CHNH PH

NHNG NI DUNG C BN LUT SA I B SUNG CC LUT V THU 2014(p dng t 01/01/2015)

I. B CC LUT SA I B SUNG CC LUT V THU 2014Lut gm 6 iu, c th nh sau:

iu 1: Sa i, b sung mt s iu ca Lut thu TNDN.

iu 2: Sa i, b sung mt s iu ca Lut thu TNCN.

iu 3: Sa i, b sung mt s iu ca Lut thu GTGT.

iu 4: Sa i, b sung mt s iu ca Lut thu ti nguyn.

iu 5: Sa i, b sung mt s iu ca Lut Qun l thu.

iu 6: Hiu lc thi hnhII. V NI DUNG SA I, B SUNG

1. V sa i, b sung Lut thu thu nhp doanh nghip (TNDN)

a. B sung quy nh u i thu TNDN i vi doanh nghip u t vo lnh vc nng nghip, nng thn Lut trc y cha c quy nh u i thu i vi doanh nghip nng nghip, lm nghip, thy sn thc hin ti a bn khng thuc danh mc a bn c iu kin kinh t x hi kh khn, c bit kh khn. B sung chnh sch u i thu TNDN i vi doanh nghip hot ng trong lnh vc nng nghip: p dng thu sut 15% i vi thu nhp ca doanh nghip trng trt, chn nui, ch bin trong lnh vc nng nghip v thy sn khng thuc a bn c iu kin kinh t - x hi kh khn hoc a bn c iu kin kinh t - x hi c bit kh khn.

b. B sung quy nh u i thu TNDN i vi cng nghip h tr (CNHT) Thu nhp ca doanh nghip t thc hin d n u t mi sn xut sn phm thuc Danh mc sn phm CNHT u tin pht trin c p dng thu sut 10% trong 15 nm, min thu trong 04 nm v c gim 50% s thu phi np trong 9 nm tip theo; trng hp u t m rng sn xut sn phm thuc Danh mc sn phm CNHT u tin pht trin quy nh ti khon ny nu p ng mt trong ba tiu ch v u t m rng quy nh ti Lut thu TNDN s 32/2013/QH13 th c hng u i thu (c thu sut v thi gian min, gim) theo d n ang hot ng cho thi gian cn li (nu c).

c. B quy nh khng ch i vi chi qung co, khuyn mi Khon 5 iu 1 Lut s 32/2013/QH13 quy nh khng tnh vo chi ph c tr i vi: Phn chi qung co, tip th, khuyn mi, hoa hng mi gii, tip tn, khnh tit, hi ngh, h tr tip th, h tr chi ph lin quan trc tip n hot ng sn xut, kinh doanh vt qu 15% tng s chi c tr. Nh vy, doanh nghip thc hin chi qung co, khuyn mi nu c ha n, chng t theo quy nh th c tnh tr khi xc nh thu nhp chu thu TNDN.

d. d) B sung quy nh i vi phn thu nhp t cc d n u t ca doanh nghip Vit Nam u t ra nc ngoi chuyn v Vit Nam

Hin nay Vit Nam k Hip nh trnh nh thu hai ln vi 69 nc, vng lnh th trn th gii. Cc Hip nh k c quy nh trng hp mt doanh nghip ca Vit Nam khi nhn c cc khon thu nhp t u t Nc k kt th s thu np ti Nc k kt ph hp vi cc quy nh ca Hip nh c tr khi xc nh s thu m doanh nghip phi np ti Vit Nam. Lut thu TNDN, cc vn bn hng dn ca Chnh ph cng c quy nh doanh nghip np thu thu nhp i vi thu nhp pht sinh nc ngoi th khi xc nh s thu phi np ti Vit Nam c tr s thu thu nhp np nc ngoi; trng hp Hip nh trnh nh thu trng m Vit Nam k vi nc c quy nh khc th thc hin theo Hip nh; trng hp s thu TNDN np nc ngoi thp hn s thu TNDN phi np tnh theo Lut thu TNDN Vit Nam th doanh nghip phi np ngn sch b sung phn chnh lch. Sa i: i vi cc nc k Hip nh trnh nh thu hai ln th thc hin theo quy nh ca Hip nh; i vi cc nc cha k Hip nh trnh nh thu hai ln th trng hp thu thu nhp doanh nghip cc nc m doanh nghip u t chuyn v c mc thu sut thu thu nhp doanh nghip thp hn th thu phn chnh lch so vi s thu thu nhp doanh nghip tnh theo Lut thu thu nhp doanh nghip ca Vit Nam; i vi cc nc c thu sut bng hoc cao hn th khng thu thu thu nhp doanh nghip.e. e) B sung quy nh nguyn tc p dng u i thu TNDN

Doanh nghip c d n u t c hng u i thu TNDN theo quy nh ca php lut thu TNDN ti thi im cp php hoc cp giy chng nhn u t. Trng hp php lut thu TNDN c thay i m doanh nghip p ng iu kin u i thu theo quy nh ca php lut mi c sa i, b sung th doanh nghip c quyn la chn hng u i v thu sut v v thi gian min thu, gim thu theo quy nh ca php lut ti thi im cp php hoc theo quy nh ca php lut mi c sa i, b sung cho thi gian cn li k t khi php lut thu TNDN sa i, b sung c hiu lc thi hnh.2. V sa i, b sung Lut thu thu nhp c nhn (TNCN)

a. B sung quy nh min thu TNCN i vi c nhn Vit Nam l thuyn vin lm thu cho cc hng tu nc ngoi v tu Vit Nam vn ti quc t b. Sa i, b sung quy nh thu TNCN i vi hot ng chuyn nhng bt ng sn v chuyn nhng chng khon

Theo Lut thu TNCN trc y th:

i vi chuyn nhng bt ng sn: Lut quy nh 2 phng php thu thu theo thu sut 25% trn thu nhp (gi bn tr gi vn v cc chi ph lin quan) v np thu 2% trn gi bn nu khng xc nh c gi vn, cc chi ph lin quan v c chng t chng minh.

i vi chuyn nhng chng khon th: Lut quy nh 2 phng php thu thu theo thu sut 20% trn thu nhp nm (gi bn - gi mua v cc chi ph lin quan), nu khng xc nh c gi vn, cc chi ph lin quan v c chng t chng minh th np thu 0,1% trn gi bn tng ln. Trng hp c nhn p dng k tnh thu theo nm th mi ln chuyn nhng c nhn tm np thu TNCN 0,1% trn gi bn chng khon tng ln, cui nm quyt ton c tr s thu tm np trong nm. Sa i, b sung quy nh ti iu 13, 14 Lut thu TNCN theo hng c nhn chuyn nhng bt ng sn np thu 2% trn gi bn tng ln chuyn nhng v c nhn chuyn nhng chng khon np thu 0,1% trn gi bn chng khon tng ln chuyn nhng.

c. V thu TNCN i vi thu nhp t trng thng trong casino Theo quy nh ca Lut thu TNCN trc y (im c khon 6 iu 3 v im c, khon 2 iu 23) th thu nhp t trng thng hoc hnh thc c cc, casino l thu nhp chu thu TNCN vi thu sut 10% trn phn thu nhp trng thng vt trn 10 triu ng. Trong thc t khng th xc nh c mc thu nhp t trng thng ca ngi chi. Ngoi ra, do hnh thc kinh doanh casino thuc loi hnh kinh doanh c iu kin c bit nn mc iu tit v thu TNDN, thu TTB l cao hn so vi cc ngnh kinh doanh khc (thu GTGT 10%, thu TTB 30%, thu TNDN 22%). B quy nh thu thu TNCN i vi c nhn trng thng trong casino, ng thi iu chnh tng mc thu sut thu TTB i vi kinh doanh casino tng t 30% hin nay ln mc 35%.d. V thu TNCN i vi h, c nhn kinh doanh Theo quy nh hin hnh th h, c nhn kinh doanh ngoi vic phi chu thu gin thu (GTGT) cn phi chu thu TNCN. Thu TNCN i vi h, c nhn kinh doanh ang p dng quy trnh tnh thu phc tp nh: trng hp c nhn kinh doanh cha thc hin c ch k ton, khng xc nh c thu nhp chu thu th c quan thu n nh thu nhp, sau li xc nh thu nhp tnh thu trn c s tnh gim tr gia cnh p dng biu thu lu tin, cui nm phi quyt ton thu (Chnh ph cng ban hnh mt s quy nh b phi quyt ton thu i vi trng hp c nhn hot ng i l bo him, i l x s, bn hng a cp). Sa i: c nhn kinh doanh np thu thu nhp c nhn theo t l trn doanh thu i vi tng lnh vc, ngnh ngh sn xut, kinh doanh. 3. V sa i, b sung Lut thu gi tr gia tng (GTGT)

i vi sn xut phn bn v thc n chn nui cng nghip: theo Lut thu GTGT hin hnh th: thc n t nhin l loi t sn phm trng trt, chn nui, thu sn nui trng, nh bt cha qua ch bin ca t chc, c nhn t sn xut, nh bt bn ra v khu nhp khu khng chu thu GTGT (khon 1, iu 5 Lut thu GTGT); thc n chn nui cng nghip, phn bn p dng thu sut 5% (khon 2, iu 8 Lut thu GTGT) v khi c s sn xut kinh doanh thc n chn nui, sn xut phn bn c k khai, khu tr hoc hon thu GTGT u vo ca my mc, thit b, in, nc,... s dng cho sn xut hng ha chu thu.

Sa i: chuyn mt hng phn bn, thc n chn nui cng nghip t i tng chu thu GTGT vi mc thu sut 5% hin nay sang i tng khng chu thu GTGT. 4. V sa i, b sung Lut thu ti nguyn

Khon 5 iu 9 Lut thu Ti nguyn s 45/2009/QH12 (c hiu lc t ngy 01/7/2010) quy nh: Min thu ti nguyn i vi nc thin nhin dng cho nng nghip, lm nghip, ng nghip, dim nghip. Trong quan h thng mi vi nc ngoi c tranh chp v mt php l.

Sa i, b sung quy nh ti khon 7 iu 2, khon 5 iu 9 Lut thu ti nguyn t min thu ti nguyn i vi nc thin nhin dng cho nng, lm, ng, dim nghip bng quy nh khng thu thu ti nguyn i vi nc thin nhin dng cho nng, lm, ng, dim nghip.

5. V sa i, b sung Lut Qun l thu

a. B Bng k ha n hng ha mua vo, bn ra trong H s khai thu:

Theo Lut Qun l thu (Khon 1 iu 31 Lut s 78/2006/QH11 v khon 8 iu 1 Lut s 21/2013/QH13) th h s khai thu i vi loi phi k khai theo thng, qu phi c: Bng k ho n hng ho, dch v bn ra hoc mua vo.

Doanh nghip ch phi hch ton y , kp thi ti doanh nghip theo quy nh ca Lut k ton c quan thu thc hin cng tc kim tra sau. b. B sung quy nh quy i t gi tnh thu v np ngn sch

Lut thu xut khu, thu nhp khu, Lut thu GTGT, Lut thu TTB, Lut thu TNDN, thu TNCN u quy nh doanh thu tnh thu, chi ph tnh thu, gi tnh thu, thu nhp chu thu, ng tin np thu c xc nh bng ng Vit Nam. Trng hp bng ngoi t th phi quy i ra ng Vit Nam theo t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im pht sinh. Sa i: ngi np thu xc nh doanh thu, chi ph, gi tnh thu v cc khon thu np ngn sch nh nc bng ng Vit Nam (tr trng hp np thu bng ngoi t theo quy nh ca Chnh ph); trng hp pht sinh doanh thu, chi ph, gi tnh thu bng ngoi t hoc ngi np thu c ngha v phi np bng ngoi t nhng c c quan c thm quyn cho php np thu bng ng Vit Nam th phi quy i ngoi t ra ng Vit Nam theo t gi giao dch thc t ti thi im pht sinh.

c. V mc tnh tin chm np thu

Theo quy nh trc y, khi ngi np thu chm np thu th b pht chm np tin thu mc 0,05%/ngy i vi s tin thu chm np nu chm khng qu 90 ngy, chm trn 90 ngy th mc pht l 0,07%/ngy. Nay sa i: s dng thut ng l: tin chm np, tc b ch pht, ng thi thng nht mt mc np l 0,05% cho sut thi gian chm np.III. CC VN BN HNG DN THI HNH 1. Ngh nh 12/2015/N-CP ngy 12/02/2015 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh Lut sa i, b sung mt s iu ca cc Lut v Thu v sa i, b sung mt s iu ca cc Ngh nh v thu.2. Thng t 26/2015/TT-BTC ca B Ti chnh hng dn v thu gi tr gia tng v qun l thu ti Ngh nh 12/2015/N-CP v sa i, b sung mt s iu ca Thng t 39/2014/TT-BTC ngy 31/03/2014 ca B Ti chnh v ha n bn hng ha, cung ng dch v

Trn Minh Tm

Thng 4-2015

B sung khon 3a vo sau khon 3 iu 13 Lut hin hnh

Hin d tho Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut thu tiu th c bit ngh tng thm 5% (t 30% ln 35%)

Hoa K cho rng vic quy nh min thu ti nguyn i vi nc thin nhin dng cho nng, lm, ng, dim nghip l mt trong nhng hnh thc tr cp ca Chnh ph cho cc t chc, c nhn sn xut hng xut khu y l hnh thc tr cp b cm theo nguyn tc ca T chc thng mi th gii (WTO); pha Hoa K cng cho rng nu Lut php Vit Nam khng thu thu ti nguyn i vi nc thin nhin dng cho nng, lm, ng, dim nghip nh mt s nc khc th s khng b coi l hnh thc tr cp

Thng t 26/2015/TT-BTC c hng dn chi tit iu ny.

PAGE 1