Nodokļu un nodevu sistēmas attīstības pamatnostādnes

2011 - 2016

PROJEKTS

Rīgā 2010

Pamatnostādņu izstrādes gaita (saskaņošana)

• 19.februārī tikšanās ar LPS, LBAS, ĀIPL, LTRK un LDDK pārstāvjiem

• 24.februārī tikšanās ar SVF pārstāvjiem• 1.marta Tautsaimniecības padomes sēde• 9.marta pamatnostādņu izstrādes darba grupas sanāksme• 17.marta Saeimas Budžeta un finanšu (nodokļu) komisijas sēde• projekts ir ievietots Finanšu ministrijas interneta mājas lapā un ir

izveidota īpaša e-pasta pastkastīte komentāru un priekšlikumu sniegšanai

2

Pamatnostādņu saturs

• Situācijas raksturojums

• Vispārējs nodokļu sistēmas raksturojums

• Konkrētu nodokļu raksturojums

• Politikas mērķi

• Rīcības virzieni

3

Galvenie secinājumi

Nodokļu sistēmas raksturojums

• Latvijas nodokļu slogs vērtējot nodokļus procentos no IKP ir salīdzinoši zems

tomēr

• Nodokļu slogs zemām algām ir nesamērīgi augsts (neliela progresivitāte) • Lielai daļai iedzīvotāju ir kritiski zems ienākumu līmenis, kas neļauj apmaksāt

pat minimālās vajadzības • Nodokļu saistību izpildei patērētais laiks ir salīdzinoši liels• Pastāv būtiskas izvairīšanās no nodokļu nomaksas tendences

5

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

• Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme salīdzinot ar citu ES dalībvalstu maksimālajām likmēm nav augsta

tomēr • Salīdzinot minimālās iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes Latvijā tā ir ceturtā

augstākā ES un augstāka kā Lietuvā un Igaunijā;• Ar iedzīvotāju ienākuma nodokli neapliekamais minimums Latvijā ir gandrīz

trīs reizes zemāks kā Lietuvā (95 LVL) un Igaunijā (100 LVL)tā rezultātā:• Var tikt negatīvi ietekmēta Latvijas konkurētspēja, jo ir lielākas darbaspēka

izmaksas• Iedzīvotāji ar zemiem ienākumiem nespēj nodrošināt iztikas minimumu

6

Uzņēmumu ienākumu nodoklis

• Salīdzinoši zema likme• Daudz atvieglojumu

tāpēc• Uzņēmumu ienākuma nodoklis Latvijā ir viens no labvēlīgākajiem ES

tomēr• Atsevišķu atvieglojumu efektivitāte ir apšaubāma

7

Nekustamā īpašuma nodoklis

Nekustamā īpašuma slogs nav pārmērīgi liels, jo īpaši attiecībā uz dzīvojamām platībām

8

Pievienotās vērtības nodoklis

• PVN standartlikme Latvijā šobrīd ir viena no augstākajām ES

• PVN samazinātās likmes nav efektīvs risinājums nedz kādas iedzīvotāju grupas atbalstam, nedz kādas nozares atbalstam

9

Akcīzes nodoklis

• Latvija ir sasniegusi vai pārsniegusi ES minimālās akcīzes nodokļa likmes naftas produktiem (dīzeļdegvielai, petrolejai un bezsvina benzīnam)

• Latvijas akcīzes nodokļa likmes ir salīdzināmas ar Lietuvu un Igauniju• Pēdējā laikā ir strauji krities alkohola un tabakas izstrādājumu legālais patēriņš

un pieaugusi nelegālā tirgus daļa

tāpēc

• Šobrīd nav ieteicamas akcīzes nodokļa likmju izmaiņas• Iespējamās izmaiņas varētu tikt izskatītas kontekstā ar ES iniciatīvām

10

Vieglo automobiļu un motociklu reģistrācijas nodoklis

• Nodokļa slogs Latvijā nav augsts un tā fiskālā ietekme ir nenozīmīga

tomēr

• Lietuvā un Igaunijā šāda veida nodoklis nepastāv• Ekonomiskās krīzes ietekmē ievērojami sarucis jaunu automašīnu tirgus

tāpēc

• Vispārēja nodokļa sloga paaugstināšana nebūtu ieteicama• Varētu tikt izskatīta iespēja paaugstināt nodokļa slogu ekskluzīvām un dārgām

automašīnām, kā arī ieviest nodokli ekskluzīviem peldlīdzekļiem

11

Valsts nodevas

• Valsts nodevu skaits no 48 2000.gadā ir pieaudzis līdz 96 2010.gadā

• Nodevu sistēma ir sarežģīta un grūti kontrolējama• Vairākas nodevas atbilst nodokļu pazīmēm un nav saistītas ar

sniegto pakalpojumu izmaksām

12

Risinājumi

Vispārējie nodokļu politikas attīstības virzieni

No 2011. līdz 2013. gadam:• nodrošināt papildus budžeta ieņēmumus, samazinot ēnu ekonomikas īpatsvaru

un pārskatot atsevišķu nodokļu struktūru un atvieglojumus;• uzlabot uzņēmējdarbības vidi, vienkāršojot administratīvās prasības un

samazinot to izpildei nepieciešamo laiku

Pēc Māstrihtas kritēriju izpildīšanas un ekonomikas stabilizācijas (2014-2016) būtu lietderīgi izskatīt iespēju sabalansēt kopējo nodokļu slogu, jo īpaši darbaspēka nodokļu slogu.

14

Risinājums (UIN) – pārskatīt pastāvošos atvieglojumus no to efektivitātes viedokļa

Šobrīd Latvijā ir ieviesti 16 UIN atvieglojumi, kuru fiskālā ietekme ir aptuveni 14 milj.latu (summa ir atkarīga no uzņēmumu darbības rezultātiem).

Būtiskākie no tiem:▪ atvieglojums par iepriekšējos taksācijas periodos nesadalīto peļņu (ietekme ~ 4,1 milj.latu);▪ atvieglojums par veiktajiem ziedojumiem sabiedriskā labuma organizācijām un budžeta iestādēm (ietekme ~ 4 milj.latu);▪ atvieglojums jaunu ražošanas tehnoloģisko iekārtu iegādei (ietekme ~ 2,5 milj.latu);

▪ zaudējumu pārnešanas kārtības maiņa (ietekme ~ 1,6 milj.latu).

Pārējo atvieglojumu kopējā ietekme uz 2011.gada budžetu tiek prognozēta aptuveni 2,5 milj.latu apmērā

15

Risinājumi (IIN)

• Pakāpeniski paaugstināt ar nodokli neapliekamo minimumu• Izvērtēt pastāvošos atvieglojumus• Pēc 2014.gada izskatīt iespēju samazināt nodokļa likmi

Kā alternatīvs risinājums tiek vērtēta iespēja ieviest progresīvo IIN sistēmu.

16

Risinājumi (IIN) – neapliekamā minimuma paaugstināšana

• IIN neapliekamā minimuma paaugstināšanas fiskālā ietekme:– 45 lati ~ 22 milj.– 55 lati ~ 44 milj.– 65 lati ~ 66 milj.– 75 lati ~ 88 milj.

17

18

Risinājumi (IIN atvieglojumi)

Šobrīd ir ieviesti 32 IIN atvieglojumi, kuru fiskālā ietekme ir aptuveni 390 milj.latu

Būtiskākie no tiem:• pensionāra neapliekamais minimums 1980 lati gadā (ietekme ~229,4 milj.latu)• neapliekamais minimums 420 lati gadā (ietekme ~ 75,5 milj.latu)• atvieglojums par apgādībā esošu personu 756 lati gadā (ietekme ~ 63,9 milj.latu)• atvieglojums invalīdiem vai politiski represētām personām 1296 vai 1008 lati

gadā (ietekme − 9,3 milj.latu)• attaisnotie izdevumi par izglītību un medicīnu līdz 150 latiem gadā un pilnā

apmērā (ietekme − 7,1 milj.latu);• privātajos pensiju fondos izdarītās iemaksas, nepārsniedzot 10% no maksātāja

gada apliekamā ienākuma apmēra (ietekme − 2,5 milj.latu)• ienākumi no lauksaimnieciskās ražošanas un lauku tūrisma pakalpojumiem līdz

2000 latiem gadā (ietekme − 2,3 milj.latu)

Nekustamā īpašuma nodoklis(risinājuma varianti)

SVF ieteikumi dzīvojamo māju aplikšanai ar nodokli 1.variants nodokļa likme 1,5% atvieglojums* 71 Ls 2.variantsnodokļa likme 1% (kopā ar zemi, uz kuras atrodas dzīvojamā māja), atvieglojumu nav3.variantsprogresīva nodokļa likme no 0,5 līdz 2,0% atkarībā no kadastrālās vērtības,atvieglojumu nav*nekustamā īpašuma īpašnieka deklarētajai dzīvesvietai (atvieglojums neattiektos uz dzīvokļiem un

dzīvojamām mājām, kas ir izīrētas citām personām)

19

Nekustamā īpašuma nodoklis(risinājuma varianti)

Kadastrālās vērtības diapazoni progresīvās nodokļa likmes piemērošanai:līdz 10 000 latu – 0,5%no 10 001 līdz 20 000 latu – 1,0%no 20 001 līdz 40 000 latu – 1,5%virs 40 000 latiem – 2,0%

Saskaņā ar SVF tehniskās palīdzības misijas aprēķiniem* fiskālā ietekme visiem 3 variantiem – 60,0 milj. latu.

* SVF uzskata, ka ir jāatceļ likumā noteiktais nodokļa pieauguma ierobežojums 25%, aprēķinos tas ir ņemts vērā

20

Nekustamā īpašuma nodoklis(risinājuma varianti)

SVF piedāvātās izmaiņas aizsardzības mehānismā iedzīvotājiem ar zemiem ienākumiem Noteiktām sociālām grupām iespēja uzkrāt aprēķināto nodokli līdz

nekustamā īpašuma:a) pārdošanai;b) mantošanai;c) finansiālās situācijas uzlabošanās brīdim.

Atcelt pašreizējo nodokļa atvieglojumu trūcīgām un maznodrošinātām personām

21

Nekustamā īpašuma nodoklis(risinājuma varianti)

Piedāvāto risinājumu ietekme uz nodokļa sloga pieaugumu pret 2010.gadu (latos)

22

Mājas vai dzīvokļa kadastrālā vērtība

2010.gadsprogresīvā likme

0,1 - 0,3%

2011.gads1,5% likme aratvieglojumu

71 lats

2011.gads1% likme bez atvieglojuma

2011.gadsprogresīvā likme

0,5 - 2%

5 000 5 4 50,0 25

8 000 8 49 80,0 40

17 000 17 184 170,0 120

35 000 35 454 350,0 375

56 000 72 769 560,0 770

80 000 125 1129 800,0 1250

Risinājumi (PVN)

• Atcelt PVN samazinātās likmes– kopējā fiskālā ietekme – 95 milj. latu gadā– vidējā ietekme uz vienu iedzīvotāju – 36,42 lati gadā

Kompensējošie pasākumi:• palielināt ar IIN neapliekamo minimumu par 140 latiem gadā (~12 lati mēnesī)• pasākumi pensionāru materiālā stāvokļa aizsardzībai • papildus līdzekļi pašvaldībām sociālās palīdzības sniegšanai

23

PVN samazinātās likmes atcelšana

Plānotā fiskālā ietekme ar samazināto likmju atcelšanu ir 95 milj. latu

2424

PVN samazinātās likmes

25

MĀJSAIMNIECĪBAS PATĒRIŅA IZDEVUMU SASTĀVS, VIDĒJI UZ VIENU MĀJSAIMNIECĪBAS LOCEKLI GADĀ

 

2008

Ls %

Pavisam 2 784.72 100.00

Preces un pakalpojumi, kuriem piemēro PVN samazināto likmi 10% apmērā

Medikamentu piegādēm 79.14 2.8

Medicīnisko ierīču un medicīnas preču piegādēm 5.57 0.2

Zīdaiņu specializētie produktu piegādēm 5.38 0.2

Laikraksti un grāmatas 29.6 1.1

Sabiedriskā transporta pakalpojumi 52.85 1.9

Elektroenerģija, gāze un cits kurināmais 191.66 6.9

Preces un pakalpojumi kopā, kuriem piemēro PVN samazināto likmi364.20 13.1

25

PVN samazinātās likmes paaugstināšanas ietekme uz mājsaimniecībām

26

PVN IETEKME UZ MĀJSAIMNIECĪBAS PATĒRIŅA IZDEVUMU SASTĀVU, KURIEM PIEMĒRO PVN SAMAZINĀTĀS LIKMES, VIDĒJI UZ VIENU MĀJSAIMNIECĪBAS LOCEKLI GADĀ

 

2008.g. (Ls)

Produkta cena bez PVN (Ls)

PVN likmes ietekme(Ls)

10% 21% Paaugstinājums

Medikamentu piegādēm 79.14 71.95 7.19 15.11 7.91

Medicīnisko ierīču un medicīnas preču piegādēm 5.57 5.06 0.51 1.06 0.56

Elektroenerģija, gāze un cits kurināmais 191.66 174.24 17.42 36.59 19.17

Medicīniskie produkti, medicīniskās ierīces un aparatūra84.71 77.01 7.70 16.17 8.47

Transporta pakalpojumi 52.85 48.05 4.80 10.09 5.29

Laikraksti un grāmatas 29.6 26.91 2.69 5.65 2.96

Zīdaiņu produktiem 5.38 4.89 0.49 1.03 0.54

KOPĀ (gadā) 364.20 331.09 33.11 69.53 36.42

Vidēji 1 mēnnesī 30.35 27.59 2.76 5.79 3.04

26

Risinājumi (valsts nodevas)

• Izstrādāt vienotu nodevu nomaksas kontroles kārtību, kas nodrošina visu aprēķināto nodevu iekasēšanu

• Uzlikt par pienākumu nodevu administrējošām iestādēm iesniegt ikgadējus pārskatus, kurā ietverta šāda informācija:– Iemaksātās nodevas, atsevišķi izdalot piemērotos atvieglojumus– Sniegtā pakalpojuma (nodrošinājuma) izmaksas, t.sk. nodevas

administrēšanas izmaksas– Prognozētie nodevu ieņēmumi nākošajam periodam

27

Risinājumi (valsts nodevas) - Finanšu ministrijas loma

• Nodevu likuma izstrādāšana – esošo nodevu objektu pārskatīšana, nodevu maksāšanas un uzraudzības kārtības noteikšana

• Katru gadu, vadoties no administrējošo iestāžu iesniegtajiem pārskatiem, izvērtēt nodevas un sniegt priekšlikumus:

– Par nodevas apmēra samazināšanu vai palielināšanu, lai tas atbilstu sniegtā pakalpojuma (nodrošinājuma) izmaksām, t.sk. nodevas administrēšanas izmaksām.

– Par nelietderīgu nodevu atcelšanu.• Izvērtēt jaunu nodevu ieviešanu, izskatot ierosinātās nodevas pamatojumu, kā arī

administrēšanas izdevumus (gan no administrējošās iestādes, gan nodevas maksātāja puses)

28

29

Risinājumi, lai paaugstinātu nodokļu slogu ekskluzīviem transporta līdzekļiem

SVF nodomu vēstule un EK memorands paredz nodokļu pārskatīšanu automobiļiem (tehniskie priekšlikumi līdz 10.2010)

Automobiļiem šobrīd piemēro: Reģistrācijas nodokli – Likums par vieglo automobiļu un motociklu nodokli, kas jau

2009.gada nogalē tika pārskatīts un attiecīgi precizēts Ikgadējo nodevu – Likums par transportlīdzekļu ikgadējo nodevu

Iespējamais risinājums attiecībā uz automobiļiem

• Ikgadējā nodeva vieglajiem automobiļiem tiek noteikta, ņemot vēra automobiļa pilno masu, dzinēja tilpumu un jaudu

• Nodevu piemēro tiem vieglajiem automobiļiem, kuri ir reģistrēti pēc 2005.gada 1.janvāra un par kuriem ir pieejama informācija par dzinēja tilpumu un jaudu

• Aprēķina formula: Nikg=0,4*Nm+0,3*Nv+0,3*Np

Nikg - transportlīdzekļa ikgadējā nodeva,

Nm - nodeva pēc pilnās masas,

Nv - nodeva pēc dzinēja tilpuma,

Np - nodeva pēc dzinēja jaudas• Vieglajiem automobiļiem, par kuriem nav pieejami dati par dzinēja tilpumu un jaudu

vai kuri pirmo reizi ir reģistrēti līdz 2004.gada 31.decembrim, nodevu piemēro pēc automobiļa pilnās masas

30

Iespējamais risinājums attiecībā uz motocikliem

Motocikliem ikgadējo transportlīdzekļu nodevu piemērot pēc dzinēja tilpuma

• Līdz 500 cm3 – 6 lati• 501-1000 cm3 – 12 lati• 1001-1500 cm3 – 24 lati• virs 1500 cm3 – 48 lati

• Motocikliem, par kuriem nav pieejami dati par dzinēja tilpumu vai kuri pirmo reizi ir reģistrēti līdz 2004.gada 31.decembrim, nodevu piemēro pēc pašreizējās likmes – 24 lati gadā.

31

Citi ar pamatnostādnēm saistīti pasākumi

• Pasākumu plāns ēnu ekonomikas apkarošanai un godīgas konkurences veicināšanai – iesniegšanas termiņš MK 01.06.2010.

• Uzņēmējdarbības vides uzlabošana un administratīvā sloga mazināšana

32

33

Nodokļu politikas izmaiņu 4 scenāriji(1.un 2.scenārijs)

1. Saglabāta esošā nodokļu sistēma

2. Tiek izpildītas saistības pret SVF/EK:– NĪN– transportlīdzekļu nodeva

. 

33

Nodokļu politikas izmaiņu 4 scenāriji (3.scenārijs)

3. Scenārijs ar mērenu fiskālo ieguvumu:– Papildus iepriekšējam scenārijam:

• PVN samazināto likmju atcelšana • IIN un UIN atvieglojumu pārskatīšana• IIN neapliekamā minimuma paaugstināšana

 Kā alternatīvs risinājums tiek vērtēta iespēja ieviest progresīvo IIN sistēmu.

3434

Nodokļu politikas izmaiņu 4 scenāriji (4.scenārijs):

4. Scenārijs ar lielāku fiskālo ieguvumu salīdzinot ar 3.scenāriju:– Papildus iepriekšējam scenārijam:

• PVN standartlikmes paaugstināšana• Augstākas likmes NĪN• Augstākas nodevas likmes luksus un vidējas klases transportlīdzekļiem

3535

Tālākā rīcība

• Izskatīšana pamatnostādņu darba grupā 23.04.• Izsludināšana VSS 06.05.• Iesniegšana MK 01.06.2010.

36

Paldies par uzmanību!Paldies par uzmanību!

37