(55 34) 3257.6714 / 3257.6500 . Av. José Paes de Almeida, 581 . Jardim Finotti . Uberlândia . MG . CEP 38408-140 www.fgfconsultores.com.br . www.consultatributaria.com.br

Case de Revisão Fiscal em supermercado com faturamento médio de R$ 1.200.000/mês;

A análise foi efetuada sobre o faturamento do 1º trimestre de 2009;

Há menos de dois anos haviam realizado uma revisão fiscal.

O que é a Revisão Fiscal?

É um “Pente-Fino” no cadastro de produtos comercializados pela empresa.

Ajustar:

Alíquotas praticadas pela empresa (ICMS)

X

Alíquotas previstas na legislação (ICMS)

Identificar:

Produtos com alíquota zero ou

incidência monofásica de PIS/COFINS

NCM dos produtos

O que é NCM?

Nomenclatura Comum do Mercosul

Classificação, composta de 8 dígitos, que posiciona a mercadoria para efeitos de comércio exterior, definindo as

alíquotas, a incidência de tributos, os incentivos existentes, os contingenciamentos, inclusão em acordos.

Como fazer a revisão fiscal?

Necessidade dos seguintes relatórios:

1)Identificação dos produtos (código de barras, código interno e descrição);

2) Alíquota de ICMS,PIS e Cofins constantes no cadastro da empresa;

3) Vendas dos últimos 3 meses por produto.

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O cliente nos enviou um cadastro com mais de 30.000 itens. Destes, somente 9.332 eram comercializados.

Resultados encontrados:

Dos 9.332 itens comercializados pela empresa identificamos 2.029 itens livres da tributação de PIS e Cofins e que a

empresa estava recolhendo estes impostos sem necessidade.

9.332 31%

21.085 69%

Análise do Cadastro de Itens

Itens Comercializados (Fev a Abr) Itens Não Comercializados (Fev a Abr)

2.029 22%

7.303 78%

Itens Tributados pelo PIS e Cofins

TOTAL DE ITENS LIVRES DE PIS E COFINS

TOTAL DE ITENS TRIBUTADOS PELO PIS E COFINS

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A empresa vinha pagando PIS e Cofins, indevidamente, sobre 29% de seu faturamento.

Identificamos que a empresa estava recolhendo ICMS indevidamente sobre R$ 44.000 de faturamento mensal.

R$ 114.163 9%

R$ 243.098 20%

R$ 872.599 71%

Média Mensal de Faturamento (PIS e Cofins)

Monofásicos Alíquota Zero Tributados

R$ 189.71381%

R$ 44.21619%

Faturamento (ICMS-ST)

Faturamento ST Cadastrados Faturamento ST Identificados

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Identificamos que 14% do faturamento da empresa apresentava divergência em relação à Legislação Tributária

referente a produtos sujeitos a incidência do ICMS normal.

R$ 356.484 14%

R$ 2.125.150 86%

Faturamento de Itens com Divergência (ICMS normal)

Faturamento dos Itens com divergência Faturamento dos Itens sem divergências

989 25%

591 15%

2.337 60%

Itens Analisados (ICMS normal)

Itens com alíquota menor Itens com alíquota maior Itens com alíquota correta

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Ao final do trabalho identificamos que a empresa perdia, em média, R$ 44.000 por trimestre, com pagamento

indevido de ICMS, PIS e Cofins. (1,2% do faturamento da empresa)

Composição da economia tributária identificada.

R$ 44.118

ECONOMIA DE 1,2% SOBRE O FATURAMENTO TOTAL

FATURAMENTO TOTAL (FEV a ABR/09)

ECONOMIA

R$ 20.914

61%

R$ 7.51622%

R$ 5.96517%

Economia Total Identificada pela Análise R$ 44.118

Economia de PIS e Cofins Economia de ICMS-ST Economia de ICMS

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Segundo site da ABRAS a margem de lucro média do setor é de 2,12%

O 32º Ranking Abras 2009, aponta que o faturamento do setor supermercadista brasileiro em 2008 alcançou R$ 158,5 bilhões. Em 2008, o

número de lojas chegou a 75.725 pontos, com 876.916 funcionários e área de vendas de 18,8 milhões de m². O lucro líquido médio, em 2008,

ficou em 2,12% sobre o faturamento - o maior da série histórica que começou em 1999.

CONCLUSÃO: AUMENTO DE 57% DA RENTABILIDADE.

Se o trabalho de Revisão Fiscal identificou que a empresa” jogava pelo ralo” 1,2% de seu faturamento com o

pagamento indevido de impostos e a Margem de Lucro média do setor é de 2,12%, a Revisão Fiscal proporcionou um

aumento de 57% na rentabilidade desta empresa.

R$ 3.689.579

R$ 77.481

R$ 44.118

2,10%

1,20%

Comparação Lucro do setor

Faturamento Total

Lucro Líquido do setor sobre o faturamento

Economia Gerada pela análise