LATVIJAS NODOKĻU SISTĒMAS IZAICINĀJUMI

Uldis Rutkaste

Monetārās politikas pārvaldes vadītājs

NODOKĻU IETEKME UZ TAUTSAIMNIECĪBU

Arnold (2009), OECD (2010):

Analīze liecina, ka uzņēmumu ienākuma nodoklis tautsaimniecības izaugsmei ir

viskaitīgākais, kam seko iedzīvotāju ienākuma nodoklis un patēriņa nodokļi, kamēr

nekustamā īpašuma nodokļi ekonomikai ir mazāk kaitīgi.

Widmalm (2001):

Jo lielāks ir ienākuma nodokļa īpatsvars, jo zemāka ir ekonomikas izaugsme. Pastāv

negatīva sakarība starp iedzīvotāju ienākuma nodokļa progresivitāti un ekonomisko

izaugsmi.

2

Arnold, Jens., Do Tax Structures Affect Aggregate Economic Growth? Empirical Evidence From A Panel Of OECD Countries, OECD Economics Department Working Paper no. 643 (2008)OECD., Tax Policy Reform And Economic Growth, OECD Tax Policy Studies No. 20 (2010) Widmalm, Frida., Tax Structure And Growth: Are Some Taxes Better Than Others?, Public Choice, June 2001, Volume 107, Issue 3, pp 199-219

KĀ MĒRĪT NODOKĻU SLOGU?

1. Aprēķinot netiešo nodokļu likmi (implicit tax rate)

Taču to ietekmē ēnu ekonomika – iekasējot relatīvi nelielu nodokļu apjomu,

tas nenozīmē, ka nodokļu maksātāja slogs ir zems (compliance gap);

Papildus ēnu ekonomikai, iekasēšanas apjomu ietekmē arī nodokļu sistēmā

iestrādāto atlaižu un pazemināto likmju apjoms (policy gap);

2. Aprēķinot nodokļu plaisu (tax wedge), cik nodokļos jāsamaksā tipiskam

uzņēmumam vai darbiniekam, var iegūt reālu ainu par nodokļu slogu

ekonomiskās aktivitātes veicējiem.

3

IEKASĒTO NODOKĻU APJOMS LATVIJĀ IR STARPZEMĀKAJIEM EIROPAS SAVIENĪBĀ

Avots: Eurostat

-5

5

15

25

35

45

55

Iekasētais nodokļu apjoms, % no IKP

2008 2015

4

TOMĒR EIROPAS SAVIENĪBA IR IZTEIKTI AUGSTU NODOKĻU REĢIONS;

VAI LABĀKĀ MĒRAUKLA LATVIJAI?

Avots: OECD, Eurostat

15

20

25

30

35

40

45

Eiro zona EiropasSavienība

OECD OECD -ārpus ES

Latvija Kanāda Japāna Austrālija Šveice ASV Koreja Čīle

Iekasētais nodokļu apjoms, % no IKP

2008 2014 2015

5

Darbaspēka nodokļi

DARBASPĒKA NODOKĻOS IEKASĒTAIS APJOMS LATVIJĀIR ŠĶIETAMI ZEMS…

Avots: Eurostat

0

5

10

15

20

25

30

Iekasētais nodokļu apjoms (2015), % no IKP

Sociālās apdrošināšanas iemaksas Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

7

… TOMĒR NODOKĻU SLOGS DARBA ŅĒMĒJAM IR AUGSTS

Avots: Eurostat, OECD

0

10

20

30

40

50

60

Beļ

ģija

Au

stri

ja

Vāc

ija

Un

gāri

ja

Fran

cija

Itāl

ija

Som

ija

Čeh

ija

Zvie

dri

ja

Latv

ija

Slo

vēn

ija

Po

rtu

gāle

Slo

vāki

ja

Liet

uva

Eiro

pas

Sav

ien

ība

Spān

ija

Gri

eķija

Ru

mān

ija

Igau

nija

Turc

ija

Luks

emb

ruga

No

rvēģ

ija

Dān

ija

Nīd

erla

nd

e

OEC

D

Po

lija

Isla

nd

e

Bu

lgār

ija

Jap

āna

ASV

Kan

āda

Lieb

ritā

nija

Au

strā

lija

Īrija

Mal

ta

Švei

ce

Ko

reja

Izra

ēla

Mek

sika

Jau

nzē

lan

de

Čīle

Nodokļu plaisa: vienai personai, kas saņem vidējo algu, %

2008 2015

8

PĒC SOLIDARITĀTES NODOKĻA IEVIEŠANAS LATVIJA PIEVIENOJUSIES VISAUGSTĀKO IEDZĪVOTĀJU IENĀKUMA NODOKĻU VALSTU GRUPAI

0

10

20

30

40

50

60

70

80

Zvie

dri

ja

Latv

ija

Po

rtu

gāle

Dān

ija

Beļ

ģija

Nīd

erla

nd

e

Au

stri

ja

Vāc

ija

Som

ija

Īrija

Fran

cija

Slo

vēn

ija

Itāl

ija

Gri

eķija

Ho

rvāt

ija

Spān

ija

Liel

bri

tān

ija

Luks

emb

urg

a

Slo

vāki

ja

Mal

ta

Kip

ra

Po

lija

Čeh

ija

Igau

nija

Ru

mān

ija

Un

gāri

ja

Liet

uva

%

Nodokļi uz iedzīvotāju ienākumiem ES valstīs (maksimālās likmes, 2016)

9

Avots: Eiropas Komisija, LB ekspertu novērtējums

ARĪ IIN MINIMĀLO LIKMJU ZIŅĀ LATVIJA KRIETNI APSTEIDZ KAIMIŅVALSTIS

0

5

10

15

20

25

30

35

40

Nīd

erla

nd

e

Zvie

dri

ja

Dān

ija

Itāl

ija

Au

stri

ja

Beļ

ģija

Som

ija

Latv

ija

Gri

eķija

Fran

cija

Īrija

Igau

nija

Liel

bri

tān

ija

Kip

ra

Spān

ija

Slo

vāki

ja

Po

lija

Slo

vēn

ija

Ru

mān

ija

Po

rtu

gāle

Un

gāri

ja

Liet

uva

Mal

ta

Čeh

ija

Vāc

ija

Ho

rvāt

ija

Bu

lgār

ija

%

Nodokļi uz iedzīvotāju ienākumiem ES valstīs (minimālās likmes, 2016)

10

Avots: Eiropas Komisija

Patēriņa nodokļi

PVN IEKASĒŠANA LATVIJĀ VIRS ES VIDĒJĀ

Avots: Eurostat

0

2

4

6

8

10

12

14

PVN iekasēšana ES un Latvijā 2015. gadā, % no IKP

12

PVN LIKMES ES VALSTĪS: LATVIJĀ GAN SAMĒRĀ AUGSTA LIKME, GAN PLAŠA APLIEKAMĀ BĀZE

Valsts

Standarta

likme

Samazinātā

likme

Likme

zem 5%

Ungārija 27 5/18

Dānija 25

Zviedrija 25 6/12

Horvātija 25 5/13

Somija 24 10/14

Polija 23 5/8

Īrija 23 9/13.5 4.8

Grieķija 23 6/13

Portugāle 23 6/13

Itālija 22 10 4

Slovēnija 22 9.5

Latvija 21 12

Čehija 21 10/15

Beļģija 21 6/12

13

Valsts

Standarta

likme

Samazinātā

likme

Likme

zem 5%

Spānija 21 10 4

Lietuva 21 5/9

Nīderlande 21 6

Austrija 20 10

Slovākija 20 10

Bulgārija 20 9

Francija 20 5.5/10 2.1

Igaunija 20 9

Rumānija 20 5/9

Lielbritānija 20 5

Kipra 19 5/9

Vācija 19 7

Malta 18 5/7

Luksemburga 17 8/14 3Avots: Eiropas Komisija

Avots: Eurostat

TOMĒR LATVIJĀ POTENCIĀLS PALIELINĀT PVN IEŅĒMUMUS, UZLABOJOT NODOKĻA IEKASĒŠANU

14

PVN plaisa, % no kopējām PVN saistībām

Kapitāla nodokļi

IEKASĒTAIS UZŅĒMUMU IENĀKUMU NODOKĻA APJOMSSTARP ZEMĀKAJIEM ES

Avots: Eurostat

0

1

2

3

4

5

6

7

UIN iekasēšana ES un Latvijā (2015), % no IKP

16

UIN VIDĒJĀS LIKMES ZEMAS, BET LĪDZĪGAS KĀ CITUR AUSTRUMEIROPĀ

Avots: ZEW pētījums Eiropas Komisijai

0

5

10

15

20

25

30

35

40

UIN vidējās likmes ES valstīs (2015)

%

17

RELATĪVI MAZĀK TIEK IEKASĒTS ĪPAŠUMA NODOKĻOS

0.0

0.5

1.0

1.5

2.0

2.5

3.0

3.5

4.0

4.5

5.0

Īpašuma nodokļi, 2014, % no IKP

NĪN

Citi īpašuma nodokļi

18

Avots: Eiropas Komisija

Nodokļu sistēmas stabilitāte un

caurskatāmība

LATVIJAS NODOKĻU SISTĒMAS SAREŽĢĪTĪBAS RADĪTAIS ADMINISTRATĪVAIS SLOGS IR LIELS

20

0

50

100

150

200

250

300

350

400

450

500

Avots: Doing Business

Stundu skaits, kas uzņēmumam nepieciešams lai nokārtotu visu nodokļu nomaksu, 2015

REGULĀRAS IZMAIŅAS NODOKĻU LIKUMDOŠANĀ APGRŪTINA UZŅĒMĒJDARBĪBAS PLĀNOŠANU

Avots: Valsts budžeta plāns 2012-2017

0

1

2

3

4

5

6

IIN Akcīzes nodoklis PVN SAI Citi

2012 2013 2014 2015 2016 2017

Būtiskāko izmaiņu skaits ar nodokļiem saistītajos normatīvajos aktos

21

AUGSTĀ NEAPMIERINĀTĪBA AR NODOKĻU POLITIKULATVIJĀ IR LIKUMSAKARĪGA …

Apmierinātība ar valdības nodokļu politiku, % no visiem respondentiem

0

10

20

30

40

50

60

70

Neapmierināti Ne apmierināti, ne neapmierināti Apmierināti

Latvija Igaunija Lietuva

22

Avots: Ēnu ekonomikas indekss Baltijas valstīs 2009 – 2015, Tālis J. Putniņš & Arnis Sauka

… REZULTĒJOTIES AUGSTĀ ĒNU EKONOMIKĀ

0

5

10

15

20

25

30

35

40

2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

Latvija Igaunija Lietuva

Avots: CSP un Ēnu ekonomikas indekss Baltijas valstīs 2009 – 2015, Tālis J. Putniņš & Arnis Sauka

http://www.stat.ee/18530/?highlight=Varimajanduse

23

SSE Riga ēnu ekonomikas indekss, % no IKP

Nodokļu slogs Latvijā ir augsts

Nodokļu paaugstināšana bremzēs ekonomiku, pasliktinās konkurētspēju

Darbaspēka nodokļu slogs ir nesamērīgi augsts un būtu mazināms

Jāturpina darbs pie ēnu ekonomikas apkarošanas; izdevumu pusē efektīvāk

jāizmanto esošie budžeta resursi

Jāuzlabo nodokļu sistēmas pārskatāmība un stabilitāte, nemainot nodokļu likmes

vismaz viena vēlēšanu cikla ietvaros

Nodokļu sistēma jāvienkāršo – plašas un skaidras nodokļu bāzes, salīdzināmas likmes

līdzīgiem ar nodokļiem apliekamajiem objektiem

SECINĀJUMI

24