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Optimisacion de inventario
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OPTIMIZACIN DE LA GESTIN DE INVENTARIOS EN LA SUCURSAL CIMEX DE LAS TUNAS
Omar Npoles Pea Dpto Matemtica
Universidad Vladimir I Lenin, Cuba [email protected]
RESUMEN
La gestin de los inventarios constituye un aspecto fundamental en la gestin empresarial, dentro de la tendencia general de reduccin de costos que caracteriza a la empresa moderna para ser cada da ms competitiva.
La presente investigacin titulada Optimizacin de la gestin de inventarios en la Sucursal Cemex de Las Tunas tiene como objetivo, disear y aplicar un procedimiento sobre la base de tcnicas e instrumentos estadsticos matemticos que posibiliten el perfeccionamiento de la gestin de inventarios.
Con la aplicacin del procedimiento propuesto se logra perfeccionar la gestin del inventario al solicitarse pedidos de mercancas ptimos, incrementndose el margen de utilidad, la rotacin de los inventarios, obtenindose mayor rentabilidad econmica y nivel de servicio al cliente.
PALABRAS CLAVES: Gestin de inventarios, costos de inventarios, tcnicas e instrumentos estadsticos matemticos.
INTRODUCCIN En el ambiente socioeconmico actual, altamente competitivo y complejo, los mtodos tradicionales de toma de decisiones se han vuelto relativamente ineficaces, debido a que los responsables de dirigir las actividades de las empresas, se enfrentan a situaciones complicadas y dinmicas, que requieren de soluciones creativas y prcticas apoyadas en una base cuantitativa slida. La dinmica empresarial ha conllevado, a que los empresarios se dirijan a la bsqueda de herramientas o mtodos de acuerdo a los recursos disponibles y a los objetivos que se persiguen. Los directivos se enfrentan constantemente a situaciones sobre las cuales tienen que tomar decisiones que les permitan optimizar sus resultados de manera que se obtenga el mayor beneficio posible. La gestin del inventario constituye una herramienta necesaria para mejorar la calidad del servicio que se le oferta al cliente al ms bajo costo posible para la entidad. El anlisis y cumplimiento de estos objetivos requieren de la participacin de grupos multidisciplinarios capaces de aplicar mtodos y tcnicas inherentes a la administracin de empresas. La administracin cientfica del inventario, como actividad de soporte de la logstica en el mbito empresarial, ha contribuido a su desarrollo, mediante la creacin de mtodos cuantitativos con la utilizacin de instrumentos matemticos y estadsticos. El anlisis de los flujos materiales, informativos y
2
financieros basados en un enfoque cuantitativo y sistmico por parte de la logstica, le aportan a la empresa ventajas competitivas. Para una empresa comercial, el inventario consta de todos los bienes propios y disponibles para la venta en el curso regular del comercio. La mercanca disponible para la venta normalmente ser convertida en efectivo dentro de un perodo menor de un ao y por tanto es tenida en cuenta como un activo corriente. La administracin de inventario juega un papel decisivo dentro del sistema contable en una entidad, ste es esencial para garantizar los niveles de ventas deseados, los que son necesarios para el alcance de las utilidades. La novedad cientfica de la investigacin y sus principales aportes pueden resumirse en la propuesta y aplicacin de un procedimiento que integra coherentemente tcnicas e instrumentos estadsticos-matemticos que posibiliten una buena poltica de compras, un control ms eficiente del inventario repercutiendo en la disminucin de los costos, mejorando la rentabilidad econmica y el nivel de satisfaccin del cliente. En la aplicacin del procedimiento se determinan los costos de inventarios y tcnicas e instrumentos estadsticos-matemticos de relevancia para el perfeccionamiento de la gestin de inventarios al no ser aplicados por la organizacin. Para el desarrollo de esta investigacin se utilizaron diferentes mtodos y tcnicas de investigacin: Cientfico: Como mtodo general del conocimiento, realizando una observacin cuidadosa del estado actual del objeto que permita formular el problema para luego construir un modelo cientfico por lo general matemtico que intenta abstraer la esencia del problema real, utilizndose como hiptesis que el modelo es lo suficiente preciso como para que las soluciones obtenidas sean vlidas tambin para el problema real. Tericos: El anlisis y sntesis de la informacin obtenida mediante la revisin bibliogrfica especializada para la confeccin del marco terico. El inductivo-deductivo en el diagnstico del sistema de aprovisionamiento y el analtico-sinttico en el desarrollo del anlisis del objeto de estudio. Empricos: Mediante las tcnicas de recopilacin de la informacin, realizndose entrevistas a especialistas en comercializacin y directivos de la entidad; observacin directa al funcionamiento del pedido automtico y la revisin de documentos para obtencin de datos. Estadsticos: Utilizndose la prueba no paramtrica de Kolmogorov- Smirnov para determinar la distribucin terica de probabilidad de la demanda de los productos seleccionados, as como los mtodos cuantitativos de pronsticos con series cronolgicas para determinar la demanda futura de los productos seleccionados. El trabajo est estructurado de la siguiente manera: ndice, introduccin, marco terico referencial y bibliografa. En el marco terico referencial, se presenta los aspectos tericos referidos a la gestin de inventarios, as como los diferentes modelos econmicos-matemticos existentes para la gestin de inventarios y los costos asociados a stos.
PARTE I. MARCO TERICO REFERENCIAL
En el presente captulo se ofrece el marco terico y conceptual de la
3
investigacin. Donde se abordan los aspectos fundamentales a tener en cuenta
para el logro de una eficiente gestin de inventarios.
1.1 La gestin de inventarios como actividad de soporte de la logstica La Logstica, entre otras ramas de la ciencia, constituye un mtodo de gestin
inspirado en el enfoque sistmico e integrador que exige la administracin
actual.
El trmino logstica tiene sus orgenes en la actividad militar, que desarroll
esta herramienta para abastecer a las tropas con los recursos y pertrechos
necesarios. A partir del comienzo de la segunda mitad del siglo XX inici su
poca de crecimiento en el mbito empresarial, caracterizado por el
surgimiento de la distribucin fsica como va para controlar los costos
logsticos, alcanzando su etapa de desarrollo en los ltimos aos con la
integracin de la gestin de materiales y la distribucin fsica.
La logstica segn Gambino A, es el conjunto de conocimientos, acciones y
medios destinados a prever y proveer los recursos necesarios que posibiliten
realizar una actividad principal en tiempo, forma y al costo ms oportuno en un
marco de productividad y calidad. 1
Por su parte Arthur D. Little, precisa: la Logstica es el proceso tradicional
asociado con la adquisicin y distribucin de mercancas e incluye las
funciones de compra, transportacin, control de inventarios, manipulacin de
materiales, fabricacin, distribucin y sistemas de flujos de informacin
relacionados. 2
El Centro Internacional de Investigaciones Logsticas3, la define como: el rea
de la empresa dedicada a gestionar el posicionamiento de los materiales en
tiempo y lugar con el principal objetivo de posibilitar transacciones entre
vendedor y cliente, teniendo en cuenta el flujo de informacin asociado.
Ante la realidad del entorno actual, generado por perodos de crisis e
incertidumbre econmica, aparecen nuevos enfoques demandando de las
1 Gambino A. (2006). La Logstica Hoy. Argentina: Instituto Universitario Aeronutico. La Universidad de la Fuerza Area. Pg 3. 2 Little Arthur D. (1991). Logistics in Service Industries, Council of Logistics Management, USA,
Pg 31.
3 Asociacin que brinda servicios a empresas de cualquier sector y tamao en el campo de la logstica. http;/www.iese.edu/ciil/press.html
4
empresas ventajas competitivas.
La definicin ofrecida por el Council of Logistics Management4, tiene en
cuenta este aspecto. La misma plantea que: la Logstica es el proceso de
planear, implementar y controlar de forma eficiente, con enfoque de efectividad
de costos, el flujo y el almacenamiento de materias primas, inventarios en
proceso, productos terminados y la informacin correspondiente desde el punto
de origen al punto de consumo de acuerdo a los requerimientos del cliente.
Las definiciones antes mencionadas reflejan el carcter integrador y sistmico
de la logstica, coincidiendo todos en que aborda el estudio de un conjunto de
actividades que se ejercen sobre los flujos materiales, informativos, financieros
y de decisiones a un costo razonable, con la calidad requerida orientado a
satisfacer las necesidades del cliente en el momento oportuno, permitindole
de esta forma ocupar una posicin competitiva ventajosa.
Su operatividad incide en el desenvolvimiento de muchas reas de la
organizacin, a lo largo de la denominada cadena logstica, lo cual se podra
representar de la forma siguiente.
Figura 1 Cadena Logstica.
Fuente: Elaboracin propia.
El empresario que aspira al liderazgo debe necesariamente introducir la
logstica en la esfera empresarial como factor clave de sus estrategias,
prestando especial atencin a las actividades que forman parte de la misma y
que le permiten a la empresa reducir sus costos sin reducir sus ingresos.
Evidentemente una de las actividades logsticas en la que la reduccin de
costos es ms viable, lo constituye la administracin en los niveles de
4 Asociacin que se dedica al estudio de la logstica y ayuda a profesionales y empresas
interesadas en el tema. http;/www.clm.org.htm.
5
inventarios depositados en los almacenes. La Investigacin de Operaciones y
la Estadstica matemtica constituyen los cimientos bsicos en los que se
sustenta la logstica integral para gestionar de forma eficiente y eficaz los
stocks, con ayuda de la Contabilidad financiera y gerencial posibilitando
mediante el registro y el anlisis de la informacin, la utilizacin de mtodos
cuantitativos que contribuyan a los gerentes lograr la planificacin estratgica,
el control y la toma de decisiones ptimas.
El inventario constituye un activo fundamental dentro de la mayora de las
organizaciones. De l dependen varias funciones como son las de produccin,
ventas, compras, financiacin, llegando a ser parte medular de un negocio.
Cuervo A.G en su libro "Anlisis y planificacin financiera de la empresa", hace
una conceptualizacin del inventario stocks, como el conjunto de mercancas
o artculos acumulados en el almacn en espera de ser vendidos o utilizados
en el proceso productivo. 5
Desde un punto de vista ms formal podemos definir como stocks a todo
conjunto de recursos tiles que se encuentran en espera de una demanda para
su uso. Se dice que son tiles porque son capaces de satisfacer una
necesidad, bien sea una necesidad productiva cuando nos referimos a las
materias primas, materiales y productos en proceso, o satisfacer la necesidad
del consumidor cuando nos referimos a productos terminados.
lvarez M. BV en su obra " Modelos Econmicos Matemticos, denomina al
inventario como: el conjunto de recursos o mercancas en buen estado, que se
encuentran almacenados con el objetivo de ser utilizados en un futuro. Estos
recursos pueden ser materiales, equipos, dinero, etctera. 6
De acuerdo con Sipper, D y Bulfin, R Jr., Los inventarios son acumulaciones
de materias primas, provisiones, componentes, trabajo en proceso y productos
terminados que aparecen en numerosos puntos a lo largo del canal de
produccin y de logstica de una empresa. 7
La bibliografa consultada permite establecer una definicin generalizada del
inventario como el conjunto de existencias disponibles con el objetivo de 5 Cuervo A.G. (1994).Anlisis y planificacin financiera de la empresa. Editorial Civitas, Espaa, Pg. 242. 6 lvarez M. BV. (2006). Modelos econmicos matemticos II, parte 2.Editorial Flix Varela, La Habana. Pg 392 7 Sipper, D y Bulfin, R Jr. (2003). Planeacin y control de la produccin. Mxico: Mc Graw Hill. Pg 124
6
satisfacer el proceso productivo o la demanda de un cliente.
Varios autores le atribuyen especial importancia a la toma de decisiones
financieras en el corto plazo referente a las existencias, refirindose al papel
del director financiero.
Weston J. Fred, Copeland Thomas en su obra Manual de Administracin
Financiera seala: "... al rea de finanzas le corresponde financiar el inventario
de la empresa. Le gustara destinar para ello el menor capital posible, ya que a
la empresa no le conviene comprometer sus recursos en inventario que resulte
excesivo...". 8
En esta obra es importante destacar que se exponen todos los aspectos
referentes a la gestin de inventarios, utilizndose trminos precisos por parte
del autor, que le permiten al lector adquirir los conocimientos sin un nivel alto
de complejidad. Realiza un anlisis detallado del inventario de seguridad donde
propone un mtodo tabular para determinar las existencias de seguridad
ptimas mediante la relacin que se establece entre los costos por faltantes y
de mantenimiento.
En la obra " Finanzas en Administracin ", Weston J. Fred y Brigham se
refieren a las ventajas y desventajas que significa el tener grandes cantidades
de existencias. Afirman que generalmente los gerentes financieros tienden a
aceptar niveles relativamente excesivos de inventarios por lo que asumen
diversos tipos de riesgos. El tratamiento de este aspecto le imprime
particularidad a la obra al ser una temtica insuficientemente abordada en
materia de gestin de inventarios.
Debe sealarse que existen diferentes definiciones acerca de los que unos y
otros consideran como Gestin de stocks.
Hernndez, S. N en su libro Gestin de Stocks. Modelos de optimizacin y
software define la gestin de stocks como: el conjunto de acciones destinadas
a minimizar los gastos e incrementar los beneficios originados en el
almacenamiento de existencias. 9
La definicin anterior es muy limitada enmarcando la gestin de stocks slo al
proceso de almacenamiento de las existencias obviando el resto de los 8 Weston J. Fred, Copeland Thomas.(1996). Manual de Administracin Financiera, Editorial Mc Graw Hill, Colombia, Pg 143. 9 Hernndez, S. N y un colectivo de autores. (1999).Gestin de Stocks. Modelos de optimizacin y software. Editorial Universidad de Valladolid. Pg 134
7
elementos que inciden directamente en la gestin de los inventarios.
Ferrin A.G en su libro Gestin de Stocks. Optimizacin de almacenes expresa
la siguiente definicin: la gestin de stocks consiste en una proyeccin de la
evolucin futura de los stocks que nos permite establecer un programa de
compra, controlando los pedidos a los proveedores.10
La tarea fundamental que debe desempear el gestor de inventarios, es
mantener un nivel de existencias que permita responder al nivel de servicio que
el cliente exija al menor costo posible para la empresa.
Brindar un nivel de servicio acorde a los requerimientos del mercado, minimizar
las posibles inversiones de capital circulante, obtener la rentabilidad deseada
sobre las inversiones de inventarios, constituyen metas alcanzables con una
eficiente gestin de inventarios.
Dado el contenido econmico que estas metas requieren conviene recordar las
implicaciones econmicas y financieras derivadas de una buena gestin de
stocks. Es conocido, que los inventarios forman parte del activo circulante,
ste se caracteriza en lo fundamental por estar compuesto por elementos que
pueden ser convertidos en dinero sin prdida significativa de valor en un plazo
relativamente corto (inferior a un ao).
Las implicaciones que para la entidad tiene una buena gestin del activo
circulante y en particular de la gestin de inventario pueden analizarse
fcilmente a partir del ratio de rentabilidad econmica:
fijo Activo :Af circulante Activo :Ac
impuestos. e intereses de antes Utilidad:
1)-(1
UAIIAfAc
UAIIeR
ActivoTotalUAII
eR
+=
=
Basado en la frmula podemos afirmar que a medida que se logre una mayor
eficiencia en la gestin de inventarios, se lograr una influencia directa en la
obtencin de una mayor rentabilidad econmica, dependiendo de mayor o
menor inmovilizacin financiera y por tanto de la magnitud del activo circulante;
as como del nivel de beneficio que obtiene la entidad, que en ltima instancia
se convierte en una disminucin de los costos asociados a los sistemas de
10 Ferrin A.G. (1998). Gestin de Stocks. Optimizacin de Almacenes. Fundacin CCONFEMETAL. Barcelona. Pg 24.
8
inventarios que la gestin trata de minimizar.
Generalmente, los autores plantean la contradiccin existente entre los
objetivos financieros relacionados con la gestin de inventarios, debido a que el
gerente debe conservar inventario suficiente para protegerse de las
desviaciones en la demanda, pero a su vez desea minimizar la inversin en
inventarios por mantenerlos en existencia.
En el libro "Fundamentos de Administracin Financiera", Weston plantea: "... el
inventario debe rotarse con prontitud, ya que mientras ms rpida sea la
rotacin de ste, menor es el monto que debe invertir la empresa en el
inventario para satisfacer una demanda de mercancas..., "... este objetivo
financiero a menudo est en conflicto con el objetivo de la empresa de
mantener inventarios suficientes para minimizar la escasez de inventario y
satisfacer la demanda... "11
Este ratio merece un anlisis por la amplia utilizacin para medir la eficiencia
en la gestin y que, a criterio del autor de la investigacin, demuestra ciertas
limitaciones. El ratio es formulado de la siguiente manera:
vendidasmercancaslas de Costo :CMV
2)-(1 Promedio
CMV netas VentasInventarioRot Inventario
=
Esta definicin de Weston si se analiza desde el punto de vista de la
rentabilidad para la empresa, ser deseable un incremento en la rotacin que
implique menos cantidad de capital inmovilizado. Sin embargo una rotacin
muy elevada puede ser consecuencia de un inventario muy bajo, lo cual puede
provocar frecuentes rupturas de stocks o muchos pedidos de pequeo
volumen, incrementando los costos que pueden ser superiores que los que se
obtendran con la aplicacin de otras polticas que tuvieran niveles de
inventario ms altos y, por tanto rotaciones, ms bajas.
Es por ello que la rotacin de inventario, a pesar de su extendido uso, es una
variable que individualmente no debe ser utilizada como juicio para establecer
polticas de gestin y control de inventarios, pues tiene un carcter puramente
descriptivo. El valor resultante del ratio debe ser comparado con la norma que
se establezca a partir del establecimiento de polticas ptimas o
11 Weston J. Fred, Copeland Thomas, Fundamentos de Administracin Financiera, Tomo I, Editorial MES. Pg 195
9
econmicamente ventajosa, de esa forma s le dara a la empresa una medida
de cmo se estn gestionando los inventarios.
La gestin de inventarios es una de las responsabilidades funcionales dentro
de la logstica integral y sus resultados inciden directamente tanto en el grado
de servicio como en los costos logsticos, el resultado de una eficiente gestin
de inventarios radica en lograr el equilibrio entre los costos logsticos
proporcionando el nivel ptimo de inventario para proteger las operaciones de
la empresa.
En la entidad se gestionan los inventarios mediante un sistema informtico
donde se manifiestan los elementos antes expuestos, susceptibles de
perfeccionamiento con la aplicacin de un procedimiento cientficamente
fundamentado, con enfoque sistmico, donde se integren todos los elementos
que inciden en el mismo, y que le permita disear polticas de gestin de
inventarios econmicamente ventajosas para la organizacin, es vital para la
obtencin de los niveles de eficiencia con que deben operar las empresas en la
actualidad.
1.2 Aspectos tericos a tener en cuenta en el diseo de polticas de inventario El primer factor a considerar lo constituye el conocimiento y diagnstico de la
situacin actual para determinar las fortalezas y debilidades que presenta la
organizacin con relacin a la gestin de sus inventarios, as como los factores
de ndole externo que inciden en la solucin del problema. De ah que
necesariamente tenga que ser analizada la situacin con respecto a los
proveedores, clientes y al resto de las reas de la empresa que intervienen en
el proceso.
1.2.1 Anlisis de la demanda El objetivo es determinar para cada artculo del inventario, las cantidades
requeridas siempre orientados a la necesidad del cliente, por lo que se debe
tener en cuenta, las caractersticas en cuanto a hbitos de consumos, tamao y
frecuencia de los pedidos, uniformidad de la demanda, y la posibilidad de diferir
demanda insatisfecha.
Schroeder, indica que en cuanto a la naturaleza de la demanda, sta se puede
10
clasificar segn el nivel de dependencia como sigue: 12
9 Independiente: la demanda de un producto es independiente cuando est influenciada por las condiciones del mercado fuera del control de
las operaciones y no se relaciona con la demanda de otros artculos
producidos en la empresa (productos terminados).
9 Dependiente: la demanda de un producto es dependiente cuando est relacionada con la demanda de otro artculo y el mercado no la determina
independientemente (materias primas, productos en proceso).
De forma general en la bibliografa consultada prevalecen los mismos
conceptos para clasificar los artculos atendiendo al nivel de dependencia de la
demanda, aplicndosele a los artculos terminados, modelos de
reaprovisionamiento no programado, y para las materias primas y productos en
proceso, modelos de reaprovisionamiento programado de acuerdo a los planes
de ventas.
De acuerdo a como estn clasificados los productos requerirn distintos
enfoques para la administracin del inventario. Para Demanda Independiente
es apropiada una filosofa de reposicin, por su parte la Demanda Dependiente
exige la utilizacin de modelos ms complejos destacndose los sistemas
MRP, KANBAN, DRP, y las tcnicas de simulacin.
Los artculos que presentan este comportamiento no son objeto de estudio de
esta investigacin por las caractersticas de la red minorista, que vende
productos terminados a la poblacin.
En segundo lugar se clasifican en funcin del grado de conocimiento que se
tenga de la demanda, en deterministas y aleatorias. Se dice que la demanda es
determinista cuando se conoce exactamente la cantidad y el momento en que
debe emitirse un pedido. Entre ellos podemos encontrar:
Artculos destinados a una promocin que cesar con el agotamiento de la cantidad especificada, sin generar otra demanda posterior.
Artculos que son requeridos sobre la base de un programa, sin experimentar variaciones en la cantidad y plazos respecto al plan inicial.
Se dice que la demanda es aleatoria cuando no se conoce con certeza la
cantidad y el momento en que van a ser necesitados los artculos, pero si es
12 Schroeder R. G. (1992). Administracin de Operaciones. Toma de Decisiones en la Funcin de Operaciones. TomoII, Editorial Mc Graw Hill, Mxico, Pg 460.
11
posible conocer la distribucin de probabilidades que sigue el comportamiento
de la misma.
Charles A.G y Hugh J. Watson, en su obra Mtodos cuantitativos para la toma
de decisiones en administracin, se plantea: los sistemas de inventarios con
demanda incierta o probabilstica, suponen que se conoce la distribucin de
probabilidad de la demanda, pero que esa demanda es impredecible en un da
o mes dados, con frecuencia este es el caso cuando se trata de ventas en una
tienda, ventas industriales y la mayora de los servicios. 13
De acuerdo a la bibliografa consultada, podemos sealar que en la empresa
se manifiestan los productos con demanda independiente y con un grado de
incertidumbre ya que no es conocida, en ningn establecimiento, lo que se va a
vender al da siguiente.
En tercer lugar la naturaleza de la demanda es clasificada de acuerdo a la
frecuencia de demanda del producto, en rpido o lento movimiento. Se
considera de rpido movimiento al producto que es demandado con
regularidad, independientemente de la cantidad que se solicite, y de ocurrir lo
contrario, se clasifica de lento movimiento por los bajos niveles de ventas,
sinnimo de poca aceptacin y de una deficiente poltica de gestin de
inventarios.
Distribucin de la demanda Establecer la distribucin de la demanda es fundamental para un buen control
de los inventarios. La presencia de variaciones en la demanda obliga el uso de
herramientas estadsticas por el comportamiento estocstico de la misma. Los
sistemas de gestin diseados con base determinsticos, tomando en cuenta
slo el promedio de la demanda, son de utilidad limitada. De ah la importancia
de determinar la ley de probabilidad correspondiente a la demanda de cada
artculo mediante la construccin de histogramas (distribucin de frecuencia de
una muestra en forma grfica) y la aplicacin de pruebas no paramtricas
como Chi cuadrado Kolmogorov - Smirnov para determinar la distribucin
ms conveniente, que sigue la demanda de un producto.
Los modelos de gestin de inventarios, estarn diseados de acuerdo a la
distribucin terica de los productos con demanda probabilstica. Es objetivo,
13 Charles A.G y Hugh J. Watson. (2005). Mtodos cuantitativos para la toma de decisiones en administracin. Parte2da. Editorial Flix Varela. La Habana. Pg 431-432.
12
para el autor de la investigacin, determinar de una muestra, aquellos
productos con distribucin normal para la aplicacin de las polticas de gestin
de inventarios ptimas, mediante la prueba de Kolmogorov- Smirnov donde se
planteen las siguientes hiptesis:
enormalment distribuye se No Rechazar 0,05P :
enormalment distribuye Se Aceptar 0,05P :
01
00
HHHH
=>
Corresponde al personal comercial, siguiendo sus estrategias, establecer el
nivel de servicio ptimo. Una vez determinado, el gestor de inventarios lo
maneja como variable primordial incorporndolo a sus mtodos de clculo
como elemento de gestin.
1.2.4 Costos asociados a la gestin de stocks El principal reto que enfrenta la empresa cuando gestiona sus inventarios es el
de mantener en equilibrio la relacin entre el servicio prestado al cliente y los
costos asociados al sistema. De ah la necesidad de una buena estimacin de
los mismos, que sirva de informacin oportuna para la toma de decisiones.
Los costos logsticos asociados a la administracin del inventario son los
siguientes: costos de adquisicin, costos de emisin del pedido, costos de
almacenamiento, costos de oportunidad y costos de ruptura del inventario.
Los costos de adquisicin representan la cantidad total invertida en la compra
de la mercanca, generalmente se expresa como un costo unitario multiplicado
por la cantidad adquirida producida. Mallo Carlos y un colectivo de autores lo 21 Gil Mara, E y Giner Fernando de la Fuente. (2007). Cmo crear y hacer funcionar una empresa. Editorial ESIC. Madrid .Pg. 519.
22
define como sigue: es aquel que se produce por situar los materiales en el
almacn, preparados para su posterior consumo.22
Los costos de emisin del pedido incluyen gastos administrativos fijos que se
incurren para formular y recibir un pedido. Roj S. F precisa en relacin a los
pedidos:estos requieren de un proceso formado por procedimientos
administrativo: solicitud y evaluacin de licitaciones, negociacin de precios,
preparar rdenes de compra y documentos, adems del transporte,
desembalaje, inspeccin, y control de la calidad.23
En cuanto a los costos de mantenimiento conservacin de inventarios
Lieberman en su obra Introduccin a la Investigacin de Operaciones, afirma:
este incluye el costo de capital invertido, del espacio, seguros, proteccin e
impuestos atribuibles al almacenamiento. 24
Los costos de ruptura del inventario constituyen aquellos beneficios dejados de
percibir por no encontrarse el artculo en el momento que es demandado por el
consumidor. Estos costos bsicos son manejados por el gestor de stocks,
mediante la contabilizacin y el anlisis de los diferentes elementos de gastos
en cada rea en especfico relacionados con la actividad de comercializacin.
Determinacin de los costos totales de aprovisionamiento Calcular los costos totales de aprovisionamiento constituye el punto de partida
para el logro de una eficiente gestin de inventarios, de manera general en las
bibliografas antes mencionadas los autores no ilustran de forma cuantitativa
los costos totales de aprovisionamiento atendiendo a las diferentes partidas de
gastos.
Basados en el aporte terico de los autores las expresiones matemticas para
el clculo de los costos totales de aprovisionamiento son:
Costo total de adquisicin de compra en el perodo
18} -{1 D *cC = in
1p=
Cta
Donde:
n: Cantidad de productos adquiridos en el perodo.
22 Mallo Carlos y un colectivo de autores. (2000).Contabilidad de costos y estratgica de gestin. Editorial Prentice Hall Iberia Madrid. Pg 133. 23 Roj S. F. (2002). Teora y Prctica de la gestin empresarial. Editorial Mileto. Madrid. Pg 196. 24 Lieberman G.Y.(2005).Introduccin a la investigacin de operaciones Tomo III. Edit. Flix Varela. Cuba. Pg 759
23
Cci: Costos de compras promedios.
D: Cantidad de unidades demandadas de cada producto.
Costo total de emisin u ordenar en el perodo 19} -{1 CCC o5o4o321 ++++= ooot CCC
Donde:
1oC : Estimado del costo de los modelos, impresos y materiales de oficina.
2oC : Estimado del costo del combustible gastado durante la transportacin de
mercancas por parte de la entidad y durante las gestiones del pedido.
3oC : Estimado del costo de salario y de la contribucin a la seguridad social del
personal que atiende el proceso de los pedidos y de los chferes de la
organizacin, que realizan el traslado de las mercancas trasladan a los
comerciales en las reuniones de negocios.
4oC : Costo de las mermas, prdidas y deterioros que sufren las mercancas en
el proceso de transportacin que son imputables a la organizacin.
5oC : Se incluyen otros gastos monetarios tales como comunicaciones, dietas
de chferes, alquiler de equipos de transporte externo, pago por fletes a la
entidad que transporte los suministros, si el mismo no constituye parte del
costo de adquisicin.
Costo total de almacenamiento en el perodo
20}-{1 C + C + C + C + C talmC alm5alm4alm3alm2alm1= Donde:
alm1C : Costo de los materiales correspondientes a envases, embalajes y
materiales auxiliares de envases y embalajes.
alm2C : Estimado del costo de energa gastada en el almacn, incluyendo la
necesaria para iluminacin, equipos de climatizacin, equipos de
procesamiento de la informacin y carga de bateras de equipos de
manipulacin.
alm3C : Estimado de los costos de salarios, de la contribucin a la seguridad
social e impuesto sobre la fuerza de trabajo de todo el personal que labora en
el almacn.
alm4C : Costos incurridos por el mantenimiento de equipos de manipulacin,
24
climatizacin, pesaje y del almacn en general.
alm5C : Costo de las mermas, prdidas, deterioros y obsolescencia que sufren
los productos en el perodo de almacenamiento, as como el pago por seguros,
impuestos, comunicaciones, servicios de proteccin.
Costo de oportunidad del capital 21}-{1 i* InvProm C =k
Donde:
i : Tasa de inters de descuento.
InvProm : Valor del inventario promedio en el perodo.
Costo total de mantenimiento de inventario 22}-{1 kC + almtC C =ht
Costo total de Ruptura de inventario
23}-{1 1
*CpC ==n
p iDpt
Donde:
n : Cantidad de productos dejados de vender en el perodo.
Cp : Costos unitarios por prdida de oportunidad promedio.
iD : Cantidad de demandas insatisfechas de cada producto.
Costo total de reaprovisionamiento en el perodo. 24}-{1 tpCkCtalmC toC + atC AC +++=T
Costos unitarios de aprovisionamiento Determinar los costos unitarios de aprovisionamiento es de vital importancia
para el gestor de inventarios. Los costos unitarios relevantes en la formulacin
de los modelos matemticos son:
9 Costo unitario de adquisicin(Ca) Es el precio que establece el proveedor para el artculo que suministra, donde
puede quedar incluidos en la factura, los costos de seguros durante la
transportacin, impuestos aduanales y fletes.
9 Costo unitario de Ordenar (Co) Este costo est relacionado con la cantidad ptima que se debe ordenar en
cada emisin de pedido, y no con la cantidad de unidades compradas en cada
lote, constituye un costo fijo y se calculan mediante la divisin aritmtica entre
25
los costos totales de ordenar y el nmero de pedidos u rdenes de compras
solicitados en un perodo de tiempo, se expresa en pesos por rdenes.
Costo de ordenar unitario (Co):
25}-{1 1 compra de ordenes de #o
C ==n
itoC
9 Costo unitario de conservacin almacenamiento (Ch) Los costos de conservacin unitarios se manifiestan para la totalidad de todos
los artculos a travs de la tasa anual de almacenaje, mtodo utilizado con
bastante frecuencia en la planificacin de los sistemas logsticos, l cual
consiste en admitir que cuando ms cara es una mercanca ms caro es el
costo de almacenamiento. Este indicador se calcula dividiendo el costo anual
de almacenamiento y el inventario promedio anual. El costo anual de
conservacin se determina sumando la tasa anual de almacenaje con la tasa
de inters descuento y multiplicando el resultado de esta suma con el costo
de adquisicin promedio en el perodo analizado:
Tasa de almacenaje(a):
26}-{1 1 Pr
a ==n
i omInvtalmC
Costo de conservacin almacenamiento unitario (Ch)
( ) 27}-{1
inventario Saldo* hC
+=existenciaenudsCant
ia
Donde: a : Tasa anual de almacenaje
i : Tasa de inters de descuento
inventario Saldo
existenciaenudsCant
: Costo de adquisicin promedio
De esta forma se imputan los costos de almacenamiento anual a cada
mercanca en inventario, este costo es expresado en peso por unidad al ao.
Costo de ruptura unitario (Cp) Se estima el costo unitario de ruptura como el beneficio utilidad dejado de
ingresar a la organizacin en un momento dado por la falta de ese producto
una vez que fue solicitado por el cliente.
lvarez M. BV en su obra Modelos Econmicos Matemticos II afirma: en el
26
caso de inventarios para la venta, sera la utilidad que se pierde por dejar de
vender mercancas que un consumidor ha solicitado.25
El anlisis de los costos unitarios de cada uno de los productos unido a la
clasificacin de los artculos de acuerdo al grado de importancia que
representan para la organizacin permitir tener un mayor control e
informacin, herramientas indispensables para la gestin eficiente de los
inventarios.
1.2.5 Clasificacin de los productos en Inventario ABC Multicriterio Un eficiente sistema de control de inventario no tratar por igual a todos los
renglones en existencia, sino que aplicar mtodos de control y anlisis en
correspondencia con la importancia econmica relativa de cada producto.
El mtodo ABC se fundamenta en el aporte del economista Vilfredo Pareto
(1848-1923), tras un estudio de la distribucin de los ingresos en Italia. En 1951
el norteamericano H. Ford Dickie present un mtodo de clasificacin de
inventarios basado en el principio de Pareto, cuyo planteamiento general es el
siguiente: en cualquier clasificacin de los inventarios una pequea fraccin
expresada en trminos de elementos representa una fraccin mayoritaria en
trminos de efecto.
Es generalizada la tendencia de diferenciar la gestin de inventario en
dependencia de las zonas que clasifiquen los artculos de acuerdo al empleo
de uno ms parmetros bases cuantificables. Se nombran parmetros bases
a los criterios de clasificacin que son cuantificables y expresan la importancia
econmica de los productos en inventario. Existe consenso en los autores
consultados en la definicin de los rangos, que suponen para la zona A adoptar
hasta un 80 % de participacin en el efecto econmico total y para la zona B y
C hasta un 15 % y un 5 % respectivamente. Tal como se muestra en la figura 3.
25 lvarez M. BV. (2006). Modelos econmicos matemticos II, parte 2.Editorial Flix Varela, La Habana. Pg. 395.
27
Figura 3. Representacin Grfica del Mtodo ABC Fuente: Elaboracin Propia En sus tesis en opcin al ttulo acadmico de Doctor en ciencia, los autores
cubanos Maritza Ortiz y Oscar Parada realizan una valoracin integral de los
productos mediante la aplicacin del mtodo ABC Multicriterio, analizando
elementos cuantitativos y cualitativos a travs de coeficientes de ponderacin.
El empleo por los autores de ms de un elemento en la aplicacin del mtodo,
no introduce cambios conceptuales en el procedimiento a seguir, a pesar del
nuevo criterio de clasificacin. La aplicacin del mtodo permite analizar de
forma integral al producto de acuerdo a su categorizacin y establecer
estrategias diferenciadas, encaminadas a una gestin de aprovisionamiento
eficiente orientadas a los clientes.
El autor propone en el contexto de la investigacin la interaccin conjunta de
los parmetros bases, valor consumo, valor saldo real en existencia, valor del
inventario promedio y beneficio aportado a la organizacin.
Este mtodo consta de los siguientes pasos:
Paso 1: Determinar los parmetros que miden el grado de importancia de cada
producto. Utilizando la siguiente notacin:
...., ,2 ,1 productos de Nmero : ...., ,2 ,1 dosselecciona criterios parmetros de Nmero:
njjmii
==
Paso 2: Evaluar el impacto que cada parmetro i , tiene en el desempeo de la
organizacin, para cada producto j .
Para ello se utilizar una escala de valor desde uno hasta tres de acuerdo a la
clasificacin dada en la definicin de los rangos:
1:impacto Bajo2;:medio Impacto3; :impacto Alto
Paso 3: Determinar los rangos de valores para cada grupo A-B-C de la forma
28
siguiente:
Se denotar por ijx : Evaluacin otorgada al parmetro i en el producto j (en
dependencia del impacto que tiene para la organizacin).Para cada producto
j , se calcular la suma de la evaluacin obtenida en cada parmetro i ,
denotada por ijt , para establecer los rangos para cada grupo de la siguiente
forma:
Grupo A: Para Valores de 28}-{1 m)*3 ; 3+1)-(m*(2 =ijt Grupo B: Para Valores de 29}-{1 m)*2 ; 2+(m =ijt Grupo C: Para Valores de 30}-{1 1)+m ; (m =ijt El anlisis permite establecer polticas de revisin continua para los productos
A y B, ya que son los que requieren la mayor inversin de capital, y para los
artculos C por tener una demanda poco frecuente manejarlos con un sistema
de revisin peridica bien una poltica Minmx.
Matriz impacto en el beneficio riesgo en el suministro Otra tcnica que puede ser utilizada para la clasificacin de los productos es la
llamada matriz (IB/RS). La misma sido aplicada con frecuencia para la toma de
decisiones en relacin con la poltica de inventarios a seguir, pero tambin
puede ser utilizada para la configuracin de una estrategia de compras.
La matriz permite clasificar los productos en cuatro grupos con caractersticas
diferentes:
1. Artculos estratgicos: Alto impacto y alto riesgo.
2. Artculos bsicos: Alto impacto y bajo riesgo.
3. Artculos no crticos: Bajo impacto y bajo riesgo.
4. Artculos cuello de botella: Bajo impacto y alto riesgo.
El impacto que tienen los artculos en la organizacin, puede ser expresado
atendiendo a la calidad del producto, al margen de utilidad que reporta a la
organizacin, o al aporte para mantener una imagen favorable a la
organizacin.
El riesgo en el suministro de un producto puede ser evaluado a travs de la
variabilidad del tiempo de entrega del suministrador, en las cantidades
entregadas y en la estabilidad del suministrador.
A partir de la clasificacin, el tratamiento que se le dar a los inventarios ser
29
el siguiente:
1. Artculos bsicos: Garantizar que los inventarios estn protegidos contra la
aleatoriedad de la demanda.
2. Artculos cuello de botella: Garantizar que los inventarios estn protegidos
contra la aleatoriedad del tiempo de entrega.
3. Artculos no crticos: En este caso no se necesita proteccin.
4. Artculos estratgicos: Garantizar que los inventarios estn protegidos
contra la aleatoriedad de la demanda y el tiempo de entrega.
1.2.6 Modelos utilizados para la gestin de Stocks Existen diferentes modelos que permiten establecer polticas ptimas o
econmicamente ventajosas para el manejo de los inventarios en las
organizaciones. Los modelos se pueden agrupar segn sea la demanda, en
modelos de reaprovisionamiento no programado para demanda independiente,
y modelos de reaprovisionamiento programado para cuando la demanda es
dependiente, que como se expreso anteriormente, queda fuera de los marcos
de este trabajo.
A su vez los modelos no programados se clasifican en otras dos categoras:
Modelo de reaprovisionamiento continuo: En los que se lanza una orden de compra cuando los inventarios decrecen hasta el punto de pedido. La cantidad
que se pide representa el lote econmico ptimo como se muestra en la figura
4.
Figura 4
Fuente: Elaboracin propia.
Modelo de Reaprovisionamiento peridico: En los que se lanza una orden de compra cada vez que se alcance el perodo ptimo de reaprovisionamiento.
30
La cantidad a pedir se establece por la diferencia entre el nivel mximo de
existencia y la cantidad de unidades almacenadas en el momento de la revisin
como se muestra en la figura 5.
Figura 5:
Fuente: Elaboracin propia.
Tanto los modelos continuos como los peridicos se pueden utilizar cuando la
demanda es determinista o aleatoria.
La explicacin de los modelos que se presenta a continuacin est referida al
comportamiento aleatorio de la demanda, pues el autor considera que los
artculos objeto de inventario en la entidad por lo general se comportan con
demanda independiente. Se detallarn las expresiones matemticas de cada
modelo. Ms bien lo que se pretende es destacar la forma en que deben ser
controladas las existencias en cada caso, as como las variables que
intervienen.
Modelo de reaprovisionamiento continuo El modelo de revisin continua supone que el inventario se actualiza
inmediatamente despus de cada transaccin.
Cuervo Garca en su obra: Anlisis y planificacin financiera de la empresa,
plantea: el modelo implica la necesidad de control casi continuo de inventarios
a productos de gran peso dentro de las existencias. 26
La totalidad de los autores coinciden en afirmar que este modelo es aplicable
en aquellos artculos que representan una mayor inversin para la entidad, por
lo que se recomienda en la empresa objeto de estudio para la optimizacin de
los artculos clasificados como A y B.
26 Cuervo A. Garca. (2004). Anlisis y planificacin financiera de la empresa. Editorial Civitas. Pg 245.
31
Conocido mayormente como modelo Wilson de cantidad fija de reorden, el
mismo consiste en determinar la cantidad ptima de pedido minimizando los
costos totales anuales de inventario representado por los costos de
conservacin y de pedido. (Ver Figura 6)
En el grfico se observa que al incrementarse el volumen de cada pedido el
costo por unidad de pedido disminuye en una tasa decreciente mientras que
los costos de mantenimiento aumentan con una tasa constante. Calculando la
primera derivada de la curva con respecto a la cantidad ptima a pedir e
igualndola a cero se logra obtener el punto mnimo.
Figura 6:
Fuente: Elaboracin propia.
Como se muestra en la figura 4, en condiciones de demanda y tiempo de
entrega aleatorio el gestor de inventario deber tener en cuenta que la cantidad
que se tiene en el momento de recibir una orden no se comportar constante,
por lo que existe la posibilidad de que ocurra un faltante en el tiempo de
entrega. El reto es encontrar el mejor intercambio entre el riesgo de faltantes y
el aumento en el costo de conservacin.
Segn la bibliografa consultada se puede afirmar que al trabajar con muestras
mayores a treinta perodos, la distribucin normal describe con suficiente
confiabilidad el comportamiento de la demanda.
Las frmulas matemticas en el empleo de este modelo son las siguientes:
Cantidad ptima a pedir en cada lote Constituye la cantidad de unidades que se deben de solicitar de un producto,
con el objetivo de minimizar los costos de inventarios. Se obtiene despejando la
variable Q una vez determinado el punto mnimo de la funcin de costo total.
32
( ) ( )( )
( )( )
( )( ) Cciia
DCoQ
DCoCciiaQ
CciiaCoQ
D
CciiaCoQ
D
CciiaCoQ
DdQdCt
CciiaSSCci iaQQD
dQdCt
*2
2*
2*
2
31}-{1 02
*2
2*
2
*** 2
Co
2
+==+
+=
=++
++=
++++=
Cuando la distribucin terica de la demanda en el tiempo de entrega es
normal y la demanda diaria en dicho periodo se iguala al punto de reorden, el
inventario que se tiene en el momento de recibir la orden ser igual a cero en
promedio y la probabilidad de quedar con existencia es de 0,50, por lo que el
50 % de las veces habr inexistencia en el inventario, de ah la necesidad de
agregar un inventario de seguridad al punto de reorden para protegerse mejor
de los faltantes como se observa en la figura 4.
Segn la bibliografa consultada el punto de reorden se obtiene sumando la
demanda diaria en el tiempo de entrega y el inventario de seguridad, el punto
de pedido alcanza el nivel ptimo cuando el gestor del inventario conociendo la
probabilidad de que ocurra escasez, es capaz de determinar el nivel de servicio
que est dispuesto a ofrecerle al cliente, minimizando la suma de los costos
marginales de conservacin y de faltantes.
Punto de reorden ( ) ( )
SSDdLRDdLZDdLR
DdLDdLRZ
RDdLZPRDdLP
+=+=
==>
*
32}-{1
1
Donde:
DdL : Demanda diaria en el tiempo de entrega.
R : Punto de reorden.
DdL : Desviacin estndar de la demanda en el tiempo de entrega. SS : Inventario de seguridad.
( )RDdLP > : Probabilidad de que ocurra un dficit. ( )RDdLZP : Probabilidad de que no ocurra un dficit (Nivel de servicio).
33
En la ecuacin 32}-{1 el valor de Z representa las unidades estndares de
gran utilidad para el tomador de decisiones, conocido por factor de seguridad
ya que la multiplicacin ms menos con respecto a la demanda media
esperada, constituye el intervalo en que la demanda se debe comportar en el
tiempo de entrega, es un valor importante para el clculo de el inventario de
seguridad y el inventario promedio indicador importante para conocer la
rotacin del inventario ptimo.
Inventario promedio 33}-{1
2QPromedio SSInventario +=
Los autores consultados recomiendan la utilizacin del pronstico de la
demanda por mtodos de series temporales, en aquellos artculos que estn
sujetos a un patrn de tendencia o estacional por lo que resulta errneo el uso
de la demanda promedio, al sustituirse est por la demanda pronosticada en
cada perodo, los valores de las expresiones anteriores fluctuarn acordes al
comportamiento histrico de los artculos sin dejar de ser ptimos.
Modelo de reaprovisionamiento peridico El modelo de revisin peridica lo emplean de forma general las empresas que
no poseen automatizados los sistemas de control de inventario. El objetivo
principal es determinar un periodo ptimo de reaprovisionamiento fijo capaz de
minimizar los costos totales de inventario denominado en la literatura intervalo
econmico de pedido.
Es aplicable para aquellos productos clasificados como C, que constituyen la
menor inversin realizada por parte de la entidad. De acuerdo a la figura 5, se
puede observar que en perodos fijos de tiempo se realiza una revisin de los
niveles de inventario.
Este modelo se diferencia del continuo en que no hay un punto de pedido R ,
sino un inventario objetivo M o inventario mximo; en que no hay un lote
econmico de pedido *Q , sino que la cantidad a pedir vara en funcin de la
demanda de los artculos almacenados, y en que este modelo el intervalo de
compra es fijo T , no as la cantidad de pedido Q .
34
El nivel de inventario objetivo puede fijarse lo suficiente alto para satisfacer la
demanda durante el perodo de entrega ms el de revisin y establecer el
inventario de seguridad teniendo en cuenta ambos perodos.
Es evidente que los costos de inventarios cuando se utiliza el modelo de
reaprovisionamiento peridico suelen ser superiores a los de
reaprovisionamiento continuo por lo que se debe aplicar el modelo cuando el
seguimiento continuo de los inventarios para la organizacin sea muy costoso,
y se ordenan artculos mltiples a un mismo proveedor.
Las frmulas matemticas en el empleo de este modelo son las siguientes:
Perodo ptimo de reaprovisionamiento ( ) ( )( )
( )( )
( )( ) CciiaD
CoT
CoCciiaDT
CciiaDTCo
CciiaDTCo
CciiaDTCo
dTdCt
CciiaSSCci iaTDT
CodT
dCt
*2
2* 2
*2
34}-{1 02
* 2
2*
2
*** 2
2
+==+
+=
=++
++=
++++=
Nivel objetivo o Inventario mximo
35}-{1 * DdLTZDdLTM += DdLT : Demanda promedio durante el tiempo de entrega ms el de revisin.
DdLT : Desviacin estndar de la demanda promedio durante el tiempo de entrega ms el de revisin.
Cantidad a pedir 36}-{1 CeMQ =
Ce : Cantidad en existencia en el instante de la revisin del inventario
Modelo Minmx En la prctica es frecuente encontrar modelos hbridos que son el resultado de
la mezcla de modelos continuos con peridicos en este grupo se encuentra los
modelos de inventario Minmx.
Este modelo consiste en establecer a la vez un inventario objetivo y un punto
de reorden o valor mnimo del inventario por lo que existe un control continuo
de los stocks, si el stocks disminuye por debajo del valor mnimo antes del
35
perodo ptimo de revisin, se ordena una cantidad igual a la diferencia entre el
valor objetivo de existencia y el valor del punto de pedido, si por el contrario
llega el momento de hacer la revisin y el inventario se encuentra por encima
del punto de pedido o valor mnimo se ordena por una cantidad igual a la
diferencia entre el valor objetivo y la cantidad de existencia que haba en el
momento de la revisin. Es apropiado para los artculos C.
La poltica Minmx brinda mayor flexibilidad y se ajusta por ello mejor a las
caractersticas y condiciones de muchas organizaciones.
Por las caractersticas de la entidad que presenta un desarrollo en la
informatizacin de todos sus procesos operativos, el autor recomienda utilizar
los modelos de cantidad fija de reorden y Minmx de acuerdo al tratamiento
diferenciado para cada producto resultado de la clasificacin dada, con el uso
de herramientas estadsticas-matemticas.
Software estadstico SPSS Naci en 1968 como un programa denominado Statistical Packcage for Social
Sciences. Su xito en el mercado espaol como herramienta de anlisis fue
rpido debido a su versatilidad, facilidad de uso, buen precio, y los algoritmos
robustos y continuamente mejorados que lo integran. Como muestra de ello la
prctica totalidad de las Universidades espaolas son usuarias de este
producto.
Los elementos de la Estadstica Descriptiva, con los que se comienza
generalmente cualquier trabajo de procesamiento estadstico de datos estn
bien respaldados con los recursos disponibles en el SPSS, el cual tiene
funciones que permiten hacer de manera independiente estos clculos.
Tambin en funciones estn disponibles las distribuciones tericas de
probabilidades de mayor uso, e incluidas algunas de las pruebas estadsticas
ms comunes.
36
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