no akcīzes nodokļa marku izdevumiem 1,5 milj.EUR ik gadus

• Ietaupītos līdzekļus varētu novirzīt kontroles pilnveidošanai vai citām budžeta vajadzībām

• Vienlaicīgi, ieviešot Track&Trace sistēma būtu jāprasa EK atbalsts un ciešāk jāsadarbojas ar citām ES valstīm (piemēram, Lietuvu), izmantojot to labo praksi šīs sistēmas ieviešanā

06.11.2013


13

Piedziņa

• Palielinot nodokļus (pie jebkuras likmes struktūras), legālais cigarešu patēriņš kristīsies vēl vairāk, ja netiks pilnveidota nodokļu administrēšana un aktīvāk apkarots nelegālais tirgus

• Nodrošināt akcīzes nodokļa, citu nodokļu un sodu piemērošanu un piedziņu, arī gadījumos, kad atklāta kontrabanda vai nelegāla tirdzniecība, jo atbilstoši Satversmes tiesas spriedumam administratīvās atbildības piemērošana neatbrīvo personu no nodokļu atbildības

06.11.2013


14

Sadarbība• Latvija varētu lūgt EK atbalstu arī ES fondu

līdzfinansējuma veidā kontroles pasākumu īstenošanā, piemēram: muitas kontroles tehniskā aprīkojuma pilnveidošanai, muitas ierēdņu rotācijai ar citām dalībvalstīm atbalstam, pieredzes un kvalifikācija celšanas pasākumiem un citiem kontroles kapacitātes stiprināšanas pasākumiem

• Latvija muitas iestādēm būtu jāpilnveido praktiskā sadarbība ar Krievijas un Baltkrievijas muitas iestādēm, atbilstoši noslēgtajiem starptautiskajiem līgumiem par sadarbību muitas jomā

06.11.2013


15

KPI

• Ieviest muitas un citos kontroles dienestos īpašu motivācijas sistēmu, piemēram, ik gadus tam novirzot noteiktu procentu no piedzītiem nodokļiem

06.11.2013


16

Nobeigums

• Cīņa ar kontrabandu ir cīņa ar sekām, nevis cēloņiem

• Kā un kad Latvijā varētu mainīties «cēloņi»?

06.11.2013

Documents

Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā – akcīzes nodokļa piemērs