Upload
august1978
View
9
Download
4
Embed Size (px)
Citation preview
MISIUNEA DE TINERE A CONTABILITATII ,INTOCMIREA SI PREZENTAREA CONTURILOR ANUALE
MISIUNEA DE TINERE A CONTABILITATII ,INTOCMIREA SI PREZENTAREA CONTURILOR ANUALE
DESTINATARUL MISIUNII
Intreprinderile mici , caracterizate prin:
-activitate simpla,obisnuita,cu fluxuri relativ limitate
-structura lejera; putine proceduri scrise de separare a functiilor (sau chiar absenta acestora)
-difuzarea externa de informatii financiare limitata
-dar risc de neinregistrare a informatiilor, datorita organizarii interneFINALITATEA MISIUNII
Misiunea ii permite profesionistului contabil sa ateste ca : nu s-au evidentiat elemente care sa puna in discutie sau la indoiala coerenta sau credibilitatea conturilor anuale, sau sa ateste contrariul
Norma 2130ETAPELE MISIUNII
1.Cunoasterea activitatii clientului si contractarea lucrarilor
2.Organizarea si programarea misiunii
3.Organizarea sau aprecierea organizarii contabilitatii clientului
4.Controlul regularitatii si sinceritatii contabilitatii
5.Lucrarile de control ale inchiderii exercitiului financiar
6.Lucrarile de inchidere a exercitiului financiar
7.Eliberarea atestarii
CUNOASTEREA ACTIVITATII CLIENTULUI SI CONTRACTAREA LUCRARILOR
NORMA PROFESIONALA:
- 115- Acceptarea si mentinerea misiunilor
- 122- Contractarea lucrarilor
-2120- Cunoasterea activitatilor clientului
TEHNICI SI PROCEDURI
- vizitarea intreprinderii
- interviuri
- colectarea documentelor
Se realizeaza in timpul mai multor exercitii financiare si este un proces permanentORGANIZAREA SI PROGRAMAREA MISIUNII
NORMA PROFESIONALA:
- 121- Programarea lucrarilor
- 123- Delegarea si supravegherea lucrarilor
- 125- Documentarea lucrarilor
-2129- Documentarea lucrarilor
TEHNICI SI PROCEDURI
- organizarea interna a cabinetului
- planificarea si programarea
Se realizeaza in timpul mai multor exercitii financiare si este un proces permanentORGANIZAREA SAU APRECIEREA ORGANIZARII CONTABILITATII CLIENTULUI
NORMA PROFESIONALA:
-2124- Organizarea contabilitatii clientului
TEHNICI SI PROCEDURI
- interviuri
- asistenta si consultanta
Se realizeaza in timpul mai multor exercitii financiare si este un proces permanentCONTROLUL REGULARITATII SI SINCERITATII CONTABILITATII
NORMA PROFESIONALA:
- 121- Programarea lucrarilor
-2125- Controlul regularitatii si sinceritatii contabilitatii
TEHNICI SI PROCEDURI
- interviuri
- justificarea inregistrarilor contabile
- concordanta inregistrarilor cu documentele justificative
Aceasta etapa este legata de un exercitiu determinatLUCRARILE DE CONTROL ALE INCHIDERII EXERCITIULUI
NORMA PROFESIONALA:
-2125- Controlul regularitatii si sinceritatii contabilitatii
-2126- Inchiderea conturilor
TEHNICI SI PROCEDURI
- justificarea inregistrarilor contabile
- concordanta inregistrarilor cu documentele justificative
- controlul coerentei
Aceasta etapa este legata de un exercitiu determinatLUCRARILE DE INCHIDERE A EXERCITIULUI FINANCIAR
NORMA PROFESIONALA:
- 123- Delegarea si supravegherea lucrarilor
-2127- Analiza critica a conturilor anuale
TEHNICI SI PROCEDURI
- supravegherea lucrarilor
- examinarea analitica
- interviuri
Aceasta etapa este legata de un exercitiu determinatELIBERAREA ATESTARII
NORMA PROFESIONALA:
- 130- Norma de raport
-2130- Norma de raport
Aceasta etapa este legata de un exercitiu determinatTEHNICI DE CUNOASTERE A INTREPRINDERII
-Vizitarea intreprinderii, intalnirea cu conducatorul acesteia ,aprecierea climatului general al intreprinderii
Interviuri, cu persoanele imputernicite cu atributii administrative si contabile pentru obtinerea maximului de informatii
Colectarea documentelor justificative indispensabile misiuniiIDENTIFICAREA RISCURILOR
Cunoasterea activitatii clientului, ofera profesionistului contabil posibilitatea identificarii riscurilor.
Profesionistul contabil va fi vigilent asupra riscurilor constatate , va recomanda remedieri si in mod extrem poate aprecia ca este necesar sa refuze misiunea.
DEFINIREA NECESITATILOR INTREPRINDERII IN MATERIE CONTABILA
Pentru definirea necesitatilor clientului in materie contabila si deci pentru a preciza dimensiunea misiunii, profesionistul contabil ia cunostinta:
-de natura si calitatea lucrarilor contabile cerute de client
- de caracteristicile contabile si fiscale ale clientului
- de cantitatea de lucru , in caz de tinere partiala sau completa a contabilitatii
- de prestatiile complementare misiunii contabile, dorite de client POSIBILITATEA REALIZARII MISIUNII
Dupa parcurgerea etapelor anterioare, profesionistul contabil va putea aprecia daca poate accepta misiunea.
De asemenea va aprecia gradul de independenta pe care il are in raport cu clientul.
Se va asigura de respectarea regulilor de etica ,in cazul preluarii misiunii de la un coleg.DEFINIREA MISIUNII
Informatiile astfel colectate ii permit profesionistului contabil sa decida care va fi tipul misiunii (tinerea contabilitatii sau examinarea contabilitatii), poate sa isi stabileasca un buget si sa faca propunerea privind contractul de prestari servicii.
CONTRACTUL DE PRESTARI SERVICII
Forma si continutul cadru al contractului de prestari servicii privind tinerea contabilitatii ,intocmirea si prezentarea conturilor anuale trebuie sa fie conforme cu modelul a , anexat normei profesionale nr.21
SCRISOARE CATRE UN COLEG
Codul privind conduita etica si profesionala a expertilor contabili si contabililor autorizati din Romania , prevede:
Membrul Corpului care a fost solicitat trebuie sa indeplineasca obligatia profesionala cu acceptul clientului de a cere , de regula, in scris, membrului Corpului aflat in functiune, informatiile necesare indicand natura generala a cererii sale.PRIMA CONSULTANTA - SUGESTII
Cunoasterea activitatii societatii, permite profesionistului contabil sa faca primul diagnostic privind:
- contabilitatea societatii
- componentele fiscale (descoperirea unor eventuale erori in aplicarea prevederilor fiscale)
- modalitati juridice
Acest diagnostic va conduce profesionistul contabil la elaborarea primelor sugestii pentru conducatorul societatii si eventual la propunerea unor misiuni complementareDOSAR PERMANENT
DOCUMENTAREA DOSARULUI PERMANENT
La sfarsitul acestei etape, profesionistul contabil dispune de primele elemente ale informatiei permanente, care vor fi ordonate in dosarul permanent.
CONTINUT DOSAR PERMANENT
DOSAR GENERALITATI A
DOSAR CONTABILITATE B
DOSAR JURIDIC C
DOSAR FISCAL D
DOSAR SOCIAL E
DOSAR CORESPONDENTA F DOSAR GENERALITATI - A
CONTINUTUL REFERINTA DATA ACTUALIZARII
FISA CARACTERIZARE CLIENT A1 31.12.2004
ADRESE UTILE A2 15.06.2005
PREGATIREA CONTRACTULUI A3 01.01.2004
PREGATIREA BUGETULUI A4 01.01.2004
CONTRACTUL DE PRESTARI SERVICII A5 01.01.2004
SCRISORI CATRE COLEGI A6 15.02.2004
URMARIREA ONORARIILOR A7 30.06.2005
IMPRIMATE CU CARACTER GENERAL A8 ---------------
---------------------------------------------------- ---------------
---------------------------------------------------- ---------------
A1 . FILA 1/4 FISA DE CARACTERIZARE A CLIENTULUI
INFORMATII GENERALE
-denumire :
-forma juridica :
-activitate : CAEN
-sediu social :
-puncte de lucru :
-data infiintarii :
-CUI : J05//
-interlocutori :
-alti consilieri :
-misiunea: conducerea evidentei contabile
COD A1 FILA 2/4 FISA DE CARACTERIZARE A CLIENTULUI
INFORMATII FISCALE
IMPOZITE DIRECTE impozit pe profit
impozit micro
impozit salarii
TAXE SI IMP.LOCALE
IMPOZITE INDIRECTE TVA ,accize
AVANTAJE IN NATURA ALE INTREPRINZATORULUI INDIVIDUAL
COD A1 FILA 3/4 FISA DE CARACTERIZARE A CLIENTULUI
INFORMATII SOCIALE
NUMAR DE SALARIATI PERMANENTI /TEMPORARI -
SARCINI SOCIALE ANGAJATOR ANGAJAT
INFORMATII ECONOMICE
Se vor insemna elementele disponibile, printre care:
Tabloul soldurilor intermediare de gestiune
Situatia fluxurilor de trezorerie
Ratele semnificative(rentabilitate,solvabilitate,lichiditate)
Notati punctele importante privind:
SECTORUL DE ACTIVITATE (evolutia globala a sectorului, caracter sezonier,litigii susceptibil sa apara,etc)
- Activitate de productie
EXPLOATAREA (familii de produse,credit client obisnuit,credit furnizor obisnuit ,etc)
COD A1 FILA 4/4 FISA DE CARACTERIZARE A CLIENTULUI
INDICATORI CHEIE
Se vor urmari pentru ultimele 5 exercitii urmatorii indicatori:
-cifra de afaceri (mil.lei)
-marja %
-rezultat net (mil.lei)
-credit client (nr.zile)
-credit furnizor(nr.zile)
-impozit profit(mil. Lei)
-alti indicatori COD A2I FILA 1/2 ADRESE UTILE
Se vor nota urmatoarele adrese:
-ADRESA ADMINISTRATOR : -BANCA :
-CONSILIER JURIDIC: -NOTAR PUBLIC:
-CONSULTANT FISCAL:
-ALTI CONSULTANTI :
-ALTE ADRESE :
COD A2 FILA 2/2 ADRESE UTILE
Se vor nota adresele complete ale principalelor institutii :
-ADMINISTRATIA FINANCIARA:
-CAMERA DE MUNCA:
-CASA DE ASIGURARI SOCIALE:
-ALTE ADRESE COD A3 FILA 1/3 PREGATIREA CONTRACTULUI
CONTABILITATE
11. DESCRIEREA SUMARA A SISTEMULUI (Computer- PC, Soft, alte sisteme)
12. CALIFICAREA SI CALITATEA PERSONALULUI CONTABIL (Efective, calificarea si experienta profesionala)
13.VOLUME SI REPARTIZAREA SARCINILOR (intre client si cabinet)
COD A3 FILA 2/3 PREGATIREA CONTRACTULUI
14. PROBLEME CONTABILE PARTICULARE (Evaluare, Taxe indirecte)
2. ALTE ASPECTE 21. ASPECTUL SOCIAL-CONTROALE SOCIALE-PARTICULARITATI SOCIALE
Numarul buletinelor de salarizare-fluturasi-(precizati repartitia intre diferite regimuri de salarizare). Sistemul de plata in vigoare ( manual, informatizat)
Contractul colectiv de munca Datele ultimelor controale sociale
Repartizarea lucrarilor privind salariile (intre client si cabinet)
COD A3 FILA 3/3 PREGATIREA CONTRACTULUI
22.ASPECTE FISCALE CONTROALE FISCALE PARTICULARITATI FISCALE
- repartizarea lucrarilor privind intocmirea declaratiilor de impozite , taxe si contributii sociale (intre client si cabinet)
-data ultimului control fiscal
23.ASPECTE JURIDICE
-repartizarea sarcinilor privind redactarea proceselor verbale CA si AGA, tinerea registrului actionarilor si alte asemenea documente(intre client si cabinet)
24.ASPECTE PRIVIND GESTIUNEA
-tablou de bord
-situatii intermediare
-buget
DOSAR CONTABILITATE - B
CONTINUTUL REFERINTA DATA ACTUALIZARII
(1) (3) (2) .
Conturi anuale (3 exercitii) B1 31.12.2004
Plan contabil societate B2 01.01.2005
Ghid contabil profesional B3 ---------------
Modalitati de contabilitate B4 ---------------
Organizarea contabilitatii B5 ---------------
Test asupra softului contabil B6 01.01.2004
Tablou al imobilizarilor B7 31.12.2004
Fotocopii facturi imobilizari sau
Calculul lucrarilor facute de
societate pentru ea insasi B8 30.09.2005
---------------------------------------------------- ---------------
(1) se completeaza atunci cand sunt informatii
(2) data se inscrie in creion pentru a putea fi modificata
(3)-elementele referintelor asupra sumarelor sunt indicative
COD B6 FILA 1/2 TEST ASUPRA SOFTULUI CONTABIL
Numele softului
Editorul 1.CONTROLUL COERENTEI GLOBALE IN MATERIE DE CUMUL INTRE: -jurnale
-balante
-cartea mare
CONCLUZIA: SATISFACATOARE NESATISFACATOARE
2. TESTUL COERENTEI INREGISTRARILOR INTRE JURNALE SI CARTEA MARE asupra caror inregistrari asupra centralizatorului- sau rulajelor lunii 3.CONTROLUL DATARII SI NUMEROTARII CRONOLOGICE A EDITIILOR
SATISFACATOR - X NESATISFACATOR
4. IMPOSIBILITATEA MODIFICARII UNEI PERIOADE INCHISE
DA NU COD B6 FILA 2/2 TEST ASUPRA SOFTULUI CONTABIL
5. CONTROLUL FIABILITATII TRANSFERULUI INREGISTRARILOR IMPORTANTE VIRATE DIN SOFTURI- PROGRAME- ASOCIATE SATISFACATOR NESATISFACATOR
Programul mijloace fixe
Programul comercial-facturarea
Programul salarii-centralizator state
6. EXISTENTA UNEI DOCUMENTATII DA / NU
(manual de utilizare a softului) 7. EXISTENTA UNEI ASISTENTE EXTERNE DA / NU
8. EXISTENTA UNEI PROCEDURI DE ARHIVARE DA / NU
9. EXISTENTA UNEI PROCEDURI DE SALVARE DA / NU
CONCLUZII RECOMANDARI
DOSAR JURIDIC - C
1/2
CONTINUTUL REFERINTA DATA ACTUALIZARII
(1) (3) (2) .
PENTRU TOATE INTREPRINDERILE
Inregistrare Reg.Com si
atribuire CUI C1 31.12.2004
Contracte inchiriere C2 01.01.2005
Imprumuturi l C3 ---------------
Contracte de asigurare C4 ---------------
Contracte de leasing C5 ---------------
Depozite si cautiuni C6 01.01.2004
Brevete C7 ---------------
Alte contracte --------------- C8
---------------------------------------------------- ---------------
---------------------------------------------------- ---------------
DOSAR JURIDIC - C 2/2
CONTINUTUL REFERINTA DATA ACTUALIZARII
(1) (3) (2) .
SOCIETATI
Statute
Organe de directie si control
si lista actionarilor C20 31.12.2004
Capital social si rezerve l C21 31.12.2004
Extrase procese verbale CA C23 ---------------
Extrase procese verbale AG C24 ---------------
Extras al remuneratiilor si
conventiilor C25 ---------------
---------------------------------------------------- ---------------
(1) se completeaza atunci cand sunt informatii
(2) data se inscrie in creion pentru a putea fi modificata
(3)-elementele referintelor asupra sumarelor sunt indicative
COD C2 FILA CONTRACT DE INCHIRIERE
Se inscriu contractele de inchiriere intr-un tabel mentionand:
-descrierea bunului
-durata contractului
-rata reinnoirii
-valoarea garantiei
-chiria anuala si modalitati de indexare
-modalitatea de plata anual,semestrial, trimestrial,lunar
- platibil la scadenta sau in avans
- TVA: da sau nu
COD C3 FILA IMPRUMUTURI
Se inscriu contractele de imprumut intr-un tabel mentionand:
-organismul imprumutator
-capital imprumutat
-dobanda
-obiect
-date: prima si ultima scadenta
-modalitatea de plata anual,semestrial, trimestrial,lunar,unic
- rata constanta sau variabila
-garantii
Se anexeaza tablourile de rambursare a creditelor
COD C4 FILA CONTRACTE DE ASIGURARE
Se inscriu contractele de asigurare intr-un tabel mentionand:
-riscul garantat
-capital asigurat
-numele si adresa societatii de asigurare
-numarul politei
-data scadentei
-modalitatea de plata trimestrial,lunar
-prime anuale de baza
COD C5 FILA CONTRACTE DE LEASING
Se inscriu contractele de leasing intr-un tabel mentionand:
-natura bunului
-numele si adresa organismului proprietar
-valoarea mijlocului fix (fara TVA)
-data si durata contractului
-periodicitatea
-scadentele (fara TVA)
-optiunea de a cumpara si data
COD C5 FILA DEPOZITE SI CAUTIUNI
Se inscriu eventualele depozite si cautiuni intr-un tabel mentionand:
-data
-numele si natura depozitului
-suma initiala
-data rambursarii
-eventuale observatii
Daca rambursarea este progresiva se va intocmi o fisa speciala
COD C20 FILA EXTRAS DIN STATUTE
Se vor extrage articolele din statut care se refera la :
-forma sociala
-durata societatii
-capitalul social si forma titlurilor
-administratie, adunare generala
-atribuirea reprezentarii
-convocare
-distribuirea rezultatelor
-dispozitii speciale
COD C21 FILA ORGANELE DE DIRECTIE SI CONTROL SI LISTA ASOCIATILOR/ACTIONARILOR
Se vor extrage infomatiile referitoare la organele de control si directie, respectiv:nume, functie, data si locul nasterii,data numirii in CA sau AGO, durata mandatului, sfarsitul functiunii
Si informatii referitoare la asociati /actionari, respectiv:nume, numarul de titluri posedate, procentaj si suma totala
COD C22 FILA EVOLUTIA CAPITALULUI SI A REZERVELOR
Se vor extrage informatii privind valoarea capitalului initial si modificarile sale ulterioare (modificari ale numarului de actiuni /parti sociale , sau modificari ale valorii nominale)
Si informatii privind cuantumul rezervelor constituite si evolutia acestora in timp
COD C23 FILA EXTRASE DIN PROCESELE VERBALE ALE CONSILIULUI DE ADMINISTRATIE
Se vor intocmi scurte rezumate ale proceselor verbale ale consiliului de administratie , mentionand si data deliberarii, precizand in mod expres daca o copie a procesului verbal respectiv , este depusa in dosarul anual.
COD C24 FILA EXTRASE DIN PROCESELE VERBALE ALE ADUNARII GENERALE
Se vor intocmi scurte rezumate ale proceselor verbale ale adunarilor generale , mentionand data adunarii si natura acesteia (ordinara sau extraordinara), precizand in mod expres daca o copie a procesului verbal respectiv , este depusa in dosarul anual.
COD C25 FILA EXTRAS AL REMUNERATIILOR SI AL CONVENTIILOR
Cuprinde informatii privind remuneratiile si conventiile reglementate, respectiv:
-identitatea
-data deciziei sau autorizarii CA
-durata
-natura (sau referirea la o foaie de lucru detailata)
DOSAR FISCAL - D CONTINUTUL REFERINTA DATA ACTUALIZARII
(1) (3) (2) .
Fotocopii dupa eventualele
optiuni D1 31.12.2004
Contencioase D2 ---------------
Controale fiscale D3 ---------------
Fotocopii de pe declaratiile de
taxe profesionale D4 ---------------
---------------------------------------------------- ---------------
(1) se completeaza atunci cand sunt informatii
(2) data se inscrie in creion pentru a putea fi modificata
(3)-elementele referintelor asupra sumarelor sunt indicative
DOSAR SOCIAL - E CONTINUTUL REFERINTA DATA ACTUALIZARII
(1) (3) (2) .
Contract colectiv de munca E1 31.12.2004
Contracte de adeziune la
organisme sociale E2 ---------------
Contencioase E3 ---------------
Controale E4 ---------------
---------------------------------------------------- ---------------
(1) se completeaza atunci cand sunt informatii
(2) data se inscrie in creion pentru a putea fi modificata
(3)-elementele referintelor asupra sumarelor sunt indicative
DOSAR CORESPONDENTA - F Reprezinta o centralizare a corespondentei si cuprinde in anexa copii ale corespondentei efectivePAGE 2EXEMPLU DOSAR PERMANENTCLIENT : SC MODEL SRL