dspace.tneu.edu.uadspace.tneu.edu.ua/bitstream/316497/12268/1/Місцеві фінанси.pdf · 2 За ред. д-ра екон. наук О. Б. Жихор, д-ра екон

1

МІСЦЕВІ ФІНАНСИ

УНІВЕРСИТЕТ БАНКІВСЬКОЇ СПРАВИНАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ (м. Київ)

МІСЦЕВІ ФІНАНСИПідручник

За редакцією доктора економічних наук, професора О. Б. Жихор,

доктора економічних наук, професора О. П. Кириленко

КиївУБС НБУ

2015

2

За ред. д-ра екон. наук О. Б. Жихор, д-ра екон. наук О. П. Кириленко

М65 Місцеві фінанси : підручник / авт. кол. ; за ред. д-ра екон. наук, проф. О. Б. Жихор, д-ра екон. наук, проф. О. П. Кириленко. – К. : УБС НБУ, 2015. – 579 с.

ISBN 978-966-484-248-5 У підручнику розкрито концептуальні засади, нормативно-правове забез печення та

історичні передумови виникнення місцевих фінансів. Значну увагу приділено місцевим бюджетам як основі фінансової бази місцевих органів влади, а саме формуванню дохідної частини та системі видатків місцевих бюджетів. Розкрито проблеми реформування між бюджетних відносин в Україні на сучас ному етапі розвитку держави. Розглянуто орга нізацію бюджетного процесу та повноваження його учасників на місцевому рівні. Проаналізовано стан розвитку місцевих інститутів, зокрема фінансів підприємств комунального господарства і житлово-експлуатаційного комплексу, та механізми їх дії. Розглянуто світовий досвід організації місцевих фінансів, обґрунтовано подальші шляхи його застосування в Україні.

Для студентів вищих навчальних закладів фінансово-еконо мічного спрямування, аспірантів, викладачів, працівників фінансово-кредитної системи.

УДК 336.1:352ББК 65.261.8

УДК 336.1:352ББК 65.261.8 М65

Авторський колективО. Б. Жихор, д. е. н., проф. (вступ, теми 2, 3, 4, 7, 8, 10);

О. П. Кириленко, д. е. н., проф. (теми 1, 6, 12); О. М. Тридід, д.е.н., проф. (теми 8, 9, 10); Д. М. Жерліцин, д. е. н., доц. (тема 2, 8, 10); В. В. Баранова, к. е. н., доц. (теми 3, 4);

Н. Н. Пойда-Носик, к. е. н., доц. (теми 2, 7); Ю. Л. Прончаков, к. т. н., доц. (тема 11); К. В. Орєхова, к. е. н., доц. (теми 8, 9, 10); О. Г. Головко, к. е. н., доц. (тема 5);

І. І. Біломістна, к. е. н., доц. (теми 5, 11); О. М. Біломістний, к. е. н. (теми 5, 11); В. В. Письменний, к. е. н., доц. (тема 12); В. В. Чумак, к. ю. н. (тема 12);

К. Ф. Телюк (тема 7); О. В. Шульга (тема 7)

Рецензенти:О. О. Лапко – доктор економічних наук, професор,

завідувач кафедри фінансів Інституту магістерської та післядипломної освіти Університету банківської справи Національного банку України (м. Київ);

В. В. Глущенко – доктор економічних наук, професор, завідувач кафедри фінансів і кредиту Харківського національного університету імені В. Н. Каразіна;

М. А. Садиков – доктор економічних наук, професор кафедри економіки та фінансів ФПМК Харківського національного університету внутрішніх справ

Рекомендовано до друку вченою радоюУніверситету банківської справи Національного банку України (м. Київ),

протокол № 8 від 12 березня 2015 року

© О. Б. Жихор, О. П. Кириленко та інші автори, 2015 © Університет банківської справиISBN 978-966-484-248-5 Національного банку України (м. Київ), 2015

3


ЗМІСТ

ВСТУП ............................................................................................................................. 13

ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ 1. МІСЦЕВІ ФІНАНСИ: СУТНІСТЬ, СКЛАД І РОЛЬ У РОЗВИТКУ ЕКОНОМІЧНОЇ ТА СОЦІАЛЬНОЇ ІНФРАСТРУКТУРИ ................................................................................ 16

ТЕМА 1. СУТНІСТЬ, СКЛАДОВІ ТА ЗАСАДИ ОРГАНІЗАЦІЇ МІСЦЕВИХ ФІНАНСІВ ...................................................................................... 171.1. Формування науки про місцеві фінанси ..............................................................181.2. Становлення системи місцевих фінансів. Система місцевих фінансів

та їхня роль в економічній системі держави ........................................................231.3. Сутність, функції та особливості організації місцевих фінансів .....................301.4. Система місцевих фінансів та характеристика її складових .............................381.5. Нормативно-правове забезпечення місцевих фінансів .....................................421.6. Роль місцевих фінансів у соціально-економічних процесах .............................49Термінологічний словник ...................................................................................................54Практикум .........................................................................................................................56

Тести ............................................................................................................................56 Проблемні завдання та методичні рекомендації щодо їх розв’язання ...........64

Список рекомендованої літератури ..............................................................................68

ТЕМА 2. ФІНАНСОВА ПОЛІТИКА У СФЕРІ МІСЦЕВИХ ФІНАНСІВ .............. 692.1. Об’єкт, мета і напрями державної фінансової політики у сфері

місцевих фінансів ......................................................................................................702.2. Економічні засади та пріоритети фінансової політики органів

місцевого самоврядування ......................................................................................782.3. Реалізація фінансової політики у сфері місцевих фінансів України ................89Термінологічний словник ...................................................................................................98Практикум .......................................................................................................................100

Тести ..........................................................................................................................100 Проблемні завдання та методичні рекомендації щодо їх розв’язання .........106

Список рекомендованої літератури ............................................................................111

ТЕМА 3. МІСЦЕВІ БЮДЖЕТИ ЯК ОСНОВА ФІНАНСОВОЇ БАЗИ МІСЦЕВИХ ОРГАНІВ ВЛАДИ ......................................................................... 1133.1. Роль місцевих бюджетів у фінансовій системі держави ..................................1143.2. Економічна сутність місцевих бюджетів, їхня структура ...............................1193.3. Правові засади формування та виконання місцевих бюджетів .....................124Термінологічний словник .................................................................................................134Практикум .......................................................................................................................136

Тести ..........................................................................................................................136Проблемні завдання та методичні рекомендації щодо їх розв’язання .........140


4


ТЕМА 4. ФОРМУВАННЯ ДОХІДНОЇ ЧАСТИНИ МІСЦЕВИХ БЮДЖЕТІВ ................ 1454.1. Джерела і склад доходів місцевих бюджетів ......................................................1464.2. Аналіз виконання місцевих бюджетів за доходами ..........................................161Термінологічний словник .................................................................................................174Практикум .......................................................................................................................176



ТЕМА 5. СИСТЕМА ВИДАТКІВ МІСЦЕВИХ БЮДЖЕТІВ ............................................ 1875.1. Теоретичні основи формування видаткової частини місцевих

бюджетів ...................................................................................................................1885.2. Програмно-цільовий метод бюджетного планування .....................................1975.3. Виконання місцевих бюджетів за видатками ....................................................204Термінологічний словник .................................................................................................210Практикум .......................................................................................................................212



ТЕМА 6. ФІНАНСОВЕ ВИРІВНЮВАННЯ ТА БЮДЖЕТНЕ РЕГУЛЮВАННЯ ............ 2216.1. Фінансове вирівнювання, його необхідність та принципи здійснення ........2226.2. Цілі, інструменти, методи бюджетного регулювання ......................................2266.3. Бюджетні трансферти, їх види .............................................................................2326.4. Практика та проблеми фінансового вирівнювання в Україні ........................2406.5. Інструменти фінансового вирівнювання в державній регіональній

політиці України ......................................................................................................2486.6. Необхідні умови підвищення результативності фінансового

вирівнювання ..........................................................................................................255Термінологічний словник .................................................................................................261Практикум .......................................................................................................................263



ТЕМА 7. БЮДЖЕТНИЙ ПРОЦЕС НА МІСЦЕВОМУ РІВНІ ......................................... 2737.1. Зміст і стадії бюджетного процесу на місцевому рівні ....................................2747.2. Учасники бюджетного процесу на місцевому рівні та їхні

повноваження ..........................................................................................................2807.3. Складання, розгляд, затвердження, виконання та звітність

місцевих бюджетів ..................................................................................................2957.4. Бюджетний розпис. Внесення змін до бюджетних призначень ......................306Термінологічний словник .................................................................................................318Практикум .......................................................................................................................324


Список рекомендованої літератури ............................................................................339Додаток ............................................................................................................................340

5


ТЕМА 8. ОРГАНІЗАЦІЯ ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВ МІСЬКОГО ГОСПОДАРСТВА .............................................................................................. 3518.1. Місцеве господарство та еволюція поглядів на трактування поняття

«місцеві фінанси» ....................................................................................................3528.2. Формування фінансових ресурсів підприємств міського господарства ......3608.3. Сучасні проблеми та шляхи реформування підприємств міського

господарства в Україні ...........................................................................................368Термінологічний словник .................................................................................................377Практикум .......................................................................................................................379



ТЕМА 9. ФІНАНСИ ПІДПРИЄМСТВ КОМУНАЛЬНОГО ГОСПОДАРСТВА .............. 3899.1. Комунальна власність: особливості, проблеми та пріоритети реалізації

управлінських рішень ............................................................................................3909.2. Інститут комунальної власності в системі місцевих фінансів ........................3999.3. Фінансове забезпечення підприємств комунальної власності .......................4039.4. Застосування реінжинірингу під час розроблення санаційної стратегії

підприємств комунального господарства ..........................................................410Термінологічний словник .................................................................................................415Практикум .......................................................................................................................417



ТЕМА 10. ФІНАНСОВА ДІЯЛЬНІСТЬ ЖИТЛОВО-ЕКСПЛУАТАЦІЙНОГО КОМПЛЕКСУ .................................................................................................... 42910.1. Житлово-комунальне господарство як об’єкт державного

регулювання .............................................................................................................43010.2. Планування і калькулювання собівартості житлово-комунальних

послуг ........................................................................................................................44010.3. «Дорожня карта» реформування житлово-комунального господарства

України ......................................................................................................................44710.4. Організаційно-фінансові аспекти відновлення міського житлового

фонду регіону ..........................................................................................................452Термінологічний словник .................................................................................................459Практикум .......................................................................................................................461

Тести ..........................................................................................................................461Проблемні завдання ...............................................................................................467


ТЕМА 11. УПРАВЛІННЯ МІСЦЕВИМИ ФІНАНСАМИ В УКРАЇНІ ............................... 47111.1. Принципи, суб’єкти, об’єкти та інструменти управління місцевими

фінансами .................................................................................................................47211.2. Казначейська система обслуговування місцевих бюджетів ............................47911.3. Організація фінансового контролю і аудиту діяльності місцевого

самоврядування ......................................................................................................49111.4. Місцеві фінансові органи, їхні функції та повноваження ...............................499Термінологічний словник .................................................................................................508

6


Практикум .......................................................................................................................510Тести ..........................................................................................................................510Розрахункові завдання та методичні рекомендації щодо їх розв’язання .....516


ТЕМА 12. СВІТОВИЙ ДОСВІД ОРГАНІЗАЦІЇ МІСЦЕВИХ ФІНАНСІВ ........................ 51912.1. Зміст і значення Європейської хартії місцевого самоврядування .................52012.2. Доходи і видатки органів місцевого самоврядування зарубіжних країн .....52712.3. Місцеве оподаткування за кордоном ..................................................................53612.4. Місцеві позики в зарубіжних країнах .................................................................54412.5. Теорія і практика фінансового вирівнювання за кордоном ............................551Термінологічний словник .................................................................................................562Практикум .......................................................................................................................564



Довідка про авторів підручника ....................................................................................... 577

7


Ministry of Education and Science of UkraineUniversity of Banking of National Bank of Ukraine (Kyiv)

LOCAL FINANCETEXTBOOK

Edited by:O. Zhykhor, Doctor of Sciences in Economic, professor

O. Kyrylenko, Doctor of Sciences in Economic, professor

Kyiv UB NBU

2015

8


UDC 336.1:352

REVIEWERS:

Lapko O., Doctor of Economic Sciences, Professor, Head of the Finance department of the Institute of Master’s degree and Postgraduate education

of the University of banking of the National Bank of Ukraine (Kyiv);

Glushchenko V., Doctor of Economic Sciences, Professor, Head of the Finance and credit department

of the Kharkiv National University named aft er V. N. Karazin;

Sadikov M., Doctor of Economic Sciences, Professor of the economy and fi nance department of the Faculty of Law and Mass Communications

of the Kharkiv national university of internal aff airs.

Local fi nance : Th e textbook / Edited by O. Zhykhor, O. Kyrylenko. – Kyiv : UB NBU, 2015. – 579 p.

ISBN 978-966-484-248-5In the textbook «Local fi nance» conceptual principles, the normative and legal providing and

historical pre-conditions of the origin of local fi nance are exposed. Th e handbook pays attention to the local budgets as the basis of local government fi nancing, namely to forming the income and expenses parts of local budgets system. Th e problems of reformation of interbudgetary relations in Ukraine on the modern stage of development of the state are exposed. Organization of budgetary process and plenary powers of its participants at local level are considered. Development of localinstitutions status are analysed, in particular: fi nance of enterprises of communal economy and housing maintenance complex, and mechanisms of their action. Th e world experience of local fi nance organization is considered, the further ways of its application in Ukraine are substantiated.

Th e plan of educational discipline with the modules and themes is presented, the maintenance of lecture material according to the plan of lectures on educational discipline is formed, the typical tasks of stereotype, diagnostic and heuristic character are given with methodical recommendations of their solving. Th e terminological dictionary, test tasks for verifi cation of knowledge of students and also list of the recommended literature to every theme are presented.

Th e structure of handbook complies with the requirements of introduction of the credit-module system of educational process.

Th is textbook is designed for students of higher education level in fi nance and economic direction, teachers, members of the fi nancial and credit system, and the public readers who want to learn this discipline independently.

© O. Zhykhor, O. Kyrylenko and other authors, 2015ISBN 978-966-484-248-5 © UB NBU, 2015

9


CONTENTS

PREFACE .............................................................................................................................. 13

MODULE 1. LOCAL FINANCE: ESSENCE, COMPOSITION AND ROLE IN DEVELOPMENT OF ECONOMIC AND SOCIAL INFRASTRUCTURE ............................................................... 16

THEME 1. ESSENCE, CONSTITUENTS AND PRINCIPLES OF ORGANIZATION OF THE LOCAL FINANCE ................................................................................... 171.1. Th e forming of the science dealing with the local fi nance .......................................181.2. Formation of the local fi nance system. Th e system of local fi nance

and their role in the economic system of the state ...................................................231.3. Th e essence, functions and features of organization of the local fi nance ................301.4. Th e system of the local fi nance and description of their constituents .....................381.5. Normative and legal providing of the local fi nance ..................................................421.6. A role of the local fi nance in the social and economic processes ............................49Terminological dictionary ....................................................................................................54Workshop ..............................................................................................................................56

Tests ............................................................................................................................56Problem tasks and methodical recommendations of their solving .........................64

Referent list ...........................................................................................................................68

THEME 2. FINANCIAL POLITICS IN THE FIELD OF THE LOCAL FINANCE ..................... 692.1. An object, aim and directions of the public fi nancial policy in the fi eld

of the local fi nance ......................................................................................................702.2. Economic principles and priorities of the local self-government structures

fi nancial politics ...........................................................................................................782.3. Realization of the fi nancial politics in the fi eld of the local fi nance of Ukraine .....89Terminological dictionary ....................................................................................................98Workshop ............................................................................................................................100

Tests ..........................................................................................................................100Problem tasks and methodical recommendations of their solving ......................106

Referent list .........................................................................................................................111

THEME 3. LOCAL BUDGETS AS THE FINANCE BASIS OF THE LOCAL POWER STRUCTURES ............................................................ 1133.1. A role of the local budgets in the fi nancial system of the state ..............................1143.2. Economic essence of the local budgets, their structure ..........................................1193.3. Legal principles of forming and implementation of the local budgets ..................124Terminological dictionary ..................................................................................................134Workshop ............................................................................................................................136


Referent list .........................................................................................................................143

10


THEME 4. FORMATION OF THE PROFITABLE PART OF THE LOCAL BUDGETS ........... 1454.1. Sources and composition of the local budgets incomes .........................................1464.2. An analysis of implementation of the local budgets incomes ................................161Terminological dictionary ..................................................................................................174Workshop ............................................................................................................................176


Referent list .........................................................................................................................186THEME 5. THE SYSTEM OF THE LOCAL BUDGETS EXPENSES ....................................... 187

5.1. Th eoretical bases of forming the expense part of the local budgets ......................1885.2. Result-oriented method of the budgetary planning ...............................................1975.3. Implementation of the local budgets expenses ........................................................204Terminological dictionary ..................................................................................................210Workshop ............................................................................................................................212


Referent list .........................................................................................................................220THEME 6. FINANCIAL EQUALIZATION AND BUDGETARY REGULATION ...... 221

6.1. Financial equalization, its necessity and principles of realization .........................2226.2. Aims, instruments, methods of the budgetary regulation .....................................2266.3. Budgetary transfers, their kinds ...............................................................................2326.4. Th e practice and problems of the fi nancial equalization in Ukraine .....................2406.5. Instruments of the fi nancial equalization in the public regional policy

of Ukraine ..................................................................................................................2486.6. Necessary conditions of the fi nancial equalization eff ectiveness increase.............255Terminological dictionary ..................................................................................................261Workshop ............................................................................................................................263


Referent list .........................................................................................................................272THEME 7. BUDGETARY PROCESS AT THE LOCAL POWER LEVEL .................... 273

7.1. Contents and stages of the budgetary process at the local power level .................2747.2. Participants of the budgetary process at the local power level

and their plenary rules ..............................................................................................2807.3. Making, consideration, confi rmations, implementation and reports

of the local budgets ...................................................................................................2957.4. Budgetary time-table. Making alteration to the budgetary setting .......................306Terminological dictionary ..................................................................................................318Workshop ............................................................................................................................324


Referent list .........................................................................................................................339Appendix ............................................................................................................................340

THEME 8. ORGANIZATION OF THE FINANCIAL ACTIVITY OF THE MUNICIPAL ECONOMY ENTERPRISES .................................... 3518.1. A local economy and evolution of views on interpretation of concept

to the term «the local fi nance» .................................................................................352

11


8.2. Forming of the fi nancial resources of the enterprises of municipal economy ......3608.3. Modern problems and ways of reformation of the municipal economy

enterprises in Ukraine ..............................................................................................368Terminological dictionary ..................................................................................................377Workshop ............................................................................................................................379


Referent list .........................................................................................................................387

THEME 9. FINANCE OF THE COMMUNAL ECONOMY ENTERPRISES ............... 3899.1. Community property: features, problems and priorities of administrative

decisions realization...................................................................................................3909.2. An institute of community property in the system of the local fi nance ................3999.3. Financial providing of the enterprises of community property .............................4039.4. Application of the reengineering methods during the development

of the sanitation strategy of the communal economy enterprises .........................410Terminological dictionary ..................................................................................................415Workshop ............................................................................................................................417


Referent list .........................................................................................................................427

THEME 10. FINANCIAL ACTIVITY OF THE HOUSING MAINTENANCE COMPLEX ..................................................................................................... 42910.1. Housing and communal services as an object of the government control ............43010.2. Planning and calculation of prime cost of the housing maintenance services .....44010.3. “Roadmap” of the housing and communal services reforming of Ukraine ...........44710.4. Organizational and fi nancial aspects of the municipal housing fund

of the region restoration ............................................................................................452Terminological dictionary ..................................................................................................459Workshop ............................................................................................................................461

Tests ..........................................................................................................................461 Рroblem tasks .............................................................................................................467

Referent list .........................................................................................................................469

THEME 11. A LOCAL FINANCIAL MANAGEMENT IN UKRAINE ........................ 47111.1. Principles, subjects, objects and instruments of the local fi nancial

management ..............................................................................................................47211.2. Treasury system of the local budgets maintenance .................................................47911.3. Organization of fi nancial control and audit of activity of the local

self-government ........................................................................................................49111.4. Local fi nancial structures, their functions and plenary rules ................................499Terminological dictionary ..................................................................................................508Workshop ............................................................................................................................510

Tests ..........................................................................................................................510Calculation tasks and methodical recommendations in relation

to their decision ..............................................................................................516Referent list .........................................................................................................................518

12


THEME 12. WORLD EXPERIENCE OF THE LOCAL FINANCE ORGANIZATION ......................................................................................... 51912.1. Contents and value of the European charter of the local self-government ...........52012.2. Incomes and expenses of the structures of the local self-government

of the foreign countries .............................................................................................52712.3. Local taxation abroad ...............................................................................................53612.4. Local loans in the foreign countries .........................................................................54412.5. Th eory and practice of the fi nancial equalization abroad ......................................551Terminological dictionary ..................................................................................................562Workshop ............................................................................................................................564

Tests ..........................................................................................................................564 Problem tasks and methodical recommendations of their solving ......................570

Referent list .........................................................................................................................576

About the Authors ............................................................................................................... 577

13


ВСТУП

У сучасних умовах в Україні триває процес формування правової дер-жа ви із соціально орієнтованою ринковою економікою, що вимагає ство рен ня більш ефективної системи державного управління, оновлення зміс ту діяльності як органів виконавчої влади, так і органів місцевого само вря дування. У зв’язку з цим почалося проведення адміністративної ре фор ми. Суть адміністратив ної реформи – удосконалення інституційної та функ ціональної побудови органів державної влади, органів місцевого само вря ду вання, оптимізація структури та діяльності органів управління, роз межування владних повноважень, посту-повий перехід від застосування адмі ні стративно-розпорядчих до координу-вально-регулятивних функцій у від но синах із суб’єктами господарювання, ви- користання переважно еконо мічних важелів або соціальних орієнтирів, за без-печення раціонального адмі ністративного устрою.

У підручнику розкрито концептуальні засади, нормативно-правове за без-печення та історичні передумови виникнення місцевих фінансів. Значну увагу приділено місцевим бюджетам як основі фінансової бази місцевих органів вла-ди, а саме формуванню дохідної частини та системи видатків місце вих бюд-жетів. Розкрито проблеми реформування міжбюджетних відносин в Україні на сучасному етапі розвитку держави. Розглянуто організацію бюд жетного про-цесу та повноваження його учасників на місцевому рівні. Про аналізовано стан розвитку місцевих інститутів, зокрема фінансів підпри ємств комунального господарства і житлово-експлуатаційного комплексу та механізми їхньої дії. Розглянуто світовий досвід організації місцевих фінансів, обґрунтовано дальші шляхи його застосування в Україні.

Підручник написано згідно з навчальною програмою навчальної дис-цип ліни «Місцеві фінанси» варіативної частини навчального плану під го товки бакалаврів спеціальності 6.030508 «Фінанси і кредит» за галуззю знань 0305 «Економіка та підприємництво.

Завдання вивчення навчальної дисципліни «Місцеві фінанси» поляга-ють ось у чому: вивчення принципів організації і структури місцевих бюд-жетів; засвоєння основних етапів формування і виконання місцевих бюдже-тів; дослідження закономірностей у сфері фінансових відносин держави, міс це вих органів, комунальних господарств та населення; вивчення сутнос ті поняття «територіальна громада» як первинного об’єкта місцевого самовря-дування; з’ясування проблеми становлення і розвитку місцевих фінансів в Україні; визначення особливостей формування державної фінан сової політики у сфері місцевих фінансів та пріоритети фінансової політики органів місцевого самоврядування; засвоєння основних інструментів обґрун тування показників

14


фінансової політики у сфері місцевих фінансів України; вивчення бюджетного процесу та його учасників на місцевому рівні; засво єння повноважень учасників бюджетного процесу на місцевому рівні; вивчен ня показників та бюджетної класифікації; засвоєння порядку формування та використання фінансових ре-сурсів органів місцевого самоврядування; вивчення джерел і складу доходів місцевих бюджетів; засвоєння змісту і структури видатків місцевих бюджетів; засвоєння методики визначення обся гів бюджетних видатків та їхнього впливу на реалізацію функцій держави; вивчення цілей та завдань міжбюджетних відносин; вивчення механізму здійснення міжбюджетних трансфертів; вивчен-ня основних принципів фінан сового вирівнювання; засвоєння методів бюд-жет ного регулювання; вивчення порядку розрахунку дотацій вирівнювання міс це вим бюджетам із Державного бюджету України; вивчення кошторисів міс-це вих бюджетів; вивчення основ організації фінансів підприємств; вивчення фінансової діяльності та змісту фінансової роботи бюджетних підприємств; вивчення фінансів комунальних підприємств; вивчення фінансів муніципальних підприємств і муніципаль них платежів у зарубіжних країнах; вивчення фінан-сової діяльності підпри єм ств житлового господарства; засвоєння функцій казна-чейського обслуго ву вання місцевих бюджетів; дослідження світових моде лей формування та ор га ні зації міжбюджетних відносин; вивчення засад бюджет ного контролю на місце вому рівні.

Компетенції, які здобудуть студенти у процесі вивчення курсу: здатність аналізувати ефективність реалізації фінансової політики у сфері місцевих фі-нансів; навички оцінки прогнозних значень базових макро по казників у сфері місцевих фінансів; здатність до формулювання змісту і ви значення джерел фі-нансового забезпечення стратегії соціально-еконо міч ного розвитку регіону; здат-ність аналізувати причини виникнення де фіциту місцевого бюджету в Україні; здатність аналізувати бюджетне за ко но давство; здатність аналізувати виконання місцевого бюджету за дохо дами і видатками; навички розрахунку суми місцевих податків; здатність аналізувати статті видатків і доходів бюджетів усіх рівнів; здатність прогно зувати та розраховувати доходи місцевого бюджету; навички оцінки ефек тивності використання бюджетних коштів; здатність застосовувати формуль ний підхід для визначення обсягу міжбюджетних трансфертів. Май-бутні економісти зможуть приймати рішення щодо напрямів організації робо-ти місцевих органів влади та місцевих інститутів, а також реформування між-бюджетних відносин в Україні.

Колектив авторів підручника складається з фінансистів-теоретиків:О. Б. Жихор, доктор економічних наук, професор, завідувач кафедри фі-

нан сів та фінансово-економічної безпеки ХІБС УБС НБУ (м. Київ) (вступ, теми 2, 3, 4, 7, 8, 10);

О. П. Кириленко, доктор економічних наук, професор, завідувач кафедри фінансів імені С. І. Юрія Тернопільського національного економічного універ-ситету (теми 1, 6, 12);

15


О. М. Тридід, доктор економічних наук, професор кафедри менеджменту та бізнесу, директор ХІБС УБС НБУ (м. Київ) (теми 8, 9, 10);

Д. М. Жерліцин, доктор економічних наук, доцент кафедри фінансів та фінансово-економічної безпеки ХІБС УБС НБУ (м. Київ) (теми 2, 8, 10);

В. В. Баранова, кандидат економічних наук, доцент кафедри економіки та фінансів ФПМК Харківського національного університету внутрішніх справ (теми 3, 4);

Н. Н. Пойда-Носик, кандидат економічних наук, доцент кафедри фінансів і банківської справи економічного факультету ДВНЗ «Ужгородський національний університет» (теми 2, 7);

Ю. Л. Прончаков, кандидат технічних наук, доцент, декан факультету економіки та менеджменту Національного аерокосмічного університету імені М. Є. Жуковського (тема 11);

К. В. Орєхова, кандидат економічних наук, доцент кафедри фінансів та фінансово-економічної безпеки ХІБС УБС НБУ (м. Київ) (теми 8, 9, 10);

О. Г. Головко, кандидат економічних наук, доцент кафедри фінансів та фінансово-економічної безпеки ХІБС УБС НБУ (м. Київ) (тема 5);

І. І. Біломістна, кандидат економічних наук, доцент кафедри фінансів та фінансово-економічної безпеки ХІБС УБС НБУ (м. Київ) (теми 5, 11);

О. М. Біломістний, кандидат економічних наук, в. о. доцента кафедри фінансів та фінансово-економічної безпеки ХІБС УБС НБУ (м. Київ) (теми 5, 11);

В. В. Письменний, кандидат економічних наук, доцент кафедри фінансів іме-ні С. І. Юрія Тернопільського національного економічного університету (тема 12);

В. В. Чумак, кандидат юридичних наук, провідний науковий співробітник відділу організації наукової роботи Харківського національного університету внутрішніх справ (тема 12);

К. Ф. Телюк, старший викладач кафедри фінансів та фінансово-економічної безпеки ЛІБС УБС НБУ (м. Київ) (тема 7);

О. В. Шульга, магістрант кафедри економіки підприємства, бізнес-адміні-стрування та регіонального розвитку Харківського національного університету міського господарства імені О. М. Бекетова (тема 7).

Автори висловлюють велику вдячність рецензентам: доктору економічних наук, професору, завідувачеві кафедри фінансів Інституту магістерської та після-дипломної освіти Університету банківської справи Національного банку України (м. Київ) О. О. Лапко; доктору економічних наук, професору, завідувачеві кафедри фінансів і кредиту Харківського національного університету імені В. Н. Каразіна В. В. Глущенко; доктору економічних наук, професору кафедри економіки та фінансів ФПМК Харківського національного університету внут-рішніх справ М. А. Садикову за творче спілкування та наукові консультації.

16


ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ 1

МІСЦЕВІ ФІНАНСИ:СУТНІСТЬ, СКЛАД І РОЛЬ

У РОЗВИТКУ ЕКОНОМІЧНОЇ ТА СОЦІАЛЬНОЇ

ІНФРАСТРУКТУРИ

17


ТЕМА 1

СУТНІСТЬ, СКЛАДОВІ ТА ЗАСАДИ ОРГАНІЗАЦІЇ МІСЦЕВИХ ФІНАНСІВ

1.1. Формування науки про місцеві фінанси 1.2. Становлення системи місцевих фінансів. Система місцевих фінансів

та їхня роль в економічній системі держави 1.3. Сутність, функції та особливості організації місцевих фінансів 1.4. Система місцевих фінансів та характеристика її складових 1.5. Нормативно-правове забезпечення місцевих фінансів 1.6. Роль місцевих фінансів у соціально-економічних процесах

18


Сукупність завдань, які доручаються місцевим органам, і сукупність коштів, якими вони володіють для їхнього задоволення,

і має назву місцевого господарства або місцевих фінансів.М. О. Сірінов

1.1. ФОРМУВАННЯ НАУКИ ПРО МІСЦЕВІ ФІНАНСИ

Наука про місцеві фінанси веде свій початок з другої половини ХІХ століття, саме тоді відбувався процес остаточного оформлення місцевого самоврядування. Протягом ХІХ–ХХ століть розвиток поглядів на сутність місцевих фінансів, їхній склад та принципи організації проходив від уявлення про них як фінансового господарства територіальних одиниць (господарства місцевих спілок), сукупності умов для задоволення потреб місцевих само-врядних одиниць, матеріальних засобів місцевого самоврядування, доходів і ви датків органів місцевого самоврядування і до системи економічних відносин.

Перші згадки про місцеві фінанси, об’єктивність їх існування, поряд із державними фінансами, знаходимо в роботах корифеїв економічної на-уки, як-от: А. Сміт, К. Штейн, Л. Штейн, Р. Гнейст, К. Рау, А. Вагнер та ін. Ці автори досліджували господарство територіальних громад, відзначали необхідність надання їм автономії, в тому числі у сфері фінансів; вивчали склад доходів і видатків місцевих спілок, сутність місцевого оподаткування, його відповідність критеріям ефективного оподаткування.

У Росії процес формування теорії місцевих фінансів розпочався пізні ше, ніж в європейських країнах, а точніше після земської реформи 1864 року. То був час остаточного організаційного оформлення інституту місцевого само-врядування – земств. Перші дослідження місцевих фінансів, бюджетів місце-вих спілок, принципів місцевого оподаткування з’явились у другій по ло вині ХІХ – на початку ХХ століть, їх авторами були М. Курчинський, В. Лебедєв, А. Марков, І. Озеров, В. Твердохлєбов, Л. Ходський, М. Цитович, І. Янжул та ін.

На початкових етапах існування радянської держави науковий інтерес до вказаної проблематики значно зріс у зв’язку з відновленням інституту місцевих фінансів. Багато вчених досліджували теоретичні засади і практику їх організації, це зокрема: Н. Белькович, Б. Веселовський, Є. Гловінський, С. Котляревський, Б. Кринська, Х. Лебідь-Юрчик, М. Леонтьєв, С. Лепський, М. Мітіліно, П. Озеров, М. Сірінов, І. Смирнова, М. Соболєв, Г. Тіктін, В. Целевич, Є. Яніцький та ін.

19


У 1930–1940-х роках були написані підручники і навчальні посібники, в яких проведено теоретичне обґрунтування суті і ролі місцевих фінансів, місце-вих бюджетів, узагальнено практику їх функціонування за роки радянської влади. До таких видань належать «Місцеві фінанси СРСР», підготовлені ко-лек тивом авторів під керівництвом професора Н. Ровінського (1933 і 1936), «Місцевий бюджет», підготовлений науковцями під керівництвом І. Смир-нова (1936), «Місцеві бюджети СРСР» В. Шаврина (1946).

У 1960–1980-х роках особливої актуальності набули проблеми складання місцевих бюджетів і використання бюджетних коштів, удосконалення бюд-жетного регулювання. Цим питанням присвячені праці багатьох учених, зокрема А. Александрової, М. Васильєвої, Л. Величко, С. Вишнякова, В. Дем-ченкова, А. Колесникова, Р. Кудряшова, Г. Лалаєва, Г. Поляка, М. Ужвенко, Я. Хесіна, Б. Філімонова, Н. Ширкевич та ін.

Проте протягом тривалого часу в економічній літературі поширеною була думка щодо місцевих фінансів як категорії, притаманної капіталістич-ному господарству. Так, у Фінансово-кредитному словнику (редактори В. Гар-бузов і М. Гаретовський), виданому у 1984–1988 рр., відзначалося, що місцеві фінанси в розвинутих капіталістичних країнах і країнах, які розвиваються, – відносини, за допомогою яких місцеві органи управління мобілізують, розподіляють і використовують частину національного доходу відповідно до покладених на них функцій.

На початкових етапах існування радянської держави поняття місцевих фінансів широко застосовувалось як в економічній літературі, так і в зако-нодавчих документах, на практиці. Першим нормативним документом, яким були встановлені основи організації місцевих фінансів радянської Росії, ста-ло Тимчасове положення про місцеві фінанси 1923 року (наступна редакція – 1924-го). У Положенні знайшли визначення такі питання: склад місцевих бюджетів; права і обов’язки органів влади різних рівнів у питаннях місцевих фінансів; порядок місцевого оподаткування; механізм субсидування місцевих бюджетів із загальнодержавних коштів; порядок складання, затвердження і виконання місцевих бюджетів.

У 1926 році виходить нове Положення, згідно з яким місцеві фінанси визнавались складовою частиною єдиної фінансової системи країни; в ньому було окреслено дохідну і видаткову частини місцевих бюджетів, визначено механізм бюджетного регулювання, започатковано практику формування субвенційних фондів і фондів регулювання.

Проте на початку 1930-х років відбулося посилення централізаційних засад у керівництві економікою, поступово звужувалася сфера функціо ну-вання місцевих фінансів, зростала залежність місцевих бюджетів від держав-ного бюджету, зменшувалася питома вага місцевих доходів, незначними за

20


роз мірами залишалися місцеві податки і збори. Ухвалення 1938 року рішення про включення місцевих бюджетів, а також бюджетів державного соціаль-ного страхування в єдиний державний бюджет стало логічним наслідком поси лення процесу централізації державних фінансових ресурсів у країні. Цим рішенням перекреслено весь попередній етап становлення інституту місцевих фінансів, започаткований у роки нової економічної політики.

Таким чином, протягом 1930–1980-х років поняття місцевих фінансів поступово втратило своє значення і практично не використовувалося ні в економічній літературі, ні в законодавчих документах; у багатьох випадках місцеві фінанси ототожнювалися лише з місцевими бюджетами.

Відхід у 1980-х роках від командно-адміністративних методів керів-ництва і створення необхідних умов для розвитку ринкових засад зумовили проведення низки змін в економічному житті країни. 9 квітня 1990 року ухва-лено закон «Про загальні засади місцевого самоврядування і місцевого госпо-дарства в СРСР», який створив необхідне підґрунтя для ухвалення 5 грудня 1990 року закону «Про бюджетну систему Української РСР» і 7 груд ня 1990-го– закону «Про місцеві Ради народних депутатів Української РСР та місце весамоврядування». Цими законами ознаменувалося відродження в нашій дер-жаві інституту місцевого самоврядування, а отже, і місцевих фінансів.

У фінансовій літературі пострадянського періоду вперше поняття місце вих фінансів згадується в навчальному посібнику «Державні фінанси» за ре дакцією докторів економічних наук, професорів В. Федосова, С. Ого род-ника і В. Суторміної (1991). Було визнано необхідність існування місцевих фінансів в умовах створення в нашій країні основ ринкового господарювання; розглянуто джерела формування місцевих фінансів: бюджетні і позабюджетні кошти місцевих рад, кошти органів громадського територіального само-управління; було дано характеристику доходів і видатків місцевих рад, по-рядку їхнього розмежування між радами різних рівнів.

Розвиток української економічної науки в умовах незалежності, ви-вчення теоретичних надбань західної фінансової думки, приєднання України до Європейської хартії місцевого самоврядування закономірно позначилося на поглядах вітчизняних фінансистів щодо місцевих фінансів. Усе частіше і впевне ніше висловлювались думки щодо об’єктивності їх існування в умовах ринку, їх вирішального впливу на повноцінне функціонування інституту місце вого самоврядування як необхідної підвалини кожного демократич ного режиму.

Так, відомий український учений, доктор економічних наук, про фесор О. Василик, який одним із перших почав досліджувати теоретичні і прак-тичні питання місцевих фінансів, підкреслював, що місцеві фінанси – явище об’єктивне, оскільки для здійснення покладених на місцеве самоврядування

21


функцій потребує наявності відповідних фондів фінансових ресурсів у їхньому розпорядженні.

У 1999 році виходить перший навчальний посібник «Місцеві фінанси України» доктора економічних наук В. Кравченка, в якому ґрунтовно розгля-нуто теорію місцевих фінансів, місцеві фінансові інститути, внутрішні між-урядові фінансові відносини, державну регіональну фінансову політику і фінансове вирівнювання, управління місцевими фінансами.

За визначенням ученого, місцеві фінанси являють собою систему форму-вання, розподілу і використання грошових та інших фінансових ресур сів для забезпечення місцевими органами влади покладених на них функцій і зав-дань, як власних, так і делегованих. Такий підхід відповідає загальнопоши-реним уявленням про категорію фінансів загалом і, крім того, дає можливість з’ясувати місце у фінансовій системі країни місцевих фінансів та їх тісний та взаємозумовлений зв’язок з інститутом місцевого самоврядування.

Слід зазначити, що на таких же концептуальних засадах засновані підходи низки пострадянських економістів до тлумачення поняття місцевих фінансів як сукупності соціально-економічних відносин, що виникають з приводу формування, розподілу і використання фінансових ресурсів для вирішення завдань місцевого значення.

Відомий вітчизняний учений В. Опарін у своєму визначенні місцевих фінансів, окрім особливостей, на які вказують вищезазначені автори, під-креслює зв’язок місцевих фінансів із фінансовою діяльністю підприємств муніципального господарства.

У 2002 році в Україні виходить ще один навчально-методичний по-сіб ник «Місцеві фінанси», підготовлений колективом авторів: М. Гапонюк, В. Яцютою, А. Буряченко та А. Славковою. Ці автори розглядають місцеві фі нан си як об’єктивну форму економічних відносин, пов’язану з розподі-лом і перерозподілом вартості валового внутрішнього продукту, у процесі яких відбувається формування та використання фондів грошових коштів, призначених для задоволення потреб регіонів країни.

Таким чином, у сучасній науковій літературі України та країн пост-радянського простору місцеві фінанси досліджуються в контексті функцій, завдань і ролі органів місцевого самоврядування. Важливими у зв’язку з цим є такі питання: розмежування повноважень органів державної влади і місцевого самоврядування; обґрунтування доцільності надання окремих державних повноважень органам місцевого самоврядування і гарантування відповідного фінансового забезпечення їх виконання; окреслення складу і визначення обсягів фінансових ресурсів, які надходять у розпорядження орга нів місцевого самоврядування; забезпечення самостійності і ефектив-ності у їх використанні; державна фінансова підтримка місцевої влади.

22


Сьогодні питання місцевих фінансів перебувають у центрі уваги ба-гатьох дослідників, зокрема їм присвятили свої роботи вітчизняні автори С. Буковинський, О. Василик, В. Дем’янишин, В. Зайчикова, В. Кравченко, В. Кудряшов, М. Кульчицький, І. Луніна, Ц. Огонь, К. Павлюк, Ю. Пасічник, І. Усков та ін. Окремі аспекти функціонування місцевих фінансів в еконо-міці трансформаційного періоду розглянуто у працях Т. Боднарук, В. Гейця, Б. Данилишина, М. Долішнього, С. Михайленко, В. Опаріна, Г. П’ятаченко, С. Слухая, Л. Тарангул, В. Федосова, І. Чугунова, С. Юрія та ін.

Активно досліджується проблематика місцевих фінансів, місцевих бюд-жетів, міжбюджетних відносин у російській економічній літературі, зокрема в працях таких учених і практиків, як Н. Альвіанська, А. Бабич, О. Богачова, Л. Гринкевич, А. Ігудін, В. Лексін, Л. Павлова, В. Пансков, Л. Проніна, В. Сад-ков, С. Солянникова, А. Улюкаєв, М. Ходорович, С. Хурсевич, А. Швецов та ін.

Особливості місцевих бюджетів, місцевого оподаткування, міжбюд-жет них відносин у ринкових країнах вивчають і узагальнюють низка вчених пострадянського простору, як-от В. Андрущенко, Б. Болдирєв, В. Кравчен-ко, Л. Окунєва, Л. Павлова, Г. Семеко, С. Слухай, Д. Суворов, В. Суторміна, А. Толкушин, В. Федосов, Д. Черник та ін.

Найбільшого поширення та детального тлумачення в науковій літера-турі набув підхід до визначення сутності місцевих фінансів як системи еконо-мічних відносин, пов’язаних із формуванням, розподілом та використан -ням фінансових ресурсів, необхідних органам місцевого самоврядування для виконання покладених на них завдань.

Висновки. Формування науки про місцеві фінанси головним чином проходило у ХІХ–ХХ століттях. Поряд із представниками західної науки, проблеми місцевих фінансів та їх організації завжди активно досліджували вітчизняні науковці, внесок яких у розвиток науки про місцеві фінанси є надзвичайно вагомим. Великий вплив на формування сучасних уявлень щодо об’єктивності та необхідності існування місцевих фінансів у демократич ному суспільстві справило приєднання України до Європейської хартії місцевого самоврядування. На теперішній час сформовано наукові підходи щодо ви-значення сутності та функцій місцевих фінансів, принципів їх організації, механізму їх функціонування в демократичному суспільстві.

23


1.2. СТАНОВЛЕННЯ СИСТЕМИ МІСЦЕВИХ ФІНАНСІВ. СИСТЕМА МІСЦЕВИХ ФІНАНСІВ ТА ЇХНЯ РОЛЬ В ЕКОНОМІЧНІЙ СИСТЕМІ ДЕРЖАВИ

Ідейно-теоретичні підвалини сучасного поняття «місцеві фінанси» сяга ють досить давніх часів. Виникнення специфічної сфери фінансових відносин – місцевих фінансів – пов’язано з розвитком інституту місцевого самоврядування, однією з початкових форм якого було магдебурзьке право, що виникло у ХІІІ столітті в німецькому місті Магдебурзі. Магдебурзьке право мало універсальний характер, воно регламентувало самоуправління міст, діяльність міської влади, суду, питання земельної власності в межах міст, торгівлі, ремесел, оподаткування та ін. Упродовж ХІV–ХVІ століть магдебурзьке право сприйняли інші німецькі міста, а також деякі міста Чехії, Угорщини, Польщі, Литви, Галичини та Білорусії. На території Русі найпершими магдебурзьке право у повному обсязі отримали міста Кам’янець-Подільський (1374), Луцьк (1432), Київ (1497). Проіснувало магдебурзьке право до ХVІІІ–ХІХ століть, поступово втрачаючи своє значення.

У XVI столітті в Литовській державі, до складу якої певний час входила частина українських земель, був виданий кодекс громадянських законів під назвою «Статут Великого князівства Литовського», який витримав три редакції (1529, 1566 та 1588 рр.); після всіх змін зберіг характер збірника місцевих законів; уміщував норми, що регламентували державне, земельне, кримінальне, процесуальне та спадкове право. Але теоретичні витоки Литов-ського статуту слід шукати в першому кодексі законів давньоруського фео-дального права «Руська правда», складеній за часів правління Ярослава Мудрого (близько 978–1054 рр.).

Становлення місцевого самоврядування у ХVІІІ–ХІХ століттях відбу-валося разом із розвитком буржуазної держави, який проходив в умовах жорстокої боротьби абсолютизму з народною демократією. Централізована державна влада виявилася неспроможною ефективно виконувати всі свої завдання, особливо соціального спрямування. Частину з них доцільно було передати у компетенцію самостійної і незалежної місцевої влади, звичайно, в межах, визначе

Documents

dspace.tneu.edu.uadspace.tneu.edu.ua/bitstream/316497/12268/1/Місцеві фінанси.pdf · 2 За ред. д-ра екон. наук О. Б. Жихор, д-ра екон